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跟蹤審計報告范文1

一、政府投資建設項目審計監督的范圍

（一）政府投資和以政府投資為主的建設項目，包括：全部使用財政預算內投資資金、專項建設資金（含各類所有制的企事業項目）、非稅收入資金、政府債務資金等政府資金的項目。

（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項目總投資的比例超過50%；或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的項目。

（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優惠政策的公益性項目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項目）。

（四）由政府投資建設的縣鄉公路、橋涵、水利工程及城市基礎設施配套項目等。

二、政府投資建設項目審計的程序

（一）下發通知書?？h審計局在實施審計前，選派審計人員組成審計組，進行審前調查，編制審計實施方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

（二）收集證明材料。被審計單位根據審計通知書的要求，向審計組及時提供與政府投資項目有關的完整資料，并對資料的真實性、完整性和其他相關情況作出書面承諾。

（三）實施審計。縣審計局根據政府投資項目的情況，采用不同的審計方式。1．對投資較大、建設周期較長或者關系國計民生的重大政府投資項目進行跟蹤審計；2．對一般項目（2000萬元以下）進行竣工決算審計；3．對與項目有關的特定事項進行專項審計調查。

（四）審計復核。項目審計質量復核實行跟蹤復核和結果報告復核。復核人員根據實際情況對審計項目選擇進行一般復核或重點復核，并出具復核意見書；對符合聽證條件的處罰事項，在作出審計決定前組織聽證。

（五）審計報告。審計組向縣審計局提交審計報告前，應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見；在規定期限內沒有提出書面意見的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

縣審計局根據審計署規定的程序對審計組的審計報告進行審議，提出縣審計局的審計報告。

（六）審計結果處理。審計人員要樹立“依法審計，服務大局”的意識，以督促建設單位自行糾正為主，審計處理、處罰為輔的原則，對一般性違規行為，縣審計局向項目建設單位發出《建設項目跟蹤審計意見單》予以糾正；對被審計單位違反國家有關基本建設程序和國家財政、財務收支規定，負有責任的主管人員和其它直接責任人員，縣審計局可向其上級機關提出行政處分建議；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

三、政府投資建設項目審計監督的主要內容

（一）建設工程準備階段審計

1．建設項目程序審計：主要對立項審批、各項許可、建設管理和竣工交付等內容審計，督促政府有關部門按規定程序辦理審批業務，促進依法行政。

2．內控制度建設審計：主要關注內控制度是否建立、是否健全、是否落實，防止制度形同虛設，避免出現重大問題。

3．征地拆遷情況審計：主要對拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補償資金結算的真實性、合法性審計。

4．工程招投標及合同審計：主要對招投標程序、招投標文件、招標辦法及施工招標中的工程量清單審計，對建設合同主要審查是否全面反映招標文件的精神、是否充分體現中標單位的投標承諾、是否最大限度地降低了合同的執行風險、是否明確了國家審計條款等，針對存在的問題提出可行的審計建議，避免虛假招標或暗箱操作問題的發生。

5．工程造價預算審計：主要審查工程造價預算編制依據是否充分、準確。重點關注工程量的增減變動及真實性、合法性，杜絕虛假簽證、重計工程量和偷工減料等行為；關注招標項目工程量清單內容增減變動及調整情況，防止不按圖紙施工、不按規格、標準用材、隨意變更項目等；關注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計工程價款、隨意增加工程項目、多加隱蔽工程量問題的發生；關注價格變化因素，遏制低價中標排擠出競爭對手后，采取軟硬兼施手段向招標人“磨價”，如停工、拖延工期、賄賂等現象。

（二）建設工程實施階段審計

1．合同履行情況審計：主要關注招標合同和監理合同的履行情況；設備、材料采購合同和施工合同中的隱蔽工程。重點加強對工程變更和現場簽證環節的管控，防止損失浪費及腐敗現象的發生?？h審計局研究制定《政府投資建設項目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設項目跟蹤審計操作規程》。政府投資跟蹤審計建設項目的工程變更與現場簽證必須由現場跟蹤審計人員認可并會同有關部門共同簽發“政府投資建設項目變更簽證單”，未經縣審計局簽發的，工程竣工決算審計時不認可工程造價。

2．合同外工程審計：主要對合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項目是否履行相關程序和涉及的工程費用進行審計。

3．建設經費支出審計：定期或不定期對建設經費的支出情況進行審計，主要審查財務收支的合法性、經費支出的合規性、會計資料的完整性、支出進度和比例是否受到合同的約束等。

（三）建設工程竣工決算階段審計

建設項目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實際支出費用。主要包括：建安投資、設備投資、待攤投資和其他投資。

1．工程結算審計。重點審查工程類別劃分是否合理，有無多計工程量、高套錯套定額，采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等重大事項是否真實，材料差價調整、計算準確與否等。

2．竣工決算審計。主要審查待攤投資的真實性、合法性，核實工程建設配套設施費用，有無擠占工程投資支出；建設資金使用的手續是否健全；建設單位管理費的記取范圍和標準是否符合有關規定等。建設單位在項目竣工后20日內，按縣審計局書面要求提交真實、完整的工程決算資料，縣審計局收到資料后要按照審計程序組織人員依法實施審計，提供便捷、高效、優質的服務，60日內（1000萬以下30日內）提出審計局的審計報告。

四、政府投資建設項目的管理

政府投資審計資金量大，專業性強，涉及門類雜，變化因素多，是一項復雜的系統工程。工作中堅持“以工程造價審計為突破口，以跟蹤審計為主要形式，以計算機審計和設備儀器輔助審計為重要手段，以提高績效為目標開展投資審計”的原則，加大對政府投資建設項目的監督管理。

（一）實行政府投資項目必審制?？h審計局是政府投資項目審計監督的主管部門，依法對政府投資建設項目獨立行使審計監督權，建立政府投資審計中心，加強政府投資審計人員力量配備，實現政府投資項目審計全覆蓋。一是被列入審計監督范圍之內的政府投資工程建設項目決算，必須接受縣審計局的審計，未經縣政府同意和縣審計局委托，中介機構不得審計。二是簽訂施工合同時，必須在合同中明確，工程價款以縣審計局依法作出的審計決定作為最終結算依據。三是縣審計局出具工程竣工決算審計決定之前，財政和建設部門對工程撥款不得超過工程實際進度的80%。

（二）實施重大投資項目跟審制。對投資多、影響大的重點項目，縣審計局要提前介入，采取階段跟蹤、環節跟蹤、現場跟蹤等多種方式，對重大投資項目進行全過程跟蹤審計。一是建立審計組與項目建設管理單位定期聯系制度。項目建設管理單位定期將建設過程中發生的對項目有重大影響的基礎開挖、設備材料采購、隱蔽工程、重大設計變更、工程款支付等情況及時通報給審計組，審計人員及時深入項目現場對重大事項進行跟蹤審計，為后期竣工結算審計奠定基礎。二是推行跟蹤審計意見書制度。對在跟蹤審計中發現的問題及時出具《跟蹤審計意見書》，建立起“即查即糾”的處理機制，做到及時發現問題、及時提出建議、及時督促整改，發揮審計處理的前瞻性、預防性和時效性作用。三是落實階段跟蹤審計報告制度。定期反映項目建設階段狀況和資金管理運行情況，做到階段性審計報告和最終審計報告有機結合，提升審計效益。

（三）實行政府審計主導與社會中介機構參審制。為保證實行政府投資項目必審制的審計質量和效率，采取以政府審計為主導、中介機構和社會專業人員參與相結合的方式，通過公開招標的方式聘用投資審計專家、中介機構和社會力量參與政府投資項目審計，加大對工程造價咨詢的預算審計和工程竣工決算審計力度?？h審計局研究制定社會中介機構和人員參與政府投資項目審計管理辦法、質量控制與考核辦法、參審人員行為準則等操作規章，加強對外聘審計人員和中介機構的管理和監督。縣審計局要對所委托的中介機構業務質量和出具的審計結果負責?？h審計局委托社會中介機構或者聘請專業人員參加審計工作的費用，由縣財政列入預算予以保證，或縣政府依據審減金額的5%撥付縣審計局，專項用于政府投資建設項目審計。

五、責任追究

（一）項目建設實施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項目資金，虛列建設成本，隱匿結余資金，未經法定程序審批擅自變更設計、虛假簽證等行為的，審計、財政、監察等部門建立聯動、協調機制，依照有關法律法規進行處理、處罰，并依法追究其行政責任；構成犯罪的，移交司法機關處理。

（二）項目建設單位故意拖延或者拒不辦理竣工結算或決算審計的，縣審計局將依照《審計法實施條例》第四十七條規定，責令其改正，并給予通報批評和警告；拒不改正的，處以5萬元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機關處理。

（三）縣審計局應加強對投資審計人員的職業道德和廉政紀律教育。審計部門審計人員及聘請的專業人員有下列行為之一的，應依照有關規定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關追究刑事責任。

1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執行職務不當利益的；

2．隱瞞被審計單位違反國家財經法紀行為的；

3．泄露國家秘密或被審計單位商業秘密的；

4．對委托中介機構或人員工作未盡督導責任，造成嚴重后果的；

5．與聘請的專業人員或受托機構串通舞弊的；

6．有其他、行為的；

跟蹤審計報告范文2

[關鍵詞]建設項目；數智化審計；應用方案

一、引言

工程建設項目是重資產類企業投資的主要內容，建設項目審計既是內部審計的重點領域，也是資本市場對投資進行監管的重要環節。對于以基礎設施為主要資產的企業，如電信運營企業，其建設項目具有數量多、涉及面廣、管理日?；忍攸c。傳統的建設項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質量不高等弊端。隨著大數據和人工智能技術在生產和管理中的廣泛應用，內部審計須堅持業務創新，摒棄傳統意義上的審計思維和審計方式，運用數字化、智能化手段提升審計效率和質量，實現流程再造，構建數據驅動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設項目審計未來發展的必然趨勢。本文以通信運營商建設項目審計實踐為例，探討如何構建建設項目數智化審計方案。

二、建設項目審計特點分析

建設項目審計是對建設項目實施全過程或部分環節的真實性、合法合規性、效益性進行的獨立監督和評價活動。按審計所處環節一般分為預算審計、全過程跟蹤審計、工程結算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據企業建設項目的性質及其管理規定而定。審計的內容主要包括對建設項目投資立項、設計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等各環節的審查和評價。項目建設是投資形成資產的過程，為加強和完善資產監管，國有企業一般規定建設項目須通過審計方可正式竣工。建設項目審計與財務審計、經濟責任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環節；二是對審計機構來說，建設項目審計是被動式審計，當項目流程到達審計環節時，由項目發起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結果作為招標控制價、施工費結算、項目竣工決算的依據，審計報告是建設項目檔案的一部分?；谏鲜鎏攸c，建設項目數智化審計必須在項目管理流程信息化基礎上，將審計環節嵌入項目管理信息化流程，才可發揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應用及時性等優勢，高效支撐項目建設投資管理需求。

三、建設項目審計信息化基本流程設計

建設項目審計作為項目建設總體流程的一部分，當項目流程進展到應提交審計環節時，方可觸發審計。預算審計、結算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據合同及施工內容性質、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審?？⒐Q算審計對整個建設項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結合，主要區別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設項目審計業務信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當項目流程到達可報審環節時，項目管理人員收到項目報審待辦任務，打開任務后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應由系統根據前期信息、所處環節自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統前期生成的應有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預結算審計，提交審計申請時應可以建立多次報審任務，但流程將仍處于本環節；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經審批同意后，提交到項目或地域對應的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據內部規定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據系統設定的權限提交審批或直接派發至對應的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發送審計委托函的情況，此階段由系統自動生成電子委托函發送給對方,審計中介可通過門戶網站收到任務待辦。3.審計過程監控。審計實施過程一般分為資料審查、現場勘察、定案確認三個環節。在此階段多數需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監控應實現三個環節的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領導兩級審核，并對本次審計質量考核打分。系統可內置審計報告模板，將審計發現的問題作為模板內容，并內置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發現問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續統計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發送給建設管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設管理部門將整改結果及相關證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應考慮特殊情況下的審計報告調整，當審計報告已審批分發歸檔、后因特殊原因需重新調整時，須履行報告調整的審批流程，調整接入點一般應在上述流程的“審計報告復核”環節。與上述基本流程相匹配，還應建立對應的數據庫及數據配置功能，如對中介信息數據、審計管理人員數據、審計資費數據等進行管理，實現審計任務的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區域配置、審批人員及權限配置功能。

四、建設項目審計數智化應用方案

（一）建設項目審計數智化功能架構

建設項目數智化審計建立在工程項目流程各環節數據采集與分析的基礎上，根據期望結果輸出、數據來源確定與各信息系統間的接口開發需求。從建設項目物資信息、造價信息、轉資信息、合作單位信息等方面設計關聯信息輸出結果，從而將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同管理系統、ERP系統等與項目相關的物資采購審批、物資出庫領用和退庫信息、合同信息、轉資信息等審計所須數據信息，統一接入數智審計平臺，實現多系統數據在審計系統內的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設項目數智化審計基于智能工具應用及大數據分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風險、提升管控質量，數智審計平臺的功能架構如圖3所示。

（二）建設項目數智化審計功能應用案例

1.報審數據的系統間稽核與校驗。將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同系統、ERP系統與報審項目相關的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉資信息統一在審計系統作業流程中呈現，同時引入AI能力，實現多系統數據和報審數據的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數據進行重點核準。比如，依據出庫光纜材料規格及數量自動核對結算表中敷設各規格光纜長度工作量，依據ERP轉資數量核對設備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監控預警。為解決建設單位項目經理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設單位及時提交結算審計和決算審計，開發基于項目流程數據的“探針式”報審及時性預警功能，即根據項目前期預設的報審時間節點，統計驗收后未及時提交結算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現事后審計向事前預防、事中控制職能轉變。3.結算標準與定額標準、材料價格自動比對。在系統內建立工信部頒發的信息通信建設工程預算定額標準數據庫，將運用通信工程定額的項目與標準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標準的子目。引入“爬蟲”技術，抓取當地造價管理機構在互聯網上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設項目開、完工時間信息匹配出相應材料價格，為項目材料審計提供結算標準和依據。4.基于大數據的異常結算費用預警和分析。按專業類型將同類專業的主要工作內容依據標準定額用工進行權重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權重值考慮，審計人員錄入結算工程量，逐步積累各年各市同類項目結算數據，形成各專業標準工程量費用數據庫，并形成各專業平均造價指標庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結算單價與造價庫比較結果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預警。5.基于NLP和OCR的審計結果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質量及效率，在審計系統中開發基于NLP和OCR的審計結果準確性的一鍵核查按鈕。當審計中介人員審結并提交報告及相關信息后，系統調用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統頁面關鍵數據三單匹配稽核和結果一鍵展示。比如，在結算審計流程中，可實現“審計報告”“定案表”“系統頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現場勘察的真實性、準確性監控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監督及管理，開發現場勘察軌跡呈現功能，對勘察照片中的日期、時間、經緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業的項目，依靠GIS定位技術建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數據的現象。

五、建設項目審計數智化發展展望

跟蹤審計報告范文3

一、加拿大的審計體制

加拿大的國體由議會、政府和司法三部分組成，公眾通過議會將權利和資源賦予政府，政府行使權力，利用資源，并向議會和公眾負責。對加拿大政府的審計既涉及國家審計機關，也涉及內部審計和公共師的審計，國家審計機關包括聯邦、省和市三級，相互之間是獨立的，沒有隸屬關系。

聯邦的審計機關稱加拿大審計長公署，隸屬于眾議院，總部設在渥太華，它完全獨立于政府，直接向議會負責。省級審計機關稱XX省審計長公署、市級審計機關稱XX市審計長公署，分別隸屬于省議會和市議會。例如：安大略省和多倫多市審計長公署向同級議會負責，渥太華市也改革了過去既向市議會報告工作，又向市政府行政首長報告工作的做法，自2003年開始只對議會負責，完全獨立于政府管理層。

審計長公署的內部機構設置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計長公署由審計長、副審計長和7個部門組成，每個部門有2個部門經理，每個部門負責審計若干個政府部門。多倫多市審計長公署的組織結構相比要復雜些，從上到下設有審計長、主任、高級審計經理、審計項目經理和審計師等多個層次的職位。

立公眾和政府的有效責任關系這一最終目標，以其特殊的地位，對政府的責任和業績作出獨立的評價和建議。這是其作為國家審計機關的主要責任。

加拿大各級政府同時還設有內部審計部門，審計長公署與政府內審部門既各自獨立，又相互配合，共同負責監督政府對公共財產的使用。作為內部審計，要為政府加強管理，提高運作效率服務，進行合規審計、內控審計、風險評估和咨詢服務等，審計長公署履行為議會加強對政府監督的職能，進行績效審計、財務報表審計、舞弊審計、IT審計等，而不為政府管理層提供咨詢服務。對于政府的年度財務報表，有的是依法聘請獨立的公共會計師來審計，這項審計由審計長公署負責管理和付費，公共會計師直接向議會提交審計報告。

二、加強審計質量控制的主要措施

由于兩國之間所處的審計環境不同，加拿大整個國家已建立起政府、和個人的信用制度，誠信已成為衡量政府、企業和個人的重要標準，因此決定了加拿大國家審計的重點必然與我國國家審計的目標和重點存在很大差異，加拿大審計機關的審計項目程序與我國基本相同，同樣分為規劃、實施和報告三個階段，但質量控制的重點更多地在項目的“兩頭”，即規劃階段對審計計劃和審計方案的控制以及報告階段對審計報告的形成和落實的控制，由此形成了自身明顯的質量控制特點。

（一）以風險評估為基礎制定的審計計劃和審計方案

加拿大審計機關高度重視審計計劃的制定，通過對被審計單位內控制度的測評，進行風險評估，按照其風險大小確定審計的優先順序，并據以制定中長期審計計劃和年度審計計劃，以此作為審計質量控制的基礎。

以渥太華市審計長公署為例，由于市議會是三年一屆，所以審計計劃的制定也以三年為一個周期，但每年要進行更新。制定計劃的過程包括：第一是對審計對象進行確認。第二是對每個審計對象進行風險評估，通過風險因素，加權打分、分類來確定風險，并按風險大小排序列表。需要考慮的風險因素包括：是否為公眾特別關注；上是否很敏感；是否存在書面的潛在風險；責任規定被審計單位業務活動的復雜程度，是否經常有新的改變；是否很好地理解內控結構；資產的流動情況，是否被正常使用；最近一次審計時間，如果間隔五年沒有審計，被認為是高風險的；是否需要法律顧問服務等等。第三是確定審計重點。過去三年，渥太華市由原來的12個行政區合并為6個，因此這三年重點是對政府機構合并標準、合并后內部控制進行審計。第四是收集相關信息，包括被審計單位的工作計劃、支出情況、預算情況及財務報表等。第五是與被審計單位的管理人員面談，詢問他們對審計的需求，從而補充對被審計單位的認識。第六是與副行政首長討論，征求其對審計對象列表的意見。第七是按照風險排名從審計對象列表中選取被審計單位，起草審計計劃。第八是將審計計劃征求正副行政首長的意見，進一步調整、補充審計計劃。第九是將審計計劃報議會評審，先由議會審計委員會評估，再由議會批準。

多倫多市審計長公署的審計計劃分為三至五年的中長期計劃和年度審計計劃。每年7至9月份編制年度審計計劃，10月份交由各部門交換意見，11月份交審計委員會審核，12月份交議會審批 ，下一年1月份出臺。年度審計計劃一般安排17-20個審計項目，在計劃中有20%是機動時間。

對于審計計劃確定的每個審計項目，在規劃階段要制定審計方案。以安大略省審計長公署為例，審計方案要列出被審計單位的風險、由誰提出審計、審計的目標、標準、方法等，審計方案經副審計長、審計長審閱，審計長批準簽發。

（二）重點把好審計報告階段的質量關

加拿大審計機關十分重視審計報告的編寫，審計報告的編制和要求與我國審計機關的審計報告基本相同。以渥太華市審計長公署為例，他們的審計報告內容大致包括：第一部分：背景介紹，即為何審計，如何審計，所依據的審計標準是什么，審計的目標、范圍，審計所受的限制等；第二部分：總體評估，即審計報告摘要；第三部分：具體審計發現的和結果，包括審計發現了什么，為何很重要，被審計單位采取了哪些糾正措施，被審計單位管理層的反饋意見，審計建議等；第四部分：附件，更詳細的審計發現問題內容。

加拿大審計機關對審計報告的質量要求是比較高的。據多倫多市審計長公署介紹，他們平均每個審計項目中約有40%的時間用于審計報告起草與審定，要求審計報告必須清晰、有意義、有重大問題的結論，審計意見客觀公正、無偏見等。審計報告形成初稿后，不但審計項目經理、高級審計經理要審核，主任和審計長也要復核。這是對審計報告質量控制的第一個重要環節，主任復核的內容包括：審計報告的邏輯性；審計證據的充分性；是否提出了相關建議；語言的通俗性；審計方案所規定的目標是否實現。對審計報告質量控制的第二個重要環節是將審計報告征求被審計單位意見，時間約為二周，同時需將被審計單位反饋意見列入審計報告。之后將審計報告交由行政秘書審核，由審計長批準簽發。最后將審計報告送交被審計單位和議會審計委員會。

渥太華市審計長公署在審計報告形成過程中要由一位資深的質量保證經理專門來審核審計報告及相關的工作記錄和審計證據。安大略省審計長公署則增加了類似于我國審計機關審計業務委員會或辦公會的評審制度，通過由各個部門有關人員組成評審組，對審計中發現的問題進行審核。非績效審計項目結束后，則由各部門之間進行互查。

（三）加強審計后續調查和管理，跟蹤落實審計建議

審計后續調查和管理主要包括四個質量控制點：一是建立審計報告所反映的問題與其相關審計證據之間的索引聯系，便于檢索；二是發放被審計單位意見調查表，為了讓被審計單位充分發表意見，收回的調查表不反饋給審計項目經理，而是直接送交高級審計經理；三是對審計結果進行跟蹤調查，要求被審計單位提交糾正方案，審計機關在小范圍內再審計，檢查審計建議的落實情況；四是定期開展同業互查。按照IIA的標準，每三年請其他審計機關來進行一次同業互查。主要是針對已經完成的審計項目，重點在程序方面的檢查，而不是實質性的檢查，不審計機關對審計結果獨立承擔自己的責任。

（四）對現場審計的質量控制依賴于審計人員的素質、執業標準和信息溝通

對審計人員現場審計的質量控制更多地依賴于專業資格認證制度，同時輔以相關的業務培訓，使審計人員保持應有的專業勝任能力，這是提高審計質量的基礎。加拿大審計人員的專業認證程度很高，實行統一的專業資格認證制度，如要求審計人員必須具備特許師（CA），或者注冊會計師（CGA）、注冊管理師（CMA）等其中至少一項資格。審計機關要求審計人員每年都要參加一定時間的業務培訓、，并鼓勵審計人員參加各種專業資格認證，在考試費用和時間上給予支持。

加拿大審計機關執行國際內部審計師協會（IIA）的標準，在現場審計過程中，審計人員根據審計標準收集證據，編制審計工作底稿，審計工作底稿的和格式并無一定之規。審計機關在實施審計過程中，一方面注重加強與被審計單位的信息溝通，與其保持良好的關系，以期得到很好的配合，并提供有價值的意見和建議，幫助審計人員提高審計質量。另一方面注重加強審計人員之間、部門領導與審計人員之間的信息溝通，通過在審計現場召開工作例會和階段性會議，及時溝通情況，控制審計進度，解決審計中遇到的。重視現場審計結束前與被審計單位管理層交換意見的環節，對被審計單位提出的異議要加以協調，這為提高審計報告的質量奠定了基礎。

三、加強審計管理，提高審計質量的幾點啟示

（一）完善審計立法，創造良好的審計執法環境

總體而言，加拿大的審計環境要好于我國，一方面審計機關的地位比較超脫，獨立于被審計的政府部門之外，向議會負責，審計獨立性比較強；另一方面是誠信廣泛建立，遵紀守法的觀念深入人心，使得財務違法、舞弊案件大為減少，被審計單位依法接受審計監督的自覺性比較強。因此，審計工作受到的干擾比較小，基本不會發生拒絕和阻撓審計，或者拒不提供會計資料等情況。而我國憲法和審計法所確立的審計體制與之不同，審計機關的獨立性還不強，社會誠信缺失，法治觀念淡薄，對阻礙審計執法的手段尚不健全，因此，審計機關在審計過程中經常會面臨來自各方面的干擾，阻撓和破壞審計工作的事件時有發生。在這種審計環境下，審計執法的難度加大，審計質量控制的難度也隨之加大，《審計質量控制辦法》所確定的審計責任也難以落實。有必要以修改《審計法》為契機，在不違背憲法要求的前提下，力求進一步增強審計獨立性，實現職、權、責的對等統一，為改善審計環境創造條件，為提高審計質量奠定基礎。

（二）重視對審計人員的職業道德和誠信

加拿大審計機關審計質量控制的重點之所以沒有放在審計實施階段，除了社會誠信度高，審計執法環境好之外，還由于審計人員的業務素質和職業道德水平較高，他們比較珍視自己的職業，遵守審計執業標準和職業道德準則的自覺性比較高，因此審計人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計質量問題多是由于業務能力和工作經驗不足而造成的過失，或者由于審計事項本身的復雜性而引起的風險。這些問題大多可以通過事后的審核控制來發現并糾正。雖然我國審計機關在情況下加強審計實施階段的質量控制是必需的，仍然需要通過實行“審計日記”等制度來加強對審計執法過程的監管，防止審計人員出現過失和舞弊，但我們也必須重視通過資格認證、職業培訓、職業教育等手段，不斷提高審計人員的業務素質和職業道德水平，增強審計人員的責任意識和質量意識、風險意識，以此來減少審計過失，防止審計舞弊。

（三）充分運用風險評估和內控測評，提高審計工作的化水平

在加拿大，無論是國家審計、內部審計還是公共會計師審計，都十分重視運用內控測評、風險評估等科學的審計。從審計項目的選擇上，通過嚴格的內控測評和風險評估，以提高決策的科學性，減少盲目性，使審計的對象始終是當前最需要審計的，這樣就為保證審計質量提供了一個基本的前提。審計項目實施過程中，也要通過內控測評和風險評估，科學地選擇審計策略，確定審計的范圍和重點，進行審計抽樣。我們制定《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的一個指導思想，就是要提高審計項目的科學化水平，在編制審計方案，指導審計實施的過程中，要求運用內控測評和審計風險評估、抽樣審計等科學的審計方法。通過考察學習，使我們對此有了更深刻的理解，認識到這是加強審計質量控制，提高審計計劃科學化水平的重要保證。

（四）大力開展績效審計，充分履行審計職能

目前，加拿大審計機關開展的大量審計項目是績效審計，涵蓋的范圍十分廣泛。比如：關于政府部門如何保護消費者的權益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及時等等。類似這樣的審計項目已經超出財政財務收支、管理、經濟效益的范疇，許多領域是審計人員所不熟悉的，需要與許多聘請的業內專家密切合作來完成審計項目。值得關注的是，為什么審計不熟悉、不擅長的事情還要審計來做？既然要請業內專家來實施，為什么不直接交由業內有關部門去完成？這正是由于審計機關處于管理者和被管理者之外，屬于獨立的第三方，能夠得出更為客觀公正的審計和調查結果，而且審計機關的職業特征決定了其能力、建議能力比較強。因此，議會希望審計機關充分發揮這些優勢，將審計機關的職能最大化，相應減少議會監督的成本。我國審計機關的職能也不應當僅局限于財政財務收支的合規性審計上，應當加大效益審計和專項審計調查的力度，拓寬審計領域，充分履行審計機關的職責，發揮審計機關作用。

跟蹤審計報告范文4

一、搞好審前調查

審前調查是確定審計內容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節，是工程建設期審計質量的前期控制。要想提高工程建設期的審計質量，審計人員首先應熟悉建設項目的初步設計材料，了解工程設計范圍、建設規模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設備、投資概算及主要技術經濟指標等內容，對所掌握的內容尤其是投資概算進行認真細致的分析，找出審計重點，做到科學合理，全面考慮。同時，還應收集相關的法規文件，強化專業知識，使審計工作做到有的放矢。

二、重視審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質量控制的“龍頭”。它是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統籌計劃和安排，明確審計目標和細化審計內容，從根本上規定了建設期審計發展的方向。審計實施方案是實施審計和質量檢查的標準。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，是否嚴格執行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。

由于工程建設期審計的實施過程與工程施工同步進行，所以科學合理地選擇審計介入的時機和內容，是高質量完成建設期審計的關鍵。因此，在制定審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設置是建設期審計的關鍵，它直接影響審計項目的質量和效果。審計實施方案應明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內容作為審計跟蹤點，規定其作為必審內容。審計跟蹤點應細化，如防腐保溫工程、重要的基礎施工過程、設備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機和內容相對固定，避免對施工進度造成影響。其次，應在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設備的招標、工程設計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設項目的動態變化，為保證審計質量做好基礎工作。

轉貼于

三、強化審計實施過程控制

審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。在工程建設期審計中，由于審計工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計風險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計質量，降低審計風險，必須強化對審計實施過程的控制。首先，應明確相關審計人員的責任，建立行之有效的審計復核制度；其次，審計人員在審計過程中必須嚴格執行審計程序，按照審計準則的有關要求編制描述性的審計工作底稿，獲取直接、有效的審計證據；再次，對審計發現的問題應及時進行糾正，保證審計任務順利、高質量地完成。

工程建設期審計具有很強的時效性，因此，應強化審計基礎工作，準時按照被審計單位通知的時間到達現場開展審計，及時記錄有關審計事項和內容，完整顯示審計過程。在發表審計意見和做出審計決定時，根據審計事項的重要程度和時限性，可以選擇口頭、審計底稿及審計整改單、審計公文等形式，保證審計結果直接、及時地作用于工程項目。例如，在對×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計過程中，審計人員發現該工程消防水罐的防腐存在較為嚴重的質量問題。設計圖紙規定罐內防腐需要噴涂四遍才能達到質量要求，而施工單位不按設計要求施工，有的僅噴涂一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。審計人員及時出具審計整改通知單，施工單位立即進行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現場及時糾正發現問題的做法，不僅為優質高效地完成建設項目提供了有力保證，也提高了審計工作的質量和信譽。

四、提高審計報告質量，完善審計質量控制

跟蹤審計報告范文5

針對這種情況，我們嘗試了對交通建設項目實施全過程實時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間的財務收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或審計組織）到施工現場對工程的建設單位、監理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、現場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結算、財務收支等）全過程進行實時的跟蹤審計監督。

一、 跟蹤審計試點情況

我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

凝港二期工程等項目進行了跟蹤審計試點，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進行過程中?，F將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運車輛普遍嚴重超載，導致道路病害嚴重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發生率增加，以及養護成本上升。對此，我廳經組織專家論證和報經省政府批準，決定對長潭高速公路路面進行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結算進行了跟蹤審計試點。

長潭高速公路路面改造工程結算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結算（建安部份）最終核定為350，337，620元，通過對工程施工預算、工程變更、計量支付和工程結算全過程跟蹤審計，共核減40，350，645元。具體分步審核結果如下：

1、施工階段預算審核：

該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標）價格都是通過招標確定的，審計是工程已開工近2個月時才進場，因此，只對后續工程預算進行了審核，預算合計送審金額11，063，108元，審定金額為9，572，008元，核減金額1，491，101元。

2、 施工階段變更令審核：

該項目變更令合計送審金額100，094，605元，審定金額為65，773，864元，核減金額34，320，742元。

3、 施工階段計量支付及結算審核：

該項目計量支付及結算合計送審金額354，876，422元，審定金額為350，337，620元，核減金額4，538，802元。其中：

① 建安工程計量支付合計送審金額352，941，047元，審定金額348，461，165元，核減金額4，479，882元。

② 交通維護工程計量支付合計送審金額1，935，375元，審定金額為1，876，455元，核減金額58，920元。

在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的運用到項目管理中。審

計組對該項目實施過程中計劃工程預算成本、已完工程預算成本、已完工程實際成本三大關鍵指標實行動態控制，及時分析、預測出現預算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設項目事前預測評價和事中控制。特別應該指出的是，審計過程中，我們督促建設單位建立了一套嚴格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設單位、監理到現場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數量都要實行嚴格審查，從而確保了工程成本的合法、真實和準確，有效地控制了工程投資。

該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378，054，670.69元，節約投資44，105，329.31元。

該項目計劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質量經湖南省交通建設質量監督站檢驗評定為“優良工程”。

從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優越性。審計組通過現場的實時監督和對計量相關資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等的發生，大大提高了工程審計的質量，并充分發揮了審計監督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計的經驗，得到了廳領導的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設項目跟蹤審計制度成為一種長效機制。

二、 主要作法和經驗

（一）領導重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

跟蹤審計是一種全新的審計，對此，建設、監理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預算，還有的認為會工程進度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設的詹新華副廳長在一次現場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領導強有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

（二）加強審計前培訓和宣教，提高全體工程建設者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證

跟蹤審計工作是一項新生事物，建設單位、監理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關部門的工作人員進行培訓，講解培訓主要是《審計法》關于國家建設項目審計的規定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發〔2000〕64號）和《關于加強交通建設項目審計監督的通知》（交審發〔2001〕62號）等，上述這些法規都對跟蹤審計作了明確規定。通過培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

至于審計費用問題，雖然交通部交公路發[1996]612號文《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》中沒有明確審計費這一項目內容，但在國家財政部關于基本建設財務管理的規定中，待攤投資允許開支“審計費用”，按物價部門的收費政策，高速公路投資較大，審計基數和核減額也會較大。因此，我們認為，就是按物價部門現行的標準計算審計費，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務的。而對于業主來說，支付的審計費相對于節約工程造價來說是完全合算和必要的。

（三）實行審計項目招標制度，是確保審計質量的重要措施

在行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規、公正廉潔地實施審計同樣成為搞好這項工作的重要環節和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標投標管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標專家和評標專家庫管理暫行辦法》，把工程審計招標的起點定為概算超過1億元或審計費估算價超20萬元的審計項目。通過招標選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實施跟蹤審計。

為規范審計行為，加強審計本身的監督，我們在招標文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、以權謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價和質量，委托單位應將情況通報其行業管理協會和資質資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統，情節嚴重構成犯罪的，可提請司法機關依法追究刑事責任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內不得進入我省交通系統從事審計業務。同時規定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔審計責任。審計結果與國家審計等監督機關復核結果存在差異時，社會審計組織應無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的損失，社會審計組織應依法予以賠償。

（四）跟蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務的重要手段

審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協議）書中，應明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應是審計工作的重點，每個施工現場應派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進行審計。審計組不必參加質量驗收工作，但要查閱質量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標底、評標報告等有關資料，對招投標的過程和結果的合法性、有效性有權發表意見。

（五）做好審計結果溝通和協調工作，是按好跟蹤審計的重要環節

在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現一些審計組與建設單位、監理方、施工承包商之間的不同意見，若協調不好，就工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負責監督、指導和協調跟蹤審計工作。對于建設單位、監理方、施工承包商之間協商不成的一般，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負責人負責協調，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領導召集審計、工程管理、計劃、財務等部門開會解決。

（六）建立嚴格的審計程序，是搞好跟蹤審計質量的重要保證

跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應遵循監督而不替代管理職責的原則，堅持在建設單位內部管理的基礎上，實施再監督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進行的：

1、審計組（含審計組，下同）進點前應制定審計方案，明確審計范圍、、方式、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

2、審計組進點后應獨立租用方便到現場監督的工作駐地，并自備工具，以旁站、巡查、測量、試驗等對工程施工量進行全過程現場審計監督。

3、凡監理處對承包商（供應商）進行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。

監理單位對承包商（供應商）進行質量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質量檢驗證書，承認合格工程以上等級的計量。

4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業造價工程師應逐項審核，提出核定數量和價款。若申報數量與審計現場驗收記錄不符或計價不準確時，專業造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。

5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續。

6、發生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的單價作為變更工程單價。

7、審計組對已完工的合同規定建設內容的單項工程應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據審核報告辦理工程價款結算。

8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務收支情況的審計報告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部份的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。

10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附注中說明此事。

11、審計派出（委托）單位根據審計組出具的審計報告下達審計意見。委托單位如發現審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規范等問題，應要求其糾正。審計組應認真糾正并對糾正后的審核報告負責。

三、跟蹤審計比一般事后審計的優點

（一）跟蹤審計與事后審計最大的區別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監督，大大提高了交通建設項目的審計質量。

（二）由于變更工程的單價由審計在現場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

（三）有利于監理工作。試點項目的監理單位認為，在現場驗收工作中增加一層監督，使監理單位領導對基層監理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監理處工作人員在工程完工后還要向審計組作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監理人員及時投入新的工作。

（四）有利于維護競爭有序的交通建設市場。，有的交通建設項目中標價只相當于標底的60-70％，上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工明顯是不公平的，所以，在自由競價投標工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監督環節，這不僅對節約投資和廉政建設工作大有益處，而且也抑制了低價搶標的現象。

（五）由于事后審計對隱蔽工程結算存在的疑點只能先詢問（質疑）建設單位的相關負責人，建設單位因為已經簽字認可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來是審計施工單位的工程結算變成了與建設單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現象的出現。

（六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工

程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

（七）跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

跟蹤審計報告范文6

【關鍵詞】內部審計 質量 管理

上海汽車集團股份有限公司（以下簡稱“上汽集團”或“公司”）是國內A股市場最大的整車上市公司。2011年，上汽集團整車年銷量超過400萬輛，繼續保持國內汽車市場領先優勢，第七次入選《財富》雜志世界500強，排名151位，比2010年上升了72位。

上汽集團審計室職能上隸屬于公司董事會及其下設的審計委員會，并向其定期匯報工作，行政上接受公司管理層的日常領導。成立至今，上汽集團審計室一直致力于對內部審計質量管理的研究。面對公司的高速發展以及外部的監管要求，近年來，上汽集團審計室積極轉變觀念，對審計業務實施了重大調整，由以經濟責任審計、基建工程審計為主的傳統型內部審計，轉變為以內部控制審計為主導的新型內部審計。

一、完善內部審計環境

內部審計環境，即有效履行內部審計職能的各類條件的總和，是內部審計工作質量的基礎保障，一般包括外部環境和內部環境。外部環境主要包括：法律法規的導向、審計行業的發展和主管部門的支持等，企業一般無法實施控制；內部環境主要包括：內部資源配置、運行體制保障、審計職能賦予、質量控制手段和外部資源利用等，企業可以加以控制并不斷完善。

上汽集團十分關注下屬企業的內部審計環境，2007年以來已兩次對部分主要企業的審計環境開展調研工作，2012年初對下屬全部60家企業的內部審計環境實施了一次全面調研，調研內容包括：（1）內審機構設置及人員配備；（2）審計獨立性；（3）審計業務開展；（4）審計工作質量控制；（5）利用外部專家服務以及與外部審計的溝通。

調研結果顯示，上市公司及整車（乘用車）板塊企業內部審計環境比較理想，目前這些企業的內部審計工作普遍開展較為順利，工作成果得到了公司領導的充分肯定。其他板塊企業受審計環境因素的影響，內部審計質量管理總體相對薄弱，審計活動的效率及效果較難滿足既定要求，由此可見，內部審計環境對審計工作質量的重要影響。為提升內部審計工作質量，應當首先從完善內部審計環境入手，不斷優化機構設置、人員配備、制度建設、信息化建設等，以保障內部審計工作的順利開展。

二、加強內部審計過程的質量控制

內部審計過程質量控制是內部審計質量管理的核心內容。內部審計過程質量控制主要體現在工作流程、工作底稿以及內部督導三個方面。

1.完善工作流程?？茖W、高效的工作流程，是審計工作順利實施的基本保證。近幾年，上汽集團審計室吸收合作外方（如通用汽車、大眾汽車以及菲亞特等）并消化其先進的內部審計理念及經驗，目前已經形成了一套較為成熟的內部審計工作流程。與以往的工作流程相比，現有流程主要優化了初步調查、中期溝通、啟動/結束會議、后續跟蹤等環節，實踐證明上述這幾個環節對提升審計工作質量有很大幫助。

（1）初步調查。在審計方案制定前，通過收集/查閱相關信息（如會計師事務所的審計報告、以往的內部審計報告等）、訪談、現場會議等方式，了解被審計單位及擬審計領域的基本情況。在對收集信息進行初步風險評估的基礎上，制定審計方案。審計方案的優劣對審計活動的最終效果將起決定性的作用，而充分、有效的初步調查是科學制定審計方案的前提。

以往我們對初步調查環節雖有關注但不夠重視，也未將其固化為一個必要的審計流程。在與合作外方的幾次聯合審計過程中，我們發現美國通用汽車等跨國企業非常重視初步調查，前期會安排很多訪談、現場會議等，有時候初步調查所花費的時間甚至要超過現場審計。而我們以往即使開展初步調查，也僅僅是收集、查閱一些基礎資料，也正是因為工作不到位，致使我們忽略了其重要意義。通過多次實踐，我們發現充分、有效的初步調查和風險評估有助于優化現場審計程序，縮短現場審計時間，提升審計工作效率。

（2）中期溝通。即與被審計單位確認審計結論時發現，并由其反饋管理層行動計劃的過程。良好的中期溝通將有利于保障審計發現問題的整改落實。以往我們比較重視與企業負責人的溝通，但是與具體負責實施的相關管理層及員工的溝通比較少，一般都只是口頭形式的，并不要求對方書面確認，而且也不要求書面反饋相應的行動計劃。由于溝通方式的不恰當，導致時而出現在正式出具審計報告后被審計單位仍對審計發現提出異議的情況，進而影響審計發現的后續整改。同時，由于未事先確認相應的行動計劃，后續整改的效果也缺乏保證（朱憲，2012）。通過不斷優化、改進，現已建立了規范、有效的中期溝通流程，針對審計過程中發現的每一項問題均單獨出具統一的溝通單，明確問題性質（重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷/增值建議），描述所發現的問題及審計建議，同時要求管理層（一般是部門負責人）書面確認審計發現。一旦被審計單位管理層確認了審計發現，馬上要求其補充制訂相應的行動計劃（包括具體整改措施、責任人以及預計完成時間等）。改變了以往在總體審計報告完成以后，再要求被審計單位制定整改行動計劃的方法，提高了缺陷整改的及時性和有效性（朱憲，2012）。通過優化中期溝通流程，加強后續整改跟蹤，審計發現問題的整改率顯著提升，相關問題基本均能按期整改，由此可見中期溝通流程的重要性。

（3）啟動/結束會議。即分別于現場審計開始前和結束后與被審計單位召開的工作會議，是與被審計單位建立良好溝通的有效手段。啟動會議主要是向被審計單位介紹審計內容、目的、程序、時間安排以及總體評價標準等；結束會議主要是向被審計單位介紹審計結果。啟動、關閉會議均要求被審計單位主要領導、管理層和所屬各部門負責人參加，除了所有信息充分溝通交流外，啟動會議要落實重點審計事項的被審計責任人的人力時間配合工作；結束會議要落實審計結果的整改計劃，由于所有審計結果整改責任均需單位主要領導承擔，所以，關閉會議需要由單位主要領導逐一審核所有缺陷的內容、原因，整改計劃的內容、措施、時間、責任人，若整改計劃需要諸部門協同實施時，更需要單位主要領導落實決定牽頭責任人和協同人，避免產生可能的整改責任推諉、扯皮現象，以確保所有整改計劃能有效實施。

（4）后續跟蹤。即對審計發現問題后續整改情況的跟蹤審計，只有完成后續跟蹤，一個審計項目才能最終關閉。近年來，上汽集團審計室一般每半年定期跟蹤已實施的審計項目的后續整改情況，由被審計單位內部審計機構對審計發現問題后續整改情況進行跟蹤審計，并要求其將結果上報集團相關審計項目負責人復核。對于未按期整改事項，我們還通過發出正式整改通知書的形式，進一步督促企業完成整改（朱憲，2012）。后續跟蹤是審計工作質量的最終保障，缺乏有效的后續跟蹤，將導致審計項目的失敗。

2.優化工作底稿。審計工作底稿是指內部審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論所作出的記錄。編制審計工作底稿的目的，一方面是提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎；另一方面是提供證據，證明已經按照內部審計準則和企業審計工作手冊的要求執行了審計工作。工作底稿是內部審計過程質量控制的重要載體，是實施內部督導的基礎，內部審計機構應當根據審計目的，設計并使用規范化的審計工作底稿，以確保審計活動的效率及效果達到既定要求。

為確保工作質量，內部審計機構應當建立符合自身需要的標準工作底稿。上汽集團審計室針對不同審計類型逐步建立了包括經濟責任審計、內部控制審計、基建工程審計等在內的各類標準工作底稿，其中為保證經濟責任審計的工作質量，設計有審計報告文件夾索引、審計報告格式、審計報告意見征詢記錄、審計任務清單、審計計劃、審計進度跟蹤表、董事會議題清單、任職期間主要工作摘要、保值增值計算表、所有者權益變動表、前任審計調整事項明細表、歷年指標完成情況表、內部控制檢查記錄表、缺陷等級認定表、問題溝通單、法律法規遵守情況說明以及廉政工作說明等一系列標準底稿。建立標準工作底稿，一方面是為了指導內部審計人員開展具體的審計工作，以保證其所實施的審計程序能夠實現既定的審計目標；另一方面也是為了加強對內部審計人員工作質量的監督，提高審計工作底稿復核工作的效率及效果。

為進一步提升審計工作質量，上汽集團通過創建審計作業系統，推進審計工作底稿的信息化。目前，審計作業系統主要解決了以下幾個方面的問題：一是，通過設置復核功能，強化審計工作底稿的三級復核制度；二是，通過設置底稿關閉功能，有效控制審計工作底稿的隨意變更；三是，通過設置檢索功能，方便工作底稿的查閱（朱憲，2012）。

3.強化內部督導。督導應當貫穿于審計項目的全過程，包括審計準備、審計實施和審計終結三個階段。近年來，集團審計室抓好審計計劃制定、工作底稿復核等常規內部督導工作的同時，還運用傳統的項目管理方法，對審計項目實施全過程監控，以確保審計活動的效率及效果達到既定要求。目前，在審計項目實施過程中均要求項目負責人編制項目進度跟蹤表（甘特圖），定期向部門負責人匯報項目的實施進度及進展情況。通過對項目進度的實時跟蹤，使督導人員能夠及時發現并解決影響審計實施的重要問題，有效控制工作進度和方向，確保審計項目的順利實施（朱憲，2012）。

三、實施內部審計質量評估

內部審計質量評估，即由相關人員實施的、旨在評價內部審計工作是否遵循內部審計準則和企業內部審計手冊，以及審計活動的效率及效果是否達到既定要求的活動。內部審計質量評估是內部審計質量管理的重要組成部分，是檢驗內部審計工作質量的有效手段。根據實施主體的不同，內部審計質量評估分為內部評估和外部評估，其中內部評估由公司內部人員負責實施，外部評估由公司外部獨立第三方負責實施。

1.內部評估。上汽集團是一家大型的國有企業，下屬二三級子公司、合營企業、聯營企業近一百家，需要在下屬企業和總部兩個層面開展內部審計質量評估工作。

（1）下屬企業。從2007年開始，上汽集團建立了對下屬企業內部審計機構的實時監控和考核機制，要求企業每月上報審計工作月報，匯報各類審計工作的開展情況以及對企業各項主要經濟指標的跟蹤情況（跟蹤主要經濟指標，目的是及時發現風險，以便進一步安排審計工作，建立以風險為導向的內部審計機制）。同時，上汽集團通過年度工作評價，建立了對下屬企業內部審計機構的考核制度。在實施考核過程中，我們主要關注機構獨立性、工作覆蓋面、貢獻度（審計建議等）、月報及時性/準確性等。通過上述措施，集團所屬企業的內部審計環境及工作質量得到了顯著提升，內部審計工作也得到了公司管理層的充分重視。

通過與合作外方的業務交流，我們發現定期實施對下屬企業的內部審計質量評估，也是其加強對下屬企業內部審計工作質量控制的重要手段之一，而且均建立了相應的質量評估手冊。下一階段，上汽集團審計室計劃建立對下屬企業內部審計質量的定期評估機制。目前，我們正在學習、研究合作外方的質量評估方法，在此基礎上，將建立符合自身實際的質量評估手冊，明確評估內容及方法。

（2）上汽集團總部。近年來，上汽集團通過不斷優化審計工作流程，規范審計工作底稿，同時加強審計項目督導，為后續的內部審計質量評估創造了有利條件。因資產重組，2012年上汽集團對《內控手冊》進行集中修訂。同時，審計室也對《企業內部審計手冊》進行了全面修訂，建立了內部審計質量評估制度，重點明確審計質量內部評估的程序及要求。上汽集團實施的質量評估活動主要是針對單個審計項目，計劃分為兩大類：一是項目評估，即每個審計項目完成之后，由項目負責人對已實施審計項目的實施過程及結果進行自我評估；二是周期性評估，即由審計人員不定期抽取部分已實施完畢的審計項目樣本，進行交叉復查。

在實施項目評估過程中，我們重點關注：（1）審計計劃的完成情況；（2）審計工作底稿歸檔的及時性；（3）審計工作底稿的規范性、完整性；（4）審計證據的充分性、相關性及可靠性；（5）審計發現的客觀性、恰當性及有效性；（6）審計建議的合理性、可行性。同時，我們還將采取定性、定量相結合的方法，制定審計項目評估的評分標準，通過評分結果直觀反映審計項目的實施質量，評估結果最終還將應用于對審計人員的績效考核。

2.外部評估。外部評估由組織外部的合格獨立的檢查人員或檢查小組負責實施（如會計師事務所等），但目前在中國，外部評估還不是強制要求，而且定期實施外部評估的條件尚不完全成熟。鑒于此，現階段企業首先應當致力于改善內部審計環境、優化內部審計過程質量控制、加強內部評估，在提高自身內部審計質量管理水平的基礎上，適時引進外部評估機制，進一步檢驗內部審計工作質量。

近年來，上汽集團審計室通過自我探索，積極吸收并消化合作外方的先進理念及經驗，內部審計質量管理水平有了顯著提升。下一步在幫助企業完善內部審計環境的同時，將進一步推進對下屬企業的內部審計質量的評估，并與日?？己讼嘟Y合，督促企業不斷提升內部審計工作質量。

參考文獻

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