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內部審計工作建議范文1

一、進一步增強內審工作的責任感、使命感

內部審計監督是審計監督的重要組成部分，是加強單位內部管理與控制的重要舉措。各內審機構應充分認識內部審計工作的重要性，尤其在全縣實現跨越趕超的關鍵時期，各鎮、各單位內審機構更應增強責任感和使命感，加大對內部審計工作的管理力度，完善內部審計工作制度，依法履行職責，及時解決好本部門、本單位內部審計工作中遇到的問題，真正發揮內審機構在促進規范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。

二、促進內審轉型升級，倡導內審工作新理念

各內審機構要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關的工作要求，堅持監督與服務并重，揭示問題和防范風險并舉，逐步實現從財務衛士向經濟謀士的轉變。切實履行內部審計職責，通過財政財務收支審計，促進單位加強內部管理；通過經濟責任審計，強化權力運行的制約和監督；通過基本建設項目審計規范項目管理和造價；通過專項資金審計和調查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內控制度審計，推動經濟社會改革創新。要有針對性地提出改進內部管理、提高經濟效益、防范決策風險的建議，切實發揮內部審計的參謀助手作用。內部審計要關注省市“十項規定”、縣“八項規定”的執行和“三公經費”使用情況，以其特有的職能認真貫徹落實黨的十精神。

三、規范管理，提高質量，努力提升內部審計效能

（一）加強內審隊伍建設。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內部審計工作規定》為契機，從強化內部監管的目標出發，繼續加強機構建設，充實專職內審力量，提高內審工作的獨立性和權威性。各鎮、縣屬機構要在現有機構編制條件下，大膽創新，嘗試設立獨立的內審機構，逐步將審計工作獨立于財務工作之外，同時還要重視兼職內審隊伍建設，有條件的要充分調動基層單位財務審計專業力量，建立特約審計員隊伍，確保內審工作開展的需要。

（二）健全內審工作機制。各單位要認真落實內審工作主要領導直接分管制度，健全和完善審計工作領導小組或聯席會議制度，形成部門合力，共同推進審計實施，監督審計整改，促進成果利用。在審計工作組織方面，要建立經濟責任審計和財政財務收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進一步建立完善建設項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設項目全部納入內審監督范圍。在審計形式上，要注重整合內外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監督成果。

（三）提升內審業務水平。一是要規范審計工作程序。要按照上級審計機關的工作規范，規范審計取證和記錄，嚴格執行征求意見、內部復核等審計程序，防范審計風險。二是要提升審計項目質量。從項目計劃著手，統籌安排、科學組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進技術方法，防范審計風險，提高工作效率。三是要充分發揮審計效益。要特別關注審計整改工作，及時向領導匯報審計發現的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進審計整改切實到位；要注重業務研究，提高綜合分析能力，對審計發現的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉，提出可操作的建議，進一步提升審計成果。

四、拓展平臺、優化考核，推動內審工作科學發展

（一）拓展內審工作交流平臺。一是繼續加大內審培訓力度。認真組織和支持內審人員參加中內協、省內協的專業培訓，促使內審人員的專業知識得到及時更新，提升內審人員依法審計意識和業務能力，不斷提高內部審計隊伍的整體水平。二是加強內審業務交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進行審計項目質量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質量、比效果、比規范，促進相互學習，共同提高。今年各鎮的“一條鞭”項目是對農村專業合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調查；縣各部門（單位）是對內管干部的經濟責任實施審計。三是通過建立內審信息員隊伍，強化內審宣傳，擴大內部審計工作影響，放大內審工作效能，及時、準確、全面地收集、上報內審工作動態，挖掘典型性的經驗和做法，更好地宣傳我縣內部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進我縣內審事業的健康發展。

（二）優化內審工作考核。根據《市內部審計質量控制辦法》，《市內部審計工作考核辦法》，進一步完善《縣優秀內部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質量和特色工作的考核內容，其中審計項目質量考核主要結合項目評優工作實施，在項目質量考核、特色工作考核中，將采取內審人員互評方式，提高內審人員參與度，確保考核結果客觀公允。

（三）加強內審工作指導。今年將參照《省審計機關審計文件材料立卷歸檔操作規程》及市內審協會即將出臺的《市內部審計檔案管理方法》，適時組織集中學習，指導內審機構規范立卷歸檔程序，保證內部審計案卷質量。

內部審計工作建議范文2

為認真貫徹落實礦黨委工作會議精神，加強我礦內部審計工作，結合集團公司審計部對內部審計工作要求和我礦具體實際，就我礦20__年度內部審計工作，提出如下意見：

一、總體要求

圍繞 20__年主要奮斗目標“一個確保、兩個穩定、三個加快、四個做好”，進一步增強內部審計工作責任感，發揮內部審計保障作用，加強審計監督，完善審計管理，提高審計質量，注重揭示、分析和反映問題，及時查錯糾弊，防范經營風險，維護國有資產安全，為企業健康高效運轉提供強有力的內部支持。

二、主要工作

1、堅持月度財務收支審計。每月定期對礦財務的會計資料進行審計，對不合規的帳務提出糾正意見；對反映出的財務管理和內部控制問題，進一步加大審計力度和深度；對重要經濟事項予以追溯或延伸審計，并視經濟責任大小和經濟業務的重要性程度向礦領導匯報，確定是否需要形成專題審計項目，以確保真實、準確、完整地反映企業財務狀況、經營成果和現金流量等財務會計信息。

2、結合企業管理實際，開展專題審計工作。對在審計工作中發現的問題以及在管理中容易出現漏洞的方面，實施專題審計。通過審計，糾正問題，規范和控制成本支出，促進節支增效，提高成本精細化管控水平。

3、加大對工程預決算、設備修理等外委工程和自營工程的審計力度，嚴格審查程序，嚴把終審關。對報審的工程決算、設備修理費用等，從項目計劃、招投標手續、各項簽證與變更、竣工驗收、工程量計算、定額套用、取費標準等各個環節嚴格審計，努力節省工程項目和設備修理資金，確保決算審計誤差率在3%以內。不論金額大小，不分資金來源，未經審計的工程預算不得施工，未經審計的決算財務不得結算。對違反規定的，審計部門有權對施工單位罰款500—3000 元，對本礦內部施工單位及相關部門黨政主管各罰款300元。

4、認真開展承包經營審計和經濟責任審計，強化權力監督制約。機關職能部門要積極配合審計部門，對礦屬承包單位及具有考核經濟指標的單位的工程完成情況進行審計驗證，確保做到“先審計，后兌現”。做好經濟責任審計工作，全面掌握和正確評價部門負責人的管理水平、經濟責任履職情況，明確相應經濟責任，為礦黨政對干部的考核和任用提供參考依據。通過認真開展承包經營審計和經濟責任審計，促進領導干部正確履行職責和增強接受監督的自覺性。

5、嚴格實施非集團公司統一采購物資價格審計，由事后審計向事前審計轉變。加強對采購物資的提前介入和監督，對采購過程實行全過程審計監督，督促相關部門認真落實“公開公平、采購透明、比質比價、質量優先、同質擇廉、同價擇優”的采購原則，從源頭上遏制腐敗，降低產品成本、增加盈利。

6、加強對經濟合同的審計監督，維護企業合法權益。審計科、企管科必須對我礦各類經濟合同的合規性、合法性及嚴密性進行嚴格審查，跟蹤審計合同的履行情況，減少合同糾紛，維護我礦合法權益。

7、認真完成集團公司審計部和礦領導交辦的其他任務。

三、其他規定

1、審計人員要堅持原則，嚴格履行審計職業道德，明確工作職責，對各項審計工作質量負責。

內部審計工作建議范文3

關鍵詞：事業單位；內部審計；審計風險

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0109-01

一、引言

隨著我國經濟的不斷發展，事業單位內部審計工作量越來越大，當下對審計風險的研究的重要性不言而喻。筆者結合工作實際，就關于事業單位內部審計風險的探討這一重要議題展開討論和分析，從內部原因和外部原因兩方面分析事業單位內部審計工作的風險成因，從評價事物、建議失誤、審計質量低下等方面剖析事業單位內部審計風險的具體表現，最后從確定內部審計的獨立地位、提高內部審計從業人員素質、采用先進的審計理論和審計技術方法、加強法制和內部審計準則建設等幾個方面提出了加強事業單位內部風險的防范和控制措施。

二、事業單位內部審計風險成因

當前，形成事業單位內部審計風險的因素很多，筆者綜合分析下來，可以從客觀原因和主觀原因兩個方面去進行考察，客觀因素方面大體有自身組織建設方面風險、審計對象和社會法律環境風險等，主觀因素方面大體有內部審計工作人員自身素質高低、內部審計工作中使用的審計程序因素一級審計方法因素等。

（一）客觀因素方面

一方面，由于內部審計機構的權威性特征和獨立性特征直接帶來了內部審計的風險。眾所周知，內部審計機構都由單位內部直接設置，而且在本單位負責人的直接領導下開展相關工作，實現對本單位內部的治理服務。所以，事業單位的內部審計工作在獨立性方面一級權威性方面遠遠不如外部審計。事業單位內部審計工作很難規避內部利益的牽扯，審計相關人員很難公正、客觀地對審計相關工作坐車較為公正和準確的審計意見。另外一方面，由于我國眾多的事業單位內部審計工作缺乏有力的內部審計法律法規依據，內部審計作業標準極不規范。當前，我國在內部審計相關方面已經出臺了相關法律法規，但是這些法律法規的執行力較差，覆蓋面較窄，和外部審計相關法律法規相比在可操作性上和實際作用上欠缺很多。

（二）主觀因素方面

內部審計工作人員自身的素質高低在很大程度上左右了內部審計工作的風險高低，涉及到相關人員在政策法律水平方面、專業知識方面、經驗方面、業務技能方面以及審計職業道德方面等因素。審計工作人員通過長期的審計工作實踐經驗積累，形成了自身的審計工作經驗。如果工作人員在工作能力上和工作經驗上水平有限，就很難順利開展工作，難以順利查出相關問題，難以找到內部審計工作相關的有價值的線索，不可能做出正確的判斷。此外，內部審計工作人員的職業道德素養也是決定內部審計工作風險的重要因素，工作人員的道德素養較低的話，與單位內部某些關鍵人物相互勾結，，就難以正確和公正地進行內部審計工作。內部審計的對象也在很大程度上導致了內部審計風險的形成，很多事業單位對內部審計工作采取不合作的態度，無視內部審計工作的重要性，內部審計工作難以科學、順利地開展。

三、事業單位內部審計風險的具體表現

（一）評價失誤、

我國事業單位經濟行為和經濟活動較之企業要少很多，事業單位內部審計基本是對單位內部各部門執行國家相關政策以及相關領導在經濟責任期內的評價，如評價事物，將很大程度上打擊相關人員的工作積極性。

（二）建議失誤

很多事業單位內部審計工作不夠嚴格和規范，在對本單位進行內行內部治理決策參考建議時，不能有效整合內部審計相關信息，錯誤判斷和制定相關治理環節，并且對本單位的內部治理建議工作實施不力，造成決策意見失誤，為單位造成很大的損失。

（三）審計質量低下

很多事業單位內部審計在審計報告上嚴重失實，沒有及時發現重大錯弊，提出的相關意見無法順利實施，進而造成事業單位巨大的經濟損失。

（四）影響內部審計生存

內部審計工作不力，不能發揮內部審計工作應當發揮的作用，就會讓單位決策層產生對內部審計工作存在價值的懷疑，惡化內部審計工作的生存環境。

四、事業單位內部風險的防范及控制措施

（一）確立內部審計的獨立地位

要從法律法規的高度充分重視內部審計工作，去充分確立內部審計工作的獨立地位，要做到在組織機構上以及人員業務上的獨立，要保證內部審計機構在人員方面、工作方面以及經費方面獨立于被審計單位及部門，有效規避職能部門和相關人員的干涉。

（二）提高內部審計人員素質

要大力提高內部審計從業人員的素質。要有計劃地、有組織地對內部審計人員進行相應培訓，提高他們在內部審計工作上的素質；要重視實踐教學、案例教學，保證相關工作人員在進行內部審計工作時，能夠源于課本、高于課本，切做好內部審計工作。

（三）采用先進的審計理論和審計技術方法

事業單位要充分重視內部審計工作，要積極地學習好先進的內部審計工作的審計理論和相關設計技術方法，要將這些先進的理論和方法與本單位的內部審計工作實際相結合，不能死搬硬套。

內部審計工作建議范文4

關鍵詞：經濟新常態；高校；內部審計；對策建議

1.引言

我國經濟在經歷長期的高速增長之后逐漸步入新常態，經濟社會各項事業的發展逐步進入正軌，教育事業的發展方向逐漸明確，摒棄傳統的發展模式以打造高質量的高等教育是當前我國高校發展的重點工作。內部審計工作涉及高校發展的各個方面，對其內部控制、預算及財務管理等方面均具有關鍵性的影響。經濟新常態下我國高校在內部審計工作方面還存在諸多的問題，嚴重制約了高校內部審計工作的開展。本文在對內部審計工作的重要性以及當前高校內部審計工作存在的問題進行分析的基礎上提出相應的措施，以全面完善經濟新常態下高校的內部審計工作。

2.經濟新常態下高校內部審計工作的重要性

2.1是促進新形勢下高校健康發展的內在要求

內部審計工作在很大程度上直接關系到高校的內部控制工作，進而對其財務管理、會計核算等工作產生重要的影響。在經濟新常態下，全面完善高校內部審計工作有助于促進高校的健康可持續發展。隨著高校規模的不斷擴大，其各項預算支出不斷增多，而完善內部審計工作能夠全面提升財務管理工作的完善度，嚴格規范各項支出，加強內部控制，保證高校各項工作的順利開展。同時，隨著高校間競爭的不斷加劇，高等教育改革進程不斷加快，使得各高校的發展必須要落實到具體的科研教學管理工作中。內部審計工作通過評價內部控制，為改進和完善高校全面預算管理和會計核算工作提出建議，從而規范高校的各項工作，以此實現高校在經濟新常態下的健康發展。

2.2是現階段我國教育事業發展的必然要求

教育事業的發展與經濟社會的發展具有重要的相關性，經濟新常態要求教育事業的發展也要步入正常的軌道。長期以來，我國高校的教育體制改革工作備受爭議，政教不分帶來了巨大的弊端。在經濟新常態下，完善高校的內部審計工作能夠使得高校正確處理教育教學改革和科研工作的關系，將主要的資源集中于教育教學改革工作，避免出現一些不必要的開支，不僅能夠有效節約高校的資源，還能夠最大程度上提升其教育教學質量，進而可以促進我國高等教育的健康發展。從這個角度而言，完善高校的內部審計工作是經濟新常態下我國教育事業健康發展的必然要求。

3.經濟新常態下高校內部審計工作存在的問題

3.1對內部審計工作的重視程度不足

眾所周知，內部審計工作是各行業各單位在發展過程中十分重視的一項工作之一，其直接關系到單位組織的內部控制工作，進而對單位的發展具有十分關鍵的影響，其對高校的發展同樣具有重要的影響。經濟新常態下，要求高校更加重視內部審計工作，而大部分高校目前對內部審計工作的重視程度不足。一方面，管理者對內部審計工作的認識不足，認為其只是紀檢部門的工作，與業務工作沒有太大的關系，沒有從根本上意識到內部審計工作的重視性。另一方面，由于目前我國高校為全額財政撥款的事業單位，收支兩條線的會計核算和財務管理工作相對簡單，內部審計工作的業務循環也相對簡單，因而造成內部審計工作形式化問題嚴重，沒有在內部控制中有效提升內部審計工作的實施力度。

3.2相關的工作規章制度不健全

經濟新常態下，高校內部審計工作還存在各項不足，其重要的表現之一就是缺乏完善的具有針對性的內部審計準則約束。一方面，我國大部分高校屬于事業單位，其享受國家大量的政策和資金支持，在內部審計工作的過程中難以按現行的內部審計準則實施審計程序，使得有效的內部審計工作難以得到有效的落實，形式化問題十分嚴重，進而對高校的等各項工作都會造成一定的負面影響。另一方面，雖然我國目前有內部審計準則，但是主要針對企業的業務循環，高校的內部審計工作還沒有形成相關的準則制度，大部分高校也沒有根據自身的發展制定和完善內部審計工作條例和規章制度，因此難以全面踐行有效的能夠幫助組織增值的內部審計工作。

3.3缺乏專業化的內部審計人員

在經濟新常態下我國高校內部審計工作還缺乏專業化的人才，使得內部審計各項工作難以取得預期的效果。一方面，很多高?，F有的內部審計人員都是從財務工作轉崗過來的年齡較大者居多，其對于內部審計工作的認識和技能不足，綜合職業素質較低，因此難以在實際的工作中全面開展有效的內部審計工作，降低了審計在高校發展中的作用。另一方面，大部分高校在人才引進方面都注重于教師團隊，很少在審計工作方面引進專業化的人才，因此使得高校現有的內部審計工作團隊得不到外部人才的補充，難以發揮人才在高校內部審計工作中的推動作用。

3.4缺乏完善的監督管理制度

目前，很多高校還缺乏必要的監督管理機制，使得各項內部審計工作成效難以發揮，其為組織增值的功能被無形弱化。一方面，高校由于自身的性質，其在內部審計工作方面的積極性不高，很少會根據現階段內部審計工作的情況創新監督管理機制，審計工作成果得不到有效落實，因此在經濟新常態下高校的內部審計工作還存在諸多的欠缺。另一方面，基于目前高校內部審計工作大多都流于形式，加上缺乏必要的監督機制，很多內部審計從業人員缺乏責任意識，不注重提升綜合技能，不僅不利于內部審計工作的開展，還對經濟新常態下高校的其他各項工作造成了一定的不利影響。

4.經濟新常態下完善高校內部審計工作的對策建議

4.1提升對內部審計工作的重視程度

經濟新常態下，要想提升高校內部審計工作的有效性，必須首先要提升其對內部審計工作的重視程度。一方面，要對高?，F有管理者進行培訓和教育，使其充分認識到在經濟新常態下全面加強高校內部審計工作的重要性，進而使其在實際的工作中能夠營造出內部審計工作的良好氛圍。另一方面，要充分吸收和借鑒企業內部控制和審計工作的經驗，根據經濟新常態的相關要求和高校自身發展的現狀，對其經驗進行總結，使之成為能夠促進高校內部審計工作順利開展的重要指導。

4.2完善相關的內部審計規章制度

經濟新常態下對各行業的發展提出了新的要求，各項工作規章制度的重要性逐漸顯現，在高校的內部審計工作中，完善相關的規章制度是重要基礎和保障。一方面，要建立現代化的內部控制理念和思想，摒棄傳統的內部控制模式，在現有的基礎上充分遵循相關的規章制度，將內部審計工作納入到高校內部控制的關鍵舉措中，以保證內部審計工作逐漸回到正規中。另一方面，要促使各高校在原有的內部審計工作規范的基礎上，根據高校自身的發展目標和愿景，創新內部審計工作模式，實現規章制度的創新，使其能夠充分滿足內部審計工作發展的需要，為其有效實施提供強有力的制度保障，避免內部審計工作流于形式化，充分發揮其應有的作用。

4.3培養和引進專業化的內部審計人才

高校在實施內部審計工作的過程中要通過培養和引進的形式強化專業人才的保障。一方面，要對現有的內部審計人員進行關于內部審計工作的培訓，使其充分掌握內部審計工作的技能，并提升其遵循內部審計準則的意識，保證高校內部審計工作的順利實施。同時，高校要通過完善用人制度和薪酬激勵制度等措施，從外部引進專業化的內部審計人才，為現有的審計人員團隊注入新鮮的血液，為高校更好地開展內部審計工作奠定基礎。人才的推動也是當前我國經濟新常態下對高校發展的重要要求，因此必須要給予其充分的重視。

4.4建立完善的監督管理制度

如前所述，在經濟新常態下高校內部審計工作必須要建立在完善的監督管理制度基礎之上。一方面，要對現有的管理制度進行更新，使其能夠充分考慮到經濟新常態對高校發展的基本要求，同時要從高校內部審計工作的特點和現狀出發，及時調整各項管理制度，以更有效地服務于高校內部審計工作。另一方面，要在現有的基礎上全面完善內部審計工作的監督制度，將責任落實到個人，對其履職能力進行嚴格的監督，避免出現現象，建立嚴格的獎懲制度，切實保障高校能夠在經濟新常態下嚴格落實內部審計工作，以此促進高校的健康發展。

總結

經濟新常態下對高校的發展提出了更高的要求，使得高校必須要立足實際，提升整體的發展質量。內部審計工作作為高校的校重要工作內容之一，對高校的發展具有保駕護航的作用。

參考文獻：

[1]江小毅，郭志明.高校內部經濟責任審計存在問題與對策探討[J].才智，2014（01）

內部審計工作建議范文5

一、醫院內部審計現狀

(一)領導不夠重視，內審工作內容局限

有些醫院的領導過于重視醫療技術，而輕視了醫院的內審工作，大都認為醫院設置內部審計部門的目的在于滿足醫院等級的評審， 應付上級檢查工作。內審工作的內容大都局限于財務收支等方面的事后監督，常規審計多，專項、重點審計少;傳統審計多，績效審計和前瞻性、創造性的審計少;微觀審計多，宏觀審計少。難以達到財務管理整體監督的效果，更不是為了加強醫院管理，提高醫院的整體經濟效益而進行的內部審計工作。

(二)內審制度不完善，可操作性差

雖然中國內部審計協會自2000 年至2005 年先后制定了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和20 個具體準則以及兩個實務指南。但有的醫院還沒有根據單位的實際情況，建立一套健全的內部控制制度，審計工作隨意性較大，缺乏對內審人員行為的制約。有的雖制訂了內部審計制度，但也不全面、不系統、不規范，只是條條框框，可操作性差，缺乏必要的準則和實施細則。目前醫院的內部審計工作所依據的只有衛生部2006 年實施的《衛生系統內部審計工作規定》，這個規定也沒有具體的實施細則，導致審計人員在開展內審工作時，往往以經驗來判斷，沒有規章可循，缺乏法律依據。

(三)內部審計機構設置尚待完善

目前大多醫院存在對內部審計不夠重視， 內審人員幾乎都是財務管理等部門的人員臨時抽調組成的， 雖然具有較強的財務知識和財務經驗，但對于內部審計職能、工作程序了解欠缺，更談不上更深層次的內部審計知識。而內審部門也不是一個獨立的部門。有些醫院的管理人員認為醫院的內部審計工作是會計工作的一種延伸， 或者根本就是會計工作的一部分，在機構和人員上往往會采取合并設置。通常將內審部門設置在財務部門或者紀檢監察部門， 這樣無法保證內審部門的獨立性，容易導致部門之間產生責任不清，相互推諉的問題，這與建立內部審計部門的初衷相違背。

(四)內部審計隊伍配備不完善，內審工作要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識

目前很多醫院由于等級醫院評審的需要設置了內部審計部門，但專職人員非常欠缺，有的醫院只有1-2 名內審人員，有的將財務部門人員與內審部門人員合用，沒有專業審計知識、技能和審計判斷水平，缺乏醫院經營管理相關的知識和經驗， 特別是風險管理和信息技術極為欠缺，容易導致醫院的內審工作不能做到專業化、合理化、科學化。有些醫院內審人員老齡化，受教育程度不高。甚至一年都難得參加一次繼續教育培訓，知識更新較慢，業務能力不強，在審計過程中會出現審計經驗不足，從一定程度上阻礙了內審工作。

(五)內部審計建議落實不力，監督跟蹤不到位

審計建議的落實可以從源頭上防止類似問題的再次發生， 促進被審部門遵守財經制度，提高管理水平。但事實上，醫院的內部審計往往是事后審計，內部審計建議由于種種原因并沒有很好地得到落實。主要表現為： 審計建議缺乏醫院領導的有力支持， 缺乏明確具體的落實要求;內審部門不獨立，內部審計權威性缺失，導致審計建議無法落實;內部審計建議的質量不高，被審部門對內部審計建議有認知差距，影響建議落實;內審部門對審計建議的落實跟蹤監督不到位，缺乏后續審計，甚至還呈現一種屢審屢犯、前審后犯的尷尬狀態，使得內部審計部門形同虛設， 無法發揮內部審計的重要作用， 也達不到內部審計的真正目的。

二、完善和發展醫院內部審計的對策

(一)轉變觀念，提高醫院管理者對內部審計的認識

內部審計機構也要充分履行自己的職責，通過自身努力工作，建議內審部門借鑒與包容政府審計和獨立審計準則， 財務審計與管理審計相融合，防弊、興利、增值相共存，借助先進的信息系統，采用先進的審計方法，為醫院提供專門審計服務，給醫院管理者當好參謀或顧問，提高醫院經濟效益和管理水平。同時也要加大宣傳力度，采取有效的宣傳手段，譬如定期舉辦內部審計知識講座等，讓內部審計工作深入人心。為醫院的發展建設發揮越來越大的作用。

(二)深化內部審計，不斷完善醫院內部控制及內部審計管理制度

當前，隨著醫改的進一步推進，醫院內部需不斷加強財務管理，建立與實施有效的內部控制， 醫院內部審計被賦予幫助醫院營造內部控制環境的新職責。醫院內部審計應抓住這一內部控制建設的有利時機，將內部審計深入到醫院的管理實踐中， 明確內部審計部門在評價醫院內部控制健全性、執行有效性及改進方面具有不可替代的作用。內部審計工作應從長效機制出發，結合醫院的實際情況，建立健全內部審計運行機制，明確內審機構的職責和權限，規范內審工作程序;建立覆蓋內審工作各個方面的內部審計工作制度，包括內部審計程序、財務收支審計制度、醫療設備購置論證審計制度、基建維修工程審計制度、建設項目審計辦法等等，針對在審計中存在的問題，同時運用戴明環(PDCA)的管理法則，對制度的制訂及執行情況進行考評，從而不斷完善醫院內部控制及內部審計管理制度，提高內部審計質量，最大限度地降低審計風險，使醫院內部審計工作走上規范化的道路。

(三)建設高素質的內部審計隊伍，是做好內審工作的必要條件

隨著醫療衛生體制改革的進一步深入， 醫院經濟活動范圍越來越廣泛，經濟業務越來越復雜化、多樣化、分散化。促使內部審計工作越來越重要，對內審人員的要求越來越高。醫院管理者順應新形勢，在內審人才選撥上，要將那些懂業務、知識面廣、能力強的人才選撥進來，必須盡快充實醫院管理、基建工程、大型醫療設備、金融投資、法律、網絡信息技術等方面的專業技術人才， 以改變內部審計主要由財務人員所構成的這一不合理現狀。同時盡快完善內審人員的后教育體制，對內審人員進行定期或不定期的各類業務培訓，不能停留在閉門造車的階段，而應充分借鑒國內審計先進理論、技術及經驗， 使之理論與實踐相結合，這樣既能優化醫院內審人員的結構，提高內審人員的整體素質，又能適應內審工作快速發展的需要。

(四)樹立內部審計機構的獨立性和權威性，充分發揮內部審計的職能

針對醫院控制環境薄弱，對內部控制制度缺乏執行力這類問題，這就要求科學合理地設立內部審計機構。內部審計機構必須在本單位主要負責人的直接領導下，并與單位財務、紀檢、監察部門分別設立，使其保持必要的獨立性和權威性，才能獨立行使內部審計職權。從醫院的內部審計工作職能和范圍上看，要發揮內部審計規范內控管理、評價經營業績、嚴格會計核算、預測潛在風險等方面的作用，也需要內審機構具有相對獨立性。只有強化內部審計的獨立性和權威性，內部審計機構才能充分發揮內部審計的監督、評價、鑒證、管理等職能，審計建議也會有效得到落實。

(五)拓寬內審工作領域，實現內審戰略轉型

內部審計工作的最終目的是幫助和促進醫院各職能部門提高經營管理水平，提高經濟效益，實現監督與服務并舉。要把內部審計寓于服務之中，寓于醫院管理的各個環節，以提高經濟效益作為工作的出發點和立足點，結合醫院工作實際，不斷拓寬內審工作領域，實現內審戰略轉型。在審計內容上，將傳統的財務收支審計向風險管理審計、經營審計、投資審計、績效審計的轉型;在審計目標上，要由單純的發現型、復核型向預防型、風險防控型轉變;在審計手段上，由手工操作現場審計向計算機輔助審計、聯網審計和非現場審計轉型;在審計監督方式上，由事后審計向事前、事中及全過程審計轉型;在審計方法上，由單一、原始向科學、現代化的轉變?？傊?，拓寬工作領域，實現內審戰略轉型是內審工作適應現代形勢的需要。

三、加強和改進醫院內部審計工作的新思路

(一)適應醫院改革發展的客觀需要

新醫改作為貫徹落實科學發展觀、促進經濟社會全面協調可持續發展的必然要求，這對醫院的全面快速發展提出了新的更高的要求，醫院的發展戰略需要作出相應的調整。因此，為了適應醫院改革發展的需要，醫院內部審計人員需要調整工作重心，改變工作策略和方法，結合醫院實際情況，在內審工作中有所突破、有所創新，充分認識加強醫院內部審計工作的重要地位與作用，切實增強責任感、使命感和緊迫感，不斷探索適應醫院改革發展的新途徑， 提高醫院的經濟效益和社會效益。

(二)準確定位醫院內部審計職能，更新服務理念，由監督主導型向服務主導型轉變

審計職能是圍繞內部審計目標而內生的固有功能， 必然要受審計目標影響，醫院內部審計是適應自身發展需要而建立起來的。對內部審計工作來說，監督是手段，服務是宗旨，要寓監督于服務之中。隨著醫改的進一步深入，醫療市場的競爭也日趨激烈，優勝劣汰的市場規律要求醫院內部審計由監督主導型向服務主導型轉變。醫院內部審計部門要為改善醫院內部管理服務，為實現醫院價值增值服務，為有效緩解群眾看病難看病貴問題、促進醫院和諧發展服務，為醫院管理者當好參謀和顧問。內部審計人員應憑借自己的獨特身份和專業優勢，通過參與式的審計，以服務為導向，深入醫院管理的各個領域，為醫院的可持續發展發揮重要的作用。

(三)采用多種審計方式，拓寬審計渠道，提高內部審計質量

內部審計質量代表了內部審計工作的效果、效率和效益，并決定了內部審計部門在醫院管理中的地位和層次。健全有效的內部審計質量管理體系應是全過程、全方位、多層次的。醫院內部審計工作的主要任務是在新形勢下圍繞衛生工作中心任務， 建立起與現代醫療衛生事業經濟管理與醫院會計制度改革相適應的思維和工作方式， 實現工作重點和工作目標的轉變。醫院內審部門應采用多種審計方式，對一些難點、熱點問題開展專項審計調查，拓寬審計渠道，提高內部審計質量。

內部審計工作建議范文6

［關鍵詞］事業單位；內部審計；建議

事業單位內部審計作為一種經濟活動由來已久,隨著社會化在生產的開展和管理要求的不斷提高,內部審計也經歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發展歷程?，F代西方內部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題,其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近年來,隨著內部審計活動廣泛深入地發展,現代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中,它推動了內部審計實務科學理性地向前發展。但在目前內部審計工作實踐中,內部審計的作用沒有得到應有的發揮。特別是事業單位的內部審計工作顯得相對滯后,亟待我們尋找存在的問題,探索解決的對策。

1 目前事業單位內部審計工作中存在的問題

(1)事業單位審計規范體系不完善,事業單位現行內部審計制度的立、改、廢滯后于事業單位形勢發展。建立健全內部審計制度,用制度規范審計行為,是內部審計業內追求的重要目標。目前,事業單位內部審計工作主要執行依據是國家審計法規制定的規章制度和審計協會制定的內部審計準則等,各事業單位內部審計部門在實踐中探索出許多有益的經驗,在此基礎上應形成規章制度。另外,審計制度要有前瞻性、保持穩定性,但也要適應形勢發展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設期間的項目管理帶有局限性，已不適應現在及未來的工程相關審計實務的需要,所以,有必要對此類審計制度進行梳理、修訂,保留成功經驗部分、去除不適用內容、增加審計管理新理念。及時對現行內部審計制度進行修訂、增補的工作應引起內部審計部門的重視。

(2)事業單位內審機構設置隨意性較大,審計業務管理無統一規范。內部審計規范是內部審計工作中應當遵守的行為規則,也是內部審計質量的衡量標準。事業單位應制定并實施統一的審計業務規范,并按照規范的規定標準評價和判斷審計人員的審計行為,實現審計目標；事業單位內部審計部門和審計人員應當遵循內部審計規范的要求開展工作。從各事業單位內部審計機構設置情況來看,與國家法規的規定差距較大,內審在單位內部的地位也普遍不高,權威性不大,加上內審只有建議權,無處置權,在領導不是十分重視和支持的情況下,內部審計只能流于形式。

(3)內審機構隸屬關系不明確。調查發現,在內部審計的領導體制上,大部分事業單位主管內部審計工作的領導不是單位的法人或最高領導機構,這也從一定程度上影響了內部審計的深度和客觀性。按照《國際注冊內部審計職責規范》要求,內部審計機構分別要從業務上職責權限、行政上職責權限分別隸屬于不同委托主體。從委托理論角度分析,事業單位內部審計機構作為獨立辦公部門,直接對事業單位法人負責。而目前國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的指導和檢查力度也相對不足,不利于內部審計工作的開展和發展。

2 規范及完善事業單位內部審計工作的合理化建議

(1)加強制度建設,充分發揮審計職能作用,促進內審規范化建設。內部審計機構在制定本單位的內部審計項目質量控制制度時,可以參照國家審計署所制定的《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》,結合本單位的具體實際情況,制定出切合實際的內部審計項目質量控制制度,為運用制度控制方法提高內部審計質量做好基礎工作。

(2)明確界定內部審計機構在事業中治理位置。確定紀委、監察處、內部審計機構的職責分配、工作隸屬部門。業務內容主要包括事業單位內審工作計劃審批、審計業務范圍、審計報告審核等具體審計工作事項；行政內容主要包括內審人員配備、內審人員選拔考核、內審人員后續教育等。業務、行政上職責分別由監察、紀委進行分管。通過將審計工作內容和審計人員自身利益分屬不同部門負責,盡可能保證審計工作獨立、客觀、公正,保障了內審人員切身利益。

(3)內部審計要獨立履行其職能,實現其目標,必須充分實現內部審計的獨立性。保持獨立性是國際內部審計行業的一貫要求,它對內部審計工作的正常開展,以及維護內部審計結論的公正性和客觀性有著舉足輕重的作用。內部審計的目標：一是查錯糾弊；二是幫助管理者更好地履行職責；三是增加價值和提高經濟效率,實現經營目標。內部審計的主要職能是經濟監督和經濟評價,通過監督和評價活動,在為經濟單位增加價值和提高經濟效率、實現組織目標的過程中,發揮著內部制約、防護、評價、參謀等建設性作用。內部審計要實現其目標和職能,發揮其作用,主要通過一系列的審計活動來體現。這就涉及內部審計獨立性的問題。因此,發揮內部審計作用,實現內部審計職能,離不開內部審計的獨立性。

(4)運用自查互查質量方法提高內部審計質量,防范審計風險。審計質量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結果達到規定的質量標準,而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質量的活動。不論是全面質量管理,還是項目的全過程質量控制,考核、檢查的都是審計準則和規范的落實。內部審計小組可以運用自查法、互查法、質量法提高內審質量。自查法,就是審計人員分別根據自己所擔負的審計任務,對自己所進行的審計工作進行追溯性檢查,以檢驗審計結果質量的方法；互查法,是指由審計組中擔負不同審計任務的審計人員相互之間對審計業務過程進行追溯性檢查,以檢驗審計結果質量的方法。在實際審計工作中,應努力避免使自查、互查審計質量的行為流于形式。特別需注意的是,在自查中審計人員對自己的工作進行復查,受習慣性思維和慣性的影響可能使自查流于形式。互查法雖有助于克服上述局限,但也可能存在審計人員礙于情面,使復查難以深入；或因審計人員不熟悉情況,影響工作效率等弊端。

(5)實現審計現代化,推行計算機輔助審計技術。計算機輔助審計是指審計人員利用計算機對被審計單位進行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術是實現計算機信息系統環境下審計的主要手段。計算機輔助審計技術的運用既提高了審計的正確性和準確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來,有助于提高審計工作的效率，降低審計成本；計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍,擴展至其他媒介；計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性?？梢?計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效的分析。

參考文獻: