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工程結算監理審核意見范文1
第一條為規范政府投資項目管理，提高政府資金使用效益，合理確定和有效控制工程造價，根據《*縣政府投資項目管理辦法》（龍政辦發〔20*〕109號），特制定本實施意見。
第二條本實施意見所稱政府投資項目，按《*縣政府投資項目管理辦法》有關規定執行。
第三條縣財政部門是我縣政府投資項目造價審核的主管部門，負責對項目的概算、招投標文件、預算（標底、工程量清單）、合同、結算進行審核。縣發改、審計、建設、監察等部門配合做好政府投資項目造價審核管理工作。
二、概算審核
第四條縣財政部門應對項目概算進行審核并出具書面審核意見，概算超過估算10%（或100萬元）以上的，項目可行性研究報告報發改部門初審并經縣規劃委員會審核后由縣政府批準。
未列入年度政府投資計劃的項目，應先按規定報批后再進行概算審核。
第五條縣發改部門根據縣財政部門審核的概算進行立項審批。
三、招標文件、預算、合同審核
第六條招標文件審核：縣財政部門對政府投資項目的招標文件中涉及造價和結算的條款進行審查并出具書面意見。建設單位依據財政審核意見編制正式招標文件，正式招標文件（含施工圖造價文件）須送縣財政部門備查。
第七條預算審核：縣財政部門對預算（標底、工程量清單）進行審核并出具意見。預算超批復概算的，須經縣發改和財政部門審核后，報縣政府審批。
預算（標底）未經縣財政部門審核，或預算超批復概算但未經縣政府批準的，不得進入招投標程序。
第八條施工合同審核：縣財政部門對施工合同中計價和結算方式的合法、合規、合理性進行審核并出具意見。建設單位根據縣財政部門審核意見簽訂施工合同，施工合同簽訂后須送縣發改、財政部門備查。
四、過程造價控制及結算審核
第九條工程簽證：建設單位對簽證單應明確簽證意見，除現場管理人員（二人以上）簽字確認外，還應加蓋項目建設單位公章并注明簽證日期。簽證內容應注明條數，且在最后一條后注明“以下空白”字樣。
蓋資料章、技術章等的資料一律不得作為結算依據。
第十條設計變更：工程項目設計變更的，須由建設單位書面通知原設計單位出具設計變更聯系單和修改圖紙，設計變更文件由設計人員簽字加蓋設計單位公章，并經項目建設單位、監理工程師審查確認。
因變更設計使投資超過項目概算5萬元（含5萬元）的，應向縣發改部門提交書面報告，縣發改部門會同建設和財政部門進行審核，由縣發改部門出具審核意見；超過項目概算50萬元以上（含50萬元）的，經縣發改、財政部門審核后報縣政府資金聯席會議審批。
第十一條隱蔽工程：增加造價金額在二萬元以上的隱蔽工程，在隱蔽前，縣財政部門應在接到通知的當天到現場參加審核確認。未經縣財政部門審核確認的，不予列入結算造價。
第十二條材料價格簽證：材料價格簽證單要注明材料的名稱、價格、規格、品牌、產地、使用時間，簽證內容必須與實際相符，不得事后記錄和虛假記錄。嚴禁在結算審查時搞突擊簽證，核增工程造價，縣財政部門對簽證情況進行抽查。
第十三條材料采購：材料采購原則上不進行甲供方式。
第十四條綠化工程：以質量驗證書和詳細驗收清單作為竣工結算依據，詳細驗收清單應按苗木名稱、數量及規格逐欄填寫清楚。
第十五條單獨土石方平整(回填)工程：須提供縣規劃、土管測繪隊或者法定社會中介測繪機構確認的土地原始標高及土地平整后現狀標高的圖紙。
第*條結算資料送審：結算資料須一次性全部送達縣財政部門，未經縣財政部門同意，不得在結算審核過程中補充核增造價的結算資料。
第十七條材料價格通報制度：各國有投資公司按季向縣財政部門報送簽證材料價格，縣財政部門及時進行匯總通報。
五、管理與監督
第十八條政府投資項目審核以財政部門自審為主。竣工結算需委托社會中介機構審核的，應統一由縣政府性投資項目監督領導小組辦公室通過縣招投標中心統一招標確定社會審核機構，縣財政部門應對其審核結果進行全面復核。
第十九條政府投資項目竣工結算審核結果應抄送縣審計部門，縣審計部門應采取多種形式進行抽查復核，抽查幅度不低于10%。社會審核結果與復核結果不一致的，以復核結果為準。
第二十條縣發改部門應參照縣重大項目稽查有關規定對政府投資重大項目實行稽察。縣行政監察機關應當按要求開展政府投資項目效能監察，把控制投資作為監察和稽察的重要內容。
第二十一條縣財政部門、項目主管部門與項目建設單位應當有選擇地對政府投資項目進行財政支出績效評價，政府重大投資項目績效評價報告應當報縣政府。
六、罰則
第二十二條造價控制責任落實：各建設單位應建立健全項目造價控制各環節的內部管理考核和責任追究制度，明確項目管理的責任人。相關制度及責任人員名單及時報縣監察、發改、財政部門。縣財政部門在結算審核中發現責任問題，及時向縣政府、發改、監察、審計和主管部門通報，由職能部門進行責任追究。
第二十三條社會中介監管：建設、審計、財政等部門應加強對項目設計、招標、工程監理、結算審核等社會中介機構的監管。參與我縣政府投資項目建設的社會中介機構有下列情形之一的，由有關行政管理部門根據上級及我縣有關規定，按職責分工將其列入不良行為記錄名單，3年內不得承擔我縣政府投資項目的相關工作，縣財政部門拒付其社會中介服務費。構成犯罪的，依法追究其刑事責任：
1、設計單位不按批復概算額度設計或發生重大差錯的；
2、招標單位弄虛作假或工程量清單編制發生重大差錯的；
工程結算監理審核意見范文2
第一條為進一步加強基本建設項目成本管理，規范本區財政性資金政府建設項目工程結算審查工作，充分發揮審價效益，根據財政部有關制度、規定，特制定本辦法。
第二條本辦法所稱審價機構系指能夠承擔相應審查任務且按政府采購有關規定選擇確定的社會中介機構，適用范圍為本區財政部門委托審價機構審查的財政性資金政府建設項目。
第三條建設單位、審價機構依照本辦法的規定履行職責，承擔責任。
第四條本辦法所指本區財政性資金政府建設項目審查管理工作，由財政部門組織實施。
第二章審查工作的依據和形式
第五條審查工作的依據
（一）國家及地方頒布的有關基本建設項目審查工作的法律、法規及執業規范等。
（二）項目的招投標文件、依法簽訂的工程施工合同及協議、經職能部門批準的重大設計變更、設計修改通知、經建設單位和監理確認的工程業務聯系單、會議紀錄、竣工圖紙等相關資料。
第六條審查工作的形式
財政部門可根據建設項目的實際情況，采取委托審價機構跟蹤審價或結算審價兩種形式進行。
第三章審查工作內容
第七條審查工作內容
審價機構審查工作內容分為跟蹤審價和結算審價。
第八條跟蹤審價內容
審價機構接受委托后，提交跟蹤審價方案，經財政部門確定后認真履行。
招標階段
1、與建設單位一起參與組織發標、現場踏勘、答疑、開標、詢標和評標等會議。
2、熟悉招標文件并審核工程量清單，編制參考標底，對招標文件中的有關條款(含合同條款)提出有利于造價控制的修改意見。
3、對投標單位的投標報價進行分析，并要求投標單位對投標文件中有疑義部分進行澄清，修正投標文件中不合理報價和條款。
4、熟悉中標方的投標文件，參與合同條款談判(含補充條款)，審核工程施工合同，對合同中相關條款提出審核和改進意見。
施工階段
1、提交施工階段全過程造價控制的實施細則，會同委托人、建設單位和工程監理制訂現場造價控制的步驟和措施，明確各方職責。
2、根據施工承包合同價、工期和進度計劃，編制承包合同的明細工程款現金流量圖表，根據工程進度編制工程用款計劃書，供委托人安排資金。
3、參與施工圖紙會審和技術交底，審核施工單位提交的施工組織設計并提供審核意見。
4、在整個施工階段派相關合格的跟蹤審價專業人員參加工程例會及技術經濟協調會等與工程造價有關的工程會議。
5、對施工過程中發生的現場簽證，跟蹤審價人員必須及時趕到現場進行處理，參加會簽。
6、參與建設單位組織的材料、設備采購的考察，負責材料、設備的詢價，對施工單位提出的人工、材料和設備等報價及時進行審核并提供審核意見。
7、施工過程中跟蹤審價人員應根據施工的不同階段經常到工地現場，收集工程施工的有關資料，了解施工過程情況，發現問題，認真做好相關記錄，并及時反映。每周到工地現場的次數確保不少于二次。此外，保證委托人隨叫隨到。
8、及時審核施工單位提交的因設計變更和現場簽證等發生的費用，提供審核意見，并向委托人提供造價控制動態分析報告。
9、及時審核施工單位的工程進度月報表，提供當月付款建議書，經委托人認可后作為支付當月進度款的依據。
10、對施工單位提出的費用和工期索賠問題向委托人提供專業評估意見或估算書，協助委托人就索賠與反索賠的各項事宜與施工單位進行談判。
對分階段完工的分部工程，對其完工結算及時進行審價出具審價意見。
在施工過程中，始終貫徹在確保項目使用功能、質量、工期的前提下，節約投資的精神，為委托人出謀劃策，從技術和經濟兩方面提出優化方案節約投資，提高建設資金的使用效益。
為委托人提供有關工程造價的信息、政策、法律和法規等的咨詢及與造價控制相關的其他咨詢服務。
竣工結算階段
按結算審價內容規定執行。
第九條結算審價內容
工程竣工后，在施工單位提供竣工結算資料后30天內，完成竣工結算審價，經委托人、建設單位和施工單位確認后出具竣工結算審價總報告。在出具審價報告前，審價機構應會同財政部門、建設單位、施工單位及其他政府相關部門進行會審，聽取各方意見，工程竣工結算審價完成后，做好工程實際投資與造價控制目標的對比分析。向委托人提供全套工程造價控制的歸檔材料，協助委托人做好項目審查工作。
第四章審查工作要求
第十條對建設單位的要求
（一）負責提供工程項目所需審價資料和相關技術資料，并對提供資料的真實性和完整性負責。
（二）負責施工現場各有關單位的協調工作，對于與審價有爭議的問題及時提出，及時解決。
（三）通知項目跟蹤審價人員參加相關會議。
（四）督促施工單位和其他有關單位人員履行審價程序，落實審價意見。
第十一條對審價機構的要求
參與財政性資金政府建設項目工程結算審查的社會中介機構，須具有法定資格，即須從事工程造價咨詢，符合《工程造價咨詢單位管理辦法》之規定要求并取得相應資質，并于接受委托前進行資格評審。
（一）受委托承辦審查業務的審價機構，應當依法設立并執業兩年以上，且具備健全的內部管理制度。
（二）接受委托承辦國家大中型建設項目工程結算審查業務的社會中介機構，其注冊資金不少于30萬元，具有中級以上專業技術職稱、從事工程預(結)算、竣工決算審查工作的專業技收入員20名以上，其中在職具有高級職稱的人員3名以上，專職技收入員不得少于注冊營業人員的40％，在最近三年按規定提取職業風險基金和事業發展基金。
（三）接受委托承辦工程結算審查業務的專業人員，遵守國家法律、法規，專業素質高，職業道德好并且在近三年內沒有違法、重大違規執業行為。
（四）接受財政部門委托的審價機構，在工程結算審查過程中，經財政部門同意，可聘請其他社會中介機構協助完成部分審查工作，但應自行完成60％的工作量，負責全部審查工作的質量控制，并出具審查報告。
（五）接受委托的審價機構，應嚴格遵守國家的有關法律、法規及執業規范等，接受財政部門的監督指導，并承擔相應的審查責任。
第五章監督管理
第十二條財政部門應認真做好委托審價機構工程結算的審查工作，根據國家有關政策法規，按照客觀、公正、科學、合理、實事求是的原則，切實維護建設單位及施工企業的合法權益。
第十三條財政部門根據《政府采購法》、《招投標法》負責審價機構的聘任和委托工作。對不具備審查資格的審價機構，不得委托其承辦工程結算的審查業務。
第十四條財政部門負責監督受托審價機構和審價人員履行工作職責，發現未履行職責和違規操作及時糾正。
第十五條財政部門協同建設單位負責聯合政府相關職能部門，召開建設單位、監理、施工、中介審價機構等單位聯席協調會議，解決項目審價中的重大問題。
第六章罰則
第十六條財政部門一經發現審價機構和審價人員不符合相應的資質要求，有權終止委托審價合同，并追究其違約責任。
第*條審價機構應當按照財政部門的要求，依據國家有關的法律、法規、政策和行業規定，客觀、公正、獨立地履行職責。審價機構因過失或故意提供不實或內容虛假的審價報告，造成相應后果的，應承擔經濟責任，需要追究法律責任的，依法追究有關責任人的法律責任。財政部門今后不再委托其工程審價業務。
第十八條審價機構未經財政部門同意不得轉讓受托審價業務，一經發現，財政部門有權終止合同，并追究其違約責任。
第十九條審價機構派出審價人員與施工單位有利害關系的，應另行委派其他人員。財政部門一經發現上述情況存在時，有權要求回避。否則，財政部門有權終止合同，并追究其違約責任。
工程結算監理審核意見范文3
關鍵詞：造價咨詢 高速公路 竣工結算 審核
竣工結算是指一個建設項目或單項工程、單位工程全部竣工，發承包雙方根據圖紙、現場施工記錄、設計變更通知書、現場變更簽證等資料，進行合同價款的增減或調整計算。竣工結算是反映項目實際造價的技術經濟文件，做好高速公路工程結算審核工作，不僅反映造價咨詢單位的管理控制水平，也為以后的竣工決算的編制、竣工決算政府審計的順利通過打下堅實的基礎。要做好高速公路工程結算審核工作，應著手從以下幾個方面進行：
一、跟蹤審計中應注意資料的收集和積累
現在高速公路一般都引入跟蹤審計，在平時跟蹤審計中就廣泛的收集工程結算審核相關的資料十分必要，它可以保證結算審核工作的順利進行，避免結算審核時產生過多的爭議、疑問和矛盾，也避免在結算審核中再要求施工單位補充提供基礎資料，它是判斷竣工結算資料是否弄虛作假的重要依據。
平時跟蹤審計資料收集和整理工作要有專職人員負責，并且在跟蹤審計進場初期就要著手做。為此應注意以下幾方面資料的收集。
1、招標文件及其補遺書、招標工程量清單、招標圖紙、施工圖紙、圖紙會審記錄，它是確定招標控制價和合同價的依據之一。
2、投標報價及其單價分析、合同價、招標控制價的預算文件等，這是實際做法發生變化或增減項后調整有關費用的依據文件。
3、工程承包合同、中標通知書、補充協議。它是工程結算審核的最基本最直接的依據，因為工程項目的承包范圍、工期、雙方的權利義務、價款的結算和調整方式、風險分攤等都由此決定，另外結算中哪些費用是否可以計入，如何計算也都以此為依據。
4、設計變更單、施工簽證，甲供材料、設備明細單，計量支付資料，會議紀要，各種指令、通知、談判記錄等。
5、施工組織設計、施工記錄、原始票據、工程形象進度及現場照片、隱蔽工程施工影像資料等，特別是樁基鉆孔記錄、河塘清淤回填測量記錄、安全文明施工投入的相關證明，這對相關費用的計取起決定性作用，且后期不可彌補。
6、有關定額、人工材料機械費用、費率調整的文件，特別是地材和人工單價的調整文件，這對人工單價和材差調整很重要。
7、建設單位下發的對施工單位的各類考評、獎罰文件。
8、經相關單位審查批準的竣工圖、工程竣工驗收單、竣工報告等。
9、單價審批資料、材料價調查記錄、材料運距運費調查資料。
以上資料在項目施工過程中可能分屬不同部門和人員負責，造價咨詢單位應注意收集，確保資料完整，并讓這些資料在結算中發揮其應有的作用。
二、平時變更審核應從嚴把關
變更審核中應重點從以下幾個方面審核把關：
首先，應審核變更是否成立，依據是否充分，依據資料是否合法、齊全。變更成立后再對工程量和單價進行審核。
其次，審核中一定要與原合同對照，該變更是否涉及原合同工程量的核減，如有要在審核意見和結果中體現，以免結算時遺漏。
再次，單價的審核時，應做到價格有依據、有來源、符合合同，對于新增價格沒有信息價的不能憑經驗或直接打折，應多方詢價比較后確定。
最后，平時審核變更時要按結算審核要求從嚴進行審核，因結算時時間緊、任務重，不能總依賴結算調整。
三、統一各標段竣工結算資料格式，要求規范、及時上報結算送審文件
竣工結算工作要在工程竣工前就開展，并要求在工程竣工后及時上報結算送審文件，因為工程一旦交工，不管是施工單位、監理單位還是建設單位人員，大部分都將走向新的工程項目。項目知情人、經辦人一旦離開這個項目，項目后期難度就會增加，有時甚至為了讓人簽一個字就要奔波幾百公里。有很多項目通車都已經兩三年了，竣工結算都沒有做完，就是因為經辦人離開，后期收尾人員不了解情況，從而造成被動。所以項目后期收尾人員一定要通曉項目整體情況，項目轉場人員在離開時要對留守人員進行詳細的交底，并保持聯絡通暢。
竣工結算資料格式要統一。高速公路有很多施工標段，各標段格式不統一，內容五花八門，既給審核工作帶來困難，又影響資料的美觀，同時給以后的竣工決算編制增加難度。資料表格要求簡潔全面，既要體現結算內容，又要一目了然，好的結算格式既能讓施工單位難以虛報資料，又能減少審核工程量。竣工結算文件通常要包含以下幾個內容：
1、每條清單工程量的數量計算表。列明工程量的計算依據（圖號、簽證編號等）、工程量的結算公式，必要時補充斷面圖、大樣圖等。
2、變更文件。內容包含變更編號、變更原因、變更依據、變更工程量計算方法、變更單價分析資料和批準文件等。
3、計量一覽表。內容包含計量支付號、每期計量內容及計量金額。
4、人工、材差調價文件。內容包含基期單價、調整期單價、調整依據、調整內容、調整工程量、調整金額等。
5、各類獎勵罰款文件和匯總表。
6、索賠文件。包含索賠原因、索賠依據、索賠內容和金額等等。
四、合理配置審核人員，做好審前交底
高速公路工程路線長、工程量大，涉及的專業多，審核前項目負責人應做好統籌規劃，不但要做好人員分工，還要做好審前交底。
高速公路工程以道橋專業為主，由于涉及收費、監控、服務區工程等，除需配備道橋專業造價審核人員外，還需要配置土建、機電安裝、裝飾、園林綠化等專業造價審核人員。在審核工作開始前，先將工程全部標段信息列表，列出各標段審核人員、所需資料、送審金額等，并通知到責任人，安排好審核時間。
對于咨詢單位項目負責人，結算審核前應先做一個有代表性標段的審核，編寫注意審核注意事項，結合跟蹤審計中的情況，將共性問題和個性問題全部列出，向全體參與審核的人員進行交底，在審核過程中進行解答，復核時逐條對照。
分配資料時，咨詢單位項目負責人應對資料逐一登記，辦理交接手續，明確審核注意點和提交初步結果時間。
五、高速公路結算審核應重點關注的事項
1、審核項目組在依據竣工圖、現場變更簽證進行工程量審核的同時，應通過現場勘測、取樣等方法對計量內容進行符合性測試，現場勘測由委托方、監理、施工方、審核項目組共同參加，并由各方簽字確認，作為計量的依據之一。現場勘測的主要內容：
1）對于竣工圖或簽證不能表示清楚的工程量；
2）對隱蔽工程的核查。如護坡的做法、實際施工范圍等；
3）對綠化、道路等非隱蔽工程內容，項目組排出現場測量計劃，各方共同至現場實際測量；
4）其他審核項目組在審核過程中認為有必要現場勘測的工程內容。
2、對于平時的清單復核結果應逐個對照清單計價規則，檢查是否存在計算規則的錯誤，以免造成政府審計時大面積核減。其中土方平衡各級復核要重點審查。
3、對于結算計價的審核應注意：
1）審查送審結算造價的組成、定額套用是否正確，是否符合合同和招投標的要求；
2）審查變更價款的內容和范圍是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，變更價款的計算是否準確；
3）審查投標范圍外工程內容的綜合單價確定是否遵循合同和招投標的計價原則，計算是否準確；
4）審查措施費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否準確；
5）審查各種稅金和規費計取是否符合稅務和相關部門的規定。
4、審查設計變更、簽證的審批是否符合內控制度的要求，內容是否真實、有效，資料是否齊全（施工方申報單、監理審核單、業主審批單）、手續是否完備（是否按審批權限進行審批）。對于平時審好的變更，要逐個查閱審核意見，檢查是否存在遺留事項，工程量和核價是否存在原則錯誤。
六、審核中應注意與各方的協調溝通
1、審核項目組各專業之間、標段之間要綜合協調好，以免出現界面重復、工程量重復計算。
2、審核中應與施工單位溝通好，隨時做好審核底稿，對于提出的質疑，在施工單位解釋、審核人員采納后應留有記錄，為復核和政府審計做好準備；如不采納施工單位意見，應寫明核減、調整原因和依據。
3、對于爭議問題，應定期與委托單位溝通協調，必要時召開各方人員參加的協調會，并形成會議紀要，作為審核依據。對于審核項目組認定的核減項，如果委托單位堅持要計入結算，應取得業主單位書面認可，規避政府審計中核減、罰款風險。
七、做好政府審計的配合工作
應根據委托合同和委托單位通知，及時、積極備齊資料和派遣主要審計人員與委托單位等相關單位一起配合政府審計，做好解釋復核工作，確保通過政府審計，并將政府審計核減率控制在最低范圍內。
工程結算監理審核意見范文4
論文關鍵詞：基建財務；內部審計
論文摘要：該文從提高醫院基建資金使用效益的角度，就基建項目內部會計控制審計與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價、收入核算、賬務處理這幾個方面進行了具體的審計設計，為醫院基建財務管理的內部審計提供了一個清晰的審計思路和方法。
醫院基建項目內部審計對于降低醫院成本，提高醫院的資金使用效益，規范基建程序，維護醫院利益都有著非常重要的作用。目前，醫院大都采用外部審計來保證審計的效果，但是基于內部審計外包中的審計合謀風險和提高醫院管理水平角度來講，內部審計是不可或缺的一個部分，它可以通過全過程的參與基建項目，來評價和完善醫院的內部控制制度，從而搞好醫院建設，保證工程質量，節約投資，維護醫院的合法權益。建設項目內部審計是財務審計和管理審計的融合，風險管理、內部控制、效益審查和評價貫穿于建設項目的各個環節。下面主要從評價醫院的內部會計控制制度和財務管理的具體內容來談如何作好基建項目財務管理的內部審計工作。
1.基建項目內部會計控制制度的審計
基建項目的內部會計控制制度是醫院基建財務管理的一個主要方面，做好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金的使用效率有至關重要的作用。因此，要定期對基建項目的內部控制制度進行審計和評價，發現內部控制中的問題和薄弱環節，應當積極采取措施，及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容。
1.1不相容職務的混崗現象。其不相容崗位主要包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計。
1.2重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業務，有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
1.3決策責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項目實行集體決策制度，并有完整書面記錄。
1.4概預算編制的依據是否真實，是否按規定對概預算進行審核。
1.5工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。
1.6是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。
2.基建項目財務管理內部審計
2.1審查建設資金的籌措與管理，提高資金的使用效益。
2.1.1在資金的籌措方面：包括審查資金的來源是否合規、完整、落實；審查籌資方式的合理性、合法性、效益性；檢查籌資數額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2在資金的管理方面，首先是審查資金是否按照建設計劃及時到位，是否與工程用款進度同步，有無超前融資閑置資金增加成本，有無產生缺口影響工程進展。第二審查資金的管理是否合規。查明有無轉移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無銀行開戶過多，造成資金管理分散。
2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預付款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請書，履約保函、開工預付款保函，以及經監理簽字的開工預付款支付證書；2.是否有工程部門的審核意見；3.財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標文件核對，核定應付款金額，并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時，若銀行保證金額與合同規定的支付金額不一致時，超過合同規定金額的，按合同規定金額支付，不足合同規定金額的，按照開工預付款保函金額支付。財會人員付款、入賬。第二，工程進度款支付。工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監理部門共同保障實施，層層把關。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請，經監理部門審核的工程進度報表，包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等，同時要附上現場簽證等相關證明材料；2.醫院基建部門的審核意見；3.會計部門應根據技術負責人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規定等，核定本次應付進度款金額；4.單位負責人簽署支付意見，嚴格控制“超付”。第三，工程結算款支付：結算款是指工程竣工后，雙方對工程總價進行結算所確認的工程款，對已付工程款與結算款的差額部分，建設單位應予支付。支付時應審核：是否有醫院內部審計部門或會計師事務所對工程結算的審計報告，單位主管領導是否按審計結果核定的最后結算額。
2.2審查建設成本的核算與管理，加強控制管理，堵塞漏洞。
2.2.1審查建設總成本歸集與分配程序是否恰當與合規。查明成本核算范圍是否與批準概算相符，列支的依據與手續是否合規；查明有無混淆成本項目界限，混淆與其他項目的成本界限，混淆各部分分項工程成本界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無虛增和虛減投資完成額，有無擅自挪用預備費用，有無虛增支出，賬外設賬。如進行票據事前審計，將違規違紀問題消滅在萌狀態；加強材料管理審計；搞好設備耗費審計。
2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉、價差結算與結算范圍調整是否合規與合理。
2.2.3審查設備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規與合理、是否按設計要求。
2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓費、征遷費、設計費、大件運輸費等費用支出是否合規與合理。查明共同費用分攤是否合理、資本化時間與范圍是否恰當，有無將各項非稅收入掛賬支用、不沖減相應的建設成本。審查勘察、設計、監理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費是否符合國家的有關規定。
2.2.5審查其他財務收支及債權債務核算是否恰當、完整和合規。
審查流動債權是否真實和完整，有無隱瞞、轉移或者挪用資金，形成呆賬損失，對于大額或賬齡較長流動債權，要抽樣函證是否真實；審查流動債務是否真實完整，有無虛列債務，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長流動債務是否真實。
2.2.6審查財務審批制度的執行情況。
2.3以建設項目工程造價審計為重點，減少支出，避免浪費。
2.3.1審計工程量。工程量是編制預算、決算最基本的內容，也是整個建設項目取費的基礎。審計重點是注重設計要求，定期勘察現場，核對施工記錄，審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了，工程量大了兩倍。所以實際勘察現場就顯得尤為重要。
2.3.2開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現行規定。隨著市場經濟的發展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現，與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中，審計人員應該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現象，定額換算是否合理準確，補充定額編制依據是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。
工程取費是否按照施工企業的性質，級別，建設項目的類別標準來確定。
2.3.3材料價格的審計，審計材料價格應按照國家有關規定，對實際材料價格與預算定額發生價差進行調整。不僅應從資料、圖紙、賬目上進行審計，還應從施工現場、材料市場進行審核和調查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算。
審查基建凈收入是否合規、完整和真實，有無隱瞞或轉移收入，有無擴大其他基建開支范圍；審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規。
2.5賬務處理的真實性、合規性。
2.5.1檢查“工程物資”科目，有無盲目采購的情況，有無違規多付的情況，是否按合同的規定扣除了質量保證期間的保證金，對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務處理。
工程結算監理審核意見范文5
論文摘 要：該文從提高醫院基建資金使用效益的角度，就基建項目內部會計控制審計與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價、收入核算、賬務處理這幾個方面進行了具體的審計設計，為醫院基建財務管理的內部審計提供了一個清晰的審計思路和方法。
醫院基建項目內部審計對于降低醫院成本，提高醫院的資金使用效益，規范基建程序，維護醫院利益都有著非常重要的作用。目前，醫院大都采用外部審計來保證審計的效果，但是基于內部審計外包中的審計合謀風險和提高醫院管理水平角度來講，內部審計是不可或缺的一個部分，它可以通過全過程的參與基建項目，來評價和完善醫院的內部控制制度，從而搞好醫院建設，保證工程質量，節約投資，維護醫院的合法權益。建設項目內部審計是財務審計和管理審計的融合，風險管理、內部控制、效益審查和評價貫穿于建設項目的各個環節。下面主要從評價醫院的內部會計控制制度和財務管理的具體內容來談如何作好基建項目財務管理的內部審計工作。
1.基建項目內部會計控制制度的審計
基建項目的內部會計控制制度是醫院基建財務管理的一個主要方面，做好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金的使用效率有至關重要的作用。因此，要定期對基建項目的內部控制制度進行審計和評價，發現內部控制中的問題和薄弱環節，應當積極采取措施，及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容。
1.1不相容職務的混崗現象。其不相容崗位主要包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計。
1.2重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業務，有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
1.3決策責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項目實行集體決策制度，并有完整書面記錄。
1.4概預算編制的依據是否真實，是否按規定對概預算進行審核。
1.5工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。
1.6是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。
2.基建項目財務管理內部審計
2.1審查建設資金的籌措與管理，提高資金的使用效益。
2.1.1在資金的籌措方面：包括審查資金的來源是否合規、完整、落實；審查籌資方式的合理性、合法性、效益性；檢查籌資數額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2在資金的管理方面，首先是審查資金是否按照建設計劃及時到位，是否與工程用款進度同步，有無超前融資閑置資金增加成本，有無產生缺口影響工程進展。第二審查資金的管理是否合規。查明有無轉移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無銀行開戶過多，造成資金管理分散。
2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預付款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請書，履約保函、開工預付款保函，以及經監理簽字的開工預付款支付證書；2.是否有工程部門的審核意見；3.財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標文件核對，核定應付款金額，并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時，若銀行保證金額與合同規定的支付金額不一致時，超過合同規定金額的，按合同規定金額支付，不足合同規定金額的，按照開工預付款保函金額支付。財會人員付款、入賬。第二，工程進度款支付。工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監理部門共同保障實施，層層把關。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請，經監理部門審核的工程進度報表，包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等，同時要附上現場簽證等相關證明材料；2.醫院基建部門的審核意見；3.會計部門應根據技術負責人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規定等，核定本次應付進度款金額；4.單位負責人簽署支付意見，嚴格控制“超付”。第三，工程結算款支付：結算款是指工程竣工后，雙方對工程總價進行結算所確認的工程款，對已付工程款與結算款的差額部分，建設單位應予支付。支付時應審核：是否有醫院內部審計部門或會計師事務所對工程結算的審計報告，單位主管領導是否按審計結果核定的最后結算額。
2.2審查建設成本的核算與管理，加強控制管理，堵塞漏洞。
2.2.1審查建設總成本歸集與分配程序是否恰當與合規。查明成本核算范圍是否與批準概算相符，列支的依據與手續是否合規；查明有無混淆成本項目界限，混淆與其他項目的成本界限，混淆各部分分項工程成本界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無虛增和虛減投資完成額，有無擅自挪用預備費用，有無虛增支出，賬外設賬。如進行票據事前審計，將違規違紀問題消滅在萌狀態；加強材料管理審計；搞好設備耗費審計。
2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉、價差結算與結算范圍調整是否合規與合理。
2.2.3審查設備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規與合理、是否按設計要求。
2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓費、征遷費、設計費、大件運輸費等費用支出是否合規與合理。查明共同費用分攤是否合理、資本化時間與范圍是否恰當，有無將各項非稅收入掛賬支用、不沖減相應的建設成本。審查勘察、設計、監理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費是否符合國家的有關規定。
2.2.5審查其他財務收支及債權債務核算是否恰當、完整和合規。
審查流動債權是否真實和完整，有無隱瞞、轉移或者挪用資金，形成呆賬損失，對于大額或賬齡較長流動債權，要抽樣函證是否真實；審查流動債務是否真實完整，有無虛列債務，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長流動債務是否真實。
2.2.6審查財務審批制度的執行情況。
2.3以建設項目工程造價審計為重點，減少支出，避免浪費。
2.3.1審計工程量。工程量是編制預算、決算最基本的內容，也是整個建設項目取費的基礎。審計重點是注重設計要求，定期勘察現場，核對施工記錄，審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了，工程量大了兩倍。所以實際勘察現場就顯得尤為重要。
2.3.2開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現行規定。隨著市場經濟的發展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現，與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中，審計人員應該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現象，定額換算是否合理準確，補充定額編制依據是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。
工程取費是否按照施工企業的性質，級別，建設項目的類別標準來確定。
2.3.3材料價格的審計，審計材料價格應按照國家有關規定，對實際材料價格與預算定額發生價差進行調整。不僅應從資料、圖紙、賬目上進行審計，還應從施工現場、材料市場進行審核和調查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算。
審查基建凈收入是否合規、完整和真實，有無隱瞞或轉移收入，有無擴大其他基建開支范圍；審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規。
2.5賬務處理的真實性、合規性。
2.5.1檢查“工程物資”科目，有無盲目采購的情況，有無違規多付的情況，是否按合同的規定扣除了質量保證期間的保證金，對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務處理。
2.5.2檢查“在建工程”科目累計發生額的真實性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項目，據以付款的原始憑證是否進行了審批，是否合法，齊全；是否按合同進行付款；是否將不應屬于在建工程的費用記入其中。
以上筆者對于基建項目財務管理內部審計從微觀的角度進行了一些具體的闡述，但是為了保證內部審計的效果，還應該從提高內審人員的綜合素質，使其不僅具有財務方面的知識，還應具備工程方面的知識，參與建設項目的全程管理，從而提高資金的使用效益，維護醫院的合法權益。
工程結算監理審核意見范文6
關鍵詞：造價咨詢中介機構；跟蹤審計；工作重點；注意事項
中圖分類號：TU723文獻標識碼： A
長期以來，我國對工程建設項目的審計主要是概（預）算執行情況審計和竣工決算審計兩種方式，但都是事后的靜態審計監督方式，存在一定的局限性。重大投資建設項目由于投資大、建設周期長、參建單位多的特點，如果采取傳統事后靜態審計方式，不僅不能取得較好的審計效果，而且發現問題后已經為時已晚，會造成難以彌補的巨大經濟損失。
近年來，工程跟蹤審計作為一種新的審計方式得到國家審計機關的大力推廣和應用，它改變了以往事后審計的滯后性和間接性，要求審計人員一開始就介入到工作中去，增強審計的時效性，發揮審計的“免疫系統”作用，成為國家審計的重要監督手段和方法。
所謂跟蹤審計，是指審計機關對建設項目的前期立項、設計、建設準備、施工、竣工等環節，連續、不間斷地進行審計，即“事前參與、事中監控、事后評價”的審計模式。我國跟蹤審計還處于探索階段，采取的審計模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計模式：審計主體跟蹤建設程序，有計劃地從建設項目的立項、可行性研究、設計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結算、竣工驗收直至項目投產或使用進行審計監督；二是階段性跟蹤審計模式：審計人員根據工程項目進展情況，從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環節介入。比如：從開工時開始介入，跟蹤整個施工過程，直至竣工驗收。
現階段，重大建設項目的全過程跟蹤審計多數由社會中介機構參與或獨立完成，下面主要闡述造價咨詢中介機構在工程開工至竣工期間跟蹤審計的工作重點及注意事項。
一、跟蹤審計的工作重點
（一）施工合同審計
1、合同簽署前，對合同文件中涉及工程造價的商務條款的合法性、內容的完整性、表述的準確性進行審核并提出審計建議。
2、對項目預算進行審計。
3、對甲供材料和設備進行市場詢價，供建設單位簽訂合同時參考。
出具的成果文件為：《關于……合同（或協議）草稿的審計建議》及《工程預算審計報告》。
（二）內部控制制度審計
著重審計建設單位內部控制制度的建立及執行情況，以促進建設單位完善管理機制，保證項目建設順利進行及建設資金合理使用。
對跟蹤審計過程中發現的建設單位在造價管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對建設單位提出的造價管理方面的疑難問題提供技術支持；對造價管理方面需要提醒建設單位關注或催促施工、監理等單位落實的地方提出建議。
出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯系單。
（三）暫估價材料審計
審核暫估價材料的審批是否符合合同規定，價格水平和構成是否合理。
對建設單位需要詢價的主材、設備價格提供市場參考價格的咨詢意見。
出具的成果文件為：主材、設備市場價格咨詢意見表
（四）變更洽商審計
1、審查變更洽商產生的原因，審查變更洽商簽認的程序是否符合規定，簽認手續是否完備、及時。
2、在變更洽商發生時，提醒建設單位要求施工單位按順序對變更洽商進行編號。
3、對于較大的設計修改或方案變動等情況，為建設單位提供造價測算分析。
對現場發生的變更洽商進行收集、記錄；對不符合規定的洽商以‘工程造價跟蹤審計聯系單’的形式向建設單位提出建議；對涉及金額較大、建設單位提出測算造價要求的變更進行造價測算。
出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯系單
或：造價測算咨詢意見
或：《工程預算審計報告》
（五）工程索賠審計
審查施工單位提出索賠理由的適當性，索賠價格的合理性。協助建設單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經濟損失進行索賠。
出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯系單
或：造價測算咨詢意見
或：《工程預（結）算審計報告》
（六）工程款項支付審計
審查工程進度款支付是否符合合同有關條款的規定，手續是否完備，金額是否準確。
出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細表。
（七）工程竣工結算審計
1、檢查原施工圖預算及合同價；
2、熟悉竣工圖紙，了解施工現場；
3、設計變更、工程簽證和隱蔽驗收記錄是否事實；
4、計算和復核工程量；
5、審核套用的原單價或確定的新單價；
6、正確計算有關費用；
7、招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否履約；
8、竣工圖紙及相關資料是否完整、是否真實，竣工結算是否超概算金額等；
9、編寫竣工結算審計報告。
出具的成果文件為：《工程結算審計報告》
（八）其它相關工作
參加造價跟蹤審計相關會議，并記錄會議記要；對收還資料進行登記、簽認；對審計成果文件發放情況進行登記、簽認；記錄審計工作日志。
二、跟蹤審計的注意事項
1、跟蹤審計一定要保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監督與服務的關系。要防止兩種既當運動員又當裁判員，審計主要是外部獨立監督，不是替代建設方的全面或部分管理工作，應明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應做到各司其職，避免越位引發的審計風險。
2、跟蹤審計人員應強化責任心，樹立工作責任感和職業道德，充分了解工程項目全過程造價管理理論，改進工作方法，保證跟蹤審計的有效實施，同時還應提高專業水平，因跟蹤審計涉及到測量、勘察、監理、咨詢、設計、施工圖審核等其它費用的控制，要求審計人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計的工作質量。
3、重大建設項目，跟蹤審計人員面對各方龐大的管理隊伍和繁多的日常審計任務，應將手頭的工作分清輕重緩急，有計劃、有條理的逐項去完成。并應經常去施工現場查看，一來進一步熟悉工程的施工情況，二來可以通過拍照記錄的形式為將來竣工結算積累過程資料，便于驗證現場簽證、變更洽商的真實性、合理性，避免結算時不合理計費。
