前言：中文期刊網精心挑選了小型微利企業減免政策范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。

小型微利企業減免政策范文1

小型微利企業

企業所得稅法規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

企業所得稅實施條例對小型微利企業的認定標準是從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

由于2008年預繳企業所得稅時，企業無法計算年度應納稅所得額、從業人數及資產總額，無法確定企業2008年是否屬于小型微利企業，國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第一條規定，企業按當年實際利潤預繳所得稅的，如上年度符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的小型微利企業條件，在本年度填寫《企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》（國稅函〔2008〕44號文件附件1）時，第四行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第七行“減免所得稅額”內。

也就是說，企業在2008年預繳企業所得稅時，首先按照2007年的年度應納稅所得額、從業人數及資產總額來判定是否屬于小型微利企業，如果2007年符合小型微利企業條件的，可以將利潤總額與5%的乘積填入“減免所得稅額”項目內。

同時，對年度應納稅所得額、從業人數及資產總額指標的計算口徑，國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規定，小型微利企業條件中，“從業人數”按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。

在2008年末，稅務機關將根據2008年的有關指標，核實企業當年是否符合小型微利企業條件。如果確定2008年不符合條件卻按小型微利企業已進行預繳申報的企業，需要將已享受的5%的企業所得稅減免稅額在匯算清繳時進行補繳。

另外，國家稅務總局《關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）第十二條規定，上年度認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳企業所得稅。

高新技術

企業國家稅務總局《關于企業所得稅預繳問題的通知》（國稅發〔2008〕17號）第一條規定，2008年1月1日之前已經被認定為高新技術企業的，在按照新稅法有關規定重新認定之前，暫按25%的稅率預繳企業所得稅。上述企業如果享受新稅法中其他優惠政策和國務院規定的過渡優惠政策，按有關規定執行。

也就是說，如果將原已認定的高新技術企業全部不再予以承認，在2008年預繳時，如果不享受新法及國務院過渡優惠政策的原高新技術企業，全部暫按25%的稅率預繳企業所得稅。

房地產企業

國家稅務總局《關于房地產開發企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕299號）第三條規定，房地產開發企業按當年實際利潤據實預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季度（或月）計算出預計利潤額，填報在《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（國稅函〔2008〕44號附件1）第四行“利潤總額”內。

但原預繳申報表的填表說明中規定，從事房地產開發業務納稅義務的利潤總額應包括本期取得的預售收入計算的預計利潤。分析得知，原預繳申報表中的利潤總額不僅限于本期取得的預售收入計算的預計利潤，還應包括在預售期間發生的未計入開發成本的相關期間費用及稅金附加。

新的預繳申報表的填表說明規定，“利潤總額”填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產開發企業可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤等。從新申報表及其填表說明來看，營業收入、營業成本及利潤總額之間沒有必然的勾稽關系，因此，對采用預售方式銷售的房地產開發企業而言，利潤總額應包含未計入開發成本的相關期間費用、稅金附加、預計利潤率計算的預計利潤，同時在預售收入轉為銷售收入當期時，還應從利潤總額中減除將原已計算繳納企業所得稅的原預售收入計算的預計利潤。

金融保險企業

小型微利企業減免政策范文2

【關鍵詞】小型微利企業 資本結構 優化

近年來，在主席“大眾創業，萬眾創新”的號召下，我國針對小型微利企業制訂了一些優惠政策，例如稅收優惠以及融資優惠等。在這樣的大環境下，小型微利企業迅速發展，已經成為我國國民經濟發展的一大新生力量，成為我國國民經濟的基礎。

然而，隨著國民經濟市場化的逐漸深入和完善，市場競爭也愈演愈烈。小型微利企業雖然有著良好的政策支持，卻仍是各類企業中的弱勢群體。因此，在企業管理方面尤其是資本結構方面的優化就顯得尤為重要。所謂資本結構是指企業各種資本的價值構成及其比例關系，是由企業采用各種籌資方式所形成的，是企業一定時期籌資組合的結果。小微企業只有充分重視資本結構，才能獲得長遠發展。

一、小微企業簡介

所謂小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：如果是工業企業，則界定為年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；如果是其他企業，則為年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業由于擁有的資產少，融資途徑不暢，資金嚴重缺乏，所以在經濟市場中，主要面臨以下問題：

（1）資金問題嚴重。大部分小型微利企業都面臨著或多或少的資金短缺問題，與中型企業和大型企業相比，小型微利企業融資的途徑更少，貸款的信用成本更高，所需提供的擔保更多，更難得到充足的資金。

（2）政府支持和社會保障缺乏。第一，雖然我國近年來出臺了一系列針對小型微利企業的優惠政策，但是由于小微企業的特殊性，現有的優惠政策不足以支持小微企業的發展；第二，小微企業缺乏行業組織，企業難以從從中得到所需的服務。

二、小微企業資本結構存在的問題及成因

（一）存在問題

（1）負債比率過高。小型微利企業成立資金基本來自于家庭自籌，而企業成立后，為了正常運營和后續發展，小微企業往往通過外部借款的方式來獲得經營資金，因此，大多數小微企業各項負債率過高。

長期負債比率不會增加企業的短期償債壓力，但是在經濟困難時期卻會給企業帶來一些附加的風險。一般來說，長期負債比率越小，表明企業的長期負債壓力越小，反之，則企業長期負債壓力越大。長期負債雖然不會對企業的近期經營產生不利影響，但會危害企業的后續發展，給企業的長期運行埋下隱患。

流動負債率越高，說明公司對短期資金的依賴性越強，企業經營就越不穩定。一旦短期借款出現問題，極有可能影響正常的經營。

（2）股東負債比率過高。小型微利企業大多數是以家庭為經營單位，融資方式主要是借款，基本沒有通過股權吸收資金，因此大多數小型微利企業的股東負債比率為0%。

（二）成因分析

（1）內部原因。企業經營規模小，財務制度不健全，同時經營者缺乏自我管理發展意識。小型微利企業主往往忽視對企業的管理，更因為缺乏財務報表的建立。甚至大多數小微企業是家庭經營，并無專業的財務會計人員，因此基本沒有完善的企業財務管理制度和相應的財務報表及數據。企業資金不足小型微利企業成立資金基本來自于家庭自籌，而企業成立后，為了正常運營和后續發展，小微企業往往通過外部借款的方式來獲得經營資金。一方面，由于銀行借款限制條件多，大多數小型微利企業難以從正規銀行借出資金。另一方面，小型微利企業大多數以家庭為單位經營，基本沒有股東或合伙人，使小微企業喪失了從股東方面獲取資金的途徑。因此，小微企業基本通過利用民間借貸進行融資。

（2）外部因素。政策支持缺乏和行業組織缺失。雖然近年來國家出臺了一系列針對小型微利企業的優惠政策，但是由于小微企業的特殊性，現有的優惠政策不足以支持小微企業的發展。同時缺乏行業組織的管理和扶持，沒有形成完善的行業體系，企業難以從從中得到所需的服務，一旦面臨經營問題，沒有行業組織進行幫助。

三、小微企業資本結構優化

（一）內部

（1）增強經營者素質。企業經營者應提高自身素質，增加對經營中一些問題和細節的重視程度，構建完善的財務制度，規范企業治理結構，優化企業資本結構；同時樹立相應的風險意識和法制意識，有規劃的逐漸減少企業負債，降低企業負債率，從根本上降低企業的發展風險。

（2）合理規劃企業發展。作為小微企業經營者，應合理規劃企業發展。在準備擴大生產規模時，必須充分考慮企業自身的發展狀況、盈利能力以及該行業的發展前景，最應注意的是現有資金是否能滿足擴大生產所需的資金。

（3）謹慎對待資金借貸。小微企業大多通過民間借貸的方式豐富資金，民間借貸雖然有著借款門檻低、限制條件少、借貸方便等便利之處，但是也存在許多不容忽視的弊端，例如較高的借款利息和難以保證的借貸權益，因此，綜合利弊才能進行資金的借貸。

（二）外部

政府應給予相應的外部支持。一方面，針對小型微利企業的發展現狀和困難給出相應的優惠政策，如積極拓寬小微企業融資途徑，放開銀行貸款限額和申請條件，從納稅方面給予小微企業適當的減免優惠等等。另一方面，加快建立小型微利企業行業組織，以行業組織規范小微企業發展，增強行業自律；同時給小微企業以政策和資金上的扶持，讓小微企業遇到經營困難能夠尋求幫助。

小型微利企業減免政策范文3

【關鍵詞】小微企業；稅收優惠；納稅籌劃

一、大企業紛紛爭當小企業，以追求少繳稅多補貼

通過搜索企業信息發現，大眾所熟悉的品牌“老干媽”其企業性質為小微企業（見圖1）。繼續查詢發現，中國煙草、萬達集團、滴滴等大企業也都可以查到作為“小微企業”的部分。不得不佩服大企業的稅收籌劃，萬達集團的資產和營收都超過了千億規模，但仍能夠根據不同行業對小微企業的標準進行拆分，從而享受小微企業稅收優惠政策（見圖2、圖3）。

二、小微企業稅收優惠與政府補貼總結

（一）增值稅

納稅期間在2021年4月1日至2022年12月31日間，對月銷售額小于等于15萬元的增值稅小規模納稅人，以及以季度為1個納稅期的增值稅小規模納稅人，季度銷售額小于等于45萬元的免征增值稅；另外對于小規模納稅人月銷售額雖然超過15萬元的，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后小于等于15萬元，對其銷售貨物或無形資產、提供勞務和服務取得的銷售額免征增值稅（余亞麗，2021）。納稅期間在2021年4月1日至2021年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的，月銷售額小于等于15萬元（季度銷售額小于等于45萬元）的，可以選擇減按1%繳納增值稅。

（二）企業所得稅

納稅期間在2021年1月1日－2022年12月31日間，在《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅（樊其國，2020）。原小微企業所得稅政策如圖4所示。新的小微企業所得稅優惠政策為，對小型微利企業年應納稅所得額小于等于100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅，小微企業的所得稅負將低至2.5%，這對小微企業又是一項重大利好。從2021年1月1日起，企業研發費用加計扣除繼續執行75%的優惠政策，同時提高制造業企業加計扣除比例到100%。也就是說企業每投入100萬元研發費用，就可以除200萬元的應納稅所得額。允許企業自主選擇按半年享受加計扣除，讓企業盡早受惠，可將上半年的研發費用改為在當年10月份預繳時扣除，原有政策是由次年所得稅匯算清繳時扣除。

（三）其他稅費和殘保金

財產和行為稅。根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅（2019）13號）的規定，各省或自治區、直轄市級人民政府根據本地區實際情況，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額額度內對資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、城市維護建設稅以及省級教育費附加和地方教育費附加進行減征。印花稅。2018年1月1日至2023年12月31日間，對金融機構與小型或微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。殘保優惠。納稅期間在2020年1月1日至2022年12月31日間，在職職工總數小于等于30人的，免征殘疾人保障金；安排殘疾人就業比例大于等于1%的，按應繳納費額50%征收；安排殘疾人就業比例小于1%的，按應繳納費額90%征收。

三、各地對小微企業的政策扶持舉例

（一）北京市完善融資擔保支持政策，優化小微企業發展環境

放寬條件，將原試點代償補償政策的支持范圍由500萬元以內的小微企業貸款擔保，擴大到1000萬元以下融資性擔保業務。有效分散經營性風險，對再擔保機構的政策性再擔保企業業務提供再補償。實時監控代償補償資金使用情況，及時啟動資金補充程序。

（二）山東省增加政府采購份額，優化營商環境

截取對小型微型企業實行份額預留和價格扣除政策部分，在滿足采購需求的基礎上，采購人向小微企業預留本部門年度采購預算總額不少于60%的份額。切實推進政府采購合同融資，金額超過一億一千萬元。搭建“財金通”平臺，合作銀行按照單筆授信金額不超過政府采購合同總金額的90%，為政府采購業務中的中標企業提供純信用貸款，已落地首筆金額100萬元貸款，銀行利率低至4.85%。縮短合同簽訂時間，將采購人與供應商簽訂合同時間壓縮為中標通知書發出之日10個工作日內；加快資金支付進度，對滿足合同約定的支付條件的，支付時間壓縮至5個工作日；取消政府采購投標保證金，為企業減輕經營壓力。

四、小微企業判定標準

我國對小型微利企業的判定，應同時滿足以下條件：第一，資產小于等于5000萬元，從業人數小于等于300人。從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數，以及企業接受的勞務派遣用工人數。應按企業的全年季度平均值確定從業人數和資產總額指標。第二，應納稅所得額小于等于300萬元。《企業所得稅法》第五條規定，應納稅所得額是指扣除不征稅收入以及免稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損后的企業該年度收入總額余額。第三，非限制或禁止行業。國家限制和禁止行業可參照《產業結構調整指導目錄（2011年本）（2013年修訂）》規定的限制類和淘汰類，和《外商投資產業指導目錄（2017年修訂）》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。

五、如何利用小型微利企業身份進行稅收籌劃

（一）合理合法進行賬務處理

入賬憑據合法有效。入賬憑據合法有效是企業進行賬務處理的前提條件。由于小型微型企業業務人員的財務知識普遍匱乏，加之會面臨“不開票或少開票交易金額會下降”的利益誘惑，而忽視了相關合法憑據的取得。財務人員有義務對企業各級人員進行涉稅知識的培訓，講明票據合法的重要性，使企業領導層加強重視，以避免因為票據不合格導致偷漏稅風險（楊爍丹、郭松克，2020）。遵守《小企業會計準則》，財務人員離職應做好交接。小微企業會計核算要嚴格按照《小企業會計準則》要求進行，只有會計核算規范，才可以實現查賬征收。查賬征收可以根據企業的盈虧水平合理申報納稅，而一旦被稅務機關采取“核定征收”的征管方式，那么無論企業是否盈利，均需要按照核定金額納稅。小型微型企業人員相對流動較大，財務人員也不例外，在財務人員辦理離職手續時，一定確認其工作是否交接完成，從而避免因為人員離職、業務交接不及時等因素給企業財務核算以及納稅申報帶來不必要的影響。及時學習國家稅收法規，對財務人員稅收優惠政策節稅給予獎勵。小微企業財務人員在會計繼續教育的基礎上，還要及時進行稅收法規知識的學習。對此可以將財政部、國家稅務總局、各省、區、市人民政府以及各地方稅務網站的網址收藏，也可以關注各地方人民政府、稅務機關微信公眾號，及時了解最新稅收優惠政策。近年來，國家大力扶持小型微型企業發展，現階段給予小微企業最大的稅收優惠，小微企業財務人員一定注意稅收優惠起止時間，合理合法節稅、避稅。小微企業要從自身做起，重視企業的正規經營，重視國家稅收政策法規的使用，對財務人員提供的稅費優惠政策組織研討。因會計人員的建議和賬務核算確實為企業帶來了經濟利益增長的，應該給予相應獎勵，這有利于激勵企業財務人員學習和思考，形成利益共同體。充分利用行業稅收優惠政策。除了對小微企業整體稅收優惠，還應該把握好個別行業小微企業優惠政策的傾斜。分行業的小微企業稅收優惠政策也有很多，免征增值稅的有：“對從事技術轉讓、技術開發業務的企業，以及與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務的小微企業收入免征，對于提供國際運輸勞務的小微企業收入免征。”減征增值稅的是：“對于從事農、林、牧、漁業項目實現的收入減征企業所得稅。”從以上減免稅政策可以看出，國家對節能服務和國際運輸勞務業務的扶持與支持力度較大。

（二）掌握小微企業劃定標準，控制調節企業規模

企業會計在平時做賬時，應合理調整資產總額，使企業滿足小型微利企業的認定標準。按照企業行業資產總額標準，合理控制企業資產規模，使其符合小微企業劃型標準規定。財務人員要輔助企業管理者做好企業生產經營及納稅籌劃工作（邢明權，2021）。合理拆分公司進行有效避稅。如果一個公司人數或資產超過了小型微利企業的認定標準，可以采取分立或分散經營的方式考慮拆分公司，根據不同業務類型劃分，將企業的不同經營范圍內容進行拆分、注冊新公司開展業務。比如農產品初加工的稅收優惠政策顯著，而進一步深加工或進行相應工業生產則不享受稅費減免，這種情況下就應當將企業的業務進行分拆，以合理利用稅收優惠政策。

小型微利企業減免政策范文4

(一)免稅收入國債利息收入、符合條件的居民企業之間及在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。

(二)減免稅所得企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，符合條件的技術轉讓的所得以及民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，實行減免稅。

(三)加計扣除包括：企業開發新技術、新產品等發生的研究開發費用；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資；創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資；企業的固定資產由于技術進步等原因，確需的加速折舊；企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入；企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額。

(四)稅率優惠符合條件的小型微利企業以及國家需要重點扶持的高新技術企業，分別實行20％、10％的低稅率優惠。

二、新企業所得稅稅收優惠法律制度變化

(一)由“地區優惠為主”轉變為“產業優惠為主，地區優惠為輔”原企業所得稅法為了解決我國地區經濟發展極不平衡問題，確立了以“地區優惠為主，產業優惠為輔”的優惠體系：內外資企業的稅收優惠側重于民族自治地區、經濟特區等特殊地區的區域性優惠和鼓勵外商向生產型行業項目投資。隨著市場經濟的不斷深入，地區差距的逐漸縮小，《企業所得稅法》重新確立了“產業優惠為主，地區優惠為輔”新的優惠體系，新稅法把優惠落實到了產業政策上，注重產業結構導向，規定對國家重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。新稅法將地區優惠由東向西的轉向更好地體現了稅收“扶弱濟貧”的調控手段，有利于區域經濟協調發展。

(二)由“直接優惠為主”轉變為“間接優惠為主，直接優惠為輔”以減免稅為主的直接優惠具有透明度高、激勵性強的特點，但其也存在明顯的弊端，體現的是事后調節，只能使有盈利的企業享受到稅收優惠，并且，優惠形式單一，這必然影響政府宏觀政策目標的實現，因此，我國轉變了企業所得稅優惠的方式。新稅法采用加速折舊、稅前扣除以及加計扣除等間接優惠方式，體現的是事前調節，使優惠范圍更廣、形式更多樣及目標更明確。新稅收優惠法律制度在保留并完善減免稅這種直接優惠的基礎上，逐步增加間接優惠的使用，最終與世界先進國家接軌，形成了以間接優惠為主的稅收優惠法律制度新格局。

(三)轉變了對高新技術產業及技術進步企業的稅收優惠多年來，我國稅法一直給予高新技術企業一定的稅收優惠，但這種優惠有嚴格的限制，即要求高新技術企業必須是國家高新技術產業開發區內且經認定的企業，其中認定重要標準之一是企業在高新技術產品目錄范圍內的高新技術產品收入要占到總收入的一定比例。為了更科學、全面地扶持高新技術產業的發展，《企業所得稅法》取消了原來對高新技術產業稅收優惠的諸多限制，新稅收優惠法律制度鼓勵以科技進步推動經濟增長，取消了區域限制，以技術項目來確定稅收優惠，真正體現國家對高新技術產業的政策導向，同時避免了一些項目“搭便車”的行為，放寬了技術開發費用的扣除適用范圍，當年不足抵扣的可無限期結轉到以后年度抵扣。重新建立對風險投資的稅收傾斜：(1)對投資于高新技術企業的，按所持股份從企業獲取的收益或將所持股份轉讓得到的收入，實行減免稅。(2)對企業投資高新技術產業所獲得的利潤再投資于高新技術產業的，無論其經濟性質如何，均退還其用于投資部分所獲利潤已繳的企業所得稅。

三、新稅收優惠法律制度實施對優惠主體的影響

(一)稅收優惠對吸引外資的作用有限雖然清理、規范部分稅收優惠法律制度會擴大稅基、增加稅負，但同時調低稅率可抵消部分因調整稅收優惠法律制度所增加的稅負。從名義稅率看，雖然新稅率提高至25％，壓縮了其優惠空間，但比起28.6％的世界平均水平，我國還是偏低的。并且，外國投資者的關注點已從享受優惠政策轉到占有中國市場上來，對長期享受優惠稅率的外企而言，他們只會改變投資方向，根據自身情況，從新目錄中尋找自身的受益點。在這種形勢下，稅收優惠法律制度的調整不會改變外資進人中國的決策，但會優化引進外資結構，提高利用外資的質量，不用擔心會出現外資出逃的現象。

小型微利企業減免政策范文5

關鍵詞：新企業所得稅法  中小企業經營  影響

        0 引言

        中小企業是穩定國家財政收支的基礎，也是確保國家財政收入，特別是地方財政收入的穩定來源。中小企業通過提供大量的就業崗位，不僅為國家減少了在社會保障方面的財政開支，同時也創造了大量的財富。中小企業所得稅在企業經營活動中占有重要的地位。而于2008年1月1日起正式實施的《中華人民共和國企業所得稅法》在稅率、稅前扣除、資產的稅務處理、稅收優惠、征管方式等方面都發生了很大的變化，它降低了中小企業的所得稅稅率，加大了中小企業稅前扣除額度，整合了中小企業稅收優惠政策，給中小企業提供了更為廣闊的發展空間。“兩法”合并對中小企業的影響是多方面的，它不僅會影響企業的稅負，甚至會導致企業經營戰略的調整。

        1 新企業所得稅法作出的調整

        1.1 有關納稅義務人的界定 新企業所得稅法實行法人所得稅制度。法人所得稅界定了納稅義務人，即只對有法人資格的公司的經營所得征收獨立的法人所得稅。法人所得稅納稅人的確定，應以民法通則等有關法律中關于民事法律主體的規定為依據，并兼用注冊登記標準和住所標準，認定居民法人和非居民法人。在此框架下，非法人的分支機構不作為獨立納稅人，由法人實行統一匯總納稅。

        1.2 納稅義務的范圍 新企業所得稅法稅收基礎的確定過程中，取消對工資、廣告費等扣除的限制；折舊年限可以短一點，根據國家財政承受能力來算短折舊年限，加快固定資產更新，促進企業的技術進步；對科技投資、技術開發等項目，除允許據實扣除外，還可給與一定的加計扣除；對于企業出于經營風險考慮而提取的風險準備金等適當允許扣除；一些體現公益特征的支出，如教育、捐贈等，也給與考慮。

        1.3 稅率的變化 新企業所得稅法的另一顯著變化就是將所得稅率統一為25％。雖然原內外資企業所得稅率均為33％，但由于減免稅優惠和稅前列支標準項目不同，造成實際稅負差別很大。新稅法對稅率的確定確保了內外資企業納稅人在同一起跑線上公平競爭。

        1.4 納稅優惠政策的調整 新的企業所得稅法對現行稅收優惠政策進行了適當調整，將區域優惠為主的格局，調整為以產業優惠為主、區域優惠為輔的新的稅收優惠格局。其中包括對國家需要重點扶持的高新技術企業實行15％的優惠稅率，對小型微利企業實行20％的優惠稅率，還對企業從事公共基礎設施、環境保護、資源綜合利用等項目給與稅收優惠。

        1.5 強化了反避稅條款 新企業所得稅法從稅務調整的一般規則、預約定價安排等相關程序規范了轉讓定價稅制，完善了納稅履行的規定，同時強化了反避稅條款。首先，明確規定獨立交易原則是關聯企業間轉讓定價稅務調整的基本原則；其次肯定了預約定價安排作為轉讓定價調整的一個重要方法；最后，規定關聯企業的協助義務，稅務機關在征稅、調查取證的過程中，企業有提供相關資料協助調查的義務。通過上述制度安排，企業利用關聯交易避稅的風險和成本明顯加大，從而在制度上遏制了企業避稅行為的發生。

        2 新企業所得稅法對中小企業經營的影響

        2.1 降低了中小企業的稅收負擔 首先，對于中小企業而言，新稅法實施后，企業法定稅率有較大幅度的降低。舊稅法中，兩檔照顧性稅率規定對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業，暫減按27%的稅率征收所得稅。新稅法對小型微利企業的稅率優惠重新進行了界定，對符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收所得稅。與原企業所得稅微利企業優惠政策相比，年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業的稅率上升了2個百分點，這類企業較之以前加重了稅收負擔。但是，由于新企業所得稅法對小型微利企業，只設置了一檔20%的稅率，縮小了稅率差的空間（5個百分點），較之原稅法事實上的18%、27%和33%幾檔全額累進稅率，從總體上看小型微利企業的稅負還是下降的。對介于年應稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業稅收負擔也相對大減，如果在不是“小型微利企業”條件下，它與年應稅所得額超過10萬元的企業稅負減少率相比也處于優勢，少了16.83個百分點（24.24-7.41%），更不用說是小型微利企業了。

        其次，新稅法統一稅前扣除標準后，改變了企業所得稅法改革之前的費用限額扣除方式，取消了計稅工資的限制，提高了捐贈支出的稅前扣除標準等，其生產、經營過程中發生的成本、費用能夠得到據實的扣除，提高了企業可在稅前扣除的成本、費用，增加了稅前扣除總額，其應納稅所得額有所降低，實際上降低了中小企業的稅收負擔。

小型微利企業減免政策范文6

【關鍵詞】小微企業；發展瓶頸；稅收政策

小型和微型企業在促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有重要作用，但小微企業規模小、抗風險能力弱，當前一些小型微型企業稅費負擔重、經營難、融資難等問題突出，某些地區民間借貸引發了部分小企業債務危機，甚至使區域經濟水平嚴重下降。

國內許多專家已經認識到小微企業發展形勢的嚴峻性，研究了小微企業現狀及對策，國家也相繼出臺了促進小微企業發展的政策法規。本文試圖從稅收角度進行分析總結，找出現行針對小微企業的稅收政策缺陷，提出了關于政府應如何利用稅收政策扶持、引導和幫助小型微型企業的建議，以期使小微企業穩健經營、增強盈利能力和發展能力。

一、小微企業劃分及經濟作用

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定，目前主要指那些產權和經營權高度統一、產品（服務）種類單一，規模和產值較小，從業人員較少的經濟組織。其中工業企業的標準是：從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

小微企業創業及管理成本低，市場應變能力強，科技型小微企業是技術進步中最活躍的創新主體。小微企業是地方發展的重要支撐，支援農業、促進農業和農村發展的一個重要思路就是加快走農村工業化道路。以濱州市服務業為例，小微型服務企業盡管規模小，但數量多、分布廣，成為吸納就業的主要渠道，從業人員規模日益擴大，對地方經濟的貢獻也日益明顯，有效促進了區域經濟發展。

小微企業在我國經濟社會發展中具有重要地位，是緩解就業壓力保持社會穩定的基礎力量。截至2012年底，全國實有企業1366.6萬戶，比上年底增長9.06%，個體工商戶實有4059.27萬戶，比上年底增長8.06%。據統計數據顯示，目前我國小型微型企業占全國企業總數的95%以上，創造的最終產品和價值占GDP的60%左右。小微企業已成為社會就業的重要渠道和提高居民收入的重要力量，創造了我國近80%的城鎮就業崗位和90%的新增就業崗位。

作為發展中的人口大國，貧困和就業是我國長期面臨的難題，而發展小微型企業是解決以上難題的重要途徑。

二、我國小微企業現階段面臨困境

1.稅費負擔過重。我國目前開征的主要稅種有增值稅、消費稅、營業稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、資源稅、城鎮土地使用稅、企業所得稅、印花稅等十多個稅種。一些小企業反映，如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，企業的平均稅負在40%以上。過重的稅負擠占了小微企業大部分的利潤空間，成為了小微企業生存與發展的重大包袱。此外，普遍存在的亂收費、亂罰款、亂攤派的問題也加重了小微企業的負擔。

2.本身實力不足，易受大中型企業排擠。在自身實力上，往往由于資金、技術、生產能力、管理等諸多方面因素，小微型企業遠遠落后于大中型企業，他們只能接受一些業務量較少、技術、資金要求不高的業務，而這些業務往往利潤較低。在管理上，受本身實力制約，大部分企業是所有者自行管理，管理水平較低。因此，小微型企業獲利能力較低，牽制了企業成長。

3.小微企業的生產經營成本高，利潤少。隨著我國用工制度與勞動保護制度的完善，企業工人的工資有了較大提高，農民工流動形成的用工荒導致了人力成本的急劇上升；各種原材料的價格普遍上漲，人民幣升值幅度過大，已經高于一些行業的平均利潤率，嚴重侵蝕了企業的利潤。而小微企業規模小，議價能力低，在資金、管理等方面與大中型企業存在很大差距，受環境變化的影響尤其巨大。

4.企業融資難度大。企業方面，發展和創業中的小微企業不具備良好的歷史經營業績記錄，無法滿足銀行對企業經營能力的要求；財務制度不健全，無法滿足銀行的財務狀況要求；固定資產少，抵押物不足，無法滿足抵押資質的要求；信用等級普遍較低，難以找到合適的第三者擔保，無法滿足資信狀況和擔保的要求。這些缺陷嚴重制約了小微企業的融資能力。

銀行方面，首先，我國小微企業的信息不對稱問題比大型企業更為嚴重：一方面小微企業經營透明度低、缺乏規范的會計制度，企業信息無法進行標準化的生產、交換和傳遞；另一方面小微企業規模小，生產的不確定性大，使得銀行對小微企業實際的經營狀況和將來的盈利前景難以做出準確的判斷。另外，小微企業要求的每筆貸款數額不大，但每筆貸款的發放程序、調查、評估、監督等環節大致相同，使得銀行貸款的單位經營成本和監督費用上升。

由于貸款總量約束以及信息不對稱產生的信貸配給行為，小微企業能夠獲得的銀行貸款有限，資金供給不足和企業資金需求的矛盾，給民間借貸帶來了空間，但也潛藏了大量風險。

三、我國現行小微企業財稅政策分析

我國從2008年1月1日起實行新的企業所得稅，對符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收。2009年1月1日起實行消費型增值稅，擴大了抵扣范圍，下調了小規模納稅人的稅率標準，減少了重復征稅的程度。2011年10月12日，國務院集中出臺了“國九條”，有三條財稅支持小型微型企業發展的政策措施：一是加大對小型微型企業稅收扶持力度；二是支持金融機構加強對小型微型企業的金融服務；三是擴大中小企業專項資金規模，更多運用間接方式扶持小型微型企業，進一步清理取消和減免部分涉企收費。自2011年11月1日起，增值稅和營業稅的起征點上調至月銷售額或應稅勞務5000-20000元。財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。這些政策具有較強針對性，一定程度上改善了小微型企業面臨的融資難問題，減輕了小微型企業稅收負擔。

不過，在增值稅和營業稅的征收上仍存在許多問題。我國中小企業增值稅和營業稅幅度較大但覆蓋的小微企業依然有限。小微企業多屬小規模納稅人，其進項稅額不能抵扣，且開具專用發票方面受到限制。增值稅覆蓋領域不夠全面，部分運輸與現代服務業企業購買設備、制造業企業購買勞務和服務存在重復征稅，也加大了小微企業負擔。

所得稅稅收優惠方面也存在許多問題。第一，優惠力度太小，優惠方式過于單一。我國《企業所得稅法》規定的一般稅率是25%，而小型微利企業的優惠稅率是20%，優惠稅率的幅度只有5%，只有年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業才能享受10%的企業所得稅稅收優惠；雖然財稅[2011]117號文擴大了小型微利企業優惠政策的適用范圍，但仍有很多限制。第二，配套協調不夠，我國對小微企業所得稅的稅收優惠還缺少稅收制度、財政制度、金融制度的配套協調。

我國小微企業適用的稅種多達十幾個，內容復雜，不同組織形式、不同產業適用不同稅制，稅收負擔不均衡。復雜的稅制使得小微企業納稅負擔重、繳稅成本高，也加大了征管成本。

四、關于改進我國稅收政策的建議

為消除小微企業發展瓶頸，充分發揮其在經濟發展中的重要作用，我國必須要加大稅收調控力度，根據《中小企業促進法》，更有針對性的制定有利于小微企業發展的稅收政策措施，借鑒國際上稅收政策扶持小微企業的相關經驗，按照我國宏觀調控要求，建立推動小微企業持續健康發展的長效機制，并隨經濟發展不斷改革創新。

（一）減輕企業稅收負擔

1.進一步提高增值稅和營業稅的起征點，加大所得稅的稅收優惠，減輕小微企業稅收負擔。降低小微企業所得稅稅率，在目前減按20%的基礎上再進一步降低稅率，可降低到15%；進一步提高小型微利企業所得稅減半征收優惠標準，擴大減稅范圍。

2.加快“營改增”在更廣地域、更多行業推開。“營改增”可以增加企業投資積極性，克服重復征稅的弊端，對于大部分企業可以降低稅負。尤其對于小企業，提高了增值稅一般納稅人認定標準后，眾多小規模納稅人企業可以按照3%的征收率納稅，稅負降低，可以有效提高盈利能力。

3.繼續優化增值稅納稅人劃分與管理，放寬費用列支標準，放寬對于小規模納稅人開具增值稅專業發票的限制，允許小規模納稅人對進項稅額抵扣，促進小規模納稅人與一般納稅人之間的正常經濟交往。

4.小微企業的稅收制度向稅基統一、少稅種、低稅率的“簡單稅”轉變。小微企業利潤微薄，簡單賬務處理即可滿足其財務管理需要，可以借鑒國際經驗，將目前對小微企業征收的稅種進行合并，征收統一“簡單稅”，并規范政府征收行為。例如俄羅斯新稅法對小企業實行“五稅合一”，小企業或繳納營業額的6%，或繳納利潤額的15%，不僅使小微企業獲得了大幅度的減稅優惠，政府也降低了征稅成本。

5.鼓勵大學生創業，給予更多稅收優惠和政策扶持。由于資金問題，大學生創業選擇的多為投資成本較低的項目，企業初始規模較小。而大學生具有高知識高學歷，創新能力強，創業項目一般技術含量較高。雖然現在國家各級政府出臺了融資、稅收等方面的優惠政策，但力度仍然不夠，需在此基礎上擴大稅收優惠范圍，加大優惠力度。

（二）建立小微企業的融資體系

1.以稅定貸。小微型企業和銀行之間信息不對稱是阻礙小微型企業獲得銀行貸款的主要原因，對小微型企業完稅信息披露，可提高小微企業信息透明度。另外，可以以此保證納稅者的權益，增加納稅者的積極性，有效遏制偷稅漏稅，保證國家稅源。

2.銀行對小微企業貸款實行營業稅與所得稅優惠。可以對銀行小微企業貸款的營業稅實行“五免三減半”政策，即從政策實施當年起，銀行專營小微企業貸款的營業稅五年內免征、后三年減半征收；同時，建議銀行小微企業貸款經營利潤的所得稅稅率由目前的25%降為15%，稅收減免用于銀行核銷小微企業貸款壞賬，以提高銀行對小微企業放貸的積極性。

3.進一步發展小額貸款公司，建議對做100萬以下貸款的小貸機構給予稅收優惠，可以實行減半稅收，這樣可以鼓勵小額貸款機構之間的競爭。

4.鼓勵小微型企業網絡服務平臺建設，通過網絡服務建設，小微企業可以實現資源共享和信息交流，拓寬融資渠道；也可提高企業信息透明度。可以對網站運營收入實行所得稅減半征收的優惠政策，也可對建設相關公共服務平臺所需的設備、軟件等支出，按一定比例予以補助或對于部分設備款實行一定年限內從所得稅中抵扣制度。

5.利用好民間融資。在我國現有的法律體系中，基本上不承認非金融機構的貸款主體地位，但是民間資本一定程度上彌補了現行主流金融服務的不足，緩解了企業資金緊張的矛盾，同時使社會閑置資金得到重新分配，對小微企業發展具有推動作用。但是其畸形發展，會嚴重影響到區域經濟發展。因此應鼓勵民間資本參與發起設立村鎮銀行、貸款公司等股份制金融機構，積極支持民間資本以投資入股的方式參與農村信用社改制為農村商業（合作）銀行、城市信用社改制為城市商業銀行以及城市商業銀行的增資擴股，對其收入實行稅收優惠。

小微型企業在我國經濟發展中發揮著舉足輕重的地位，其現階段的發展問題必須引起高度重視。希望政府可以盡快出臺相關財稅政策，完善稅收法律體系，切實減輕小微企業稅收負擔，以使其降低成本、增加盈利，促進小微企業健康發展，解決我國貧困及就業問題，促使我國經濟又好又快發展。

參考文獻

[1]馬乃云，張安安.完善財稅政策，促進中小微企業發展[J].中央財經大學學報，2012（8）：7-10.

[2]王一鵬.關于政府出資、以稅定貸化解小微型企業信貸難題的思考——以溫州小微型企業為例[J].經濟師，2012（6）：209-210.

[3]李海峰.定向扶持政策助力小微企業發展[J].中小企業管理與科技，2011（29）.

[4]莫玲敏.淺談小微型企業經營現狀及發展對策和建議.城市建設理論研究（電子版），2012（7）本文鏈接：http：//.cn/Periodical_csjsllyj2012071692.aspx_.

[5]侯作前.全球中小企業稅收優惠制度改革及借鑒.財貿研究，2009（06）.