前言：中文期刊網精心挑選了在建工程審計重點范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。

在建工程審計重點范文1

關鍵字:灰色神經網絡;電力建設工程;模型

0 引言

隨著社會經濟的快速發展、社會的進步、科技和多層信息化水平的提高以及全球資源和環境問題的日益突出與電力建設發展面臨著新的挑戰.在電力行業在各國經濟發展中占據優先發展的地位,電力建設工程造價與其他電力建設工程造價相比,具有電力建設工程造價規模大、周期長的特點.基于眾多的電力建設工程造價方案中選擇較優方案是電力建設工程造價決策的關鍵技術.在電力建設工程造價方案比選過程中的評價指標有工程造價凈現值、電力建設工程造價回收期、財務內部收益率等,使決策變得復雜且很難做出.基于灰色系統理論、模糊理論進行有機的結合,用灰色神經網絡度分析方法來計算決策矩陣和建立模型[1],并應用到實際電力建設工程造價決策中,可為決策者提供一種有效的決策途徑,根據灰色系統理論,研究和分析決策系統影響因素間的相互關系及對系統主要目標的貢獻,該研究方法考慮了傳統因素分析方法并避免了模糊理論處理方法的種種弊端。

1 基于灰色神經網絡原理及應用

基于灰色神經網絡模型為基礎的預測,運用灰色系統的數據信息預處理方式搭建電力建設工程造價即灰色生成來優化神經網絡的建模應用于智能電力建設工程造價中的問題預測。

2 基于電力建設工程造價與灰色神經網絡模型研究

基于灰色神經網絡是以訓練樣本算法即誤差反向傳播算法即灰色神經算法的學習過程分為信息的正向傳播和誤差的反向傳播[2],其通過訓練樣本前一次迭代的權值和閾值來應用神經網絡技術的第一層向后計算各層大規模自組織神經元的輸出和最后層向前計算各層權值和閾值對總誤差的梯度進而對前面各層的權值和閾值進行修改運算反復直到神經網絡樣本收斂。

2.1 基于電力建設工程造價灰色神經網絡模型

基于灰色神經網絡輸入向量為X=()T;隱含層輸出向量為Y=()T;輸出層的輸出向量為O=)T;期望輸出向量為;輸入層到隱含層之間的權值矩陣,其中列向量為隱含層第j個大規模自組織神經元對應的權向量;隱含層到輸入層之間的權值矩陣,其中列向量為輸出層第k個大規模自組織神經元對應的權向量.各層信號之間的算法結構為:

⑴⑵

⑶⑷

以上式中的均為S類型函數,的導數方程為:⑸

以下是基于電力建設工程造價灰色神經網絡輸出與期望輸出的均方誤差為:⑹

則電力建設工程造價訓練樣本輸出層和隱含層的權值調整量分別為:⑺⑻

⑼

式中:為比例系數,在電力建設網絡模型訓練中代表學習速率.如果灰色自組織神經網絡有個隱含層,各隱含層節點分別記為,各隱含層輸出分別記為,則各層權值調整灰色神經網絡模型運算計算公式分別如下:

輸出層⑽

第隱含層

⑾

第一隱含層 ⑿

綜合上述預測分析在灰色神經在電力建設工程造價中學習算法運用各層權值調整公式均由學習速率、本層輸出的誤差信號和本層輸入數字離散信號處理決定在網絡訓練樣本學習的過程受決策環境復雜程度和訓練樣本的收斂性即需要增大樣本量來提高電力建設工程造價所學知識的代表性應注意在收集某個問題領域的樣本時,注意樣本的全面性、代表性以及提高樣本的精確性,增大抗干擾噪聲,還可以采用其他方法收集多層訓練樣本數據。

3 結束語

基于電力建設工程造價方案的選擇問題是一個復雜的系統多屬性決策問題,評價因素多而且相互之間的關系比較復雜.通過構建灰色神經網絡決策模型,綜合考慮到電力建設工程方案選擇過程中的多方案、多因素、多目標特點,避免了單指標方案選擇過程中存在的決策偏離問題.通過該模型優化全面分析多層目標指標間的相互關系,較好地解決單指標無法全面反映工程方案多目標的問題,為電力建設工程方案優選提供了一種可靠的途徑數據。

參考文獻:

在建工程審計重點范文2

關鍵詞：電力企業；在建工程；成本控制；措施

1 引言

當前，電力企業得到了快速的發展。電力企業的工程建設數量和規模都不斷擴大，為了使在建項目工程造價得到有效控制，就必須要重視對在建工程項目的建設流程和其建設成本進行管理和控制，采取優化的目標成本控制方法，降低成本。電力企業具有較強的管理和技術實力，在建工程項目的成本控制成為企業管理的重要經濟指標，要提前將在建項目的成本進行控制和預防措施，通過節能降耗來提高企業的經濟利潤。電力企業的在建工程施工面臨著復雜的外界環境，有要面對著原材料成本和員工工資上漲的壓力。為此，電力企業要嚴格按照科學管理進行成本控制操作，要動員全體員工，提高成本控制責任意識，加強施工過程的動態管理，進行工程項目的成本控制目標分解和細化，根據在建工程的具體實際情況和環境，管理人員應創新多樣化的方法進行成本控制，以提高電力企業的市場競爭力。

2 電力企業進行在建項目成本控制具有重要的現實意義及存在的問題

當前，在市場經濟激烈競爭的環境下，電力企業應對在建工程項目的成本進行有效的控制。電力企業在建工程成本應包括施工過程中的所有成本費用，并且與設計電力企業在建項目的內容相關，同時也與在建工程所在地區的經濟狀況有關。電力企業進行在建項目成本控制能夠更好地適應市場經濟的競爭環境，促使建設工程成本得到有效管理，能夠得到真實的工程建設成本，為以后的施工管理做好相關資料準備，提供借鑒的標準。在建項目的工程管理質量決定了電力企業的信譽和經濟效益。因此，電力企業進行在建項目成本控制具有重要的現實意義，直接制約著和影響企業在市場經濟中的生存與未來的發展。

電力企業進行在建項目成本控制存在的問題包括：一些項目單位缺乏應有的市場經濟競爭意識，不按照科學的項目管理流程進行規范管理；對于成本意識淡薄；成本控制與管理的內容和范圍比較狹窄，缺乏技術成本管理或者全程管理。

3 電力企業在建項目成本控制的原則及主要內容

3.1電力企業在建項目成本控制的原則

為了實現對電力企業在建項目的成本進行合理確定與控制，管理人員應依據以下幾個原則來實施成本控制。

3.1.1 重視對在建項目的不同階段進行成本計價和控制

電力企業在建項目具有規模投資大、施工周期長、物料耗費大，管理決策復雜，管理責任比較大。因此，為了能夠明確在建項目的施工成本，就應重視對在建項目的整個過程的不同階段進行成本計價和控制，這樣才能精細化每個施工階段的建設成本，達到科學性和合理性。

3.1.2 做好在建項目成本的事前控制

很多建設項目缺乏對項目成本的事前控制，往往導致建設后期超出預算，遠遠超出投資計劃額，導致經濟效益虧損。因此，電力企業的在建工程項目必須要進行項目成本的事前控制，創新成本控制的管理方式和方法。

3.1.3 在建工程成本的全過程控制

電力企業在建項目的成本控制要貫穿到項目的整個過程和各個環節，要實現全過程成本控制的管理方法。并且將控制成本的重點放在在建項目的不同階段上面，例如，項目決策階段、設計階段、施工階段以及竣工驗收階段。

3.1.4在建項目必須實行全程監理和控制

電力企業在建項目的成本控制要實行全程監理和控制，這樣才能保證建設質量和獲取經濟效益。通過全程監理能夠促使工程項目滿足設計規范，并且合理地可控地降低建設項目的成本。

3.2電力企業在建項目成本控制的主要內容

當前，電力企業在建項目成本控制的主要內容包括，合同管理成本控制，在建工程階段成本控制，工程項目結算階段的成本控制。合同管理成本控制能夠主動發揮建設項目的成本控制，如工程量核定方式、工程款支付方式等等。電力企業的在建項目成本控制管理人員應重視對合同管理成本的控制、內容、以及風險防范。在建工程階段成本控制方面主要包括施工人員的作業費、材料費、以及設備租賃費用等等。此外還包括施工現場的技術管理成本，涉及到施工方案、材料消耗計劃、機械使用計劃等管理工作。再有，進度成本控制涉及工期、資源供應等成本。工程項目結算階段的成本控制主要包括財務成本，資金支出調度成本，財務結算成本等。

4 電力企業實現在建工程成本控制的方法

4.1 加強施工的全程成本控制

首先，要優化組織施工方案，進行項目和方案的經濟技術分析比較，選擇最優的成本低的施工方案。其次，要將在建項目的成本控制進行責任細分。要通過各部門的管理內容和承擔的責任合理優化資源，降低各項成本。再次，要借助信息科技，提高控制成本的現代化技術手段，增強工作效率。最后，要開展成本核算，明確員工的成本控制任務和風險，并實現成本控制的激勵機制，要實現全員控制、動態控制。

4.2 完善在建工程的管理制度和提高管理水平

在建工程的管理水平應不斷進行改善和提高，這樣才能有效地控制在建項目的成本。首先，要設立監理（含造價監理）制度。這樣能夠科學地控制成本。實行“限額設計”方法，促使設計成果實用、先進而且成本合理。其次，要加強技術經濟分析，研究項目節約成本的可行性。再次，要根據在建項目情況實行市場機制的動態控制，并及時采取糾正措施。最后，對在建項目的管理要體現技術性和經濟性。要設立工程咨詢機構，為建設項目成本控制提供專業化的工程咨詢服務。對于項目施工資料進行規范化管理，加強資料的積累與分析工作，這樣能夠為在建項目降低成本提供準確信息和依據。要加強在建工程的工程審計，發揮其在成本控制中的職能。要合理安排工程項目審計的工作分配，要避免時間集中，帶給審計人員過多的工作任務。要通過工程審計發現工程量工程取費標準的問題，才能采取措施及時整改。同時，審計部門要提高審計質量，保證工程結算審計工作的正常，實現對電力工程設計、概算，預算、施工結算等全方位的審計，這樣才有利于在建工程成本控制。在建工程成本控制管理人員要加強選擇合適的施工隊伍、完善材料采購，以及加強合同的規范管理，這樣才能有效降低建設項目的成本。

5 結論

通過對電力企業實現在建工程成本控制的有效措施的分析和研究，得出電力企業在建工程一般地處偏遠，要根據具體的施工環境進行工程成本的控制。管理者要制定好成本控制方法，促使施工的各環節能夠加強成本管理，各部門緊密協作，提高管理效率降低工程管理成本和節約施工成本。涉及到在建工程的現場管理時，要組成具有懂得基層事務、懂技術和管理人才的項目組，及時解決在建工程中出現的問題，通過最優方案來進行控制成本。電力企業在建項目成本控制與項目建設周期有直接關系，在此建設周期中，管理人員加強自主管理，要根據工程建設進展，動態地控制建設成本。

參考文獻

[1] 李志明.項目化管理在工程成本控制中的應用探析[J].科技創新導報. 2012，（03）

[2] 孫莉薇. 探討如何控制電力工程的造價[J]. 科技促進發展（應用版）. 2011.（04）

在建工程審計重點范文3

摘要：固定資產是企業資產的重要組成部分，其價值的準確性直接影響著企業價值。在建工程形成固定資產是企業固定資產來源的一種方式，本文結合新會計制度，針對在建工程核算中出現的問題進行分析，并提出改善建議。

關鍵詞 ：新會計準則；在建工程；核算

我國改革開放以后，在市場經濟體制的指引下，經濟建設取得了飛速的發展。市場競爭日益激烈的環境下，為了加快我國同國際企業的交流與產業兼并，財政部對企業會計制度進行了修訂。2007年實施的《企業會計準則》以IFSB 為框架，在許多準則上參照了國際準則的定義與規定，實現了我國會計制度同國際會計準則的實質性趨同。在這次修訂的準則中，第4 和第15 號文件分別對固定資產和建造合同的核算進行了規定，規范了在建工程日常核算辦法，對在建工程活動的開展具有較大的現實意義。新準則實施以前，在建工程核算存在著許多問題，其中財務部職能被架空的現象最為明顯。流程化管理是我國建設項目的一大特點，帶來的直接后果就是財務人員無法直接掌握在建工程的具體實施情況。財務人員由于缺乏工程知識，缺少與基建人員的交流，使得財務人員游離于工程設計、建設、竣工、驗收等過程之外。新制度施行以來，對財務人員核算在建工程的工作提出了新的要求，努力克服會計核算與工程實施脫軌的狀況。從具體準則規定上看，第4、15號準則重點強調了在建工程確認和計量的準確性，并對“在轉固”的條件進行了嚴格的控制。新準則實施至今已有一段時間，本文接下來將會深入探討目前新會計準則下在建工程核算依然存在的問題，有針對性地提出改善建議。

一、新會計準則下在建工程核算中的主要問題

新會計準則的頒布加強了對工程核算的管理，解決了以往工程核算過程中的部分問題，然而新時期下在建工程業務的復雜性使得許多不足之處在工程核算過程中依舊存在。

（一）會計核算信息不準確

在建工程在企業會計核算中具有特殊性。首先，在建工程資金量大。企業在建工程會占用企業大量的資金和現有資源，由于其占用資源來源多、范圍廣，增加了財務人員成本核算的難度，降低了會計信息的準確性。第二，在建工程核算專業性強、門檻高，提高了對財務人員專業技術掌握的要求，使得一般財務人員在工程核算過程中無法準確判斷工程價值，使得會計信息偏離了工程的原價值。第三，在建工程耗時久，周期長。在建工程不同于企業其他資產和負債的會計核算，其建設時間持續性較長，需要跨年度才能完成，無疑增加了財務人員在工程核算過程中的難度。負責工程核算的財務人員一旦變化，新的核算人可能無法對已建工程有全面、完整的把握，降低了工程核算前后信息的可比性，影響會計質量。第四，在建工程具有涉及面廣的特點。在建工程是企業的一項大事，在建工程的實施需要企業多個部門互相配合共同來完成。財務部門在工程建設中履行著價值確認和記錄的角色，其效果取決于同其他部門的合作。財務不是工程建設的專業人員，對工程價值核算的判斷標準需要借助專業人士的意見，然而由于在建工程涉及部門實在太廣，導致財務部門與其他部門的交流存在不足，使得財務人員在價值確認時存在偏差，導致會計信息質量下降。

（二）工程結算不及時

在建工程在達到預定可使用狀態后，按照新會計準則的要求應該結轉至固定資產。但是在實際過程中，往往會存在以下問題：第一，在建工程未及時結轉到固定資產科目。雖然新會計準則對在建工程結轉的時間有了清晰的界定但是企業往往未能及時實現“在轉固”，使得已經達到預定使用狀態的在建工程或者已經投入正常使用的固定資產仍然掛在建工程名下。當這種情況發生時，本應當按照固定資產創造利益的方式計提相應的固定資產折舊，卻因為其仍然以在建工程的形式出現，導致整個企業財務報表的不準確。第二，某些在建工程因為質量不合格或者中途終止，但是由于結算不及時，使得其仍然反映在在建工程科目上。新制度規定，未能形成固定資產的在建工程，應當對其成本進行費用化，然而企業仍然在在建工程賬目上對其進行反映，使得企業虛增資產。第三，借款利息歸集不合理。新準則規定，借款利息應當在在建工程期間進入在建工程成本，工程準備階段和完工后的借款利息都不允許再進入成本。由于工程結算不及時，導致財務人員無法正確判斷借款利息的歸集對象，使得在建工程的最終價值難以準確判斷，并且由于把利息錯誤計入成本，同樣虛增了企業的資產。

（三）在建工程賬務處理不規范

新會計準則對在建工程核算的要求是按項目單獨核算、專款專用、專人負責。目前工程核算過程中賬物混亂現象主要由多個工程項目同時存在引起。企業財務人員并未對多個工程實施單獨核算，僅僅依靠在建工程科目明細以施工單位或者供貨單位來加以區分。企業雖然在工程核算的過程中得到了便利，卻嚴重損害了企業在建工程核算信息的準確性，違背了新會計準則的要求。多個工程同時放在在建工程科目下核算，使得最終結算在建工程項目時難以區分各項目之間的成本，固定資產的價值難以準確確認。除此之外，賬務處理不規范使得企業無法分析在建工程成本消耗狀況，橫向和縱向的成本比較都失去了對比的意義，加大了企業對在建工程成本監督和控制的難度。

二、完善在建工程核算的辦法

企業在新會計準則的要求下，對在建工程核算做出了適當調整，然而從實施效果看，雖然企業已經取得了長足的進步，但是仍然存在著上述不少問題。在建工程核算能力的提高，必須在以下幾個方面得到加強。

（一）完善在建工程核算管理體系

財務管理人員在工程核算過程中主要發揮監督和管理的作用。為了提高監督和管理的實際效果，財務人員應當首先從在建工程開始施工時規范賬務設置，明確工程單獨核算，避免以后核算過程中出現與其他工程混在一起的“綜合戶、其他戶”現象，有效規避了賬務混亂的風險。第二，企業在項目建設過程中，應當針對項目特點有針對性的在在建工程二級明細下繼續設立三級科目，以方便財務人員對成本支出的統計，提高會計信息的準確性。第三，為了提高監督的效果，財務部有必要建立嚴格的稽核復審會計核算制度。在建工程項目占用資金量大，每一筆付款都嚴重影響到企業的經濟效益，企業應當加強對在建工程付款工作的審核，確保付款的真實性。具體工作中，財務的每一筆付款都必須嚴格審核相關合同，查閱付款條件，根據在建工程實際建設情況判斷與合同的吻合度來確定是否付款。財務人員還應當對已付出的款項進行階段性審核，對不符合規定的付款及時做出處理，保障企業資金安全。

（二）提高會計信息真實性、準確性

會計信息真實性是會計信息質量最基本的要求。企業對在建工程核算時，如果會計反映出來的信息失真，將會嚴重影響企業內外部信息使用者的決策，增大企業經營的風險。為了解決會計信息失真，企業應當完善會計核算體系，嚴格按照新會計準則的規定進行賬務處理，并且了解注冊會計師審計標準與尺度。首先企業財務人員應當落實按月對賬的規定，在月底把企業在建工程科目與在建工程管理部門的臺賬進行比對，確保財務賬務與工程實際情況相符。第二，企業對在建工程購置的設備需要及時進行入庫。企業應當對購置來的設備及時組織相關人員和部門進行驗收，并將驗收合格單交于財務部門。財務處根據驗收合格單對設備及時入賬，確保在建工程科目的完整性。第三，由于在建工程涉及材料和設備較多，因此應當定期對在建工程項目有關的材料和設備進行盤點，掌握在建工程情況，確保賬務相符、賬實相符。

（三）防范在建工程形成帳外資產

企業在建工程結轉不及時、核算不清晰都會導致在建工程帳外資產的產生。防范帳外資產的出現，關鍵在于加大對工程核算的監督力度以及嚴格按照會計準則進行賬務核算。應當加強資產管理的基礎工作。工程建設過程中各單位各司其職，施工單位負責項目的施工，建設單位負責資產的交付，接收單位負責在建工程的驗收。因此接收單位應該制定驗收標準并建立臺賬，提高在建工程轉為固定資產的效率，有助于防范“在轉固”不及時導致的帳外資產的形成。

（四）不斷提高財務人員專業技能

財務人員雖然掌握了較強的專業知識技能，但是在建工程核算涉及到較深的專業知識，使得財務人員在工程完成進度、工程價值確認上遇到了不少的麻煩。由于財務人員無法做出有效的判斷，在賬務核算時更多依據其他部門提供的資料，會導致會計信息反映失真。企業在建工程項目是提高企業經營能力的重要工作，財務人員為了適應工作的需要，必須不斷加強對4、15 號準則文件的學習。財務人員除了對準則熟記于心，還應當學習工程造價方面的知識，使得會計核算過程中能形成獨立的判斷，提高會計信息質量。

新準則實施以來，在建工程核算仍然存在著許多問題。企業財務人員進行在建工程核算時，需要在會計核算準確性、會計信息真實性以及核算規范性上加以重視，對當前在建工程核算中存在的不足進行改進。企業應當繼續領悟新準則對工程核算的要求，加強工程會計核算體系的建立，按照規章制度提高工程管理工作，促進企業建設工作正常的開展。

參考文獻：

[1]劉衡利.新會計準則下在建工程核算問題分析[J].財經界（學術版），2014年04期.

[2]代秀華.基于新會計準則的在建工程核算問題的研究[J]金融經濟，2011年22期.

在建工程審計重點范文4

通常情況下，常以約定的工程合同來作為項目結算審核及計價的主要依據，通過合同交易能夠明確材料差價、計費調整的方式。審計工程項目主要檢查工程項目，簽署的合同條款是否明確，在施工過程中進行變更相關設計的內容必然引起建筑工程項目的施工方法的局部調整，審計與計價人員對此要真正做到審核有序、心中有數，尤其要重視那些分包工程，審核人員對分包工程不能進行重復計價。如，筆者對某防腐工程段進行相關審計，根據合同對應的結算方式，分包合同來確定工程的分包比例，并工程項目的附件材料中標注分包比例，確定非分包的項目內容，筆者進行反復核對，來整合超出分包合同的規定變更內容，最終削減工程項目額外支出費用近16萬元。因此，業主方與承包方都要強化合同至上的理念，嚴格根據合同要求進行計價。最終，通過整合、收集項目的資料，來找出經費額外支出的方面，根據規模程度、工藝的差異、企業經營模式，根據建筑項目的具體情況，來選擇合理、科學的核算方法來開展計價審計工作。

分組計價審查法分組計價審查法是將項目工程區分若干個小工程，并將密切聯系的項目工程分為一組，在審核小組中計算實際工程量，利用實際工程量之間存在密切聯系的關系，來制定計算實際建筑項目的工程量方法。[1]工程量分組如：（1）挖填地基、基礎灌漿、鋪設墊層、槽型挖土。（2）項目基礎面積、基礎墊層、粉刷層、找平層、樓梯麻面、承臺體積。（3）屋頂抹灰、地面找平、砌體對墻等。首先進行開挖地基，運輸挖土，計算樁基的體積，設置墊層厚度，在整個流程中計算裝機基礎根據經驗公式：樁基基礎方量=實際開挖量—墊層工程量一墊層工程量=砌體方量＋實際運土量。計價對比審計法計價對比審計法通常應用在竣工工程或尚未竣工的建筑工程，通過不斷修正，來與計劃工程方量在項目造價方面進行對比，計價對比審計法主要有下列情況，應當結合建筑工程的實際條件來進行審計：（1）在建工程與對比工程采用相同的設計圖紙，而施工方法與上部部分出現差異，則工程的基礎構件可通過審計法來進行比較，對于存在差異的部分可通過分組計價審計方法來進行計量。（2）在建工程與對比工程的結構設計相同，但項目工程的建造面積存在差異。由于工程項目之間的工程量比例與建造面積比例是一致的，因此審查人員主要是將工程實際的工程量、設計方的單位造價與工程實際結算量進行比較，如果審計的結算工程量一致，說明工程結算不存在問題。[2]反之，則反映建筑項目的結算存在問題，審查人員應及時找出原因，迅速改正。（3）在建工程與對比工程建筑面積一致，而結構設計存在差異時，可先將相同的構件，如廠房中的托架、梁、屋面、柱間支撐等，各個構件的工程量與對比工程機械比較，其余構件則根據設計圖紙進行分布計算。全面審查法全面審查法主要應用于規模小，工藝流程較為簡單的建筑工程，同時審計人員組織計價審查的水平較低。

該方法在實際審查過程與實際編制造價差異較小，該方法審查的工程量的范圍較全，很少出現預算錯誤，具有較高的質量比，但增加一定的人工費用。抽點法該方法適用于審計造價高、規模大、施工工藝復雜的建筑項目，在審查過程中審查人員要結合計價規范，抽點法具有工作消耗量少、效率高等特點。圖集計價審計法該方法應用于一些構件，如便池、電梯井、洗臉池等根據圖集計價標準來審計構件的工程量，結合市場的材料單價，根據圖集進行計價審計，極大簡化建筑項目結算計價審計的流程，提高工作效率。總而言之，目前審查人員采用的重點抽查法，筆者建議推廣使用全面審查法，鼓勵審查人員去工程現場進行察看，逐項排查。

在實際審計工作中，審查人員應預先做好審計的準備工作，根據實際情況，來選擇合理的審計方法，建筑項目結算計價審計工作才能取得理想的效果。除此以外，審查人員要以合同為主要審計依據，逐項審查，仔細判別，保持良好的職業道德操守，以客觀、嚴謹態度來完成審計工作，才能把好審核關。

作者：趙冰清 單位：洛陽市建設工程交易中心

在建工程審計重點范文5

一、今年工作總結

時間一晃而過，彈指之間，2014年已接近尾聲。本公司內審崗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位內審員，我就是其中之一。從進入公司第一天起，我就努力學習并熟悉本公司的各項規章制度和企業文化。通過自己閱讀本公司規章制度匯編、公司綜合部統一培訓、查看本公司網站信息和向其他同事請教等各種方式，初步的了解了本集團公司的基本情況和適應了公司的工作氛圍。到現在為止，對于以后的工作方向、工作內容和具體工作方式等，都做到了心中有數。

二、明年及以后內審工作思路及規劃

（一）我對于集團公司內部審計基本思路建議

以財務收支審計為基礎,以經營業績審計為中心，同時開展經濟效益審計、經濟責任審計、基建工程審計，保障集團制度貫徹與落實，充分發揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益的作用。

 （二）我對于集團公司審計工作初步具體規劃建議

根據公司目前內部控制環境、內部審計發展狀況，特對公司內部審計業務方面工作做了初步規劃：

1、推進并完善本公司集團總部及各子公司的內審體系建設，構建內部審計體系，規范審計的工作流程，強化內審工作制度的執行，并對相關流程不斷優化，提升工作效率。

2、以財務收支與預算審計為基礎，促進內審制度的健全與完善

⑴以財務收支審計為基礎，延伸到內部控制、風險管理審計。通過內部審計加強公司內部監督，保護公司資產安全和完整，同時延伸到內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果的評價。

⑵通過預算審計促進預算執行，保障預算編制符合集團發展方向，預算執行圍繞集團經營目標展開。

⑶完善集團公司內審制度，做到審計工作有據可依，根據實際工作情況，進一步完善內審制度。

2、根據業務部門的需求安排審計項目：根據各個部門要求，參與盡職調查類的項目。

3、以經營業績審計為中心，結合經濟責任審計。

內部審計以公司經營業績審計為中心，圍繞各子公司的經營業績考核，通過經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進各子公司加強經營管理，提高經濟效益。

4、根據集團經營管理特點和管理層的要求，就預算、內控管理、經濟責任考核、決策程序、成本歸集、工程造價、工程建設、修理費用等有針對性開展專項攻堅審計，重點問題重點突破，有針對性的完成。

5、參與其他特殊性的審計：在開展經營業績審計時，經營業績審計與經濟責任審計以相結合，不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對各子公司領導干部任中經營績效的評價。

6、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。

二、2015年工作計劃的重點及目標建議

由于內審崗位初始建立，目前尚還存在很多不足的地方需要我們進一步的彌補和強化。在制定該年度審計計劃之前，我們按照暫時了解的管理層期望和關注點，評估了2015年領導層的需求、公司對內審的定位、內審目前的階段、能力以及發展規劃。并且由于本集團公司子公司眾多，內審部門考慮更多的是執行流程合規性審計、財務審計和成本費用審計，除了對集團本部的各種審計外，重點是對下屬羅源、福清、寧德、邵武各子公司進行程序上、財務上、內控上的審計。

1、2015年內審工作重點：A、集團總部及各子公司的預算管理審計、資金管理審計、費用審計等財務審計。B、重點是各子公司的財務全面審計、采購與付款審計、銷售與收款審計、存貨管理審計、固定資產及在建工程審計等。

2、2015年內審工作目標：A、監督公司總部與各子公司的管理水平，加強流程學習，發現問題，堵塞漏洞，并針對問題提出改進建議，從而提高公司工作效率。B、圍繞各子公司的經營業績考核，通過財務審計、經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進各子公司節約成本，加強經營管理，提高經濟效益。

三、2015年具體審計業務建議計劃建議

通過對本集團公司的初步了解，在聽取領導對于審計崗位工作的要求上，并結合自己的專業知識。為了進一步發揮審計的監督與服務職能，促進集團各子公司提升管理效益，結合集團經營計劃，特制定2015年度內部審計工作實施詳細計劃。如下：

審計項目名稱

審計目的

重點審計內容

時間安排

相關內部制度

全面預算管理

評價各公司上年預算實際完成情況，審核下年預算編制是否合理、依據是否充分。

預算的編制、預算的執行、預算的調整、預算的考核

2014年1至2月

預算管理辦法

財務報告和賬務管理

檢查各公司日常賬務管理的規范性，審核財務報告是否真實、準確、完整地反映了實際經營狀況，保證財務會計信息真實、合法、完整。

日常賬務管理、財務報告的編制與分析、會計檔案管理

1-3月對年度報告進行審查，每月15日后對上月財務情況進行審查

基礎管理財務制度

資金管理

審核資金管理的規范性及安全性，監督資金計劃的執行，規范資金核算，確保公司資金的安全。

現金管理、銀行賬戶管理、銀行存款和借款管理、印章和票據管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法

費用管理

監督費用預算的執行，復核費用支付的審批流程，規范費用支出的會計核算，確保費用內部控制的有效執行。

費用預算管理、費用支出管理、費用的核算

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、管理費用管理辦法

銷售與收款管理

審核銷售收入的確認和計量是否正確和完整；應收賬款和收款管理是否做到確認及時、記錄準確和完整；防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊。

年度生產經營計劃指標是否報審和調整、收入核算、發票管理、應收賬款核算和收款管理、應收票據管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、水費收入和管道安裝工程會計核算辦法

采購與付款管理

審核物資采購計劃、計劃審批及物資驗收等相關流程；檢查各項付款審批手續是否齊全，成本費用核算是否準確；確保物資采購控制流程的有效執行。

采購及驗收、采購計劃、驗收管理、采辦和招投標管理、應付賬款管理、應付票據管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、采購管理辦法、采辦及招投標管理辦法

生產運營管理

審核庫存管理工作的有效性，監督存貨盤點清查制度的執行，檢查存貨出入庫管理及會計核算情況，監督成本預算的執行，保證成本費用核算的準確性。

庫存出入庫管理、存貨計價、存貨盤點、生產成本的預算和核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

存貨、低值易耗品管理辦法、生產成本核算辦法

資產管理

檢查固定資產實物管理的有效性，復核固定資產和無形資產賬務處理，監督固定資產、無形資產清查盤點制度的執行，保證公司資產安全。

固定資產及無形資產取得和日常管理、固定資產及無形資產核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

固定資產管理辦法、無形資產管理辦法

工程管理

評審各公司工程管理的規范性，審核工程決算造價；對工程付款、工程驗收等環節進行監督。

工程資金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工決算、在建工程轉固

按工程項目進度執行

在建工程管理制度

修理費用專項審計

通過檢查各子公司修理費結算業務流程設計是否合理，流程的控制是否得到有效執行，評價各子公司修理費結算內部控制的適當性和有效性；通過實質性測試檢查各子公司修理費結算的會計記錄的正確性、存在性和完整性。

修理產生的原因、修理的頻率、修理發生的日常管理、修理費支付及入賬的情況

按修理發生的情況執行

  暫無

其他各種專項和流程審計

決策程序完善情況、內控程度執行情況、成本歸集正確性和完整性

決策程序的有效性、內存執行情況、成本歸集

按需要和管理層關注度度執行

暫無

財務盡職調查

配合投資發展部對外投資的需要，弄清楚被投資方的基本歷史沿革和基本財務情況，為投資決策做參考

被投資方歷史情況、背景、財務情況、收入成本情況等

按投資發展部需執行

暫無

其他領導臨時交辦的審計任務

按管理層需求

四、2015年內審崗位建設的建議計劃

1、創建部門崗位規章，以明確內審定位和職能，必要時由公司領導層在重要的會議上宣布對內審部定位、職能與授權。

2、制定業務規范，用于規范內審部工作流程、工作方式、工作內容及要求。

3、建立與其他部門的關系，做好內審工作宣傳工作，召集各部門就如何做好年度內控內審工作及各部門的協助舉行專題培訓。

五、2015年個人自身能力加強計劃

1、加強學習，鞏固自身的專業能力。多向領導和同事請教，更多的熟悉公司情況和有關法律法規，做到對公司的各個方面都心中有數。

2、參加2015年注冊內審師考試。

在建工程審計重點范文6

企業的資產可以分成三類：第一類是不良資產，這類資產的特點是已經失去了價值或者使用價值，可仍然在資產里列著，其作用只能是虛增資產；第二類是沉淀資產，這類資產還有價值或者使用價值，但沒有給企業帶來利潤，不能盈利，這類資產是管理的重點，原因在于如果管理失控，它將轉換成不良資產；第三類是良性資產，具有價值或者使用價值，并且能夠給企業帶來利潤。

顯然，這三類資產中前兩類都是影響企業盈利的，實現企業管理目標時就必須對前兩類資產進行控制，具體來講，在財務管理當中，如何把對資產質量的管理落到實處呢?因此，必須對資產分項進行分析。

一、貨幣資金

企業資產的第一大項是貨幣資金。貨幣資金的特點是償債能力最強，但是盈利能力最弱，因為當企業債務到期的時候，貨幣資金不需要經過任何轉換，馬上就可以去償債，所以貨幣資金越充裕，企業償債能力越強。

盈利能力最弱是指什么?貨幣資金由三類組成：現金、銀行存款、其他貨幣資金。這三類里面，庫存現金不能給企業帶來盈利，因為它不會增值，如果發生通貨膨脹，它還會貶值；銀行存款可以從銀行取得利息收入，但銀行存款利率應該是整個社會投資回報當中最低的，因為任何一個政府都不會鼓勵把大量的社會閑散資金存放在銀行，所以盈利能力最弱：其他貨幣資金是企業具有專門用途的貨款。如果一個企業大量的資產都以貨幣資金形態存在，那么，在財務管理上通常會認為此企業在資金管理上是保守的，經營管理者也是保守的，在此過程當中可能喪失很多投資機會，企業發展后勁必然受影響。

因此，在財務管理中，貨幣資金所占的比例關系到投資決策和籌資決策；如果貨幣資金比例過大，在財務管理的時候應該考慮進行投資；如果貨幣資金所占比例過小，就要考慮進行籌資。

對貨幣資金，財務管理的重點是銀行存款，因為這個項目涉及到資金的合理使用問題。企業銀行存款里的資金分為以下幾大類：經營周轉的流動資金、折舊、提取的更新改造資金、留存收益、各項應付款，這些資金都在銀行存款里面存放，如果企業在資金安排上出錯，必然會給企業整個資金運作帶來問題。如普遍常見的有兩種現象：一種是企業的經營周轉流動資金緊張，把所有資金都當成流動資金使用，到更新改造時缺錢，而更新改造借款一般都是中長期借款，利息重，如果投資回報不足以支付銀行存款利息，企業就走向死亡。另一種情況是為了更新改造，把所有流動資金都當作更新改造資金使用，結果造成了流動資金周轉緊張，甚至會使企業到期債務償還不了，導致企業破產。

二、應收賬款

應收賬款歷來是企業管理當中的重點和難點，在管理當中應該分成三類進行管理 第一類是應收賬款當中的不良資產，確認的首要標準是債務單位撤銷、破產或者是資不抵債，其次是應收賬款掛賬3年以上；第二類是應收賬款中的沉淀資產，即掛賬1年以上，3年以下的部分：第三類是良性資產，目前確認的標準是掛賬1年以下。

把應收賬款分成三類以后，應該和會計核算配合起來，每期都應該計算出這三類應收賬款的比例，并分層次來進行管理。對于不良資產，應該尋求有關政策，把它從會計核算當中作為壞賬轉銷掉，沉淀資產發展的進一步結果是可能變成不良資產，所以是資金管理的重點，應該強調催收，力求激活。

三、其他應收款

在其他應收款的管理上，過去并未將其作為重點，但最近幾年來，其他應收款在企業變得越來越重要，原因是它的比例越來越大，在很多單位其他應收款甚至大于應收賬款，其他應收款和應收賬款一樣，也可分成不良性的、沉淀性的和良性的三種。

在其他應收款管理上，一定要分清其它應收款比例過大的原因，針對不同原因分別進行管理，因為原因不同，給企業帶來的風險也不一樣。正常情況下，其他應收款不應該大于應收賬款。因為其他款里包含的是應收賠款、應收罰款，備用金、內部職工欠款和企業內部往來款，一個正常經營的企業，就不應該有嚴重的社會拖欠，由于產生其他應收款的原因不一樣，在管理上風險也不一樣。

第一種情況，企業提供了商品或者是勞務以后，盡管貨款沒有收到，但也要作為當期收入來處理，企業會考慮款還沒有收到。如果入賬馬上要交稅，但如果不入賬，管理上會有問題，會造成資產流失，于是會采取另外一種辦法，不計入應收賬款。而計入其他應收款。從債權角度講，其它應收款也是債權，增加債權沒有錯，至少不會給企業造成資產流失。但是這種情況一旦被查出來，不管什么原因，一定按照偷稅處理，審計風險非常大。

第二種情況，可能是有私自拆借的行為存在，如一些單位到銀行貸不來款，向你借款，你借出去的借款是列入其他應收款核算的，這樣做在會計核算是沒有問題，但是在審計過程當中問題就大了。因為借出去的款是應該收取利息的，利息是要繳納所得稅的，利息如果沒有入賬，問題是很嚴重的，而且還有可能由此揪出企業的小金庫。

第三種情況，其他應收款比例過大是由備用金引起的，在會計核算上，備用金有定額和非定額，備用金到了借款人的手里面是循環周轉使用的，按照管理要求，到年底必須結賬，可有些單位當年根本結不了賬，錢就在個人手里面滾。如果這個人辭職或不辭而別了，又沒有制約手段，錢很有可能收不回來，由此造成很多單位應收款過大，所以，這部分必須作為內部結算管理，重點管好，一定要強化內部制度和控制制度。

第四種情況，其他應收款比例過大，也可能是把長期投資計入了其他應收款，把長期投資計入其他應收款原因很多，一種原因的指導思想可能就是為了偷稅。長期投資如果入賬的話可能涉及到投資收益問題，投資收益問題在會計上要繳納所得稅。企業為了隱瞞投資收益，把長期投資計入其他應收款，那么將來獲取利收益的時候，照樣不反映，也可以作為小金庫的資金來源，如果是這種情況，審計出來按照偷稅來進行處理，風險也比較大。

第五種情況也有可能存在，即是為了包裝企業的短期償債能力，因為企業對外的形象是通過報表反映出來的，衡量企業短期償債能力的典型指標是流動比率、速動比率都是通過報表算出來的。流動比率理論上要求最好是百分之二百，最低控制線也應該是百分之百。但如果把長期投資計入其他應收款，客觀上就會得到一個結果：長期資產減少，流動資產增加，那么短期償債能力的指標就好看了。

還有一種情況，既不是為了偷稅，也不是為了包裝，而是為了符合國家一些有關政策，比如，對對外投資的有關政

策，《公司法》規定：企業對外投資額不得超過凈資產的50％，也就是說用短期投資加長期投資做分子，然后用所有者權益做分母，不能超過50％。還有一個規定就是企業如果當年技術改造任務重，不得對外投資。什么叫技術改造任務重呢?用指標衡量，就是固定資產呈現率不得低于50％，也就是固定資產凈值占原值的比重，如果低于50％，這時有些企業就把對外投資計入其它應收款。

其他應收款比例過大，原因很多，會帶來不同財務管理風險，財務管理人員必須了解。

四、存貨

存貨也要區分不良資產、沉淀資產和良性資產。不良資產指的是超過有效期限的存貨、失去市場的存貨和銷損沒有單獨列賬的存貨，應該把這部分存貨從賬上消掉。

存貨當中的沉淀資產就是儲存一年以上的存貨，當年根本沒有參與企業資金周轉，也就沒有給企業帶來利潤，沉淀在企業的各個庫房。把上述兩類扣除以后，就是存貨當中的良性資產。

1　存貨中的追加成本

在存貨管理上有一個問題必須要解決，就是存貨的追加成本。什么是存貨的追加成本?從財務角度看就是，為了保管存貨在后續投入的成本，首先是存貨占用資金的利息支出。此外，存貨在儲存過程當中，還要發生一些追加費：存貨儲存要有庫房，要發生折舊費，修理費；存貨要設置管理人員，那么要有工資福利費；存貨一般都要投保，那么要有保險支出；儲存過程當中也可能發生其他損失，這些后續成本應該在管理費用上核算，但這些追加成本都沒有和存貨的核算放在一起，所以，企業應該提倡零庫存，提倡適時制生產，都是為了降低存貨成本，達到提高效益的目的。

2　轉變庫存管理觀念

在存貨管理上，要轉變一個管理觀念，就是認為倉庫管理很簡單，什么人都能干。

幾乎所有的企業都重視財務人員的素質，但是沒有注意到倉庫管理人員的素質，但其實在整個資金過程中，真正以貨幣資金存在的沒有多少，大量是以實物形態存在的，實物管理如果出了問題，怎么才能保證資金周轉的通暢?所以，物流管理和資金管理以及資金流的管理必須配套。

作為公司主要經營者，月初必須提出目標利潤，目標利潤提出來之后，由財務人員和業務人員、倉儲管理人員共同研究目標問題，先研究多大的銷售收入可以保證目標利潤，然后再研究多大的銷售量可以保證銷售收入。為了保證銷售量，庫存應該是多少，生產線上應該是多少?生產線上投產的數量是多少，投產量材料采購怎么保證?庫存應該是多少，正在采購當中是多少，最后制定出最佳庫存量、最佳采購批量以及最佳采購時間。

倉庫要保證材料既不超出積壓，又不能出現停工待料，那么，成品就要保證既不能超出積壓，也不能供不應求，使整個資金協調運轉，企業決不能是計劃由計劃部門管，倉庫管倉庫，物流和計劃脫節。要建立一些模型，才可以把最佳庫存量、最佳采購量和最佳采購時間確定出來，如果沒有高等數學的基礎，沒有經濟學的基礎的倉儲管理人員是不行的，不熟悉企業整個生產經營活動的保管員是不行的，所以倉庫保管員的素質一定要很高。

五、長期投資

長期投資有的單位有，有的單位沒有，但是目前企業在長期投資管理上存在的問題比較普遍，一種是沒有投資收益，第二個就是投資收不回來，針對這種情況，從財務管理上應該分環節進行管理。

首先，長期投資經常碰到的一個問題就是對方假的會計報表，怎么預防呢?就是不能只看會計報表，還要看配套的完稅憑證，比如說，有了所得稅完稅憑證，根據稅率和完稅額推出利潤，把結果跟會計報表比，就知道報表是真是假的。

其次，投資方向要仔細研究，企業對外投資時，往往想要防止主營業務經營風險，所以投資往往都是投到與主營業務完全不相關的行業，這樣做的風險非常大。因為如果管理跟不上去，投資收益和投資將來的收回都會有問題，所以，在財務管理上必須把好關。

第三，就是對外投資的產權管理產權別是在多層次投資大的時候。舉一個簡單的例子：比如說，一個母公司，下面有全資注冊的子公司，子公司全資注冊大孫公司，孫公司用這個利潤注冊孫公司，應該管到哪幾層?全都要管，經營可以不管，但是產權必須全部管理。根據我國目前的現行政策，增值必須歸屬于原始臺的貨幣出資者，所以，在多層次投資的情況下，不能產權流失，或者說出現產權不清晰的情況。

六、固定資產

資產里面比較大的就是固定資產。固定資產在質量的劃分上，要按照下列順序：先把固定資產分為生產經營用、非生產經營用和閑置的，閑置里面再分成未使用和不能繼續使用。生產經營用的是給企業創造利潤的，是良性資產，非生產經營用和未使用的，有效但是沒有個企業盈利，屬于沉淀資產；不能繼續使用的，不能給企業帶來利益的，并且失去了有效性的，屬于不良資產。許多企業固定資產數額很大，可是收入很小，固定資產使用效益太低了，說明資金無效占用太大，財務管理當中是必須要抓的。

此外，還必須注意固定資產的比例，因為通常在財務管理上有一種傳統觀念，認為船大壓風浪，固定資產越多越好，是不是這樣呢?固定資產比例大，給企業首先帶來的是稅賦增加。因為如果固定資產規模過大，增值稅負擔必然重，這會影響企業的長遠盈利能力和技術改造，在資金管理上要充分認識的一點。

目前，由于各個單位固定資產都要進行更新改造，所以在建工程占用的資金也是企業資金管理的一個重點，在建工程使用資金是流動資金，投入以后變成長期資金，也就是說將企業的“活錢”變成了“死錢”，因此，如果在工程管理上出現問題，這部分資金長期占用，可能會導致企業流動資金周轉緊張。

同時，還要注意，財務管理有兩大黑洞：第一個黑洞是材料采購，第二是工程管理。因為工程進行審計的時候，通常都要搞決算審計。而工程真正要管理好，應該是跟蹤審計。可是進行決算審計的時候，工程當中有很多問題是根本說不清楚的，所以在管理上務必要注意怎么樣建立起來強有力的控制群，即使沒有跟蹤審計，也使這個審計最后了解資金使用的全過程，不至于出現資金管理的黑洞。

七　在建工程

關于再建工程，別的資產都是分為三類的，而在建工程在資金管理上分為兩類：一類不良資產，另外一類是沉淀資產，什么樣的在建工程占用的資金屬于不良資產呢?就是因某種原因不能形成固定資產的半截子工程所占有的資金就屬于不良資產，把這個扣除以后，其余都是沉淀資產，為什么呢?因為再建工程占用的資金沒有參與企業當期利潤周轉，沒有給企業帶來利潤。沒有良性的，這也是再建工程的一個特殊性。所以，在建工程會影響企業的盈利，因為占用大資金而沒有給企業帶來利潤，如果工期拖長，必然影響企業的盈利能力。

八、無形資產