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內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督范文1

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部制度建設(shè)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)工作滲透到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域,會(huì)計(jì)信息也越來越成為政府管理部門、投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾進(jìn)行宏觀調(diào)控、改善經(jīng)濟(jì)管理、評價(jià)財(cái)務(wù)狀況,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、作出投資決策的重要依據(jù)。但是,在現(xiàn)實(shí)生活中,由于法制觀念的淡薄和監(jiān)督機(jī)制的不健全,一些企業(yè)通過賬外設(shè)賬、會(huì)計(jì)信息假造等違法的會(huì)計(jì)行為:偷逃國家稅收,轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾,以達(dá)到種種非法目的。這些問題,不僅影響了會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮,而且也嚴(yán)重危害了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。針對當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部管理松散,內(nèi)部控制薄弱,會(huì)計(jì)信息失真的問題,新修訂的《會(huì)計(jì)法》的第二十七條中規(guī)定,各企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,而實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵就是建立健全內(nèi)部控制制度。

一、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全

現(xiàn)在很多的企業(yè)內(nèi)部控制制度都不夠全面,沒有覆蓋企業(yè)所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié),從而使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門,會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,并以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。有一些企業(yè)人為地捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),設(shè)置“小金庫”,亂攤成本,隱瞞收入,虛報(bào)利潤,惡意逃避稅收等。所有這些,都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全有密切的關(guān)系。

2.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì),卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

3.企業(yè)內(nèi)控制度的行為主體素質(zhì)較低、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化

近年來,中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通,卻目無法規(guī),獨(dú)斷專行.據(jù)調(diào)查,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各個(gè)管理部門的績效。于是,各個(gè)管理部門更加有恃無恐,趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議

1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ),其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下,處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程,或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款,規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單,供應(yīng)計(jì)劃員(或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人)審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃,會(huì)計(jì)員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后,編制付款憑證,最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開出匯款結(jié)算憑證,還要通過會(huì)計(jì)員審核),前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購匯款的報(bào)帳業(yè)務(wù),則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報(bào)帳單,貨物提運(yùn)人員提貨,倉庫保管員驗(yàn)收數(shù)量,檢查員驗(yàn)收質(zhì)量,以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑證后才能編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷。

2.明確資產(chǎn)記錄與保管的分工

規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒,必須有兩人分別掌管;向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí),必須由兩人以上對領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫的全過程共同負(fù)責(zé);倉庫材料明細(xì)帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記帳員記帳;管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí),規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人或接替,并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外,現(xiàn)金收付的復(fù)核制,物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等,也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。

3.明確企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整,除規(guī)定物資保管員對每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后,都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實(shí)外,還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度,以保證帳卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。例如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點(diǎn)庫存現(xiàn)金,遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外,會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作,定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。

4.建立健全的內(nèi)部控制體系

(1)建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個(gè)人身上,各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán),并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù),每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查。在對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者,以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

(2)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn),否則就不能進(jìn)行。

(3)實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo),并明確責(zé)權(quán)。預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以使預(yù)算更加切合實(shí)際,應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

(4)實(shí)行實(shí)物控制。一是應(yīng)嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)的接觸,如限制接近現(xiàn)金、存貨等,以減少資產(chǎn)的損失;二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,做到賬實(shí)相符。中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評價(jià),提出建議,督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制,增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

(5)實(shí)行績效考評制度。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo),應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制,激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制,以充分發(fā)揮各自的主觀能動(dòng)性。各部門通過定期舉行績效考評會(huì)議,作為對其工作目標(biāo)完成情況的事后控制,不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果,同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績效考評,配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,將部門的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起,部門的工作目標(biāo)也將通過個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而達(dá)到。

5.完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境要素很多,有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。這些要素對于企業(yè)來說,不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項(xiàng)工作。

(1)要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。控制主體解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體,相應(yīng)地,企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體,即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工。而這四種控制主體都有各自的控制目標(biāo),股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化,經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益;管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告;普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度,不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

(2)要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容:如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績與計(jì)劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。要具有先進(jìn)管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍,來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格,培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí),從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督范文2

一、財(cái)務(wù)集中管控的四大優(yōu)勢

（一）財(cái)務(wù)集中管控能降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)集中管控可以逐步解決保險(xiǎn)公司資金使用權(quán)和投資決策權(quán)分散的問題，使財(cái)務(wù)管控由原來的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑皩徍恕⑹轮锌刂啤⑹潞蟊O(jiān)督相結(jié)合，提高資金管理水平，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)集中管控能防范管理漏洞。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中核算使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)信息不再是通過層層報(bào)表匯總?cè)〉茫菑臉I(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集，保證了初始數(shù)據(jù)錄入的及時(shí)性與真實(shí)性，準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，避免會(huì)計(jì)信息失真，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)集中管控能強(qiáng)化資本控制。保險(xiǎn)公司通過收支兩條線管理和嚴(yán)格的資金計(jì)劃控制，加快資金回籠，管住資金源頭。再通過網(wǎng)點(diǎn)損益核算和績效考核等措施，合理配置公司資源，從根本上保證有限的財(cái)務(wù)資源緊緊圍繞公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)來配置。

（四）財(cái)務(wù)集中管控能提高資金使用效率。保險(xiǎn)公司通過加快資金融通和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)公司資金的余缺調(diào)劑，盤活閑置資金，統(tǒng)籌安排使用資金，將資金投放到更具有發(fā)展?jié)摿Α㈩A(yù)期收益更高的優(yōu)勢業(yè)務(wù)和項(xiàng)目上，提高資金使用效率。

二、保險(xiǎn)公司推行財(cái)務(wù)大集中的重要意義

引入財(cái)務(wù)大集中模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，可以有效避免簡單復(fù)制擴(kuò)張帶來的弊病。不但能節(jié)約人力成本，更能將財(cái)務(wù)人員從日常的填單、簽字和記賬等繁瑣的事務(wù)性工作中解放出來，充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理方面中的作用。同時(shí)，公司管理層還可根據(jù)需要隨時(shí)查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)管理更加透明和嚴(yán)謹(jǐn)。

（一）有利于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)集中后實(shí)現(xiàn)了資金全過程監(jiān)督，做到了事前預(yù)防、事中控制和事后問效。在處理報(bào)銷和結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，在審核過程中，不會(huì)受到人為干預(yù)，而且大多數(shù)款項(xiàng)是直接到達(dá)單位，避免了惡意財(cái)務(wù)處理現(xiàn)象的發(fā)生。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)一級核算系統(tǒng)，將有效地實(shí)現(xiàn)對原始憑證的真?zhèn)巍①Y金的支付去向和資金的使用效果等的全過程監(jiān)督，真正防患于未然。

（二）有利于企業(yè)控制費(fèi)用。在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，避免企業(yè)隨意操縱會(huì)計(jì)信息，隨意處置資產(chǎn)。財(cái)務(wù)核算中心可在發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)成本超支的情況下拒絕辦理結(jié)算和核銷業(yè)務(wù)，使企業(yè)所有者權(quán)益得到更好地維護(hù)，有利于企業(yè)整體費(fèi)用的控制和管理。

（三）利于企業(yè)提高資金利用率。由于企業(yè)能夠根據(jù)輕重緩急對外統(tǒng)一進(jìn)行有選擇地付款，財(cái)務(wù)集中核算后，企業(yè)都執(zhí)行“收支兩條線”的資金管理制度，加快了資金回籠，減少了資金的沉淀，有效地提高資金利用效率，減少資金浪費(fèi)。

（四）有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化，專業(yè)技術(shù)水平提高，以及會(huì)計(jì)電算化的逐步普及，會(huì)計(jì)工作的整體水平大大提高。實(shí)行統(tǒng)一的管理辦法和會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)科目歸類更合理和規(guī)范，正確性也越來越高，提高了核算水平。

（五）有利于企業(yè)成本最小化。原來分散在各地的財(cái)會(huì)核算工作，統(tǒng)一集中到公司財(cái)務(wù)部門核算，把原來大致相同的財(cái)會(huì)核算業(yè)務(wù)交由具有較高素質(zhì)的人員辦理，減少了財(cái)會(huì)核算的崗位設(shè)置，從而大大降低了機(jī)構(gòu)和人員的維持費(fèi)用。

三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)大集中面臨的內(nèi)部控制問題

（一）會(huì)計(jì)天然地具有管理的職能，而管理天然是一項(xiàng)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部活動(dòng)，不可能從機(jī)構(gòu)內(nèi)部分離出來。許多機(jī)構(gòu)誤認(rèn)為機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作也交由核算中心，機(jī)構(gòu)不需要再對財(cái)務(wù)進(jìn)行管理了，造成了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督脫節(jié)，會(huì)計(jì)管理職能弱化，機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的能力在一定程度上體現(xiàn)了它的管理水平，而會(huì)計(jì)集中核算恰恰忽略了核算機(jī)構(gòu)自身的管理。

（二）財(cái)務(wù)集中管理中，會(huì)計(jì)責(zé)任的對象難以落實(shí)，權(quán)責(zé)的劃分比較模糊。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)工作的管理權(quán)限與承擔(dān)的法律責(zé)任不對稱，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人難以真正履行會(huì)計(jì)法規(guī)定的職責(zé)。而《會(huì)計(jì)法》的重要特點(diǎn)是突出強(qiáng)調(diào)了機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性的責(zé)任。對于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后出現(xiàn)的會(huì)計(jì)違法行為誰來負(fù)責(zé)，是以一方為主，還是共同負(fù)責(zé)，《會(huì)計(jì)法》并沒有規(guī)定。

（三）財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)是信息集中，必須利用信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，促使會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。信息化條件下，原來在手工環(huán)境下一些不相容的職責(zé)可以由一個(gè)程序模塊來執(zhí)行，但職責(zé)分離和員工的相互檢查的控制活動(dòng)則難以執(zhí)行。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去分散的交易數(shù)據(jù)被集中存儲(chǔ)于中央服務(wù)器，記錄在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)信息的合法性、準(zhǔn)確性、完整性等，皆受信息系統(tǒng)安全性和完整性的影響，數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)徒增。

四、解決財(cái)務(wù)大集中面臨的內(nèi)部控制問題的對策

（一）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系。依照法律法規(guī)和國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立健全內(nèi)部控制制度和優(yōu)化依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營的運(yùn)行秩序，建立和強(qiáng)化統(tǒng)一的內(nèi)部控制監(jiān)管模式，不斷完善內(nèi)部控制權(quán)威體系，對各級經(jīng)營實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理，在職權(quán)范圍內(nèi)對其業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)的、系統(tǒng)的全面監(jiān)管。另一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)稽核現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)督力度，提高防范和抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全公司范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。公司內(nèi)部控制制度的制定必須以各項(xiàng)法律法規(guī)為依據(jù)，依照有效性、審慎性、全面性%、及時(shí)性和獨(dú)立性等原則，形成內(nèi)在的橫向和縱向的相互制約的內(nèi)部控制架構(gòu)，確保對社會(huì)大眾負(fù)責(zé)，資產(chǎn)得到充分保護(hù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)得到良性發(fā)展，真正達(dá)到內(nèi)控制約監(jiān)督有效的目的。

內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督范文3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)  控制制度  財(cái)務(wù)管理

        內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是既立足于會(huì)計(jì)，又不限于會(huì)計(jì)而實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序及其動(dòng)態(tài)改進(jìn)過程。因此建立一整套隨著業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、變化而能夠隨之適時(shí)改進(jìn)和完善的相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序?qū)τ趩挝蝗粘Ｘ?cái)務(wù)管理工作就顯得尤為重要。下面我們就一個(gè)真實(shí)的案例來具體分析建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在日常財(cái)務(wù)管理工作中的重要性。

        門診收款員既負(fù)責(zé)醫(yī)保患者的門診收費(fèi)工作又負(fù)責(zé)醫(yī)保急診急救患者報(bào)銷的錄入和付款工作，而且性質(zhì)截然不同的收支兩種業(yè)務(wù)在一個(gè)收費(fèi)界面進(jìn)行操作。既將經(jīng)醫(yī)保科審核批準(zhǔn)的符合急診急救報(bào)銷條件的醫(yī)保患者已經(jīng)先行全額支付的急救車及在我院發(fā)生的門診收據(jù)收回，但并不能將其作廢。（因?yàn)榧本溶囀論?jù)為手工書寫，并未輸入微機(jī)，而醫(yī)保患者的門診收據(jù)，由于需按月到醫(yī)保公司結(jié)算，所以并不能隨便作廢。）然后將收回收據(jù)的全部收費(fèi)項(xiàng)目按醫(yī)保急診急救患者收費(fèi)系統(tǒng)的要求重新錄入，這樣操作后重新打印出的醫(yī)保急診急救患者的收據(jù)就自動(dòng)生成其特有的格式。既應(yīng)支付給患者多少報(bào)銷金額。由于正常門診醫(yī)保患者所發(fā)生的費(fèi)用也由同一人在同一界面混合操作，所以這就產(chǎn)生一個(gè)問題，既該部分收入為重復(fù)收入。會(huì)計(jì)制單時(shí)，先按照混入急診急救患者報(bào)銷的重復(fù)收入的收入?yún)R總表確認(rèn)收入，然后再依據(jù)附其后面的收回的原始收據(jù)以及據(jù)此重新錄入的新收據(jù)作沖減收入處理。特別需要提出的是：①收款員繳款時(shí)提交的收入?yún)R總表中只提供作廢收據(jù)張數(shù)，而不提供作廢收據(jù)號碼。②由于該業(yè)務(wù)為新增業(yè)務(wù)，有關(guān)財(cái)務(wù)人員并未就此進(jìn)行過認(rèn)真研究。會(huì)計(jì)制單時(shí),未認(rèn)真核對有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。③由于醫(yī)保公司費(fèi)用結(jié)算日期與該單位的結(jié)賬日期不同，該業(yè)務(wù)期末未進(jìn)行對帳。④該收款員原為財(cái)務(wù)科出納員，轉(zhuǎn)崗到收款處從事醫(yī)保門診收費(fèi)、醫(yī)保急診急救患者費(fèi)用錄入及付款，所以熟悉此項(xiàng)工作的整個(gè)操作流程。從以上敘述中很明顯可以看出該單位該項(xiàng)業(yè)務(wù)，從操作流程的設(shè)計(jì)到日常財(cái)務(wù)監(jiān)管都存在嚴(yán)重漏洞，最終導(dǎo)致該收款員利用財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞，采取先錄入后作廢，將已經(jīng)作廢的收據(jù)混入正常收據(jù)中上交到財(cái)務(wù)科，作沖減收入處理，來套取現(xiàn)金，共計(jì)貪污公款將近5萬元。

        我們通過以上敘述來具體分析該單位在財(cái)務(wù)管理中究竟存在哪些問題及如何改進(jìn)、改進(jìn)的依據(jù)。

內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督范文4

2012年以來，從外部環(huán)境來看，歐洲陷入歐債危機(jī)，美國經(jīng)濟(jì)負(fù)債率太高，政府所能采取的措施有限，出口受到很大的限制；同時(shí)國內(nèi)市場面臨著市場增速放緩、增長停滯、產(chǎn)能過剩、勞動(dòng)力成本上升等不確定因素。我國中小制造型企業(yè)已進(jìn)入一個(gè)比2008年還要?dú)埧岬暮?/p>

目前，內(nèi)部控制的實(shí)施在制造型企業(yè)中始終落不到實(shí)處，特別是在眾多中小制造型企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制的實(shí)施更是流于表面，財(cái)務(wù)舞弊和造假的現(xiàn)象屢禁不止，金融市場的發(fā)展受到了極大阻礙。如果解決了內(nèi)部控制中成本和效益不匹配的問題，內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳的現(xiàn)狀就會(huì)得到根本性的轉(zhuǎn)變。如何使內(nèi)部控制符合成本效益的原則，讓內(nèi)部控制在中小制造型企業(yè)中真正發(fā)揮作用，就要明確對中小制造型企業(yè)來說，因內(nèi)部控制而產(chǎn)生的成本到底是什么，如何量化？內(nèi)部控制帶來的效益如何計(jì)量？如何解決中小制造型企業(yè)因內(nèi)部控制而產(chǎn)生過多的成本支出卻不能在短時(shí)間內(nèi)獲得所預(yù)期的效益的問題？如何利用最低的內(nèi)部控制實(shí)施成本達(dá)到企業(yè)利益的最大化？這一連串的問題是本文要探究的最根本的問題。

二、數(shù)據(jù)來源及說明

本調(diào)查在廣東省珠三角地區(qū)進(jìn)行，問卷發(fā)放范圍覆蓋江門、廣州、珠海、深圳、佛山、東莞、中山等大部分珠三角地區(qū)，問卷主要面向上述地區(qū)各類企業(yè)的管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人發(fā)放，前后歷時(shí)6個(gè)月（2015.04―2015.11），主要通過郵寄和現(xiàn)場填寫兩種方式進(jìn)行問卷調(diào)查，共向珠三角地區(qū)中小制造型企業(yè)發(fā)放150份問卷，回收問卷108份，剔除無效問卷13份，最終得到有效問卷95份，有效回收率為63.33%。被調(diào)查對象的企業(yè)規(guī)模中、小、微型各占比例約為2∶5∶3（見表1），本次調(diào)查涵蓋了珠三角地區(qū)11個(gè)不同類型的制造型企業(yè)，其中比重最高的是綠色光源產(chǎn)業(yè)（17.69%），其次是裝修及建筑材料業(yè)（13.85%）等（見表2）。由此可見，無論是從被調(diào)查對象所處的職位，還是就被調(diào)查對象所在企業(yè)的規(guī)模、類型、行業(yè)來看，本次調(diào)查結(jié)果對本研究問題而言都具有較強(qiáng)典型性和代表性。

三、調(diào)查結(jié)果與問題分析

（一）珠三角地區(qū)中小制造型企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。從樣本統(tǒng)計(jì)資料來看，珠三角地區(qū)中小制造型企業(yè)內(nèi)部控制工作不容樂觀，部分小企業(yè)甚至根本沒有內(nèi)部控制制度，部分中小制造型企業(yè)雖然有內(nèi)部控制相關(guān)制度，但流于形式，另外少部分中小制造型企業(yè)在部分工作上有選擇地進(jìn)行了內(nèi)部控制；各中小制造型企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制能在企業(yè)起到的管理和經(jīng)濟(jì)效益作用不太看好。

近年來我國內(nèi)部控制制度的完善促進(jìn)了內(nèi)部控制的執(zhí)行，但在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中仍有很多地方需要調(diào)整和加強(qiáng)。珠三角地區(qū)中小制造型企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行要占用企業(yè)一定的人力、物力、財(cái)力，企業(yè)不能有效地找尋內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，造成企業(yè)花費(fèi)了大量成本在不必要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上；部分部門（比如：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等）沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用卻占用企業(yè)的大量資源；過于強(qiáng)調(diào)懲罰而忽視激勵(lì)措施，使得內(nèi)控執(zhí)行的積極性缺失。種種原因造成中小制造型企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中成本過高，而收益卻無法體現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不佳原因分析。

1.對內(nèi)部控制的認(rèn)知嚴(yán)重不足。根據(jù)調(diào)查問卷結(jié)果可知，中小制造型企業(yè)在迅速發(fā)展的同時(shí)，在內(nèi)部控制的實(shí)踐活動(dòng)中，內(nèi)部控制的缺失和失效問題十分突出，被調(diào)查企業(yè)對內(nèi)部控制比較重視的只占23.85%，許多中小制造型企業(yè)自身并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的概念都非常模糊，嚴(yán)重阻礙了中小制造型企業(yè)的生存和發(fā)展。中小制造型企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)十分淡薄，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重業(yè)務(wù)和生產(chǎn)的相關(guān)管理，而在內(nèi)部控制方面的投入比例遠(yuǎn)低于在企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的投入，這源于企業(yè)管理者在思想里認(rèn)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的投入產(chǎn)出率相對于內(nèi)部控制的投入產(chǎn)出率更高。這就使得部分中小制造型企業(yè)對內(nèi)部控制投入的比例越來越少，企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的效益也越來越不盡如人意。中小制造型企業(yè)管理者由于管理水平的限制往往憑個(gè)人的直接控制和直接觀察去評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果，缺乏現(xiàn)代管理技術(shù)的監(jiān)督。由于內(nèi)部失控而使得部分中小制造型企業(yè)賬務(wù)不清、成本不準(zhǔn)，采購和生產(chǎn)成本不斷提高，企業(yè)效益低下，甚至最終走向倒閉。

2.內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致內(nèi)部管理成本過高。珠三角地區(qū)中小制造型企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，企業(yè)管理層無法真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，部分中小制造型企業(yè)甚至將內(nèi)部控制視為增加負(fù)擔(dān)，內(nèi)部控制被動(dòng)實(shí)施，得不到管理層的全力支持，效果難以令人滿意，己經(jīng)花費(fèi)的實(shí)施成本和費(fèi)用得到的收益也是微乎其微。這樣企業(yè)會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制制度是多余的，浪費(fèi)了大量的財(cái)力、物力和人力，卻不能找到生產(chǎn)經(jīng)營中的管理漏洞。中小制造型企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施成本過高是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度難以實(shí)行的根本原因。在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，沒有節(jié)約成本的觀念，沒有做好充分的調(diào)查評估就盲目對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理和監(jiān)督，實(shí)質(zhì)上是極大的浪費(fèi)。

3.內(nèi)控監(jiān)督不到位或監(jiān)督成本的分配不夠合理。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)通過各種手段和方法對內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，對存在的問題加以改進(jìn)，是內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)。然而在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)部分中小制造型企業(yè)存在重控制輕監(jiān)督，同時(shí)在監(jiān)督成本分配上，中小制造型企業(yè)主要把成本費(fèi)用安排在具體監(jiān)督上，而在激勵(lì)上卻少有下功夫。如果能將總體成本費(fèi)用分配一部分到激勵(lì)成本中，同樣的成本費(fèi)用可能會(huì)帶來更多的效益。

4.對內(nèi)部控制作用的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致效益隱形化。內(nèi)部控制影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效的內(nèi)部控制可以減少檢查程序、提高企業(yè)生產(chǎn)效率，還可以在社會(huì)上建立企業(yè)的良好形象，帶來良好的聲譽(yù)，讓各相關(guān)利益團(tuán)體（比如：銀行、客戶、供應(yīng)商）認(rèn)同，從而帶來更豐厚的利潤以及更廣闊的發(fā)展空間。但由于企業(yè)和社會(huì)公眾對內(nèi)部控制社會(huì)性的認(rèn)識(shí)誤區(qū)導(dǎo)致內(nèi)部控制社會(huì)效益隱性化。是企業(yè)利益相關(guān)者對于內(nèi)部控制的漠視態(tài)度造成了整個(gè)社會(huì)對于內(nèi)部控制的狹隘認(rèn)識(shí)。這就需要在社會(huì)上建立有效的“聲譽(yù)機(jī)制”，促使內(nèi)部控制的社會(huì)效益凸顯出來，讓企業(yè)獲得這部分潛在收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。

四、中小制造型企業(yè)內(nèi)部控制成本效益分析

（一）內(nèi)部控制實(shí)施成本分析。一般來說，中小制造型企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的成本主要由以下幾部分構(gòu)成：

1.設(shè)計(jì)成本。在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施之前，首先需要調(diào)研企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出一套符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，具體包括調(diào)研費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、人工費(fèi)用和其他管理費(fèi)用等。

2.實(shí)施成本。在制定好企業(yè)的內(nèi)部控制制度后，更關(guān)鍵的是執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，企業(yè)發(fā)生的成本主要包括以下幾個(gè)部分。首先，人員工資費(fèi)用。企業(yè)需要在內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)上設(shè)定相關(guān)人員對其進(jìn)行控制，在大部分情況下相關(guān)人員以兼職的形式進(jìn)行，所以人員工資是以間接成本的方式顯現(xiàn)。其次，職工培訓(xùn)費(fèi)用。對于中小制造型企業(yè)的廣大職工來說，內(nèi)部控制還是一個(gè)不熟悉的事物，為了能夠讓員工盡快了解并且掌握內(nèi)部控制制度，企業(yè)必須花費(fèi)一定的培訓(xùn)費(fèi)用。再次，監(jiān)督費(fèi)用。在中小制造型企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中，整個(gè)過程都需要有監(jiān)督措施。監(jiān)督的成本也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制成本的一大組成部分。在監(jiān)督過程中，需要制定相關(guān)監(jiān)督制度，還需要對內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行分析，最終做出獎(jiǎng)罰判斷。最后，咨詢費(fèi)用。在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，可能會(huì)出現(xiàn)意想不到的風(fēng)險(xiǎn)，為了更好地完成風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和化解，在必要的時(shí)候企業(yè)可以求助中介機(jī)構(gòu)提供幫助。

3.審計(jì)成本。企業(yè)要對實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)的評價(jià)，在評價(jià)過程中需要花費(fèi)的內(nèi)部和外部的審計(jì)費(fèi)用。

4.其他成本。中小制造型企業(yè)在內(nèi)部控制制度的整體運(yùn)行過程中，還會(huì)有部分因內(nèi)控運(yùn)行而造成資源占用帶來的成本，這也屬于內(nèi)部控制成本的一部分。

（二）內(nèi)部控制實(shí)施過程中成本和收益的權(quán)衡。通過成本分析可以看到，內(nèi)控是要付出成本的，而且可能花銷不菲，中小制造型企業(yè)的管理層和其他利益相關(guān)者，會(huì)對遵從內(nèi)部控制條款產(chǎn)生的成本倍加關(guān)注。從短期來看，只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所產(chǎn)生的成本時(shí)，內(nèi)控似乎才具有存在價(jià)值。若要在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中做到遵守成本效益原則，首先就要降低成本，但又不能盲目縮減。在執(zhí)行的過程中，應(yīng)該秉持著重要性原則和全面性原則相結(jié)合的思想方針，內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)，避免死角或者漏洞，同時(shí)，在內(nèi)部控制中針對重要性不同的環(huán)節(jié)，應(yīng)該有著不同的關(guān)注程度，抓住重點(diǎn)防止鋪張浪費(fèi)。如果投入成本能夠帶來更多的效益和回報(bào)，這種投入本質(zhì)上就是在降低成本。所以企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，還要進(jìn)行成本的分析和比較。從長遠(yuǎn)看，中小制造型企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)效益是顯著的，可以促使中小制造型企業(yè)經(jīng)營管理的不斷規(guī)范，保護(hù)中小制造型企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資完整、安全，提高中小制造型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率和效果，找到企業(yè)發(fā)展瓶頸，找到成本較高的原因，降低生產(chǎn)成本，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，使管理者利用可靠且及時(shí)的信息作出明智的決策。

五、基于成本效益視角的中小制造型企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議

（一）轉(zhuǎn)變中小制造型企業(yè)所有者的內(nèi)部控制意識(shí)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制由人來設(shè)計(jì)并由人來執(zhí)行、監(jiān)督、考核和評價(jià)，人是控制環(huán)境中最活躍和最關(guān)鍵的因素，因此，應(yīng)注重加強(qiáng)中小制造型企業(yè)所有者和管理者對控制功能的認(rèn)知程度。對中小制造型企業(yè)來說，內(nèi)部控制是否有效，在一定程度上與企業(yè)所有者及管理層是否重視密切相關(guān)，提高企業(yè)所有者和管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，不僅使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度對中小制造型企業(yè)發(fā)展的重要性，還要樹立全員參與內(nèi)控的思想。由于中小制造型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)層級較少，各級溝通影響比較直接和簡便，因此所有者和企業(yè)管理當(dāng)局的行為能夠影響到每一個(gè)員工，如果管理層能夠以身作則、把自己樹立成榜樣，中小制造型企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)將自然而然水到渠成。

（二）規(guī)范基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，加強(qiáng)成本分析。企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，不注重企業(yè)基礎(chǔ)管理的完善，導(dǎo)致中小制造型企業(yè)的成本計(jì)量不準(zhǔn)確，從而使決策者做出有誤的決策。由于中小制造型企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)不健全，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的取得存在一定的隨意性和不規(guī)范，從而使得企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，后續(xù)的內(nèi)部控制也就無法發(fā)揮其應(yīng)有的控制和管理作用。準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)是內(nèi)部控制實(shí)施的開端，沒有準(zhǔn)確的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制應(yīng)用就成為無本之木。為了匯聚企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范化和準(zhǔn)確性，通常將企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分為初始靜態(tài)數(shù)據(jù)和日常動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)兩類。初始靜態(tài)數(shù)據(jù)是項(xiàng)目實(shí)施初始所需要規(guī)范的公共數(shù)據(jù)資料，主要包括各種物料編碼、制造產(chǎn)品的物料清單（BOM）、工藝數(shù)據(jù)三大部分；日常動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中所產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)及信息，如車間訂單、采購訂單、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、銷售訂單等。企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量是內(nèi)部控制實(shí)施的基石，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作也是中小制造型企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中工作量最大、要求最細(xì)致的一項(xiàng)工作。

內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督范文5

企業(yè)的內(nèi)部控制從廣義上來講，它是企業(yè)管理措施的之一。確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。具體來講，企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)采取的一系列的調(diào)整、評價(jià)、控制等措施和制度，來保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確信和真實(shí)性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，為企業(yè)方針政策的貫徹實(shí)施提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。總體來說，企業(yè)的內(nèi)部控制，是確保公司所有者以及廣大員工的利益，確保公司的開支項(xiàng)目清晰，檢驗(yàn)項(xiàng)目投資收益的準(zhǔn)確無誤的重要手段。同時(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)可以得出相關(guān)的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)制定下一步的發(fā)展戰(zhàn)略有重要的作用。統(tǒng)計(jì)上，一般普遍認(rèn)為內(nèi)部控制包括三個(gè)方面：1.企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的記錄以及匯總報(bào)告的一個(gè)部門；2.控制環(huán)境，是為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的管理效果，從而制定的企業(yè)內(nèi)部條款和管理?xiàng)l例；3.控制的程序，是指企業(yè)內(nèi)部控制的流程。

總體而言，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境決定了企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否。在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境起主導(dǎo)作用。

二、目前我國廣電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制的的重視程度不夠

雖然我國廣電企業(yè)目前發(fā)展良好，但是廣電企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善。一方面原因是因?yàn)閺V電企業(yè)一些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部管理不夠重視，他們在企業(yè)管理中認(rèn)為內(nèi)部控制是某一部門的責(zé)任，沒有把握全局觀念。加上現(xiàn)階段隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，部分企業(yè)管理層的管理能力和管理素質(zhì)可能跟不上廣電企業(yè)的發(fā)展，很多的廣電企業(yè)沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理職能混亂，內(nèi)部控制沒有達(dá)到它應(yīng)有的效果。

（二）沒有健全的內(nèi)部控制制度

首先，一些企業(yè)就存在內(nèi)部的職能混亂，沒有實(shí)現(xiàn)真正的權(quán)力制衡。其次，一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是為了符合國家相關(guān)要求而建立，一般沒有經(jīng)過系統(tǒng)的調(diào)查研究和論證就匆匆制定了一下內(nèi)部控制的管理規(guī)則。這就很容易理解為何在實(shí)際的運(yùn)行中會(huì)出現(xiàn)不合理的情況。最終的結(jié)果是制定的管理規(guī)則形同虛文，毫無作用。更有甚者造成了員工的抵觸情緒。這就不能充分展現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，可能還會(huì)影響企業(yè)自身員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)可。有的企業(yè)沒有合理完整的內(nèi)部管理系統(tǒng)和專業(yè)部門設(shè)立，職能分配不明確。很多廣電企業(yè)關(guān)注的是公司的業(yè)績，對于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估不夠，審計(jì)制度的建立也不是很完善，這些原因都可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理能力不高。

（三）會(huì)計(jì)控制作用發(fā)揮不好

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，但就目前我國廣電企業(yè)的普遍情況來看，會(huì)計(jì)控制還沒有發(fā)揮出一定的作用，這就大大影響了內(nèi)部控制的作用。現(xiàn)實(shí)中，一些廣電企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在虛假信息，很少涉及到壞賬的內(nèi)容。同時(shí)，企業(yè)的管理層的能力不夠，在日常工作中常常干涉會(huì)計(jì)的工作，降低了會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性。

（四）不重視內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)是廣電企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。其主要任務(wù)是監(jiān)督廣電企業(yè)的日常活動(dòng)是否合理合規(guī)，同時(shí)可以起到監(jiān)督的作用。現(xiàn)階段，一些廣電企業(yè)從降低成本的角度出發(fā)，沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門。很多的情況下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門附屬于財(cái)會(huì)部門， 僅履行會(huì)計(jì)監(jiān)督、復(fù)核職能， 審計(jì)機(jī)制獨(dú)立性不強(qiáng)，限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。加之一些內(nèi)審人員素質(zhì)不高，未經(jīng)過專門培訓(xùn)， 缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，這也使得審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證，更使得內(nèi)部控制得不到很好的保證。廣電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)該由管理層負(fù)責(zé)，而是獨(dú)立出來，直接對最高層管理者負(fù)責(zé)。這樣才能保證審計(jì)工作發(fā)揮最大的作用。

通過分析，我們可以得出以下的結(jié)論：企業(yè)對內(nèi)部控制的不重視、缺乏合理的內(nèi)部控制制度和管理?xiàng)l例、沒有獨(dú)立的審計(jì)部門是目前我國廣電企業(yè)內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用的主要原因。

三、完善廣電企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

（一）管理理念需要與時(shí)俱進(jìn)

企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注程度是影響企業(yè)內(nèi)部控制工作效果的重要因素，企業(yè)要確定合理的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系，建立完善的內(nèi)部權(quán)力制衡制度。從目前我國的實(shí)際情況來看，需要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，挑選高素質(zhì)的管理者對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，這樣可以提高管理層的管理效率和更新觀念，以利于更好的參與市場競爭。對于廣電企業(yè)來說，在企業(yè)中進(jìn)行內(nèi)部控制就是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而企業(yè)管理者的關(guān)注可以激發(fā)員工的積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（二）制定適應(yīng)與內(nèi)部控制相適應(yīng)的管理制度

企業(yè)內(nèi)部控制工作很大程度上受到企業(yè)內(nèi)部制度的影響。所以企業(yè)要重視建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，并且保證這些制度的有效實(shí)施。明確每個(gè)部門的責(zé)任，有必要的時(shí)候可以實(shí)行內(nèi)部控制責(zé)任制，確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)，努力建設(shè)良好的企業(yè)文化，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施打下基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

首先要重視內(nèi)部審計(jì)的地位和作用。根據(jù)目前我國企業(yè)內(nèi)部控制情況來看，第一步要加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，其次要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍。具體做法為：內(nèi)部審計(jì)不只要對企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和業(yè)績進(jìn)法審計(jì)，更需要對企業(yè)的戰(zhàn)略決策支持，并且監(jiān)督與審計(jì)決策實(shí)行情況。其次是提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，將其作為企業(yè)的獨(dú)立的一個(gè)機(jī)構(gòu)，直接對企業(yè)的最高管理者負(fù)責(zé)。

要完善廣電企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，必須做好監(jiān)督工作。一些廣電企業(yè)由于歷史原因，企業(yè)內(nèi)部有很多親屬關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部人員關(guān)系復(fù)雜，給內(nèi)部控制制度的執(zhí)行造成一定困難。所以要加強(qiáng)監(jiān)督，客觀和公平的評價(jià)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象一定嚴(yán)格處理。這樣才能確保內(nèi)部控制制度的有效性。同時(shí)對那些表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)懲合理才能推動(dòng)員工的工作積極性。

（四）提高員工素質(zhì)

要完善廣電企業(yè)內(nèi)部控制制度，就必須擁有高素質(zhì)的專業(yè)人才。只有員工的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)過硬，才能制定出完善的內(nèi)部控制制度，才能做好內(nèi)部控制制度的實(shí)施。首先，在人員任用上要選用專業(yè)素質(zhì)高，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的員工。其次對現(xiàn)有人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的管理水平。例如在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，企業(yè)高層管理者要全面了解會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和思想素質(zhì)。廣電行業(yè)的快速發(fā)展對會(huì)計(jì)人員來說是一個(gè)新的挑戰(zhàn)。新形勢下，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注廣電收費(fèi)問題的會(huì)計(jì)計(jì)量。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該把握實(shí)際情況，了解新模式，研究挑選適合的會(huì)計(jì)計(jì)量方法，提高工作效率和工作效果。此外，領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)及時(shí)掌握會(huì)計(jì)工作人員的思想狀況，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)溝通，避免會(huì)計(jì)工作人員因?yàn)樽陨碓蜃龀鲞`法違規(guī)的事情，對企業(yè)和國家造成損失。

內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督范文6

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 建立健全 內(nèi)部控制 有效制度

我國實(shí)行改革開放以來，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展是一項(xiàng)重要的政策導(dǎo)向，也使得我國的中小企業(yè)得到飛速的發(fā)展。中小企業(yè)的不斷發(fā)展也為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、緩解就業(yè)壓力、發(fā)展對外貿(mào)易和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定做出了極大的貢獻(xiàn)。然而，自金融危機(jī)以來，有越來越多的中小企業(yè)面臨發(fā)展危機(jī)，甚至破產(chǎn)倒閉，使得人們開始反思中小企業(yè)存在著制約自身發(fā)展的諸多問題。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)如何建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展首先應(yīng)該得到解決的問題。

一　制定中小企業(yè)內(nèi)控相關(guān)的法律法規(guī)

雖然我國于2008年和2010年分別頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，但這些規(guī)范和文件主要是針對上市公司或者大型非上市公司的，并未專門為中小企業(yè)的內(nèi)部控制制定相關(guān)的法律法規(guī)。同時(shí)根據(jù)已有的規(guī)范，并不能使得中小企業(yè)據(jù)以建立健全行之有效的內(nèi)部控制制度。相對于國外的內(nèi)部控制理論研究而言，我國目前還存在較大的差距，因此以政府和高校等為主導(dǎo)的研究還需要進(jìn)一步深入，根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營方式、管理理念、發(fā)展特點(diǎn)和需求市場，從而制定一套適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)的法律和法規(guī)，指引和規(guī)范中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度。

二　營造良好的中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1．設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)

合理的組織結(jié)構(gòu)是優(yōu)化內(nèi)部組織功能、提高企業(yè)管理效率和強(qiáng)化內(nèi)部控制效果的重要保障。一般而言，在創(chuàng)辦初期的中小企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對比較簡單，但隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，中小企業(yè)需要不斷地調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營性質(zhì)，根據(jù)“權(quán)利、責(zé)任、利益”相結(jié)合的原則，按照企業(yè)發(fā)展的階段來設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)。在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時(shí)，不能一味照搬大型企業(yè)正式的報(bào)告線條和職責(zé)分工，而要根據(jù)自身管理的需求，劃分不同的管理層次，配置重要的職能部門并協(xié)調(diào)各部門的工作以保證信息傳遞的及時(shí)和有效，同時(shí)通過各部門之間的相互牽制來確保內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2．更新管理者的管理理念

中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境受管理者行動(dòng)的影響非常大，管理當(dāng)局如何通過授權(quán)批準(zhǔn)、計(jì)劃制定與落實(shí)、執(zhí)行情況檢查、信息反饋、業(yè)績考評、獎(jiǎng)懲措施等辦法對其下屬人員的授權(quán)使用情況、責(zé)任履行情況以及公司的整體經(jīng)營過程和結(jié)果進(jìn)行管理和控制，都將嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效果。因此，中小企業(yè)的管理者必須提高對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)知程度和對會(huì)計(jì)法律政策的掌握程度，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度和自律程度，通過科學(xué)的學(xué)習(xí)不斷提升自身的綜合素質(zhì)和管理水平，樹立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和更新管理理念，促使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度得以有效發(fā)揮。

3．加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)

目前我國的絕大多數(shù)中小企業(yè)并不重視企業(yè)文化的建設(shè)，往往以利為本而認(rèn)為企業(yè)文化的塑造是投入大而成效小的一件事情，忽視了企業(yè)文化對于企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的影響作用。企業(yè)文化不僅影響著一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營戰(zhàn)略，它對內(nèi)部控制的作用也絕不能低估。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，樹立以人為本的價(jià)值觀念和強(qiáng)化員工的凝聚力，使得員工認(rèn)同企業(yè)的文化并化為自身的思維方式和行為方式，極大地調(diào)動(dòng)員工的積極性和主觀能動(dòng)性去執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而不懈努力。

4．改善人事管理的政策

人是決定內(nèi)部控制效果的最重要因素，招聘、培訓(xùn)和激勵(lì)員工的政策、方法等是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，改善中小企業(yè)的人事管理政策是營造良好控制環(huán)境的基礎(chǔ)。由于中小企業(yè)的規(guī)模相對較小，因此在聘用員工時(shí)要堅(jiān)持“適才”、“適能”和“任人唯賢”的原則，根據(jù)崗位選擇合適的人選，根據(jù)表現(xiàn)提拔能力突出和經(jīng)驗(yàn)豐富的人才。同時(shí)，由于中小企業(yè)的發(fā)展對員工綜合素質(zhì)的要求會(huì)越來越高，因此還應(yīng)當(dāng)逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培養(yǎng)機(jī)制，通過系統(tǒng)化的培訓(xùn)使得員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德都得到全面的提升，正面引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)員工自覺地遵守企業(yè)規(guī)章，規(guī)范自身的行為，保證企業(yè)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。良好的人事管理政策和科學(xué)的員工培訓(xùn)機(jī)制有利于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，從而促使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展。

三　建立中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境充滿著各種風(fēng)險(xiǎn)因素，中小企業(yè)一般而言應(yīng)對和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，所以更應(yīng)該提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或防范風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范管理，就需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和應(yīng)對機(jī)制。中小企業(yè)可以根據(jù)COSO委員會(huì)2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》　的內(nèi)容來設(shè)立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，時(shí)刻關(guān)注外界環(huán)境存在的各種挑戰(zhàn)和威脅，準(zhǔn)確把握中小企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別，分辨清楚是由于外部因素還是內(nèi)部因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；然后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評估，判斷其發(fā)生的可能性和影響程度；進(jìn)而采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的措施，決定是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)或者接受風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制要充分利用現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)評估方法和技術(shù)來針對企業(yè)可能面臨的一切威脅進(jìn)行全面的分析，從而判斷風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和嚴(yán)重性，準(zhǔn)確控制和降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不利影響。

四　完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制程序

中小企業(yè)根據(jù)其自身的特殊性來完善內(nèi)部控制程序能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)控程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行上，中小企業(yè)最重要的是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和財(cái)務(wù)的安全。首先，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定每個(gè)部門及其員工的工作職責(zé)，依據(jù)崗位的設(shè)置情況和財(cái)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)重點(diǎn)實(shí)行不相容職位的分離；其次，應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)批準(zhǔn)程序，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要性程度來進(jìn)行不同級別的批準(zhǔn)和審核，防止員工越級授權(quán)；再次，應(yīng)當(dāng)實(shí)施預(yù)算控制程序，遵行成本與效益的原則進(jìn)行內(nèi)控程序的設(shè)計(jì)，分析每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算執(zhí)行和控制情況；最后，還應(yīng)實(shí)行定期輪崗制度，形成有效的內(nèi)部牽制，防止內(nèi)部人員的串通和舞弊。此外，完善內(nèi)部控制程序是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)、發(fā)展的措施要求，需要中小企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中不斷積極探索，尋求適合自身的方法從而不斷完善內(nèi)控程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)。

五　構(gòu)建中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的重要方法和手段。然而目前我國的中小企業(yè)十分不重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控過程中發(fā)揮的管理咨詢作用，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是浪費(fèi)人力物力來找自己麻煩的事情。中小企業(yè)為了建立健全有效的內(nèi)部控制制度，必須設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)要使其保持相對的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)直接對中小企業(yè)的最高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，保證其在執(zhí)行審計(jì)工作的過程中不受其他限制。由于中小企業(yè)的規(guī)模有限，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)既要包括對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督，從而防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊等現(xiàn)象；也要包括對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和有效性進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)而針對企業(yè)內(nèi)控制度提出針對性的修改建議。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與否、有效與否都需要內(nèi)部審計(jì)部門作出評價(jià)和報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不可或缺的重要部分，能夠促使中小企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善。

六　改進(jìn)中小企業(yè)的信息溝通渠道

信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，是連接其他控制因素的重要樞紐，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效運(yùn)行必須基于全面的信息提供和順暢的信息溝通。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)信息溝通的渠道，從而保證信息傳遞的及時(shí)性和溝通的準(zhǔn)確定性。首先需要通過合理的部門設(shè)置來保證信息下行、上行以及橫向的準(zhǔn)確傳達(dá)，各部門之間需要協(xié)調(diào)好信息傳遞的途徑。自上而下的信息溝通是上級下達(dá)指令，下級應(yīng)當(dāng)按時(shí)按量的完成任務(wù)；而自下而上的溝通是下級員工向上級領(lǐng)導(dǎo)反映問題，往往控制制度存在的重要問題就是通過這些信息反映出來的，管理層應(yīng)當(dāng)重視這種溝通方式，培養(yǎng)可以讓員工暢所欲言的企業(yè)氛圍，建立特定的上報(bào)渠道，或者設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來激勵(lì)員工通過各種途徑來上報(bào)真正想反映的實(shí)質(zhì)信息。同時(shí)，各部門之間的和相溝通可以促進(jìn)同級之間的協(xié)調(diào)，有利于避免工作中的誤解，減少不必要的工作程序，更好地完成工作任務(wù)。此外，還要注重企業(yè)與外部各有關(guān)方面包括政府機(jī)關(guān)、供應(yīng)商和客戶等的信息溝通，有助于中小企業(yè)即時(shí)掌握國家宏觀政策、把握經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和了解市場需求變化的重要信息，降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，改進(jìn)中小企業(yè)的信息溝通渠道有利于提高工作管理的效率，能夠創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和實(shí)現(xiàn)其他控制要素的有效運(yùn)行，保障內(nèi)部控制的效果。

七　健全中小企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)控機(jī)制

除了內(nèi)部審計(jì)制度以外，中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控機(jī)制，從而強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度的“再控制”。由于很多中小企業(yè)都是由個(gè)別管理者一個(gè)人來進(jìn)行重要的決策，凌駕于內(nèi)控制度之上，這樣即使是再完善的內(nèi)部控制制度也僅僅是形式上的完善而毫無執(zhí)行力度。因此，中小企業(yè)的管理層必須高度重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)以身作則地嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度的規(guī)定和制約，并健全監(jiān)控機(jī)制對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行長期、持續(xù)的監(jiān)控。監(jiān)督人或監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求對各個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行分級監(jiān)控，制定出合理、有效的程序來監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控活動(dòng)和內(nèi)部控制過程，充分聽取和考慮內(nèi)審機(jī)構(gòu)和基層員工所反映內(nèi)部控制存在的不足和問題，依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行針對性的調(diào)整內(nèi)部控制程序和方法，積極改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系，保持內(nèi)部控制制度持續(xù)有效地運(yùn)行。

八　結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化的背景下，中小企業(yè)面臨著越來越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，因此，對于中小企業(yè)而言，通過制定相關(guān)法規(guī)、營造良好環(huán)境和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等有效措施來建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營管理的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)成長與發(fā)展的重要戰(zhàn)略方針。

參考文獻(xiàn)

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