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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀范文1

一、風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析的一般方法

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理論認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的首要步驟，它是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)方法與控制的前提條件。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析一般包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等相輔相成的三個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)分析是一門理論性和實(shí)用性都很強(qiáng)的邊緣學(xué)科，它廣泛地利用各種定性和定量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、估計(jì)和評(píng)價(jià)。分析眾多論及風(fēng)險(xiǎn)分析方法的研究文獻(xiàn)，對(duì)其常用的方法包括：

1.風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)方法（Risk Identification）。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指從系統(tǒng)的觀點(diǎn)出發(fā)，對(duì)研究對(duì)象所面臨的、以及潛在的（關(guān)鍵）風(fēng)險(xiǎn)因素加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)常用的方法包括：專家調(diào)查法（是大系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的主要方法，按照專家調(diào)查形式的不同，它又可分為專家個(gè)人判斷法、頭腦風(fēng)暴法和德爾菲法等十余種，）；故障樹分析法（FTA法）；情景分析法（Scenario Analysis）；篩選――監(jiān)測(cè)――診斷方法。

2.風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和評(píng)價(jià)方法（Risk Measurement and Assessment）。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和評(píng)價(jià)是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量地估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源（因素），并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的對(duì)策。常用的方法包括：調(diào)查和專家打分法、概率方法、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法、生存風(fēng)險(xiǎn)度量法、蒙特卡羅模擬法（Monte Carlo Simulation）、效用函數(shù)法。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法

依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的一般過(guò)程，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的工作流程是：首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引致因素進(jìn)行綜合識(shí)別，然后在特定分析方法基礎(chǔ)上擬定出一個(gè)基本風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，并以此來(lái)估計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在大量的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究成果中，研究人員充分利用各種經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)和數(shù)學(xué)工具，在理論和實(shí)踐兩方面結(jié)合探討的基礎(chǔ)上，總結(jié)出了各種形式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法，概括起來(lái)主要可分為兩大類：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主觀分析方法和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀分析方法。前者主要依賴于企業(yè)主觀因素，而后者主要依賴于企業(yè)客觀因素。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法的產(chǎn)生時(shí)期和細(xì)致程度及成熟程度的不同，兩類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法又可分別區(qū)分為傳統(tǒng)分析方法和現(xiàn)代分析方法。主觀分析法包括：資產(chǎn)負(fù)債表透視法、經(jīng)理直接觀察法、事件推測(cè)法、企業(yè)股市跟蹤法和“A記分”法（前三種屬于傳統(tǒng)主觀分析法，后一種屬于現(xiàn)代主觀分析法）；客觀分析法包括：財(cái)務(wù)比率分析法、杜邦分析體系、沃爾評(píng)分法、“Z記分”法（前一種屬于傳統(tǒng)客觀分析法，后三種屬于現(xiàn)代客觀分析法）。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警研究背景與現(xiàn)狀

預(yù)警（Early－Warning）一詞源于軍事。它是指通過(guò)預(yù)警飛機(jī)、預(yù)警雷達(dá)、預(yù)警衛(wèi)星等工具來(lái)提前發(fā)現(xiàn)、分析和判斷敵人的進(jìn)攻信號(hào)，并把這種進(jìn)攻信號(hào)的威脅程度報(bào)告給指揮部門，以提前采取應(yīng)對(duì)措施。

軍事預(yù)警在社會(huì)政治、宏觀管理與環(huán)境保護(hù)、經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，與經(jīng)驗(yàn)就包含宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警和微觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警兩個(gè)層面，后者主要指企業(yè)預(yù)警。

（一）國(guó)外研究

國(guó)外非常重視企業(yè)危機(jī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，從20世紀(jì)70年代開始，相繼出現(xiàn)了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理、基于風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的資產(chǎn)評(píng)估、對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)體差異等研究。國(guó)外的研究?jī)?nèi)容主要是企業(yè)危機(jī)發(fā)生后如何應(yīng)對(duì)以及擺脫危機(jī)的策略問(wèn)題，至于危機(jī)的成因、發(fā)展過(guò)程則缺少機(jī)理性分析，宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警研究和企業(yè)危機(jī)管理理論的發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)預(yù)警研究。Fitzpatrick首次進(jìn)行了單個(gè)財(cái)務(wù)比率模型的判定，開創(chuàng)了單量預(yù)警方法；Altman創(chuàng)立了多元變量判定模型――Z計(jì)分模型。隨著信息流量觀念的建立，Aziz、Emanuel和Laworm在1988年提出用現(xiàn)金流量信息預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)困境的模型。對(duì)這些方法的介紹和具體應(yīng)用是國(guó)內(nèi)企業(yè)預(yù)警研究初期的主要特征。國(guó)外的企業(yè)預(yù)警的這能層次如財(cái)務(wù)預(yù)警，而在企業(yè)預(yù)警原理和構(gòu)建統(tǒng)一預(yù)警體系方面的研究并不多。

（二）國(guó)內(nèi)研究

國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)預(yù)警研究起步較晚。從20世紀(jì)80年代開始，預(yù)警系統(tǒng)的研究與應(yīng)用經(jīng)歷了一個(gè)從宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警滲透到企業(yè)預(yù)警、從定性為主到定性與定量相結(jié)合、從點(diǎn)預(yù)警到狀態(tài)預(yù)警轉(zhuǎn)變的過(guò)程。

從宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)用最為廣泛和成功。其中宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警和宏觀金融預(yù)警是當(dāng)前的研究熱點(diǎn)，理論體系和方法工具也比較規(guī)范和系統(tǒng)。在微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，隨著企業(yè)所處環(huán)境復(fù)雜性和不確定性的增加，危機(jī)管理的興起，企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)得到了人們的重視。我國(guó)企業(yè)大致可按照企業(yè)預(yù)警原理與總體經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)預(yù)警、行業(yè)企業(yè)預(yù)警和職能預(yù)警進(jìn)行歸類，對(duì)于職能預(yù)警，可再次細(xì)分為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、企業(yè)組織管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等多個(gè)方面。

統(tǒng)計(jì)指標(biāo)作為測(cè)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指示器，在企業(yè)預(yù)警分析中有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)處理方法主要有三大類：（1）完成指標(biāo)的篩選和分類，如時(shí)差分析、主成分分析法、判別分析；（2）用于多指標(biāo)綜合和指標(biāo)權(quán)重的確定，如常規(guī)多指標(biāo)綜合法、層次分析法（AHP）；（3）完成指標(biāo)的自學(xué)習(xí)和預(yù)測(cè)功能，如模式識(shí)別、自回歸滑動(dòng)平均模型、灰色預(yù)測(cè)和其他的統(tǒng)計(jì)學(xué)預(yù)測(cè)方法等。

我國(guó)的預(yù)警研究要取得進(jìn)一步的進(jìn)展，就必須廣泛借鑒其它學(xué)科，特別是人工智能、模式識(shí)別、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等智能科學(xué)和非線性系統(tǒng)學(xué)科的研究成果。

三、研究述評(píng)與展望

（一）研究述評(píng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的不確定性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和必然性、主觀性和無(wú)意性、復(fù)雜性和潛在性等是其固有的特性。在風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)警一般方法研究的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、度量與預(yù)警，國(guó)內(nèi)外學(xué)者提出了多種形式的主觀或客觀的風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)警方法。由于財(cái)務(wù)指標(biāo)不需要經(jīng)過(guò)主觀判斷加以量化，而且可以從財(cái)務(wù)報(bào)表中分析得到，因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究成果比較豐富，其中“A記分法”和“Z記分法”具有一定的代表性，這兩類方法的分析思路通常被企業(yè)管理者或研究人員所借鑒。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究人員大多從改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度提出了較多的、單方面的風(fēng)險(xiǎn)防范、控制方法模式與策略，如針對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范策略、針對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的防范策略等。

總的來(lái)講，我國(guó)已初步形成基本的企業(yè)預(yù)警理論框架，明確警義、尋找警源、分析警兆和預(yù)報(bào)警度的邏輯框架已基本能為大家所接受，每一階段也已形成基本的研究方法。然而，仍然存在以下主要不足：（1）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的引致因素涉及企業(yè)管理決策及其影響環(huán)境的各個(gè)方面，是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)問(wèn)題，目前尚缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)生成機(jī)理的系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警理論與實(shí)踐的深層次發(fā)展；（2）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、度量、評(píng)價(jià)、預(yù)警等風(fēng)險(xiǎn)分析方法的適用性缺乏系統(tǒng)性的研究。西方企業(yè)比較注重風(fēng)險(xiǎn)資料的檔案管理工作，所以可以應(yīng)用復(fù)雜的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量、評(píng)估和預(yù)警，而我國(guó)企業(yè)缺乏這方面的風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)資料，決定了機(jī)械套用西方定量分析技術(shù)具有較大的局限性；（3）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范和控制的理論體系的分析缺乏系統(tǒng)性的研究。大都是對(duì)西方企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的簡(jiǎn)單套用，針對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展特性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、控制與預(yù)警體系的系統(tǒng)分析框架尚未形成；（4）未能將主成分分析、層次分析法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、自回歸條件異方差、自回歸滑動(dòng)平均模型、判別分析模型、基于模式識(shí)別模型、時(shí)差相關(guān)分析、灰色預(yù)測(cè)、馬爾科夫鏈等數(shù)理方法和模型深入地應(yīng)用到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警的領(lǐng)域。

（二）研究展望

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀范文2

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)制造型企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 財(cái)務(wù)危機(jī)

自我國(guó)實(shí)施改革開放政策以來(lái)，我國(guó)的制造業(yè)發(fā)展迅猛，逐漸成為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的主體和國(guó)家的戰(zhàn)略支柱性產(chǎn)業(yè)。然而， 2008年全球金融危機(jī)，曾給我國(guó)企業(yè)，尤其是生產(chǎn)制造型企業(yè)以災(zāi)難性的重?fù)簦率贡姸嘀圃煨推髽I(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的境地，有些甚至倒閉、破產(chǎn)。在此背景下，針對(duì)我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)階段面臨的國(guó)際和國(guó)內(nèi)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，探析我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的相關(guān)問(wèn)題，具有一定的研究和實(shí)踐意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基本構(gòu)成及意義

（一）基本構(gòu)成

本文在查閱國(guó)內(nèi)外資料文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，整理歸納企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制一般包括四部分，具體是：

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)

通常分為三個(gè)層次，即領(lǐng)導(dǎo)層、基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)采集層及風(fēng)險(xiǎn)分析層。領(lǐng)導(dǎo)層需要設(shè)置在董事會(huì)或決策機(jī)構(gòu)的下屬部門， 其主要職能是負(fù)責(zé)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重大決策問(wèn)題，以及預(yù)警工作的績(jī)效考核。基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)采集層一般由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)和管理業(yè)務(wù)的相關(guān)人員組成，其主要職能是負(fù)責(zé)收集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)分析層一般由企業(yè)的財(cái)務(wù)部、企管部或者內(nèi)審部指定的專業(yè)人員來(lái)組成，其主要職能是負(fù)責(zé)收集企業(yè)外部有關(guān)預(yù)警信息、從而制定財(cái)務(wù)預(yù)警的指標(biāo)體系，然后基于基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的分析確定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)和預(yù)防的具體措施。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集傳遞系統(tǒng)

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制需要的大量相關(guān)數(shù)據(jù)信息具體包括：企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)，比如會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表、決算報(bào)表等；外部市場(chǎng)和行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，比如國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、行業(yè)信息等。通常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息的收集和傳遞順序?yàn)椋夯A(chǔ)信息數(shù)據(jù)采集層風(fēng)險(xiǎn)分析層領(lǐng)導(dǎo)層執(zhí)行層。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)

該系統(tǒng)是用來(lái)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體出現(xiàn)點(diǎn)、產(chǎn)生緣由、風(fēng)險(xiǎn)類型及等級(jí)，以及風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失及相應(yīng)的對(duì)策。該系統(tǒng)通常需要具有高度的獨(dú)立性，最大限度地減少偏見因素的不良影響，并通過(guò)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)建立起來(lái)的一套科學(xué)的數(shù)學(xué)模型來(lái)具體實(shí)施。這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵所在。

4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)

即在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，指定防范、降低、轉(zhuǎn)化和消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和方案。良好的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要有正確、及時(shí)且能夠覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各種管理資訊，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，從而能夠真正實(shí)現(xiàn)防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的最終環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否有效的最佳證明。

（二）生產(chǎn)制造型企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的意義

通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生都需要一個(gè)逐步累積直至惡化的的過(guò)程，因此，加強(qiáng)我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警，具有重要的意義：有利于幫助生產(chǎn)制造型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層和財(cái)務(wù)管理者及早地洞察到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，防微杜漸，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的早期就能采取針對(duì)性的措施，遏制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化；有利于生產(chǎn)制造型企業(yè)的審計(jì)人員準(zhǔn)確地判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和舞弊行為，從而提高其審計(jì)評(píng)估能力，有效避免因信息披露不當(dāng)而導(dǎo)致的法律訴訟。

二、目前我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在的突出問(wèn)題剖析

（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的重要性認(rèn)識(shí)有待提高

樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)儲(chǔ)備是當(dāng)前我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)面臨日益復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的發(fā)展需要。但是當(dāng)前，我國(guó)有諸多的生產(chǎn)制造型企業(yè)的管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)管理思想和意識(shí)，從而在企業(yè)內(nèi)部尚未建立合理有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的組織和制度。這種有缺陷的企業(yè)文化，必然導(dǎo)致相關(guān)的財(cái)務(wù)人員忽視預(yù)警建設(shè)，也會(huì)出現(xiàn)串通舞弊、內(nèi)控失調(diào)的問(wèn)題發(fā)生。一旦財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生時(shí)，往往由于沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員而導(dǎo)致不知所措，甚至被動(dòng)地等待破產(chǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的數(shù)據(jù)信息收集、分析的真實(shí)性和及時(shí)性有待提高

上述提到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集傳遞系統(tǒng)和分析系統(tǒng)是財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。然后在具體的實(shí)施工作中，存在諸多問(wèn)題：收集傳遞的數(shù)據(jù)信息的完整性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性經(jīng)常遭到質(zhì)疑。一方面，在信息傳遞過(guò)程中難免受到內(nèi)部員工的干擾，另一方面，很多財(cái)務(wù)報(bào)表編制本身就具有滯后性，而一些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制所需信息多數(shù)是從這些財(cái)務(wù)報(bào)表中直接獲取，所以在信息收集傳遞系統(tǒng)方面存在很大缺陷。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能得到及時(shí)的維護(hù)與更新，也能導(dǎo)致準(zhǔn)確性不高的問(wèn)題發(fā)生。由于一些企業(yè)本身缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行該項(xiàng)工作，而采取“外包”的形式來(lái)購(gòu)買財(cái)務(wù)預(yù)警軟件系統(tǒng)，這就非常容易導(dǎo)致軟件與企業(yè)需求不符，或者由于人員無(wú)法進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)和更新導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制功能喪失的問(wèn)題產(chǎn)生。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)和數(shù)學(xué)模型的合理性有待提高

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中，預(yù)警指標(biāo)的選擇，以及分指標(biāo)間的相關(guān)程度建立數(shù)學(xué)模型，其合理性在很大程度上決定了其預(yù)警的效果大小。然而當(dāng)前在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的研究和實(shí)踐中仍然存在很大的局限：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)選取標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不夠全面。比如對(duì)于反映營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)選取問(wèn)題，有些企業(yè)選擇應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，而有些企業(yè)選擇固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，這就難免出現(xiàn)指標(biāo)片面性的弊端；由于大多數(shù)企業(yè)獲取各財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的來(lái)源主要依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表，然而我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的束縛，管理存在諸多弊端，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象普遍存在，因此這直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

三、優(yōu)化我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建議

（一）明確確立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建原則

鑒于生產(chǎn)制造型企業(yè)的一些特征，比如勞動(dòng)力成本低廉優(yōu)勢(shì)越來(lái)越弱，以及資源、能源的瓶頸制約，勞動(dòng)生產(chǎn)率低和污染程度高的發(fā)展現(xiàn)狀等諸多因素的影響，建議我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立需要明確幾點(diǎn)原則：成本效益原則。具體指企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的成本必須低于不建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)期損失；時(shí)效性原則。具體指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型選擇的分析參照的標(biāo)準(zhǔn)和選擇的財(cái)務(wù)指標(biāo)，需要與當(dāng)前制造業(yè)的整體發(fā)展情況緊密相連，而不能單純依靠早期的數(shù)據(jù)或指標(biāo)；動(dòng)態(tài)性原則。具體指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤，實(shí)現(xiàn)預(yù)警機(jī)制自身的動(dòng)態(tài)發(fā)展。

（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)及信息支持系統(tǒng)

一方面，建議企業(yè)建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)。建議生產(chǎn)制造型企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，本著成本效益的基本原則，指定專門的工作人員和部門來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的搜集和整理工作。另一方面， 不斷加大投入，逐步完善預(yù)警機(jī)制的信息支持系統(tǒng)。具體要求是建立一個(gè)保障企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)管理的信息支持系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)，一是可以定期定時(shí)對(duì)預(yù)警系統(tǒng)軟件進(jìn)行更新和維護(hù)，二是為了建立對(duì)病毒和黑客攻擊的防護(hù)墻。此外，還需要重視信息的備份工作，以避免因意外或人為的原因造成信息丟失。

（三）多方面加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)工作

科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。基于現(xiàn)實(shí)的理論研究和實(shí)踐案例調(diào)研，建議我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)采用依據(jù)平衡計(jì)分卡方法來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選擇范圍設(shè)計(jì)和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)將從財(cái)務(wù)預(yù)警和非財(cái)務(wù)預(yù)警這兩個(gè)方面的指標(biāo)體系來(lái)對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)選擇范圍進(jìn)行創(chuàng)新。即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)包括：財(cái)務(wù)指標(biāo)：償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力和現(xiàn)金流量；非財(cái)務(wù)指標(biāo)：顧客方面、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)；建立定性和定量相結(jié)合的綜合性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)學(xué)模型。建議在定量模型預(yù)測(cè)結(jié)果的基礎(chǔ)上結(jié)合制造行業(yè)的特點(diǎn)和企業(yè)自身的發(fā)展基礎(chǔ)，與定性信息相結(jié)合來(lái)判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行科學(xué)有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制工作具有現(xiàn)實(shí)意義和緊迫性。但是制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是一個(gè)很大的課題，本文提出的優(yōu)化我國(guó)生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建議還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，比如指標(biāo)選取的權(quán)重確定問(wèn)題等，都有待于進(jìn)一步的深化。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀范文3

關(guān)鍵詞：COSO報(bào)告 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

一、緒論

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，學(xué)生數(shù)目與日俱增，辦學(xué)條件明顯得到了優(yōu)化，教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量也呈大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日漸突出。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接妨礙了國(guó)內(nèi)高等教育事業(yè)的建設(shè)和發(fā)展，已經(jīng)成為理論界和教育界研究的一個(gè)重要課題。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平會(huì)影響高校師資隊(duì)伍的培養(yǎng)、硬件設(shè)備的配備、科研成果的累積與學(xué)校的常規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)等，會(huì)對(duì)高校持續(xù)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生很大的影響。提升高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提前做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作對(duì)高校的發(fā)展十分重要。因此，對(duì)現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行整體評(píng)估，提出相關(guān)的防范控制對(duì)策，對(duì)高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本理論及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1992年9月美國(guó)COSO 委員會(huì)了名為《內(nèi)部控制――整體框架》的研究報(bào)告，即 COSO 報(bào)告。2004年，COSO委員會(huì)進(jìn)一步提出了一份名為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――總體框架》的研究報(bào)告。這份報(bào)告在原先的基礎(chǔ)上，深入剖析了風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求。該報(bào)告把風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督等多個(gè)框架系統(tǒng)，成為了指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的綱領(lǐng)性文件。

在高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題中，在國(guó)外，高等教育的辦學(xué)費(fèi)用并非是從金融單位貸款獲得的，而是產(chǎn)生了一套相對(duì)完整的資金籌措與運(yùn)作模式，辦學(xué)所需的費(fèi)用幾乎都是從政府或社會(huì)捐助中獲得的，費(fèi)用的運(yùn)轉(zhuǎn)由高校董事會(huì)決定，幾乎不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以有關(guān)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究與分析成果很少。

在國(guó)內(nèi)，最近幾年，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)擴(kuò)大，這方面的問(wèn)題也引發(fā)了國(guó)內(nèi)許多研究學(xué)者的廣泛關(guān)注，紛紛對(duì)這一問(wèn)題展開分析。但是，目前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析仍然處在一個(gè)不斷完善的階段，尚未形成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架等問(wèn)題的研究并未形成統(tǒng)一的指標(biāo)，研究學(xué)者往往選擇不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，而這些指標(biāo)也并未得到權(quán)威的認(rèn)證，仍然存在很多問(wèn)題急需解決。所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)成了高校現(xiàn)階段面對(duì)的突出問(wèn)題。

三、我校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

我校屬于非營(yíng)利性質(zhì)的事業(yè)單位，高等教育改革之前，辦學(xué)的費(fèi)用都是政府供給的，當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)狀況十分穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)也幾乎不存在。如今，高等教育的改革步伐不斷深入，高校可以自行重新定位辦學(xué)的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、資金的籌措與運(yùn)轉(zhuǎn)等問(wèn)題，這樣的自也讓原先計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)狀態(tài)轉(zhuǎn)為了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的高風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)狀態(tài)，承擔(dān)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面也存在著一些問(wèn)題。

首先，財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的決策與管理人員缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，我校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源都是財(cái)政撥付，因此，相關(guān)人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，學(xué)校幾乎不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出提前的監(jiān)測(cè)與預(yù)防。而隨著辦學(xué)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，學(xué)校需要更多的資金來(lái)支持日常的運(yùn)轉(zhuǎn)，為了獲取更多的經(jīng)費(fèi)，學(xué)校通過(guò)多渠道進(jìn)行籌資與投資活動(dòng)，這些都給現(xiàn)階段學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人缺失。我校雖然有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制，然而還是會(huì)有執(zhí)行松散、管理失當(dāng)?shù)葐?wèn)題存在，同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制追究的往往是事后責(zé)任的歸屬，對(duì)事前及事中的控制較為欠缺，未形成完備的多層次經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制，缺少行之有效的規(guī)范與激勵(lì)制度。如果決策與管理出現(xiàn)了失誤，難以追究相應(yīng)的責(zé)任。最后，并未形成完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。這包括內(nèi)部牽制制度不完善、控制職能不夠精確、內(nèi)部與外部監(jiān)督力度有限等問(wèn)題。由此可見，我校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍然有很大的完善空間，只有做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作，才能實(shí)現(xiàn)我校的持續(xù)發(fā)展。

四、完善我校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體措施

（一）識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)

1、對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

高校要做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，首先就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，這是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。高校識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為定量與定性兩種類型。一是財(cái)務(wù)情況研究。按照高校資產(chǎn)負(fù)債情況，資金收入與支出情況、基礎(chǔ)建設(shè)投資情況與相關(guān)財(cái)務(wù)資料，利用核算流動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)的方式，同時(shí)聯(lián)系調(diào)查情況，對(duì)財(cái)務(wù)整體狀況展開綜合研究，找出潛在的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是專家意見研究。高校財(cái)務(wù)部門訂立調(diào)查計(jì)劃，從多位專家處獲取有關(guān)意見，利用多次反饋的方式逐漸得到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為清晰的看法。這種方式能夠集合多位專家的知識(shí)、能力與經(jīng)驗(yàn)。三是分解分析。把高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分解開來(lái)，逐個(gè)分析，最后找到風(fēng)險(xiǎn)的原始形態(tài)。另外，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式還包含分組分析、關(guān)聯(lián)分析、業(yè)務(wù)流程研究與風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析等。

2、建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)系統(tǒng)是一個(gè)現(xiàn)代化的預(yù)警系統(tǒng)，以信息化方式建立恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)測(cè)指標(biāo)框架，利用觀察分析等方式隨時(shí)監(jiān)控高校潛在風(fēng)險(xiǎn)的變化，對(duì)收集到的財(cái)務(wù)信息展開對(duì)比研究。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)一般通過(guò)設(shè)置臨界值來(lái)判斷是否出現(xiàn)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)指標(biāo)一旦超出臨界值，會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出警示，提示管理人員作出預(yù)防措施，避免潛在的危機(jī)帶來(lái)真正的損失。建立高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)可以為高校管理人員提供信息，方便其進(jìn)行監(jiān)測(cè)、指導(dǎo)和控制，在財(cái)務(wù)危機(jī)形成早期及時(shí)做好預(yù)防措施，提升管理效果。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)是高校控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、避免財(cái)務(wù)危機(jī)的重要方式。

（二）建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制

完善的內(nèi)部控制環(huán)境是高校展開內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，它包含完備的組織形態(tài)、各個(gè)部門與工作人員確切的工作責(zé)任、行之有效的規(guī)章制度、嚴(yán)格的工作流程、良好的文化氛圍與合理的管理制度等。高校展開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，同時(shí)用規(guī)范的工作流程與完備的工作制度來(lái)完善所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)。實(shí)施的整個(gè)過(guò)程都應(yīng)當(dāng)接受嚴(yán)格的監(jiān)督，最終高校的管理部門與社會(huì)上的專業(yè)機(jī)構(gòu)一起對(duì)內(nèi)部控制工作做出評(píng)價(jià)并提出意見。

高校內(nèi)部控制工作分成事前、事中與事后三個(gè)部分：第一，事前的控制要建立完善的部門組織結(jié)構(gòu)，保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)順利展開；各個(gè)部門工作人員的配備都應(yīng)當(dāng)和相應(yīng)的職責(zé)相適應(yīng)，逐步完善人員的教育培訓(xùn)、考核與激勵(lì)等問(wèn)題；在展開相應(yīng)的活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)完善相應(yīng)的規(guī)章制度，包括人員工作制度、財(cái)務(wù)規(guī)劃制度、授權(quán)審核制度、業(yè)務(wù)流程制度等；遵照國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)選擇合理的會(huì)計(jì)核算方式；建立與完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范機(jī)制等。第二，事中的控制包含各個(gè)組織與機(jī)構(gòu)合理分配相應(yīng)的職能，履行自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任并行使相應(yīng)的權(quán)利；高校活動(dòng)實(shí)施的時(shí)候進(jìn)行審核確認(rèn)；對(duì)信息材料尤其是會(huì)計(jì)資料展開研究與管理；對(duì)工作人員展開監(jiān)督管理同時(shí)在控制工作展開的過(guò)程中深化學(xué)校內(nèi)部與外部、內(nèi)部各個(gè)部門以及部門上下級(jí)間的交流與溝通。第三，事后的控制包含檢查并評(píng)估高校的各項(xiàng)活動(dòng)、核算會(huì)計(jì)信息、做好內(nèi)外部審計(jì)工作等。高校內(nèi)部控制工作可以有效的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，讓各項(xiàng)業(yè)務(wù)與活動(dòng)順利開展。

（三）完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

1、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

高校內(nèi)部審計(jì)是其進(jìn)行自我評(píng)估的一種方式。內(nèi)部審計(jì)能夠以輔助管理的方式監(jiān)督控制政策與流程的實(shí)施效率，推動(dòng)建設(shè)良好的控制環(huán)境，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性與合法性。高校內(nèi)部審計(jì)不但包含對(duì)會(huì)計(jì)賬目的審核，還包含對(duì)單位內(nèi)部多個(gè)組織部門及管理執(zhí)行能力的審核，同時(shí)將審核的結(jié)果以及改進(jìn)的措施上報(bào)到學(xué)校相關(guān)部門或負(fù)責(zé)人手中。因此，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制展開的二次控制。

內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注資金流轉(zhuǎn)的效率性與合理性，還要關(guān)注財(cái)務(wù)控制的運(yùn)作效率，監(jiān)督財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循時(shí)展的需求，將風(fēng)險(xiǎn)視為風(fēng)向標(biāo)，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)管理層的動(dòng)態(tài)管理與控制機(jī)制，集中力量改進(jìn)并整合各個(gè)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理與治理工作，不局限于職能部門的框架，而是由點(diǎn)及面，建立圍繞綜合風(fēng)險(xiǎn)控制這一核心的內(nèi)部審計(jì)。采取對(duì)管理部門提供風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制評(píng)估以及整合風(fēng)險(xiǎn)建議與措施的方式，保障高校資源的合理使用，為學(xué)校改革發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。以風(fēng)險(xiǎn)為風(fēng)向標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)是優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的重要途徑，是合理分配審計(jì)資源的關(guān)鍵舉措，它給高校預(yù)算審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)等指出了發(fā)展方向，也規(guī)劃了今后高校內(nèi)部審計(jì)的走向。

2、完善政府對(duì)高校的監(jiān)督機(jī)制

高校教育經(jīng)費(fèi)主要是從政府獲得的，因此政府可以對(duì)高校的財(cái)務(wù)展開監(jiān)督，確保高校將政府撥款運(yùn)用到實(shí)處。然而，根據(jù)目前的發(fā)展情況來(lái)看，因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制尚未成熟、監(jiān)督人員數(shù)量過(guò)少、信息難以對(duì)稱等因素，政府并未對(duì)高校展開強(qiáng)有力的監(jiān)督，只是偶爾抽查或監(jiān)管高校對(duì)政府某項(xiàng)政策的執(zhí)行情況。政府想要以宏觀的方式管理高校的財(cái)務(wù)情況，就必須輔以完善的法律法規(guī)及相關(guān)機(jī)制，這樣才能確保高校在政府規(guī)定的條件下展開運(yùn)轉(zhuǎn)。一方面，政府應(yīng)當(dāng)建設(shè)完備的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)常檢查、督導(dǎo)并評(píng)估高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)開展情況。政府利用財(cái)政與審計(jì)等部門展開監(jiān)督，還可以組織不同的社會(huì)群體對(duì)學(xué)校展開監(jiān)督，建設(shè)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)框架體系，訂立考核制度與嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制。完善的監(jiān)督機(jī)制有利于確保高校財(cái)務(wù)活動(dòng)在政府規(guī)定的條件下開展，讓高校合理使用并保管國(guó)家的資產(chǎn)，推動(dòng)高校形成完善的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，從而提升高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。另一方面，在不斷完善監(jiān)督機(jī)制的組織機(jī)構(gòu)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)組織一些專門從事監(jiān)督與管理工作的人員展開監(jiān)督。這些人員不但要具備優(yōu)秀的專業(yè)素養(yǎng)，還要具備良好的職業(yè)修養(yǎng)。完善的監(jiān)督機(jī)制有利于政府整體掌握高校財(cái)務(wù)中高校與政府雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，識(shí)別高校管理人員工作過(guò)程中承擔(dān)的責(zé)任，推動(dòng)高校管理人員不斷提升風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任意識(shí)，也能在很大程度上完善高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

五、結(jié)束語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工程，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)因與外因共同作用形成的結(jié)果。如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，高校由于種種原因形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性不斷提升。一旦高校形成重大財(cái)務(wù)危機(jī)，必然會(huì)對(duì)其產(chǎn)生很大的沖擊。所以，不斷研究完善與強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施是現(xiàn)階段高校管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，也是確保高校持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵舉措。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀范文4

[關(guān)鍵詞] 電網(wǎng)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警模型 保障體系

隨著電力體制改革的逐步深化，電力市場(chǎng)化進(jìn)一步確立，電網(wǎng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈。而電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理長(zhǎng)期以來(lái)缺乏有效的約束監(jiān)督機(jī)制，使得決策的主觀性給企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。加之風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)的相對(duì)滯后，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制，將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境。因此，運(yùn)用科學(xué)的手段，建立一套符合電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際的、高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要意義。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析模型的研究現(xiàn)狀

目前從國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)務(wù)預(yù)警分析主要分為兩類：?jiǎn)巫兞款A(yù)警和多變量預(yù)警分析。

1.單變量預(yù)警模型。單變量預(yù)警模型主要利用個(gè)別單一的財(cái)務(wù)比率來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此類模型簡(jiǎn)單易懂，便于操作，但其本身存在的缺點(diǎn)巨大。首先，單個(gè)財(cái)務(wù)比率無(wú)法反映企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況。其次，管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的操縱會(huì)使單個(gè)財(cái)務(wù)比率作出的預(yù)警信息失去可靠性。再次，對(duì)同一家公司選取的財(cái)務(wù)比率不同可能得出的預(yù)測(cè)結(jié)果不同。

2.多變量預(yù)警模型。多變量預(yù)警模型是指運(yùn)用多種財(cái)務(wù)比率加權(quán)匯總而構(gòu)成線性函數(shù)公式來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)的一種模型。應(yīng)用最為廣泛的是美國(guó)紐約大學(xué)教授Altman的Z-Score五變量計(jì)分模型。它克服了單變量預(yù)警模型的缺陷，基本涵蓋了所有預(yù)測(cè)能力很強(qiáng)的指標(biāo)，但局限性在于：它沒有考慮到較為客觀的現(xiàn)金流量指標(biāo)，造成企業(yè)現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)質(zhì)量失真的存在。

3.模型的研究存在的問(wèn)題。從國(guó)內(nèi)外研究成果中可以看出，當(dāng)前的預(yù)警模型基本運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率,而存在的問(wèn)題在于:(1)機(jī)械性的將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)引入已有模型,忽視模型適用經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)實(shí)際的不同,造成檢驗(yàn)結(jié)果的失真。(2)進(jìn)行實(shí)證分析時(shí)刻意尋求統(tǒng)一的參數(shù)去解決所有企業(yè)的問(wèn)題,缺乏對(duì)參數(shù)選擇的應(yīng)變能力。(3)選取的預(yù)警模型的側(cè)重點(diǎn)不同,使得財(cái)務(wù)指標(biāo)不夠全面,降低預(yù)警模型的解釋能力。

二、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的建立

1.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立。電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選取應(yīng)當(dāng)遵循靈敏性和可操作性的標(biāo)準(zhǔn)。首先，要求所選指標(biāo)體系能準(zhǔn)確、敏感地反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次,能夠?qū)ο嚓P(guān)統(tǒng)計(jì)資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行即時(shí)客觀的測(cè)定,再現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的真實(shí)狀態(tài)。進(jìn)行指標(biāo)體系設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)特色,充分滿足整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)預(yù)測(cè)性、動(dòng)態(tài)性、實(shí)時(shí)性的要求。

在此基礎(chǔ)上建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括獲利能力、償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、發(fā)展能力及管理能力五個(gè)方面：(1)獲利能力指標(biāo)主要體現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)盈利能力及利潤(rùn)增長(zhǎng)能力，具體指標(biāo)有反映資產(chǎn)盈利能力的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率，反映利潤(rùn)增長(zhǎng)能力的銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率；(2)償債能力指標(biāo)主要體現(xiàn)電網(wǎng)公司的相關(guān)債權(quán)債務(wù)實(shí)現(xiàn)能力，具體指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及陳欠電費(fèi)回收率等；(3)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力主要包括反映資產(chǎn)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)狀況的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，反映不良資產(chǎn)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量影響的資產(chǎn)損失比率；(4）發(fā)展能力指標(biāo)主要反映電網(wǎng)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，包括銷售利潤(rùn)的增長(zhǎng)和資本資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，具體指標(biāo)包括銷售增長(zhǎng)率、資本積累率兩個(gè)指標(biāo)；（5)管理能力指標(biāo)主要體現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的信用政策及供應(yīng)能力，具體指標(biāo)圍繞人力資源的素質(zhì)及技術(shù)能力展開，例如勞動(dòng)生產(chǎn)率、人員知識(shí)層次率等。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的選取。由于單變量預(yù)警模型不能對(duì)電網(wǎng)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)反映與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，Z值模型在電力行業(yè)缺乏適用的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及相關(guān)行業(yè)環(huán)境分析，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)采用功效系數(shù)法綜合評(píng)價(jià)模型評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即對(duì)各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合行業(yè)平均水平設(shè)立滿意值和不允許值，以滿意值為上限，以不允許值為下限，通過(guò)計(jì)算各評(píng)價(jià)指標(biāo)的滿意程度來(lái)確定各指標(biāo)的分值，最后加權(quán)平均計(jì)算來(lái)評(píng)價(jià)被研究對(duì)象的綜合狀況。

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警函數(shù)

其中：Wi為第i指標(biāo)的權(quán)重； Bi為第i指標(biāo)的值；Q值反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合功效系數(shù)。

最終根據(jù)綜合功效系數(shù)的數(shù)值大小，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警級(jí)別分為5類：

3.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值的確定。運(yùn)用功效分析法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值進(jìn)行歸一化處理。根據(jù)評(píng)價(jià)體系中選取指標(biāo)的特點(diǎn)將指標(biāo)分為極大型變量、極小型變量、穩(wěn)定型變量、區(qū)間型變量四類。用Bi表示實(shí)際指標(biāo)值,m表示滿意值，n表示不允許值，則單項(xiàng)功效系數(shù)Wi值為:

（1)極大型變量單項(xiàng)功效系數(shù)，指標(biāo)數(shù)值越大越好：

（2)極小型變量單項(xiàng)功效系數(shù)，指標(biāo)數(shù)值越小越好：

（3)穩(wěn)定型變量單項(xiàng)功效系數(shù)，指標(biāo)數(shù)值在某一穩(wěn)定點(diǎn)最好：

（4)區(qū)間型變量單項(xiàng)功效系數(shù)，指標(biāo)數(shù)值在一定區(qū)間內(nèi)最好：

4.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重的確定。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重的大小根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)采用德爾菲法（專家打分法）確定，分為兩步：首先，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)每個(gè)能力類別的指標(biāo)，由若干名專家獨(dú)立地給出每個(gè)類別指標(biāo)的權(quán)數(shù)，取其算術(shù)平均值作為該類別指標(biāo)的權(quán)數(shù)。其次，繼續(xù)使用專家打分法對(duì)每個(gè)能力 類別相應(yīng)的各組評(píng)價(jià)指標(biāo)分配該類別指標(biāo)的權(quán)重，專家組獨(dú)立的給出個(gè)類別每個(gè)指標(biāo)的權(quán)數(shù)，取其算術(shù)平均值作為該指標(biāo)的權(quán)數(shù)。

三、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行保障體系

電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，因其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)特色而不同于普通企業(yè)。加之，電力市場(chǎng)化進(jìn)一步確立，面臨的競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)的相對(duì)滯后，使得電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的高效運(yùn)行需要進(jìn)一步結(jié)合COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，建立與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)相統(tǒng)一的保障體系。

1.優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系運(yùn)作的相對(duì)獨(dú)立性。風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境包含著企業(yè)主體的基調(diào)理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)其它要素提供約束和結(jié)構(gòu)。具體而言，風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警目標(biāo)如何制定，預(yù)警活動(dòng)如何組織，風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、信息與溝通和財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控措施的設(shè)計(jì)與運(yùn)行等環(huán)節(jié)都將產(chǎn)生巨大影響。為此，電網(wǎng)企業(yè)必須培育健康的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、明確相關(guān)崗位的權(quán)責(zé)分配，保證預(yù)警系統(tǒng)形成可觀真實(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文件。

2.制定適合電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系指標(biāo)的有效性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)必須制定清晰、統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，制定適合電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，保證預(yù)警指標(biāo)的選取遵循靈敏性和可操作性的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確、敏感地反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，進(jìn)行指標(biāo)體系設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)特色，充分滿足整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)預(yù)測(cè)性、動(dòng)態(tài)性、實(shí)時(shí)性的要求。

3.建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過(guò)程是以電網(wǎng)建設(shè)及電力銷售為核心，應(yīng)對(duì)電網(wǎng)建設(shè)、電力銷售、電費(fèi)回收等關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)定“財(cái)務(wù)預(yù)警目標(biāo)一覽表”，結(jié)合相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，確定事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)價(jià)尺度及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。針對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制、報(bào)告等環(huán)節(jié)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

4.建立高效的風(fēng)險(xiǎn)信息管理溝通網(wǎng)絡(luò)，確保風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制快速高效運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險(xiǎn)信息管理溝通網(wǎng)絡(luò)為財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)接口，在預(yù)警系統(tǒng)與電網(wǎng)企業(yè)各個(gè)子系統(tǒng)之間建立起暢通的溝通渠道，進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞與共享，確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有效發(fā)揮作用。對(duì)存在于電網(wǎng)企業(yè)的電網(wǎng)建設(shè)、電力銷售、電費(fèi)回收等關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)及電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間的傳遞和交流，以便為管理風(fēng)險(xiǎn)和作出與財(cái)務(wù)預(yù)警目標(biāo)相關(guān)的決策提供信息支持。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀范文5

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)內(nèi)國(guó)外的概念有很多，從不同的角度和方面按照各自的理解描述和定義了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，毫無(wú)疑問(wèn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的分支之一，它是在充分利用前人創(chuàng)造和發(fā)展起來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一門新的管理科學(xué)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)處理源于金融市場(chǎng)的不確定性的過(guò)程，它涉及評(píng)估一個(gè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定與內(nèi)部?jī)?yōu)先事項(xiàng)和政策相一致的管理戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源有很多，包括因短期內(nèi)不能履行財(cái)務(wù)義務(wù)而導(dǎo)致的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，因未獲得貨款而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)消費(fèi)者的可分配收入產(chǎn)生影響，并導(dǎo)致與諸如零售商、房地產(chǎn)開發(fā)商和制造商的交易惡化的利率風(fēng)險(xiǎn)，投資項(xiàng)目在項(xiàng)目期內(nèi)的現(xiàn)金流和折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，海外投資的預(yù)期現(xiàn)金流受到匯率波動(dòng)的不利影響的匯率風(fēng)險(xiǎn)以及借款人的融資風(fēng)險(xiǎn)，等等。所以，建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)每一個(gè)企業(yè)都是至關(guān)重要的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析評(píng)價(jià)之后運(yùn)用各種措施和方法來(lái)減少對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響，增加企業(yè)的實(shí)際收益，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在管理下持續(xù)高效。

二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國(guó)外關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究在大型工程方面主要側(cè)重于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的研究和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方法的探討。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的研究現(xiàn)狀有：Mustafa、Member、Zee等（1991）使用層次分析法（AHP）突破了傳統(tǒng)方法的局限性，分析和評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的招投標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，Zhang.G、Zou.P（2007）建立了一個(gè)模糊層次分析法模型分析合資企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目的利益相關(guān)者的理性決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的分析方法。TarekZayed，MohamedAmer，JiayinPan（2008）使用層次分析法（AHP）分析了中國(guó)公路的風(fēng)險(xiǎn)并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

國(guó)內(nèi)的研究主要側(cè)重于從模型、策略、評(píng)價(jià)指標(biāo)和審計(jì)方面對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究。我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究是從20世紀(jì)80年代末開始的。清華大學(xué)郭仲偉（1987）編寫的《風(fēng)險(xiǎn)分析與決策》一書，全面系統(tǒng)地研究了風(fēng)險(xiǎn)分析與決策的方法，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是為風(fēng)險(xiǎn)決策提供依據(jù)以及借助各種風(fēng)險(xiǎn)分析和控制方法，以最小投資謀取最大保障的管理活動(dòng)。

張智勇（1996）最早提出國(guó)際工程承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括延遲付款、匯率浮動(dòng)、換匯控制、通貨膨脹等，并提出了一些應(yīng)對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)情況的解決方法。

余娟、祝繼高、劉曉寧（2005）在發(fā)表的《企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論探析對(duì)中國(guó)企業(yè)的啟示》中提到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入模式的選擇有著重要的影響，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)，并就這四類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入模式選擇的影響進(jìn)行研究與探討。

石香煥、唐文彬（2007）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，引進(jìn)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立層次分析模型，為全面、綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。提出了運(yùn)用層次分析法的工作原理確定指標(biāo)的權(quán)重，對(duì)人的主觀判斷進(jìn)行客觀描述，減少了主觀因素對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的誤導(dǎo)；文章引入了定性評(píng)價(jià)指標(biāo)（非財(cái)務(wù)指標(biāo)），彌補(bǔ)了純定量評(píng)估模型的缺陷，拓寬了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍；通過(guò)建立層次分析模型，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按各影響因素的相對(duì)隸屬度進(jìn)行層層分解的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)估。

錢丹第（2009）在國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方面提出國(guó)際工程面臨的5項(xiàng)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、物價(jià)上漲通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、合同履約及合同變更風(fēng)險(xiǎn)、稅收法律風(fēng)險(xiǎn)以及換匯控制。

沈亭、王淑慧（2010）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，改進(jìn)了指標(biāo)選擇的原則與方法，以便更適合其在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用，從而更加準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況，建立層次分析模型，為全面、綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。

崔靜（2011）在《企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究》一文中說(shuō)明了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、目的及意義，提出在財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，運(yùn)用定量分析法和定性分析法，直接觀察、計(jì)算、監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂公司風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)方案。

李永杰（2012）在施工企業(yè)海外承攬工程方面進(jìn)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范的研究，國(guó)際工程項(xiàng)目面臨著比國(guó)內(nèi)更加復(fù)雜的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中會(huì)受到多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。要實(shí)現(xiàn)海外施工項(xiàng)目良好的盈利水平，就必須充分認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)多種方式增強(qiáng)施工企業(yè)自身應(yīng)對(duì)海外風(fēng)險(xiǎn)的能力。

王茹（2012）將中國(guó)企業(yè)“走出去”即承攬海外工程的風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、整合風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

尹嵩（2013）提出在我國(guó)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中，國(guó)際工程項(xiàng)目是其中一個(gè)重要的組成部分。而我國(guó)的國(guó)際工程項(xiàng)目特別是國(guó)際工程承包方面，面臨國(guó)外的工程承包企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)更是需要不斷的發(fā)展。

陳永龍（2013）對(duì)國(guó)際工程承包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)策研究，提出企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，識(shí)別、評(píng)估、處理、持續(xù)監(jiān)督與評(píng)審相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中應(yīng)盡可能地考慮各種因素的影響，使企業(yè)取得最佳的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

張超（2013）專門對(duì)國(guó)際工程承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，認(rèn)為作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一的匯率風(fēng)險(xiǎn)是任何國(guó)際承包工程企業(yè)無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)是雙向的，既有風(fēng)險(xiǎn)損失，又有風(fēng)險(xiǎn)收益，但就國(guó)際承包工程項(xiàng)目而言，面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失要大于風(fēng)險(xiǎn)收益。

劉金蘭、劉立旺、齊彤（2013）在系統(tǒng)分析價(jià)格、匯率、利率、信用、關(guān)聯(lián)交易、稅收、會(huì)計(jì)信息、流動(dòng)性、資金安全、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等10項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用多層級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)海外油氣項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做了評(píng)價(jià)，得出稅收、價(jià)格和匯率風(fēng)險(xiǎn)是目前海外油氣項(xiàng)目面臨的前3位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于中等略偏高水平的評(píng)價(jià)，并給出了稅收、價(jià)格和匯率風(fēng)險(xiǎn)的剩余風(fēng)險(xiǎn)值。最后提出了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略和措施。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀范文6

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理與控制

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念的界定

（一）中小企業(yè)的界定

在目前的相關(guān)研究中，中小企業(yè)還是一個(gè)相對(duì)模糊的概念，僅是相對(duì)于“大型企業(yè)”而言。英國(guó)、澳大利亞、中國(guó)等國(guó)家，還進(jìn)行了更為詳細(xì)的劃分：中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，但在習(xí)慣上又將三者合并一起稱為“中小企業(yè)”。

各國(guó)對(duì)“中小企業(yè)”的劃分各不相同，這里僅對(duì)我國(guó)的做法進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。2003年我國(guó)頒布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，將中小企業(yè)定義為“中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)”。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

理論界對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義，有狹義與廣義之分。從狹義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌集資金過(guò)程中，由于對(duì)未來(lái)收益存在的不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；從廣義上來(lái)說(shuō)，是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外部環(huán)境的影響、各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素，而使財(cái)務(wù)實(shí)際收益偏離預(yù)期目標(biāo)，造成經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生的可能性。在研究中，使用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣義上的定義，更有現(xiàn)實(shí)意義。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因

受自身?xiàng)l件限制，且國(guó)家扶持力度不大。中小企業(yè)由于自身?xiàng)l件的限制，如規(guī)模較小、資金相對(duì)匱乏等，難以及時(shí)采取措施來(lái)應(yīng)對(duì)瞬息突變的市場(chǎng)，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。并且長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策傾向于大型國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)的扶持體系不健全，使得很多機(jī)遇就此流失。

金融機(jī)構(gòu)放貸門檻較高。金融機(jī)構(gòu)在放貸時(shí)看重兩個(gè)因素，項(xiàng)目市場(chǎng)前景和企業(yè)償債能力，但對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，規(guī)模較小、資產(chǎn)數(shù)額低的特點(diǎn)嚴(yán)重制約了其獲得貸款的可能性。除此之外，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌不完善、貨幣匯率變化、國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、通貨膨脹也成為影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因

管理模式陳舊，管理觀念落后。我國(guó)的中小企業(yè)大多數(shù)屬于私營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、家族企業(yè)，造成了管理模式陳舊，且管理觀念較為落后。一方面，一般中小企業(yè)的投資者就是管理者，在企業(yè)面臨重大決策時(shí)，往往是管理者一人說(shuō)了算，可能因?yàn)閭€(gè)人的決策失誤，而給整個(gè)企業(yè)帶來(lái)難以彌補(bǔ)的損失；另一方面，企業(yè)員工培訓(xùn)體系不健全，財(cái)務(wù)管理理念落后，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)較低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱，產(chǎn)生諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制制度缺乏，管理體制不健全。我國(guó)中小企業(yè)多實(shí)行粗放式管理模式，造成內(nèi)部監(jiān)控缺失，如重錢不重物，對(duì)存貨、固定資產(chǎn)缺乏有效管理，導(dǎo)致企業(yè)大量庫(kù)存積壓、資產(chǎn)流失、物資浪費(fèi)等；資料保存不完整，現(xiàn)金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致現(xiàn)金流閑置或資金；對(duì)客戶信用等級(jí)不了解，應(yīng)收賬款中壞賬、呆賬比率增大，資金回收困難。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多一人多崗，甚至存在一人從事不相容崗位的現(xiàn)象，體現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在較大的漏洞。這都加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)未來(lái)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

資金管理水平較低，資本結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，一方面，往往缺少對(duì)資金使用的合理計(jì)劃，導(dǎo)致公司資金捉襟見肘，易陷入財(cái)務(wù)困境；另一方面，負(fù)債比例過(guò)高，企業(yè)需為此支付高額的利息而使利潤(rùn)大幅度下降。這都增大了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，不利于企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作

中小企業(yè)要保持與供應(yīng)商建立良好長(zhǎng)期合作的關(guān)系，保證企業(yè)有穩(wěn)定的物資供應(yīng)來(lái)源；加強(qiáng)科技創(chuàng)新，研發(fā)新產(chǎn)品，提高產(chǎn)品的附加值，優(yōu)化產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，使產(chǎn)品向“多元化”發(fā)展，以增加企業(yè)的收入；重視市場(chǎng)調(diào)研，生產(chǎn)、銷售對(duì)路產(chǎn)品，加強(qiáng)業(yè)務(wù)整合，促進(jìn)企業(yè)收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。除此之外，還要時(shí)刻關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向，關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)稅貨幣政策、市場(chǎng)供需關(guān)系的變化等，以提高企業(yè)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)上下功夫。一方面，運(yùn)用定性的方法建立科學(xué)的數(shù)理模型來(lái)確定企業(yè)的最優(yōu)資本屬性結(jié)構(gòu)，需要企業(yè)根據(jù)自身資產(chǎn)規(guī)模、可融資渠道和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等因素出發(fā)，平衡權(quán)益資本融資時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)與成本；另一方面，定量核算企業(yè)籌集到的資本，與企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行匹配，保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各階段資金都具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。

（三）謹(jǐn)慎選擇投資策略，實(shí)現(xiàn)由“利潤(rùn)”向“財(cái)務(wù)”的跨越

在過(guò)去，中小企業(yè)為了追求利潤(rùn)的最大化，有時(shí)會(huì)采取一些影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的短期化行為。現(xiàn)代企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不能只是單純地“以利潤(rùn)為導(dǎo)向”，利潤(rùn)固然重要，但是不能忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)的健康、持續(xù)發(fā)展，這就要轉(zhuǎn)變觀念，“以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向”，實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益的最大化，即企業(yè)價(jià)值最大化的跨越。維持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)收益性與流動(dòng)性的統(tǒng)一，應(yīng)該是現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)。目前，我國(guó)中小企業(yè)正處于低速成長(zhǎng)的時(shí)期，企業(yè)不再可能以獲取高利潤(rùn)來(lái)加速自身的增長(zhǎng)，這就要求中小企業(yè)從完善自身經(jīng)營(yíng)的角度出發(fā)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取利潤(rùn)。

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