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財務(wù)共享對企業(yè)的影響范文1

一、施工企業(yè)營改增稅收政策的基本內(nèi)容

根據(jù)財政部部門在營改增稅收方面的政策，以及《財政部、國家稅務(wù)總局全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），2016年5月1日完成全行業(yè)“營改增”。施工企業(yè)稅種由3%營業(yè)稅改為 11%增值稅。在沒有實施以上政策時，施工單位產(chǎn)生的勞務(wù)費用全部要計算都稅收當(dāng)中，并按照3 %的稅率來收取。與此同時，在實行增值稅稅收政策后，采用了價稅分離的辦法，對增值稅進行計算。另外，在確定銷項稅額時，以企業(yè)提供的勞務(wù)費用為標(biāo)準(zhǔn)。針對進稅方面的額度，需要以增值發(fā)票為依據(jù)。

二、實施營改增稅收政策，對施工企業(yè)財務(wù)會計的影響

（一）影響會計核算

施工企業(yè)實行“營改增”后，就會導(dǎo)致會計核算的內(nèi)容產(chǎn)生變化。另外，也使會計核算面臨很大的困難和阻礙。首先，會計科目發(fā)生了變化。采用該政策之前，在核算營業(yè)稅的過程中，需要考慮兩個方面的因素，分別是：企業(yè)應(yīng)該上交的稅費、營業(yè)稅。然而，在實施該政策后，不僅要考慮到以上兩個方面的因素，而且增加了別的項目。即（應(yīng)該上交的稅金、銷項稅金，進項稅金）等，這樣一來，施工企業(yè)就會使企業(yè)的會計核算工作量越來越大。 其次，引起了核算方式的變革。在實施政策之前，會計人員采用的核算方式比較簡單。

（二）影響施工企業(yè)稅負(fù)

很多施工單位在推行營改增政策后，符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計，增值稅稅率大概在11%。理論而言，實施“營改增”稅收政策是為了能消除重復(fù)征稅弊端，從而實現(xiàn)《政府工作報告》中“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。然而，在稅法規(guī)定的范圍中，不能進行稅額抵扣。在施工企業(yè)上游企業(yè)當(dāng)中，大部分都屬于小規(guī)模納稅人。盡管在這部分人當(dāng)中，有的人取得了增值發(fā)票。然而，這部分的比例相當(dāng)少，稅率大概在3%。然而，如果施工企業(yè)在獲取增值發(fā)票中，遇到重重障礙時，就會大量減少能夠用來抵扣的稅額。在這種情況下，往往企業(yè)從而增加其稅負(fù)風(fēng)險。

（三）影響施工企業(yè)財務(wù)指標(biāo)

增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別在于，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅的范疇。增值稅屬于價外稅的范疇。所以，推行營改增政策后，對企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生了很大影響。具體表現(xiàn)為：其一，影響資產(chǎn)負(fù)債率和現(xiàn)金流。在稅改前，進項稅額包括資產(chǎn)價值在內(nèi)并不需要計入應(yīng)繳稅費科目中。而在稅改后，由于增值稅也在價外稅包中，導(dǎo)致現(xiàn)金流發(fā)生不暢。其二，影響企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)。一般來說，施工企業(yè)在年初會將各種經(jīng)營指標(biāo)進行下達(dá)，主要是為了將經(jīng)營者的工作積極性充分調(diào)動起來。在營業(yè)稅繳納中，企業(yè)的產(chǎn)值指標(biāo)會將稅金包含其中，而在實施“營改增”后，稅金不再包含在產(chǎn)值中，如此一來，導(dǎo)致企業(yè)要認(rèn)真調(diào)整考核指標(biāo)。

（四）影響施工企業(yè)利潤

現(xiàn)階段，企業(yè)實行營改增政策后，使施工單位的稅收環(huán)節(jié)發(fā)生了很大變化。同時，原來的營業(yè)稅已經(jīng)不再推行，從而被增值稅所代替。在這種情況下，就會影響企業(yè)的利潤，具體表現(xiàn)為：一方面是價內(nèi)稅包含了施工企業(yè)原本繳納的營業(yè)稅，這部分稅款可以在所得稅款計算前加以扣除，從而降低企業(yè)稅負(fù)；而由于增值稅是價外稅，此稅款不能在所得稅計算時予以扣除，進而使企業(yè)的稅負(fù)增加，這樣一來會造成企業(yè)當(dāng)期利潤的降低。另一方面，實施“營改增”后，會影響施工企業(yè)的收入確認(rèn)過程，降低企業(yè)在檔期的收益。除此之外，企業(yè)在計算所得稅的過程中，也有著較高的要求。所以必須對不含稅收入進行換算，也就降低了企業(yè)的經(jīng)營利潤。

三、在營改增稅收政策下，對施工企業(yè)的要求

（一）加大對發(fā)票的管理

施工企業(yè)為了達(dá)到進行稅額抵扣的目的，在采用營改增政策后，要求加強對發(fā)票的管理。同時，還應(yīng)該盡快建立、完善相關(guān)的規(guī)章制度。具體有三個方面的要求。首先，在簽訂合同時，需要詳細(xì)列出發(fā)票開具的時間，發(fā)票送達(dá)的時間，及發(fā)票丟失后責(zé)任追究等有關(guān)發(fā)票的條款；第二，建立發(fā)票保管制度，專人進行管理，防止票據(jù)丟失、損壞等現(xiàn)象出現(xiàn)；第三，負(fù)責(zé)好發(fā)票認(rèn)證工作。施工單位取得增值發(fā)票后，必須在規(guī)定的時間內(nèi)完成認(rèn)證、抵扣工作。按照規(guī)定要求，不得超過6個月。如果時間過期，就會帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

（二）加強稅收籌劃工作

施工企業(yè)要做好稅收籌劃工作，必須做好新老項目的梳理及應(yīng)對工作：根據(jù)現(xiàn)行政策，老項目實行簡易征收，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額；分包款需憑借發(fā)票進行抵扣，如無發(fā)票則不能實現(xiàn)差額納稅，從而產(chǎn)生重復(fù)納稅。這就要求對老項目營業(yè)稅金計提與繳納進行全面梳理，做到不欠營業(yè)稅、不多繳營業(yè)稅。適用11%計稅的新項目，將要面臨目前資質(zhì)共享帶來的增值稅鏈條斷裂的問題，如果不妥善解決該問題，將可能繳納11%的稅而無抵扣，導(dǎo)致稅負(fù)加大。即要建立增值稅鏈條，做好稅收籌劃。

（三）加強財務(wù)監(jiān)督與審計

一般而言，施工企業(yè)所承攬的工程項目有著建設(shè)周期長、點多面廣等特點。因此，使企業(yè)在財務(wù)控制管理中的難度越來越大。尤其是采用營改增政策后，情況非常突出。為此，施工企業(yè)必須在施工環(huán)節(jié)中，對財務(wù)監(jiān)督與施工環(huán)節(jié)進行強化管理。這樣做的好處在于：提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，同時為企業(yè)節(jié)省施工的成本。其一，企業(yè)要對采購成本的監(jiān)督與審計工作。在總成本中，比例比較大的為采購環(huán)節(jié)。為了避免在采購中出現(xiàn)問題，應(yīng)該充分發(fā)揮監(jiān)督的作用。除此之外，還要做好每個采購環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作。在此基礎(chǔ)上，使采購中所存有的問題得以找出，使相關(guān)人員對其進行糾正與解決。第二，施工單位在施工的過程中，還要加強財務(wù)的審計與監(jiān)督。

（四）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)

為了降低財務(wù)會計在“營改增”實施后的影響，施工企業(yè)必須做好團隊培訓(xùn)工作，對內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)進行培訓(xùn)。第一，認(rèn)真分析國家政策，制定科學(xué)的培訓(xùn)計劃，然后對相關(guān)人員進行政策、制度方面的培訓(xùn)。“且行且看”，密切關(guān)注施工企業(yè)所在地國稅和地稅動態(tài)，建立內(nèi)部溝通機制；第二，組織培訓(xùn)施工企業(yè)財務(wù)人員對項目造價、采購等的應(yīng)知識別能力，從而強化增值稅的鏈條，使“營改增”得以順利過渡，從而確保企業(yè)利益的最大化。

財務(wù)共享對企業(yè)的影響范文2

關(guān)鍵詞：營改增 建筑施工企業(yè) 會計核算 財務(wù)報表

一、會計核算方法發(fā)生變化

（一）采購業(yè)務(wù)會計核算方法的變化

“營改增”之前，建筑施工企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，采購過程中無論是否取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額均不能抵扣，要求全部計入采購物資（這里指的是原材料、固定資產(chǎn)等）的成本。“營改增”之后，倘若建筑施工企業(yè)屬于一般納稅人，采購取得增值稅專用發(fā)票上的稅額就允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。但是，如果采購不能取得增值稅專用發(fā)票，則向購買方支付的增值稅額無法抵扣銷項稅額，仍然計入采購物資的成本。

“營改增”之后會計核算方法的變化看似很簡單，但是影響重大，尤其是影響建造合同的成本。下面將舉例演示稅改前后賬務(wù)處理的不同。

例：假設(shè)CS公司購入4 000噸鋼材用于施工項目A，收到的增值稅專用發(fā)票上注明該批鋼材的價款1 200萬元，增值稅稅額204萬元，價稅合計共1 404萬元。上述款項用銀行匯票支付，該批鋼材已經(jīng)驗收入庫（單位：萬元）。

1.購入原材料時：

①“營改增”之前，會計處理如下：

借：原材料――鋼材 1 404

貸：其他貨幣資金――銀行匯票1 404

②“營改增”之后，會計處理如下：

借：原材料――鋼材 1 200

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 204

貸：其他貨幣資金――銀行匯票 1 404

2.領(lǐng)用原材料：項目A施工領(lǐng)用上述購入的鋼材共 4 000噸（實務(wù)中領(lǐng)用材料一般采用先進先出法或加權(quán)平均法，這里簡化表述）。

①“營改增”之前，會計處理如下：

借：工程施工――A項目合同――合同成本 1 404

貸：原材料――鋼材 1 404

②“營改增”之后，會計處理如下：

借：工程施工――A項目合同――合同成本 1 200

貸：原材料――鋼材 1 200

通過上例可見，購入相同數(shù)量、相同價格的鋼材，稅改之前該批鋼材的成本為1 404萬元，稅改之后其成本則變成了1 200萬元。在鋼材被領(lǐng)用時，其成本也隨之轉(zhuǎn)移到了“工程施工――合同成本”中，因而建造合同的成本在“營改增”后比“營改增”前減少了204萬元。

（二）收入確認(rèn)時會計核算方法的變化

建筑施工企業(yè)一般采用完工百分比法確認(rèn)收入，“營改增”之前，按一定完工進度計算的收入全部記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目，而“營改增”之后，按一定完工進度計算的收入為“含稅收入”，應(yīng)分解為不含稅收入記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目，剩余部分為工程增值形成的銷項稅額。下面仍然舉例演示“營改增”前后賬務(wù)處理的不同：

例：承上例，假設(shè)CS公司于2013年年初承接了一項工程項目B，建造期為三年，資產(chǎn)負(fù)債表日建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，要求在每個資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)合同收入。2013年、2014年、2015年每年末的有關(guān)資料如表1。

本文以2013年為例，年末應(yīng)確認(rèn)的收入和費用計算如下：

項目完工進度=6 000/（6 000+14 000）=30%

年末應(yīng)確認(rèn)收入=25 000×30%=7 500（萬元）

年末應(yīng)確認(rèn)毛利=（25 000-20 000）×30%=1 500（f元）

年末應(yīng)確認(rèn)成本=7 500-1 500=6 000（萬元）

1.“營改增”之前，會計處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000

工程施工――B項目合同――合同毛利 1 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 500

2.“營改增”之后，會計處理如下：

稅改之后，按照完工進度30%計算的收入屬于“含稅收入”，因而不含稅收入=7 500/（1+11%）=6 756.76（萬元），增值稅銷項稅額=6 756.76×11%=743.24（萬元）。會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000.00

工程施工――B項目合同――合同毛利

1 500.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 756.76

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 743.24

根據(jù)上例可做如下分析：CS公司“營改增”前確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入7 500萬元，“營改增”后確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入減少至6 756.76萬元，而“營改增”前后確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本均為6 000萬元，因而稅制改革可能會造成建筑施工企業(yè)各期的營業(yè)利潤有所下降。

二、財務(wù)報表數(shù)據(jù)將受到影響

稅制改革造成的會計核算變化最終會通過財務(wù)報表體現(xiàn)出來，本文以CS公司2015年度的財務(wù)報表為例，對“營改增”前后財務(wù)報表的變化進行分析，這里假設(shè)該公司自2015年1月1日起開始實施“營改增”。

（一）對資產(chǎn)負(fù)債表的影響

理論推測，“營改增”對資產(chǎn)負(fù)債表的影響主要集中在對“原材料”“固定資產(chǎn)”“應(yīng)交稅費”等科目的影響上。“營改增”后，“原材料”等資產(chǎn)的入賬價值將會減少，“應(yīng)交稅費”的金額也會發(fā)生變化。本文將CS公司2015年12月31日“營改增”前后的資產(chǎn)項目做如下簡化，見表2。

1.原材料價值的變化。因為原材料流動性比較強，因而本文假設(shè)1 508 164.3萬元的原材料全部是2015年購入。則“營改增”后原材料的價值應(yīng)調(diào)整為1 508 164.3/（1+17%）=1 289 029.3（萬元）。

2.固定資產(chǎn)價值的變化。經(jīng)查CS公司2015年沒有新增不動產(chǎn)，因而3 914 553.8-3 397 697.9=516 855.9（萬元）全部為2015年購入固定資產(chǎn)，則“營改增”后固定資產(chǎn)的原價調(diào)整為3 914 553.8-516 855.9/1.17×0.17=3 839 455.1（萬元）；根據(jù)該公司報表附注披露，固定資產(chǎn)折舊方法均采用年限平均法。則，年平均折舊率=（1 626 1 81-1 340 493.9）/ （2 057 204+516 855.9）=11.10%，累計折舊應(yīng)調(diào)整為516 855.9 -516 855.9/1.17×0.17×11.10%=1 617 845（萬元）。

通過表2可以看出，“營改增”后建筑施工企業(yè)部分資產(chǎn)的入賬價值會有所下降，但下降幅度不明顯，總資產(chǎn)只是下降了0.31%，筆者認(rèn)為這主要是由于原材料是根據(jù)項目合同按需購進，存量較少，固定資產(chǎn)又大多是租入而非購入，因而二者占總資產(chǎn)的比重較低，故其賬面價值發(fā)生變化對總資產(chǎn)影響不是很大。

（二）對利潤表的影響

很多學(xué)者就“營改增”后建筑施工企業(yè)的利潤變化進行了研究，如唐云慧、許紀(jì)校（2015）通過公式推算出“可抵扣成本費用占營業(yè)收入的比重大于47.54%時凈利潤會下降”，然而現(xiàn)行情況下建筑施工企業(yè)的人工成本比重較高，取得增值稅專用發(fā)票的比率較低，導(dǎo)致大多數(shù)建筑企業(yè)在“營改增”后可能面臨利潤下降的困境。下面本文將基于CS公司的利潤表數(shù)據(jù)，對其“營改增”后的利潤變化情況進行分析。

1.主營業(yè)務(wù)收入的變化。根據(jù)前面研究結(jié)論可知，“營改增”前的主營業(yè)務(wù)收入79 905 191.4萬元，在“營改增”后屬于“含稅收入”，應(yīng)分解為兩部分：第一部分為不含稅收入79 905 191.4/1.11=71 986 658.9（萬元），計入“主營業(yè)務(wù)收入”；第二部分為增值稅銷項稅額79 905 191.4/1.11×0.11= 7 918 532.5（萬元），記入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

2.主營業(yè)務(wù)成本的變化。根據(jù)CS公司2014年的報表附注披露，主營業(yè)務(wù)成本中包含的原材料費用為20 912 984.7萬元，為了能夠最大程度地抵扣，本文假設(shè)原材料全部從一般納稅人購買，增值稅稅率均為17%，則“營改增”后增值稅不再隨原材料轉(zhuǎn)入建造成本，因而主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)調(diào)整為69 871 276.5-20 912 984.7/1.17×0.17=66 832 637.7（萬元）。

3.營業(yè)稅金及附加的變化。根據(jù)CS公司2014年的報表附注披露，營業(yè)稅金及附加中包含營業(yè)稅2 122 198.2萬元，城建稅及教育費附加（含地方教育費附加）254 663.8萬元，則合計為2 376 862萬元。“營改增”后，增值稅替代了營業(yè)稅，造成營業(yè)稅金及附加減少2 122 198.2萬元，除此之外，應(yīng)交增值稅為7 918 532.5-3 038 638.8=4 879 893.7（萬元），因而城建稅及教育費附加合計為4 879 893.7×（7%+3%+2%）=585 587.2（萬元），可見“營改增”后城建稅及教育費附加增加330 923.5萬元。所以，營業(yè)稅金及附加最終減少額為2 122 198.2-330 923.5=1 791 274.7（萬元）。

綜上所述，“營改增”后主營業(yè)務(wù)收入減少7 918 532.5萬元，導(dǎo)致營業(yè)利潤減少7 918 532.5萬元。主營業(yè)務(wù)成本減少3 038 638.8萬元，導(dǎo)致營業(yè)利潤增加3 038 638.8萬元。營業(yè)稅金及附加減少1 791 274.7萬元，導(dǎo)致營業(yè)利潤增加1 791 274.7萬元，三個項目共同作用使得營業(yè)利潤最終減少3 088 619萬元。而CS公司2014年實際營業(yè)利潤為4 221 356.4萬元，可見“營改增”將會使CS公司的營業(yè)利潤減少73.17%。

三、建筑施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策

（一）加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)

通過上文分析，“營改增”對建筑施工企業(yè)的會計核算具有一定影響，相較營業(yè)稅制度下的會計核算，增值稅制度下的會計核算更為復(fù)雜，因而應(yīng)對“營改增”的關(guān)鍵點、落腳點就是企業(yè)財務(wù)人員。筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面著手：首先，財務(wù)人員應(yīng)熟悉“營改增”政策和操作要求。稅改之前建筑企業(yè)下屬的分公司、項目部、行政部的會計核算制度均是在營業(yè)稅環(huán)境下設(shè)計的，在日常賬務(wù)處理、合并報表編制、納稅申報流程等方面與增值稅均存在差異，這就要求會計人員積極學(xué)習(xí)增值稅環(huán)境下的會計核算、報表編制、納稅申報等相關(guān)知識；其次，掌握建造成本核算和報表編制的方法。“營改增”會影響建造成本的大小，使得建造成本較稅改之前有所變小，建造成本的核算關(guān)乎企業(yè)的合同定價，最終會影響到企業(yè)的利潤，尤其是采用成本加成定價的企業(yè)，不能因為建造成本變小，便降低報價，還應(yīng)充分考慮增值稅稅額的大小，否則就可能會使利潤下降。“營改增”后財務(wù)報表的編制同樣受到影響，資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用的金額可能會發(fā)生變化，這將關(guān)乎到報表信息的可靠性；最后，設(shè)立專門機構(gòu)或指派專人負(fù)責(zé)增值稅業(yè)務(wù)。增值稅的計算、預(yù)繳、申報納稅、發(fā)票管理等方面都較為復(fù)雜和嚴(yán)格，“營改增”后有專業(yè)人員負(fù)責(zé)能使企業(yè)“少走彎路”。

（二）籌備固定資產(chǎn)的購置

“營改增”是我國新一輪財稅體制改革的重頭戲。“營改增”之后，購入固定資產(chǎn)所涉及的增值稅符合條件的允許抵扣，進項稅額在當(dāng)期不足抵扣的可以留到下期繼續(xù)抵扣。這一規(guī)定無疑給建筑施工企業(yè)創(chuàng)造了巨大的利好機會，計劃購買固定資產(chǎn)的企業(yè)可以適時地制定購買計劃。筆者認(rèn)為籌備購置主要有以下兩個好處：一是緩解稅負(fù)過重，降低稅負(fù)。“營改增”后建筑施工企業(yè)的稅負(fù)將上升已經(jīng)得到了很多學(xué)者的認(rèn)同。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），如果按11%征收增值稅，被調(diào)查的66家建筑施工企業(yè)2011年應(yīng)繳納增值稅同比稅額減少的僅有8家，占12%，而實繳稅額增加的卻有58家，占88%。為了避免稅負(fù)增加，建筑施工企業(yè)應(yīng)盡可能的提高可抵扣金額，而購置固定資產(chǎn)能夠產(chǎn)生較大的可抵扣進項稅額，從而減少購置當(dāng)期甚至以后期間的應(yīng)納稅額。二是降低建造成本，提高利潤。“營改增”后購置固定資產(chǎn)，增值稅進項稅額不再計入固定資產(chǎn)的成本，這就變相降低了固定資產(chǎn)的入賬價值，各個會計期間提取的折舊也會減少。而建筑施工企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊一般都是轉(zhuǎn)移到了建造成本里，折舊額的減少勢必會造成建造成本的減少，在銷售額不變的情況下，可以增加企業(yè)的利潤。

（三）合理選擇供應(yīng)商

“營改增”的目的是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進我國經(jīng)濟的順利轉(zhuǎn)型。盡管在“營改增”之后的一段時間內(nèi)，建筑施工企業(yè)會面臨稅負(fù)增加、利下降的困境，但是中央政府“營改增”的決心是不會改變的，因而建筑施工企業(yè)應(yīng)做好長遠(yuǎn)打算，尤其是在供應(yīng)商選擇方面，應(yīng)逐步轉(zhuǎn)向正規(guī)。第一，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變大而全的經(jīng)營模式。目前很多建筑施工企業(yè)為了提升市場競爭力，崇尚大而全、小而全的經(jīng)營模式，不僅從事施工服務(wù)，還從事原材料的供應(yīng)等，專業(yè)化程度較低。“營改增”之后，企業(yè)外購材料、固定資產(chǎn)等涉及的進項稅額可以抵扣，如果企業(yè)仍然是內(nèi)部供應(yīng)材料，則無法抵扣增值稅稅額。第二，加強增值稅抵扣意識。營業(yè)稅體制下，為了降低采購成本，企業(yè)一般會選擇不能開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。“營改增”后，采購物資時，企業(yè)應(yīng)選擇“價稅合計”最低的供應(yīng)商，盡量優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人，尤其是采購價值較高的機械設(shè)備、鋼材、水泥時，更應(yīng)該注重供應(yīng)商的納稅人資格。如果小規(guī)模供應(yīng)商給出了比較優(yōu)惠的價格，企業(yè)應(yīng)該仔細(xì)權(quán)衡價格的優(yōu)惠是否能夠彌補無法抵扣的增值稅額。

參考文獻：

[1]李萬甫，李本貴.關(guān)于建筑業(yè)和房地產(chǎn)“營改增”的國際借鑒[J].國際稅收，2015，（8）.

[2]鞏建信，王傳彬.建筑業(yè)“營改增”問題及對策分析探討[J].商業(yè)會計，2016，（16）.

[3]禹奎，陳小芳.我國建筑業(yè)“營改增”的稅率選擇與征管[J].稅務(wù)研究，2014，（12）.

財務(wù)共享對企業(yè)的影響范文3

我們知道衍生金融工具是規(guī)避風(fēng)險的有力法寶，但實際上，衍生金融工具的特點也決定了企業(yè)在運用衍生金融工具的同時需要承擔(dān)很大的風(fēng)險。風(fēng)險的來源有很多，主要有下面幾方面:

(一)市場風(fēng)險

我們知道衍生金融工具的價格取決于原生金融工具的價格，原生金融工具的典型就是股票、債券、存單、貨幣等。這些原生金融工具的晴雨表，類似股價、利率等，特別容易波動。各因素的變動可能會造成合約價值的劇烈變化。而且，金融衍生工具市場中，在一定程度上對金融工具保值和規(guī)避風(fēng)險較少，投機比重較大，投資者多以追求利潤為目的，采用高拋低吸方式，這也將加劇合約的價格波動。

(二)信用風(fēng)險

衍生金融工具的交易就是建立在信用的基礎(chǔ)上，雙方預(yù)期未來的價格水平，簽訂協(xié)約，到了交割日，雙方要是有人違約那么就會產(chǎn)生巨大的損失。這種風(fēng)險在互換業(yè)務(wù)中比較突出，特別是進行場外交易時，此類信用風(fēng)險更易發(fā)生。

(三)運作風(fēng)險

運作風(fēng)險主要來自于內(nèi)部控制和信息管理系統(tǒng)，而且由于市場的監(jiān)管體系不完善，相關(guān)操作人員違規(guī)操作，人為故意失誤最終也會導(dǎo)致衍生金融工具要面臨巨大的風(fēng)險。最典型的例子當(dāng)屬英國巴林銀行破產(chǎn)事件。

二、衍生金融工具的應(yīng)用及對財務(wù)管理的影響

(一)衍生金融工具在籌資融資上的影響

企業(yè)在日常的生活經(jīng)營中，資金不斷地被消耗又不斷地在補充，資金流動的過程也是資本積累的過程，因而企業(yè)的發(fā)展離不開資金。資金作為企業(yè)的血脈，如何以最少的資本成本籌集到更多的資金自然就成為企業(yè)關(guān)注的問題了。對于傳統(tǒng)的籌資融資方式，很多有實力的公司選擇IPO或發(fā)行債券，但是這樣的籌集方式的前期工作很多，對于企業(yè)業(yè)績、綜合實力等方面要求也高，但要是單純地向信貸單位借款的話，企業(yè)就必須面對需承擔(dān)高額的借款利息的事實。而衍生金融工具融資具有融資效率高、面對的市場廣闊、籌集成本比較低等優(yōu)點。衍生金融工具中的互換，常常被視為一種典型的融資方式，互換市場更是被稱為最佳的籌資市場。

(二)衍生金融工具在投資增值上的影響

企業(yè)的管理除了對現(xiàn)金流的管理優(yōu)化外，如何有效使用現(xiàn)金和保值增值也是企業(yè)要面臨的一個重要的問題。企業(yè)在投資過程中可以選擇充分運用衍生金融工具的杠桿作用，以小博大，獲取風(fēng)險收益。簡單地以金融期貨作為一個例子，投機者若預(yù)測期貨未來價格會漲，選擇在低價的時候買入，一旦未來如預(yù)期一樣有所上漲便脫手賣出，這樣便可獲得風(fēng)險收益。衍生金融工具給想要獲取風(fēng)險收益手頭又沒有大量閑置資金的企業(yè)提供了一種投資增值的可能。我們傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論一般采取多種投資組合來規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險，但是這種組合的有效性是值得推敲的。然而衍生金融工具似乎又可以方便企業(yè)來規(guī)避投資的系統(tǒng)風(fēng)險，因為不履約的代價是損失少量保證金或權(quán)利金，一旦發(fā)現(xiàn)市場有變化，企業(yè)完全可以選擇其他的衍生工具再以少量資金為代價投下另外一個賭注。

(三)衍生金融工具在經(jīng)營管理上的影響

對于外貿(mào)企業(yè)來說，往往會受到匯率波動的影響。若對未來有一個較為準(zhǔn)確的預(yù)期的話，這些進出口企業(yè)便可選擇采用衍生金融工具作為一個有效的手段來規(guī)避由于匯率變化給企業(yè)帶來的風(fēng)險。同樣，在利率風(fēng)險的管理上，衍生金融工具也有著很重要的價值。利率對于籌融資成本的影響是不言而喻的，我們在利率上行的時候，與商業(yè)銀行簽訂利率掉期協(xié)議將其浮動利率的貸款合約轉(zhuǎn)換為固定利率的貸款合約。這樣一來，即便市場按照預(yù)期調(diào)高了基準(zhǔn)利率，企業(yè)仍可按照原先約定的固定利率來負(fù)擔(dān)其相應(yīng)的債務(wù)成本，節(jié)約了成本支出。相反地，企業(yè)也可以通過與商業(yè)銀行簽訂利率掉期協(xié)議，將其固定利率的貸款合約轉(zhuǎn)換為浮動利率的貸款合約，以享受未來貸款利率下降帶來的好處。

三、總結(jié)

財務(wù)共享對企業(yè)的影響范文4

財務(wù)管理是一項對企業(yè)資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動，也是企業(yè)管理的核心。作為企業(yè)想要實現(xiàn)利潤的最大化，就需要對自身的財務(wù)管理制定一個明確的目標(biāo)，而且其目標(biāo)的設(shè)定必須與企業(yè)的目標(biāo)相一致。無疑，這也就意味著財務(wù)會計工作的質(zhì)量，將會對企業(yè)的發(fā)展造成巨大的影響。與此同時，在財務(wù)會計的實際工作中，還依舊會遇到諸多的問題，所以對其進行深入的思考也顯得尤其重要。本文主要針對財務(wù)會計工作質(zhì)量對企業(yè)的影響進行淺析。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)管理;財務(wù)會計工作質(zhì)量;企業(yè);影響;進行淺析

一、引言

近年來，關(guān)于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的建議并沒有獲得統(tǒng)一，以致于財務(wù)管理目標(biāo)在實現(xiàn)過程中總是受到層層阻礙，實際上這和財務(wù)會計工作人員也有著十分緊密的聯(lián)系。在這一現(xiàn)實情況影響下，結(jié)合我國國情，加強對財務(wù)會計工作質(zhì)量的把控同樣顯得非常必要。尤其是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，現(xiàn)代化企業(yè)制度也得到了不斷完善，這就決定了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動中需要確立更加科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，由此可見，財務(wù)會計工作質(zhì)量對企業(yè)的影響是不容小覷的。

二、影響財務(wù)會計工作質(zhì)量的兩大因素

1.國家政策因素。財務(wù)會計能否在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，國家政策的出臺對其有十分重要的影響。從法律角度看，國家出臺的相關(guān)經(jīng)濟法律，則能確保企業(yè)在財務(wù)會計工作方面得到相應(yīng)地法律保障。反之就會擾亂企業(yè)發(fā)展的正常市場秩序。而從相關(guān)財務(wù)會計的制度上看，有了制度作為約束，才能進一步規(guī)范企業(yè)的財務(wù)核算等內(nèi)容，進而使企業(yè)內(nèi)部的管理會計工作有序開展。由此可見，財務(wù)會計工作雖然對企業(yè)管理有著一定的重要性，但是國家能夠出臺相關(guān)的政策確保財務(wù)會計工作有序推進，則更能促進企業(yè)的發(fā)展。2.企業(yè)決策因素。對于很多中小企業(yè)而言，最核心的問題就是生存問題，而維持中小企業(yè)生存的關(guān)鍵就在于企業(yè)的財務(wù)管理。但是，絕大多數(shù)中小企業(yè)卻忽視了企業(yè)財務(wù)會計的功能，以致于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者所做的任何一個決策都對企業(yè)發(fā)展存在著巨大的威脅。由此可見，財務(wù)會計工作在企業(yè)管理中的重要性能否發(fā)揮到極致，還深受企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的影響。據(jù)了解，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不僅對財務(wù)會計的重要性認(rèn)識不夠深入，而且在制定相關(guān)決策的時候更是把財務(wù)會計等內(nèi)容拋之腦后。由于財務(wù)會計工作長期沒有得到領(lǐng)導(dǎo)者的重視，以致于企業(yè)的財務(wù)管理程度越來越低，并且極度缺乏市場競爭力。

三、財務(wù)會計工作中存在的問題

1.財務(wù)會計工作理論體系不夠完善。任何一種理論付諸于實踐都需要一個完善的科學(xué)體系作為支撐。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計工作，只有被納入一個更加完整的體系，才能更好地運用于實踐之中。然而縱觀我國現(xiàn)代企業(yè)的會計部門，很多關(guān)于財務(wù)會計工作內(nèi)容都沒有深入到企業(yè)的實際。同樣，作為國家在相關(guān)管理上也沒有頒布明確的規(guī)范性文件，從而使得企業(yè)在機制運行中也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；與此同時，作為企業(yè)，對于內(nèi)部的財務(wù)會計工作內(nèi)容根本沒有明確的定論，從而使得相關(guān)會計人員在工作中都是盲目行事。沒有完整的理論體系作為參考標(biāo)準(zhǔn)，長遠(yuǎn)看來這是不利于現(xiàn)代企業(yè)自身良好發(fā)展的。2.缺乏良好的社會發(fā)展環(huán)境。一個現(xiàn)代企業(yè)，對于財務(wù)會計工作只有足夠的重視，才會在最大程度上提高會計工作人員的積極性。然而直到現(xiàn)在，我國依舊沒有為現(xiàn)代企業(yè)建立比較完善的財務(wù)會計相關(guān)管理體系。主要表現(xiàn)在:相關(guān)會計人員的分工不夠明確，工資保險等制度也不完善……諸多問題直接導(dǎo)致了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計相關(guān)工作的無法實施，而且很難將有效的信息運用到現(xiàn)代企業(yè)的管理決策中去。3.財務(wù)會計人員的素質(zhì)有待提升。整體看來，財務(wù)會計在我國還屬于比較新興的發(fā)展內(nèi)容，雖然目前財務(wù)會計工作已經(jīng)取得了一定的進展，但是我國眾多現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中卻忽略了一個問題:現(xiàn)階段會計人員的總體素質(zhì)還比較低，主要表現(xiàn)為知識層次低，工作專業(yè)性不夠……由于財務(wù)會計所涉及到的內(nèi)容比較多，因此它對于會計人員的專業(yè)素質(zhì)要求也相對更高。而會計人員作為財務(wù)會計的直接操作者，因此他們的個人素質(zhì)將會對管理會計的效果產(chǎn)生直接影響。但是多數(shù)企業(yè)的會計人員自身素質(zhì)還有待提升，加上他們沒有受到過系統(tǒng)且專門的訓(xùn)練，所以在工作中難免還會遇到諸多的問題。

四、財務(wù)會計工作質(zhì)量對企業(yè)的影響

1.有利于現(xiàn)代企業(yè)及時了解當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展情況。在現(xiàn)代化企業(yè)中，財務(wù)會計主要是為現(xiàn)代企業(yè)管理而服務(wù)的，它和傳統(tǒng)的財務(wù)會計其實也存在著本質(zhì)上的差別。對企業(yè)而言，財務(wù)會計工作質(zhì)量產(chǎn)生的最大影響，即是能幫助企業(yè)及時了解當(dāng)下經(jīng)濟的發(fā)展情況。為了更好的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)除了了解自身的發(fā)展情況以外，還要隨時了解當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。借助財務(wù)會計，企業(yè)則能從相關(guān)數(shù)據(jù)，政策的調(diào)整等方面把握當(dāng)下經(jīng)濟發(fā)展所處的大背景，并為今后企業(yè)自身的發(fā)展獲取更多科學(xué)且有用的信息和建議。2.對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟實行科學(xué)的控制。提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展經(jīng)濟效益的重要手段，就是對企業(yè)的經(jīng)濟進行科學(xué)的控制，而這主要依靠的就是財務(wù)會計這一重要手段，由此可見，提高財務(wù)會計工作質(zhì)量顯得尤為必要。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)會計工作可以通過對企業(yè)經(jīng)濟預(yù)算進行跟蹤，進而有效分析核算在企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的偏差，一旦經(jīng)濟上出現(xiàn)了問題，就能進行及時的分析和調(diào)查，從而使得偏差等問題進行科學(xué)合理的控制，并有效保證企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。與此同時，還可以根據(jù)財務(wù)會計所做的數(shù)據(jù)，成本等內(nèi)容的考核評價，及時調(diào)整經(jīng)濟計劃和決策方案。一旦將員工考核成績和報酬體系聯(lián)系起來，必定會提高員工的積極性，同時也實現(xiàn)了對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟的科學(xué)控制。在保障企業(yè)良好發(fā)展過程中，則更能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。3.確保現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)決策。財務(wù)會計通過計量、分析、核算等手段，既能夠科學(xué)合理地分析當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展形勢，還能有效確保現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)的決策。事實上，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中所做的任何一個決策都事關(guān)企業(yè)未來的發(fā)展命運，由此可見，決策的科學(xué)性對企業(yè)而言是至關(guān)重要的。而在這個過程中，財務(wù)會計就充分發(fā)揮著自身的作用。比如:在財務(wù)管理上相關(guān)方案的制定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就可以憑借財務(wù)會計，通過科學(xué)合理的核算分析方式，進而提出有效的決策。這也在一定程度上幫助現(xiàn)代企業(yè)降低了財務(wù)管理的風(fēng)險，同時還能保障企業(yè)實現(xiàn)良好的運行。4.有提升現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部協(xié)作關(guān)系。21世紀(jì)是信息時代，也是溝通的時代，而財務(wù)會計由于牢牢把控著企業(yè)的資金支出和收入，因此和各部門之間的聯(lián)系都極為密切，所以，提高財務(wù)會計工作質(zhì)量，更有助于提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作關(guān)系。一個企業(yè)能否在激烈的競爭中得以生存和發(fā)展，首先在于該企業(yè)能否及時掌握必要信息，能否迅速地在員工之間傳遞和分享信息，特別是能否把信息融合到產(chǎn)品和生產(chǎn)服務(wù)過程之中，以及企業(yè)的整個經(jīng)營與管理工作之中。在這一要求之下，財務(wù)會計正好突破了傳統(tǒng)財務(wù)會計的被動管理局限性，而是能完全置身于現(xiàn)代企業(yè)信息系統(tǒng)中，并且與內(nèi)部各部門之間及管理層之間保持有效的溝通關(guān)系，進而在潛移默化中促進現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部協(xié)作，并提升現(xiàn)代企業(yè)良好的外在形象。

五、結(jié)語

經(jīng)濟在發(fā)展，時代在進步，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理方式也在逐漸的完善,而要想獲取一定的市場地位，企業(yè)就必須建立健全有效的財務(wù)會計工作管理體系，并把財務(wù)會計工作納入到整個企業(yè)的管理和發(fā)展之中。財務(wù)會計作為企業(yè)的重要人員，其工作質(zhì)量的提升，的確為現(xiàn)代企業(yè)管理以及發(fā)展做出過巨大的貢獻。雖然在工作過程中，依舊存在諸多問題，但如何解決其中的問題，進而建立起具有中國特色的財務(wù)會計體系，仍是當(dāng)下現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要深入思考的內(nèi)容。總之，從當(dāng)前財務(wù)會計工作在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用情況看還是比較樂觀的,而如何更好的面對未來復(fù)雜的社會發(fā)展環(huán)境，并在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮更有效的作用，則是需要進一步思考的問題了。

參考文獻:

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[2]李祥美新的經(jīng)濟形式下我們財務(wù)會計發(fā)展問題的探析Ⅱ[J]財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)2009.05.

財務(wù)共享對企業(yè)的影響范文5

關(guān)鍵詞：營改增 公路施工企業(yè) 財務(wù)影響 案例分析

一、引言

作為一項重要的稅制改革，“營改增”必定會對社會經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展帶來深遠(yuǎn)的影響。從社會經(jīng)濟角度看，“營改增”能夠推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)升級、及時穩(wěn)定組織財政收入；從企業(yè)發(fā)展角度看，“營改增”能夠打通各行業(yè)的抵扣鏈條、避免重復(fù)征稅、切實降低稅負(fù)、提升運營規(guī)模，同時對企業(yè)的管理方式、會計核算方式等也會產(chǎn)生重要的影響。

自2012年1月1日上海作為首個試點城市實行“營改增”以來，有眾多的專家、學(xué)者和相關(guān)研究機構(gòu)對“營改增”的財務(wù)影響進行研究。從研究結(jié)果來看，通過理論測算的研究，大多認(rèn)為“營改增”有較明顯的減稅效應(yīng)，而通過實地調(diào)研和案例分析的研究，大多認(rèn)為“營改增”會導(dǎo)致稅負(fù)增加。

本文將通過實證研究和案例分析相結(jié)合的方式進行研究。先構(gòu)建數(shù)學(xué)模型進行測算，然后以具體H企業(yè)的實際數(shù)據(jù)進行驗證，并針對出現(xiàn)的相關(guān)問題提出建議。

二、“營改增”對采用不同計稅方法納稅人的影響

根據(jù)納稅人年應(yīng)稅銷售規(guī)模的大小和會計核算的健全程度，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人采用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。同時，為實現(xiàn)稅制改革的平穩(wěn)過渡、保證“營改增”工作的順利進行，針對建筑服務(wù)行業(yè)，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，一般納稅人在清包工、甲供工程和建筑工程老項目三種情況下，可以選擇簡易計稅方法。本文將分別研究“營改增”對采用簡易計稅方法納稅人和采用一般計稅方法納稅人的影響。

“營改增”不僅給企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)帶來影響，同時也會引起企業(yè)營業(yè)利潤和所得稅的變化，進而影響到企業(yè)的凈利潤和現(xiàn)金流量。如果企業(yè)僅僅盯著流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的變化，是欠妥的，更重要的是要關(guān)注“營改增”給企業(yè)帶來的綜合影響。因此，本文將以凈利潤和現(xiàn)金流作為研究的重點。

為便于分析，我們以某地某公路施工企業(yè)H為研究對象，假定該公司為剛剛實現(xiàn)“營改增”稅制改革的一般納稅人，并設(shè)定：（1）稅制改革前采用的營業(yè)稅稅率為T1，稅制改革后采用的增值稅稅率為T2。本地納稅人采用的城市維護建設(shè)稅為7%，教育附加及地方附加為5%。所得稅適用的是核定征收額征收，即營業(yè)收入的12%作為所得稅基數(shù)，所得稅稅率為25%。不考慮其他相關(guān)稅費。（2）企業(yè)全部施工項目合同總價為R，工程成本為C（含稅），施工成本中可抵扣進項稅額占銷項稅額比例為X。（3）企業(yè)“營改增”之前凈利潤為NP1，“營改增”之后凈利潤為NP2。

（一）“營改增”對采用簡易計稅方法納稅人的影響

“營改增”之前：

企業(yè)凈利潤NP1=R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%

假定企業(yè)的工程項目為老項目，選擇采用簡易計稅方法。

“營改增”之后：

企業(yè)凈利潤NP2=R/（1+T2）-C-R/（1+T2）×T2×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%

由于企業(yè)為公路施工企業(yè)，屬于建筑服務(wù)行業(yè)，因此T1=T2=3%。

將“營改增”前后凈利潤相減，即NP1-NP2 = R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%-[R/（1+T2）-C-R/（1+T2）×T2×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%]= -0.0019R

從以上分析結(jié)果看，雖然名義稅率沒變，但由于計稅基數(shù)變小了，因此實際稅負(fù)為2.91%[3%/（1+3%）]。城市維護建設(shè)稅和教育附加是以實際繳納的營業(yè)稅和增值稅為計稅依據(jù)，增值稅的下降必然導(dǎo)致兩項附加稅的下降。但是，由于增值稅為價外稅，需將工程項目總價轉(zhuǎn)化為不含稅金額，導(dǎo)致收入減少，相應(yīng)所得稅稅基變小，繳納的所得稅相應(yīng)減少。綜合影響下，導(dǎo)致采用簡易計稅方法的納稅人凈利潤是略為上升的。簡易計稅方法下H企業(yè)“營改增”前后凈利潤變動如表1所示。

（二）“營改增”對采用一般計稅方法納稅人的影響

根據(jù)《建筑安裝工程費用項目組成》（建標(biāo)[2013]44號）規(guī)定，公路施工建設(shè)工程費用按照費用構(gòu)成要素劃分，包括人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅金。根據(jù)企業(yè)2010―2016年成本費用構(gòu)成情況統(tǒng)計，人工費約占25%，材料費約占40%，施工機具使用費（包括設(shè)備用燃料油）約占24%，其他費用比例約為11%。其中，材料費、部分施工機具使用費和人工費中的勞務(wù)分包按照正常程序可以抵扣，其他施工成本則無法抵扣。因此，施工成本中可抵扣進項稅額占銷項稅額比例的大小將對公路施工企業(yè)“營改增”后的凈利潤和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重要影響。

“營改增”之前，企業(yè)凈利潤NP1=R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%

“營改增”之后，企業(yè)凈利潤NP2=R/（1+T2）-[C-R/（1+T2）×T2×X]-R/（1+T2）×T2×（1-X）×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%

其中，T1=3%，T2=11%。

若使H企業(yè)“營改增”前后盈利水平保持一致，則“營改增”前后凈利潤相等，即NP1=NP2。

R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%=R/（1+T2）-[C-R/（1+T2）×T2×X]-R/（1+T2）×T2×（1-X）×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%

經(jīng)推導(dǎo)計算得出X=67.09%，這說明，可抵扣進項稅額占銷項稅額67.09%時，企業(yè)“營改增”前后凈利潤水平一致。當(dāng)X>67.09%時，企業(yè)盈利水平會好于“營改增”之前；當(dāng)X

三、案例分析

以H企業(yè)為例，以其2016年5月1日前開工、現(xiàn)已完工的工程項目數(shù)據(jù)作為樣本進行模擬測算。H企業(yè)主要經(jīng)營公路施工。其2016年5月1日前開工、現(xiàn)已完工的工程項目造價共計8 210萬元。工程成本共計 7 333.17萬元。工程成本構(gòu)成及實際金額如表3。

人工費主要是雇用臨時工工資、津貼等，沒有涉及到勞務(wù)外包，根據(jù)目前的政策，無法進行抵扣。材料費中有70%部分為稅率17%的施工材料，可以抵扣。另外30%的部分，由于各種原因，無法取得增值稅專用發(fā)票，也無法進行抵扣。機械使用費中包括自有設(shè)備折舊費、修理費、燃料動力費、駕駛員費用等，其中修理費和燃料動力費約占65%，可以進行抵扣。運輸費主要是個人運送施工材料，個人無法開具運輸費增值稅專用發(fā)票，因此無法進行抵扣。施工間接費同樣無法進行抵扣。經(jīng)統(tǒng)計，可抵扣進行稅額為403.29萬元。沒有新增固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

表4為H企業(yè)“營改增”前后盈利水平測算表。假定工程項目造價和工程成本不變，測算“營改增”對H企業(yè)在三種不同情況下盈利水平的影響。城市維護建設(shè)稅為7%，教育附加及地方附加為5%。所得稅適用的是核定征收額征收，即營業(yè)收入的12%作為所得稅基數(shù)，所得稅稅率為25%。不考慮其他相關(guān)稅費。

注：表中重要的計算步驟：（1）一般計稅方法下營業(yè)成本=“營改增”前營業(yè)成本-進項稅額；（2）進項稅額= 3 079.93/（1+17%）×70%×17%+953.31/（1+17%）×65%×17%；（3）所得稅=營業(yè)收入×12%×25%；（4）稅額合計=營業(yè)稅金及附加+增值稅+所得稅；（5）綜合稅負(fù)率=稅額合計/營業(yè)收入。

從以上案例分析結(jié)果可以看出：（1）簡易計稅方法下的凈利潤比“營改增”前略有上升，而一般計稅方法下的凈利潤比“營改增”前下降幅度較大。案例分析中，可抵扣進項稅額占銷項稅額的比重為49.57%，低于67.09%的利潤平衡臨界點，可抵扣進項成本不足，稅負(fù)上升，造成凈利潤下降。（2）簡易計稅方法下的稅負(fù)總額和綜合稅負(fù)率比“營改增”前略微下降，而一般計稅方法下的稅負(fù)總額和綜合稅負(fù)率則有較大幅度的上升。

案例分析的結(jié)果與理論分析實證研究的結(jié)果是一致的。

四、結(jié)論與建議

通過實證研究和案例分析可以得出，選擇簡易計稅方法，的確可以降低稅負(fù)、提高盈利水平。但選擇一般計稅方法，能否降低綜合稅負(fù)、提高盈利水平，則取決于可抵扣進項稅額的高低。因此，為把企業(yè)稅負(fù)控制到一個合理范圍，以保證企業(yè)盈利水平的提高，本文提出以下建議。

1.合理選擇計稅方法。如果可抵扣增值稅專用發(fā)票難以取得，且符合簡易計稅方法的條件，建議企業(yè)選用簡易計稅方法。但是站在公路施工企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，企業(yè)采用一般計稅方法往往能夠獲得更大的發(fā)展空間。因此，除非符合上述條件，本文建議企業(yè)采用一般計稅方法。

2.強化供應(yīng)鏈管理。公路施工企I材料費和人工費比重較大，合計能占到總成本的65%以上。但是，由于公路施工的行業(yè)特點以及傳統(tǒng)的粗放管理方式，材料供應(yīng)管理不規(guī)范，很多施工材料是從工地個人手里購買，無法取得增值稅專用發(fā)票。施工人員主要是從當(dāng)?shù)卣衅傅霓r(nóng)民工，根本無法取得抵扣發(fā)票。“營改增”后，公路施工企業(yè)必須樹立增值稅抵扣意識，強化供應(yīng)鏈管理，從招投標(biāo)到合同簽訂全過程都要考慮增值稅抵扣的問題。首先，選擇材料供應(yīng)商時，優(yōu)先選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)，并將增值稅專用發(fā)票的開具、送達(dá)時間寫進合同中；其次，選擇勞務(wù)用工時，盡量選擇具有資質(zhì)的建筑勞務(wù)公司。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，建筑勞務(wù)公司能夠開具11%的增值稅專用發(fā)票用于抵扣。

3.積極關(guān)注最新的“營改增”政策。針對新問題，財政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門會陸續(xù)出臺相關(guān)的政策，這就需要施工企業(yè)積極關(guān)注最新的“營改增”政策，充分了解政策并合理利用。

總之，公路施工企業(yè)要把“營改增”當(dāng)成是倒逼企業(yè)強化內(nèi)在管理、提升發(fā)展水平的良好機遇，積極應(yīng)對，內(nèi)外兼修，力爭使企業(yè)得到更好更快的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李紅艷.“營改增”對行業(yè)企業(yè)及上下游相關(guān)企業(yè)的影響[J].財會月刊，2015，（13）.

[2]徐阿水.“營改增”對上市公司利潤影響的實證研究――以建筑業(yè)為例[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2013，（11）.

財務(wù)共享對企業(yè)的影響范文6

隨著經(jīng)濟建設(shè)不斷取得成果對社會上的各行各業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，經(jīng)濟進步就要涉及到經(jīng)濟政策的改革，而經(jīng)濟與政策上的雙重影響對于施工企業(yè)來說也是不斷進步的動力，同時在這個過程中也要不斷面臨機會與困境，這是經(jīng)濟進步的特征也是當(dāng)今時代的特點，每一個企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展就要不斷適應(yīng)新的變化，營改增對于施工企業(yè)來說不僅僅是繳稅方式的變化，更多的是財務(wù)管理方面的影響，新的模式讓企業(yè)減少了稅務(wù)壓力，同時對企業(yè)的管理就要進行全方位的調(diào)整以實現(xiàn)資源的有效利用。

二、營改增對施工企業(yè)產(chǎn)生的益處

（一）降低了購進固定資產(chǎn)增值稅

施工企業(yè)不同于其他行業(yè)，在大型施工設(shè)備上企業(yè)要投入相當(dāng)規(guī)模的資金，這施工設(shè)備要被分配到固定資產(chǎn)的范圍內(nèi)，對于施工企業(yè)來說這些設(shè)備的更新是一筆不小的投入，對于企業(yè)的經(jīng)營成本會造成極大的負(fù)擔(dān)，營改增的實施可以將企業(yè)在固定資產(chǎn)的更新上將增值稅進行相對的減輕，使得企業(yè)在設(shè)備更新上的投入成本大大減少，讓企業(yè)在設(shè)備上保持良好的狀態(tài)，對于施工企業(yè)的工程進步會有不小的提速作用。從而增強了企業(yè)的競爭實力[1]。對于施工企業(yè)來說施工設(shè)備其實就是企業(yè)規(guī)模的體現(xiàn)，因此營改增可以說是促進了施工企業(yè)在規(guī)模上的發(fā)展速度。

（二）降低了工程分包中的重復(fù)繳稅

建筑行業(yè)的競爭一向是非常激烈的，目前實行的都是聯(lián)合投標(biāo)的模式，建設(shè)單位為了提高競爭力會進行工程分包，而建設(shè)單位不會和施工企業(yè)一一簽約，而工程建設(shè)中施工企業(yè)需要主動繳納一些相應(yīng)的稅務(wù)，發(fā)包商是沒有義務(wù)去代扣的，但沒有相應(yīng)的正式合約那么這部分稅務(wù)就沒法進行相應(yīng)的去除，這個過程實際上就會導(dǎo)致一些重復(fù)繳稅的情況發(fā)生，而這種情況目前正式目前需要解決的問題，否則對于施工企業(yè)來說也將造成不小的負(fù)擔(dān)。

三、施工企業(yè)財務(wù)管理在營改增影響下面臨的不利局面

（一）多種因素可能導(dǎo)致稅務(wù)增加

施工企業(yè)屬于典型的勞動力比較密集的企業(yè)，目前我國的施工企業(yè)使用的幾倍都是大量的農(nóng)民工，農(nóng)民工的數(shù)量較大而且比較廉價，還能在一定程度上緩解農(nóng)民的就業(yè)問題這幾年施工企業(yè)在人工方面的投入在不斷增加，使得企業(yè)在人工方面的投入資金比較大，而且建筑工程一般情況下工期都很長，有時候會導(dǎo)致由于施工時間過長而企業(yè)利潤減少，因為人工成本會隨著時間逐漸增加，但人工成本是沒有相應(yīng)稅務(wù)上的扣除的，使得有時候企業(yè)的繳納稅金反而因為營改增而增加。讓企業(yè)增加負(fù)稅壓力[2]。

（二）會計核算人員能力與數(shù)量不足

營改增的實施就代表著企業(yè)在財務(wù)核算方面的模式要進行改變，從營業(yè)額的計算要轉(zhuǎn)變?yōu)閷υ鲋档挠嬎悖f來簡單實際上對于企業(yè)的會計核算來說增加了不小的工作量，也進一步提高了對會計核算精準(zhǔn)度的要求，稅款的計算相比于以前的模式在難度上要增加不少，一方面就是會計人員的工作能力，很多企業(yè)發(fā)展實行營改增都會計人員的工作效率明顯降低，而且準(zhǔn)確率也不足從前，另一方面就是會計人員的數(shù)量，要迎合營改增就要求企業(yè)增加會計團隊的規(guī)模。而專業(yè)的會計人員又一直比較稀缺[3]。

（三）企業(yè)管理模式不完善

由于施工企業(yè)并不像其他行業(yè)那樣對于經(jīng)營有著那么高的要求，所以一直以來施工企業(yè)的管理都沒有什么科學(xué)的制度，走的就是粗放直接的管理路線，管理模式非常簡單，而施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往也并不善于企業(yè)管理，在財務(wù)制度方面一向比較簡單，而且大多數(shù)施工企業(yè)的承包方式都比較直接，不像其他行業(yè)那樣要考慮市場營銷等各方面影響，所以在財務(wù)管理方面一向都是施工企業(yè)的弱點。

（四）提高了企業(yè)競標(biāo)難度

營改增的實施下施工企業(yè)的投標(biāo)過程就要比以前要復(fù)雜的多，首先就是工程建設(shè)的一些材料并不算入進項稅額，對于增值稅的預(yù)算上很難進行準(zhǔn)確的計算，因建筑施工是個時間長又多變的過程，在標(biāo)書的編寫上造成了很大的難度，目前并沒有一種統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來解決這個問題。

四、針對目前局面提出的建議

（一）增強企業(yè)稅務(wù)籌劃能力

為了防止在營改增實施下造成企業(yè)負(fù)稅增加這種不利的局面產(chǎn)生，最根本的辦法就是增強施工企業(yè)在籌劃方面的實力，例如在施工設(shè)備的更新上，要在實際需求的標(biāo)準(zhǔn)上進行計劃，一些不急用的設(shè)備可以延后更新的時間，一些沒必要更新的設(shè)備繼續(xù)使用，將企業(yè)的經(jīng)營成本盡可能降低，但要注意降低成本是要保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的情況，不要因為類似設(shè)備更新的問題影響企業(yè)的施工效率，那樣會降低企業(yè)的競爭實力。

（二）優(yōu)化會計團隊

會計團隊對于企業(yè)的財務(wù)管理來說是真正的主力，因此為了適應(yīng)營改增的影響會計團隊的優(yōu)化勢在必行，首先就是在會計核算部門與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系要進一步加強，另外就是會計人員的能力上，要加強對他們的培訓(xùn)力度，同時人力資源方面做出調(diào)整，保障會計人員的數(shù)量滿足企業(yè)發(fā)展的需要，提升會計核算的效率并適應(yīng)營改增的沖擊。

（三）完善企業(yè)管理制度

施工企業(yè)的管理者應(yīng)該加強對財務(wù)管理方面的重視程度，要制定一套系統(tǒng)科學(xué)的財務(wù)管理制度，例如在發(fā)票的管理上，要堅強監(jiān)控力度，杜絕發(fā)票違規(guī)使用情況，對于企業(yè)的財務(wù)管理人員要進行統(tǒng)一的培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行公司財務(wù)制度，并對相應(yīng)的負(fù)責(zé)人采取適當(dāng)?shù)莫剳椭贫龋沟迷谪攧?wù)管理方面盡快走向正規(guī)化。

（四）加強投標(biāo)與合同管理

在企業(yè)的合同管理方面一定要有所完善，以保證在營改增的模式下企業(yè)的負(fù)稅不會因為管理上的疏漏而對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)擔(dān)，例如一些增值稅的發(fā)票一定要嚴(yán)格監(jiān)督即使拿到，否則在繳納稅金上很容易出現(xiàn)麻煩，同時在投標(biāo)的過程中要盡可能詳細(xì)標(biāo)明相關(guān)稅務(wù)的分配，保障施工企業(yè)在稅務(wù)上不會造成利潤損傷。