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會計的風險點及防控措施范文1

關鍵詞：基層農發行；三位一體；防控風險；對策思考

文章編號：1003-4625(2010)12-0103-02　中圖分類號：F832.3　文獻標識碼：A

操作風險一般是指因操作流程不完善、不規范或制度不健全、系統故障、人為過失以及外來因素造成的銀行經濟損失。會計操作風險是直接表現在銀行會計結算業務上的操作風險。接連不斷發生的金融案件，絕大多數出現在操作風險上，更多的直接發生在基層行上。分析其原因主要是制度執行不到位、財會人員違規操作，內控、管理、防范措施不到位，有章不循、執行不力、監控手段不完善，監控和執行不到位，系統監控建設上還很滯后等等。防范會計操作風險、建立防控會計操作風險的長效機制，在當前顯得尤為重要和迫切。

農發行河南省分行針對綜合業務系統上線運行后給財會工作帶來的操作、管理和核算方式方法的轉變，逐步建立了系統運行管理前臺監督、突擊現場檢查和遠程視頻監控的會計安全監督體系，簡稱“三位一體”。這對于防控會計操作風險起到了重要作用。那么，如何更好地在基層行運用該體系，充分發揮其作用，從而進一步達到提升防控會計操作風險的能力，筆者結合實際，提出以“三位一體”為核心，采取“三級聯防”、“三化建設”、“構建防控會計操作風險文化”等防控措施，建立和加強防控會計操作風險的長效機制。

一、以“三位一體”為核心，實施三級聯防，筑起防范會計操作風險的“防火墻”

主要是以“三位一體”為核心，建立縣級支行主管行長、會計主管、防風險監督員三級聯動監管機制，實施立體式、雙聯式、聯動式防控措施。

一是三級聯動。在現有的管理機制基礎上，充分發揮縣級支行主管行長、會計主管的作用，在會計出納部確定一名會計出納人員(可以是會計坐班主任)為防控風險監督員，主管行長向行長負責，定期檢查會計工作；會計主管對主管行長負責，具體組織和管理各項會計工作，監督各項規章制度的落實，處理重要會計事項，定期抽要會計業務，發現問題及時解決，定期向主管行長匯報工作，但不參與具體事項；防控風險監督員對會計主管負責，執行各項會計制度和操作規程，履行所承擔職責。形成由低到高層面的防控機制，這樣能更加有效防控操作風險。

二是雙聯式防控。在“三位一體”的體系下，實施三級聯動，形成縱橫交錯的立體式防控網絡，實施雙重監控。上級行隨時可以監控到基層行的行為，基層行可以隨時監控自身行為，使管理行的監督責任和操作行的監管責任捆在了一起，實現了上下互動。這樣不僅可以有效防范和控制操作風險，而且可以促進內部管理質量和經營效益的提升。

二、應以“三位一體”為核心，大力推進“三化”管理，夯實防范會計操作風險的“根基”

對會計操作風險及業務流程的各個層面、各個環節進行全面風險分析，查找風險點，并針對各個層面、各個環節的風險點整章建制、行為立法，完善涉及資金匯劃、重要憑證使用管理、業務核算、票據業務、企業貸款、檔案管理等各個環節操作風險防范會計制度、規范和標準，完善會計操作、會計結算管理、風險防范的行內立制。這些“立制”包括健全各崗位、各級人員的崗位責任制、權限范圍、操作程序和管理程序，形成一個完備的、到位的、全面的會計操作風險管理的制度體系。通過制定和實施一系列規范會計機構、會計人員和會計核算與管理的程序和方法，對全部會計操作風險進行事前防范、事中控制和事后監督與糾正的連續動態監管。

一是要進一步加強制度建設。要嚴格按照會計基本制度，在全面綜合考慮各項會計業務的特點的基礎上建立具有較強的規范性、實用性、針對性和可操作性強的風險控制制度。對新業務、新產品的開發，服務新方式的出臺應及時組織建立與其業務相配套的切實可行的制度和操作規程，并要在業務發展的過程中發現薄弱環節，對其進行不斷的補充和完善，確保每項業務都有章可循。同時還要提高每個會計人員遵章守紀的自律意識和風險防范意識，以確保各項制度落實到位。對業務流程的不同環節，應由不同人員完成，通過流程使不相容崗位職務分離，達到各崗位之間相互牽制的目的。堅決杜絕任何個人獨攬業務全過程現象的發生。

二是合理配置會計崗位人員。建立一套風險評價與監控體系，隨時預警，努力把風險控制到最小限度。由于會計業務流程是所有業務的最基礎的平臺，會計操作風險必定對其他業務產生影響，所以應建立財務會計、風險管理、審計以及其他相關部門共同參與的對會計操作風險管理的機制，共同把關，綜合防控。

三、以“三位一體”為核心，積極構建防控風險文化，營造防范會計操作風險的良好氛圍　建設防控會計操作風險文化，就是要通過各種形式形成各類人員直至全行對制度、管理、風險防范的認同感和共同價值觀念。

一是抓思想防控。會計操作風險的防范有賴于一支政治素質好、業務素質硬的會計隊伍，熟悉業務、職業道德標準高的會計人員在一定程度上能彌補內部控制機制存在的缺陷。為此，要提高一線會計工作人員的思想道德覺悟，從源頭上防范經營風險。要通過業務學習、業務培訓、案例分析、座談討論等多種形式的學習、教育，對會計人員加強政治思想教育和世界觀、人生觀、價值觀的教育，加強道德建設、法制建設、制度建設教育，增強全員的合規意識、制度意識、自律意識和自我約束意識、風險意識。深入持久地開展職業道德教育，積極倡導愛崗、敬業、奉獻精神，使會計人員提高自我修養，樹立正確的世界觀，從思想上筑起防范道德風險的鋼鐵長城；對會計人員加強法制教育，要結合一些發生在金融系統的實際案例教育會計人員提高風險防范意識，做到警鐘長鳴，增強其執行規章制度的自覺性；通過嚴格貫徹和執行制度、嚴格規范考評機制，營造人人守紀守規的氛圍；通過反思正反兩方的典型等多方面有效教育，營造良好的合規守規氛圍。

會計的風險點及防控措施范文2

關鍵詞：企業會計核算　閉合管理　廉潔重要性

1.企業與會計基礎工作的關系

例如我國煤炭企業成長迅速，在企業規模和企業影響力上取得了跨越式的發展。經濟實力的增強和資本的增長使得很多大型國有煤炭企業謀求上市，以取得更大的發展空間和經濟影響。對于煤炭企業而言，內部財務工作，尤其是會計基礎工作在這種高速發展、資本流速巨大的情況下，其對煤炭企業的發展起到了決定性的作用。企業集團財務公司作為服務于集團內部的金融機構，既是企業集團資金籌集和資金管理的平臺，又為集團發展提供充足的資金保障，有效地防范了投資風險。

然而，大型國有煤炭企業要謀求上市，資本的籌備是一方面，另一方面還必須滿足嚴格的上市公司內部會計制度。（1）信息披露的真實性、準確性和完整性。（2）公司治理結構的規范性。（3）公司的獨立性，（4）財務管理和會計核算制度的合規性，（5）募集資金使用與招股說明書的一致性及變更的程序，資金管理的安全性。但是，當前我國國有煤炭企業在企業內部會計控制上存在很大的差距，（1）對內部會計控制認識不足，（2）內部會計控制制度缺乏科學性，（3）監督功能淡化，（4）信息化管理水平低下，（5）會計從業人員素質偏低。內部會計制度建設還停留在國有企業模式狀態下，這樣難以適應上市的要求。

2.企業會計基礎工作不規范現象及其分析風險性

2.1會計從業人員職業道德亟待提高。

部分財會人員不能有效地按國家財會法規和職業道德規范進行會計基礎工作，會計人員是一個企業非常重要環節上的工作人員。職業道德不高會導致工作效率不高，嚴重影響會計信息真實性、合法性、完整性。并削弱了會計基礎工作的管理職能，在一定程度上對單位的管理和市場經濟的運行產生不良的影響。

2.2會計核算工作不規范

企業會計核算工作尤其需要相關的規范、準則，但現實中很多企業的核算工作并沒有達到這一基本要求，某些企業的會計部門機構不完善、不合理，出現權責劃分不清的局面；或者某些企業未能夠按照國家相關規定進行合法做賬等。核算工作的不規范會導致假賬的發生，資金的流失和犯罪的發生。更嚴重的會威脅企業的正常運轉。

2.3缺少完善的規章體制

企業內部管理體制松散，尤其是對會計基礎工作缺乏嚴格、標準的規章制度。雖然有《會計法》等相關法律的制約，但是法律是最后一道防線，如何更有效率的工作，更合乎規范的執行，當前我國大多數煤炭企業沒有建立自己的內部會計制度。這會導致在會計基礎工作時會有漏洞可以鉆，職業道德不高的人更容易謀取私利。

2.4內部審計監督不足

有些企業的會計體制相對健全，但沒有配套的監督、管理機構，這樣會導致有些政策、決策不能有效實施，亦不利于及時發現虛假等問題，更不利于有效、迅速處理問題，保證企業的健康、穩定發展。會計基礎工作的不規范現象必然會導致財務造假，資產流失，等現象頻發，甚至會出現嚴重的違法亂紀的行為，給企業正常財務工作帶來混亂局面，造成企業資產損失。

3.針對風險的防控措施

3.1加強風險教育。組織企業從事會計工作的人員學習財經方面的反腐倡廉工作方針，增強會計從業人員主動防范廉政風險的意識，加強廉潔自律，提高反腐倡廉的自覺性和預防腐敗的警惕性，營造廉政風險防控的良好氛圍，把風險點的查找、防范措施的制定作為學習教育的過程。

3.2風險防范途徑

梳理崗位職責：在規范權力運行工作的基礎上，進一步修訂和完善本單位規范權力運行工作規則、流程情況表和流程圖，梳理各崗位職責和職權。組織風險排查。人人查找風險、公開風險，制定措施、參與監督，把風險查找延伸到每一個具體崗位和每個人，細化到權力行使的各個環節。強化風險防范。針對機構職能和崗位風險，進行認真分析研究，結合評定的廉政風險等級，明確責任人，制定防范措施，建立教育、動態監控、預警防范等長效機制。嚴格風險管理。綜合運用教育、制度、監督等多種手段，實施分類防控、分級監督，做好預防、有效監控、及時處置等管理工作，達到全面有效防范的目的。建立健全審計監督機制形成閉合管理。正確處理局部與整體、個人與組織之間的對立統一關系，建立并形成常態化的內部審計監督管理機制，做好權責明確，賞罰分明，分級、分部門形成閉合管理，使各制度能夠有效的貫徹執行。

3.3建立廉潔風險防控機制及閉合管理建設。

形成長效的防腐、廉潔工作機制提倡閉合管理模式的建立和完善，切實做好反腐倡廉工作。企業的會計工作尤其需要依法辦事，必須按照國家法律、法規的相關要求，真實記錄企業的收入、支出。所以，做好廉政管理工作，可以促進企業會計工作的實施。

（1）建立分級廉政管理機制。適應企業的管理模式，按級別、按部門設立廉政管理制度，低層管理者引導和管理員工，中層管理者管理低層管理者。以此類推，分級管制，疏而不漏。

（2）建立風險預警管理機制。充分發揮內部審計機構的免疫功能作用，及時發現問題，解決問題，確保正確的理論在現實中被更好的貫徹實施是廉政管理的重中之重，所以建立相應的風險預警機制十分重要，這樣可以提早發現有可能對工作不利的因素，使各項政策得以貫徹實施。

（3）建立問責機制。權責明確、賞罰分明，可以很好地調動員工的工作熱情和積極性，確保制度可以順利實施。

參考文獻：

會計的風險點及防控措施范文3

關鍵詞：發行庫；風險；防控

一、現有發行庫風險防控體系的構成方式

現有發行庫風險防控體系，是以防控制度為核心，同時以人防、技防以及物防三種防控方式作為主要手段，從業務流程上對人員行為進行控制，對潛在風險點進行排查的一套完整體系。

防控制度作為整個風險防控體系的基礎，其完備程度直接決定著整個體系內的風險程度，它最主要的特點是受人為影響較大，人員一旦出現問題，如利用內部人員身份和熟悉環境的特點，便可以繞過或直接違反制度。因此，在制定制度的同時，需要考慮到整個制度的可執行性、完整性，同時建立制度內互相監督以及事后防控機制，增加違反制度的成本，才能對潛在違規行為起到預防和威懾作用。

人防手段是發行庫防控體系最核心，同時也是最不穩定的部分。據不完全統計，80%的金庫被盜案件，皆為內盜案件，監守自盜或內外勾結成為金庫被盜的主要形式。由于發行庫一般處于院內，周圍環境較為簡單，發行庫安防重點在實際操作中更偏向于防內，而非營業時間的金庫防盜，更應作為發行庫風險防控的重中之重。

技防手段主要依靠科技力量，特點是較為可靠，可以升級，持續投入較大，包括攝像頭、探測器。目前發行庫安全防控技術主要分為三個部分：門禁管理系統、防范報警系統、視頻監控系統。門禁系統屬于事前防范，讓犯罪分子進不去；防范報警系統屬于事中報警，與保衛室或武警值班室相連，能夠對犯罪行為做出報警提示，以做出快速反應；視頻監控系統屬于事后追蹤系統，可以對未發生的犯罪行為形成威懾，也可以對今后檢查或事后案件偵破提供依據。

物防手段包括庫區設施、庫房主體、金庫門等硬件設施的配備，一次性投入較大，但投入后作用和效果穩定明顯。

二、基層發行庫安全現狀

以一個普通縣支庫為例，該縣支庫上世紀八十年代設庫，90年代被評為二級發行庫，庫房地處縣城中心，周圍環境較為復雜，庫房主體一面臨街，三面在院內。庫房庫容為100平方米左右，附屬區域100平方米。庫房配備兩名管庫人員，另有一名替補管庫員，三人年齡均超過50歲。由于該行進行柜員制改革，沒有單獨設置貨幣金銀股，因此部門負責人、發行會計、會計復核、均為會計國庫股兼職人員，守衛人員為合同制員工。

由于建庫較早，該庫的基礎設施較為落后。一是表現為上世紀80年代設計時的庫容已經遠不能滿足現今業務需求，同時由于近年來加大了小面額人民幣投放量，使得庫容更趨緊張，導致庫內堆垛過高，直接影響攝像頭的監控效果，容易造成監控死角；二是設施陳舊，如監控設施長時間沒有更新，攝像頭的清晰度過低，后臺監控設施由于設備老化，接口損壞，導致現有攝像頭不能全部發揮作用；三是人員不足，兩名管庫員均超過50歲，且從事發行工作多年無崗，同時由于實行柜員制，無專門的貨幣金銀部門負責人及發行會計、發行會計復核。

庫容不足，設備需更新，人員可選范圍小成為發行庫尤其是縣支庫存在的普遍問題，這些客觀環境對發行庫風險防控提出了更高的要求。

三、以COSO理論為基礎，對發行庫風險防控體系的建設提出幾點思路

COSO（內部控制框架）作為一種評估企業內部控制的標準，其報告認為，內部控制系統是由控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素組成。

（一） 控制環境

控制環境是所有組成要素的基礎，在發行庫風險防控體系的建設中，作為背景主要表現為發行人員的考核及選擇制度、庫主任及查庫小組參與對發行庫檢查制度、發行庫管理及操作人員職責的劃分上。

1.現有制度明確對發行人員的選擇和考核做出了詳細的規定，以保證貨幣發行人員的“純潔性”。

2. 在監督檢查方面，現有的發行庫管理辦法及發行庫檢查辦法，較為完善地規定了檢查次數，檢查范圍及檢查程序，達到消除了制度違反者的僥幸心理的作用。

3. 在現有的制度體系下，基本明確規定了各崗位人員職責分工。

（二）風險評估

風險評估的前提是設立目標，而發行庫管理的首要目標就是實現安全管理，實現安全管理相關的最核心的風險就是庫款安全，其中風險因素包括庫款被盜搶、因人為原因或自然原因發生災害或事故。針對這些風險，應采取適當的控制活動。

（三）控制活動

在發行庫風險防控體系中，控制活動是指為了削弱風險的措施，其中包括以下幾個方面。

1. 制度執行方面。現代管理理論認為，風險不能完全排除而只能控制，制度措施制定的嚴密程度決定了整個防控體系可能出現風險的大小，而執行制度的完整性則決定了在現有制度體系的控制下，剩余風險的大小。目前，依托于2007年頒布的《發行庫管理辦法》以及細則辦法，由貨幣金銀庫房管理系統對業務操作進行流程控制，有效地降低發行庫風險。可以預測正在開發的二代貨幣金銀庫房管理系統將對業務操作流程進一步規范，讓自覺遵守制度，轉變為不能違反制度、不敢違反制度。同時，在制度中沒有明確劃分責任的部分（如封簽鉗的管理人）應責任明確到人，堵塞漏洞。

2. 人員防控體系建設方面。人員管理作為發行庫防控體系中最核心同時也是最不穩定的部分，思想政治工作及管理考核工作對其發揮的作用顯得極為重要。制度制定得如何嚴密，如果違反制度，繞過流程控制，潛在的風險將集中爆發并被放大。會計舞弊GONE理論認為，人性的貪婪（Greed）是造成舞弊的一個風險因子，當舞弊者既有貪婪之心（Greed）且又需要錢財時（Need），只要有機會（Opportunity），并且認為時候不會被發現（Exposure），他就會發生舞弊行為。在發行人員的選擇上，保證發行人員政治素質、道德品質及身體狀況合格的是前提條件，在此條件下無論對發行人員的誠信及價值觀做何等考量，都應該堅持“疑人不用，用人也疑”的原則。同時將發行庫人員作為特殊崗位人員，嚴格進行考核，如果發現問題，必須馬上采取措施，予以撤換。

3. 在物防及技防方面。可以在條件允許的情況下，綜合考慮風險大小及投入成本，逐步對現有物防及技防設施進行升級。對新建或改擴建的發行庫，在規劃上應充分考慮到業務發展的需求。同時，庫區結構應充分滿足封閉式管理的需要，因建設時間早，受條件所限，庫容不足而造成堆垛過高的，可以通過技術手段，升級技防來化解潛在風險。如監控設備，可以采用高清攝像機，同時選取合適的機位，避免死角。目前普遍使用的GIF、D1攝像機只有10萬、40萬像素，而高清攝像機可以使圖像提升4-8倍甚至更高，高清攝像機視角寬，圖像覆蓋范圍廣，安裝簡便，同一場景可以替代4-6臺傳統攝像機。攝像機機位減少的好處，一是可以準確判斷庫內人員的業務操作是否符合規范，二是單個機位清晰的圖像資料可以為調查取證提供重要的依據。

（四）信息與溝通

建立完善談心談話制度，利用工會、共青團組織與群眾的橋梁和紐帶優勢，積極開展談心活動。主管領導、工會、人事部門要定期與發行人員進行談心談話，發現并了解他們的思想變化，對于存在的思想問題，及時予以解決。貨幣金銀部門應與人事部門、內審部門、監察部門及時溝通，做好信息共享工作，以便及時掌握情況，減小風險，預防事故的發生。

會計的風險點及防控措施范文4

關鍵詞 審計質量 審計風險 控制措施

我國注冊會計師行業經歷過不斷的演變，從最開始的有限責任的組織形式，轉變為到現在的以合伙制為主的格局。之前是獨立的分散格局，現在是全國性的布局。以往是國際四大壟斷行業高端市場，現在國內多個異軍都可參與到競爭中來，競爭機制更加的合理。新三板、債券等新興的業務也在不斷地成長起來，這些種種既是機遇，但無不給審計工作帶來了巨大的挑戰，給審計工作增加了一定的難度。因此，從事社會審計工作的相關人員就要重視對審計工作風險的防控，將可能發生的各種風險控制到最少。

一、會計事務所審計風險的成因

（一）社會審計機構模式問題

目前，社會審計機構較為突出的一個問題，就是模式體制的不合理。現階段事務所大多是有限責任制和合伙制，有限責任制又占了比較大的一部分。這樣一來，導致了項目管理人員對風險防范意識比較薄弱這，也是為什么事務所群體在社會公信力差。

（二）審計業務質量控制問題

審計業務質量存在控制上的問題，也會使得審計風險的程度逐漸偏高。具體來講，首先是目前我國的會計、審計事務所成立的基本條件還是比較低的。容易造成我國的會計事務所中發展不平衡。其次，會計師事務所審計質量控制體系的不完善也會使得事務所群體在項目管理的質量控制制度不完整。事務所直接項目人的考評、項目復核程序只是走形式主義，而沒有實質性的復核。

（三）市場惡意競爭問題

某些資質較低的會計師事務所，在競爭日漸激烈的市場下，為了自身的發展，獲得更多的收入，產生惡性競爭。變相的降價，用不符合規范的方法獲得業務，從而使得審計質量變差，風險加大。這些都是由于國內的管理體制不完善，對會計師事務所設立的門檻不高所造成的。

二、建立防范審計風險的相關措施

社會審計對于國家的經濟監督工作的重要性是不言而喻的，事關社會經濟的穩定發展。如何加強對審計業務質量的把關，應該從以下幾個方面考慮。

（一）規范業務操作程序

保護公眾利益是我國審計準則的制定標準。因此要做到從制度上明確執業人員的責任，嚴格審計程序，充分展現先進的審計理念和實務，降低投資者的決策風險。這樣一來就有利于保證了財務信息的公開性和促進行業的自身發展。作為社會審計最直接、根本的法律依據，每一個單位都要遵守新的審計準則，嚴格按照規范進行操作。達到建立嚴格的風險控制制度，減少風險，降低成本，完善審計工作的目的。

（二）建立嚴格的風險控制制度

風險意識是每一個執業人員都所要具備的。作為審計單位的供需主體，會計師事務所必須建立起一個嚴格的風險控制制度。規范好每一個環節，確保服務的業務承接、業務的開展、人員的配置合理，明確對頂責任限制、報酬。用高水平的服務質量降低事務所的風險。因為崗位自身的性質、項目審計實務操作、工作程序和人員管理不當都有可能會帶來風險，因此會計師事務所要圍繞崗位職責、業務流程、制度機制這三大方面來控制審計風險。

（三）制度機制上也有可能會存在風險，因此要在工作制度機制重點尋找，預防因為權利失控和行為示范而帶來的風險

在審計方法上面，相較于傳統制度導向審計模式，風險導向審計模式會的優點更加突出。這是因為風險導向模式一方面可以貫穿于整個項目過程中，能夠多層次、多方位對客戶的經營活動風險進行綜合分析與屬性評估，可以說很大程度上提升了審計人員主動控制審計風險的能力，從而大大降低了審計的風險。

（四）努力提高審計人員的自身素質，增強審計人員的風險識別與風險處理能力

審計人員在做審計工作時應該嚴格遵循職業道德準則，不、不。

第一，作為一名審計人員，必須具有全面的審計的獨立性。事務所本身和被審計單位不能存在相關的利益關系。第二，從業審計人員要有不斷增強自身職業技能的意識。為此需要做到不斷地更新知識結構，了解相關法律知識，執業能力自然會有所提升。在大多數的單位內部審計業務傾向于采取外包的形式的前提之下，外部審計的發展空間不可不謂是廣泛。社會審計機構應該認識到自身是一個服務機構，應該要將提高自身服務水平作為前進的目標。因此，社會審計機構既要順應社會的發展潮流，更新自身的理念，將審計機構和隊伍建設的更加好。審計人員也要不斷提高自身的服務意識，全面提升自我的職業道德水平，擴大審計業務的覆蓋面。

除此以外，要重視對審計人員的培養，加強引進審計技術及管理經驗的力度，使得審計人員的水平不斷地提高，更好為審計機構服務。社會審計工作的發展目標主要是國家和地方事業，重點要解決的是地方經濟發展過程中，注重的是績效和責任。要實現這一目標，創新就要從審計的理念、內容、方法、技術各方面展開。實現審計風險的有效防控，全面提升審計質量。 審計人員的認真負責就是審計工作的強有力的保障。

三、各級協會和事務所應做好注冊會計師的培訓和管理工作

（一）強化注冊會計師的風險意識

每一個注冊會計師都要具備基本的風險防范意識以及法律責任意識，規范操作，做到將審計風險降到最低。因此會計師事務所就要積極地進行相關宣傳教育，分析審計風險在執業中的各種具體表現和由此造成的相應利弊得失和造成的法律責任。不僅讓注冊會計師能夠了解自身的職業，同時認識到審計風險的基本特點。

（二）加強注冊會計師的后續教育

注冊會計師要不斷地學習，在學習中不斷提高自身的素質，熟悉理解最新的法律法規，提升自身額職業技能，這樣才能跟上時代的步伐，在不斷發展的社會經濟中，新事物層出不窮的市場中站穩腳跟，才能更好地為上市公司服務。

（三）嚴格遵循職業道德和專業標準

我國曾經發生國幾例由于源于注冊會計師違反職業道德和審計準則造成的社會審計過失。相關人員因此付出了沉重的代價，甚者受到了法律的懲罰，戴上了違法的鐐銬。因此每一個工作人員都要本著認真負責的態度，遵循獨立、客觀、公正的原則，切實，更好地完成審計工作。

（作者單位為宣城市職業技術學院）

參考文獻

[1] 池小麗.論審計風險的成因與對策[J].中國科技博覽，2014（48）.

[2] 滕鳳云.審計中的風險及防控措施[J].現代審計與會計，2013（07）.

會計的風險點及防控措施范文5

關鍵詞：新時期；醫院財務風險；防控；措施

近些年，醫療體制改革進程不斷的向前推進，逐步的加劇醫療市場的競爭，醫院財務管理工作在激烈市場競爭背景下作用日益凸顯出來。因此，醫院要想在市場競爭中站穩腳跟，就應提高對醫院財務風險認識，加強對醫院的財務管理，提高財務人員的素質，從而保障醫院健康、快速的發展。

一、新時期醫院財務風險的主要內容

（一）政策風險

醫院屬于服務行業，公益性是其主要特點，以救死扶傷為宗旨開通綠色通道等國家政策，在提高醫院的社會效益同時，給醫院帶來較大經濟風險。比如，醫院在開設綠色通道時，存在醫療欠費、墊付醫藥費等問題，以上各種因素的影響下產生大量醫療結算扣款，甚至難以挽回部分的壞賬，造成醫院嚴重的經濟損失。

（二）經營風險

衛生行業自身所具有的公益性特點，使得該行業存在較大風險。不同的醫護人員具有不同的技術水平，由其所提供的服務質量也有所不同。近些年，健康理念深入人心，對于醫護工作人員水平提出越來越高要求，不可避免在醫療中出現醫療事故與糾紛等，導致形成醫療賠償與醫療欠費等，不僅給醫院帶來許多醫療風險，更會造成嚴重的經濟損失。

（三）資金管理風險

醫院在開展資金管理中，主要的任務是控制、考核及分析醫院與各個科室的資金收支的執行情況，這個過程中將資金收支計劃作為重要的指導。然而，需要注意的是，在資金使用過程中，如果缺乏對資金科學的統籌安排，則必然會給醫院帶來較多潛在性風險，導致出現以下各種問題：一是資金管理缺乏監督；二是庫存占據過多的資金；三是資金結算回款周期過長等，以上各種問題最終使得資金流動缺乏通暢性，使得資金結構缺乏合理性，一定程度上給醫院帶來更多財務風險。

（四）償債風險

隨著市場經濟的快速發展，醫院面臨著愈加激烈的市場競爭，多數醫院為了謀取自身發展以及購置醫療設備等，在資金短缺的情況下進行資金籌集，會選擇采取融資租賃與銀行付款等方式，雖然采取該方式可以緩解醫院資金緊張問題，但是會帶來一定程度的償債風險，尤其是一部分的醫院在不考慮實際情況的基礎上，在未經過任何的科學論證的狀況下，冒險的應用過度負載經營策略，無形中使得財務風險提升。一旦醫院面臨負載融資失控的問題，一時間資金周轉不靈，不僅會導致醫院陷入資不抵債的泥潭，甚至會直接導致醫院破產，使得醫院面臨更多的發展困境，嚴重阻礙醫院的健康、長遠發展。

（五）行為風險

所謂行為風險主要指的是會計人員的行為，由于受到會計人員經驗與能力的制約，加之一方面存在不對稱的信息，另一方面受到局部利益推動，由以上因素影響所引發出的財務風險，按照性質的不同， 可以將其劃分為兩種類型，一種是技術風險，另一種是道德風險，其中，所謂技術風險指的是會計人員在經驗與技術方面存在一定的局限性，由其所的會計信息對于各種經濟活動所做出的反應不正確。技術風險的特點在于會計人員在主觀意識層面上認識不足，然而在客觀層面所產生的錯誤直接引發出財務風險，比如，受到會計從業人員的業務能力與水平的制約，不能夠及時地發現風險點，導致無法第一時間采取有效措施規避風險，最終產生嚴重的經濟損失。所謂道德風險是指會計從業人員缺乏高尚的職業道德，在利益的面青迷失自己，違背職業道德做出各類有損醫院利益的行為，具體表現為以下幾點內容：一是挪用公款；二是設立小金庫；三是造假賬等，不僅對經濟秩序造成嚴重的干擾，更會引發財務風險。

二、醫院財務風險的出現的主要原因分析

（一）缺乏對財務風險足夠的認識

現階段，醫院大部分的管理人員由醫務人員擔任，該部分人員的問題在于缺乏對財務管理知識的足夠認識，且平時忙于處理醫院的經營管理工作，工作重點放在提高醫院的醫療水平方面，而對于財務風險的明顯缺乏認識，風險意識非常淡薄，加上缺乏完善的財務管理制度，導致難以強化管理力度。

（二）財務管理人員素質低下

當前醫院會計工作人員存在的問題是業務水平差異性較大，在職業道德與法制觀念方面都有待加強。同r，會計人員風險管理意識淡薄，缺乏足夠的責任感，不能夠熟練掌握財務分析與財務控制方式，且財務分析能力有待提升，無法第一時間發現財務風險出現的征兆。除此之外，就預算編制而言，會計人員所采取的編制方式缺乏科學性，難以深入的把握財務監控問題，不能適應于當前醫院的財務管理工作需要。

（三）缺乏完善的內部控制制度

在我國醫院財務管理過程中，財務內部控制屬于重要內容，一旦醫院無法落實到位內部制度，則會使得財務風險增加。比如，在資產管理制度建立過程中，針對于資產損失方面的責任追究制度缺乏。此外，針對于易于出現財務風險的環節缺乏有效的監督與控制。例如，信息化的系統管理之中，未能夠分離操作職能與系統維護，信息化中缺乏設計工作人員的參與。以上各種因素極容易導致出現潛在性財務風險。

（四）缺乏財務風險與預警

財務風險貫穿于財務管理的始終，在內部與外部環境變化影響下，醫院在開展經營活動過程中，不可避免會出現預期與實際結果存在偏差問題，一旦缺乏對財務風險有效的評估與預警，醫院在面臨風險時則會陷入至被動狀態，嚴重者會陷入難以挽回的惡劣處境。

三、新時期醫院財務風險分析與防控措施

（一）增強人員的風險意識

醫院宣傳部門應當加強對風險管理的宣傳，由上至下的提高管理人員與全體員工的財務風險意識，促使其全面的認識財務風險，并對此做出科學評估，以規避風險的發生，除此之外，醫院領導層應時刻保持最清醒的狀態，提高對潛在危機的認識，在平時工作應加強對風險管理知識的學習，不斷增強自身風險防范的能力。

（二）強化財務人員的培訓

隨著醫療體制改革的深化，財會知識處于不斷地更新與變化中，為此，醫院采取定期與不定期的培訓方式，強化對財務人員的培訓，不僅增強財務人員的法制意識，更提高財務人員的職業道德水平，全面提升會計工作人員的綜合素質，防止出F等問題。除此之外，財務工作人員在平時的工作中，應不斷的學習專業知識的同時，廣泛的涉獵與之相關的學科知識，從而豐富與完善自身的知識結構體系，順應知識經濟時代的要求。與此同時，作為醫院財務管理工作人員，應提升風險意識，增強應對財務風險的靈活性，牢牢地把握財務運行趨勢與規律，積極的應用科學合理的分析方式，增長財務管理人員風險控制，風險防范與風險化解的能力。

（三）完善內部控制制度

醫院要想切實的做好各項經濟管理工作，有必要建立健全財務管理制度。因此，醫院應以實際情況為出發點，構建完善的內部財務監控制度，為財務內控制度有效性、合理性與完整性等提供重要保障，減少財務決策失誤，實現將財務風險降至最低的目標。降低財務決策失誤的概率，最大程度的減少財務風險發生的可能性，此外。針對于彼此不相容的崗位，應互相加強監督，及時的催收與清理往來的款項，針對于資產損失積極的構建責任追究制度，為醫院資產保持完整性提供重要保證。

（四）強化對醫院資金的管理

醫院整體戰略目標的實現，需要以良性循環的資金作為重要保障。因此，醫院應采取現代化管理方式，強化對財務的管理，促進資金的運轉與良性循環，避免出現呆賬、壞賬以及資金沉淀等問題。與此同時，應加強流動資金的分析，做好信息反饋的工作，不斷提升支付能力，維持資金的良好結構，提升資金的使用效率，對于財務風險加以防范。

（五）強化醫德醫風的建設

醫院應強化對醫療秩序的管理，規范醫務工作人員的行為，提升醫務人員的水平，端正其工作與服務態度，以優質的服務回饋人民群眾，在人們心中塑造良好的醫院形象，將醫療糾紛與事故的發生降至最低，強化對醫療欠費的控制，采取有效的措施以防止出現由于醫療賠償與欠費所帶來的財務風險。

四、結語

綜上所述，隨著市場競爭越來越烈，醫院應以正確的態度對待財務風險，促使深入的研究與掌握風險發生規律，發揮財務杠桿所具有的調節作用，進一步的完善財務風險制度，推動資本結構的優化，促進資金的周轉，強化對財務的監控，落實風險評估與預警，提高醫院財務風險抵御能力，推動與促進醫院健康、快速、長遠的發展。

參考文獻：

[1]王成玲.醫院財務風險的常見問題及防控措施[J].現代經濟信息，2015（07）.

[2]馮麗.新時期醫院財務管理的風險分析及防范[J].山西師大學報（社會科學版），2015（S2）.

[3]田起順.新時期醫院財務管理的風險分析及防范[J].財經界（學術版），2013（12）.

[4]吳雨虹.淺析醫院財務風險的有效防控措施[J].行政事業資產與財務，2013（18）.

[5]賈秀芹.新時期醫院財務管理與風險控制分析[J].中國外資，2013（22）.

會計的風險點及防控措施范文6

關鍵詞：事業單位；財務風險；風險類型；防空能力

財務風險防控是會計工作的重要組成部分，通過財務風險防控管理能夠分析出財務的實際情況，從而為經濟主體提供具有安全性和可靠性的經營方案。我國事業單位的資金來源多數為財政資金，但是隨著行政事業單位制度改革的不斷深入，事業單位在固定資產的處置和籌資活動方面有了更大的空間，風險性也隨之增大。另外，事業單位的財務風險并不等同于我國企業的財務風險，企業以盈利為目的，而事業單位從事于社會事務的管理活動，公共產品和服務能否發揮出其社會職能直接影響事業單位的工作效能。因此，對于事業單位來說，財務風險不僅會導致經濟上受到損失，同時還會造成自身的職能受到制約，對社會的發展產生負面影響。

一、事業單位財務風險類型

事業單位財務風險類型主要有三種：一種是違規風險。事業單位的財務管理必須要遵守于相關法律法規的規定，但是在實際的事業單位財務管理過程中，由于事業單位注重執行效果，而未對財務支出進行有效的監管，導致腐敗現象容易產生[1]。另外，財務管理制度改革在實際的應用中也存在不完善之處，導致事業單位的資金流出監管存在較大的漏洞。第二種是財務核算風險，當下事業單位已經采取了新的會計核算方式，但是相關的配套制度還未完善，工作人員的專業素質具有差異性也容易導致風險的產生。第三種是道德風險。事業單位的財務管理人員自身的職業道德問題也是風險產生的原因之一，中飽私囊、假賬和壞賬等情況都會直接損害事業單位的經濟利益，同時也會造成公眾對事業單位的信任度下降[2]。

二、事業單位財務風險防控管理存在的問題

(一)欠缺風險防控意識

事業單位財務風險防控的意識不強是影響事業單位財務風險防控管理效果的主要因素。在實際的財務管理過程中，事業單位的社會職能不斷被凸顯，而盡管事業單位已經具有一定的經營性質，但是在經營上卻不以盈利為目的，這就使得事業單位對于財務風險管理不夠重視，事業單位的運營資金多依靠于財政撥款，即便事業單位出現了資金損耗的情況，而個人卻不需要對此進行負責，全由國家進行“買單”。這種錯誤的思想是導致財務風險防控意識不強的主要因素。另外在實際的財務管理過程中，工作人員的工作內容涉及項目過多，對于會計收入只是簡單進行記錄，并沒有聯系內外部環境，沒有為行政單位的經營決策提供會計數據上的支持，導致事業單位的財務風險增大[3]。

(二)管理制度不夠完善

對于事業單位的監管缺失問題表現在多個方面，尤其在財務風險防控方面，在實際的財務管理中，對于財務風險防控主要是由領導和部門負責人負責，權力的過度集中導致相關的管理工作難以有效的落實，在實際的財務管理中，管理制度也不夠完善，缺乏相應的崗位設置，在風險的防控和處理方面，目前尚未納入到管理制度中，使得事業單位的財務風險不斷擴大。對于事業單位的財務風險防控工作來說，制度是落實工作的唯一保障，管理制度必須要根據外部形勢不斷變化以及事業單位自身的變化及時作出調整，但是在實際的管理制度修訂方面，目前存在的問題較多，不僅修訂機制未建立，意識不強和內容不全面也是導致管理制度未能發揮出實際作用的主要因素[4]。

(三)崗位缺乏專業人才

盡管財務風險防控可以通過會計數據進行反映，但是在實際的財務管理過程中，多數工作還需要依靠人予以完成，我國事業單位會計制度改革后，在會計核算方法及項目上的變動較大，部分事業單位的工作人員素質較差，專業能力不強，在實際的工作中不能適應新形勢的轉變，無法滿足于事業單位的會計工作需求[5]。另外，在財務風險防控方面，風險具有不確定性，及早對風險予以識別，就能最大程度的降低事業單位所造成的損失，這就對于財務管理工作人員的專業素質提出了較高的要求。然而，目前我國事業單位在財務管理方面人員缺乏問題嚴重，不僅專業能力不強，在職業道德素質方面也存在較大的缺失。所以，我國事業單位必須要注重人才的培養，在選拔和聘用機制方面不斷調整，才能促進事業單位的良好發展[6]。

三、事業單位提高財務風險防控能力的措施

(一)提高風險防控意識

在當前社會的發展中，事業單位發揮的作用越來越大，公眾對其的監督力度也愈來愈強，事業單位要想進一步擴大社會事務的管理效果，就必須從自身的角度出發，不斷完善和優化內部結構，同時提高工作效率，才能發揮出更大的作用。因此，在事業單位的財務風險防控能力方面，首先事業單位必須要提高風險的防控意識，單位領導要發揮出帶頭作用，加強對于財務風險防控工作的安排，同時強化檢查力度和范圍；其次在管理人員方面，要提升執行力度，要采用責任制度將工作落到實處，強化事業單位的財務風險防控效果；最后，在會計人員方面，要注重培養職業道德素養，防止監守自盜，同時還要注重優化風險防控環境，要定期舉辦工作會議，強調事業單位財務的安全性。

(二)建立健全財務管理制度

為了能夠保證財務風險防控工作的順利落實，必須要從制度層面予以完善，因此，事業單位要注重建立健全財務管理制度，在制度的完善方面，需要注重兩方面的內容：其一，要注重內容的有效性，制度是保證工作落實的主要因素，在實際的制度內容中，應當將外部風險因素予以明確，結合事業單位財務管理的實際情況，注重將管理和監督有效的聯系起來，使得各部門的工作能夠有效銜接，從而充分利用制度上的優勢，對財務風險予以排查，同時也能避免人為的操作對風險防控工作的影響，避免權力的集中化；其二，要注重將責任制度和獎懲制度納入到管理體系中，通過明確崗位職責與權限，賦予工作人員一定的權力，在風險排查方面發揮人的作用，引入獎懲機制還能夠激發工作人員的積極性，強化風險防控效果。

(三)加強對于專業人才的培養

財務管理是事業單位管理體系的重要內容，且財務管理工作具有較強的專業性，因此在實際的人員招聘和選拔過程中，事業單位要注重考核人員的專業素質，要采用競爭上崗的制度，強化工作人員的專業能力，在職業道德素養方面，事業單位應當注重職業道德建設，要注重培養工作人員正確的價值觀念，從而避免道德風險。另外，事業單位應當定期為工作人員提供學習和培訓的機會，從而強化事業單位財務風險防控能力。

四、結語

綜上所述，財務風險對于事業單位來說，不僅會造成經濟上的損失，同時也會產生社會負面影響，因此，事業單位必須要注重提高財務風險防控能力，不斷提高工作人員意識和能力，同時注重制度的完善，保證事業單位財務方面的安全。

作者:李國雯 單位:濟寧市種子試驗示范繁育推廣中心

參考文獻：

[1]張先余，孟軒，周鵬.強化過程監管嚴格考核評價——關于國土資源部直屬事業單位項目經費管理廉政風險防控體系建設的幾點思考[J].中國國土資源經濟，2013，08(04)：50-54.

[2]秦浩.海南行政事業單位財務風險實證研究——基于海南海事局財務風險的個案調查[J].中國內部審計，2015，08(04)：100-103.

[3]李加兵，趙斌，潘正海.基于財務風險管理的行政事業單位內部控制制度研究[J].財會通訊，2012，08(05)：103-105.

[4]宗文龍，魏紫，于長春.我國事業單位內部控制現狀與改革建議——基于問卷調查的分析[J].審計研究，2012，08(05)：106-112.