前言：中文期刊網精心挑選了財會監督檢查報告范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。

財會監督檢查報告范文1

關鍵詞：財務共享；國有企業；內部控制；策略研究

建筑行業是保證現代社會經濟發展、社會穩定的重要基礎性行業，建筑工程通常規模較大、投入成本較高。《企業產品成本核算制度》對建筑企業提出了許多挑戰和機遇，為保證建筑工程順利施工，企業財務管理流程應規范管理，在財務共享模式下多角度分析國有企業內部控制等級、資產管理、施工管理等信息，根據國企實際情況和發展規劃，優化財務管理流程，嚴格控制施工成本，以為國企長遠戰略發展目標服務。建筑企業對財務管理工作標準要求較高，財務管理是國有企業管理的重要組成，是實現統一、優質的財務服務基礎，是提高財務工作人員專業能力，拓展國有企業財務管理的任務深度，轉型到價值型、決策型財務管理。在財務共享模式下，實現國有企業內部控制管理的規范化、智能化，財務工作重心為高價值活動，不斷改革財務管理模式，防止企業財務人員不熟悉企業業務，保證國有企業的財務價值創造和內部管控能力，推動財務管理模式的順利轉型。

一、財務共享模式與內部控制的概念

財務共享模式是大型企業管理中較為先進的一種財務管理方式，查閱相關文獻發現國內外相關專家學者對財務共享模式概念的理解存在一些差異，財務共享模式需要依托現代信息技術，是國有企業財務工作的現代化、集中化的財務管理模式，應整合企業內部的不同信息來源與業務，并進行專業化的集中處理，統一財務數據分析與處理的企業標準，綜合利用企業資源，不斷提高財務管理工作效率，嚴格控制國有企業財務管理成本，對國有企業的子公司也應加強財務管控力度。因此，財務共享模式不同于傳統財務管理模式，財務共享模式下的國有企業內部控制更專業化、標準化，工作效率更高，企業管理成本更低。但財務共享模式對國有企業內部控制策略和財會工作人員的要求更高，財務共享模式的數據信息化處理比較復雜，對企業管理水平是一種挑戰，對財會工作人員處理大量數據的準確性要求更加嚴格。國有企業內部控制是國企領導層、各管理部門及財會工作人員根據企業制定的財務共享管理和內部控制制度，在企業內部實施各種財務制約、內部經營活動管理等。內部控制關系到所有的企業工作人員，對每位員工明確分配崗位職責，將國有企業作為一個統一的整體進行管理。內部控制在保證國企正常運行的基礎上，還有效提升了國企的經營效率，最大限度地整合、利用企業獲得的各項資源，同時國企內部可實現各部門可以相互制約、協同發展。高效的內部控制策略不僅可以有效提高企業經營活動的經濟效益，還可以為企業財產安全提供有力保障[1]。

二、財務共享模式分類

（一）傳統財務共享服務中心

以往大型企業實現財務共享管理的慣用方法是將原有財務管理部門的工作人員組織到一個固定地點，建立傳統的財務共享服務中心。該方法的應用要求企業內部不同地點的所有財務人員集中在一個地點工作，通常需要在選擇一個投入較低且有稅收優惠政策的地點開展財務工作。同時，為滿足財務共享服務中心的運作條件，有效提高國有企業財務管理工作效率，國有企業應定期完善和優化財務管理流程。在財務共享服務中心的建設過程中，國有企業應構建并實施統一的財務管理系統，代替傳統并分散的財務管理模式，以盡量降低國有企業的用人成本、固定資產投入以及信息系統管理成本。國有企業采用這種模式將企業內部原來負責會計業務的工作人員成了財務共享服務中心工作人員。財務共享服務中心是國有企業的重要部分，但其自相當有限，其運營成本通常是平均分配在每個使用其服務的企業部門。

（二）新型財務共享服務中心

新型財務共享服務中心需要在國有企業內部組織重大的結構調整，其構建需要選擇全新的地點、信息系統以及財務管理流程，更需要組織新的工作人員。新型財務共享服務中心的獨立運作離不開這些全新的構建因素，但是整個財務共享服務中心的構建因素是全新的，其運營成本高和籌建速度慢也是顯而易見的缺點，其獨立性決定了無法及時有效地響應整個國有企業復雜的財務共享需求。

（三）虛擬財務共享服務中心

虛擬財務共享服務中心是利用信息技術有效連接不同地理位置的財會工作人員，雖然采用這種模式不需要集中財會工作人員在一個統一的地點工作，但是虛擬財務共享服務模式的不足是缺少面對面地有效溝通，增加了企業不同地域工作人員的合作難度。一些國有企業組織依托現有的信息技術水平和企業內部管理設施，構建的虛擬財務共享服務中心往往并不能滿足國有企業的管理需求。但是，在國有企業財務管理中為了解決人員和地域限制，實現財務共享服務，虛擬共享服務中心是一種有效的財務共享服務解決方案。

三、財務共享模式對國有企業內部控制的要求

在世界經濟全球化的背景下，國有企業內部控制通過監控企業業務流程，實現財務共享模式的標準化、規范化運行，應明確企業內部每個部門、每位員工的職責，同時強化各部門之間的關聯，有效提高企業內部業務處理的工作效率。財務共享模式有利于國有企業優化組織結構，控制企業管理成本，不斷提高工作效率和企業經濟效益。但財務共享模式在保證國有企業經濟利益的同時，也增加了企業面臨的風險和信息處理的難度，對國有企業內部控制提出了更高的要求[2]。

（一）財務共享模式要求提升內部控制水平

財務共享模式與傳統財務管理方法相比，國企應用財務共享模式對其內部控制質量要求更高。在傳統財務管理模式中，財務信息管理通常是由下向上逐級向上傳遞，每一級都會認真審核財務數據信息，有效保證了財務信息的準確性。但是在財務共享模式下，國有企業的財務信息都集中在財務共享中心，統一進行收集、分析、處理，在一定程度上增加了財務共享中心工作的復雜性，進而降低了企業財務管理的安全性。因此，提升國有企業內部控制水平，保證財會工作人員工作效率和工作質量，是保證國企財務安全的有效措施。

（二）財務共享模式要求不斷完善信息系統

在財務共享模式下，提升了國有企業對現代信息技術的依賴，信息技術的應用不僅提升了財務數據處理的速度，更有效控制了國企財務管理的投入成本。但是現代網絡信息技術難免存在一些網絡病毒、黑客等安全隱患，在一定程度上降低了企業財務數據信息的安全性，甚至造成企業重大的財產損失。因此，國有企業在財務共享模式下，不斷完善信息系統，保證信息系統的安全性對內部控制效果非常重要。

（三）財務共享模式強調內控的監督作用

由于傳統財務管理模式的財務數據信息傳遞層級較少，每級審核速度相對較快，因此，傳統財務管理模式風險相對較小。但是財務共享模式下，國有企業的所有財務信息都集中在財務共享中心，在財務數據信息集中處理的過程中，其信息傳遞層級較多，信息審核速度相對滯后，增加了國有企業的財務風險。財務共享模式下需要不斷加強國企內部控制的監督作用，嚴格監督財務信息管理涉及的每一個環節，最大限度地減少財會工作人員的工作失誤，以保證財務共享模式下的國有企業經濟安全。

（四）財務共享模式對內部控制基本要素的要求

影響國有企業內部控制的基本要素包括內部環境、風險評估、控制措施、信息溝通以及監督檢查五個方面：①內部環境因素影響和制約國有企業內部控制制度的建立與執行，是國企內部控制的實施基礎，財務共享模式下的國有企業應要求全體員工，尤其是財務共享中心的財會工作人員，不斷加強內部控制意識。②風險評估要求國有企業及時準確地識別影響其戰略和經營管理目標的各種因素，并科學分析、做出應對策略，是國企內部控制的重要環節，財務共享模式要求國有企業不斷優化業務流程以適應現代企業管理模式，但是業務流程的改變會提高財務風險，國有企業需要重新評估各個風險點。③控制措施是根據國有企業重新風險評估的結果，針對不同風險特點采取有效策略確保內部控制目標的實現，是國有企業實施內部控制的具體方法。控制措施應結合實際經營活動和管理流程要求制定，在財務共享模式下要求企業內部控制工作效率更高。④信息溝通要求及時收集財務數據信息，財務數據信息的傳遞過程應打破層級限制，構建信息處理機制與企業溝通機制，實現快速高效地傳遞信息和審核信息。⑤監督檢查是在財務共享模式下，將企業內部控制融入在業務流程的每一個環節，降低企業財務風險。監督檢查是國有企業對內部控制的完善，在企業內部進行健全、合理性地監督檢查，并評估形成書面報告，及時采取相應措施進行處理，實現國有企業內部控制目標。監督檢查需要國有企業構建內部控制制度，并嚴格持續地監督檢查內部控制全過程，監督檢查內部控制的實際情況，提交詳細的檢查報告和針對性的控制措施等。最后對國有企業內部控制進行合理評估，保證國有企業正常運行，避免各類財務風險，以適應經濟全球化對國有企業發展要求。財務共享模式在國有企業的應用，需要明確各部門職責，提高國有企業內部控制的要求。在財務共享模式下，優化內部控制因素對改善國有企業內部控制效果和企業可持續發展具有重要的價值意義[3]。

四、財務共享模式下的國企內部控制策略

（一）提高企業財務管理的標準性和規范性

由于財務共享模式的不斷推廣應用，國有企業逐漸認識到了采用該模式在企業內部管理中的優勢，在企業財務管理中應用效果顯著。應用財務共享模式要求國有企業改變傳統財務管理理念，構建全新的財務管理機制，并相應的對內部控制做出相應的改革和優化，充分發揮財務共享模式的優勢和對內部控制的積極作用。根據財務共享模式對內部控制的要求，國有企業應建立新型的企業財務管理機制，保證制度的標準性與規范性，并將其實施、評估作為企業實施財務共享模式的基礎。標準、規范的財務管理機制不僅提高了財會工作人員和全體業務人員的工作效率，減少了國有企業財務管理部門與業務部門之間的聯系，同時提升了財務管理工作和業務部門工作的規范性。財務共享模式對于優化企業內控管理，提高國有企業財務管理水平具有重要影響，在保證財務管理機制的規范性與標準性的同時，也應加強對其執行情況的檢查監督工作，在國企內部控制中充分發揮財務管理機制的積極作用[4]。

（二）提高國有企業信息技術系統安全性

在國有企業內部控制中，需要不斷優化企業信息技術系統，避免信息技術隱患導致的企業財務風險。財務共享模式與傳統的財務管理模式相比，財務共享模式對信息技術的依賴性更強，但是信息技術無法避免一些安全隱患，給國有企業財務管理帶來各種不確定性的風險點。國有企業在財務共享模式下，需要不斷完善信息技術系統，加強防火墻建設，降低網絡病毒、黑客等對信息安全的影響，保證財會數據安全，減少信息技術隱患導致財務損失。財務共享模式的財務部門職能的改變，減少了人工操作，利用信息技術和財務軟件代替傳統財務管理中的人工操作。財務工作人員在全新的模式下，其財務工作內容主要是財務數據信息的分析與處理，為國有企業管理層做出正確決策提供財務數據參考與保障。財務共享模式在一定程度上減少了財會工作人員工作量，利用信息技術轉化財務數據有效提高了工作效率，因此，信息技術系統的安全不僅有利于控制財務風險點，更保證了國有企業財務報告的可靠性[5]。

（三）強化國有企業財會工作人員的專業技能

財務共享模式是現代化企業普遍應用的一種新型財務管理模式，財務共享模式要求財會工作人員應不斷強化專業技能，企業定期組織相關技術培訓和復核工作，加強對其專業技術和綜合能力的培養，保證工作人員的工作職責和工作能力，以保障國有企業內部控制的有效性。國有企業財會工作人員良好的綜合素養和專業的工作技能是實現內部控制目標的基礎，是國有企業財務開展共享模式的前提。另外，減少財務數據信息的審核層級是保證財務共享模式應用效果的基礎，工作流程中的任何一個環節出現失誤都會導致財務報告出現錯誤，造成國有企業財務損失，因此，保證財務基礎信息的準確性對內部控制十分重要。

結語

全球經濟一體化加劇了企業市場競爭，財務共享模式由于在企業發展和管理中應用優勢，得到了我國企業普遍地關注與重視。新型的財務共享模式對國有企業內部控制影響巨大，提高了國有企業財務管理機制的標準性和規范性，提高國有企業信息技術系統的安全性，強化國有企業財會工作人員的專業技能，進而實現了內部控制力度的強化，充分應用了財務共享模式對企業內部控制的積極作用，進而提高國有企業的行業競爭力，保證國有企業的良性發展。

參考文獻

[1]鄒建超.財務共享模式下內部控制問題的研究[J].現代商業，2018（13）：153–154.

[2]郭海蘭.財務共享模式下內部控制問題研究[J].管理觀察，2018（15）：177–179.

[3]王小明.建筑企業成本管控研究[J].商訊，2021（29）：92–94.

[4]沈建波.企業財務共享模式下的內部控制探究[J].經濟管理文摘，2021（19）：62–63.

財會監督檢查報告范文2

信貸公司的工作計劃

20xx年，是我公司業務發展承前啟后的關鍵年，也是進一步開拓市場、聚集客戶的奠基之年，更是提升服務質量，樹立企業形象，創立自身品牌的重要一年，做好今年的各項工作，意義十分重大，全公司上下要團結一致，開拓進取，優化服務，強化監管，為實現公司穩健拓展，更好地服務于地方經濟社會發展打牢基礎。

一、指導思想

20xx年度，公司發展要在省、市金融辦的領導下，在行業主管部門的指導下，在全體員工的共同努力下，切實以《寧夏省小額貸款公司暫行辦法》規定為切入點，規范管理，加強監督。要以公司各制度規范為標準，認真履職，按章操作，認真做好貸前調查、貸款審批、貸后管理、資金監管、風險防范等各環節工作，并嚴格按員工職業道德規范要求，強化員工服務水平和業務技能的提升，努力實現公司穩步、健康和可持續發展。20xx年度，公司擬繼續向中小企業、微小企業、個體工商戶、城鎮居民及“三農”行業發放貸款，全力確保全年貸款在資產質量分類上均處于正常水平，且年內不發生差錯及案件事故。

二、具體工作

（一）做細工作，促進信貸業務健康發展

一是各信貸業務人員要進一步收集整理國家、省、市信貸政策、制度、辦法及行業指導意見，進一步加強信貸人員業務培訓，切實結合公司發展實際擬定年度信貸業務發展規劃，真正做到目標明確，責任到人。

二是要認真做好貸款業務發展市場調查，切實結合公司業務開展，進一步開拓和細分信貸市場，逐漸培育公司優質客戶群，不斷提升公司核心競爭力。

三是做好信貸資金的經營管理和分配調劑，隨時把握公司貸款投向和投量，以此提高優質貸款占比，并及時催收到期、逾期貸款本息，從而促進貸款質量的進一步提升。

四是嚴格按照公司信貸管理制度要求，做好貸款調查、發放、貸后管理、回收等工作，為努力完成年度目標任務，做細做實工作。五是切實按要求建立好貸后管理臺帳，做好貸款信息統計，以此建立貸款及貸款客戶資料分類管理制度，實現貸款業務檔案管理規范化。六是認真做好貸款客戶信用等級評定和授權額度的資料收集、整理和上報工作，并進一步加強與風控、財務等部門的密切配合，做好不良貸款和應收未收利息的清收工作，為防范貸款風險創造條件，以不斷提高經濟效益和社會效益。

（二）強化監管，努力降低貸款風險

一是要以強化監管為目標，不斷細化貸款風險管理辦法、風險評價標準、風險評估等制度和細則，全力做好貸款風險評審和貸審會日常工作。

二是要以降低貸款風險為根本，結合工作實際制定公司貸款發放的調查、審查、風險預測、貸款風險分類認定、風險評價、防止風險的措施、貸后監管、貸款代償管理、公司資產質量的檢測、不良貸款壓縮目標等考核辦法，真正做到項目細化，指標量化，考核有依據。

三是要以跟蹤檢查為重點，適時監督檢查貸后業務管理工作執行情況，并根據監督檢查情況撰寫檢查報告，隨時向公司報告風險管理情況，以及時完善工作中的漏洞，并適時提出整改措施。四是要以整體聯動為要求，監督并協助信貸、財務等部門加大不良貸款的清收力度，并詳細擬定風險控制方案，定期報送風險監測報告，以規范貸款業務操作規程，逐步健全貸款風險評價體系，促進風險管理不斷科學化，為實現公司資產保質增質保駕護航。

（三）加強監督，實現財務管理規范化

一是各財會人員要在財務總監的領導下認真履職盡責，嚴格執行財務管理、會計核算等相關職責。

二是要進一步結合公司財務工作實際，探索建立更加科學合理、操作性強的財務管理實施細則，為做好公司財務計劃、組織和控制工作，更好地協調處理對內對外經濟活動創造條件。

三是要根據公司年度發展規劃，制定經營計劃，編制財務預算，以期及時、準確、完整地反映公司資產狀況和經營情況。四是要積極主動地參與公司經營管理，切實加強資金管理，測評預警財務風險，優化資產配置，并嚴格執行國家財稅政策和企業資產管理等制度，加強公司財務內部審計，促進財務管理規范化。五是嚴格程序和規程辦理財務收支，依法繳納國家稅收，及時向有關部門報送財務報表，并配合信貸部門做好貸款的收貸收息工作。

（四）加強管理，不斷提高員工凝聚力和戰斗力

一是要以公司辦公室為監督主體，加強企業員工的日常管理，促進公司行政、人事及員工行為守則落到實處，切實做好公司后勤保障工作。

二是要根據公司發展規劃、各崗位工作實際等制定年度人力資源規劃，合理配置人力資源，并制定員工績效考核辦法，凝聚員工合力，調動工作積極性，為促進公司利益最大化，提供人力支持。

三是加強對外宣傳工作力度，并詳細制定企業形象推廣計劃，定向推介公司產品及服務，提升企業在市場競爭中的認知度，為企業發展創造條件。

四是嚴格按要求做好員工考勤、會議組織、公司財產登記、印章管理、信貸業務檔案管理等工作。

五是搞好對內對外銜接和協調工作，促進公司運轉及時高效。五是要搞好企業文化建設，逐步培育、完善具有自身特色的企業文化，進一步增強員工的凝聚力、向心力。

三、總體要求

一是各部門要以年度工作目標和計劃統攬全局，進一步細化工作，分解任務，確定指標，落實責任。

二是各部門要結合工作實際，加大培訓力度，讓本部門員工進一步加強學習，熟悉政策，不斷增強和樹立服務借款人的意識和本領。

三是各部門員工要切實按公司制度規定在崗在位，規范言行，確保工作推進有力。

財會監督檢查報告范文3

一、20__年工作回顧

（一）建立完善農村土地承包糾紛調解仲裁機制，切實維護農民土地承包合法權益

1、開展《農村土地承包糾紛調解仲裁法》的學習宣傳。訂購了15本《農村土地承包經營糾紛調解仲裁理論與工作實務》，組織大家自學，深刻領會法律基本精神，營造依法調解仲裁農村土地承包經營糾紛、加強農村土地承包管理工作的良好社會氛圍。

2、擬在年底前成立縣級農村土地承包仲裁委員會，現正在開展制訂仲裁委員會和仲裁員管理制度、仲裁規程等配套制度及相關法律文書，落實仲裁員等相關準備工作。

3、全面啟動我縣“三項試點”工作。除繼續搞好在新盛鎮天鵝村8社、9社開展土地經營“小集中”試點外，對擬在區域重點鎮（金山鎮）開展土地經營“小集中”試點進行了前期準備工作。新盛鎮天鵝村8社、9社已按現有的田地按人平均重新落實了承包田地；目前，這兩個社的農戶，已按重新落實的承包田地種植了小春作物，正在進行機耕道及溝渠整治；這兩個社土地經營“小集中”前有田399塊、地360塊；“小集中”后有田140塊、地91塊；鎮、村、社干部及農戶十分支持土地經營“小集中”試點工作。

4、土地股份合作社試點工作。對擬在略坪鎮、白馬關鎮組建土地股份合作社開展了前期準備工作。目前在御營鎮響石村3組已組建了__縣御西土地合作社，該社以御營鎮響石村3組79戶社員408畝土地19年的經營權為基礎招股，按1畝折算1股入社；實行按戶投票，按股分紅。

5、對擬在金山鎮、蟠龍鎮和新盛鎮建立土地流轉服務中心開展了前期準備工作。

6、全縣統一印制和使用了規范的土地流轉合同文本。

7、參與了我縣土地利用開發調查，并撰寫了調查報告。

（二）加強農民負擔監督管理，確保減輕農民負擔和強農惠農政策落到實處

1、健全完善了糾正損害農民利益突出問題工作聯席會議制度，強化和落實黨政領導責任制和專項治理部門責任制。狠抓了任務的落實，認真履行職責，做好專項任務的牽頭和協辦相關工作。

2、農民權益義務監督卡在5月底以前發到社100%到戶95%以上。全縣按市上統一內容、統一格式，統一印制監督卡70543份，并由各鎮政府監章后，按要求發到農戶。

3、堅持和完善農民負擔預決算制度。對全縣109個村農民權益義務預算方案進行了嚴格審核、審批，并對20__年農民負擔開展了決算工作。對2個鎮（涉及6個村17個社）村內“一事一議”籌資13.13萬元進行了嚴格審核審批。

4、認真做好涉農收費審查備案和涉農收費公示。縣農民負擔監管辦會同縣財政局、縣物價局和縣監察局對全縣涉及農民負擔的項目依據中央、省、市已出臺的法律、法規和政策規定進行了嚴格審查，共審查涉農收費項目34項，備案保留34項，并及時上報了審查備案情況。

5、開展農民負擔檢查，及時糾正查處違反農民負擔政策和惠農政策的行為。開展了農民權益義務監督卡發放、強農惠農政策落實等方面情況的監督檢查，及時糾正違反農民負擔和惠農政策的行為。

6、認真做好了糧食直補、農資增支綜合補貼和油菜、小麥、玉米、水稻良種補貼面積核實工作。并與有關部門一道對略坪鎮聯豐村從糧食直補款中抵扣水費等費用一事進行了調查處理，并對群眾反映的問題進行了糾正。

7、繼續開展了農民負擔動態監測工作。在__、白馬關、御營、新盛4個鎮確定20個調查村20戶調查農戶，開展了農民繳納稅費動態監測工作，并按要求及時上報了監測資料。

（三）加強農民專業合作組織建設

1、理順管理體制，與供銷社、農工辦等部門建立了__縣農民專合社組織建設工作聯席會議制度（羅委辦發[20__]7號），明確了各自分工和任務。

2、加強了與專業合作社的聯系。確定了略坪蔬菜種植專合社、__縣大霍山棗子專合社、__縣天馬山翠冠梨專合社等5家專合社為示范社，建立長久聯系，保持經常聯絡，從規范化、標準化、品牌化和市場化4個方面的建設上為其提供幫助指導服務，并積極幫助專合社爭取有關項目支持。

3、及時掌握農民專業合作組織發展動態，按時上報了報表；并針對農民專合組織建設與發展的新情況、新問題，提出對策措施建議。

（四）進一步加強了農村“三資”管理

1、加強了村組民主理財小組建設。指導各鎮開展對民主理財小組成員的培訓，幫助村組建立健全民主理財民主監督有關制度。并就民主理財小組的職責、權利及理財規定等作出了統一要求。

2、積極推行“會計委托制”和財會電算化。對萬安、蟠龍等已有7個鎮推行的“會計委托制”進行了完善，并在慧覺鎮和新盛鎮開展了財會電算化試點前期準備工作。

3、繼續做好以

財務公開為主要內容的村務公開工作。一是按全縣統一的公開內容、程序、時間、方式等環節開展了財務公開，并對財務公開工作進行了指導和檢查督促。二是配合有關部門將糧食直補、良種補貼的數額計算到戶并張榜公布。全縣村務公開面達到100%。

4、認真開展農村審計工作。一是指導各鎮開展了農村財務、農民負擔、村社干部任期和離任經濟責任等審計工作。已審計村組數565個占村社總數的42%，審計金額3857.26萬元。二是由市、縣、鎮組成聯合審計組，對調元鎮雙埝村財務收支情況進行了就地審計。通過審計維護了農村正常的經濟秩序，強化了村社經濟和財務收支約束監督。

5、建立健全村組債權債務臺賬，及時掌握村組債務動態，為黨委政府化解村級債務當好參謀。

6、參與了縣政協開展的村級實施民主管理調研活動，并形成了調研報告。

7、加強財務管理制度建設。今年6月，印發了《__縣村社集體財務管理實施細則》（羅府辦發[20__]69號），從財務公開等方面進行了規范，建立了11個有關農村“三資”管理制度。

（五）認真開展農村經濟、農業生產等統計工作

使用統計軟件進行了數據處理，按時按質完成了各項統計報表；積極開展統計調查和統計分析，完成了3篇統計分析資料。

（六）其他工作

1、認真辦理農民群眾來信來訪。全年共接待8起11人次有關惠農政策落實、土地承包等方面的來訪，并進行了妥善處理，做到了熱情接待、耐心解釋、認真調查、協調處置、事事有回音，并及時上報了來訪回復材料。

2、積極開展農經調研。圍繞土地利用、農村“三資”管理、農民增收等內容，共完成了4項專題調研，并形成了調研報告。

二、20__年工作計劃

（一）農村土地承包及土地流轉管理

1、進一步搞好《農村土地承包糾紛調解仲裁法》的宣傳學習和貫徹落實工作；進一步做好土地承包和土地流轉合同的簽訂指導、審查鑒證、糾紛調解等日常工作。

2、做好縣級農村土地承包仲裁委員會日常工作，指導鎮建立健全鎮級農村土地承包經營糾紛調解工作機制和相關制度。

3、做好土地“小集中”、土地流轉服務中心和土地股份合作社相關工作，擴大機制創新成果。

4、進一步完善農村土地承包及土地流轉信息化管理系統，建立土地流轉信息平臺；規范土地承包和土地流轉管理。

（二）農民負擔管理

1、健全完善糾正損害農民利益突出問題工作聯席會議制度，防止農民負擔反彈；認真搞好農民負擔預決算、監督卡發放、涉農收費審查備案和農民負擔專項審計；嚴格執行“一事一議”制度。

2、開展農民負擔明察暗訪，加強和完善日常監督檢查。

3、將減輕農民負擔工作納入政府綜合目標管理考核內容，簽訂目標責任書。

4、繼續在4個鎮20個村20戶開展農民負擔動態監測。

（三）農民專業合作組織建設

1、對確定的5家專合社作為示范社，建立長久聯系，保持經常聯絡，為其提供幫助指導服務；及時掌握農民專合組織發展動態。

（四）農村“三資”管理

1、加強村組民主理財小組建設，提高他們參與民主管理和民主理財的水平和能力。

2、繼續推行“會計委托制”和財會電算化。

3、做好以財務公開為主要內容的村務公開工作；繼續開展對三分之一以上村社財務審計；市、縣鎮聯審1個村。

4、建立健全村組債務債權臺賬，及時掌握村組債務動態。

5、繼續貫徹實施《__縣村社集體財務管理實施細則》等規定，抓好各項財務管理制度建設。

財會監督檢查報告范文4

【關鍵詞】 財會隊伍； 會計基礎； 降本增效； 財務戰略

開灤集團始建于1878年，已有130多年的開采歷史，被稱為中國煤炭工業的源頭和中國北方工業的搖籃。在改革開放的新形勢下，百年開灤得到了長足發展。2008年以來，開灤集團致力于加快企業轉型發展、科學發展，確定了“開放融入，調整轉型，科學發展，做大做強”的戰略方針，積極探索實現產業格局多元化、發展高端化、發展集約化、資源整合全球化、融資渠道多元化，基本扭轉了單一采煤的格局，初步走出了一條資源型企業轉型發展的新路子。2012年開灤集團進入美國《財富》雜志世界500強企業名單，位列500強第490位。開灤集團營業收入從2005年的108.94億元發展到2011年的1 455.88億元，實現了跨越式發展。這其中凝聚了集團千余名財會工作者的聰明才智，飽含著集團千余名財會工作者的辛勤和汗水。

一、創建學習型隊伍，形成會計人才輩出的局面

為培養造就一支業務過硬、素質優良的財會隊伍，不斷提高企業的財務管理水平，開灤集團持續加強學習型隊伍建設。

（一）制定建設規劃

開灤集團創建學習型財會隊伍，是從制定規劃、明確目標開始的。一是2005年5月制定下發了《關于創建學習型財會隊伍的實施意見》，闡述了重要意義、明確了指導思想、確定了任務要求、提出了奮斗目標、規定了學習內容、建立了學習制度、制定了激勵措施，為今后5年學習型財會隊伍建設奠定了基礎；二是2010年制定下發了《開灤集團公司2010―2012年財會人才隊伍建設規劃》，明確了指導思想、提出了規劃目標、制定了政策措施、規定了考核評價；三是集團公司財務部會同人力資源部按年度制定實施《關于“2010―2012年財會人才隊伍建設規劃”的年度落實意見》，保障政策措施的落實、規劃目標的實現。

（二）采取務實措施

為落實《關于創建學習型財會隊伍的實施意見》及《開灤集團公司2010―2012年財會人才隊伍建設規劃》，我們持之以恒地采取多種有效措施，提升隊伍素質。一是學習培訓求效果。每年除參加省財政廳、省國資委及煤炭工業協會舉辦的會計人員繼續教育培訓外，開灤集團還結合工作需要組織學習培訓，安排自學、集中培訓、全員考試、電視大賽、表彰優勝。如2005年舉辦的《開灤集團公司會計制度實施細則》知識競賽、2006年舉辦的《開灤集團公司內部會計控制制度》知識競賽、2008年舉辦的《開灤（集團）有限責任公司財務戰略》知識競賽、2010年舉辦的《開灤集團公司內部控制制度》知識競賽，都使大家受益匪淺。二是學歷教育結碩果。集團與院校聯合辦學，2006年以來，已從在職會計人員中培養畢業研究生38人、本科生202人、專科生86人。三是調查研究出成果。2005年5月制定下發了《關于在財務系統開展“搞好調查研究，推動管理升級”活動的通知》，此后每年下達政策研究課題并組建課題組進行研究，已經連續7年編輯出版《開灤集團財會系統政策研究成果報告》。四是財稅信息搭平臺。2005年6月創辦了《開灤財稅信息》，給廣大財會人員搭建了一個學習財稅知識、掌握財經政策、交流思想和工作的平臺，創辦至今已刊發了419期。五是崗位輪換提素質。2005年5月制定下發了《開灤集團公司財務會計人員崗位輪換辦法》，當年集團公司財務部的輪崗人數達33人，占人員總數的61%。六是職稱考試助提升。制定實施會計專業技術職稱與工資掛鉤政策；報銷職稱考試的相關費用；調整不具備會計師任職資格而擔任財務副科級及以上職務人員到其他崗位；舉辦會計專業技術任職資格申報的組卷培訓、考前輔導等，組織符合條件的會計人員踴躍參加職稱考評：2011年有2人考試合格并獲評正高級會計師、41人考試合格并獲評高級會計師、17人考取會計師任職資格，開灤集團應邀在財政部會計資格評價中心會議上介紹“讓會計資格考試培養人才”的經驗。七是征文比賽促工作。為發揮廣大財會人員的聰明才智、促進集團閑置資產盤活利用工作，2012年5月制定下發了《關于開展“假如我負責盤活閑置資產工作”征文比賽的通知》，共收到征文110篇；2012年6月，在財會系統組織了“我為會計人驕傲”主題征文比賽活動，共收到征文148篇，講述了會計工作的酸甜苦辣，展現了會計人的風采。八是廉潔從業警鐘長鳴。2006年9月制定下發了《開灤集團公司財務系統廉潔從業規范》，舉辦“開灤集團公司財務系統廉政教育報告會”，組織收看《預防職務犯罪警示教育片》；2011年8月編印《財會人員廉政教育警示錄》，組織二三級單位財務負責人和財務機構負責人到唐山監獄進行警示教育活動。

（三）強化工作執行

繼承開灤工人階級“特別能戰斗”的光榮傳統，狠抓責任落實，強化工作執行力。一是從2005年3月開始，以后是每年1月1日，制定下發《開灤集團公司年度財會工作指導意見》：確立指導思想、明確工作任務、制定工作措施；二是在每年1月中旬，召開“開灤集團公司年度財務會計工作會議”：總結上年工作、部署當年任務、表彰獎勵先進、聽取集團主要領導指示；三是每年1月下旬，根據《開灤集團公司年度財會工作指導意見》、“開灤集團公司年度財務會計工作會議”精神，制定下發《〈開灤集團公司年度財會工作指導意見〉的落實計劃》：細化工作措施、規定完成時間、責任落實到人；四是2005年5月制定實施《關于印發開灤集團公司財務會計工作例會制度的通知》，每月初召開“月度財會工作例會”，聽取二級公司總會計師工作匯報：總結上月工作、解決存在問題、部署當月任務并形成會議紀要；五是集團公司財務部根據《〈開灤集團公司年度財會工作指導意見〉的落實計劃》，按月編制“月份財會工作計劃調度表”，確保年度工作計劃的完成。

（四）開展創優爭先

為激勵廣大財會人員在集團公司又好又快發展中建功立業，營造“比學趕幫超”的工作氛圍，創先爭優活動在全集團廣泛展開。一是2005年5月印發了《關于在財務會計系統開展創優爭先評比表彰活動的通知》、《關于印發開灤集團公司財務會計報告考核評比辦法的通知》、《關于印發全面預算管理考核評比辦法的通知》，明確了創優爭先的導向，制定了激勵先進的措施，并年年評比表彰先進；二是制定《開灤集團公司財會系統創優爭先考核辦法》，明確了工作目標、確定了評比原則、規定了內容比例、制定了條件標準、出臺了評比程序、提出了表彰獎勵，使財會系統創優爭先更加規范有序。在2011年集團財會工作考核評比中，有4名同志榮獲“優秀總會計師”、18個單位榮獲“財會工作先進集體”、18名同志榮獲“優秀財務機構負責人”、52名同志榮獲“先進財會工作者”稱號；另外，還有1人獲“河北省先進財會工作者”稱號、10人獲“省國資委系統先進會計工作者”稱號；三是制定實施《開灤集團公司會計人員業績檔案管理辦法》，滾動記錄每一名在崗會計人員的基本信息、工作經歷、工作業績等，以求培養造就高素質的會計隊伍，提高會計人員專業勝任能力。

上述工作的開展，有效地推動了學習型財會隊伍建設工作，截至2011年底，集團公司在崗財會人員中，本科以上學歷的占在崗會計人員總數的76%，比2004年底的19.98%提高了56.02個百分點；會計師以上職稱人數占在崗會計人員總數的39%，比2004年底的23.18%提高了15.82個百分點，其中高級會計師以上職稱179人，比2004年底的31人增加了148人。

二、加強會計基礎工作規范化，提高會計基礎工作水平

開灤集團在其漫長的發展歷程中，雖然財務管理模式隨著企業的發展而不斷變化與更新，但加強會計基礎工作卻始終如一。

（一）制定會計基礎工作規范化標準

適應集團公司多元化經營、多區域生產、多股東控制的實際需要，建立全集團統一的會計基礎工作規范化標準，對于鞏固提高會計基礎工作整體水平非常必要。一是修訂《會計制度實施細則》。為落實集團財務集中管控的要求，適應財務管理體制的調整、會計核算體制的變動、資金結算中心的成立、財務集中管控制度的制定、業務流程和工作職責的明晰，2006年6月，修訂完成了包括會計基礎工作在內、33章、50萬字的《開灤集團公司會計制度實施細則》，使之成為指導全集團會計核算工作可遵循的標準。二是制定《會計準則實施細則》。為貫徹執行《企業會計準則》，2008年6月，完成了包含38章內容、58.5萬字的《開灤集團公司會計準則實施細則》制定工作，并從2009年1月1日起在全集團統一實施，為規范會計核算、提高會計基礎工作規范化水平提供了制度保證。三是制定《財會崗位作業手冊》，2008年6月，組織制定了以財會科為單位、覆蓋全集團所有財會人員的《財會崗位作業手冊》：明確了各崗位的任職條件、工作職責、工作標準、作業流程、操作規范并裝訂成冊，作為財會人員上崗培訓、工作考核驗收的標準，實現了所有財會崗位工作由經驗型向制度規范型的轉變。四是制定《防范會計信息失真管理辦法》。2010年9月，制定下發了《開灤集團公司防范會計信息失真管理辦法》，明確了指導思想、列示了失真情形、提出了防范要求、規定了監督檢查、制定了處罰辦法。

（二）組織專項檢查并整改存在問題

在制定規范化標準、開展全員化培訓、推進普遍性實施的基礎上，通過組織專項檢查并整改存在問題，促進了集團公司會計基礎工作的規范化。一是開展年度會計基礎工作規范化檢查。集團公司每年都組織開展不同形式的會計基礎工作規范化檢查，不斷強化會計基礎工作及會計人員的責任意識。如2005年9月下發《關于開展財務工作大檢查的通知》，將獨立稽核、執行《會計制度實施細則》、會計基礎工作規范化、信息披露、崗位輪換、內控制度落實等11項列為檢查內容；2005年12月下發《開灤集團公司財務工作大檢查情況的通報》：肯定了5方面經驗、指出了6方面問題、制定了6方面整改意見、下達了針對每個被檢查單位的“整改意見書”；2011年7月制定下發《關于開展2011年會計基礎工作規范化檢查的通知》，撰寫專項檢查報告，強化會計基礎工作。二是組織審計整改月活動。2009年7月，針對2008年度的集團公司內部審計、監事會專項檢查、會計師事務所年報審計提交的“管理建議書”等所發現的會計基礎工作規范化方面的問題進行集中整改。三是開展會計信息真實性檢查整頓。2010年10月，為推動《開灤集團公司防范會計信息失真管理辦法》的貫徹實施，集團財務部組織開展了財務狀況和經營成果真實性檢查工作。

（三）加強薄弱環節的會計基礎工作

開灤集團為適應跨越式發展的新要求，面對外埠單位日益增多、新興產業陸續進入等新形勢，切實加強了薄弱環節的會計基礎工作。一是切實加強外埠公司的會計工作。截至2010年4月，開灤集團總部區域外的所屬外埠公司達到40個。為切實強化會計基礎工作、防范財務風險，2010年5月制定了《關于加強外埠公司財務管理工作的指導意見》，召開了“開灤集團加強外埠公司財務會計工作會議”，印發了《關于開展外埠公司財務大檢查工作的通知》，下發了《開灤集團外埠公司財務大檢查情況通報》。二是開展新建單位、小單位、各級公司本部的會計基礎工作的檢查。從2011年4月開始，針對新建單位有可能會計基礎工作薄弱、小單位有可能會計基礎工作被忽視、各級公司本部有可能會計基礎工作“燈下黑”的問題，組織開展新建單位、小單位、各級公司本部會計基礎工作的檢查，使加強會計基礎工作的觸角延伸到集團所屬的各個角落。三是2011年在多種經營系統組織開展了“會計基礎工作規范提高年活動”，專項部署、開展培訓、建立模板、自查聯查、整改提高、逐戶驗收、健全制度、強化執行，提升了會計基礎工作規范化水平。

三、構建內控制度，保障集團又好又快發展

立足于促進集團跨越式發展、適應多元化經營需要、應對激烈的市場競爭、提升內部會計控制效果，開灤集團從2008年3月至2011年12月開展了內部控制體制建設的實踐。

（一）搭建內控體制基本框架

開灤集團內部控制體制的基本框架包括組織體系、制度體系和責任體系。一是建立內控體制的組織體系。在董事會下設立審計監督委員會，具體負責內部控制的建立健全和有效實施；在審計監督委員會下設內控管理辦公室和內控審計監督辦公室負責內控制度的執行及監督。二是建立內控體制的制度體系。堅持遵循法規、融入流程、突出重點、全面覆蓋的原則，制定完成了包括《開灤集團公司內部控制管理體制》、《開灤集團公司內部控制基本規范》、《開灤集團公司內部控制具體規范》、《開灤集團公司內部控制手冊》四部分內容，共計37.5萬字的《開灤集團公司內部控制制度》。三是建立內控體制的責任體系。包括董事會的主導責任、經理層的實施責任、內控管理辦公室和內控審計監督辦公室的執行與監督檢查責任、審計監督委員會的執行評價責任。

（二）確保內控體制實施到位

《開灤集團公司內部控制制度》從2010年1月起在全集團全面實施。一是制定實施方案。對內部控制制度的實施主體、部門責任分工、實施步驟及要求等作出了規劃安排。二是開展宣傳培訓。編發“內控制度學習輔導”、舉辦“集團高管內控制度講座”；組織全體財會人員及集團總部相關部門人員參加“內部控制制度培訓班”；進行了全體在崗財會人員參加內控制度全員考試并在此基礎上舉辦了知識大賽。三是落實實施分工。制定印發了《關于〈內部控制具體規范〉及〈內部控制手冊〉實施責任分工的通知》，將18項具體規范及內控手冊的實施責任落實到10個牽頭部門、21個配合部門，并要求各部門進一步分解落實到科室及崗位。四是按月調度督導。針對內控制度實施情況，總結經驗、解決問題、推動工作，并及時印發會議紀要，推動所屬二三級單位的內控實施工作。五是組織專項檢查。集團組成兩個檢查組，開展內控制度實施情況專項檢查，并針對存在的問題專門組織整改工作。六是開展實施評價。制定下發了《關于開展2010年度內部控制有效性評價的通知》，94個會計單位開展自我評價并提交自評報告、北京利安達會計師事務所提交了《關于開灤集團2010年度內部控制執行情況的評價報告》，認為：“被評價單位具備比較合理和有效的內部控制系統，對實現公司內部控制目標提供了合理的保障，滿足和適應了企業發展的需要”。七是進行問題整改。2011年7月，審計監督辦公室下達“關于《開灤集團2010年度內部控制執行情況評價報告》的整改意見”；集團內控管理辦公室組織開展了內控評價報告揭示問題的整改，并于8月底向審計監督辦公室提交了整改報告。八是報告整改結果。2011年12月，集團內控審計監督辦公室組成審計組，對整改落實結果進行核查，認為：“內控管理辦公室及各單位對審計意見及建議比較重視，整改工作及時，整改效果較好”，并向集團公司董事會提交了《關于對開灤集團公司2010年度內控評價揭示問題整改落實情況的核查報告》。

開灤集團內部控制體制建設收到了預期效果：一是領導安心。通過內部控制制度的制定實施，內部控制重要性和必要性的認識空前提高，全集團內控環境進一步優化；針對外埠公司大量增加并遠離集團總部的情況，召開“加強外埠公司財務會計工作會議”，防范財務風險。二是企業安定。內部控制制度的實施，進一步提高了全集團科學管理、規范運營水平；針對《開灤集團公司2010年四季度財務風險評估報告》，集團公司審計部組織開展了防范化解情況的審計調查并出具了專題報告。三是資產安全。如隨著《對外投資》具體規范的實施，集團成立了技術論證組、經濟論證組和法律論證組，對新上投資項目進行可行性分析論證并出具報告，作為董事會決策的必要依據。

開灤集團內部控制體制建設，榮獲“2011年度集團公司管理創新一等獎”；榮獲財政部“2011年中國企業內部控制建設有獎征文三等獎”。

四、降本增效，發揮會計人員的積極作用

百年開采導致開灤礦區井深巷遠，社會責任致使開灤集團負擔沉重，轉變經濟發展方式、提高經濟運行質量、促進又好又快發展，必須做好降本增效工作。

（一）構建全面成本管理模式

2008年四季度以來，深入開展了全面成本管理工作，構建了具有開灤特色的全面成本管理工作模式：一是理念深入人心。組織開展了兩次“全面成本管理宣傳月”活動、《開灤日報》開辟全面成本管理專欄、集團局域網突出成本管理報道、召開“開灤集團全面成本管理工作會議”，使全面成本管理理念深入人心。二是健全管理制度。集團公司圍繞開展全面成本管理工作先后制定下發了5個制度性文件、集團總部有關部門制定下發了10個本系統的落實方案，各二級公司及三級單位制定了實施辦法，形成了相對完善、縱橫交錯的成本管理制度體系。三是條塊合力推動。建立了集團公司、二級公司、三級單位的“塊塊負責”與集團公司總部各部門本系統的“條條齊抓”相結合的全面成本管理工作機制，一級抓一級、層層抓落實。四是對標整改差距。建立“全面成本管理對標指標體系”，通過對標找差距，分析原因謀改進，借鑒“標桿”好經驗，提高成本管理水平。五是聯責考核計酬。制定實施《開灤集團公司全面成本管理專項考核辦法》，建立全面成本管理考核體系，加大成本指標的績效考核權重，直接掛鉤員工收入。六是總結推廣經驗。層層選樹典型，逐級表彰推廣，集團每年評比，通過典型引路來推進全面成本管理工作深入開展。

得益于全面成本管理工作的深入開展，開灤集團2009年原煤制造成本同比降低11.16元/噸，節支35 913萬元；坑木單耗同比下降8.94立方米/萬噸，鋼材單耗同比下降0.79噸/萬噸，電力單耗同比下降1.34度/噸；2010年原煤制造成本比預算降低7.05元/噸；坑木單耗比預算降低3.59立方米/萬噸，鋼材單耗比預算降低0.39噸/萬噸，電力單耗比預算下降1.44度/噸。

開灤集團全面成本管理模式的構建，榮獲“開灤2010年度十大管理創新獎”、“河北省煤炭行業企業管理現代化創新應用成果一等獎”、2011年度“煤炭工業企業管理現代化創新成果（行業級）二等獎”。

（二）深入開展扭虧增盈工作

為進一步提高經濟運行質量和效益、解決生產經營中的突出問題、全面開創成本管理工作新局面，開灤集團從2010年下半年開始，深入開展了扭虧增盈工作。一是全面安排部署。2010年7月，制定下發《關于開展扭虧增盈活動的意見》，決定“在2010―2011年利用兩年時間，在全集團公司范圍內，深入開展扭虧增盈活動”；組織各二級公司和三級單位全部制定了“扭虧增盈工作方案”：明確了奮斗目標、建立了工作體系、細化了工作措施、落實了工作責任、規定了工作考核；2012年4月，又制定了《關于下發2012年至2015年扭虧增盈工作的指導意見》，召開“開灤集團扭虧增盈工作會議”。二是開展調度督導。集團公司董事長親自帶隊，深入基層先后召開九場重點扭虧增盈單位現場辦公會；集團主管領導帶領工作組對重點虧損單位逐個進行調度督導；集團公司按季度調度扭虧增盈任務完成情況，督導二級公司對下屬虧損單位扭虧工作的調度督導。三是推廣工作經驗。集團公司和各二級公司及部分三級單位先后召開了扭虧增盈工作經驗交流會，進一步營造扭虧增盈工作的良好氛圍。四是編輯推廣《降本增效金點子》。截止到2012年8月底，全集團《降本增效金點子》推廣實施已累計創效益1.74億元。五是開展成本對標。按季通報原煤制造成本完成情況，提交“季度成本專項分析報告”，積極開展內外部對標。六是嚴格考核獎懲。制定《關于下發開灤集團公司扭虧增盈工作專項考核辦法的通知》并進行扭虧增盈工作專項考核、下發《關于2011年扭虧增盈工作考核結果的通報》；2012年5月，制定《關于下發開灤集團公司2012年扭虧增盈工作專項考核辦法的通知》，明確了考核范圍、確定了考核目標、規定了獎罰標準、細化了考核程序，為扭虧增盈工作考核奠定了基礎。七是工作效果顯著。2011年，集團所屬二級公司全部完成了扭虧增盈任務，全集團減虧增盈額實際完成59 402萬元，比扭虧增盈奮斗目標增盈38 946萬元。八是盤活閑置資產。作為應對煤炭價格持續下降的措施之一，開灤集團從2012年4月開始組織開展了閑置資產盤活利用工作。通過下發工作通知、專題會議部署、舉辦征文比賽、全面清查上報、制定利用方案五個階段性工作，現已對總額29 743萬元的閑置設備、土地房屋、材料物資、礦井水的4個“閑置資產盤活利用方案”，以集團公司正式文件批復下達到各二級公司及集團總部相關部門，預期年底前的全面實施將會取得應有的經濟效益。

五、實行財務戰略管理，提升財務工作水平

為貫徹落實國務院《關于促進煤炭工業健康發展的若干意見》，支撐和保障《開灤（集團）有限責任公司發展戰略》的實施，從戰略角度審視和謀劃財務管理活動，提升財務管理工作水平，2006年11月，開灤集團啟動了財務戰略的研究制定工作，至2007年12月正式完成并經董事會審核批準緝印成書。

《開灤（集團）有限責任公司財務戰略》確定了一個總體目標即“健全體系、積極轉型、提升價值、支撐戰略”；四大總體思路即“搭建開放融資平臺、積極獲取和管理現金資源，探索多元管控模式、加強集團對子分公司的財務治理，強化財務控制力度、充分發揮財務管理功能，構建戰略保障體系、支撐財務管理戰略實施”；十二大具體戰略即“融資戰略、投資管理戰略、收益分配戰略、稅收籌劃戰略、財務治理戰略、預算管理戰略、成本管理戰略、財務風險管理戰略、會計組織戰略、財務人才戰略、財務信息化戰略和財務文化戰略”。

《開灤（集團）有限責任公司財務戰略》從2008年1月開始全面貫徹實施。一是領導高度重視。集團公司董事長親自對財務戰略的實施進行專題部署，總經理親自做動員報告，成立由總經理任組長的財務戰略實施領導小組并下設辦公室具體組織全面實施工作。二是開展宣傳培訓。集團公司黨委理論中心組進行專題學習、舉辦領導干部培訓班、邀請專家進行專題培訓；全體財會人員集中培訓、全員考試并舉辦電視大賽；充分利用報刊、電視、簡報、會議、網絡等多種形式廣泛宣傳財務戰略知識。三是搞好規劃分解。每年制定實施規劃、確定實施重點、逐級制定落實方案，保證戰略實施工作的有序開展。四是實現部門聯動。謀實施集思廣益、抓重點密切配合、促落實融入工作。五是定期督導落實。實施辦公室按月調度、領導小組半年督導、重點實施措施納入總經理辦公會調度日程、及時編發財務戰略實施簡報。

財務戰略的實施取得了顯著效果：一是財務戰略必要性的認識空前提高，實施財務戰略的主動性進一步增強；二是財務管理的中心地位進一步強化，財務會計工作的內部環境得到進一步優化；三是重點問題解決取得實質性進展。通過集團公司財務戰略實施規劃確定的37項戰略舉措、2008年重點實施措施28項和2009年重點實施措施19項的積極推動落實，使集團公司生產經營中重點問題的解決取得了實質性進展：籌融資方式獲得突破，短期融資券20億元和企業債券20億元以及14億元中期票據均成功發行；稅收籌劃效果顯著，政策性破產壞賬獲批稅前抵扣，利用技術改造項目國產設備投資抵免所得稅獲得批準；確立了現金預算在全面預算體系中的核心地位，有力地推動了集團公司有關部門的管理創新。

《開灤（集團）有限責任公司財務戰略》的制定實施，榮獲“開灤2008年十大創新獎”、中國國際財務戰略管理研究會頒發的“2007年度財務戰略管理成果”、“省級一等企業管理現代化創新成果”、2009年度“煤炭工業企業管理現代化創新成果（行業級）二等獎”。

六、積極進行總會計師隊伍建設，落實財務集中管控

為滿足集團規模不斷擴大的需要，應對日益激烈的市場競爭，構筑防范財務風險的體制基礎，汲取因財務管控失敗而毀于一旦的反面典型的教訓，推動開灤集團財務管理創新，2005年3月28日，集團公司黨政會議決定：“用二到三年時間，建成以管資金為核心、管人與管事相結合、程序合理、運轉科學的集團公司財務集中管控模式”。到2007年底，包括八個有機組成部分的集團財務集中管控體系構建完成：資金集中是核心、人員統管是手段、全面預算是平臺、防范風險是關鍵、政策統一是根本、財務監督是保障、會計信息是基礎、考核評價是支撐。

開灤集團財務集中管控得以成功實施，關鍵是把總會計師隊伍建成了財務集中管控的抓手，只有有效行使對總會計師隊伍的管理，才能保障其強化控制和監督職能、落實反饋報告責任、維護獨立性和專業性，進而將財務集中管控落實到位。

（一）人員集中統管

2005年5月制定下發了《關于開灤集團公司治理與管控模式財務集中管控模式的落實意見》，2005年7月制定下發了《開灤（集團）有限責任公司財務負責人管理暫行辦法》，2008年1月制定下發了《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，確立了總會計師及財務機構負責人的集中統一管理體制；規定了集團公司和各二級公司配備符合任職資格的總會計師，相對控股以上的多元投資企業由集團公司派出財務總監，三級公司中資產規模較大的控股及全資子公司配備總會計師；完成了二三級單位財務機構單設工作，形成了集團公司及所屬二三級單位財務機構的完整體系；對財務機構負責人實行下管一級辦法。

2011年5月，制定下發的《關于進一步加強總會計師工作的決定》，要求“集團公司投資的第二大股東企業，一般應由集團公司推薦并配備總會計師”。截至目前，開灤集團專職總會計師已達41人，其中12個二級公司中已經配備11名專職總會計師。

（二）確保權責到位

總會計師發揮職能作用的前提和基礎是明確職責、落實權力。一是《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，明確了集團公司及各二三級單位總會計師的工作職責、工作權限；規定了集團公司財務部負責人以及各二三級單位財務機構負責人的職責權限。二是2007年6月制定下發了《開灤集團公司重大財務事項報告制度》：規定了總會計師是重大財務事項報告的責任人，明確了10項事前報告（審批）的重大財務事項、5項事后報告的重大財務事項、5項事后備案的重大財務事項，并提出了報告要求。三是開展總會計師權責落實情況專項檢查：宣傳集團規定、促進權責落實、解決存在問題、支持總會工作。四是《關于進一步加強總會計師工作的決定》明確了總會計師的七項履職重點：確保全面預算實施、確保資金鏈安全、強化財務風險防范、抓好全面成本管理、確保內控科學有效、為領導決策提供支撐、切實抓好隊伍建設。五是進行年度總會計師履職評估。下發《開灤集團總會計師履職評估暫行辦法》、制定履職評估方案、組建集團評估小組、定性與定量相結合、確定履職評估結果、組織評估問題整改。

（三）實行考核評價

對總會計師工作進行考核評價，有利于促進其職能作用的充分發揮。一是2005年8月制定下發的《開灤集團公司財務負責人考核辦法（試行）》，初步建立了業績考核評價制度。二是2007年4月制定下發了《關于開展二級子分公司總會計師述職工作的通知》，開始實施半年一次的二級子分公司總會計師述職工作。三是2008年1月制定下發的《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，細化了總會計師工作的考核評價制度：確定了總會計師年度業績考核辦法及百分制分值，明確了五項“一票否決”事項，規定了各級財務機構負責人的業績考核評價辦法。四是《關于進一步加強總會計師工作的決定》進一步完善了總會計師工作的考核評價制度：實行定期述職制度、實施年度考核機制、開展創先爭優活動、規定一票否決事項、考核評價結果與獎懲及使用緊密掛鉤。

財會監督檢查報告范文5

2008年，我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會委聯合印發的《企業內部控制基本規范》（財會[2008]7號），該基本規范體是一部類似美國薩班斯法案的標準體系，體現出了內部控制在我國企業中地位的長足進步。2010年，我國又了與基本規范相對應的《企業內部控制配套指引》，與2008年的《企業內部控制基本規范》一起，基本建成了適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系。在此背景下，我國企業根據有關規定在內部控制的建設上有了一定的進步，但距離形成完善的內部控制體系還有相當長的一段路要走。根據“中國上市公司內部控制現狀的調查報告”中指出，有37%的企業認為配套指引有助于本企業監控并降低成本和費用，這相較于上一年不足30%的比例來看有進步。但仍然有大部分的企業沒有引起足夠的重視，并且其中多數企業認為在內部控制中風險識別與評估是其最薄弱的環節，而其面臨的最大問題是專業人才的缺乏。

財務內部控制是企業內部控制最主要且最核心的部分。在企業的日常經營過程中，從采購到生產再到銷售，幾乎所有的活動都與財務活動有著密不可分的關系，可以說財務內部控制是企業整體運營中最重要的環節。有效的企業財務內部控制，不僅能從微觀層面幫助企業避免出現資金斷流、更高效的控制成本、實現有效的籌資投資等等，而且從宏觀層面上可以幫助公司更好的治理與發展。相比于發達國家，我國企業的內部控制工作開始的比較晚，但是大多數企業都意識到了財務內部控制的重要作用。很多企業都建立了會計電算化系統或者ERP系統。我國目前的企業當中，有超過50%的企業，建立了業績考核制度，成本費用、工程項目、銷售和收款內部控制制度。但是，很多企業雖然建立了內部控制系統，但是與之相關的信息系統建設水平還不高，同時在已經建立的內部控制制度中，僅有少部分的企業建立了對外擔保內部控制制度、投資和籌資內部控制制度，這也不利于企業的長期發展。

二、我國企業財務內部控制存在的問題

我國的學者對我國不同類型企業財務內部控制存在的問題進行了研究。張恒梅認為，我國企業在財務內部控制方面的問題主要表現在：對重大項目的管理不夠完善，造成成本費用失控；企業內部預算管理制度不夠健全；財務內部控制缺少制度化，有關制度建設滯后；對資金活動缺乏控制。他針對以上問題指出了新型財務內部控制模式的設計思路，即事前控制、事中控制和事后控制。事前控制主要包括預算控制和授權控制，事中控制包括會計系統控制和業務操作控制，而事后控制則包括數據核對、風險評估、定期查看完成狀況以及建立監察執行制度等。其具體內容主要包括引入全面預算管理機制、完善相關管理制度，特別是內部控制監督機制。蘇怡主要研究了我國國企財務內部控制存在的問題及對策，他指出國有企業財務內部控制存在的問題主要有：第一，財務內部控制意識淡薄；第二，財務內控人員素質不高；第三，財務內部控制制度不健全；第四，財務內部控制監督弱化。黃瓊務，對目前我國企業財務內部控制存在的問題進行研究，認為主要存在對財務內部控制重視不足、財務內部控制制度不完善、對其監督強度不夠等問題。

三、財務內部控制的優化措施

1.建立并強化企業內部審計

在我國目前企業的內部控制工作中，很多企業缺少有效的內部審計制度。雖然企業內部存在著一些具有監督職能的管理部門，但這些管理部門更多的職責是對本部門進行核算，缺乏對企業的全面審核。因此，建立并強化企業的內部審計工作，對于企業的發展具有重要作用。強化企業的內部審計工作首先要保持審計的獨立性。只有保持內部審計的獨立性，才能提升內部審計結果的精度與深度。內部審計工作的開展，需要人才的支撐，因此企業也必須注重對企業內部審計人才的培訓，并通過企業內部的培訓提升內部審計人員的水平。

2.構建有效的財務激勵與約束機制

提高企業管理者的管理水平，建立科學合理的激勵與約束機制是公司財務治理的重要內容。公司財務有效激勵的目的是為了實現企業員工的追求與企業發展目標達成一致。同時，建立財務評價機制，有利于提升對企業管理人員的激勵效果。企業內部可以建立報酬委員會，對企業高層管理人員的的年薪、激勵酬金、績效衡量等細節制定方案，并定期對管理者進行財務評價。

3.加強企業內部的監控力度

企業在設計內部控制制度的過程中，由于當時認識的局限性或者考慮不周全等原因，設計出的內部控制制度不可能完美無缺，并且隨著實際情況的變化、或由于員工對內部控制制度理解上的差異，也可能使內部控制不能很好地發揮其應有的作用，導致內部控制實際運行中或多或少地存在著各種各樣的問題。為此需要對內部控制運行情況實施必要的監督檢查。

監督是內部控制的五要素之一，按性質不同又分為外部監督和內部監督。外部監督主要是外部監管機構或事務所對企業的經濟活動、財務狀況進行監督，這種監督的優勢在于獨立性高，但缺乏持續性。而內部監督則是企業管理過程中一項持續性的監控活動，可以在日常的內部控制實際運行過程中發現其中的不足和問題甚至于缺陷，從而完善內部控制，提高內部控制的有效性，缺點則是獨立性不如外部監督，容易受到管理層的影響。從監督內容上劃分，內部監督又可分為日常監督和專項監督。日常監督是在日常工作中進行定期或不定期的監督、檢查工作，防止經營活動出現差錯，對發現的缺陷或問題應及時反映并糾正。專項監督則是針對內部控制的某個性質重要或金額重大等事項實行專門的、有針對性的檢查工作。

財會監督檢查報告范文6

完善財稅監督制度的必要性

改革開放以來，我國的財稅監督工作在實踐中不斷探索和開拓創新，初步建立了一套分級財稅監督體系，在維護財稅政令統一和財政權益，規范經濟秩序，保障預算執行和財政正常運行等方面發揮了重要的作用。但隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步確立和完善，財稅在經濟和社會發展中的地位越來越重要，舊的財稅監督體制已經不能適應新的經濟社會發展要求和改革形勢。面對新情況，如何建立和完善一個適應社會主義市場經濟體制，符合經濟改革和發展要求的財稅監督體系和科學的運行機制已顯得十分必要和緊迫。

（一）現行財稅監督制度的缺陷

建立在計劃經濟基礎之上，并伴隨著經濟發展和深化發展改革逐步形成的一套分級財稅監督體制，面對新的形勢已表現出明顯的不適應，制約了財稅監督權威性和效能的發揮，弱化了財政職能。其主要表現為：

1.監督內容和方式上以直接性和突擊性檢查為主。自1985年以來，財稅監督更多地表現為財政稅收物價大檢查，在全國打“游擊戰”，雖然取得了一定成效，但隨著改革的深化和經濟的發展，已暴露出明顯的事后性和突擊性。監督針對事后的財務會計結果進行處理，而對新的經濟行為、交易方式，如企業改制、資產重組、電子商務等對稅收的影響，以及政府采購、轉移支付等的監督制約機制明顯缺位。在監督的范圍和選題上缺少針對性、科學性、超前性，嚴重影響了檢查的效率和效果。在監督的操作規范化以及處理力度和執法權限上也暴露了諸多問題。在1998年我國取消三大檢查后，雖然各地（省）都積極采取一些新的措施和方式進行財稅監督（如湖北省采取成立財政監督處，進行網絡化、系統化監督），但并未能從根本上得以提高和改進。三大檢查的取消，主要是因為其集中性、突擊性的檢查方式已經不能適應市場經濟的要求，取消三大檢查的目的是要把財稅監督納入規范化軌道，而不是削弱監督力度。財稅監督工作能否得到加強，關鍵在于能否改變思路，盡快建立一套科學規范的監督檢查機制，加強事前、事中的監督檢查力度，把監督貫穿在財稅活動的全過程中，由事務處理向過程控制轉變，減少事后集中性突擊檢查。但怎樣根據財稅監督的特殊性，尋求在實踐操作上真正體現高效率、全過程、全環節的監督方式，是當前亟待解決的問題。

2.財稅監督缺乏法律依據。從某種意義上講，市場經濟就是法治經濟。市場經濟體制下的一切活動都必須在法律的約束下進行，在國家法律的規制下進行競爭。建設社會主義法治國家，依法理財，依法治稅是基本內容之一。但從目前情況看，財政管理和財稅監督的法律法規還很不健全，空白點很多。目前我國只有《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》，但還未有《國有資產管理法》、《財政管理法》、《財稅監督法》、《財務管理法》等。又如《預算法》僅僅明確了政府和財政部門在編制和執行預算中應遵循的規范，但并沒有明確為保證預算的實施，財政部門有哪些具體的權限、職責。所以應根據《預算法》的有關規定，制定《財政管理法》對財政部門的權限、職責、工作范圍作進一步的界定，并制定《財稅監督法》明確財稅監督的職權、方式和程度等，盡快使財稅監督納入規范化、法制化軌道。

3.財稅監督手段落后。監督的權威性和震懾力除了來自法律，很大程度上源于其處理力度和實施效果。長期以來，形成了財稅監督機制對事不對人的思維定勢和習慣。檢查處理以經濟處罰為主，且多針對單位。財稅大檢查具有一定的權威和震懾力，這主要是由于大檢查以企業財務監督為重點，而企業財務違紀的內容也確實多為財務會計處理上的問題。同時，處罰以罰款處理為主，直接涉及到企業的切身利益，因此行之有效。而近年來，小金庫、預算外資金檢查已把財稅監督的重點轉向行政事業單位，但我們的監督思維、方式、手段、處理并未發生根本的轉變，仍以財務檢查為主，在處理上仍以調帳、罰款為主，而未考慮這些單位是否以盈利為目的，資金來源主要為財政撥款或事業收入的特點。特別是隨著預算外資金逐步納入預算或專戶，以及綜合財政預算管理的實行，罰款已是財政資金“左右口袋”的關系，因此仍以單純罰款為手段就難以發揮制約作用。另外，從行政事業單位違紀類型分析，真正屬于財務會計處理上的問題屬于少數，而違紀的實質在于部門、單位領導行政決策，行政行為的違紀，如擅自立項收取基金、濫發獎金，故意混庫，越權減免稅或越權制定優惠政策，以及挪用專項資金等。面對這些情況，仍采用經濟處罰手段，顯然作用有限，是否具有合理性更值得探討了。

4.財政內部監督弱化。財稅監督是對財政運行全過程的監督，它不僅包括對其它部門、企業（單位）的監督，即監督外部，還應包括對自身和財政部門直接管理的各個單位。長期以來，財政對內部監督重視不夠，內部監督一直是財稅監督的薄弱環節，財政部門內部違紀問題頻發，其主要表現如下：

（1）截留財政收入。分管企業的少數人員，到企業隨意表態，將不允許進入成本費用的支出計入成本費用，使得企業少繳所得稅，并允許應繳稅金緩繳，挪用于生產經營或基礎建設；分管罰沒收入的人員不執行收支兩條線，而把應上繳財政預算的罰款，有意留給執法單位使用；財政部門以前興辦的經濟實體和所屬事業單位，很多未足額上繳應繳的稅費；鄉鎮財政所因為是征收現金，有的征管員不及時將款項上繳入庫，甚至出現挪用或貪污，不少鄉鎮財政所還出現為完成收入任務，拿錢買稅的情況即派人到轄區外收稅，多開稅票，少繳稅款，納稅人與征稅收共同得好處——“雙贏”，財政所也因超額完成任務而得獎。

（2）周轉金周轉困難。改革開放以來，財政部門的一些業務機構相繼把一些撥款改為貸款，建立了財政周轉金。其目的在于解決企業生產經營中臨時所需資金，幫助企業正常運轉，提高經濟效益；并且支持事業單位開展“創收”活動，減少對財政撥款的依賴，向自收自支過渡，從實施效果看，出現良莠不齊的狀況，有的收到了較好效果，但情況不如人意的也不少。還出現了一些受賄、吃“回扣”現象，財政周轉金背離了本來的用途。

（3）專款不專用，資金使用隨意性大。中央財政對地方財政專項撥款是指在中央與地方預算中，不包含在地方財政體制規定的正常支出范圍內，由中央財政根據特定用途，增撥給地方財政部門的專項用途資金，其實是政府間轉移支付的一種重要形式。但在實踐中，下級財政部門有的并未按規定或指定方向進行也顯出隨意性，目的性不強等問題。

5.財稅監督績效考核指標缺少客觀評價體系，統計分析缺陷明顯。在我國現存的監督過程中，長期以來對財稅監督機構的考核指標是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標，致使監督機構對參檢單位的考核也以收繳額為主，檢查業務費的撥付也主要參照收繳額這一指標。這種考核指標的激勵作用相當有限，只是促使檢查單位檢查問題、罰罰款，甚至連被查單位也感到監督檢查只是罰款了事，并不能解決根本問題，反倒促使被查單位在違紀風險“成本”與違紀“收益”之間進行權衡。因此，單純以罰款為考核指標很難達到財稅監督應達到的遏制違紀行為、規范財政管理、保證財政資金安全、提高財政資金的使用效益之目的。

與此同時，在財稅監督執行中不具備科學、客觀的統計分析指標和體系，只是簡單分類匯總，總結也多是就統計數字分析，數字背后的深層次問題很少觸及，缺乏對違紀問題的科學、準確、實事求是的分析評價。并且檢查出的問題一般是反映在賬簿上的現象或結果，而對被查單位管理中存在的問題以及違紀產生的主客觀原因卻很少深入分析研究。因而，在這樣一種基礎上形成的檢查報告缺少有說服力、有深度的資料和證據，歸納出的觀點也比較表面，提出的管理建議僅是就事論事，過于表象化、簡單化，對改進和加強財政監督的作用極為有限。

（二）現行財稅監督整體弱化，財政收支過程中問題突出

1.稅基受侵蝕，稅源監控不力。自1994年實行新稅制后，加大了打擊偷漏稅的力度，稅收秩序明顯好轉。但是，偷稅與反偷稅斗爭尚未停止，一些不法分子利用稅制的不完善以及管理較落后，還在大力侵蝕稅基，偷逃國家稅收。現行稅基過窄，而且各稅種普遍缺乏防止稅基受損的有效措施，加之監督不力，使當前突出存在的問題除普遍反映的“費擠稅”現象外，還有惡性競爭造成的“價擠稅”、搭售逃稅，更有非法所為的偷逃稅，嚴重損害了稅基的完整性。同時，有些稅種的稅基出現了嚴重變形，如作為主體稅種的增值稅，本來其一般納稅人的戶數比較穩定，但現實情況看，由于增值稅專用發票的問題和管理方面的原因使一般納稅人的戶數變動較大，甚至出現越來越少的情況，如廣東省原有100萬多戶增值稅納稅人，但經過幾番調整后現在一般納稅人僅有8萬多戶。這不僅造成增稅鏈條中斷，而且由于開票和抵扣的原因，扭曲了兩類不同增值稅納稅人之間的正常貿易關系，也影響了稅基的穩定。

稅源監控是對稅收收入來源的現狀和發展變化進行監督、預測、統計和分析的過程，是管理體系的核心內容。但從新征管模式運行的幾年實踐看，以下幾方面問題突出：（1）對稅源監控這一征收管理的基礎性工作重視不夠，各級稅務機關往往把稅源分析的任務交給會計部門，滿足于數據上的統計，缺乏對稅源的綜合分析和實地把握。（2）把稅源監控單純看成管理體系的工作，而忽視了稅源監控貫穿征收管理的各個環節，需要稅務登記，納稅申報、票證管理、稅務檢查等環節的協調配合。（3）稅源監管網絡不完善，計算機運用尚處初級階段。新舊模式轉換期間，因銜接不當出現空檔，造成稅源管理職能的缺位。

2.財稅監管不力，國有資產流失嚴重。（1）在對外經濟體系中流失。其主要通過壓低國有資產價值與外商合資，損害國有利益。據有關統計，僅1992年全國的5000家中外合資企業，造成國有資產流失約500億元。（2）在破產兼并中流失。建立社會主義市場經濟，必然有部分經營管理不善、資不抵債的企業破產，但是有些地方卻采取非法手段搞“大船擱淺”方式，架空銀行債權，造成國有資產流失。（3）部分企業領導非法侵吞國有資產。究其原因很大程度與監管弱化有關。一方面，按照建立現代企業制度的要求，財政部門對企業財務管理進行重大改革，取消了對企業重要財務活動的直接控制和審批，但由于從上到下相應的財務監督管理工作沒有及時跟上，加之企業自我約束弱化，使企業的財務監管工作出現了一定程度的漏洞。另外，企業財務人員的監督職能無法得到切實有效地發揮，雖然《會計法》賦予了會計人員依法行事的職責，但在企業法人不受約束和財會人員缺乏保障的情況下，這一職責并未落到實處，最終財會人員只有受制于企業領導，共同違法亂紀。（4）國有企事業不規范經濟行為造成國有資產流失。一些機關辦實體，占用國有資產不僅不交費，收入不入帳，而且全部作為“福利”私分。

3.中央財政收入大量流失。關于提高兩個比重的努力，長期以來并未收到明顯效果，中央財政收入流失問題仍較突出。當前其主要渠道集中在地方各級政府及經濟執法機關，稅收征管部門，社會中介機構，各級國庫和納稅人。（1）改變稅種，將中央收入化為地方收入；改變性質，將中央收入化為征收機關經費；改變渠道，審計部門將檢查收繳的中央收入存人自己開設的過渡存款賬戶，然后不分資金性質集中上交同級財政，獲取比例分成經費。（2）受地方政府干預，地稅部門多收、超收地方稅，擠壓中央稅種入庫。（3）征收機關將中央稅收用完稅證收入過渡帳戶，然后以匯總繳款書解入地方庫，地方財政給予一定比例的經費。受地方政府干預，年終決算前征收部門開出調庫通知單突擊調庫，改變稅種或預算級次，強行將中央收入調入地方庫。（4）征收機關迫于政府壓力和礙于企業資金困難，將應征的中央收入不征或少征，滯留在企業，造成減欠稅增加；征收機關濫設稅款過渡戶，滯留中央收入不入庫，用以調節任務；經濟執法機關設過渡賬戶，滯留應交中央收入，征收機關納稅大廳經辦稅款的專業銀行滯留中央收入。（5）為完成“兩稅”（增值稅、消費稅）收入基數，采取空轉等方式虛增中央收入，騙取中央財政結算返還。

4.財政部門重撥輕管，預外資金脫離監管，滋生腐敗現象。從監督的執行情況看，近年來財政資金在使用和管理中存在著許多問題。突出表現在挪用專項經費，變預算內為預算外，揮霍浪費，盲目追求高檔集團消費等方面。就轉移支付而言，中央對地方政府的專項支出范圍廣，項目多，由于上下級政府之間事權不清，本該由地方財政安排的事項，都由中央財政安排，安排項目多少和數額的大小，主要取決于地方政府的討價還價能力，使中央財政的專項支出幾乎變成了各地的固定撥款。同時，轉移支付形式過多，加上沒有科學有效的方法進行監控，缺乏有效的約束，造成資金使用中的浪費。

關于我國的政府采購制度尚處探索時期，政府采購應避免從“分散的尋租行為”轉為“集中的尋租行為”。分散的采購行為，由于其交易過程的不透明、不規范，缺乏制約，容易產生分散尋租行為。實行政府采購之后，變原來的分散采購為統一采購，要避免某些人假政府之名行尋租之實，出現集中尋租行為。為此，健全制度，規范程序，建立健全的監督機制，使政府采購過程成為一個透明、規范，具有強有力制約和監督的交易過程，最大限度地消除尋租的可能性。

5.“四亂”禁而不止，非稅收入數額巨大。改革開放以來，在“放權讓利”、默許甚至鼓勵政府部門創收的思路下，由于經濟利益的驅動和政府部門間、單位間、地區間的相互攀比，巧立名目、提高標準，使得非稅收入持續快速膨脹，已到了失控的地步。目前我國預算內財力緊張，而預算外收入不斷膨脹，除中央政府統一規定的收費外，各級地方政府還規定了名目繁多的收費。以1995年為例，據有關部委調查，地方各級政府越權設立基金（資金、附加）項目925個，私設收費項目2569個；1995年全國各級地方財政部門預算收入及行政事業性收費和基金共計3843億元，占當年國家財政收入6187.7億元的62.11％；若加上財政收入中原有的5％非稅收入，全部非稅收入所占比例高達67.11％。①

從全國看，1996年非稅收入已達7600多億元，比稅收還多1000多億元，“費”大于“稅”已是不爭的事實；從地方看，河南省1995年各級政府的收費為96億元，而地方稅收收入僅為70.8億元；從單項指標看，安徽省1996年人均農民公共費用負擔65元，其中，人均農業稅只有22元，非稅負擔43元，“費”是“稅”的3倍；從增長速度看，全國行政事業性收費1988年為415億元，1992年為600億元，1996年達2900多億元，非稅收入增長速度遠遠快于國內生產總值和稅收增長速度。社會各方面對亂收費問題反映非常強烈，由此而引發的種種弊端也一再暴露出來。

完善財稅監督制度的構想

基于以上分析，針對我國現行財稅監督體制存在的問題，借鑒國際上一些行之有效的經驗，結合我國當前經濟形勢和改革的特點，對我國完善財稅監督制度提出以下建議：

（一）完善財稅監督制度的總設計

我國財稅監督制度的總體框架

①　何振一、張學蘭等：《論我國實際稅收規模與稅收負擔　國民收入分配中的稅費問題研究》，《稅收研究資料》1997年第7期。

1.制度類型：構建“立法監督+行政監督+社會輿論+民主監督”的復合型財稅監督制度（見圖）。

（1）我國現行財稅監督制度從某種程度上說，是在對前蘇聯經驗借鑒的基礎上，結合我國的實際經濟情況構建起來的。雖然隨著我國改革的深入和經濟的迅速發展，我國的財稅監督已發生了重大變革。但從財稅監督的類型上看仍屬于較為單純的行政監督。在第三部分我們曾分析過行政監督的特點，其具有及時、高效等特點，但也明顯存在缺乏權威性和規范性的問題。并且當我們談及其及時、高效優點時是以較為完備的立法為前提，就我國實際情況來看，由于法制建設普遍滯后，使得其本應有的優點也大打折扣。

（2）采取此類型可以實現二者的優勢互補。從第三部分的分析可知，立法監督的優點正是行政監督的缺陷，而立法監督的缺點正是行政監督的長處。結合我國實際，建立立法監督體制不僅便于把財稅監督更好地納入規范化、法制化的軌道；統一認識，改變由于對財稅監督認識上的差異造成在監督執行中的混亂、缺位等現象。而且更有利于當前行政監督中許多問題從根本上得以規范和解決。

（3）節省建制成本，有利于制度過渡。建立一項新制度除了從其優勢性上予以考慮外，還應考慮其與現行制度間的沖突，要力求減少建制成本和減輕制度過渡帶來的震蕩。立法監督的構建是對我國當前監督制度空白的填補，而立法監督與行政監督的組合只能使監督更權威、更規范，從而更有效。它不是對現行監督的完全否定，而是突出其優勢，彌補其明顯的缺陷。新的制度不會引起對經濟生活的強烈震蕩。這也是不主張采取法國式司法監督的原因所在，構建獨立于政府的司法監督與我國的司法體制沖擊較大，并且其中涉及眾多協調工作，建制成本將十分巨大。

2.范圍界定：財稅監督包括預算監督、財政日常監督（稅務監督、財務監督、國有資產運營監管）、審計監督的宏觀型、多層次的財稅監督體系。從國際上的做法看，很少有國家把財稅監督僅視為對財政收支的監督，其更多體現了宏觀和多層次的思想。從我國經濟發展的新形勢來看，擴大財政總體規模，突出和強化財政在宏觀經濟調控中的重要地位和作用，是適應經濟發展的新趨勢，構建宏觀、多層次的財稅監督體系與這一思想正好相符，便于財政職能的有效發揮，有利于提高財政政策效果。

（二）完善財稅監督制度的具體建議

1.盡快制定《財稅監督法》，使財稅監督納入規范化、法制化軌道。在我國制定《財稅監督法》是對當前財政管理上一個法律空白的填補，其有利于樹立財稅監督的權威性，有利于強化監督力度，使監督執行過程中有法可依，便于防止監督中的不規范、隨意性等問題。而且便于明確各監督部門的職責，有利于提高監督效益；同時也為我國盡快建立立法監督打下較好的基礎。

關于我國財稅監督法的制定應該遵循如下基本原則：

法制原則。財稅監督的法制原則即財稅監督法主體在從事財稅監督活動過程中，必須嚴格按照國家有關財政法律、法規和財稅監督法規以及其他有關法律、法規的規定辦事的原則。作為國家，法制原則要求立法機關應該制定較為完備的法律，做到有法可依，、這是法制的首要任務。

公正、公平和公開原則。公正、公平和公開原則是社會主義市場經濟法則和社會主義市場經濟體制的內在要求，也是財稅監督執法主體必須遵循的基本準則。公正就是要求財稅監督執法主體必須履行法定職責，做到依法行事，并要求處理各項有關事務要客觀、公正，避免主觀臆斷。公平原則是要求財稅監督執法主體在監督、檢查和處理有關財政事務時，應做到公平、兼顧各方利益，不偏袒任何一方。公開原則是要求財稅監督執法主體的監督檢查活動或者計劃應增加透明度，以利于監督檢查部門提高工作效率。

效率原則。財稅監督的效率原則即財稅監督法主體要以最少的成本達到最佳的目標，或目標既定成本最少化。財稅監督效率包括兩個方面：一方面財稅監督法必須以保障提高經濟效益為出發點，把財政資金公開、合理地進行分配和使用，以獲取最佳經濟效益。另一方面財稅監督法不是限制財政主體的理財，而是要為增加國家財政收入，擴大財源，厲行節約，提高支出效率，保證國有資產不斷保值和增值，防止國有資產流失等方面創造良好的法律環境。

統一領導、分工監管原則。該原則強調財稅監督法既要保證理順中央與地方之間的財政分配關系，也要保證地方財政機關行使法定職權，充分發揮其積極性，這就要求從行政監督法律上保障中央對財政管理堅持統一領導。主要是國家財稅監督應由立法機關統一制定，在全國統一實施（除特殊區域）。統一的財稅監督法律制度要求做到財稅監督政策的統一，財稅監督法律、法規的統一和各項財稅監督管理制度的統一。財稅監督實行分工監管是指在統一領導，分級管理原則前提下，財稅監督的執法主體依照法定的財稅監督職權和程序對被監督主體的執法情況實施分工監督活動。財稅監督執法主體在依法行使監督權時，其他任何單位和個人不得干涉。財稅監督法主體獨立行使監督權對調動與發揮其主動性和積極性具有重要的意義。

2.轉變財稅監督方式。建立和完善我國財稅監督制度，必須把監督與管理緊密結合起來，形成監督與管理并重、日常監督管理與專門監督檢查相結合的監督新格局。從目前財稅監督的狀況看，財稅監督主要采取集中性、突擊性的專項檢查方式，存在重檢查、輕日常監督的傾向，日常監督管理的職能沒有很好的落實。在這種情況下，財稅監督工作難免不帶有較大的偶然性，往往是對列入檢查的單位實施檢查，而沒有列入檢查的單位就失去了有效的監督，極易遺漏，不符合財政管理的根本要求。只要把檢查與日常監督結合起來，實現財稅監督管理的經常化、制度化，才算最大限度的減少遺漏，提高財稅監督管理的效率。財稅監督要改變只重檢查不重管理、只重收繳不重堵漏，監督檢查與促進管理相脫節的做法，要善于在監督檢查中發現財政管理中存在的問題，督促和建議有關部門健全和完善制度，堵塞漏洞，提高財政管理的總體水平。

3.強化財政內部監督。前面的分析中，我們可知由于當前我國財政內部監督弱化，嚴重影響了監督的效率和力度，甚至出現內部不少違紀現象。針對這一問題，必須強化財政內部監督，首先要建立財政機關內部的監督保證機制和日常監督機制。財政監督在內部監督的內容和對象上，應當既能覆蓋全面，更能突出重點抓住主要矛盾。在監督主體上，既能充分發揮監督機構的作用，形成多種力量齊抓共管的局面。其次要完善上級對下級財政機關監督的約束機制。對下級財政部門執行財政法規政策的情況進行監督檢查，是財稅監督部門的基本任務。同時，對其他有可能影響財稅法規貫徹執行，導致財政收入流失和支出浪費的不當行為，上級財稅監督部門也有監督檢查的責任。再次，加快地方財政機關內部管理制度建設。通過內部監督制度的運行，注意發現管理和運行中的問題，促進財政部門各項制度的建設，提高財政資金管理的透明度，逐步完善財政運行機制和約束機制，并形成內部監督的經常化和制度化，使內部監督活動貫穿于財政日常活動的各個環節。

4.加強財稅監督機構和隊伍建設，建立靈活的信息反饋系統。加強機構和隊伍建設是搞好財稅監督的關鍵。財稅監督真正要落到實處，離不開強有力的監督機構，必須保證一級財政有一級相應的監督機構，并維護其執行監督中的獨立性。財稅監督工作的自身特點決定了財稅監督干部必須具備較高的綜合素質。財稅監督人員既要全面熟悉財政業務，熟練掌握財稅監督檢查的專門技能，同時還要敢于堅持原則，具有較高的政治素質。為此，在強化財稅監督人員的政治、業務培訓，切實加強專業隊伍建設的同時，要逐步建立一套有效的激勵機制，有效促進監督的規范性、嚴肅性和力度。

5.增強納稅人的監督意識。納稅人意識是一種公民參與決策和監督的意識，這一意識的形成不僅與國家的政體有關，而且也與公民自身的政治素質和文化修養有關。在當今的中國，依法治稅有賴于納稅人意識及行為的規范。因為政府部門的活動經費是由納稅人繳納的稅款匯集起來，并且這些錢應當用于同其切身利益相關的公共物品或服務上。所以，對于政府部門使用稅款的活動，納稅人有監督的權利和必要。因此，作為納稅人的企業和居民，既要依法履行好繳納稅收的義務，也要充分運用好消費公共物品或服務的權利。

參考文獻：

①劉溶滄等主編：《中國財政理論前沿》，社會科學出版社第一章。

②《中國財政》1999年各期。

③《財政研究資料》1999年各期。

④《財政與稅務》人大復印資料1999年各期。

⑤《稅務與經濟》，《長春稅務學院學報》1999年第2期。