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應收賬款的信用管理理論范文1

【關鍵詞】信用；個人信用管理；企業信用管理；政府信用管理

1.信用

信用（Credit）是經濟和市場范疇的一個概念，是社會經濟發展到一定階段的產物。根據《英文韋氏詞典》的解釋，信用為“The system of buying and selling without immediate payment on security”。由此看出，信用是以授信人、債權人對于受信人、債務人所作還款承諾和能力有沒有信心為基礎，決定是否同意產生授信人到受信人經濟價值的轉移，其中定義有明確的時間因素。在西方經濟學中，“信用”是一個純經濟概念，它表示價值交換滯后所產生的活動，主要突出體現為商業流通領域的賒銷行為。

在《中國大百科全書》中，信用的定義是借貸活動，以償還為條件的價值活動的特殊形式。在商品交換和貨幣流通存在的條件下，債權人以有條件讓渡形式貸出貨幣或賒銷商品，債務人則按約定的日期償還借貸或償還貨款，并支付利息。信用作為一種社會交往的關系，這種關系也是一種建立在信任基礎上的能力，即不用立即付款就可獲取資金、物資、服務的能力。

2.信用管理

2.1 個人信用管理

王良（2003）在《社會誠信論》中，從誠信的本質、社會倫理等方面論述了社會誠信體系的建立，但他的研究偏理論化，只能在宏觀上提供指導，缺乏可操作性。

張中秀（2002）的《個人信用指南》一書對個人信用評分的設計以及美國個人信用體系和評分機構都做出詳細的介紹，有一定的可操作性，但本書的研究角度側重于金融行業，主要用于銀行對個人用戶的信用評估。

王紹輝等（2004）認為個人信用評價的內容應該包括能反映個人信用水平和還款意愿等若干方面內容。并運用統計方法論來評價個人信用，建立綜合評價模型、客觀評價模型、主觀評價模型來評價個人信用。

2.2 企業信用管理

吳晶妹（2002）認為信用管理的基本含義是對于消費者個人的信用和企業的資信狀況進行管理，管理的內容包括征信數據的收集和處理，使之變成征信產品，然后以征信產品為工具，從技術上保證信用交易的成功實現。從信用管理水平影響一國經濟的作用看，在經濟普遍發達的征信國家，信用管理更側重對消費者個人信用的信用管理。而在廣大的發展中國家，信用管理的側重點在于企業信用管理。企業信用管理有廣義與狹義之分。廣義的信用管理指企業為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進行的管理活動，其主要目的是為了籌資或投資服務。狹義的信用管理是指信用銷售管理，其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額。

波特在其代表作《賒銷管理手冊》（1998）中首次比較全面地提出了賒銷管理理論，他的理論認為賒銷管理是一個企業發展壯大的加速器，將極大促進企業的健康發展，波特提出了一維即按時間劃分的賒銷管理模式，注重賒銷過程的嚴密性，從各個賒銷環節嚴格監控和管理企業的賒銷，降低企業的信用風險。他的理論為企業賒銷管理做出了開創性的貢獻，但同時也帶有了粗糙和簡單的缺點。

Jamal，Sarkar，Wang等（2000）建立了在固定需求量、延期付款的條件下，購買者的經濟訂貨批量。Shinn，S W（1997）建立了在價格敏感條件下，購買者的經濟訂貨批量模型。他的研究同時得出結論，在價格敏感的條件下，消費者的最終需求不會因為信用期限的長短而影響最終需求量。以上研究的出發點都是從受信角度建立模型，即在授信方給予固定商業信用的情況下，研究如何選擇確定最優的反應策略。

Alexander，G L和J M Gahlon（1980）是最初研究優化信用周期和現金折扣的學者，但由于當時的模型過于簡單，得出的結論在理論界、實務界反響不大。

Kim，J Hwang H，Shinn等（1995）則研究了在單位價格固定情況下，銷售方應提供的最優信用周期，以上的研究都是在假設最終需求是固定時得到的。Amy Hing-Ling Lau，Hon-Shiang Lau（2000）在此基礎上建立了需求不確定的季節性產品信用政策模型。

P L Abad和C Kjaggi（2003）則在最終需求是價格敏感的條件下，綜合考慮購買方和銷售方的狀態函數情況下，建立了確定產品價格和商業信用期限的綜合商業信用模型，該模型比傳統的商業信用模型考慮了更多的因素。

Kevin Cowan和Jse De Gregorio利用智利的私營信用報告公司SINA-COFI提供的數據，驗證了信用報告的數據對預測拖欠的作用，發現正面信息和負面信息都對解釋拖欠起了重要作用。他們還發現信息共享使放貸額增加，且信用記錄中的歷史越長，這種作用越大。

Jarl G Kallberg和Gregory F Udell利用鄧白氏公司提供的信息，以圖表表示證明貿易或商業信用數據的預測作用大大超過僅有財務報表數據的預測作用。他們的研究模型考慮到了大多數公司向不止一個放貸人借款，從而促使放貸人交流信息的情況。

Allen N Berger，Leora F Klapper，Margaret J Miller和Gregory F Udell研究了公共征信機構數據在經濟分析方面的作用。他們利用阿根廷中央銀行公共征信機構提供的1998-1999年數據進行研究，發現小公司是一個信貸市場中信息最不透明的部分，他們更多的依賴關系銀行，更有可能與小銀行合作。

王慶成、王化成（1995）從風險準備金提取、資產重組等方面研究了信用風險化解機制。趙德武（2000）從財務管理角度研究了應收賬款的成本計算、風險測定、風險準備金提取比例等風險分析和監控方法，通過綜合考慮賒銷增加帶來的管理成本、收賬成本、機會成本、壞賬成本等因素，分析賬齡與呆、壞賬之間的關系，建立即時發現逾期賬款并進行及時處理的策略。易平（2001）、許文珍（2002）等分別從假賬甄別、會計準則、信息披露、舞弊表現形式等方面研究了企業信用管理相關的法律問題。黃新炎（2004）深入對當前我國國有企業財務管理中存在的問題進行了分析，其中關于應收賬款管理的相關問題分析包括應收賬款現狀、形成原因及后果分析。賀蓓（2006）從應收賬款管理的各個環節著手進行分析，旨在通過制度約束來減少企業的壞帳損失，已達到降低財務風險的目的。王霞、沈向光（2006）認為應收賬款的形成原因包括商業競爭、銷售和收款的時間差以及企業自身管理水平低下等，并提出了信用管理對策，包括事前，事中和事后控制。王本燕（2007）、胡業鳳（2007）研究企業應收賬款現狀的基礎上，從應收賬款的成因進行分析，提出一些關于企業加強應收賬款管理的構想和對策。任海芝（2007）利用實地考察的方式對當地國有企業應收賬款管理中存在的問題現狀進行了分析，并進一步分析出存在這些問題的原因，具體包括制度不夠完善，相關人員重視程度不高以及會計人員素質低下等。

韓家平、蒲小雷（2001）提出的“3+1”信用管理模式，它的體系是一個客戶信用調查的評估機制，一個交易中的債權保障機制，一個交易后的信用管理的應收賬款管理和回收機制以及一個獨立的信用管理部門，但“3+1”信用管理模式也存在缺陷，即僅有企業授信管理，缺乏企業受信管理，但企業授信與受信均為企業信用不可或缺的組成部分。有鑒于此，陳曉紅教授等人（2001）提出包含企業授信管理和企業受信管理的企業信用管理的全過程控制法。總的來看，這個方法是行之有效的管理方法，但它同樣存在漏洞，不具有普遍應用性。謝旭（2002）提出了全程信用管理模式，所謂全程信用管理，從事前、事中、事后三方面，通過全面控制企業交易過程中各個關鍵業務環節，達到控制客戶信用風險，提高應收賬款回收率的目標。按照過程控制和系統分析的原理為企業制定全程信用管理計劃。陳臻（2006）主要將企業全程信用管理理論運用到企業中，有很高的實踐意義。徐明亮（2004）闡述了企業全面信用管理的重要性，分析當前我國企業信用管理的現狀和存在的問題，并探討提高我國企業信用管理水平的措施和對策。文亞青（2007）提出“三位一體企業全面信用管理體系的構建及應用”，他提出了由企業全體員工參與、囊括企業生產和經營環節，由道德信用、經濟信用和法制信用三者有機結合的、以建立高效有序的企業信用文化、滿足顧客和員工的信用需求、提高企業經濟效益為根本目的的一種嶄新的企業管理理念和方法。也為今后的企業信用管理體系構建研究提供了新的思路。

邢凱旋（2004）從國有企業信用缺失的危害，國有企業信用缺失的原因以及加強企業信用管理的對策和建議幾個方面進行了分析。張的勇（2005）主要針對中小企業的信用問題產生的深層原因和中小企業信用建設現實情況，要從改善中小企業信用制度基礎，完善中小企業信用管理體系，和加強中小企業信用管理等方面治理中小企業信用問題。

周漢華（2002）認為市場失信的實質是法律的失范，信用制度的建立與法律制度的建立是一個相互促進的演進過程，同時與法制演進的方式聯系在一起。要確立適應市場經濟的信用體系必須改變己有的變法模式，即變控制―命令變法模式為合作式規制模式。張維迎（2003）認為法律和信譽是維持市場有序運轉的兩個基本機制。在商業社會，企業是信譽的載體。中國企業不重視信譽的原因在于產權不明晰和政府對經濟的任意干預。法律制度的運行離不開執法者的信譽。進一步，法律的判決和執行依賴于當事人對信譽的重視程度。當人們沒有積極性講信譽的時候，法律就失去了信譽基礎。沒有了信譽基礎，法律所起的作用是非常有限的。康勇（2005）從制度設計角度提出加強信用管理需要建立科學合理的信用政策、日常催款制度。

夏敏仁、林漢川（2005）對企業信用評級信用風險防范進行了研究，運用比較研究與實證分析相結合以及現代數理統計方法和借助于統計工具相結合的研究方法，研究出多套企業信用評級方法。何軍峰（2011）運用AHP法對于企業進行信用評級，主要選取中國神華和山西焦化兩個上市公司進行實證分析。趙道升、陳永豐、林凱瓊等（2011）對臺灣農民創業園農戶信用評級進行分析。阮渝生（2004）在建立企業信用管理績效評估指標體系的基礎上，利用多層次模糊綜合評價方法對企業信用管理績效度進行衡量。王春蘭（2005）研究了信用管理績效評價指標的選取及相關評價方法。

陳文玲、王飛（2006）從南寧市經濟發展現狀及面臨的主要矛盾和問題出發，全面分析了南寧現代企業信用體系建設研究，個人信用征信體系研究，政府信用建設研究，現代金融的社會信用體系研究等四個方面，具有很強的實踐意義。王康（2006）從信用管理的基本理論、我國企業信用管理工作的實施現狀、西方信用管理工作的現狀和成功經驗進行分析，提出了建立和完善我國信用管理體系的建議。紀峰（2007）認為現代的信用管理思想應以客戶為中心展開，而客戶關系管理（CRM，Customer Relationship Management）正是進行客戶信用管理的有效工具，其中一些思想和方法可以在信用管理體系的建設中得到很好地實踐。通過對CRM的分析提出企業信用管理系統建設的解決方案。張勇（2007）對我國企業信用管理現狀進行了分析，并提出了建立完善的企業信用管理流程，包括對新客戶授信決策、客戶信用風險的中期監控、應收賬款的跟蹤管理與催收和信用風險的轉嫁的全過程管理。葉（2008）從企業信用客戶管理、企業賒銷管理、企業信用風險管理、企業信用評估、企業信用管理制度、企業信用文化等發面對企業信用管理進行了分析研究。張旋（2011）從成立專門的信用管理部門、構建企業信用控制管理體系、協調銜接好信用管理部門與其他部門的關系三個角度來研究企業內部信用管理體系，其中，企業信用控制管理體系又從事前、事中、事后控制管理體系來分析。

2.3 政府信用管理

劉江翔（2003），政府信用就是政府在不斷地履行對民眾的承諾或約定的過程中，而獲得民眾對其信任的一種狀態，它是民眾對政府行為可信程度的主觀反映，并對政府的行政效率產生直接影響。并從倫理學和政治學的角度對政府信用與官德建設進行系統深入的論述。

毛黎青（2006），政府信用即政府對公眾在委托契約中賦予的期待和信任的責任感及其回應。其核心就是公眾對政府的信任和政府行為對公眾的信用。從而分析了政府行為的各個方面，從外部環境制度和內部環境制度兩個方面來構建我國政府信用的制度。

3.總結

當前的信用管理研究，多數是針對銀行、保險等金融行業以及傳統企業內部的信用管理。對個人信用管理、政府信用的管理的研究相對較少。企業信用管理的理論主要從社會公正角度、經濟制度層面、企業管理層面、財務角度、信用管理模式、信用管理的工具模型等來分析。

參考文獻

[1][英]波特?愛德華.賒銷管理手冊[M].宇航出版社/科文(香港)出版有限公司,1998.

[2]Jamal,Sarkar,Wang.Optimal Payment Time for a Retailer Underpermitted Delay of Payment to the Wholesaler[J].International Journal of Production Economics,2000,66(3):59-66.

[3]蒲小雷,韓家平.企業信用管理典范[M].北京:中國對外經濟貿易出版社,2001.

[4]張勇.我國企業信用管理現狀及對策分析[D].江蘇:江蘇大學,2007.

應收賬款的信用管理理論范文2

摘 要 伴隨著日趨激烈的市場競爭，每個企業都有可能出現經營虧損與流動資金不足的問題，其直接的表現就在于企業應收賬款的增加。所以應收賬款問題就成為了阻礙企業健康發展的一個非常重要因素。建立起一套合理而科學的信用管理的制度與規范的客戶信用管理的體系，這才是解決問題的根本途徑。只有這樣才能提升企業的競爭能力，在激烈的競爭中脫穎而出。

關鍵詞 應收賬款 企業競爭力 管理對策

一、前言

應收賬款指的就是企業對外賒銷產品、勞務或者商品所形成的對外債權。比較合理的應收賬款數目有利于企業提高銷售量，擴大經營規模，占領市場。在商業貿易中，賒銷成為了促進銷售，增加產量的一種十分重要的方式。在市場疲軟、資金匱乏、經濟政策壓縮的情形下，賒銷有著十分明顯的促銷作用。這對于企業開拓新的市場、銷售新的產品來說，有著重要的意義。但是我們也應該看到，伴隨著市場經濟的快速發展，企業在采用運用商業信用等方式來擴大銷售時，很容易的造成應收賬款的大量增加，嚴重的影響了資金正常的運轉，出現財務困難的問題。如果賒銷方經營不善，企業倒閉，就會產出呆賬死賬，嚴重威脅著企業的健康良性發展。所以，加強企業應收賬款的管理，提升風險防范的能力，已經變成了企業在經營活動中必須要考慮的一個問題。

二、應收賬款形成的原因

（一）商業競爭必然的結果

由于日益激烈的商業競爭，產生應收賬款是無法避免的。在我國社會主義市場經濟的條件之下，就存在著非常激烈的商業競爭，賒銷就成戰勝競爭對手，促進銷售的重要手段。不但能夠擴大銷售、減少庫存、降低存貨的風險與管理開支，還可以爭取到很多長期的顧客。所以應收賬款的出現在所難免。

（二）管理制度不健全

一些企業一味要求抓生產、抓銷售，而忽略了對資金的管理，再加之沒有健全的應收賬款管理的制度，或者即便是有章也不循。財務部門和其他的業務部門無法及時地核對帳目，缺少有效地清理應收賬款的措施。

（三）盲目賒銷，風險意識淡薄

經營者為了片面的追求高利潤，高收入，在沒有對客戶的資信作深入調查的情況之下，就盲目的賒銷。在一定的程度上夸大了企業的經營成果，讓企業的風險成本大大增加。

（四）激勵機制不配套、不完善

為了提高市場的占有率，很多企業的營銷部門就采取了營銷業績與銷售額相掛鉤的績效考核辦法來激勵企業的銷售人員完成其限定的銷售任務。但是并未把銷售回款這一項納入營銷業績的考核之中。這就造成了銷售人員為了能夠完成銷售的指標，就采用回扣、賒銷等方式銷售，最終導致了企業雖然超額完成了銷售的任務，但是應收賬款大幅度增加的現象。資金緊張嚴重影響企業的健康發展，讓再生產的無法正常的進行。

三、應收賬款管理不善的弊端

（一）企業的資金使用效率降低

因為企業的資金流和物流不同步，發出了商品，開出了銷售發票，但是貨款無法同時回收，但是銷售活動已經成立了。這種貨款沒有回籠的銷售收入，一定會產生沒有現金流入的銷售損益發生。但是銷售稅金和年內所得稅都必須繳納。假如是涉及到跨年度的銷售收入所導致的應收賬款，還可能發生用企業的流動資產來墊付股東年度分紅的情況。

（二）企業的風險成本加大

因為我國的企業所實行的權責發生制類型的記賬，所以當期發生的賒銷都要記入當期的收入。企業賬面上利潤的增長并不代表這能夠如期實現的現金流入的增長。企業按照會計制度的要求以應收賬款余額的多少來決定提取壞帳準備的多少，壞帳的準備率一般是3%到5%。假如實際所發生的呆壞帳的數額超出了所提取的壞帳準備額，會讓企業蒙受著巨大的損失。大量存在的企業應收款，讓賬面上銷售收入虛高，在非常大的程度上夸大了企業經營的成果，讓企業的風險成本大大增加。

（三）減少了企業的現金流

賒銷雖然能夠讓企業獲得較多的利潤，但是卻不能真正讓企業的現金流入增加，相反的，反而讓企業必須運用有限的流動資金來支付各種費用與稅金，從而導致企業現金的加速流出，給企業造成不愿看到的結果：（l）企業的流轉稅支出。應收賬款帶來了銷售收入，并沒有實際收到現金。但是流轉稅是把銷售做為計算的依據，企業必須要按時用現金進行交納。（2）所得稅支出。應收賬款帶來了利潤，但也沒有以現金實現，而所得稅的繳納也必須用現金來支付。（3）現金利潤分配，也同樣面臨著這樣的問題。

（四）影響企業營業周期

營業周期的長短，完全由存貨的周轉天數與應收賬款的周轉天數來決定，兩者之和就是營業周期。由此來看，不良的應收賬款，可以讓營業周期延長，嚴重的影響企業資金的循環，讓大量的流動資金積壓在非生產的環節之上，導致企業現金的短缺，嚴重的影響原材料的購買與工資的發放，對企業正常的經營產生影響。

四、加強應收賬款管理

（一）構建合理的信用管理制度

管理者必須要清楚地認識到信用標準、信用政策對于企業所起到的重要作用。企業要對于應收賬款的管理有著足夠的認識，充分的結合市場輿論，歷史經驗和相關的管理理論來制定出一個合理科學的信用管理制度。主要內容應當包含信用條件、收賬政策和信用政策。企業的信用制度必須給客戶進行分級，對于不同級別的客戶采取與之相對應的信用政策。針對不同情況的應收賬款使用與之相對應的收賬政策，并按照收賬政策的實際執行情況與客戶反映來不斷的完善這個信用體系。

（二）建立健全管理責任體制

明確劃分企業相關人員的責任，做到各負其責，各司其職。對于那些超越權限，不按照程序辦事所形成的壞帳與應收帳款，和那些變更、隱瞞應收賬款的，要明確其所應當承擔的責任。其次，還應該設置監督部門相應的責任，防止應收賬款責任的管理流于形式。

（三）加強應收賬款的計劃管理

企業可以在對正常的生產經營活動不產生影響的前提之下，按照資金的流轉狀況與自身發展的戰略，明確在年度計劃之中限定好應收帳款年末的余額。在制定了應收賬款的最高絕對額數的同時，還有要設定個應收賬款所占流動資產總額的比例，有彈性的對應收賬款總額進行控制。于此同時，在企業的年度計劃里還可以設置一個平均收賬期，允許在這個指標在每年的平均收帳期里上下浮動，并且按照超過實際收賬期計劃指標的程度大小，把其設置為極度財務危機、嚴重、輕度等若干個級別，并根據此來采取相應的舉措。

（四）完善應收賬款預算機制

第一，要建立健全預警指標的報告制度，也就是要確定專人來負責有關于應收賬款的賒銷賬齡與額度的報告。第二，要按照企業業務與銷售的特點，定期對各個客戶應收賬款的預警指標進行修訂，通常的做法是適量縮小賒銷額度與縮短賒銷的期限。第三，制訂應收賬款的管理制度與核算辦法，完善企業內部的財務監控和管理。

（五）應收賬款債權重整

企業為了在激烈的競爭中求生存、促發展，可以針對應收賬款的履約情況與風險程度，根據不同的情況對應收款開展債權管理。第一，可以通過應收賬款變現的方式來籌措資金。比如將應收賬款抵押。這項業務與應收票據貼現相類似，企業拿應收賬款作為擔保物，從銀行那里預先獲得貨款，等客戶交付所欠貨款之時，再將借款歸還給金融機構。一但有欠賬發生，銀行就有權向借款企業來追索，借款企業就必須把全部貨款清償。第二，轉讓應收賬款。企業在取得了應收賬款客戶的同意之后，把應收賬款轉讓給專營此項業務的財務公司，提前拿到現金，在發生了壞賬時，企業就無需承擔責任。這項業務能夠有效的轉嫁應收賬款所帶來的風險。所以，即便實收金額比賬面值小，但是在企業資金緊缺之時，并不失為一種應急的措施。此外，還可以對停止償還欠款但是還沒有構成呆壞賬的應收賬款，進行協議清算，重新理清債務關系。

五、結語

應收賬款作為影響企業財務狀況的重要因素之一，對于企業的生產經營活動有著非常大的影響。加強企業應收賬款管理，可以讓企業能夠在激烈的市場經濟競爭環境下，占領市場份額，增加銷售業績。能夠保證企業正常的進行生產經營活動，降低財務的風險，提升企業的競爭力，滿足經濟體制的要求。只有我們堅持加強管理工作，干在實處、想在遠處、放眼全局，從財務的組織、調控、計劃、領導等諸方面一一落實，就可以不斷的提升企業的競爭優勢，實現企業健康發展的的總體目標。

參考文獻：

[1]王強.如何建立應收賬款內部控制制度.財會通訊.2012.2.

[2]陳顯蘭.企業走出應收賬款困境的思考.四川會計.2010.6.

[3]許文珍.淺析應收賬款管理.稅收與企業.2011.5.

應收賬款的信用管理理論范文3

信用期管理理論：

建立和完善企業的信用評估和監控體系，對于保障各種信用關系的健康發展與整個市場經濟體系的正常運行十分重要。當前我國經濟市場上存在著嚴重的信用缺失現象。航運業作為國民經濟的基礎產業,正面臨著非常嚴重的信用問題。而航運企業具有運輸周期長、投入成本高、風險規避能力小等特點,其客戶大部分是貿易公司,具有高風險性。因此，不論是企業了解自身信用情況，還是企業對與其進行交易的客戶的信用進行評價，企業信用評估都是至關重要和必不可少的。

【關鍵詞】：信用 信用管理 應收帳款航運企業

一． 貨運公司采取信用期管理后的實踐

作為在海內外享有盛譽的全球承運人，貨運公司世界級的船舶、跨越五大洲的航線網絡、覆蓋全球的銷售及服務網

絡，結合全球各市場的地區經驗，可以為客戶提供航運價值鏈內的綜合和高質量服務。結合航運企業的經營特點，分析了航運企業信用風險的含義及其主要影響因素，從不同的角度探討了目前我國航運企業信用管理的現狀及不足,進而從事前、事中和事后幾方面提出了航運企業信用管理的對策。

1．1客戶信用管理總體策略。

（一）預付運費信用期：

1．各貿易區、泛亞公司、海內外各分部、各口岸公司、各公司對客戶信用期自行授信權限。

（1）出口預付運費：直接客戶30天，貨代客戶15天。

（2）國家相關法規允許進口的廢舊物資、危險品、冷凍貨等特殊貨物的預付運費信用期，不得超過15天。

（3）各口岸公司、公司自行授信客戶數量，不得超過其全部客戶的50%，平均天數不得超過30天。

2．超出上述各部門、單位自行授權權限的信用期申請，須由各部門、單位提出，通過中遠集運信用管理辦公室，向中遠集運信用管理委員會報批。申請時，要注意以下原則：

（1）原則上不接受直接客戶出口預付運費60天以上、貨代客戶出口預付運費30天以上的申請。

（2）GKA客戶的申請，統一由貿易區、泛亞公司向中遠集運信用管理辦公室提出。得到中遠集運客戶信用管理委員會批復后，由申請者書面通知相關口岸，在NEW CPF系統中進行維護。中遠集運客戶信用管理委員會不接受口岸為GKA客戶提出的申請。

（3）為重點客戶申請較長信用期時，申請者必須提供相關客戶的信用調查報告。

（二）到付運費信用期：

1．僅限GKA客戶、貿易區的關鍵客戶、CIF&FOB條款下的國內汽車CKD大客戶，可申請進口到付運費信用期。

2．所有客戶的到付運費信用期，必須由各貿易區向中遠集運信用管理委員會申請，并在得到批準后方可生效。

3．到付運費信用期的申報，須有詳細申請報告。申請報告內容必須包括但不限于：

（1）客戶經營主業、規模、經營情況，客戶在其行業中的市場地位，客戶信用調查情況，客戶擬與中遠集運簽約的箱量，是否會在中遠集運連續出貨、運價和貢獻值情況。

（2）運費收費對收取該客戶到付運費的控制管理措施書面文件，其中必須包括到付運費的收費，在客戶有超期欠費的情況下不得放貨的控制條款。

4．如貿易區新接客戶系國際知名企業，或國家和集團重點項目客戶，且將符合我公司信用策略的信用期條款作為投標門檻的，為方便業務操作，相關業務單元應在應標前，向信控辦報備相關情況和相應信用期條款。

（三）必須嚴格執行付款放單、付款放貨原則的客戶：

1．首次與我方合作的客戶。

2．偶有訂艙，或年箱量不足20TEU的客戶，不得給予預付運費信用期；預計年出運箱量低于500TEU的客戶，不得申請到付運費信用期。

3．以前年度付款信譽較差、信用評定等級為D級的客戶。

4．上年度未經信用等級評定的客戶。

5．對國家相關法律法規允許進口的廢舊物資、危險品、冷凍貨等特殊貨物，不得給予到付運費信用期。

（四）各貿易區、泛亞公司、海內外各分部、各口岸公司、各公司與客戶簽訂協議時，信用期協議條款。

（五）在符合當地法律法規基礎上，盡可能在服務協議中列明超期欠費的懲罰條款。

（六）考慮到當前經濟形勢，允許國內口岸公司適當接受客戶以銀行匯票支付運費。

二、供應商信用管理總體策略。

1、除政府類規費外，國內普通供應商原則上繼續積極執行90天付費的信用策略，而對于中遠集運長期戰略合作供應商，以及在2009至2010年度大力支持中遠集運業務的供應商，則可考慮由總部各業務部門，申請適當調整結算信用期。海外供應商的付款信用期，原則上控制在45天（含）以上。

2、國內普通供應商繼續推行銀行匯票結算方式。

3、對符合總部信用管理規定的供應商信用期，各貿易區、泛亞公司、海內外各分部、各口岸公司、各公司，須向中遠集運財務部報備。

4、根據進口到付運費一般不予授信的原則，超期重箱無信用期。分部、口岸、公司應按照公司有關超期重箱處理的文件規定，指定專人，跟蹤超期重箱。對超過免費用箱期，卻仍未提取的重箱，必須及時向總部相關貿易區報告。

5、各分部、口岸、公司每年2月底前，須向中遠集運信用管理辦公室上報上一年度信用管理工作總結報告，內容應該包括客戶信用管理和供應商信用管理工作情況。

6、各分部、口岸、公司每年3月向中遠集運信用管理辦公室上報上一年度所有客戶的信用等級評定報告。

7、各分部、口岸、公司應根據中遠集運運費壞賬處理實施細則規定，及時上報本單位運費呆賬情況和特定客戶的信用風險。

8、2011年運費回收工作考核指標為：

（1）近12個月運費回收率（合格指標值為96%）

近12個月運費回收率=1-信用期外近12個月累計運費余額÷信用期外近12個月累計運費發生額

（2）當年運費回收率（合格指標值為93%）

當年運費回收率=1-本年累計運費余額÷本年累計運費發生額

（3）信用期外運費余額占總運費余額的比例（合格指標值為低于40%）

信用期外運費余額占總運費余額的比例=本月信用期外運費余額÷本月運費余額

9、未收回老運費清理工作考核指標：

1．全面清理2010年1月1日前的未收回老運費。到2011年年底，期間，未收回老運費余額不得超過其在2010年年底余額的5%；

2．全面收回2010年1月1日至2010年年底的運費。如未能全部收回，各應逐票說明原因。到2011年底，各單位2010年未收回運費余額不得超過2010年當年運費發生額的0.05%。

10、實施信用期管理后存在的問題

1.對往來客戶的資信狀況缺乏科學的分析與評估

2．缺乏有效而完善的內部管理制度，部門與部門之間缺乏溝通

11、信用期管理的對策

1.加強應收賬款內部管理，主要體現在：

2.制定切實可行的信用政策，選擇對企業有利的結算方式。

3.建立完善的應收帳款壞帳準備制度。

4.制定合理的收賬政策，采用恰當的清欠方法。

參考文獻：

[1]計云海。對應收賬款進行有效管理探討[J].會計之友。2001.3

[2]尹永利。淺談加強結算資金管理[J].財務會計。2000.4.

應收賬款的信用管理理論范文4

摘要：信用風險管理是酒店財務戰略管理的重要組成部份。提高賒銷信用風險管理有效性的關鍵是做好信用風險管理的事前控制，其中對酒店客戶信用等級的評價是賒銷信用風險管理事前控制的一項重要工作。而確定酒店客戶信用等級需要考慮很多因素，這些因素對酒店客戶信用等級的影響程度，不能只是簡單的用“大”和“小”這樣具有模糊性的指標來衡量。因此，為了能準確地量化各因素對客戶信用等級的影響程度，對酒店客戶信用等級做出恰當地綜合評判，本文提出在當今大數據時代下運用多層模糊綜合評判方法對酒店客戶信用等級進行評價，然后在此基礎上制定信用政策，將酒店賒銷業務過程中產生的信用風險在事前就加以控制。

關鍵詞 ：酒店財務管理；賒銷信用風險；多層模糊綜合評判方法；大數據

一、問題的提出

近年來，我國酒店業受國際金融危機，行業快速增長和中央抑制“三公消費”等多重因素的影響，競爭不斷加劇。為了拓展業務范圍和銷售規模，吸引長期或固定的客源，許多中大型星級酒店在不斷提升服務質量和水平，探索新的營銷模式的同時，仍然將賒銷作為促銷的一種重要手段。但是，不少酒店的風險防范意識不強，在對客戶資信沒有全面了解的情況下，盲目地采用賒銷策略擴大銷售，形成大量應收賬款。根據最佳東方網的統計數據，國內目前酒店行業的賒銷平均比例為30%，高星級商務酒店大約為34%，平均逾期應收賬款比例約為24.5%。如果酒店在事后才通過催收和控制對應收賬款進行管理，顯然容易使酒店對應收賬款的管理處于被動地位，造成呆賬、壞賬。

那么，應如何做好酒店賒銷信用風險管理的事前預測和評估、事中控制和監督，將應收賬款發生壞賬的可能性降到最低呢？相關的財務管理理論告訴我們，合理的信用政策是應收賬款收回的重要前提。企業對客戶完整的信用政策應包括信用期限、現金折扣、信用標準、授信額度、收賬政策等，而影響這些政策制定合理性的重要環節是對客戶進行正確的信用評級。然而，目前對于我國大多數酒店業企業來說，卻缺少一套在經營活動中對客戶進行全面準確信用分析的科學、有效的方法。因此，本文嘗試將多層模糊綜合評判方法運用到對酒店客戶的信用風險管理中，讓酒店對賒銷信用風險的管理不僅僅是停留在定性的評估上，而是定性管理的同時結合定量分析，從而提高酒店業對賒銷業務的風險控制能力。

二、我國酒店賒銷信用風險管理問題的研究現狀與勢態

從現有的研究文獻來看，目前我國對酒店賒銷信用風險管理問題的研究主要還是集中在圍繞酒店客戶信用風險的產生原因、應收賬款管理的制度建設以及對5C 評價方法中相關指標的定性分析討論，而對于如何運用這些評價指標通過對客戶資信的實際調查，然后進行定量分析管理，不讓酒店賒銷信用風險管理流于形式，最終落到實處的研究卻相當的少。這也許是因為在傳統的經濟形式下有關酒店客戶信用風險管理的數據資料比較難于獲得的原因。

而如今，互聯網及相關技術的飛速發展。個人電腦和智能手機、平板電腦等即時終端設備的普及，正在改變著人們的消費方式、生活方式以及獲取信息的方式。各行各業正在變得越來越數字化。當消費者和商戶花費越來越多的時間在互聯網上購物、娛樂以及和家人、朋友保持聯系時，他們在互聯網中的活動就會以數據的形式留下印跡。通過谷歌、百度等搜索引擎、銀行和工商行政管理部門搭建的“互聯網個人信用信息服務平臺”酒店的賒銷信用管理部門可以快速地獲取客戶或消費者的信用概要、企業規模、從業人數、經營范圍和財務數據，甚至是消費和生活習慣、在互聯網中的口碑。與此同時計算機技術和互聯網技術也進入到酒店的日常業務管理中，人們到酒店消費時的大量數據也留在了酒店的計算機信息管理系統中。當人們入住酒店時，你的姓名（單位名稱）、身份證號碼、銀行卡的卡號、入住的時間等一系列反映的個人基本信息數據將會進入酒店的計算機系統。而當你在酒店用餐時，你的用餐情況、甚至是你吃了幾次飯，點了哪些菜也會記錄在酒店的計算機系統中。而當你離開酒店進行結算時，你的付款信息同樣會記錄入酒店的計算機管理系統中。大量數據的產生為我們運用數學模型對酒店顧客賒銷信用風險的進行評估提供了條件。當我們分析這些數據時，我們發現這些數據后面所隱含的信息對酒店顧客信用影響程度到底有多大，卻往往具模糊性。那么怎樣才能將這些模糊性影響以準確的定量形式清楚地表達出來呢？面對這一困惑人們一直在尋求一種有效的量化分析工具。1965 年美國著名控制論專家扎德（L.Zadeh）提出了模糊集合理論，為人們解答這一難題提供了數學理論工具。扎德教授通過引入隸屬函數，將待考察的模糊對象建立為模糊集合，并通過模糊集合理論的有關運算和變換對模糊對象進行定量分析。該理論自提出后得到了廣泛的認同和和運用。1976 年模糊數學傳入我國。雖然距離扎德教授開創模糊集合理論晚了近10 多年，但是在我國發展的卻非常迅速。1980 年成立了中國模糊數學與模糊系統學會，1981 年創辦了《模糊數學》雜志，1987 年創辦了《模糊系統與數學》雜志。現在我國已經成為繼美國、西歐、日本之后的全球第四大模糊數學研究中心。模糊綜合評判法就是我國學者研究運用模糊數學的成果之一，它是在20 世紀80 年代初，由我國學者汪培莊教授最早提出的，該方法是借助模糊數學對受多種因素所影響的事物或現象做出總的評價，有效地實現了定性指標的定量化，非常適用像酒店顧客賒銷信用風險綜合評判這類非確定問題的定量分析。

三、模糊綜合評判法在酒店賒銷客戶信用風險中的評價模型構建

（一）酒店客戶信用評級指標的選取

“5C”理論認為影響賒銷中客戶信用風險的主要因素有Character(品格)、Capacity(能力)、Capital(資本)、Collateral(抵押品)、Condition(經營條件與狀況)；“5P”理論認為是Personal(個人因素)、Purpose(目的因素)、Payment(償還因素)、Protection (保障因素) 及Prospect (前景因素);LAPP 理論認為指Liquidity (流動性)、Activity (活動性)、Profitability(贏利性)、Potentiality(潛力)。基于上述理論，結合我國酒店業賒銷業務特點我們選取企業規模、組織管理、經營狀況、財務狀況和信用記錄作為評價模型的一級指標。

記為：

U＝{U1(企業規模),U2(組織管理),U3(經營狀況),U4(財務狀況),U5(信用記錄)}

其中，各一級指標又可以細分為：

U1＝{u11(注冊資本),u12 (從業人員),u13 (固定資產),u14（營業收入）,u1（5 行業）}

U2＝{ u21 (制度建設) ,u22 (企業文化),u23(股東結構),u24(組織結構), u25(經營者才華)}

U3＝{ u31(主要業務), u32(市場地位),u33(流動資產周轉率),u34(資產利潤率),u35(銷售增長率)

U4＝{u41(速動比率), u42(資產負債率), u43(產權比率),u44(償債保障比率), u45(現金流量比率)}

U5＝{u51(付款記錄), u52(違約記錄),u53(同行評價)}

（二）確定各因素的權重

權重體現了各個因素的重要性。權重越大，說明這個因素對客戶在信用等級的影響程度越大。通過向酒店高層管理代表、銷售部主管、信用管理部門主管及有關專家發放了20 份調查問卷，要求其給出因素集中每個元素的權值，然后對每一個因素的多個權值取算術平均，得出各層每一個因素的權重。經計算各因素的權重結果見表1

由表1獲得：

第一層權重向量：

A1=(0.301,0.110,0.225,0.301,0.063)

A2=(0.300,0.302,0.020,0.110,0.268)

A3=(0.060,0.200,0.270,0.200,0.270)

A4=(0.250,0.160,0.200,0.103,0.286)

A5=(0.378,0.402,0.220)

第二層權重向量：

A=(0.030,0.063,0.249,0.150,0.508)

（三）設定酒店客戶信用等級評定標準

通過層次分析法確定了各層次評價指標的權重后，需要設定酒店客戶信用等級評定標準，即評判集，作為對酒店客戶信用級別進行打分的依據。具體評定標準及分值見表2。

（四）模糊綜合評判

根據因素集和評判集先對Ui中的因素做出綜合評判，有

B1 =A1·Ri (i=1,2,3,4,5)

再做總的綜合評判得：

B=A·R

然后，按最大隸屬度原則確定客戶信用等級

四、結束語

從上面的討論來看，基于大數據環境下，由于可以便捷地獲得有關企業規模、組織管理、經營狀況、財務狀況和信用記錄的數據，為企業對客戶信用等級評價提供了客觀依據，因而將多層模糊綜合評判法引入到酒店賒銷業務中對客戶信用風險的管理中，是具有一定的合理性和可行性的。當然，同時需要指出的是，該方法關于評價因素的選擇和權重的確定會受到評估人經驗的主觀因素。但是，我們覺得這并不影響這種方法對于提高酒店賒銷業務中客戶信用風險管理水平的促進作用。

參考文獻：

[1]李鴻吉.模糊數學基礎及實用算法[M].北京:科學出版社,2005.

[2]英)威利茨(Willetts,K.)著.徐俊杰,斐文斌譯,數字經濟大趨勢:正在到來的商業機遇.北京:人民郵電出版社[M],2013.

[3]許荔梅.旅游飯店應收賬款管理探討[J].旅游科學，2000（4）.

應收賬款的信用管理理論范文5

關鍵詞：浙江省；紡織業上市公司；資本結構；優化對策

隨著社會經濟不斷發展，上市公司融資行為也越來越受到人們關注。資本結構研究是研究現代企業投融資的核心問題，是企業投資決策的基礎，合理的資本結構有利于企業生存發展，有助于我國融資制度改革，促進資源的合理配置，促進社會經濟又好又快發展。縱觀我國上市公司財務管理理論，資本結構理論已成為財務管理理論不可缺少的重要組成部分，不僅僅關系到企業融資方式、財務戰略及預算、財務管理及企業的現金流量等重大財務收支問題，更主要的是企業的資本結構對企業實現價值最大化有重要作用。

一、浙江省紡織業上市公司資本結構的現狀

1.資產負債率偏低

資產負債率體現在總資產中占多少比例是通過借債來實現融資的。負債比率越大，企業面臨的財務風險越大，獲取利潤的能力也越強。本文通過浙江省紡織業10家上市公司的數據來研究分析，數據如表1所示。

根據表1數據計算得出2010年浙江省紡織業上市公司平均資產負債率為42.97%，全國紡織業上市公司資產負債率為45.78%；2011年浙江省紡織業上市公司平均資產負債率為43.53%，全國紡織業上市公司資產負債率為48.14%；2012年浙江省紡織業上市公司平均資產負債率為41.06%，全國紡織業上市公司資產負債率為47.41%；2013年浙江省紡織業上市公司平均資產負債率為39.74%，全國紡織業上市公司資產負債率為47.19%；2014年浙江省紡織業上市公司平均資產負債率為40.71%，全國紡織業上市公司資產負債率為47.13%。由此看出浙江省紡織業上市公司的資產負債率總體水平較低，2010年至2014年平均資產負債率為41.546%。全國紡織業上市公司資產負債率達到了近百分之50，大大超出了浙江省的平均水平。從其變化情況來看，浙江省紡織業上市公司的資產負債率有所下降，盡管降幅不大，但是也要予以關注。總體看來，浙江省紡織業上市公司資產負債率偏低，同時浙江省相關企業沒有利用好這一杠桿系數。

2.資產負債率分布差異化顯著

從表1數據得知2010年浙江省紡織業十家上市公司中資產負債率最大值為70.8%，最小值為17.3%；2011年資產負債率最大值為64.4%，最小值為18.2%；2012年最大值64.8%，最小值為17.9%；2013年最大值為62.5%，最小值為14.6%；2014年最大值為54.5%，最小值為21.5%。浙江省紡織業上市公司資產負債率分布差異化顯著，最高達70.8%，最低僅17.3%，從其分布特征來看，主要呈現的是峰態偏于兩側，與正態分布不符合，這也意味著企業的資產負債率向偏低或偏高區域聚集，偏離中值。從浙江省紡織業上市公司整體看，存在著資產負債率過高或過低的現象，不利于行業長期發展。

3.負債結構不合理，流動負債比重過高

合理的負債結構與否會影響籌資整體風險和總成本，負債結構是指上市公司借入資金的期限、債務來源、發行證券等結構。在期限中，短期流動負債結構尤為重要，數據如表2所示。

根據新浪財經數據統計得出，2010年―2014年浙江省紡織業上市公司平均流動負債率為86.28%，從表2數據分析看出其中有3家五年內流動負債率都在90%以上。其中以新澳股份上市公司為例，該企業非流動負債平均僅為869萬元，僅占總負債不到3%。根據一般情況，流動的負債約全部負債的百分之五十比較恰當，但按照上圖中顯示的浙江省紡織行業的高流動負債率，將在很大程度上阻礙公司的運營，增重短時間債務償還的負擔，不但加大了公司資金與發展的風險，而且會制約公司的正常發展。

4.產權比率偏高

產權比例即總負債在所有人權益總額中的占比，也就是上市企業，股東權益總額和公司的總資產的比值。其屬于判斷資本體系是否合適的一項參數。通常而言，產權比例能夠體現股東持有股份的數額等信息，而且可以從另外一個角度體現出公司借貸運營的情況。產權比例為判斷公司長時間債務償還能力的一項參數，其就評估公司資金結構的合理性而言非常關鍵。浙江省紡織業上市企業的產權比重信息具體可參下表3。

根據表3數據統計得出，浙江省紡織業上市公司在2010年―2014年產權比率平均值在58.4%。2010年產權比率在50%以上有4家公司，2011年有5家公司，2012年有6家公司，2013年有6家公司，2014年7家公司。從2010年-2014年，產權比率在50%以上的上市公司逐漸增加，表明紡織業上市公司償債能力逐漸減弱，也表明存在高風險高報酬的財務結構。

二、浙江省紡織業上市公司資本結構存在問題的原因分析

1.股權結構不合理

上市企業股權結構優化對于上市企業的發展來說至關重要。但時，因為浙江省上市企業大多數是過去國有公司通過制度改革而形成的，國內股市呈現國有股占市場主導地位，在這種歷史背景及政府控制下，上市公司形成的股權結構有明顯的不足之處。浙江省紡織業上市公司2010年到2014年平均股東權益比率為58.5%，全國紡織業上市公司2010年到2014年平均股東權益比率為52.8%。該數據反映出浙江省紡織業上市公司股權比率高于全國平均水平，且占資產總額一半以上，說明股權結構相對較集中。其原因主要在于：首先國有股東掌握了股東會并管控了小規模股東的權限；其次國家掌控了公立的董事會；最后管理層的管理權和盈余索取權不對稱。

2.成長能力弱導致流動負債占比高

成長能力指標對評價上市公司經營狀況和發展前景具有重要影響。浙江省紡織業上市公司成長能力弱，投資者對上市公司期望值低，導致股票的市場價格較低，潛在投資者較少，導致上市公司融資較困難，主要依靠公司盈余積累和銀行短期借款擴大再生產，從而形成高流動負債比率和低長期負債比率的現象。

從表4數據看出2010年浙江省紡織業成長能力相比去年開始提升，主營業務收入增長率為35.12%，總資產增長率為27.6%，均比去年同期有所提升。但是從2010年后成長能力開始下降，2012年和2014年出現負增長。說明浙江省紡織業上市公司成長能力弱是導致目前現狀一個重要原因。

3.流動資產管理能力差，現金量不足

國內紡織領域的上市企業的財務管理水平較低。當中，平均存貨流通率、平均應收賬款流通率以及國家上市企業均量都偏低。這表明我國紡織領域許多上市企業在財務管理方面有如下缺陷：

（1）信用管理不夠重視，導致應收賬款周轉期較長，應收賬款回收速度和回收率偏低。

（2）應收賬款日常管理不健全，企業沒有對管理活動進行事前、事中及事后控制。

（3）存貨管理落后，沒有采用先進的存貨經濟批量模型對采購存貨量進行計算分析。

如表5數據所示，浙江省紡織業上市公司收益率呈下降趨勢，甚至出現了值為負的情況，這是由于流動資產管理能力差所導致的情況。財物管理水平不高將導致公司缺乏資金，因為到期限的應付款項無法按時進行償還，進而使得公司周轉的負債提高，盈利水平降低。

三、浙江省紡織業資本結構優化對策

經濟危機的產生使我國的實體業發展受到巨大沖擊，紡織業是傳統經濟的一大支柱產業，受到的影響非常之大，所以經濟危機對出口類公司帶來的資金成本負擔，將會導致公司借助減少負債，以解決海外訂單額變少的問題。然而，我們可以從以下幾個方面來應對解決：

1.優化股權結構，完善企業財務體制

導致浙江省紡織領域的上市企業財務結構不科學的根本原因就在于企業股權體系的不科學。所以，必須減少上市企業的國有股份，豐富新型的股權形式。通過法律政策進一步完善市場經濟體制，對原國有企業改制而來的紡織業上市公司的董事會和監事會進行一定程度的監督控制；大力吸引民間資本和外來資本，設置中小股東理事會，或者由中小股東派人參加決策，削弱國有股東的權利，增強中小股東的權利。

2.完善公司治理結構，提升盈利能力

健全企業法人管理體制機制，管理好成本，優化財務體系，進而提升企業的經濟效益。出于避免國有股東權利過大的問題，必須健全企業的法人管理體制機制，強化委托和監管體制。同時，應增強股東在決策和監管方面的權利，保證企業的股東對企業資產的掌控權與經濟獲益權。此外，還需盡快開展股權配置變革，慢慢地處理好股權相對集中的問題，令股權和獲利、監管，還有決策之間形成統一。政府要逐漸由參與者的角色變成引導者的角色，減少對企業董事會及監事會的控制，以市場運作經濟的角色制定相關的政策引導企業完善治理結構，從而進一步提升企業盈利能力。

3.加強現金流量管理，提高營運能力

加強公司的現金流管理，合理安排公司現金流中各部分比例，加大對應收賬款的清收工作及監管力度，要對信用管理工和予以高度關注，對應收賬款進行日常管理，對存貨也要進行管理，使用先進的存貨經濟批量模型確定進貨量，以保證減少支出。加強對企業的各項成本的控制，嚴格地控制企業的資金和相應的成本，減少一些不必要的支出，以保證企業的資金充足。

參考文獻：

[1]劉博.我國上市公司資本結構的現狀及優化對策[J].商場現代化，2012.

應收賬款的信用管理理論范文6

[關鍵詞]旅行社 財務 監督和管理

一、旅行社財務的特點

旅行社主要為旅游者提供一種中介服務,通過中間服務賺取差價和利潤,企業本身并不生產最終產品,這就決定了旅行社在財務會計方面有如下特點。

1.資金周轉額大,利潤薄。

旅游者交納的團費在營業收入科目核算,其中有80%―95%是代辦費用,代辦費在營業成本科目核算,主要表現為交通費(飛機、火車、輪船、汽車)、房費、餐費、門票費等。有的代辦費甚至達到收入的99%,如單項代訂機票服務。據浙江省對近幾年整個旅行社行業的數據統計,行業平均毛利率在10%上下。

2.大量現金交易,往來客戶繁多。

旅行社團隊交易次數頻繁,在旅游高峰期,一天在外活動旅游團隊數多達幾十個,而且每一個團隊的交易次數每天至少十多次,如餐費至少三次,一般要求不同餐館,旅游者能品嘗不同風味的美食;景點七、八個;還有住宿、交通等。交易場所分布在國內外各個角落,而且有的場所和客戶只能用現金(人民幣或所在國貨幣)交易。

3.會計實行單團核算。

管理層和稅務局均要求會計實行單團核算,旅行社團隊一般分自組團和地接團兩類:自組團指通過各種招徠手段形成的旅游團隊委托給指定的旅游目的地接待社并由其負責完成合同中所規定的旅行游覽活動過程。所以旅游者團費是全額交給組團社,由組團社根據委托合同拔付給國內外地接社。團隊核算應按地接社分類,再在地接社下分項目核算,較復雜。

管理層為了掌握每個團隊盈利狀況和管理的需要,稅務局為防止企業亂擠成本達到少交稅目的,均要求企業會計實行單團核算。

4.現金收付控制難。

近些年出入境旅游的游客日益增加,由于出入境旅游大量使用外幣,包括旅行社為旅游者個人代辦兌換的外幣。

我國的入境旅游,一般指外國公民到本國的旅游活動,但目前也包括港澳臺同胞來大陸地區的旅游訪問活動。旅客交納團費一般不要求開具發票,故要加強收款控制,防止收入流失。我國的出境旅游,一般指本國公民到他國的旅游活動,但目前也包括大陸居民前往港澳臺地區的旅游活動。在國外消費支出一般沒有發票,大多是收據和白條,要加強付款控制,嚴格審核成本支出。

二、旅行社財務監督的保證措施

針對以上旅行社的財務特點,提出以下旅行社財務監督的保證措施。

1.加快法律體系建設。

財務監督的有效實施,離不開一系列的法律法規。因此,必須進一步加強我國法律體系的建設。目前,在已頒布實施新《會計法》的情況下,應嚴格執行《會計法》;要建立和完善統一的會計制度,滿足旅游業多元化經營的需要;要明確會計監督、審計監督的執法職責和權限,以實施清晰明了的監督職能;要加大法律法規的處罰、賠償和執行力度,對違規違紀旅行社及其連帶負責人予以曝光;要強化一些相關配套法律及相關法規的實施。加快會計法律體系的建設步伐,使旅行社財務監督真正做到有法可依。

2.完善內部會計監督機制。

旅行社要想進一步加強財務監督的程度,必須完善內部會計監督機制。主要體現參與旅游經濟業務事項所有過程的工作人員要相互分離,相互制約;重要旅游經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序;明確財產清查范圍、期限和組織程序;明確對會計資料定期進行內部審計的程序。

3.發揮外部監督的作用。

對旅行社財務監督中單純強調內部會計監督是不夠的,也必須加強對會計工作的外部監督,即加強社會審計監督和政府監督。社會審計監督是指注冊會計師接受委托,根據有關規定,以獨立第三者的身份對旅行社的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價,對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。政府監督主要是指財政部門對旅行社會計工作的監督,按規定的職責,對有關旅行社的會計資料實施會計監督檢查,進行宏觀調控。

4.加強會計人員業務培訓。

加強財務監督,一個重要的途徑就是加強會計工作人員的業務培訓,提高其整體素質。促進旅游業會計管理工作更好地與世界接軌,要緊緊瞄準國內外旅游會計市場,洞察世界旅游會計管理知識發展態勢,準確分析和把握旅游會計管理理論的發展規律,以全新的教育思路和先進培育理念指導旅游業會計管理人才的培訓工作,盡快培養出一大批素質高、業務精、特色鮮明的旅游業會計管理人才。

三、旅行社財務管理機制

加強資金管理,特別是建立以營運資金管理為核心的內部控制制度,加速資金周轉,是旅行社實現經濟利潤最大化的關鍵因素。主要抓好以下幾個方面工作。

1.完善信用管理制度。

業務部要堅持“先收款后服務”、“團到款到”的原則。對掛賬單位在簽訂合同前應對其資信進行論證,根據客戶信用狀況擬定信用限額,經總經理批準后由財務部備案。任何客戶賒銷額不得超過信用限額,對于信用好且存在長期合作關系的客戶,可以給予最長不超過一個季度的賒銷期。對沒有核定信用限額或超信用限額的銷售而形成的壞賬,由業務人員全額賠償。對經業務部門總經理批準的,則業務人員賠償70%,部門總經理賠30%。財務部根據客戶的信用額度,加強對客戶信用狀況監控,并提醒業務部門重點關注接近信用限額的客戶。

2.加強應收帳款管理,明確收款責任和規范收款流程。

財務部每月把應收賬款清單交給各業務部門,按應收客戶分別進行歸集,內容包括前幾個月欠收金額、賬齡、對賬清單,對本月發生額要求在次月15日前出具對賬結論。對規定期限之內的欠款,由業務員主動清收;對沒有信用限額或超信用限額的要求在半個月內清收;對欠款數額或欠款時間都超出規定的,要求限期催收或者由我方給欠款社“發團”,以應付賬款沖減應收賬款;對少數信用差的旅行社則通過法律途徑解決。

應收賬款管理是旅行社重中之重,一方面對員工進行應收賬款重要性教育、培訓,提高員工對應收賬款變成壞賬的風險意識;另一方面明確責任和規范流程。制定應收賬款管理制度,建立“誰做業務誰收款”的責任體系,也就是說收款責任在業務人員,信息統計和匯總責任在財務人員,監管責任在管理層。

3.對業務部實行“資金余額控制”。

資金余額控制,即財務部對各業務部門設立資金專戶,年初統一撥入一定金額的流動資金,平時經營結余資金歸部門所有。財務部根據各業務部門營運資金余額扣除一個月內可預見費用(如工資、獎金、房租、郵電費等)為最高支付額度,在額度內辦妥財務手續的給予支付,否則不予支付。實行資金余額控制可促使業務部門合理安排、調度好資金,保證業務正常經營。

4.加強現金收付款控制和發票管理,堵塞漏洞。

應規范陪同報銷程序,境內支出一定要向對方索取發票,否則一律不予報銷;境外團隊可憑收據、無據支出報銷,但手續和證明材料必須齊全;對于發生意外,虧損額大的團隊,業務、財務應加強審核力度,業務經理和陪同應詳細說明原因、過程和支出情況,報總經理批準。所有營業款應足額、及時上交財務,一律開具發票,特別是個人和入境團隊,即使對方不索取發票也應開具。上交的營業款必須注明團號、交款單位;有多個團隊組成的,應分別列明每個團的金額;特別注明沖賬金額和預收團款的情況。