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新財稅政策范文1

1.國家財政稅收政策改革的概況

“十一五”規劃綱要提出，“推進財政稅收體制改革”。

“十五”時期，財稅體制改革在一些重要領域和關鍵環節取得了新的進展。繼續推進財稅體制改革，是貫徹落實科學發展觀、順利實現“十一五”規劃目標的重要保障。

(1)現行財政稅收體制運行中存在的問題

首先，財政收入占GDP比重過低的狀況在短期內難以改變，究其原因，一方面，農業豐收和糧食的價格提升使得農業稅收超額；另一方面，隨著股票二級市場的不斷火爆，使得證券交易稅收大幅度的超額預算；而與此同時，與經濟發展密切相關的增值稅、營業稅等卻增長不多，導致整個經濟的增長和財政稅收的增長不同步。

其次，各種行政性的收費和基金越來越多，很多基金和收費的出臺都是財政拿不出而留給政策的結局，從本質上來說，這也是政府職能的一種無奈選擇。

(2)進一步完善財政稅收改革的措施

首先，建立完善的財政收入增長機制。財政收入占GDP比重的長期持續下降削弱了政府的相關職能，導致政府職能缺少了財政保證。介于此，在財政稅收改革中，出臺了一些關于基金和收費的政策，通過進一步的完善財政收入增長機制，保證財政收入的正常健康增長。其次，加強財政部門對政府財政性收費和基金的管理。財政不統一，政府資金體制外運轉，對于提高政府資金的使用效率產生了不利影響。因此，加強財政部門對政策性收費和基金的管理，統一財政，把財政資金納入財政預算的監控管理之中。

2.國家財政稅收政策的改革對社會經濟的影響

第一，不同的財政稅收政策會影響社會經濟發展的投資環境和投資吸引力。財政稅收政策在用于對社會經濟的發展進行調控時，通過對不同的區域實行不同的財政稅收政策來實現國家對經濟的宏觀調控。比如，在某些特定的區域，即國家希望經濟更快發展的區域，政府通過對全部或部分企業實行一定范圍的稅收減免，進而實現了對該區域經濟發展的宏觀調控。國家財政稅收政策的主要職能就是是為特定區域的企業提供更多的發展機會，使得它們能夠盡快地擔負起帶動區域經濟發展的職責。

第二，國家財政稅收政策在貫徹國家的產業傾斜政策等方面發揮著極其重要的作用。各國政府均根據本國當前經濟發展的水平來確立國民經濟中各個產業的優先發展順序，并通過建立有利的財政稅制結構來予以保障。

二、國家財政稅收政策與國企發展

國有企業是我國國民經濟的支柱，是國家財政收入的重要來源，國有企業是整個經濟體制改革的中心環節。但是一直以來，國有企業由于歷史與體制的原因，多年來積累的體制性、結構性和機制性等深層次矛盾相互交織，其落后的產業結構、產品結構以及落后的產品開發和技術裝備、僵化的市場營銷體制與發展市場經濟要求的矛盾愈加突出，國有企業的生存和發展遇到了前所未有的困難，加快財政稅收政策的改革，促進國企的改革和發展已經迫在眉睫。

1.國企困難原因及表現

首先，傳統的主導產業逐漸失去優勢，新興產業發育不快，難以帶動國有工業經濟有效增長。國企門類齊全這一以往優勢在新的經濟形勢下已成為相對劣勢。由于市場有效需求不足、競爭激烈、資源要素短缺，加上陳舊的經營觀念、僵化的經營機制，使原來大規模的生產體系與主導產業的優勢逐步削弱和喪失。

其次，自我積累發展能力弱化，技術更新改造緩慢，新產品、新技術產業化過程較長，使國有企業喪失了自身發展的動力。歷史上高比例的利稅上繳，使國有企業自我積累發展能力薄弱，技術裝備的“欠賬”過多。雖然改革開放后國家對其技術改造投入了一定的財力，使其工藝技術裝備水平有了一定的提高，但由于其在國民經濟中所占的領域過寬、比重過大，并且國家投入的技改資金和企業自我積累的投入無法彌補技術老化的程度，占有相當比例的國有大中型企業技術裝備未得到根本性的改造。

2.國家財稅政策改革對國企發展的作用

(1)國家財政稅收政策改革為國有企業的發展創造良好的外部環境

目前，國家財政稅收政策改革，以支持國有企業改革與發展的一個重要措施，就是繼續實行積極的財政政策，從擴大投資、啟動消費和增加出口等三方面入手，拉動國內有效需求，確保經濟的適度增長，提高經濟運行質量，為國有企業的改革和發展創造基礎條件。實踐證明，國家財政稅收政策的改革措施已經取得了明顯成效，為實現國有企業的脫困目標創造了良好的條件。

(2)國家財稅政策改革，采取了有力措施解決國有企業改革的難點、重點問題

布局分散、負債率高、資本資金不足、社會負擔重以及富余人員多等，這些都是當前國有企業面臨的難點和重點問題。解決好這些問題，對于實現國有企業發展的目標至關重要。為此，國家財稅進行了一系列的改革。首先，調整思路，不能再沿用過去減稅讓利的辦法，把財稅支持與國有經濟戰略性調整和國有企業戰略性進行改組，形成合理的國有經濟布局和科技創新機制，使國企適應市場經濟和公平競爭的環境。其次，突出重點。對國有企業改革和發展的支持，重點在企業重組、技改貸款貼息、安排下崗分流職工基本生活以及分離企業社會職能等方面下功夫，為國企創造平等寬松的外部環境。再次，加大力度。通過調整財政支出結構，調劑出一部分資金支持國企的改革與發展。

新財稅政策范文2

一、發達國家發展新能源產業的政策經驗

作為高效率低污染的產業，新能源已經成為許多發達國家大力支持發展的能源產業。美國通過有效的財稅政策推動新能源產業發展，政府利用財政支持來提高居民住房的能源利用效率，還通過出臺免稅政策來培育新能源產業。例如，1993年美國政府就開始針對居民用戶節能設施推行免稅政策，特別針對生產性商業性用戶加大了免稅比例，最高可免征40%的稅收。德國于2000年4月出臺了《可再生能源優先法》（EEG），規定優生推廣應用新型能源，通過提高新型能源企業的生產利潤和降低可新能源產業發展的風險來加速新能源產業的發展。除了對可再生能源產業的稅收優惠法律外，德國還針對傳統能源產品開征稅費，在1999年4月1日對柴油、汽油等傳統石化能源產品開始征收生態稅，通過國家稅收杠桿來抑制低效率高污染的傳統能源市場，同時提高了新能源產品的市場占有率和新能源企業的市場競爭力，有利于新能源產業快速發展。

以上發達國家發展新能源產業的財稅政策案例對于加快湖南新能源產業發展具有重要的借鑒意義。第一，有助于降低市場風險。在有利的財稅政策刺激下，新能源產品能夠擁有成本價格優勢，較低價格能夠吸引消費者試用新產品。因此，財稅激勵措施降低了新能源生產商和零售商的市場風險。第二，有助于市場營銷宣傳。調查顯示，享有政府財稅補貼政策的產品更能在市場上受到消費者的關注，國外企業經常利用這一消費心理和消費習慣進行產品的營銷宣傳，這一措施也值得我們推廣應用新能源產品時借鑒。第三，有助于形成規模經濟。政府的財稅扶持政策能夠對新能源產品產生市場引致效應，刺激和拉升了新能源產品的市場占有量，市場的良好表現必然帶來新能源產品生產規模的進上步擴大，規模化生產就會導致成本的降低，這樣有助于形成新能源產品規模經濟的良性循環。

在發展新能源產業過程中，發達國家采取了強有力的政策措施，而目前我國主要側重于政策的規劃與引導，針對新能源產業的政策支持力度和廣度還明顯不夠。美國除了在政策制定等方面支持外，還在資金投入、稅收抵扣方面進行補貼和扶持。日本政府不僅支持前期研發，而且還大量推廣示范性新能源產業項目。雖然新能源產業已成為我國重點支持的戰略性新興產業，但政府對新能源產業并未建立健全的支持體系，尤其是財稅政策支持，而且針對新能源產業的專門政策較少，支持措施較為單一，缺乏長期穩定的財稅政策機制。作為我國中部地區能源消耗大省和“兩型社會”綜合建設試驗區，湖南在發展新能源產業方面顯得尤為迫切，應該充分借鑒發達國家在促進新能源產業發展方面取得的成功經驗，從健全財政稅收政策入手，加速推進湖南新能源產業的發展。

二、現行湖南新能源產業發展的財稅政策分析

湖南省新能源產業在政府各項政策的支持下獲得了較好的發展，新能源產業鏈條不斷延伸，新能源企業的競爭力不斷增強，新能源產品的市場占有率不斷提升。但與湖南優勢產業相比，新能源產業在湖南整個國民經濟發展中的經濟貢獻度還不高，湖南新能源產業發展的支持力度還不夠大，湖南省促進新能源產業發展的財稅支持政策仍然存在些許問題。

一是財稅政策存在分散性，不成體系。湖南省出臺了許多有利于推動新能源產業發展的相關政策制度，但部分政策制度不夠健全且操作性不強，特別是財稅政策支持力度總體不大，對新能源產業發展的推動力不足。例如，湖南省通過設立“風電設備產業化專項資金”，對風電設備制造企業進行財政補貼，雖然促進了風電設備產業化發展，但對于風電運營性企業缺乏應有的政策支持，導致整個風電產業鏈發展不平衡。現階段湖南新能源產業的財稅支持政策存在分散性，沒有建立針對整個新能源產業鏈條的配套支持政策，沒有形成財稅政策合力，尚不能滿足省內新能源產業企業發展的現實需求。“同為中部地區的安徽省則對分布式光伏發電在國家補貼的基礎上再追加0.25元/千瓦時的用電補貼，同時對家庭式光伏電站和符合條件的分布式電站項目給予最高4元/瓦的投資補貼，而湖南目前暫未有此方面相應的政策措施出臺。”

二是財稅政策存在短視性，成效不大。目前湖南新能源產業財稅政策存在短視性，部分政策是為應對國家政策而做的政策響應，缺乏市場調研，沒有從長遠推動湖南新能源產業持續發展的視角考慮財稅支持問題，只顧及局部和短期能源產業的發展問題，沒有從整個產業鏈出發來對全省新能源產業進行科學合理的規劃和布局，不能很好地解決新能源企業發展的政策訴求問題。例如，2010年湖南省財政廳、國稅局和地稅局聯合簽發的《關于支持新能源產業發展的若干意見》，文件中對新能源產業的政策支持顯得比較單一，財稅支持政策僅限于政府補貼、減稅免稅等形式，雖然在一定程度上為省內新能源產業發展創造了條件，但仍然存在一些政策缺陷。比如，較少涉及政府性財政投資，缺乏系統、合理的投資政策；直接減稅層面的較多，稅收激勵的方式使用較少。湖南關于支持新能源產業的財稅政策存在短視性問題，沒有形成支持全省新能源產業發展的長期性財稅政策體系。

三是財稅政策存在時滯性，執行不力。目前湖南支持新能源產業出臺的財稅政策沒有隨社會經濟目標而相應作出調整，部分財稅政策無法緊跟新能源產業的發展節奏而存在時滯性，并且部分財稅政策缺乏有力的執行和監管。以湖南新能源產業發展專項資金為例，“2010 年開始，每年從省級加速推進新型工業化專項引導資金、企業技術改造資金、節能專項資金、信息產業專項資金中按不低于 15%的比例安排專項資金3000萬元，支持新能源產業發展。”但該項支持政策并未對資金的使用方法和支持對象進行具體安排，也沒有明確政策落實的督查機構，導致該項政策的實際效果大打折扣。另外，省內各市對本地新能源產業的支持水平不平衡，各項財稅支持政策沒有很好地在各級地方政府中得到有效的貫徹落實，新能源產業財稅政策的支持效果在不同地區和不同部門各自為政的執行過程中受到耗散。

三、構建推動湖南新能源產業發展的財稅支持體系

雖然目前湖南省已經出臺了多項促進新能源產業發展的財稅政策，但部分財稅政策存在分散性、短視性和時滯性的問題，沒有形成政策支持體系，各項財稅政策尚未對新能源產業發展產生應有的支持效應。為使新能源產業成為湖南地方經濟跨越發展的助推器，政府應該建立起相應的財稅支持體系，使之不但響應新能源產業的行業需求，而且契合湖南產業經濟的現實訴求，通過發揮財稅政策這一重要經濟杠桿的調節作用，為新能源產業創造出良好的發展環境，不斷增強新能源產業的自我發展能力，從而推動湖南新能源產業的快速發展。

（一）構建湖南新能源產業發展的財政支持體系

財政政策對產業發展的支持作用是最為直接而有效的，并在政府各項支持政策中占據主導地位。政府可以通過調整財政支出結構，加大財政預算投入，采取預算撥款、財政補貼、貸款貼息、政府采購等多種形式，增加新能源產業財政投入，為新能源產業發展提供足夠的資金保障。

1. 財政預算與投入

（1）實施領域。因新能源產業是一種高新科技產業，在產業發展的初始階段要求大量資金投入，政府特別需要在基礎設施與基礎產業、研究開發與技術示范兩大領域加大財政投入。其一，在基礎設施與基礎產業領域。新能源發展涉及到許多基礎產業領域，包括風電場的規劃建設、太陽能裝置在居民住房的普及等，這些大型工程的實施和改建都需要財政投入。例如，作為資金密集型產業，風力發電前期工程建設的資金需求量是很大的，像風電的主機、塔筒、變電站等設備投入都很大。加上，風電場一般都處于偏遠地區，物流運輸的不便利也提高了風電場運行與維護的成本。“一般一個5萬千瓦裝機容量的風電場的投資就高達4～5億元。”其二，在研究開發與技術示范領域。新能源產業是一個高新技術產業領域，產業發展對技術依賴程度高。雖然太陽能光伏發電、風力發電、海洋能發電等基本技術趨于成熟，但這些新能源利用技術在進入商業化階段后普遍存在效率不高而成本過高的問題，在很大程度上阻礙了產業經濟的規模化進程，需要通過先進設備及技術研發以提高效率降低成本。政府應在以上新能源產業技術研發與示范領域加大財政投入力度，這是支撐湖南新能源產業得以快速發展的關鍵。

（2）具體形式。專項資金投入、政策性銀行支持。由于新能源產業項目往往需要巨大的資金成本，且項目經營的風險較大，民間資本不敢輕易進入這個產業領域。因此，政府加大對新能源產業的投入就顯得尤為重要，可通過政策性銀行加大對新能源產業的財政支持。為推動新能源產業的持續健康發展，政府應在經常性預算中設立專項資金以幫助新能源企業解決資金困境問題。通過政府部門大量的前期投入和持續支持，特別是政府給予關鍵技術研發領域的重點資金支持可以加速新能源產業的發展進程。

2. 財政補貼

政府財政補貼主要致力于新能源技術產業化和產品示范推廣階段，在制定新能源補貼措施的過程中，財政政策應該重點聚集投資補貼、產出補貼、價格補貼和消費補貼這四個方面。（1）投資補貼。為擴大新能源產業的融資空間，可采用投資補貼的方式推動民間資本進入新能源產業，增加對新能源科研創新技術的財政補貼力度，促進技術成果的轉化和應用，加快新能源技術的產業化速度。（2）產出補貼。借鑒美國和西歐一些發達國家發展新能源產業的成功經驗，政府加大針對新能源產品的生產補貼，通過財政性產出補貼來降低新能源企業的生產成本，推動新能源企業規模化發展。（3）價格補貼。在政府主導下，通過固定費率建立新能源產品的定價制度，有利于解決新能源產業“高風險、高壁壘”的問題。例如，風電的價格補貼政策能夠有效解決風電場運行和維護成本較高的問題。（4）消費補貼。例如，風電用戶補貼、太陽能用戶補貼等。政府通過補貼對消費者進行政策引導，有利于新能源企業的產品宣傳和營銷，推動新能源產業的市場占有率。

3. 新能源產業創業投資基金

借鑒發達國家公益基金制度，將電費附加、排污費等收入建立新能源產業創業投資基金，重點支持創業期、成長期的新能源中小企業發展和產業技術研發、系統升級以及大規模推廣應用。

（二）湖南新能源產業發展的稅收政策體系

根據湖南新能源產業發展現實情況，遵循長遠規劃和全面綜合考慮的稅收優惠原則，構建一套能夠切實推動湖南新能源產業發展的稅收政策體系。

1 .建立新能源企業所得稅優惠制度

企業所得稅在引導社會投資、優化產業結構方面發揮著重要作用。為使湖南新能源企業獲得更大的發展動力，政府需要建立新能源企業所得稅的優惠制度，鼓勵新能源企業加大生產投入。為提高新能源企業的產品技術優勢，對新能源企業用于技術研發的相關費用準予所得稅前扣除，對于與技術相關的折舊部分，特別是技術進步帶來的加速折舊等準予抵扣。

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關鍵詞：新能源汽車產業；財稅政策；財政補貼

    隨著世界經濟的發展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態壞境日益惡化，環境保護問題越來越受到人們的重視，因此，循環經濟、低碳經濟成為這個時代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進入人們的視野，成為發展低碳經濟的必然選擇和汽車產業發展的必然趨勢。

    一、新能源汽車的基本特征及發展現狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國家發改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規的車用燃料作為動力來源，或者使用常規的車用燃料、采用新型車載動力裝置，綜合車輛的動力控制和驅動方面的先進技術，形成的技術原理先進、具有新技術、新結構的汽車。新能源汽車包括混合動力汽車、純電動汽車（bev，太陽能汽車）、燃料電池電動汽車（fcev）、氫發動機汽車、其他新能源（如高效儲能器、二甲醚）汽車等各類別產品。

    新能源汽車使用非常規燃料作為動力來源，具有排放小甚至零排放的優點，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護環境的作用，對可持續發展具有重要意義。

    （二）我國新能源汽車產業的發展現狀我國在國家“863”計劃重大專項的支持下，新能源汽車研發能力由弱變強，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產業鏈。同時，新能源汽車的發展也存在著諸多障礙，主要表現為產業化的不發較慢，傳統汽車關鍵技術落后的制約，持續開發投入不足，市場化扶植和激勵政策不到位等。

    二、目前我國發展新能源汽車產業的財稅政策2010年6月1日，財政部等四部委聯合出臺《關于開展私人購買新能源汽車補貼試點的通知》，確定在上海、長春、深圳、杭州、合肥5個城市啟動私人購買新能源汽車補貼試點工作。根據通知中的標準，插電式混合動力乘用車最高補助5萬元/輛；純電動乘用車最高補助6萬元/輛；中央財政還根據試點城市私人購買數量和規定的標準給予補助。

    2010年工信部牽頭制定了《節能與新能源汽車產業規劃（2011—2020年）》此規劃清晰和具體的描述了中國新能源汽車發展的方向和目標。其中，在財政上要加大補貼力度，2011-2015年的中央財政安排專項資金，重點支持新能源汽車示范推廣和以混合動力汽車為重點的節能汽車推廣；私人購買新能源汽車的示范推廣試點城市應安排專項配套資金，主要用于支持私人購買新能源汽車、建設充電設施、開展電池回收，其中對私人購買新能源汽車的財政補貼比例，不得低于中央財政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動汽車、插電式混合動力汽車免征車輛購置稅；2011-2015年，中重度混合動力汽車減半征收車輛購置稅、消費稅和車船稅，節能與新能源汽車及其關鍵零部件享受國家有關高新技術企業所得稅稅收優惠政策；2011-2020年，企業銷售新能源汽車及其關鍵零部件的增值稅稅率調整為13%。新能源及其關鍵零部件企業按研究開發費用的100%加計扣除計算應納稅所得額。

    以上頒布的一系列有關新能源汽車產業發展的政策和措施，為新能源汽車產業發展構建了一個有利的財稅政策環境，為促進汽車產業結構調整，推動新能源汽車產業化和規模化發展以及提升汽車產業核心競爭力提供了有力的技術支撐和政策支持。

    發展我國新能源汽車產業的財稅政策建議（一）以中央和地方財政補貼的形式推動新能源汽車規模化、產業化發展目前，我國新能源汽車產業還不成熟，未形成具有規模的產業鏈條。而且新能源汽車研發費用大，成本較高，單純依靠汽車生產企業的力量還比較薄弱，政府財政補貼就成為推動其規模化、產業化發展的有力武器。中央財政對試點城市私人購買、登記注冊和使用的新能源汽車實施直接價格補貼，對生產新能源汽車的生產企業進行補貼。

 地方政府根據實際情況，并適當考慮規模效應和技術等因素，依據新能源汽車與同類傳統汽車的基礎差價對混合動力汽車、純電動汽車和燃料電池汽車等進行專項補貼，推動國內汽車企業積極參與新能源汽車的組織生產。

    （二）加大政府公務車采購力度，發揮政府采購的導向作用我國目前約公務用車數目較多，每年消耗經費較大，政府汽車采購每年遞增的速度較慢，占政府采購總量的比例不高，而且采購的汽車多數為大排量汽車。因此，政府采購公務車擁有巨大的市場空間，新購公務車應優先購買節能環保型汽車和清潔能源汽車，出臺更有利的實施細則及標準，把新能源汽車列入政府采購清單中。不僅要采購新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務用車的采購清單中。

    （三）完善新能源汽車產業的相關稅收優惠政策，以免稅、減稅帶動產業的發展首先，應出臺促進新能源汽車生產企業發展的所得稅稅收優惠，加大生產新能源汽車研發費用的稅前扣除比例，在一定額度內實行投資抵免企業當年新增所得稅優惠政策。其次，調整現行的消費稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對節能減排效果明顯地新能源汽車實施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購置稅等特定稅種，免征純電動汽車、充電式混合動力汽車車輛購置稅，減半征收普通混合動力汽車車輛購置稅和消費稅，對于新注冊純電動汽車和充電式混合動力汽車免征車船稅，普通混合動力汽車減半征收車船稅等。

    參考文獻：

[1]陳柳欽.新能源汽車產業發展的政策支持.中國市場，2010，2.

[2]徐麗紅.發揮政策功能推動新能源汽車發展.中國財經報，2010，11.

新財稅政策范文4

由于我國對高新技術產業的發展逐步重視，先后推行了一系列優惠政策，這不僅包含技術創新的技術支持，也包含財稅優惠政策。財稅政策的不斷完善，促進了高新技術產業的不斷壯大，同時，在促進技術創新層面，也發揮了其應有的作用，我國的技術創新成果的水平上升，在國際社會中的地位得到進一步加強。

一、技術創新對于高新技術產業的增長效應分析

技術創新為高新技術產業的發展提供了技術支撐。高新技術產業的發展，主要通過技術創新帶動生產，產生效益。從這個角度看，技術創新是高新技術產業發展的源泉，只有技術創新的不斷實現，才能確保高新技術產業發展中技術支撐的穩固性，進而提升產業發展的速度和質量，其增長效應顯而易見。

技術創新為高新技術產業生產力的提升奠定了基礎。在國家及政府不斷支持技術創新與改革的今天，技術創新的效率和質量，也成為高新技術產業發展的基礎和保障，成為生產力提升的主要依托點，技術創新為高新技術產業發展產生增長效應提供了保障。

技術創新為高新技術產業的擴大化生產提供了保障。技術的創新，實現了產品科技含量的高度密集，使得產品的商業價值不斷提升，為企業帶來效益提升的同時，刺激了社會的需求量，在這種情況下，企業亟需擴大再生產，技術創新成果的不斷實現，使得企業擴大化生產成為現實。

二、財稅政策對高新技術產業技術創新實施的影響因素

通過對以往研究的梳理，在影響高新技術產業技術創新的財稅政策方面，其最重要的三個因素就在于財政科技投入、政府采購政策和稅收支出政策。

（一）財政科技投入

1.財政科技投入降低了高新技術產業技術創新成本

財政科技投入的相關制度，降低了企業的創新成本，不僅包含資金投入，還包含科研基礎設施建設。同時，為鼓勵高新技術產業實施技術創新，建立創新成果產業化的國家支持系統，提升企業創新成果獎勵的宣傳效果，促進創新成果轉化。

2.財政科技投入幫助高新技術產業規避技術創新風險

技術創新具有一定的風險存在，其風險不僅體現在成果的不確定性，還體現在資金吸納、生產過程之中。在資金方面，財政科技投入除資金投入外，對于風險投資者制定優惠政策，提升風險投資者的利潤空間，解決了科技創新資金問題;在生產中，鼓勵企業之間形成聯盟，形成完整產業鏈條，確保生產材料供應，產品銷售渠道暢通，激發了創新成果的轉化速率，規避了創新成果轉化困難的風險。

（二）政府采購

1.政府采購政策為高新技術產業技術創新指明了方向

政府采購是一項重要的商品需求指標，不僅體現社會對于商品的需求指向[1]，也代表著政府對于整個國民經濟的宏觀調控。在政府采購政策中，政府對于市場產品的需求預期，明確了技術創新的方向和產品生產方向，使得高新技術產業創新目標明確，促進了技術創新的有效實施。

2.政府采購政策促進高新技術產業技術創新成果轉化

企業在經營的過程中，更為重視利潤回報，政府采購政策對于創新產品的傾向，不僅提供了商品銷售渠道，同時為新產品提供更大利潤空間，企業創新成果轉化獲得的利潤較原產品將可能翻倍甚至好幾倍，在利潤驅動下，企業就有可能將生產重點放在技術創新成果的轉化上。從這個角度講，政府的采購政策也促進了技術創新成果的轉化。

（三）稅收支出

稅式支出的概念最早出現在1967年，是由當時的美國哈佛大學教授斯坦利？薩里提出，主要是針對當時傳統財政政策的不足提出來的，此理論在西方國家引起較大反響，并迅速成為財政改革的重要內容之一。在西方國家的觀念中，所謂的稅式支出是指在現行稅制結構不變的條件下，國家對于某些納稅人或其特定經濟行為，實行照顧或激勵性的區別對待，給予不同的稅收減免等優惠待遇而形成的支出或放棄的收入。這一概念得到西方國家的認可，并迅速成為西方國家財政理論研究中的重要內容，有些國家甚至將稅式支出納入到法律范疇之內。

稅收支出政策是促進高新技術產業技術創新中對于企業及風險投資者最為優惠的策略。稅式支出的存在，其目的是刺激納稅人，尤其是從事企業活動的納稅人從事政府支持的行業，這種刺激主要體現在優惠待遇層面，即通過給予從事政府支持行業的納稅人或納稅人的經濟活動一定的優惠待遇，激發起參與及深入發展的欲望，從本質上講，稅式支出激勵創新的機理就在于通過影響總供給和總需求的方式，達到影響市場機制的目的。在在稅收支出政策實施下，不僅高新技術產業自身對于技術創新重視，而且也使得風險投資者更樂意于投入到技術創新的活動之中，確保高新技術產業技術創新產出的同時，降低了高新技術產業發展的風險。

三、促進高新技術產業技術創新的財稅政策建議

我國采取的這幾項政策整體上講，均對高新技術產業技術創新有著正向的影響作用，即實現了政策的初衷。但是在政策效果上講，在研發投入階段，財政科技撥款與稅收優惠影響較大，而撥款效果優于稅收政策;在產出階段，政府采購效果好于財政科技投入，這可能與采購直接為創新產出創造市場需求有關。

雖然財稅政策發揮著對高新技術產業技術創新巨大的推動作用，但也存在問題，政策本身的設計缺陷、政策實施的法律制度保證等都使得政策效果不盡如人意，但我們仍然要在借鑒創新型國家經驗的基礎上繼續不斷完善我國的財稅政策，因而相關財稅政策的研究有待進一步地推進與拓展。

鑒于財稅政策對于高新技術產業技術創新的影響，要促進我國高新技術產業技術創新的突破性發展，可以從政府創新投入、政府采購和稅收優惠三個方面進行財稅政策的優化。

（一）細化財政創新投入，凸顯財政的激勵作用

對于財政創新投入政策的優化，需要細化技術創新不同階段的需求，并提出針對性方案，方能凸顯財政激勵作用。

在創新準備階段，重視將資金投入轉化為相關設施建設。伴隨著科技創新的深入，資金投入的作用有限，相關配套設施及技術創新成果信息系統發展反而成為最為關鍵的要素，因此，財政創新投入有必要轉移重點，解決企業創新準備活動的需要。

在技術創新實施階段，重視相關配套設施的不斷完善。從資金投入轉為關注創新技術人才和創新技術實施中相關條件的落實，將重點放在構建產、政、學、研的結合上，為創新實施提供必要支撐。

在創新產出階段，構建創新成果管理體系，促進成果轉化。逐步建立完善的創新成果管理體系，為企業創新成果轉化提供便利，如提供指導專家，提供相應技術等等，這些才是企業最為需要的，也是企業可持續發展中亟需的。

（二）優化政府采購法規，強化制度落實

在政府采購方面，可以從制度完善、強化預算和采購體系監督三個角度進行優化。

首先，不斷完善政府采購政策。鑒于我國政府采購法律制定不夠細化的現狀，在未來發展中，政府采購應該根據區域差異及實際，盡快出臺相應的解決策略，通過采購政策的完善，確保高新技術產業所占比例，并促進技術創新的不斷實施。

其次，強化預算管理體系建設。確保地方政府在制定政府采購預算時有據可依，同時預算體系的構建，也便于政府在采購預算管理中，及時發現問題，解決國家和地方政府在實現采購預算中“兩張皮”的現狀，確保政府采購實施與預算管理的同步。

最后，完善采購的監督體系。通過體系的完善，監督政府采購行為的落實，以達到政府采購行為對于國家經濟的宏觀調控，對于高新技術產業的引領作用，實現其對技術創新的促進作用。

（三）重視稅收優惠差異化，促進創新成果產出

新財稅政策范文5

關鍵詞：戰略性新興產業；財稅政策；自主創新

中圖分類號：F810.45 文獻標識碼：A

收錄日期：2012年9月4日

自2010年10月10日國務院出臺《關于加快培育和發展戰略性新興產業的決定》，大力發展戰略性新興產業成為一項國家戰略以及我國經濟可持續發展的強勁動力。戰略性新興產業的培育需要大量的資金投入，較大的投資風險，使得完全依靠市場機制很難發揮作用。為了扶持戰略性新興產業的發展，各級政府紛紛出臺政策措施，尤其注重發揮財稅政策的引導和激勵作用，但仍存在很多不足，有必要深入研究，以更好地推動戰略性新興產業的發展。

一、戰略性新興產業的內涵與特征

（一）戰略性新興產業的內涵。戰略性新興產業是指基于新興技術，科技含量高，出現時間短且發展速度快，具有良好市場前景，具有較大溢出作用，能帶動一批產業興起，對國民經濟和社會發展具有戰略支撐作用，最終會成為主導產業和支柱產業的業態形式。從國際上看，戰略性新興產業范圍主要包括技術產業、生物產業、新能源產業、節能環保產業、納米技術產業等。

（二）戰略性新興產業的特征。戰略性新興產業代表著未來產業和科技發展方向，與傳統產業相比，具有鮮明的特征，主要表現為戰略性、外部性、風險性。這些特點決定了戰略性新興產業發展更加需要政府強有力的扶持。

1、戰略性。戰略性新興產業不僅自身具有很強的發展優勢，對經濟發展具有重大貢獻，而且直接關系經濟社會發展全局和國家安全，對促進產業結構調整與升級、實現發展方式的轉變、提升我國經濟科技競爭力、搶占未來經濟科技發展制高點，具有重要意義。

2、外部性。發展戰略性新興產業的核心是自主創新，只有通過自主創新，才能占領技術的戰略制高點。但戰略性新興產業發展中的創新主體個體收益和社會收益之間存在差異，即創新主體的創新成果會外溢給社會，使其個人收益小于社會收益。如果其自主創新的高投入得不到合理補償，會直接導致市場供應的不足。

3、風險性。戰略性新興產業作為技術創新的產物，在發展過程中存在極大的風險性。很多技術不夠成熟，一種技術可能很快被另一種技術代替，且往往具有顛覆性。此外，新技術、新產品是否最終能在市場競爭中勝出，還要受到用戶的轉換成本、消費者消費習慣、市場規模、市場需求和企業營銷策略等市場因素的影響。各種各樣的不確定性，使得必須由政府出面，加大支持力度。

二、財政支持戰略性新興產業發展的政策手段

財政支持戰略性新興產業發展的政策手段可概括為：財政支出政策和稅收政策兩大類：

（一）財政支出政策。運用財政支出支持戰略性新興產業的發展是各國政府扶持政策的一致選擇。可供選擇的支出政策手段包括：

1、一般預算支出政策。一般預算直接投入支持戰略性新興產業發展需要發揮的作用是，要有效地引導和整合技術、投融資體制，利用競爭驅動使新技術生產的產品成本下降，同時使公共部門和私有部門的風險最小，使產品迅速占領市場。

2、國債政策。國債投入一般重點投向基礎性產業，而戰略性新興產業的發展是國家經濟發展的重大戰略，理應在國債資金中占一定的份額。

3、財政補貼政策。財政補貼政策是國際上使用較為普遍的一種支持產業發展的政策手段。其特點是較為靈活，補貼對象既可以是生產者，也可以是下游的或終端的消費者。財政補貼一般分為投資補貼、產出補貼和消費補貼。

4、政府采購政策。由于對社會經濟有著其他采購主體不可替代的影響，政府采購已成為各國政府經常使用的一種經濟調控和產業促進的重要手段。在政府采購中通過優先采購戰略性新興產業的產品或服務，有利于生產者大量生產以降低成本，從而激勵戰略新興產業開拓市場。

（二）稅收政策。稅收作為政府達到產業政策目標的重要手段，主要通過稅種的設置、課稅范圍的選擇、計稅依據的確定、稅率設定、稅收豁免、加速折舊、費用扣除、稅收抵免等手段，對不同產業設置差別稅負，改變其經濟活動的成本或收益，從而達到扶持產業發展的政策目標。目前，我國促進戰略性新興產業發展的稅收政策，在形式上以稅收優惠為主，政策范圍涉及增值稅、營業稅、企業所得稅、關稅等多個稅種，形式包括稅收減免、加速折舊、投資抵免、費用加計扣除等，涉及高新技術企業、新能源產業、節能環保產業、信息產業等方面。

三、現有政策的不足

近年來，為了戰略性新興產業的培育和發展，各級政府紛紛出臺了一系列的財稅措施，這在促進戰略性新興產業發展方面發揮了積極的作用，但依然存在很多不足，主要表現在：

（一）財政支出方面

1、政策體系有待統一。促進戰略性新興產業發展的財稅、知識產權、價格、投融資、人才、進出口等政策較零散，特別是財政在市場準入、示范應用、政府采購、財政補貼等方面，還不健全，缺乏統一規劃。

2、支持力度有待加強。從國家到地方財政支出在逐年增加，但與戰略性新興產業發展的要求相比依然有很大差距。如我國節能政策深入推進，對節能技術進步有較高的期望和要求，而目前國家對節能科研的支出相對不足。2007年科技研發支出占GDP的比重只有1.49%，遠低于同期日本的3.39%、美國的2.62%、德國的2.53%等發達國家水平。另外，2004年中國基礎研究支出比重為6%，是美國、日本和韓國的1/4到1/3。在過去的10年中，這個比例保持在5%～6%，考慮到中國GDP總額為美國的1/6，研發強度為美國的1/2、基礎研發支出比重為美國的1/3，中國用于基礎研究的支出就只有美國的3%。

3、支出機制有待完善。目前，對高新技術產業的財政支持機制中，仍以傳統的支出及資助方式為主，資金分散，沒有建立統一的國家戰略性新興產業發展基金或資金，沒有建立長期、穩定的財政支出機制。同時，對一些不利于戰略性新興產業發展的財政補貼政策，應適時取消。

4、績效管理有待強化。現行財政支出中存在著“虎頭蛇尾”或“雷聲大雨點小”等效率不高問題，有必要建立健全績效預算與考核制度，努力提高財政資金的使用效率。

（二）稅收政策方面

1、政策制定缺乏系統性。我國針對戰略性新興產業的稅收政策大多都是行政法規和部門規章、制度，并會依據經濟發展狀況和產業政策的調整而進行調整，弱化了法律效力，也缺乏應有的權威性、規范性和穩定性，在執行中面臨諸多問題。在制定政策時，僅僅是針對某個環節或某個方面，分散零星，缺乏系統性、完整性和針對性，對風險投資、孵化器建設、自主創新等重點環節的支持力度不夠。

2、政策手段單一，缺少針對性。我國目前的稅收優惠大多數為直接優惠，而間接優惠較少，所得稅優惠較多而流轉環節的優惠少，政策效果不明顯，且主要集中在生產環節，缺乏對投資和退出環節的優惠，大多數是針對科技成果轉化實現的收入給予優惠，使得真正獲得優惠的一般是已經具有一定科研實力的戰略性新興產業的企業或單位，而正在進行研發活動的中小企業及研發失敗產生虧損的并沒有獲得稅收上的政策扶持，出現政策調控的缺位。且現行政策基本上是針對高新技術產業制定的，沒有專門、系統的制定政策，這就存在對戰略性新興產業針對性不強、扶持力度不到位的弊端。

3、政策執行上效力不高。一方面促進戰略性新興產業發展的先征后返、先征后退等稅收政策辦理環節多，手續繁瑣，時間滯后，缺乏連續性、系統性，從而造成稅收政策運行效率低下；另一方面我國還缺乏對稅收政策制定和執行的有效評估機制，對促進戰略性新興產業的稅收政策的實施狀況和產生的效果缺乏系統的跟蹤管理、評估及考核，從而產生政策濫用、難以執行等現象，限制了政策功能的發揮。

四、促進戰略性新興產業發展的財稅政策完善措施

（一）優化財政支出政策

1、明確財政支持的重點領域和范圍。根據戰略性新興產業的發展規劃，各地財政部門應在明確產業發展定位，優化產業發展布局的基礎上，科學界定本地財政支持的重點領域和范圍，有選擇地對其中的重中之重的產業，優先扶持發展。尤其針對存在的缺少擁有自主知識產權和核心競爭力的內資大企業集團、缺少自主知識產權的關鍵技術和裝備、缺少掌握核心技術的高層次人才，以及產業集聚度不高、產業鏈不完善等問題，財政支出政策應重點支持解決這些戰略性新興產業發展中的瓶頸問題。

2、加大財政的科技投入，提高資金使用效率。科研投入是科技進步和技術創新的必要條件，“十二五”時期，政府應大幅提高對戰略性新興產業研發的投入，確保資金投入不成為制約其發展的因素，同時注重財政資金的投入方式和使用。財政補貼在助力戰略性新興產業發展的同時，更應該起到引導作用，使企業意識到科技進步和創新的重要性。為此，首先財政資金應該優先投向產業的關鍵領域，優先支持關鍵技術的發展。其次，政府應該靈活支配財政資金，在對產業提供普遍資金扶持的同時，將財政補貼資金和企業的科研成果掛鉤。另外，政府應該加強對企業獲得的財政資金的監督，規定政府撥付的科研資金不得用于一般的生產經營活動，只能用在技術開發方面，并制定一套切實可行的約束方案。

（二）完善稅收政策

1、健全稅收政策法律體系。完善的稅收政策法律體系對戰略性新興產業按照市場經濟規律迅速健康發展具有巨大的支撐和激勵作用。首先，要制定科學的產業發展規劃，針對不同戰略性新興產業的特點制定不同的稅收政策，并將適用于各個產業的稅收政策單獨在一個文件中列明，增強稅收政策的針對性；其次，提升產業政策的立法層次，增強政策的權威性、穩定性。可將相關文件以產業政策實施條例的形式出臺，從目標、受益對象、政策支持方式等方面規范產業政策；最后，建立產業政策的動態調整機制，針對產業發展的不同階段，對稅收政策扶持的范圍、發展階段等制定可以適時調整的政策內容。

2、完善產業稅收優惠政策。產業稅收優惠是指政府根據社會發展的需要，促進某些產業的健康發展對其給予的稅收制度上的例外。當前，我國的稅收優惠依然以區域優惠為主，在極大地促進了重點區域的經濟發展和戰略性新興產業發展的同時，也加劇了地方貧富差距，不能體現我國產業結構調整的需要。因此，完善促進戰略性新興產業發展的稅收政策，應逐步縮小區域性的稅收優惠，加大產業性政策的范圍和力度，針對產業鏈上的重點項目的關鍵環節制定優惠政策，實現由區域主導向產業主導、項目主導的轉變。

3、加強部門協調，提高政策執行效力。為了保證稅收政策切實、有效地執行，必須綜合考慮政策的制定、執行、反饋及調整，使各項政策有機結合、相互協調、相互補充，共同扶持戰略性新興產業的發展。在政策的制定過程中，可召集各相關部門進行協商，建立定期通報機制。在科學制定政策的基礎上，多渠道、多形式地做好優惠政策的宣傳和解釋。加快制定戰略性新興產業產品目錄和認定標準，簡化各種稅收優惠政策的實際操作手續，方便適用，提高納稅服務水平。同時，要建立稅收政策實施情況和應用效果的跟蹤管理、評估分析及目標考核機制，為政策調整提供可靠的決策依據。

主要參考文獻：

[1]宋河發，萬勁波，任中保.我國戰略性新興產業內涵特征、產業選擇與發展政策研究[J].科技促進發展，2010.9.

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[3]徐仲民.創新財政支出政策推進戰略性新興產業發展[J].蘇州市職業大學學報，2011.12.

新財稅政策范文6

一、黑龍江省高新技術產業區的經濟發展狀況

建設黑龍江省高新科技產業集中開發區，有助于系統地整合黑龍江省各種科技資源，且通過對特色企業的培育、產學研關系的協調、管理模式的升級，充分發揮高新技術的集聚效應，促進科技產業園區構建。截至2013年底，黑龍江省經濟技術及高新技術產業開發區中已建立企業15 125個，吸納就業693 889人，總產值達74 468 304萬元，占黑龍江省2013年GDP總值（14 454.91億元）的51.52%，創造利潤6 940 753萬元，納稅額達1 921 801元，呈現出良好的發展態勢。但不能忽視的是，高新科技產業集中開發區目前存在發展空間不足、自主創新能力不強、產業集聚效應不明顯、發展環境不優化、管理體制與機制不健全等問題。

二、黑龍江省高新技術產業區發展現行財稅政策存在的問題

（一）財政資金投入不足

自振興東北老工業基地戰略實施以來，黑龍江省水利、能源、交通等基礎設施建設得到了較快發展，較好地提高了黑龍江省居民生產、生活條件。但距東北老工業基地發展目標的差距仍較大，基礎設施發展仍不足，將嚴重阻礙黑龍江省經濟社會持續發展。由于財政投入仍不足，黑龍江省公路、鐵路運輸、教育、醫療、水電煤氣等公共設施仍然十分緊張，如交通條件較差；農業基礎設施建設欠賬太多，普遍老化、陳舊，難以維持對日常農業生產工作的保障和促進，對自然災害的防控和抵御能力也有所下降。因此，要采取傾斜性的財政政策來吸引投資，帶動黑龍江省經濟進一步發展。

（二）財政補貼制度不健全

財政補貼政策作為調節國民經濟的重要手段，按照經濟性質一般可以分為財政貼息、價格補貼以及虧損補貼。目前，黑龍江省對農林開發保護區實行農產品價格補貼和森林生態效益補貼，對北國風光旅游開發區中禁止開發區域給予生活補貼等，但是財政補貼制度尚不完善，主要表現為財政補貼金額較少、補貼形式有限和和補貼機制滯后。如除糧食補貼、成品油價格補貼、社會保險補貼等由省級財政按照國家統一標準給予外，黑龍江省實施的財政補貼政策均存在著條文分布較為零散、資格條件變化較多、負責主體各不相同、審批時間長短不一、財政資金到賬延遲等問題，導致財政補貼效果不佳。

（三）轉移支付制度不完善

從黑龍江省目前財政轉移支付的資金結構上看，財力性轉移支付比重較低，專項轉移支付和體制性補助所占比重較高，這種轉移支付結構的失衡將不利于全省財力水平的提高和經濟社會的均衡發展。稅收返還是財政轉移支付的重要形式之一，黑龍江省仍按國家分稅制改革的規定，實行按增值稅、消費稅增長1：0.3的比例系數進行返還，營業稅和所得稅仍采用基數法進行分配。這種政策照顧了富裕地區，對財力較弱的的地區作用不明顯，不利于區域協調目標的實現。

（四）稅收優惠政策不全面

目前的稅收優惠措施大多針對東部發展速度較快的經濟技術開發區、經濟開放區、經濟特區等，雖然國家也對民族自治地區和老、少、邊、窮地區實施了定期減免企業所得稅的優惠政策，但其優惠的力度不強，其稅負較重問題仍然未得到解決，而且目前稅收優惠形式簡單。在現行的稅收優惠形式中，直接優惠作為主要的優惠方式，一般采用減稅、免稅、降低稅率等方法降低稅收負擔，而間接優惠中的投資抵免稅、加速折舊等方法運用的相對較少，并且，直接稅收優惠方式是一種稅后優惠，方式比較單一，僅與納稅人的利潤相關，激勵效果不足。

（一）加大產業區發展財政投入力度

財政投入對高新技術產業區的發展具有直接的推動作用，通過政府直接引導，發揮地方政府財政投入杠桿作用，可以推動科技研發、科技信息化、科技項目融資、科技成果轉化等；同時，建立省級創新研發管理中心，實現產學研相結合，支持高科技小微企業參與政府采購招投標，以促進省內企業自主創新產品的社會認可度，推進自主創新成果產業化；更為重要的是，通過設立創新型人才獎補專用基金，完善人才激勵機制，培養高素質人才。

（二）豐富產業區發展財政補貼手段

豐富財政補貼手段，可以有效調動高科技產業的積極性，所以要在加大財政補貼力度的基礎上豐富財政補貼形式。譬如，清潔能源產業生產成本較高、市場競爭力較弱，增加對其生產和消費環節的價格補貼，可有效提高其利潤額；又如，增加對風力發電企業的生產補貼，并實行高電價和差額補貼政策，將會直接降低風能電力價格，進而增加城鎮居民對風能電力的使用并提高企業的利潤水平，促進風能產業的發展。高新技術產業作為新興產業，建設初期往往處于虧損狀態，政府發放適度的虧損補貼，不僅可以緩解企業的生存壓力，還可以推動其產業鏈的延伸、產業布局的調整，加快產業的升級與快速發展。

（三）規范產業區發展轉移支付制度

規范制度建設是提高轉移支付效果的必要手段。首先，要完善轉移支付法規，在中央層面提高立法層級與質量，規定財政轉移支付的基本形式和資金來源，在其他方面也給出相應的標準，為轉移支付奠定法制基礎。其次，要規范各項轉移支付，根據黑龍江省各經濟區財力情況，在考慮發展目標的基礎上進行客觀評估，以確定其補助系數及數額。最后，要建立退出整合機制，黑龍江省各級政府及財政部分應通過建立轉移支付評估機制，對各項轉移支付的資金用途、使用效率和實現效益進行動態的評估和評價，根據實際情況合并、削減不合理項目，增加符合需要的新項目等。