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社會保障基金的籌資模式范文1
【關鍵詞】社會保障稅；籌資模式；費改稅
構建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應我國社會保障要求的穩定、可靠、有效的社會保障資金籌集機制，不但是社會保障事業發展的需要，而且是我國構建和諧社會的重要內容。
（一）籌資渠道單一、資金缺口大
社會保障基金籌資渠道應實現多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當前只有養老保險、失業保險實行較低比例的收繳制度，醫療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養老保險基金已經出現支付危機，據有關部門統計，截至2004年底，全國范圍內養老保險個人賬戶空帳規模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。
（二）剛性不足、缺乏立法保護
社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的法律依據和強制有力的硬性約束，對于未能按照規定上繳的企業或者個人缺乏法律懲治措施，這導致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。
（三）參保面窄、社會化程度低
目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮、工礦區的企事業單位，即使在這些已參保的企業中，實際繳費人數與應繳費人數也存有巨大的差距。而我國農村的社會保障基金才剛剛展開，農民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農民負擔過重，造成城鄉差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。
（四）部門職能不清、管理機制混亂
我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛生等單位，它們都在經辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社保基金的征繳和統籌。
二、各國社保基金籌資模式比較分析
（一）世界各國社會保障基金籌資模式
目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規定繳納的保障基金，都統一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調節權。
（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示
三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區都曾起到良好的作用，但隨著社會的發展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統籌層級，有利于不同地區間企業的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識。”對于社會保障統籌繳款方式而言，它所依據的是部門性、地方性的法規，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應關系，但是這種社保基金籌資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區發展水平差距不大的國家，特別是在經濟發展不景氣或企業經營虧損時難以保證社保基金的籌措時期。
通過以上三種籌資模式比較分析，結合我國目前社保基金籌資模式的現狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社保基金，利用人們不斷增強的納稅意識，提高我國社保基金征繳的到位率。
三、我國社保基金籌資模式必然選擇——費改稅
（一）社保費改稅的優越性
1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現存由于自愿參保或者動員參保帶來的導致社保基金征收不足的弊端。依據稅法強制全部企事業單位及有關團體、個人等依法上繳社保稅，保證社保基金籌集渠道的暢通，保障社保基金的充足率、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權益，促進我國和諧社會的建設。
2.加強社保基金征收管理，保障基金安全。社保稅的實施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現象的發生，充分實現社會保險的強制性。社會保險費改稅后，形成了“稅務機關征收，財政部門管理，社保部門發放，審計部門監督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發放分別由相應部門負責，協調了部門的職能分工，社保基金實現“收支兩條線”的運作，有效遏制了現存社保基金籌資和發放過程中腐敗行為的發生，保障了社保基金的安全。
3.利于社會統籌安排與調度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區、不同部門間不公平現象的發生，避免因繳費率不同造成的企業負擔不均，有利于社保基金在整個社會范圍為統籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進了社會的公平進程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社保基金不能進行相應轉移的問題，社保基金不會因為人員工作地變更而中斷。
（二）社保費改稅的可行性
我國目前基本已經具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現在以下方面：
1.當前對于社會保障費改稅的征收模式已基本達成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學術界對于開征社會保障稅也進行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎和理論基礎。
2.從國際比較結果看，繳稅制理應成為社會主義市場經濟下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經濟條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經濟下社會保障籌資模式的最佳選擇。
3.我國已經具備了開征社會保障稅的組織基礎與經濟基礎。從組織基礎看：稅務機關經過多年的稅收征管實踐，擁有一只強大且素質較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經驗，作風過硬、業務精熟；具備功能齊全的征收設施和健全的報稅網絡，可以為繳費戶提供全方位的優質服務；有較嚴密的稅源監控制度，熟悉和了解企業生產經營、工資水平、人員變化、財務收支等情況。從經濟基礎看：改革開放以來，我國經濟實力以及城鄉居民收入大幅提高，我國已經具備開征社會保障稅的經濟基礎，我國的企業單位與職工個人也具有相應的承受能力。
（三）實施社會保障稅的政策建議
1.加快《社會保障稅》立法進程。原有的社會保障費主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費改稅的實施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據。依據法律條款明確社會保障各個主體的權利義務關系，保證社會保障體系合法、有序運行。
2.加強農村社保籌集渠道建設。目前我國社保基金籌集中面臨較為嚴重的問題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農民還主要依靠自我保障，這嚴重阻礙了我國社會主義新農村建設。為了最大限度的保障農村勞動人民的安居樂業，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農村社保基金的籌資渠道，擴大農村參保面。
3.社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進與低水平的原則。各國社會保障制度的發展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經濟發展水平及具體國情密切相關的。總的來說，隨著社會的發展，社會保障的范圍是逐步擴大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產力發展水平的較低層次，而人員基數過大，因此，我國應特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進的原則，且低水平保障應成為我國長期堅持的原則。
4.明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強調社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規則作為福利國家的工具，被大多數福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調節市場經濟發展而導致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強調并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起我們普遍關注的至關重要的問題。
5.實現社會保障稅收收入統籌調劑。由于各個地區的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時間段進行，因此，有必要建立起一個在全社會范圍內的社保基金余缺統一調劑機制，減輕國家財政負擔，協調地區平衡。
6.新舊籌資模式的銜接與轉換。社保費改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務部門為主導的征收管理體系與現行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費改稅的實行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實現，對于原有社會統籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統籌與管理的社保基金交由財政部門管理，列入國家預算，由現社會機構代為保管，按照國家財政保障預算項目規定予以使用，審計部門監督社保基金的使用和發放。
【參考文獻】
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社會保障基金的籌資模式范文2
一、我國社會保障基金的來源和管理分析
(一)社會保障基金涵義以及來源
社會保障基金是國家為了實施社會保障制度,通過法律、行政或市場運營等手段籌集積累的資金.社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題,是社會保障制度能順利進行的基礎和物資保障。因此,對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運營中實現保值、增值是進行社會保障制度改革和發展的一個關鍵問題。
我國目前社會保障基金的來源從具體項目來分主要包括:由城鄉企業參保企業和職工繳費建立起來的職工基本養老保險,醫療保險,失業保險,工傷保險和生育保險基金;由各級政府財政撥款和個人繳費建立起來的職工基本醫療保險基金;由政府財政全部撥款建立起來的機關事業單位職工基本養老保險基金;依靠企業和職工繳費建立起來的企業化管理的事業單位職工基本養老保險基金;各級地方政府財政撥款建立起來的城鎮最低生活保障基金,等等。
我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強制執行的由投保人和其單位共同繳費籌資的社會保險基金主要用于養老,醫療,失業,工傷,生育保障,住房保障等。第二是由國家財政撥款用于社會救助,社會福利,社會優撫,社區服務的基金。第三是以個人投保,企業投保和互保險形式存在的商業保險基金。
(二)我國社會保障基金的管理現狀
我國現行的社會保障制度是社會統籌和個人賬戶相結合的社會保障統籌制度,從實施到現在經過一段時間的發展對我國社會保障基金的發展有一定的作用,并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式,但是在對社保基金的管理和投資方面還有一定的問題。
1.我國社會保障基金的投資渠道單一,流動性比較差
有關統計數據表明,我國近年來社保基金的增長速度快,在通貨膨脹的風險下如何使社保基金有效的保值增值是一個復雜的問題。目前根據有關規定我國社保基金只能投資國債和存入銀行,這種投資安全系數高,但從長遠來看存在貶值和流動性較差的風險。社保基金貶值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因為對國債的投資。目前社保基金實行的是收支兩條線的管理方法,基金的余額除預留兩個月的支付費用外其余的按規定只能全部用于購買國家特種定向債券,任何單位和個人無權用于其他任何形式的投資。從我國現在發行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高,我國的社保基金基本投資在憑證式國債,但憑證式國債一般不能上市流通,流動性較差,所以社保基金在做這種投資后的流動性也比較差。
2.隨著老齡化問題的日益突出,社保基金面臨入不敷出的問題
隨著全球進入老齡化社會,各國政府都在采取相應的措施來解決退休福利的問題,特別是社保基金的管理問題得到了各國政府的關注。我國也即將面臨一場人口的變化,目前我國還處于一個較年輕的社會,2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數的11%,但到2040年,聯合國估計該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休,下崗職工的增多,用于養老,醫療保障的費用以及下崗職工的失業保障基金大大增多,這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長,而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風險,這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。
二、針對以上管理問題提出幾點改革建議
為了解決我國社會保障事業發展中遇到的社保基金籌集問題,我國大部分學者以及社會上從事社保工作的人員,提出了很多解決的方法,大致歸納主要有以下兩種:
(一)改社會保障費為社會保障稅
開征社會保障稅是國際上社會保障系統普遍采用的籌資方式,目前在已經建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強制性特點,通過強制征收增強了政府的宏觀調控能力,保障社會保障基金的征收;能向社會及時足額的供給社會保障基金;使我國經濟體制能更好的同國際接軌,有利于我國的對外開放。
(二)由現收現付制向基金累積制過渡
現收現付制是根據“量出為入” “以支定收”的原則,依據當年社會保障的支出來籌措社保基金的。采用此種模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題,但因為我國即將進入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現,將會對現收現付制這種籌資模式提出嚴峻的挑戰。因此必須對現收現付制這種社保基金籌資模式進行改革,必須改為基金累積制。基金累積制是以 “量入為出”為原則,是將將來發生的費用提前提取形成社會保障基金,即當期員工的保障費用由自己來承擔。采用這種模式可以達到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個問題,那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風險。并且我國現在是處于由現收現付制向積累制轉變的過程中,出現了當代人要付兩代人養老保險的雙重負擔,因此在這種轉變模式中關鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。
以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社保基金制度改革中的部分問題。保障費改保障稅是國家采取強制手段征收社保基金保障了資金的征收效率,由現收現付制向基金積累制過渡強化了社會保障中公民的自我保障意識。
三、社會保障基金的市場化運營
如何使社會保障基金不貶值達到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續采用現在的管理模式存入銀行或者購買國家債券,隨著時間的推移,利率的調整,通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值,甚至是貶值。因此為了社會保障更進一步的發展提出了社保基金進行市場化運營方式,在市場中獲取更高的利潤。
(一)社會保障基金市場化運營的內容
社會保障基金的市場化運營,是指由有關的經營機構將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中,使社會保障基金進入社會再生產領域,從而使社會保障基金在市場的經營中實現保值增值的目的。
由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運營,要將基金分類根據不同的基金來進行市場化經營。根據流動性可以將社保基金分為三類:第一準備金,第二準備金,第三準備金。其中第一準備金是用來支付三個月以內的社會保障的基金;第二準備金是三個月以上一年以內的用于支付的社會保障基金;第三準備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據分類,第三準備金流動性不大可以進行中長期投資,這部分基金是社會保障基金保值增值的關鍵。在進行投資的時候也要考慮要安全問題,由于社保基金的特殊性需要投資者將安全性放在第一位。目前允許社保基金投資的國家都采用多種投資方式相結合的形式,盡量分散投資的風險。
(二)社會保障基金的市場化運營方式
社會保障基金的市場運營根據不同的角度有不同的分類,但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運營以及非金融市場運營。
1.社保基金的金融市場運營
a.銀行存款和購買國家債券
這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業銀行或者國家委托商業銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率,而且風險比銀行存款還要低,但是政府債券的償還期限比較長,且流通性也有一定的限制。
b.購買公司債券和股票
股票是股份公司籌集資本時,向股東發行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發行的一種有價證券,是持有者擁有公司債權的一種憑證。債券和股票都是屬于有價證券,是現在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據投資的實際情況出發選擇最安全的方式。
c.委托金融機構發放貸款
采用這種方式來運營社會保障基金,基金投資的安全性和金融機構定期存款相當,因為金融機構貸款利率比銀行存款利率高,這樣可以使基金獲得更高的投資收益。
在委托金融機構進行貸款業務時,雙方簽訂的合同要包括一下幾個方面:委托貸款的總額,委托期限,貸款利率,償還期限,資金用途,風險的承擔等問題。其別要注意金融機構的監管問題,以及到期后資金的收回問題。
2.社保基金的非金融市場運營
a.直接投資企業事業
社保基金可以直接用以投資企業,事業單位。采用這種方式投資社會保障基金可以直接參與企業的經營管理活動,隨時了解生產經營的動向,有較大的主動權。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是,這種投資方式也有一定的缺點,社會保障基金機構要承擔全部的風險,安全性相比較前幾種投資方式而言比較低,不利于風險的控制。
社會保障基金的籌資模式范文3
關鍵詞社會保障基金，財政效應，投資，制度缺陷
0、引言
社會保障基金是指根據國家立法，通過各種特定渠道建立的用于實施社會保障制度的專項資金。社會保障基金在籌集和使用過程中不僅能夠起到穩定社會的作用，而且會與許多經濟和社會變量發生聯系，對國民經濟的發展速度和發展水平產生深刻的影響。但是，目前我國社會保障基金的制度缺陷限制了社會保障基金財政效應的發揮。本文通過分析社會保障基金的制度缺陷及其對策，探討如何更好地發揮社會保障基金在宏觀經濟運行中的調控作用。
1、我國社會保障基金的制度缺陷
（一）社會保障基金資金不足
社保基金收支缺口巨大，社會保障制度無法有效地調節收入分配，影響了消費需求的擴大。在市場經濟條件下，社會階層分化是必然發生的現象，但政府完全可以通過有效的宏觀調控把這種分化控制在社會可以接受的范圍內。建立和完善社會保障制度是政府實施調控的主要手段之一，然而，我國現行的社會保障制度卻沒有發揮其應有的作用，社會保障供需失衡的矛盾十分突出。以企業養老保險基金為例，據測算，如果把企業（單位）供款限定在工資總額的20%以內，制度轉軌采取漸進方式，我國未來25年的統籌基金年均缺口將達到717億元，總缺口1.8萬億元。[1]現實表明，在社會階層持續分化的背景下，現有保障體系很難為應保人口全面有效地提供保障，緩解貧富差距因此缺失了一個基礎平臺。
（二）社會保障制度覆蓋面窄
社會保障制度覆蓋面窄，不僅制約了社會保障基金的收入來源，而且無法促進勞動力的流動與合理配置，限制了國企改革和就業水平的提高。國企改革的核心是轉變企業的經營機制，為此企業必須調整經營方向和產品結構，不斷調控勞動力結構，這樣必然有一部分職工下崗、失業，他們的社會保障問題也將是一個沉重的負擔。而我國目前的社會保障制度還無法把所有企業的各種類別的職工都納入社會保障體系。以失業保險為例，目前失業保險的實施范圍仍主要集中于國有企業職工，覆蓋面僅占全部城鎮勞動者總數的一半左右，如果考慮到許多非登記失業人口，則現階段失業保險的覆蓋面會更小。這就造成了我國的勞動力在地區、部門、行業尤其是不同所有制企業之間流動不暢，勞動力資源的合理配置以及就業水平的提高無法實現。
（三）社會保障基金籌集和運用渠道單一
社保基金籌集和運用渠道狹窄，限制了社保基金本身的保值增值及其調控宏觀經濟的作用。從社保基金的籌集來看，目前我國社會保障資金的來源主要是依靠征收相關的費用和國家財政撥款，而且投資運營方式比較落后，限制了基金的保值增值能力。除部分全國社會保障基金投資于股票和債券二級市場之外，基本養老保險基金和企業年金的資產基本是投資于收益率較低的國債、存款，基金運作回報率低微，保值增值能力有限。如2003年全國社保基金投資收益為34.07億，如果按成本計價法計算，收益率為2.71%，而2003年的居民消費價格指數則同比上升了3.2%。[2]全國社會保障基金理事會理事長項懷誠曾經表示，即使每年的收益率能夠達到5%，2萬億元的基金，一年至少有1000億元的收益，仍然不足以補充4億人口養老的費用。
2、社會保障基金制度缺陷的化解路徑
（一）多元化籌集社保基金，建立完善的社會保障體系
1.采取財政手段彌補歷史欠賬形成的隱性債務
首先，調整財政支出結構，提高社會保障支出占整個預算支出的比重，彌補基金缺口。其次，通過國有資產變現融資。由于當前國有資產中的一部分本身就來源于養老金積累，將國有資產的一定份額劃入社會保障基金具有內在的合理性和可行性。最后，發行長期債券進行融資。通過擴大國債規模的方式來吸收和消化養老保險歷史欠賬，從而將隱性的政府債務顯性化，既體現了代與代之間的公平，也不會出現養老保險基金籌集模式轉換對某一代人造成的福利損失。
2.通過稅收渠道增加社保基金來源
從長遠看，適時開征社會保障稅是最佳的籌資方式。社會保障稅穩定性、法制性的特點決定了它是社會保障基金的理想來源。政府還可以根據經濟發展的需要變動社會保障稅稅率，發揮其穩定經濟運行的調節作用。目前可以通過強化個人所得稅的征收，將一部分個人所得稅納為社保收入。遺產稅和資本利得稅也可以成為社保基金的來源。另外，還可以在現有消費稅的基礎上對一些極高檔消費品加征專項用于社會保障的特種消費稅。[3]
（二）積極探索新的投資渠道，使社保基金成為宏觀調控的重要機制
1.持股國企，參與國企所有權改革和公司治理改革。由社會保障基金持股國有企業，主要可以達到三個方面的效果。第一，由于社會保障基金的公有制屬性，不會發生國有資產流失。第二，原有計劃體制造成國企的已退休職工和即將退休職工的養老金已經轉變為國有資產，劃撥一部分國有資產交由社會保障基金法人持有，實際上是把名義上屬于國家所有的那一部分財富歸還給社保基金的受益人。
2.參與住房融資，發揮資金跨期配置作用。在我國住房制度改革過程中，需要規模龐大的購房貸款作為支撐，目前實行的是以公積金貸款為主、輔之以商業貸款的做法，但是這難以從根本上解決住房改革的融資難題。因為商業銀行吸收的存款期限最長不超過5年，如果商業銀行大量增加住房貸款，資產的流動性就會大大降低，資產負債的時間結構就不合理。[4]因此，必須開辟新的購房資金融資渠道，以免將來嚴重制約住房融資并加大銀行的經營風險。
（三）擴大社會保障覆蓋面，增加籌資收入
應該通過完善有關法律法規，將社會保險費的征繳范圍擴大到城鎮各類企業，所有參保單位都要按規定及時足額繳納養老、失業、醫療保險費。可以選擇將進城農民工覆蓋進來。改革開放以來，進城農民工已成為推動我國城市化水平提高的基本力量。但是，由于多種原因，他們尚未被納入城市社會保障體系之中，再加上其他一些因素，致使進城農民工仍然處于流動狀態，嚴重妨礙了我國城市化水平的進一步提高。
參考文獻：
[1]齊海鵬.社會保障基金管理研究[M].大連：東北財經大學出版社，2002.
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社會保障基金的籌資模式范文4
關鍵詞：社會保障，養老保險，養老基金，風險控制
文章編號：1003-4625(2008)01-0101-03 中圖分類號：F840.61 文獻標識碼：A
一、引言
全國社會保障基金(下稱全國社保基金)是專指經由中央財政預算撥入、或由國有股減持劃入的變現資金或股權、或經國務院批準的其他方式籌集的資金及其投資收益所形成的基金。于2000年9月由中央財政首期投入200億元資金而設立，初衷主要是為應對老齡化高峰期社會養老保險支付缺口的需要。
根據中國人口與發展研究中心預測，到2050年，我國60歲和65歲以上老年人口數將分別達到4.5億和3.36億人，分別占總人口的32.7％和24.4％。這意味著每3個中國人中就有1人在60歲以上，每4個人中就有1人在65歲以上。同時，中國當前養老基金支付能力潛在較大缺口：一方面是原有的現收現付制度下沒有形成基金積累；另一方面是由舊制度向新制度(統賬結合)轉化時對養老金負債并沒有做出妥善的解決方案；再者，是各地所暴露出或依舊潛伏著的養老基金被侵占或挪用等現象，都對制度體系的將來支付能力提出了嚴峻挑戰。截至2006年底，全國社保基金權益總額是2724.16億元，而2006年當年中央財政和各級地方財政的預算撥人資金就達到了1745億元。
面對如此嚴峻的養老保險基金收支缺口，如何做大、做強全國社保基金，有效應對老齡化社會的到來，已成為全社會的共識。但如何做大做強?如何運營如此巨額資金，在確保其安全性、贏利性和流動性的同時，能夠有效實現風險利益共擔和利益共享機制，應當是當前理論界和實務界認真對待并妥善解決的問題。
二、籌資模式分析與風險控制探討
根據《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》的規定，全國社保基金的資金來源主要包括：中央財政預算撥款、國有股減持劃入的資金及股權資產、國務院批準的其他籌措資金(當前主要是彩票公益金收入)以及基金的投資收益部分，其中財政撥款累計占到全國社保基金總值的82.81％。
從表1可以看出，占全國社保基金資金來源80％以上的財政撥款具有較大的不穩定性，其中2003年竟然不足50億元，嚴重影響了全國社保基金的積累速度。另據勞動和社會保障部于2004年6月公布的數據，1998年至2003年6月間，中央財政向社會養老保險投入了1760億元，用以彌補社會養老保險基金的當期缺口。若按目前的基金規模和積累速度，全國社保基金要想在人口老齡化高峰時期及時彌補基本養老保險基金的缺口，將是十分困難的。
究其原因，主要是國家財政部門缺乏一個完備的擴充社保基金的長期規劃。近年來，我國財政收入占GDP的比重逐年提高，財政收入連年增長，正是充實社保基金的有利時機。1、當務之急，國家應當制定出財政資金充實社保基金的長期規劃和政策規定，在科學估算我國養老基金逐年收支缺口的前提下，采取與年度GDP相掛鉤的做法，明確規定國家財政向全國社會保障基金的轉移支付額度或比例。2、對于國有股減持收入，山于受到我國股市脆弱性的影響，被迫代之為劃撥部分國有資產(含股權)充實全國社保基金規模，但相比較而言，劃撥國有資產具有流動性差和積累速度較慢的特點，這也勢必會影響到全國社保基金的積累速度，并且，在劃撥國有資產的過程中，尤其應當注意國有資產的質量問題，切不可將社保基金變成不良資產的“收購站”。3、要繼續拓展合理的社保基金籌資渠道，順應國內經濟的發展，有必要考慮轉移部分土地出讓費、房地產稅收、個人所得稅等按比例作為全國社保基金的可靠籌資來源，以加快提升全國社保基金的籌資速度和積累規模。
三、投資模式分析與風險控制探討
投資收益始終是全國社保基金資金來源的重要組成部分，尤其是隨著基金積累規模的日漸增大，良好的投資運營管理和理想的投資回報率理當成為合理的期望，但全國社保基金的投資效果并不理想：2001年到2004年的投資收益率分別為2.25％、2.75％、2.71％、3.32％，而2003、2004、2005年的通貨膨脹率分別為1.8％、5％、1.8％，可見，全國社保基金的運營能力遠沒有達到令人滿意的程度。
(一)投資工具分析
養老儲備基金作為一種戰略性長期資產，在投資運營的“三性”選擇方面，應該有階段性的區別。愛爾蘭NPRF的投資策略，整體上劃分為純積累階段和支付階段，其中純積累階段以“贏利性”為主，重點選擇收益較高的長期投資資產，如股票、基金等，對于高流動性的資產則應采取縮量選擇，如銀行存款、短期債券等；而臨近及進入支付階段后，資產選擇應適當向“流動性”，同時縮量持有長期資產。
據預測，我國養老金支付高峰期將始于2050年，因此，真正需要動用全國社保基金填補支付缺口的時間也應當是20年以后的事情，就如此長的純積累期而言，投資資產理當向收益較高的長期資產傾斜。而我國的《暫行辦法》對此并沒有做出特別考慮，只是“一刀切”地劃做出資產配置比例。對此，很有必要借鑒愛爾蘭的階段性投資經驗。
(二)投資方式分析
根據《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》規定，全國社保基金的投資運營基本分為兩大部分：理事會直接運作和委托運作，其中理事會直接運作的部分僅限于銀行存款和一級市場購買國債，而其他部分則須委托投資管理人管理和運作并委托托管人托管。但實際上，理事會直接參與的運營資金遠超過以上限制。2004年理事會直接運作的資金比例達到了89％，而委托投資僅占到11％。與愛爾蘭56.9％對43.1％而言，過大的直接投資比重和過小的委托投資份額，就是一種對社會專業性投資資源的浪費，其所帶來的直接后果就是投資效率低下、投資回報率低。而由此帶來的另一可能的后果就是：滋生過高的管理成本，造成機構龐大，監管困難，管理效率降低。因此，應適當降低直接投資份額，盡量利用社會專業化投資力量，一方面可以提高投資效率、提高投資回報率，另一方面還可以精簡機構、提高管理和監管效率。
(三)投資區域分析
當前我國的全國社保基金幾乎全部投資于國內市場，而國內規模較小的股票市場和很不發達的債券市場嚴重限制了全國社保基金的投資，無形中增大了投資風險并降低了投資回報率。而自20世紀90年代開始的歐美等發達國家所倡導的社保基金風險全球化分散的方式，應該引起全國社保基金的關注。如果說國內資本市場很不完善，那么，完全拒
絕對國外市場的投資，就等于限制了社保基金的投資風險分散和投資組合優化。
總之，必須理性分析全國社保基金所肩負的歷史使命，在綜合考慮安全性、贏利性、流動性的基礎上，妥善解決基金的投資運營問題。1、實施多元化的投資策略，適當拓寬投資渠道。作為一項長期的戰略儲備基金，全國社保基金更應關注長期投資收益。選取具有良好業績的基金或信托股份作為股權投資對象，同時要積極拓展海外市場。2、科學配置投資組合，發行長期指數化國債項目。應當積極探索養老基金投資項目的創新途徑。如發行超長期的政府國債投資項目，發行政府主導下的長期指數化專項國債等，確保養老基金的長期投資收益。3、創新基金投資的組織形式。逐步加大基金的委托投資比重，降低直接投資份額，充分利用專業化的社會投資力量，開發第三方資產管理。4、編制全國社保基金積累及支出的長期戰略規劃。積極應對人口老齡化的挑戰，制定出社會保障基金的長、短期投資戰略和投資策略：完全積累期要注重長期投資收益而放棄基金流動性；進入支付期，就要適當注重基金流動性而加大短期投資比重。
四、監管模式分析與風險控制探討
全國社會保障基金是經國務院批準，依據財政部與勞動和社會保障部的《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》運作，由財政部會同勞動和社會保障部對全國社保基金的投資運作和托管情況進行監督。其“委托一”關系如下：
由此可以看出，全國社保基金的委托關系基本符合“多任務委托模型”、“單一委托人、多元人的委托模型”和“多階段委托模型”，對此較為復雜的委托關系，應當引起關注的就是“約束激勵機制”和“監督機制”。在全國社保基金運營的“三級”委托關系中，第二、第三級的關系可以借鑒市場監督機制。而當前所被普遍忽視的第一級的委托關系，恰恰是應當引起重視的部分。
在第一級委托關系中，委托人是全國的參加社會養老保障的人，而受托人就是全國社會保障基金理事會。由于全國的受保障人群是一個分散的個體群體，根本無法對社保基金理事會的運營形成有效監督；而全國社保基金理事會又是直接隸屬于國務院，雖然名義上接受財政部與勞動和社會保障部的監督，但這種平行的同等級別部室之間的監督是非常微弱的；再加之全國社保基金主要來自于中央財政直接撥款，跟具體參加社會養老保險的個體并沒有直接的利益關系；導致當前對全國社保基金理事會的監督機制不夠完善。尤其是對于社保基金投資的風險評估、績效評價、盈虧的考核等激勵手段很欠缺。
對此，一是加快制定相關法律，健全法制，使基金投資運營與監管有法可依；二是成立面向全國養老保障基金運營的監督領導小組，配合勞動和社會保障部、財政部、審計署、中國人民銀行等機構，對全國社保基金理事會實行監管、審計，以確保理事會的運作合法、合規；三是全國社保基金理事會要通過聘請外部獨立審計機構，對其委托的基金管理公司進行運營審計。在堅持社會基金與基金發起人或管理人資產分離原則的基礎上，及時進行信息披露，接受社會監督。既要防止社保資金被擠占挪用，又要防止社保資金被隨意投入高風險領域，確保基金的保值增值。
社會保障基金的籌資模式范文5
關鍵詞：社會保障 基金 投資運營 風險
在社會保障基金的運行中，投資運營處于中間環節。現收現付制的社會保障基金，以實現當年的收支平衡、略有節余為基本原則。但是，從征收到支付通常都有一定的間隔時間，存在少量、短期的資金沉淀，需要加強對基金的運營管理，確保基金的完整、安全，并做好基金的計劃、預算和調劑等工作。對于完全積累制、部分積累制的社會保障基金而言，由于從征收到支付的時間跨度較長，沉淀資金的數額巨大，必須通過投資運營實現基金的保值增值。
社會保障基金在投資運營階段的風險體現為投資的實際收益率與預期收益率之間的差額，即投資收益率不確定性。從原因上看，客觀上有市場風險、流動性風險、信用風險、利率風險等原因，主觀上有投資決策失誤、投資組合選擇不當等原因。
社會保障基金投資運營風險的表現
（一）社會保障基金投資途徑和模式單一
社會保障基金投資與一般投資的明顯區別在于：對于“安全性”的重視，使它不是單純注重收益性，因此在投資途徑和投資模式的選擇上十分謹慎。
目前，世界各國的投資途徑主要有：銀行存款、政府債券、公司股票、公司債券、投資基金、指數期貨、實業投資、房地產投資、抵押貸款等。不同投資品種的風險和收益是不一樣的，學術界與此有關的研究很多，在此不再贅述。在美國，社會保障法案規定社會保險信托基金主要來自雇主、雇員、個體業主繳納的工薪稅，從實踐中看，美國國債的投資收益穩定但是低于股票的投資收益，因此，社會保障基金的投資回報非常有限。新加坡實行社會保障基金的積累制度，以其“中央公積金制度”為標志，始于1955年。近年來，新加坡政府將中央公積金主要用于投資，一種方式是成員（個人賬戶擁有者）根據批準的投資計劃直接投資于產權投資市場批準的公債和股票；二是巨額公積金不斷地交付給新加坡貨幣局作為購買政府債券和證券的保證金。從實踐看，投資收益穩定。
而投資模式實質就是投資途徑的組合問題。單一化投資模式就是將全部資金集中于某項投資。而多元化投資模式是指投資者將資金分散投入收益、風險、期限都不相同的若干種項目上，借助多樣化效應，分散單項資產風險，保證在各個時期、各個項目上，進而降低所承受的投資總風險。
可見，社會保障基金投資途徑和投資模式的選擇，對其收益有很大的影響。我國社會保障基金長期以來因“安全性的考慮”，對其投資運營一直存在較大爭議，在投資途徑和模式的選擇上非常單一，主要是銀行存款、國債、企業債券。這在計劃經濟時代“現收現付”制度下問題表現不明顯，隨著我國社會保障基金節余規模的擴大，投資運營與保值增值的矛盾就凸現出來。
在2001年以前，我國長期規定其投資只能用于銀行存款和國債。但由于銀行存款和國債的利率低，生息能力差，低收益率，根本不具備規避利率風險、通貨膨脹風險、支出膨脹風險的能力，從而這種單一化投資模式只能保證基金的名義安全性而非實際安全性，無法實現基金的保值增值。在2001年后拓寬了投資途徑。但投資運營方式還是偏重于保守性投資，但當銀行利率和債券利率低于物價上漲指數時，基金就面臨著貶值的危險，這種單一的運作手段很難實現基金保值的目標，無法滿足基金日益膨脹的貶值壓力。
（二）投資運營水平與社會保障基金規模脫節
以占社會保障基金主要部分的社會保險基金為例，實行“社會統籌和個人賬戶結合”的籌資模式以來，社會保險基金的節余呈歷年遞增的態勢。表1清楚地說明了基金節余的趨勢將持續并加強。在這種趨勢下，社會保障基金的投資運營問題已無法回避。目前的投資運營管理與基金的節余規模存在較大脫節。
社會保障基金中只有極小部分進行了積極投資運營。在全國社會保障基金幾個組成部分中，各部門分管的社會保障基金、企業自己保管的補充社會保障基金基本上沒有運營管理，只是存入銀行，只有中央直接管理的那部分社會保障基金在投資途徑、組合、管理上進行了一些探索。全國社會保障理事會管理的中央直屬社會保障基金從2001年開始投資運作，至2004年按資本加權計算，4年間社保基金累計收益率為11.82％，同期通貨膨脹率為5.04％，累計收益率高于同期通貨膨脹率6.78％。從這個數據來看，基本實現了保值增值目標。
投資、托管機構的實際投資運作存在風險。以2004年有關數據為例，委托資產中一部分投資于招商地產，該股上半年的平均股價為11.84元。如果以前者作為社保基金的平均買入價，那么累計持有該公司1178.43萬流通股的三大組合，上半年賬面虧損額就高達3111.06萬元。可見，投資、托管機構的實際運營水平是社會保障基金投資運營中風險的重要來源，對托管機構的檢查和監督是決定投資效果的重要因素。
轉貼于
（三） 社會保障基金投資運營管理法規缺位
社會保障基金投資運營管理法規的缺位問題，導致社會保障基金運營風險責任認定困難，在責任的承擔上缺乏可操作性和法律效力。政府有關社會保障基金的法規、我國有關社會保障及社會保障基金的文件和政策非常多，本文經過統計和調查，將其中涉及到基金投資的規定列舉如表2所示。
從表2可看出，社會保障基金投資運營相關法規的缺位問題十分嚴重。一方面，缺少對社會保障基金投資管理的統一規定，對社會保障基金大體系的各組成部分中央直屬社會保障基金、各級勞動保障部門掌握的基金，以及企業年金的投資運營管理是零散的。另一方面，在目前的規定中內容也不全面，缺少對投資、托管機構實際運作的監管，缺少對于投資損失如何彌補的內容，因此無法解決投資、托管機構的實際運作給基金帶來損失的風險。
防范社會保障基金投資運營風險的建議
（一）謹慎拓寬社會保障基金的投資方式
以何種方式運用社會保障基金，直接關系到社會保障基金運用能否帶來理想的預期回報。2005年來，社會保障基金“入市”成為熱點問題。一些學者認為隨著我國資本市場在市場規模，投資者隊伍、投資工具等方面不斷發展壯大，社會保障基金“入市”條件已經成熟。本文認為，對待“入市”必須慎重。
社會保障基金的投資運營實質是“安全性”和“盈利性”如何權衡的問題。從國際經驗來看，社會保障基金的投資必須同時兼顧安全性、盈利性和流動性。發達國家社會保障基金的投資中股票投資所占比重較高，一些學者以此作為依據認為我國社會保障基金應該大舉進入股市。但是，必須看到我國資本市場的成熟程度與國外的差距，國外的經驗并不適用于我國。安全性是我國社會保障基金投資首要考慮的問題，要避免基金投資可能發生的導致資金損失的風險而危及社會保障事業所需資金的正常供應。如果安全性不能保障，投資收益寧可不要。證券市場和房地產市場是基金投資的傳統市場，但我國兩個市場都存在嚴重不規范運作，存在著投機活動和違規資金，風險較大。因此，對待“入市”必須慎重。
有學者認為，介入國家基礎設施建設顯得較為穩定，比如高速公路。但介入基礎設施也存在問題，一是大部分由政府主管的基礎設施建設效率極低，容易造成浪費。另一方面，基礎設施建設目前是我國腐敗行為的高發領域，造成了基金的巨大損失。因此，在投資方式的選擇上，急切的不是選擇何種方式，而是如何能保證安全性。
（二）加大社會保障基金的投資規模
加大社會保障基金的投資規模并不意味著將社會保障基金全部或大部分投到資本市場，只能是部分或一定比例，基本原因是為保證社會保障基金在安全的前提下獲取較好的收益。我國目前只有中央直接管理社會保障基金在全國社會保障理事會的操作下進行了基金投資運營，其余大量的社會保障基金主要是采取銀行儲蓄和國債的方式進行投資。目前可以將各部門分管的、各省市統籌的社會保障基金，以及企業管理的補充社會保障基金進行投資規劃，選擇國債、信用度高的企業債券進行投資，風險低而收益穩定。
（三）加強投資監管并提高運營水平
根據我國目前狀況，對社會保障基金的投資管理，宜采取全部委托方式，即建立受托人即社會保障管理機構、投資機構和托管機構分工負責、互相制約的管理體制。受托人由省級以上社會保障理事會充當；投資管理人從我國現有專業基金管理公司或資產管理公司中選擇；保管人從四大國有獨資銀行和股份制商業銀行中選擇。并相應建立一套風險監控制度。思路如下：
在基金管理公司的具體選擇方面更加謹慎、苛刻。可以借鑒我國金融機構的資信評級制度，通過對一個基金管理公司的凈資產價值、投資回收期、風險規避能力的計算評估，將市場的基金管理公司分為AAA級、AA級、A級，并且制訂一套全國范圍內的統一評比標準，但可在具體地區內根據不同的情況進行調整。
鑒于目前有關社會保障基金投資運營法規嚴重缺乏的現狀，應該盡快制定一部涉及到不同社會保障基金投資運營的法規，使之有章可循。
參考文獻：
社會保障基金的籌資模式范文6
隨著我國經濟體制改革的深入進行，社會保障制度改革也不斷深化，社會保障基金規模逐步擴大，基金來源更加多元化，而社會保障基金是社會保障制度實施的核心內容，對社會保障基金實行有效的管理，不僅關系到廣大勞動者的切身利益，也關系到社會保障制度能否正常、有序運行的關鍵。
一、我國社會保障基金監管政策發展沿革
社會保障基金是指為實施各項社會保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會保障基金按用途可分為社會保險基金、社會救濟基金、社會福利基金等。社會保險基金又分為養老保險基金、醫療保險基金、失業保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等。社會保障基金是以保障社會成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會保障基金是社會再生產中消費基金的組成部分，近幾年來，國家對社會保障基金加強了管理，出臺了相關的監管政策，具體如下：
1999年7月1日，財政部、勞動保障部聯合制定的《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》開始執行。統一的社會保險基金財務和會計制度在全國范圍內實行。
2001年5月18日，勞動保障部《社會保險基金行政監督辦法》，明確了基金監管的原則，確定了監管機構的監督范圍。
2001年12月，財政部、勞動保障部聯合《全國社會保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國社會保障基金”。
2002年5月23日，勞動保障部《關于進一步規范管理<社會保障審計檢查證>，的通知》。
2002年，有關建立基金監管部門協作機制并確立勞動保障部門基金監管責任主體的相關政策，以及有關《社會保險基金行政監督辦法》的延伸性程序規定，正在加緊擬訂當中。
2002年12號文，勞動保障部《關于加強社會保障基金監督管理工作的通知》。
盡管各級部門加強了對基金的管理，但在基金籌集及運用等環節上也存在不少問題。國家有關部門通過對社會保障基金收支管理的監督檢查，發現瞞報社會保險繳費基數、少繳社會保險費、騙取或違規支付社會保險金等問題時有發生，針對出現的問題，筆者認為應該大力加強其監督和管理，充分發揮會計監管和審計監督的管理效應，確保社會保障基金的安全完整和保值增值，使社會保障基金管理與運營納入到良性循環的軌道上來。
二、國外社會保障情況簡介
以美國為代表的“自由型”社會保障社保制度，基本特點：一是項目多但覆蓋面和保障水平不及“國家福利型”高，如在美國投保者每日領取的養老金只相當于原工資的50%.；二是共同基金在養老保險資產比重逐步上升。
美國共同基金業已將重點轉向了養老類型的投資項目。今后，養老市場仍將在共同基金的發展中發揮重要作用。共同基金的長期回報率一般達到10%左右。2001年回報率有所下降，但一般仍高于儲蓄的利息。當然也有一定的風險，但比直接投資股票風險要小得多。
歐陸國家多數實行“穩健型”社會保障制度，主要特點是：一是公民必須參加法定的社會保險，定期交納社會保險費，從而享有申請保險待遇的權利；二是除失業保險外，其他保險均由獨立的保險機構經營，實行自治管理，政府只起指導作用，保險基金由雇主和雇員共同承擔。
北歐和澳大利亞、加拿大等國實行“國家福利型”社會保障制度。主要特點：社會保障內容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國籍，不論其是否就業，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來源是各行業的雇主，雇員則基本不交納。這種類型的理論基礎是福利學派思想，主張建立合理分配、收入均等的國家。政府通過課征高累進稅，向全體居民提供“從搖籃到墳墓”的一切社會保障。但這種類型因企業負擔較重，如1995年瑞典企業主負擔的養老金和醫療保險等各種法定保險費用占利潤的32.9%，影響企業在市場競爭中的地位。
日本實行把企業的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰后恢復和發展時期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎金和職工集體福利。近年來，因受東南亞危機和全球經濟不景氣的影響，日本經濟持續低迷，原有社會保障制度也進行了相應的改革。日本采用職工持股制度補充退休準備金制度。
三、我國社會保障基金管理存在的問題
借鑒國外社會保障實例，筆者認為我國應該完善社會保障制度，強化社會保障基金的管理。在社會保障基金管理方面，主要存在以下問題：管理體制不統一法制不健全，包括領導管理體制不統一，基金管理難以協調、法制不健全，管理缺乏規范；社會保障基金運行機制不健全，基金的籌集，運用和保值增值難以形成良性循環；基金未納入國家及地方政府的統一預算，缺乏統籌安排，基金分散，難以產生效益、現收現付的籌資模式難以渡過“老齡時期”，“代際轉嫁”方式將出現支付危機、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對這些情況，應該大力加強社會保障基金的監督和管理。
四、加強會計與審計監管功效
在社會保障制度運行過程中，也暴露出社會保障財務會計體系與社會保障整體改革步伐不協調之處。財務會計理論體系不完善，財務管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴重，會計信息披露不規范，會計管理體系不順暢，會計制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會保障基金運行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規性，在實踐中就必須加強會計監管及審計監督的管理效應。這里的會計監管，是指對于最低生活保障的資金運動過程實施內部監管，具體執行部門包括：財政部門、社保經辦機構、財政專戶管理機構、稅務征收機構以及銀行、郵政、醫療等社會服務機構。這些機構，為防范基金運作風險，提高管理質量和水平，必須建立內部控制制度，加強資金運用的內部會計監管及內部審計監督；而外部審計監督，是審計部門獨立于各執行部門之外&對資金運行的全過程實施外部全程監控，審查各級經辦機構的財務管理的規章制度是否健全、有效；財務和內部審計機構是否健全，能否有效地發揮核算監督和控制作用。
（一）加強法律規制
市場經濟及WTO對法制環境的要求和社會保障制度自身建設的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應盡快出臺《社會保障法》，使其與《會計法》、《審計法》聯手，如果在某些關鍵環節實施會計監督以及審計監督受到阻礙時&可以采取必要的司法介入，在社會保障及其最低生活保障方面發揮內外共同監管的效應。
（二）加強信息化建設&實行動態監管
我們可以借鑒美國及其他國家的先進經驗，對社會保障基金進行計算機操作和聯網管理，這就在根本上消除了虛報、瞞報、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實行專業化、網絡化、信息化、現代化管理勢在必行。
（三）加強各層次執業人員職業道德建設
隨著安然公司的倒閉，安達信會計師事務所做假事件公諸于眾&加強從業人員的職業道德建設越來越引起社會各界的廣泛關注，提高執業人員整體素質&包括內部會計和內部審計人員、外部審計人員及社會各界執業人員，是確保執業誠信的根本。應定期開展執業人員的職業道德教育、誠實守信教育，樹立遵紀守法、廉潔奉公的從業作風是加強誠信的第一步。
（四）加強對社會保障基金的審計監督
社會保障審計是指審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金財務收支的真實、合法、效益進行的審計監督。社會保障審計的范圍包括養老、醫療、失業、農村養老、工傷、生育等社會保險基金，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優撫安置和社會捐贈資金等。其目的在于：保障養老、醫療、失業等社會保險制度及住房制度改革的順利實施；保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定；促進我國現代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發揮社會保障資金使用的經濟效益與社會效益；促進接受社會捐贈的部門、單位加強財務管理，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經濟效益。
