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稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文1

（一）中央八項(xiàng)規(guī)定精神落實(shí)情況

1.關(guān)于落實(shí)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神的實(shí)施辦法及監(jiān)督辦法，履行作風(fēng)建設(shè)的主體責(zé)任，遵守和執(zhí)行黨的政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、工作紀(jì)律和生活紀(jì)律的情況：分局班子加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，嚴(yán)格各項(xiàng)紀(jì)律。一是利用局辦公會(huì)、群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)動(dòng)員會(huì)議等時(shí)機(jī)，對(duì)落實(shí)中央"八項(xiàng)規(guī)定"等文件精神進(jìn)行深入動(dòng)員和部署，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，講清重要意義，明確具體要求；三是注重提高效用，精簡(jiǎn)會(huì)議活動(dòng)，嚴(yán)格控制會(huì)議活動(dòng)次數(shù)，盡可能合并召開，精簡(jiǎn)會(huì)議材料，空話、套話明顯減少；三是強(qiáng)化制度落實(shí)，遵守各項(xiàng)紀(jì)律，不設(shè)小金庫(kù)，嚴(yán)格控制公務(wù)接待費(fèi)用支出，嚴(yán)格公務(wù)用車管理，遵守各項(xiàng)工作紀(jì)律，上班期間不做與工作無關(guān)的事。分局按照區(qū)局要求開展"為稅不廉"、公款吃喝、縱酒行為專項(xiàng)整治活動(dòng)，主要負(fù)責(zé)人做出《個(gè)人會(huì)員卡零持有報(bào)告》等報(bào)告，并簽訂《個(gè)人會(huì)員卡零持有承諾書》等承諾書，分局沒有違反"禁酒令"和無故遲到、曠工現(xiàn)象等政治、組織、財(cái)經(jīng)、工作紀(jì)律等情況。

2.總局"三個(gè)服務(wù)"、"三個(gè)實(shí)在"、"三個(gè)禁止"的落實(shí)情況：全面貫徹落實(shí)總局"扎根工程"要求，認(rèn)真組織開展"便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)",深入對(duì)"三個(gè)三"的具體內(nèi)容進(jìn)行了學(xué)習(xí)宣傳，結(jié)合落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神，要求干部認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，切實(shí)履行好"一崗雙責(zé)",從嚴(yán)正風(fēng)肅紀(jì)，堅(jiān)決剎住不正之風(fēng)，并在年初走訪部分納稅人，了解稅務(wù)人員遵守廉政紀(jì)律情況，對(duì)頂風(fēng)違紀(jì)，有令不行、有禁不止的，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，嚴(yán)肅追究直接責(zé)任人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。同時(shí)，內(nèi)部加強(qiáng)素質(zhì)教育，增加培訓(xùn)的力度、廣度和深度；強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，全員全程全方位服務(wù)納稅人；狠抓作風(fēng)建設(shè)，樹立良好的崗位形象，努力實(shí)現(xiàn)干部作風(fēng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，切實(shí)解決執(zhí)法服務(wù)中的難題。

3.執(zhí)行《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定的情況，所屬培訓(xùn)中心等相關(guān)機(jī)構(gòu)清理檢查的情況：堅(jiān)持常態(tài)化開展勤儉節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)教育，嚴(yán)格落實(shí)節(jié)油、節(jié)水、節(jié)電等節(jié)能指標(biāo)，鼓勵(lì)辦公設(shè)備耗材循環(huán)利用；嚴(yán)格控制公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)，上級(jí)部門來檢查的公務(wù)接待活動(dòng)，一切從簡(jiǎn)，原則上在分局食堂安排工作餐，堅(jiān)決杜絕鋪張浪費(fèi)。分局沒有培訓(xùn)中心設(shè)置。

4.保持防范和懲治""的高壓態(tài)勢(shì)，對(duì)打折扣、搞變通甚至弄虛作假、頂風(fēng)違紀(jì)行為的懲戒和問責(zé)情況：反對(duì)、遏制"",是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性的艱巨政治任務(wù)，我分局注重狠抓落實(shí)和持之以恒。分局領(lǐng)導(dǎo)班子，班子成員以及每個(gè)黨員干部都及時(shí)主動(dòng)對(duì)照自查""情況，科學(xué)分析""根源，提出整改措施，夯實(shí)作風(fēng)建設(shè)基礎(chǔ)，回答解決好"為了誰"、"依靠誰"、"我是誰"的問題，使我們的工作獲得最廣泛最可靠最牢固的納稅人基礎(chǔ)和力量源泉。同時(shí)，在加強(qiáng)制度建設(shè)的同時(shí)加強(qiáng)警示教育，做到以案明紀(jì)、以案說法，正風(fēng)肅紀(jì)。沒有發(fā)現(xiàn)打折扣、搞變通甚至弄虛作假、頂風(fēng)違紀(jì)的行為。

5.對(duì)群眾反映強(qiáng)烈、表現(xiàn)突出的問題開展整治，推動(dòng)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的情況：我分局沒有出現(xiàn)群眾反映強(qiáng)烈、表現(xiàn)突出的問題，但我們?nèi)匀粫?huì)以通報(bào)案例為鑒，進(jìn)一步加強(qiáng)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，堅(jiān)持把行風(fēng)評(píng)議作為改進(jìn)工作、提高服務(wù)水平的重要抓手，狠抓行風(fēng)建設(shè)。一方面，我們將以政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議為契機(jī)，自覺把行風(fēng)建設(shè)與廉政文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，另一方面，我們將通過強(qiáng)化崗位練兵，改善服務(wù)質(zhì)量，同時(shí)，廣泛征求意見，廣泛聽取各方面意見和建議，履行社會(huì)責(zé)任，助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

6.領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭改進(jìn)作風(fēng)、深入基層調(diào)查研究、直接聯(lián)系和服務(wù)群眾方面的制度建設(shè)及落實(shí)情況：我分局班子成員堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)，改進(jìn)調(diào)查研究，以黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)為契機(jī)，對(duì)分局納稅服務(wù)質(zhì)效進(jìn)行調(diào)研，并形成《以群眾路線指引納稅服務(wù)工作》的調(diào)研文章，參加區(qū)稅務(wù)學(xué)會(huì)的研討。同時(shí)，對(duì)外公布各自辦公室、手機(jī)號(hào)碼方便納稅人的聯(lián)系，接受納稅人監(jiān)督，幫助納稅人解決涉稅難題。

（二）《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則落實(shí)情況

《稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法》及實(shí)施細(xì)則施行后，區(qū)國(guó)稅局對(duì)全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)貫徹落實(shí)工作進(jìn)行部署，我分局也按照相應(yīng)要求進(jìn)行了學(xué)習(xí)貫徹。我們充分理解和認(rèn)識(shí)到《監(jiān)督辦法》和《實(shí)施細(xì)則》是規(guī)范稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部從政行為的重要基礎(chǔ)性制度規(guī)定，是堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)、從嚴(yán)治稅的重要舉措，通過領(lǐng)導(dǎo)干部自己學(xué)、組織干部職工學(xué)習(xí)等方式，進(jìn)一步深入學(xué)習(xí)《監(jiān)督辦法》和《實(shí)施細(xì)則》，增強(qiáng)貫徹落實(shí)《監(jiān)督辦法》和《實(shí)施細(xì)則》的主動(dòng)性、自覺性和堅(jiān)定性。

1.黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任的落實(shí)情況：分局班子自覺遵守規(guī)定，實(shí)行"一崗兩責(zé)",增強(qiáng)法律意識(shí)，筑牢思想防線，不越紅線，不碰紀(jì)律高壓線，始終牢記為國(guó)聚財(cái)，為民收稅的宗旨，始終做到依法行政，依法辦事，要求干部主動(dòng)接受組織監(jiān)督，自覺接受群眾監(jiān)督，確保黨風(fēng)廉政不出問題。

2.領(lǐng)導(dǎo)班子成員分工、分工調(diào)整情況，"三重一大"事項(xiàng)集體決策制度執(zhí)行情況，主要負(fù)責(zé)人末位發(fā)言制度落實(shí)情況：分局負(fù)責(zé)人能按照區(qū)局要求，對(duì)分局工作進(jìn)行分工，重大事項(xiàng)進(jìn)行集體決策，并落實(shí)末位發(fā)言制度。分局局長(zhǎng)負(fù)責(zé)分局全面工作，一名副局長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)與區(qū)局征管科、政策法規(guī)科、收入核算科等方面的對(duì)應(yīng)工作，另一名副局長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)與區(qū)局辦公室、人教科、監(jiān)察室、納服科等方面的對(duì)應(yīng)工作。

3.廉政準(zhǔn)則、民主生活會(huì)制度及《關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的執(zhí)行情況：分局主要負(fù)責(zé)人嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)廉政準(zhǔn)則，落實(shí)組織生活會(huì)等要求，并在個(gè)人發(fā)生重大事項(xiàng)，如購(gòu)房、購(gòu)車等事項(xiàng)上及時(shí)進(jìn)行重大事項(xiàng)報(bào)告。

4 .干部輪崗、交流規(guī)定的執(zhí)行情況，干部選拔任用、人員錄用方面違規(guī)違紀(jì)行為的查處情況：分局人事均按照區(qū)局的要求進(jìn)行。

5.監(jiān)督管理辦法及其實(shí)施細(xì)則要求上報(bào)事項(xiàng)的報(bào)告情況：分局負(fù)責(zé)人帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，按照管理辦法的要求對(duì)涉及的事項(xiàng)根據(jù)實(shí)際進(jìn)行了上報(bào)。

（三）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)情況

1.推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的情況：分局按照區(qū)局的內(nèi)控機(jī)制要求進(jìn)行管理，確立分局負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)負(fù)全責(zé)，并確定一名副局長(zhǎng)作為該項(xiàng)工作的聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)工作情況的匯總和報(bào)送，并對(duì)稅收工作和日常行政管理中涉及到的重要工作、重大問題、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作要求，根據(jù)分工，明確抓內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的具體責(zé)任。此外，積極開展宣傳教育，學(xué)習(xí)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本作用、基本意義和基本要求，增強(qiáng)干部參與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的主動(dòng)性和積極性。

2.各職能部門落實(shí)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)主體責(zé)任，開展各項(xiàng)內(nèi)控工作，形成上下聯(lián)動(dòng)、條塊結(jié)合、共同參與的情況：分局作為二級(jí)權(quán)力監(jiān)督控制體系，最大限度把預(yù)防腐敗的要求落實(shí)到權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制各個(gè)環(huán)節(jié)，按照區(qū)局內(nèi)控機(jī)制要求，形成權(quán)力科學(xué)分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的管理鏈條。同時(shí)，把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與《廉政準(zhǔn)則》學(xué)習(xí)等活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來，明確各崗工作職責(zé)、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警平臺(tái)，對(duì)干部日常行為、遵章守紀(jì)情況、權(quán)力運(yùn)行過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

3.持續(xù)深化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、完善內(nèi)控制度、強(qiáng)化內(nèi)控措施、實(shí)施動(dòng)態(tài)管理的情況：以分局工作實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，不定期排查崗位風(fēng)險(xiǎn)，明確內(nèi)控項(xiàng)目，并對(duì)各崗位的職權(quán)項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真清理，明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，查找可能存在的新情況、新問題，歸納確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)向區(qū)局上報(bào)。

稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文2

一、建筑企業(yè)在現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)體制下的增值稅管理現(xiàn)狀及難點(diǎn)

(一)建筑行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式陳舊

建筑行業(yè)環(huán)境較為復(fù)雜，一些大型的建筑集團(tuán)設(shè)立了很多子公司、項(xiàng)目分部，在管理上呈現(xiàn)多級(jí)法人、管理分級(jí)、層層分包、層層轉(zhuǎn)包、資質(zhì)掛靠、資質(zhì)借用等一系列的問題。這種傳統(tǒng)建筑行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式的復(fù)雜性，導(dǎo)致增值稅管理鏈條不連續(xù)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

(二)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平有待提升

建筑企業(yè)對(duì)接的上游單位較多，收到的發(fā)票來自各行各業(yè)，都有其自身的行業(yè)特點(diǎn)，這對(duì)稅務(wù)人員的增值稅發(fā)票管理工作提出了很大的挑戰(zhàn)。很多稅務(wù)管理人員對(duì)增值稅管理基本原理、納稅規(guī)范及基本要求等專業(yè)知識(shí)認(rèn)知不夠完善，在發(fā)票審核流程中容易出錯(cuò)。

(三)付款節(jié)點(diǎn)過于集中

建筑企業(yè)的上游分供單位一般是在付款時(shí)提供稅務(wù)發(fā)票，而建筑工程項(xiàng)目本身有著施工周期長(zhǎng)、資金流量大的特點(diǎn)，由于針對(duì)上游分供單位缺乏合理完善的資金支付約定，導(dǎo)致上游分供單位付款節(jié)點(diǎn)集中，短時(shí)間內(nèi)通過加班加點(diǎn)消化大量的發(fā)票管理工作，大大加劇了財(cái)務(wù)人員發(fā)票梳理的負(fù)擔(dān)。

二、建筑企業(yè)增值稅涉及違規(guī)操作的類型

(一)是對(duì)企業(yè)對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的理解偏差

要密切關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以對(duì)于合同上關(guān)于收付款的約定必須非常慎重對(duì)待。

(二)是認(rèn)證抵扣對(duì)納稅人所需承擔(dān)的增值稅額的涉及風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)

1．增值稅專用發(fā)票的錯(cuò)誤開具致使稅額不能按時(shí)抵扣。2．遇到對(duì)方已經(jīng)開票，中途私自作廢或次月沒有正常申報(bào)，對(duì)方并未完成正常的納稅行為，那么建筑企業(yè)在進(jìn)行抵扣后，稅務(wù)部門則會(huì)以發(fā)票失控為由，要求企業(yè)將進(jìn)項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)出且繳納滯納金甚至罰款，那么企業(yè)的納稅壓力則大大加重。

(三)建筑企業(yè)增值稅管理的不規(guī)范行為

1．不論是企業(yè)的高層管理者還是普通業(yè)務(wù)人員，都對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)儲(chǔ)備不夠充足。建筑企業(yè)從高層管理者到普通業(yè)務(wù)人員都對(duì)增值稅涉及違規(guī)沒有形成正確高效的認(rèn)知，思想認(rèn)識(shí)上都還有待進(jìn)一步提高。2．取得不合規(guī)發(fā)票的認(rèn)證問題。在開具發(fā)票時(shí)可能會(huì)有個(gè)別發(fā)票不規(guī)范，導(dǎo)致認(rèn)證后，必須要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也存在發(fā)票無法認(rèn)證等問題。對(duì)于建筑企業(yè)來講，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票包含很多，例如:材料、專業(yè)分包、勞務(wù)分包、租賃等。企業(yè)經(jīng)常收到不規(guī)范的發(fā)票，主要是因?yàn)轭悇e多，金額大，面對(duì)的供應(yīng)商也很多，例如收到的材料發(fā)票數(shù)量欄通常填寫為一批，發(fā)票后面沒有附明細(xì)或者附的是用A4紙打印的明細(xì)，而非防偽稅控系統(tǒng)打印的銷貨清單;分包發(fā)票備注欄沒有注明項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目地點(diǎn);發(fā)票印章不清晰或加蓋了財(cái)務(wù)專用章或公章;發(fā)票只開具數(shù)量沒開具單位等等，類似問題較多。3．企業(yè)財(cái)務(wù)部門采用口頭形式表達(dá)，缺乏約束力。財(cái)務(wù)部門口頭形式的表達(dá)，實(shí)際執(zhí)行的人員可以照辦，也可以不照辦，缺乏文件制度的約束指導(dǎo)。

三、建筑企業(yè)的內(nèi)控措施及管理制度

1．企業(yè)可建立相應(yīng)的調(diào)整對(duì)策，即建筑企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策。首先，讓公司全體成員了解增值稅涉嫌風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司還應(yīng)該建立監(jiān)督機(jī)制，即使企業(yè)全體成員對(duì)增值稅風(fēng)險(xiǎn)有了認(rèn)知，但是還會(huì)有一些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，這個(gè)時(shí)候監(jiān)督機(jī)制就派上了用場(chǎng)，其主要是監(jiān)督上到企業(yè)高層下到企業(yè)員工對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的學(xué)習(xí)，從而能夠更好地避免增值稅風(fēng)險(xiǎn)。2．在建筑施工企業(yè)中，嚴(yán)格的增值稅管理措施有利于促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的專業(yè)化以及經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化。由于增值稅的管控水平多數(shù)由財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力來控制，因此財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平至關(guān)重要。企業(yè)一定要定期加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提高綜合素質(zhì)。3．在所有涉及營(yíng)改增的行業(yè)中，建筑行業(yè)由于其自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其涉稅范圍廣而且復(fù)雜，針對(duì)不同的項(xiàng)目可以選擇一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，需要根據(jù)自身的具體情況選擇合適的計(jì)稅方法，做好納稅管理。4．建立科學(xué)的增值稅發(fā)票管理制度。建筑企業(yè)需要確定增值稅專用發(fā)票取得的范圍及要求，通過了解增值稅專用發(fā)票的審核常識(shí)，從而明確增值稅專用發(fā)票的交接事宜，建筑企業(yè)在嚴(yán)格遵守增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證管理標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，并需做好增值稅專用發(fā)票的保管工作，這就要求相關(guān)人員要了解管理規(guī)定中的重要事項(xiàng)。例如:經(jīng)辦人要在發(fā)票背面簽署:本人保證該發(fā)票真實(shí)、合法、有效，出現(xiàn)一切法律責(zé)任，皆有我本人承擔(dān)，還需在發(fā)票的姓名處加按手印。企業(yè)還應(yīng)明確提出責(zé)任到人的管理辦法，規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要對(duì)虛開發(fā)票的情況承擔(dān)主要責(zé)任，用以加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的責(zé)任心。同樣，負(fù)責(zé)管理監(jiān)督發(fā)票背面簽字的工作的相關(guān)人員，也要承擔(dān)其相應(yīng)責(zé)任，通過簽署承諾書的方式，對(duì)其監(jiān)督工作做出承諾:若由于監(jiān)督工作不到位，出現(xiàn)找不到負(fù)責(zé)人的情況，因此造成的嚴(yán)重后果，由專管人員承擔(dān)。目的是確保發(fā)票背面的簽字和手印是由經(jīng)辦人本人親自所簽和所按。在簽訂采購(gòu)合同時(shí)，合同中應(yīng)添加增值稅涉稅條款。采購(gòu)合同中注明如下涉稅條款:供貨方在履行合同義務(wù)期間，應(yīng)該提供真實(shí)且具有法律效力的增值專用發(fā)票，若本公司或第三方(包括但不限于稅務(wù)機(jī)構(gòu)、獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu))，在任何情況下，發(fā)現(xiàn)供貨方開具虛假的增值稅專用發(fā)票，供應(yīng)方需要按照本司規(guī)定，重開真實(shí)的增值發(fā)票;若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本公司進(jìn)行處罰，由于供貨方提供的虛假發(fā)票的情況下，供應(yīng)方需賠償本公司雙倍的損失，如若因虛假發(fā)票違反國(guó)家法律，供貨方需承擔(dān)全部法律責(zé)任。5．選擇信用好、規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)的一般納稅人合作。同時(shí)建立合格供應(yīng)商名錄，在進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)時(shí)，從合格供應(yīng)商名錄中選取中標(biāo)單位，能夠在很大程度上降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。6．開展增值稅內(nèi)控制度執(zhí)行自評(píng)。隨著企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)的逐漸完善，企業(yè)本身的內(nèi)控制度自評(píng)，更能反映管理中存在的缺陷，自評(píng)能幫助高層管理人員了解企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，盡可能避免做出錯(cuò)誤的管理決策，以便更好地分派人員管理，各司其職，以維護(hù)企業(yè)利益。

稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文3

【關(guān)鍵詞】車購(gòu)稅；風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)人員；防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。國(guó)家稅務(wù)總局在《2002～2006中國(guó)稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中，首次正式提出“防范征管風(fēng)險(xiǎn)”“樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”。。引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以使各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)更加深刻地從戰(zhàn)略管理的角度認(rèn)識(shí)自身工作的本質(zhì)和規(guī)律，防止征管風(fēng)險(xiǎn)的舉措又可以使稅收征管工作獲得更多的主動(dòng)性。

車輛購(gòu)置稅（下稱車購(gòu)稅）是在2001年費(fèi)改稅后由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變的新稅種，從2005年開始，車輛購(gòu)置稅的征管工作從交通部門正式移交至國(guó)稅部門。2005年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于上行通道，居民消費(fèi)水平穩(wěn)步提高，車購(gòu)稅收入基本呈現(xiàn)逐年大幅遞增態(tài)勢(shì)。由于車購(gòu)稅稅種“新”、“小”、“簡(jiǎn)”的特殊性，其征管方法和方式有別于其他稅種，以至稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理對(duì)于這塊領(lǐng)域的關(guān)注較少，本文以車購(gòu)稅部門的視角進(jìn)行論述，重點(diǎn)分析車購(gòu)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和成因，車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建，以期對(duì)當(dāng)前車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作有所推進(jìn)。

一、當(dāng)前車購(gòu)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）新車納稅申報(bào)存在的風(fēng)險(xiǎn)

機(jī)動(dòng)車車型的更新速度較快，總局的價(jià)格信息相對(duì)滯后，納稅人申報(bào)車型在車購(gòu)稅征管系統(tǒng)中無法對(duì)應(yīng)的情況時(shí)有發(fā)生。對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（后文中簡(jiǎn)稱為《辦法》）中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)最低計(jì)稅價(jià)格核定工作的責(zé)任、依據(jù)、流程、后續(xù)工作等皆未明確界定，納稅人由此產(chǎn)生質(zhì)疑，引發(fā)稅收爭(zhēng)議，加大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，車購(gòu)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定是車購(gòu)稅征管工作最重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。

（二）完稅證明存在被套取風(fēng)險(xiǎn)

車購(gòu)稅完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證，正本由納稅人保管以備查驗(yàn)，副本用于辦理車輛登記注冊(cè)。同時(shí)根據(jù)《車輛購(gòu)置稅征管辦法》的第二十一條規(guī)定納稅人在辦理車輛登記注冊(cè)前完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的資料予以補(bǔ)辦。已核發(fā)的完稅證明在發(fā)證機(jī)關(guān)即國(guó)稅部門沒有留存紙質(zhì)存根，能夠查詢的只是已發(fā)完稅證明的電子數(shù)據(jù)。根據(jù)目前的系統(tǒng)設(shè)置，每輛車的完稅證明和稅票之間除納稅人名稱和車型相同，兩者沒有任何聯(lián)系，尤其在實(shí)際操作過程中，兩者是分離打印的，這一流程的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于，打印機(jī)對(duì)完稅證明無法識(shí)別，也就是說即使收取稅款后用白紙代替完稅證明打印，而后采用換補(bǔ)完稅證明套取完稅證明，在征管系統(tǒng)中不會(huì)出現(xiàn)任何異常情況，票證監(jiān)管留下一個(gè)空白點(diǎn)。

（三）退稅存在的征管風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《車購(gòu)稅征管辦法》的規(guī)定，已繳車購(gòu)稅的車輛，當(dāng)發(fā)生質(zhì)量問題退車時(shí)，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅。在申請(qǐng)退稅時(shí)，明文規(guī)定要求納稅人提供退車證明和退車發(fā)票，但是并未明確質(zhì)量問題的證明應(yīng)該由哪個(gè)部門出具，退稅工作中存在的征管風(fēng)險(xiǎn)是顯而易見的。

（四）稅務(wù)部門和公安部門信息交換機(jī)制不完善存在的偷逃稅款風(fēng)險(xiǎn)

公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)是車購(gòu)稅一個(gè)重要的把關(guān)部門。根據(jù)《車購(gòu)稅暫行條例》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安部門應(yīng)當(dāng)定期交換信息。據(jù)了解，各地的車購(gòu)稅部門大多沒有建立信息交換機(jī)制。由于國(guó)稅部門未將車輛購(gòu)置稅征收的有關(guān)信息傳送給公安機(jī)關(guān)車輛管理部門，造成公安機(jī)關(guān)車輛管理部門難以識(shí)別虛假車輛購(gòu)置稅完稅證明或套取的完稅證明，無法進(jìn)行事前監(jiān)控。而公安機(jī)關(guān)車輛管理部門未將車輛登記注冊(cè)信息傳送給國(guó)稅部門，使國(guó)稅部門無法對(duì)已繳稅車輛進(jìn)行事后監(jiān)控

二、車購(gòu)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）車購(gòu)稅政策依據(jù)的因素

車購(gòu)稅征管工作中主要的法規(guī)依據(jù)是2000年國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》（下稱暫行條例）和2011年國(guó)家稅務(wù)總局修訂的新《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（下稱征管辦法），以及臨時(shí)出臺(tái)的一些補(bǔ)充性文件，政策依據(jù)過于單薄，表述不清，用詞含糊，不僅加大了實(shí)際操作的難度，同時(shí)也為稅收?qǐng)?zhí)法留下隱患。使得在執(zhí)行過程中，因個(gè)人對(duì)條文的理解不同，執(zhí)法的尺度把握不一致，造成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）車購(gòu)稅征管系統(tǒng)的因素

1、過多獨(dú)立存在的軟件系統(tǒng)和車購(gòu)稅征管系統(tǒng)關(guān)系密切，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理。

2、車購(gòu)稅征管系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有待進(jìn)一步完善。一是系統(tǒng)對(duì)于滯納金的計(jì)算并沒有按照總局文件的規(guī)定設(shè)置最長(zhǎng)不超過3年的追溯期限；二是系統(tǒng)對(duì)稅票設(shè)置了“重用”功能；三是對(duì)手工錄入的申報(bào)數(shù)據(jù)，按照規(guī)定征收人員和復(fù)核人員應(yīng)相互分離，但系統(tǒng)并未對(duì)此加以識(shí)別和控制。

（三）稅務(wù)人員的因素

在車購(gòu)稅征管工作中，和其他稅種有所不同的是，車購(gòu)稅的一線征收人員是依法行政、依法治稅的關(guān)鍵。征收人員的執(zhí)法業(yè)務(wù)水平與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是決定車購(gòu)稅稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。車購(gòu)稅和增值稅、所得稅相比較，征管方式又較獨(dú)立，各地國(guó)稅部門對(duì)車購(gòu)稅普遍存在不夠重視的現(xiàn)象，認(rèn)為稅種單一、稅率固定，征管方式簡(jiǎn)單，從事車購(gòu)稅工作的人員調(diào)換頻繁，不利于業(yè)務(wù)水平的提高和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的建立。

（四）信息的因素

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱。新車納稅中的配置選擇主要取決于納稅人的申報(bào)，多由車行代為操作。在這一過程中，車行就有可能對(duì)車輛的配置高配低報(bào)，造成征納雙方的信息不對(duì)稱，形成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他職能部門之間的信息不對(duì)稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)的信息數(shù)據(jù)比對(duì)是杜絕車購(gòu)稅稅款流失和偷逃的核心。

（五）監(jiān)督機(jī)制的因素

在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有不少監(jiān)督機(jī)制，按國(guó)家稅務(wù)總局的要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按期進(jìn)行執(zhí)法檢查工作，每年還要按規(guī)定進(jìn)行執(zhí)法督察工作。同時(shí)各地還有執(zhí)法監(jiān)察、征管質(zhì)量檢查等形式多樣，內(nèi)容各異的檢查。但是在眾多的檢查中能夠適用或針對(duì)車購(gòu)稅開展的鳳毛麟角，很多考核指標(biāo)和方式無法應(yīng)用于車購(gòu)稅執(zhí)法檢查。極少數(shù)為應(yīng)付上級(jí)布置檢查任務(wù)開展的執(zhí)法檢查，因檢查人員對(duì)車購(gòu)稅業(yè)務(wù)的熟悉程度不夠，檢查無法深入，從而造成車購(gòu)稅執(zhí)法工作一直處于“監(jiān)督盲點(diǎn)”。

三、車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的防范機(jī)制

（一）轉(zhuǎn)變思想，樹立正確的車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)管理觀

車購(gòu)稅作為稅收工作的一個(gè)組成部分，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的征收理念，全面重視和樹立車購(gòu)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理理念。一是注重內(nèi)部控制，以內(nèi)控逐步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是注重持續(xù)進(jìn)步，以不斷的改進(jìn)和調(diào)整推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。三是注重全員參與，齊抓共管推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。四是注重科學(xué)管理，依托信息技術(shù)，完善傳統(tǒng)的人工控制，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。五是注重過程控制，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的前瞻性。

（二）以票控稅，推行全國(guó)范圍網(wǎng)絡(luò)開票

在全國(guó)范圍內(nèi)推廣網(wǎng)絡(luò)開票開具機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票系統(tǒng)，在開票的同時(shí)實(shí)行車購(gòu)稅網(wǎng)上申報(bào)，發(fā)票信息、申報(bào)信息、征收信息在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行無縫銜接和自動(dòng)轉(zhuǎn)換，確保信息采集和關(guān)聯(lián)校驗(yàn)的快捷性、一致性、準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)車購(gòu)稅發(fā)票開具、納稅申報(bào)、稅款征收的閉環(huán)管理，在減輕稅務(wù)人員和納稅人辦稅壓力，提高征管效率和征管質(zhì)量的同時(shí)，減少違規(guī)開具發(fā)票現(xiàn)象和征管風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善車購(gòu)稅規(guī)章制度，樹立風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法并存的意識(shí)

車購(gòu)稅的規(guī)章制度相對(duì)其他稅種獨(dú)立、簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，這一方面是由車購(gòu)稅的特點(diǎn)決定的，另一方面也是由于對(duì)車購(gòu)稅業(yè)務(wù)的作用認(rèn)識(shí)程度不夠，沒有將車購(gòu)稅和其他稅種很好的融合貫通，充分發(fā)揮車購(gòu)稅的征管作用。車購(gòu)稅執(zhí)法只有以完善的政策法規(guī)為前提，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，樹立風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法并存的意識(shí)，才能充分發(fā)揮車購(gòu)稅在汽車行業(yè)稅收專業(yè)化管理方面的作用。

（四）技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)化車購(gòu)稅征管系統(tǒng)

目前使用的車購(gòu)稅征管系統(tǒng)是車購(gòu)稅征管工作最主要的開展平臺(tái)和技術(shù)支撐，創(chuàng)新優(yōu)化車購(gòu)稅征管系統(tǒng)對(duì)防范車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)緊要。創(chuàng)新優(yōu)化車購(gòu)稅征管系統(tǒng)，一是考慮在我國(guó)“大征管”環(huán)境下，將車購(gòu)稅征管系統(tǒng)并為CTAIS系統(tǒng)的子系統(tǒng)，開發(fā)與其協(xié)同操作的收款系統(tǒng)，使整個(gè)車購(gòu)稅征收流程可在單個(gè)系統(tǒng)內(nèi)完成，確保信息流轉(zhuǎn)的完整性和一致性。二是進(jìn)一步完善系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)防范。依照文件要求設(shè)置滯納金止計(jì)算點(diǎn)，實(shí)際取消稅票重用功能，加強(qiáng)系統(tǒng)操作人員識(shí)別能力，加強(qiáng)異常點(diǎn)識(shí)別能力（下轉(zhuǎn)第270頁）（上接第267頁）和警報(bào)舉措，增加更全面的統(tǒng)計(jì)分析功能。

（五）依托信息交換長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化車購(gòu)稅內(nèi)部控制

通過信息交換網(wǎng)絡(luò)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)，可以方便查詢已繳納車輛購(gòu)置稅車輛識(shí)別號(hào)碼及基本信息、車輛管理機(jī)構(gòu)已辦理登記注冊(cè)的車輛識(shí)別號(hào)碼及基本信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以監(jiān)控因過戶、變更引起減免稅條件消失的車輛的稅款補(bǔ)繳情況。依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開展定期的信息比對(duì)和信息交換聯(lián)席會(huì)議，遏制虛假完稅證明的發(fā)生，強(qiáng)化對(duì)上牌車輛的控管力度，加大對(duì)車輛稅收的監(jiān)管，減少部門之間業(yè)務(wù)銜接的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)監(jiān)督制約，建立車購(gòu)稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一是強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。根據(jù)車購(gòu)稅征管特點(diǎn)，確定完稅證明領(lǐng)用、換補(bǔ)完稅證明、車輛納稅信息手工錄入、滯納金征收、車輛配置選擇、新車型核價(jià)、免退稅車輛審批等為車購(gòu)稅征管過程中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成分權(quán)制約、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控機(jī)制。二是建立監(jiān)督考核管理機(jī)制。建立起以稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為核心的監(jiān)督考核管理機(jī)制，開展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)座談，剖析原因，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合車購(gòu)稅征管情況確定考核指標(biāo)，按季開展執(zhí)法檢查，及時(shí)通報(bào)檢查結(jié)果，并在檢查中對(duì)前期推送的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)整改情況進(jìn)行追蹤。三是強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任落實(shí)。對(duì)相關(guān)的責(zé)任人根據(jù)執(zhí)法過錯(cuò)行為的過錯(cuò)性質(zhì)，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，進(jìn)行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的追究和處理，并將執(zhí)法檢查情況反映在績(jī)效考核中。四是完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。在完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的同時(shí)，完善社會(huì)的監(jiān)督機(jī)制，通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)的特邀監(jiān)察員制度、第三方政風(fēng)行風(fēng)調(diào)查和網(wǎng)站熱線、微博、QQ群、電視等媒體加強(qiáng)外部監(jiān)管和制約，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法、文明執(zhí)法、公正執(zhí)法。

（七）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提升車購(gòu)稅執(zhí)法能力

車購(gòu)稅稅收?qǐng)?zhí)法人員的素質(zhì)高低是能否有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的素質(zhì)，強(qiáng)化稅務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)要從教育、培訓(xùn)、考核等三方面入手。一是要強(qiáng)化稅務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)，經(jīng)常性的開展多種形式的反腐倡廉教育，提高執(zhí)法人員執(zhí)政為民、廉潔從政的思想認(rèn)識(shí)。二是要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收?qǐng)?zhí)法干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，拓展業(yè)務(wù)培訓(xùn)范圍，不局限于單一的車購(gòu)稅業(yè)務(wù)，注意稅收知識(shí)的延伸，以杜絕亂作為、不作為現(xiàn)象的發(fā)生。三是要加強(qiáng)工作能績(jī)考評(píng)，加大過錯(cuò)責(zé)任追究，堅(jiān)決查處違紀(jì)違法行為，充分發(fā)揮“觸摸”風(fēng)險(xiǎn)的懲誡和警示作用，增強(qiáng)干部自律意識(shí)和防范意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局信息中心編.車輛購(gòu)置稅征管系統(tǒng)操作手冊(cè)[M].中國(guó)稅務(wù)出版社，2006（11）.

[2]南京地方稅務(wù)局課題組.稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范之探析[Z].江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)站，2010（9）.

稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中 集中支付 財(cái)務(wù)決策

隨著金融體制改革的深化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛注重內(nèi)部管理創(chuàng)新，整合業(yè)務(wù)流程和管理流程。在財(cái)務(wù)管理方面，為滿足財(cái)務(wù)精細(xì)化管理需要，大型國(guó)有商業(yè)銀行借鑒國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，即通過權(quán)限的高度集中，全面推行財(cái)務(wù)集中改革，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源及時(shí)歸集以及業(yè)務(wù)處理集中化。

以某國(guó)有商業(yè)銀行為例，2008年在全轄范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中改革，改變?cè)泄芾眢w制，在直接管理的一級(jí)（直屬）分行設(shè)立財(cái)務(wù)中心，將財(cái)務(wù)事項(xiàng)的核算和資金支付從二級(jí)分行及支行集中至該財(cái)務(wù)中心。財(cái)務(wù)集中通過四個(gè)方面的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的統(tǒng)一管理：一是統(tǒng)一對(duì)外資金支付，零星、小額支出在財(cái)務(wù)中心撥付二級(jí)分行財(cái)務(wù)備用金中支出，大額支出，如集中采購(gòu)支出、工資性支出等由財(cái)務(wù)中心在審核無誤后，直接向收款人支付；二是統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)核算上收至財(cái)務(wù)中心，財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一費(fèi)用科目列支，做到各個(gè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的可比，同時(shí)使財(cái)務(wù)核算符合內(nèi)外部監(jiān)管的要求；三是統(tǒng)一核算流程，實(shí)現(xiàn)了記賬和付款兩個(gè)流程的同時(shí)成功，縮短了財(cái)務(wù)核算時(shí)間，規(guī)范了財(cái)務(wù)資金的使用；最后是統(tǒng)一核算制度。總行制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)操作規(guī)程、財(cái)務(wù)備用金管理辦法、財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)考核辦法等，從制度上防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作與管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、推行財(cái)務(wù)集中改革的意義

（一）規(guī)避分級(jí)管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)

“一級(jí)法人、分級(jí)管理”是目前我國(guó)商業(yè)銀行普遍采用的管理體制。由于管理權(quán)距加長(zhǎng)，加之小團(tuán)體利益的驅(qū)使，分支機(jī)構(gòu)極易出現(xiàn)虛報(bào)費(fèi)用、隱瞞或隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)、賬外經(jīng)營(yíng)等風(fēng)險(xiǎn)。推行財(cái)務(wù)集中，有利于控制支出行為的隨意性，規(guī)范分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用支出行為，減少財(cái)務(wù)信息失真，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)行為控制，完善公司治理的需要

以財(cái)務(wù)核算為列，根據(jù)審計(jì)、稅務(wù)等內(nèi)外部監(jiān)管的要求，統(tǒng)一財(cái)務(wù)憑證要求，統(tǒng)一費(fèi)用列支規(guī)范，財(cái)務(wù)集中規(guī)范了各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，減少操作風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式不利于財(cái)務(wù)專業(yè)化的分工管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中后，總行和一級(jí)（直屬）分行財(cái)務(wù)中心通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)各分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用列支、大額支出的報(bào)賬資料、財(cái)務(wù)備用金的使用、工資發(fā)放等財(cái)務(wù)核算事項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及異常情況，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)控制能力，有利于完善公司治理，保證銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

（三）提高財(cái)務(wù)核算精細(xì)度

以上述已成功推行財(cái)務(wù)集中的銀行來看，財(cái)務(wù)集中大大提高了財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平，主要體現(xiàn)在：一是在原先三級(jí)核算科目下新增四級(jí)科目，核算科目數(shù)量大量增加，細(xì)化了財(cái)務(wù)核算內(nèi)容；二是核算單位范圍擴(kuò)大。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算方式大都以分支行為核算單位，財(cái)務(wù)集中后，通過成本歸集與分?jǐn)?，?shí)現(xiàn)分別以網(wǎng)點(diǎn)、部門、產(chǎn)品等為單位反映的經(jīng)營(yíng)情況，大大細(xì)化的管理和考核力度。

（四）為提高財(cái)務(wù)管理決策水平提供信息支撐

原有的成本中心是獨(dú)立的核算單位，總行只能通過報(bào)表了解成本中心的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)集中后，總行能實(shí)時(shí)和可靠地了解取得各中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和決策打下基礎(chǔ)。

（五）財(cái)務(wù)集中改革促進(jìn)資源優(yōu)化配置

財(cái)務(wù)集中和預(yù)算管理密不可分，目前各商業(yè)銀行紛紛把編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為一項(xiàng)重要工作來抓，但在編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算時(shí)，往往僅能根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目來粗放地分解費(fèi)用預(yù)算，不能實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理。推行財(cái)務(wù)集中，通過成本歸集還原與分?jǐn)?，按照“誰受益，誰承擔(dān)”的基本原則，依據(jù)成本動(dòng)因，將成本準(zhǔn)確核算到受益主體，即細(xì)化到各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、各個(gè)部門、各個(gè)產(chǎn)品。在此基礎(chǔ)上，可以根據(jù)成本效益的管理原則，綜合考慮經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展?jié)摿Φ牡纫蛩?，將費(fèi)用預(yù)算分解到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，使資源投入到經(jīng)營(yíng)績(jī)效最大的業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)中。

二、 在推行財(cái)務(wù)集中改革中應(yīng)注意的問題

（一）依托先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立真正平臺(tái)化的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中，首先需實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)遠(yuǎn)程記賬。財(cái)務(wù)原始憑證如果采用實(shí)物傳遞，勢(shì)必會(huì)帶來工作效率低、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大等問題。因此必須借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)原始財(cái)務(wù)資料的電子影像生成和傳輸功能，變實(shí)物傳遞為影像傳遞，克服地域的限制，達(dá)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)處理和共享。

（二）抓大放小，有所側(cè)重

眾多的銀行分支機(jī)構(gòu)決定了每天會(huì)產(chǎn)生大量的費(fèi)用，其金額也大小不一，如果財(cái)務(wù)集中以實(shí)現(xiàn)每筆業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)控制為最主要的目的，尤其是經(jīng)常性且金額較小的費(fèi)用項(xiàng)目，勢(shì)必會(huì)浪費(fèi)大量的人力和財(cái)力，因此財(cái)務(wù)集中應(yīng)有所側(cè)重，對(duì)一些重點(diǎn)費(fèi)用（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）、金額較大、集中采購(gòu)、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)控制。

（三）重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)控管理

雖然自下而上的財(cái)務(wù)集中使基層財(cái)務(wù)人員的職能發(fā)生了改變，但作為整個(gè)財(cái)務(wù)工作的起點(diǎn)，加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，在熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)和專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，具備一定的管理和分析能力，將有利于提高整個(gè)財(cái)務(wù)核算工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)控管理，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)控管理要點(diǎn)并滲透到所有業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)精細(xì)化管理水平，規(guī)范內(nèi)控管理行為，充分發(fā)揮基層管理人員在內(nèi)控管理中的作用，有效防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作與管理風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文5

履行職務(wù)情況：

組織做好日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，作為財(cái)務(wù)部經(jīng)理的工作目的組織公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)真貫策執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策。按時(shí)完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和工作任務(wù)。工作職責(zé)是1貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)制度，完成上級(jí)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。2組織做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，建立健全收入稽核制度，嚴(yán)禁收入跑、帽、滴、漏。3建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查工作。管好貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)，檢查資金管理，確保資金安全。4督辦用戶欠費(fèi)、資產(chǎn)報(bào)損報(bào)批資料的整理工作，及時(shí)到有關(guān)部門辦理待處理資產(chǎn)損失的審批手續(xù)。負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查、各種審計(jì)協(xié)調(diào)工作。5對(duì)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。作為主任我這樣開展工作的

1加強(qiáng)了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和精細(xì)化管理力度

而這些信息來源的科學(xué)性就給財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作提出了挑戰(zhàn)，信息是一個(gè)企業(yè)的神經(jīng)。尤其公司上市以后，稅控監(jiān)管部門及審計(jì)檢查力度的加大，以及投資者對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的敏感程度都要求我基礎(chǔ)工作方面更加嚴(yán)謹(jǐn)，因此我強(qiáng)化了基礎(chǔ)工作，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)稅法規(guī)，及時(shí)、準(zhǔn)確填制各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。

提高前瞻性財(cái)務(wù)規(guī)劃力度2持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理。

以具體的業(yè)務(wù)計(jì)劃支撐預(yù)算數(shù)據(jù)，由于全面預(yù)算的編制是從業(yè)務(wù)計(jì)劃出發(fā)將戰(zhàn)略層層落地。并由專業(yè)部門歸口審核與業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)公司的運(yùn)營(yíng)策略與資源配置的統(tǒng)一，避免了孤立、僵化、就數(shù)字論數(shù)字的預(yù)算。預(yù)算分解的過程中，也是向各級(jí)員工傳達(dá)了企業(yè)的目標(biāo)信息，及企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)勢(shì)，明確個(gè)人的任務(wù)和責(zé)任的過程，說到底是逐級(jí)承諾的過程。執(zhí)行過程中，更注重跟蹤差異分析，及時(shí)調(diào)整與業(yè)務(wù)不相稱的數(shù)據(jù)，因此，一年來全面預(yù)算管理工作初見成效，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，戰(zhàn)略決策，全面有效配置資源上發(fā)揮了作用。

提升財(cái)務(wù)管理水平3積極探索轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)角色。

財(cái)務(wù)人員主動(dòng)加強(qiáng)觀念的轉(zhuǎn)換和認(rèn)識(shí)的提升，縱觀公司發(fā)展的形勢(shì)及所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。不再固步自封地將自己定位在傳統(tǒng)的看家”意義上的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”而視公司發(fā)展為己任，全面轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)角色，真正向“參謀助手”轉(zhuǎn)換，切實(shí)全方位提高管理水平，加強(qiáng)前瞻性思考，從戰(zhàn)略高度為公司提供決策支撐，對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)管理出謀劃策，積極主動(dòng)參與到經(jīng)營(yíng)決策的籌劃當(dāng)中去。科學(xué)的數(shù)據(jù)分析，合理有效的資源配置，保障了公司各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)取得良好成績(jī)，真正意義上提升了財(cái)務(wù)管理與指導(dǎo)。

合理有效配置資源4充分發(fā)揮支撐服務(wù)職能。

就會(huì)得到多少回報(bào)。如果你一點(diǎn)都沒有，服務(wù)意識(shí)有多少?；蚴且稽c(diǎn)也不肯付出，工作散漫，以自我為中心，甚至孤傲自大，那么企業(yè)怎么會(huì)把這樣一個(gè)“毫無服務(wù)意識(shí)”員工留在企業(yè)里呢？這是沃爾瑪公司的一句名言。深知做為一名企業(yè)的員工，更要明白，服務(wù)意識(shí)應(yīng)該牢牢扎根于自己的內(nèi)心深處，尤其是已經(jīng)成為團(tuán)隊(duì)的管理者，作為團(tuán)隊(duì)的核心，服務(wù)意識(shí)更是不可缺少的自己是這樣做的也是這樣要求我團(tuán)隊(duì)的用其他部門的話講，財(cái)務(wù)部的工作作風(fēng)明顯改變了

防范資金風(fēng)險(xiǎn)5加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查及內(nèi)控管理力度。

必須按照省公司三級(jí)稽核管理的要求，資金是一個(gè)企業(yè)的血液。建立營(yíng)業(yè)款三級(jí)稽核管理制度，健全了營(yíng)業(yè)款、有價(jià)卡及單據(jù)的交接手續(xù)，防范了資金風(fēng)險(xiǎn)。按照省公司的資金管理辦法的要求，積極與銀行溝通，簽定了上門收款服務(wù)協(xié)議，增加了劃款頻次，降低了資金沉淀，提高了資金使用效益。把縣分公司收入資金、費(fèi)用資金納入企業(yè)貨幣資金帳戶核算，便于對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)控管理；制定了定期財(cái)務(wù)檢查制度，每季度組織一次財(cái)務(wù)檢查，檢點(diǎn)放在印鑒是否按規(guī)定分管，營(yíng)業(yè)資金管理、有價(jià)卡管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理等方面，并針對(duì)檢查中存在問題限期整改，并檢查其整改落實(shí)情況。

提升理論水平，6加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。建設(shè)優(yōu)秀財(cái)務(wù)隊(duì)伍

只有具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，人是生產(chǎn)力中起決定作用的因素。才能指導(dǎo)實(shí)踐。藝多不壓身”因此，有計(jì)劃組織全體財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律知識(shí)，提升把握政策的水平，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力，并運(yùn)用于工作實(shí)踐。

存在主要問題：

這與財(cái)務(wù)部門的努力工作是分不開的然而，2011年各項(xiàng)績(jī)效取得了可喜的成績(jī)。看到成績(jī)的同時(shí)，也看到不足，以下幾方面，還有待在以后的工作中加以改進(jìn)：

1部門之間相互溝通的還不夠

2遇到棘手問題容易產(chǎn)生急躁情緒

稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文6

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作為事業(yè)單位管理本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種手段,是事業(yè)單位有效的管理體系中不可或缺的重要組成部分,是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度,內(nèi)部控制制度的健全和有效與否,關(guān)系到一個(gè)組織的管理效率和發(fā)展?jié)摿?。但是目?事業(yè)單位的客觀環(huán)境、工作任務(wù)、管理體制等都發(fā)生了巨大的變化,內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。因此,建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制依舊任重而道遠(yuǎn)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)內(nèi)部控制的觀念薄弱

內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,良好的內(nèi)部控制觀念是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。由于事業(yè)單位資金來源單一、去向固定,收支活動(dòng)較少,經(jīng)費(fèi)預(yù)算有限,導(dǎo)致了許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本認(rèn)識(shí),對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性、現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)影響認(rèn)識(shí)不足,抱著可有可無的放松態(tài)度?；蛘哒f是以財(cái)經(jīng)制度甚至是工作經(jīng)驗(yàn)來代替內(nèi)部控制制度,有的單位即使有內(nèi)部控制制度,在內(nèi)容方面仍有許多不合理的地方,內(nèi)控意識(shí)淡薄,監(jiān)督力度薄弱,重發(fā)展、輕管理的現(xiàn)象較為普遍。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不夠全面和人員配置不夠合理,個(gè)別規(guī)模較小的單位,會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任,并且內(nèi)部控制制度沒有掛蓋到單位的所有人員和多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),尤其是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位比較突出。同時(shí)部分單有章不循,將已存制度“印在紙上,掛在墻上”,目的只為應(yīng)付有關(guān)部門的審計(jì)監(jiān)察,失去制度了應(yīng)有的嚴(yán)肅性,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡。

(三)內(nèi)部控制制度監(jiān)督上乏力

內(nèi)控制度的建立與實(shí)施是一項(xiàng)巨大的社會(huì)工程,由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性和我國(guó)國(guó)情的特殊性,目前社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用微乎其微,現(xiàn)有的法制環(huán)境還未能充分發(fā)揮廣大人民群眾的監(jiān)督力量。同時(shí)作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門大多偏重于對(duì)單位財(cái)務(wù)資金的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督,至于單位是否建立內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況則很少進(jìn)行實(shí)質(zhì)性監(jiān)察。外部監(jiān)督的不得力,在一定程度上使得行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)放松了警惕,從而行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)審核部門監(jiān)督也往往流于形式;有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是監(jiān)督乏力導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員沒有認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限,不能如實(shí)、公正地編寫審計(jì)報(bào)告,內(nèi)部監(jiān)督部門形同虛設(shè)。還有相當(dāng)一部分單位未設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查,自我監(jiān)控影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能的發(fā)揮。

(四)內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏應(yīng)有的素質(zhì)與職業(yè)道德水平

內(nèi)部控制制度能有效的防止貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假等現(xiàn)象的發(fā)生,但是一些法制觀念淡薄的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者,無視內(nèi)部控制制度的存在,凌駕與內(nèi)部控制制度之上,使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè);不少財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和知識(shí)儲(chǔ)備已不能適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。事業(yè)單位絕大部分財(cái)會(huì)人員身兼數(shù)職,疲于應(yīng)對(duì),再加上會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作大多流于形式,各種先進(jìn)的管理辦法由于人員本身相關(guān)素質(zhì)的缺乏重重受阻,難以推行。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的舉措

(一)提高對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)

首先是單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)控觀念和意識(shí)。按照《會(huì)計(jì)法》(2007年修訂)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008年)的規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位,必須對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭管理內(nèi)部控制,財(cái)務(wù)支持人員實(shí)施內(nèi)部控制,職工人員全面落實(shí)內(nèi)部控制。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)及有關(guān)主管部門要定期地對(duì)單位負(fù)責(zé)人就財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度進(jìn)行培訓(xùn),使之通過學(xué)習(xí),提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí),系統(tǒng)地了解相關(guān)法規(guī)和內(nèi)容,以取得他們對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持,從而能有效調(diào)動(dòng)各方面積極因素,營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次內(nèi)部控制制度的實(shí)施和管理是事業(yè)單位的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng),涉及財(cái)務(wù)、人事、組織、控制、監(jiān)督等多部門,職工人員作為制度的全面執(zhí)行者,直接左右執(zhí)行效果的興衰成敗。因此,普及內(nèi)部控制基本知識(shí),培養(yǎng)員工良好的內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)施至關(guān)重要。

(二)建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)控管理制度不健全是內(nèi)控工作難以有效開展的根本原因,因而加快制度建設(shè)是做好內(nèi)控管理工作的前提和根本。首先事業(yè)單位不應(yīng)用一般會(huì)計(jì)制度財(cái)經(jīng)制度替代內(nèi)控制度,我國(guó)《會(huì)計(jì)法》(2007年修訂)第十七條明確規(guī)定:“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度,以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”。要有的放矢,找準(zhǔn)重點(diǎn),控制環(huán)節(jié),確保內(nèi)控制度建設(shè)的正確方向。其次單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)以國(guó)家的法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法為準(zhǔn)繩,并結(jié)合本單位內(nèi)部情況外部環(huán)境進(jìn)行實(shí)際操作。健全內(nèi)部控制制度,一般應(yīng)遵循以下三條基本原則:一是合法、合理性原則,即該制度的設(shè)立不僅要符合國(guó)家法律法規(guī),同時(shí)要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。二是體現(xiàn)內(nèi)部牽制的原則,即內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度形成一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的體系。三是全面有效原則,即內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

首先要完善內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督體系,充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用,定期或不定期對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。財(cái)政部門是財(cái)會(huì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門,應(yīng)對(duì)有關(guān)制度的建立負(fù)責(zé),并定期對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。在執(zhí)行檢查任務(wù)時(shí),應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試,尤其是對(duì)貨幣資金、固定資產(chǎn)、采購(gòu)付款、銷售收款、工薪和人事等內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試,可以有效幫助單位找到單位管理上的漏洞,建立和完善現(xiàn)有的制度,從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí),如果審計(jì)人員的在某些項(xiàng)目中不具備獨(dú)立性或?qū)I(yè)勝任能力,可以考慮將該項(xiàng)目外包,這不僅符合成本效益原則,而且可以有效規(guī)避因內(nèi)審人員專業(yè)技術(shù)缺陷而帶來的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,要逐步建立單位內(nèi)部信息公示平臺(tái),如收入、支出個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息應(yīng)客觀及時(shí)地公示,增強(qiáng)信息透明度,以方便單位內(nèi)部公眾對(duì)執(zhí)法不力的行為進(jìn)行有效監(jiān)督。

(四)提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是確保單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系正常運(yùn)行的前提和關(guān)鍵

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再合理再完善,若沒有合格稱職的人員來執(zhí)行,很難充分發(fā)揮其作用。為此事業(yè)單位要從根本上打破原有的用人機(jī)制,規(guī)范招聘制度,以控制內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì),并且通過多種形式的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)對(duì)財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力進(jìn)行提升,使財(cái)會(huì)人員的知識(shí)技能得到不斷拓展,培養(yǎng)一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識(shí)的教育和培訓(xùn),關(guān)注他們的思想動(dòng)態(tài),正確行使財(cái)會(huì)人員的職責(zé)權(quán)力,避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

總之,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制是貫穿于整個(gè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的自我調(diào)控體系,是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作,在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的狀況下,行政事業(yè)單位制度和體制建設(shè)完善也面臨著新的挑戰(zhàn),為保證行政事業(yè)單位的更好發(fā)揮行政職能,除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外,行政事業(yè)單位還要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài),結(jié)合自身的特點(diǎn)使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)展,做到與時(shí)俱進(jìn)。■

參考文獻(xiàn):

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