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過程審計和跟蹤審計范文1

目前針對建設工程項目進行的審計多是事后審計，這種審計方式下，審計人員脫離了建設項目的管理過程，只對工程項目的造價進行一定程度的控制，無法滿足規范建設項目管理，提高建設項目管理水平的審計要求，存在較明顯的缺陷和較大的審計風險。全過程跟蹤審計將事后結算審計向事前、事中、全過程延伸，審計覆蓋整個建設工程項目的全過程，審計范圍包括建設單位、施工單位、監理單位、物資設備的供應商、設計單位等所有與建設項目有關的單位，較好的解決了事后審計存在的問題和風險，更加有效的規范建設項目的管理，更加合理的保證建設資金合理合法合規使用，并提高其投資效益。

一、建設項目傳統事后審計存在的問題

（一）審計處理存在“盲點”

審計人員不能對合同中已經約定的內容和條款進行審計處理。合同約定的內容和條款因受到《合同法》的保護，屬審計“空擋”，不在審計范圍之內，審計人員不可對中標并經合同“包死”的內容進行審計處理。審計人員不便對甲、乙雙方已簽字認可的合同以外的變更工程款進行審計處理。

（二）存在較大的審計風險

事后審計看不到建設項目施工以及以及有關物資設備進出、安裝等具體過程，只能將有關簽證單、驗收單、進貨單等作為審計依據，一旦此類審計依據本身存在問題，那么審計的基礎將不再，審計的結果也將偏離實際，存在較大的審計風險。

（三）難以充分發揮審計作用

事后審計難以發現建設管理不到位、監理不到位、施工不到位甚至設計不到位等問題，即使發現了一些問題，往往也因既成事實，難以加以補救，審計作用十分有限。

總的來說，事后審計讓審計人員脫離項目的建設實際，遠離具體的建設過程，無法滿足規范項目建設管理， 提升工程項目的整體管理水平，降低工程造價，突顯工程項目的經濟性和效益性等審計要求，產生了突出且無法控制的風險。

二、全過程跟蹤審計的概念和優勢

（一）全過程跟蹤審計的概念

全過程跟蹤審計，是指審計組織依據有關法律、法規、規章等的規定，按照規定程序和現代審計方法，對項目的前期準備階段、建設實施階段、竣工決算及驗收移交階段實施的全過程參與的審計監督活動。目的是規范項目建設程序，提高項目資金使用效益。

（二）全過程跟蹤審計的優勢

1、有利于促進建筑市場的規范

跟蹤審計通過對項目建設的設計、招投標、建筑施工、監理、物資和設備采購等方面的審計，形成有效的約束機制促進建設項目各參與方依法規范自身行為，促使建筑市場秩序從根本上得到規范和改善。

2、有利于對工程質量的監督

跟蹤審計人員經常工作在施工現場，對工程的施工過程、形象進度等都能做的眼見心明 ，一旦發現質量問題即可及時建議改進，從而防止有關工程質量問題的發生。

3、有利于降低審計風險

跟蹤審計人員經常深入施工現場，能夠直接觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，減少估算和審計判斷的使用，降低審計檢查風險。能及時對簽證單、驗收單、進貨單及相關事項包括隱蔽工程等進行直接審計，增加審計依據的可靠性，大大減少審計人員因不了解實際情況而帶來的檢查風險。

4、有利于提高審計人員的業務素質

參與跟蹤審計的審計人員能更加全面的了解項目建設工程管理的過程，實地接觸到項目的立項、概算、設計、施工、監理、物資等各個環節，有助于審計人員拓展審計視野，學習掌握更多更新的知識，全面提高審計人員的業務素質。

三、開展全過程跟蹤審計的制約因素

建設項目全過程跟蹤審計的優勢十分明確，但目前開展了跟蹤審計的建設項目并不多，這一方面是受制于審計力量的不足，另一方面則是由于跟蹤審計的準則和操作指南缺失，審計整改問責機制尚未真正建立，影響了跟蹤審計的開展。

（一）審計力量不足制約了跟蹤審計的開展

跟蹤審計涉及建設過程中的決策、規劃、設計、招標、采購、施工等各個管理環節，需要大量的人力投入，且由于跟蹤審計需要審計人員通曉有關法律法規、兼有工程與財務知識，而目前不論是國家審計機關還是各大國有企業的內部審計都存在審計力量無法滿足日益增長的審計任務的矛盾，在缺乏足夠的審計力量的情況下，開展跟蹤審計其質量可想而知。

（二）跟蹤審計準則和操作指南缺失限制了跟蹤審計的發展

跟蹤審計還處于發展的初期階段，審計制度相對滯后，沒有系統的規章制度和可操作性強的指導性意見或業務指南，審計人員難以對建設項目做出共性的判斷和評價，各個審計組織也都根據自身的業務能力、管理水平在各自的領域發揮著不同的作用，常常會出現不知道該如何監督和監督不到位的現象。

（三）尚未形成有效的審計整改問責機制影響了跟蹤審計的效力。

審計整改是審計過程的重要一環，通過審計發現問題的整改，才能真正發揮監督效力，發現問題能夠及時整改，最大限度避免、減低項目資金的損失浪費，也是實施跟蹤審計、監督關口遷移的作用所在。但出于自身利益考慮，項目建設各方拒不整改、敷衍了事的現象時有發生，缺乏有效的審計整改問責機制來確保審計成果的運用，審計效力大打折扣。

四、開展跟蹤審計的建議

（一）重視審計人員的培養

以審計實踐為途徑，培養和提升審計人員的業務素質和能力。堅持將參加項目實踐作為鍛煉和培養審計人員的“第一跑道”，通過實踐，促進審計人員不斷學習研究跟蹤審計的先進經驗，鍛煉跟蹤審計的技術技巧，提高發現問題的敏銳性和專業判斷能力。

加大培訓力度，培養和提升跟蹤審計人員的施工、項目管理、財務管理等綜合能力。變單一的專業型人才為復合型人才，在更新、補充既有的專業知識基礎上，花大氣力、更多的投入來拓寬審計人員的知識面，構建以專業知識為基礎、拓展知識為直線的“T型知識結構，更好的適應跟蹤審計的需要。

（二）建立完善的跟蹤審計規范體系

自上而下建立一整套跟蹤審計的規范體系，制定跟蹤審計實施的操作指南，健全跟蹤審計程序，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導和明確的職責劃分，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

過程審計和跟蹤審計范文2

Abstract： With the development of China's education， the university capital construction investment and construction scale is expanding and workload and difficulty involving engineering audit also will increase， to conduct settlement and audit by using original methods has not reached audit expected results. Therefore， we should carry out the audit work of the whole process of infrastructure projects.

關鍵詞： 高校；建設工程；跟蹤審計

Key words： colleges and universities；construction projects；tracking audit

中圖分類號：TU722 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）03-0063-02

0 引言

所謂全過程跟蹤審計就是對建設工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行監督、控制和評價。通過審計，對有效控制并真實反映工程造價，降低工程建設成本，提高投資效益，完善建設工程管理，維護教育部門和單位的合法權益，促進廉政建設等起到了積極的作用。

為了加強建設工程管理、控制工程造價、提高資金使用效益，國家教育部早在2007年就根據《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第4號）、《教育系統內部審計工作規定》（教育部令第17號）的有關規定，下發了教財【2007】29號《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》文件，以便進一步加強和規范建設工程的全過程審計。

做好建設工程全過程跟蹤審計，應在不同的階段抓住工作的重點，具體來講，應從以下五方面進行。

1 項目立項及可行性研究階段

這一階段主要檢查建設工程項目立項的決策程序是否合規，決策之前是否經過多方案的比較、優化以及檢查對擬建項目的必要性和可行性進行經濟技術的論證是否充分，可行性研究報告編制的依據是否真實，項目建成后的經濟、社會效益的分析是否客觀、真實，同時要審核項目投資估算，為學校立項決策提供參考。

2 設計階段

這一階段審核工程設計對建設項目是否全面規劃，是否清晰描述實施意圖，設計質量和深度是否達到國家標準，功能是否滿足使用要求，是否實施了優化設計和限額設計，施工圖預算是否超過概算等問題。還有設計招標文件內容的完整性，招標程序的合規、合法性；審核設計合同主體的合法性，收費的合理性，責、權、利及違約條款的完整性和合理性，并要強調對低劣設計質量的索賠問題。

3 工程招投標階段

這一階段是整個全過程跟蹤審計的重中之重。它應該包括招標文件、工程量清單和攔標價、招標答疑文件、招投標程序等審核。審核招標文件時，注意招標文件內容的完整性、嚴密性，重點審核計價依據、價款結算與調整辦法、合同主要擬訂條款；審核工程量清單和攔標價時，把握好工程量的計算是否準確，清單項目描述是否準確，是否存在明顯漏項，攔標價是否預先控制、價格水平是否合理； 審核招標答疑文件時，應看文件內容表述是否準確、完整； 檢查招投標程序的執行時，查看招投標程序的執行是否與國家相關法律、法規及招標文件中明確的程序相符。

4 施工階段

這一階段它將為最后的竣工結算打下良好的基礎。施工階段應做好施工合同、主要隱蔽工程鑒證跟蹤及工程驗收、檢查主要材料及設備的招標采購工作及工程材料的價格咨詢、工程進度款、設計變更和工程簽證、審核索賠費用等六方面的工作。

首先，對于施工合同的審核主要審核合同主體的合法性、合同內容的完整性，結算及價款調整條款的內容表述是否準確、完整。總價或單價包干合同的包干總價或包干單價須事前審計。對于隱蔽工程，現場跟蹤人員主要采取抽查的形式進行監督與鑒證，并做好相關跟蹤記錄。對于結算時容易產生分歧的隱蔽工程，如土方工程、路基工程、拆除工程等，應重點跟蹤。

其次，在材料采購時，應注意審核甲方直接采購或甲控乙供的大宗材料、設備是否按規定組織招標，資格預審、入圍名單確定以及招標程序是否合規、合法；審核招投標文件及甲方直接采購的合同；對于非招標確定的甲控乙供工程材料，根據工程管理部門的書面要求，按照學校確定的品牌、規格，提供價格方面的咨詢意見。

再次，對于工程進度款主要審核所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符，計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報或將建設單位直接采購的材料設備虛報的現象，工程預付款是否按合同約定扣回等。工程進度款的審核能避免超付現象發生，規避一定的付款風險。

另外，在施工過程中應嚴格控制設計變更，對確實需要設計變更的，主要審核是否符合設計變更的批準程序，變更內容是否與實際發生相符，設計變更引起的造價變化是否能作為結算依據；重大設計變更，尤其是指可能引起工程造價超出工程投資總額控制目標的設計變更，必須事先按審批程序報批。對工程簽證的主要審核包括：是否符合工程簽證的管理程序和批準權限，簽證內容是否與實際發生相符，計量計價方式是否與合同有關條款約定相符（或另做合理約定），能否作為結算依據。

最后，在工程實施過程中，積極做好索賠與反索賠的工作。對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關咨詢建議，以力求避免索賠事件的發生。對已經發生的索賠事件，根據合同的約定，及時做好事件發生、發展、終結等相關記錄，收集相關的證據資料，在規定的時間內與工程管理部門一起及時處理索賠事件。對于由施工單位的過錯而引起的質量缺陷和工期延誤，積極協助工程管理部門及時提出反索賠。

5 竣工結算階段

這一階段主要審查竣工結算資料的完整性。審核驗證應提供的工程竣工結算資料主要包括：招投標文件和中標資料；工程施工合同、補充合同或施工協議書；地質勘探報告和全套施工圖紙；施工圖會審紀要；工程結算書及工程量計算書，并加蓋建設單位、施工單位（編制單位）的公章和負責人及預算員專用章；甲方直接供應設備、材料的清單和合同書；材料差價證明資料；全套設計變更圖紙、工程簽證單以及設計變更和工程簽證決策程序的相關資料；隱蔽工程驗收資料、質量驗收合格資料和工程竣工驗收資料；施工企業資質等級證書；其他與工程造價相關的資料。組織、安排現場勘測，核查實際施工情況是否與竣工結算資料相符。審計工程結算造價是否合理。

以上是我個人對全過程跟蹤審計的淺顯之談，在具體實施審計時，還會遇到一些實際問題，要根據情況靈活處理，同時與相關業務部門及時溝通，積極配合，做好協調工作。為審計工作順利實施創造良好的外部條件。這樣，全過程審計工作才能有效進行。

參考文獻：

[1]宋桐慶，蕭玉琴.高校建設工程跟蹤審計的思考與實踐[J].高等職業教育（天津職業大學學報），2007（01）.

過程審計和跟蹤審計范文3

隨著國家對公共醫療衛生單位的建設投資不斷加大，衛生部了關于加強和規范建設工程項目全過程審計的通知（衛規財發【2009】39號，衛生系統建設工程項目的全過程跟蹤審計得到前所未有的重視。

1 基建項目全過程跟蹤審計的內容及模式

1.1 基建項目全過程跟蹤審計。指從建設項目決策、勘察設計、招投標、施工、竣工結（決）算階段等全過程的技術活動及參與單位的相關經濟行為進行監督和評價，并提出審計意見或咨詢意見。

1.2 全過程跟蹤審計的主體有國家審計、社會審計、內部審計三種。 目前醫院內部審計的執業資格受限，一般委托具有工程造價資質的社會審計機構開展全過程跟蹤審計工作。

2 基建項目全過程跟蹤審計的風險類型

第一、內部風險。

（1）全過程跟蹤審計的定位不準——產生風險。

全過程跟蹤審計因為時間長、審計涉及環節多、審計關系復雜，很容易使審計人員越權，導致職責交叉、重復來參與和評價工程項目事項，造成審計工作的越位和缺位。

（2）對全過程跟蹤審計理解的偏離——產生風險。

1）對跟蹤審計的監督、評價作用認識不夠充分，審計工作有阻力

單位領導層認為只要通過基建項目跟蹤審計，就能使工程投資得到全面有效地控制，實際工作中全過程跟蹤審計不可能將所有問題都能審計出來。

2）相關部門不配合，導致審計效果受限。

①單位項目管理部門認為全過程審計就是跟蹤監視，因而不積極配合，對需要審計的事項不能及時送審或不全面送審。

②單位領導層為了趕進度催促審計（如工程進度款審核）特別是國投的專項資金項目，使審計報告容易出現偏差。

（3）內部審計的專業水平不高——產生風險

1）內審專業上的局限性導致審計結果無法全面。 醫院內審主要是財務專業為主，受專業方面的局限性， 在有些問題上產生妥協而影響審計結果的客觀性。

2）與各方溝通工作不到位導致無法跟蹤審計的風險。

審計人員受到職業思維影響，而是機械地、教條地看待和處理問題，不能及時地與相關部門進行有效的溝通和協調，導致審計工作的順利開展受到影響。

第二、外部風險。

（1）相關配套法律、法規不完善——產生風險。 基建項目全過程跟蹤審計是一種全新的基建工程審計模式，目前這方面的法律法規相對滯后，沒有統一的衡量標準，無法對其審計工作的好壞進行客觀的評價，給審計風險的規避帶來難度。

（2）受審計工作環境的影響——產生風險

1）工程項目的現場環境，導致審計獨立性受到影響。 開展基建項目全過程跟蹤審計，審計人員需要參加工程建設過程中的協調會并需表明態度，這也是審計人員難以掌握的。

2）審計的相關環節不全面，導致審計監督缺位。

①在全過程跟蹤審計實踐中，因項目前期決策權目前大多數停留在領導層，審計人員很難介入，使全過程跟蹤審計的監督作用無法有效發揮。

②我國目前的招投標法律法規體制，當招標結果經專家評標確定后，不合理的價格以合法的形式反映在施工合同中的情況時有發生，等到最終結算審計時審計人員就沒法更改，使審計結果與實際預期產生偏差。

③收費不規范，導致審計質量難以保證。 全過程跟蹤審計委托收費沒有統一的收費標準，中介機構接受委托后通常采取的是基本審核費+審減額按比例提成的方式計費。如果跟蹤審計發現的過程問題多，竣工結算審計時審減額就越少，按審減效益的收費酬勞就越少。

（3）監控不到位——產生風險。 有些社會審計機構未涉足過跟蹤審計，片面理解為全過程造價咨詢，沒有考慮委派的工程師是否能夠勝任工作。

3 對基建項目全過程跟蹤審計風險的防范對策

醫院基建專項資金項目審計是一個連續、全面、系統的工作，必須防范進行跟蹤審計工作的各種風險。

3.1 首先要制定工作計劃。在開展跟蹤審計之前必須明確目的、內容、程序、時間及相關部門的職能，各部門各司其職，跟蹤審計到位而不越位。

3.2 其次對跟蹤審計的目標等要廣泛宣傳。單位內部加大審計宣傳，明確全過程跟蹤審計并不是取代基建項目管理，而是促進項目管理實現工程目標；但是與原來任何一種審計一樣不能杜絕風險只能減少風險。

3.3 擬定跟蹤審計的操作規程。擬定具體的全過程審計操作規程，明確跟蹤審計介入時間、審計方案準備、審計實施等一系列程序和文書制定的規程，保障跟蹤審計有章可循、有據可依。

3.4 營造良好的審計工作環境

（1）明確跟蹤審計參加工程現場協調會的范圍和程序。在召開協調會之前要求相關部門提前作出議題，以便心中有數，防止盲目表態。

（2）做好與單位領導層的溝通工作，審計是為領導層做決策提供建設性的咨詢意見。

（3）提升跟蹤審計的服務意識，處理好依法審計與項目進展、質量之間的關系，制定有效的分歧解決機制和聯席會議制度。

3.5 加強對中介審計機構的考評和監督

（1）遴選中介審計機構及跟蹤審計工程師。重點以信譽、質量、業績、資質、管理水平、取費、工作方案及工程師的資質等綜合因素來考評。

（2）委托合同的約束。除了簽訂合同標準范本外，各單位根據項目具體情況補充簽訂附加協議條款。

（3）加強對審計結果的多方會審。對審計結果要交給單位項目辦、監理、施工方分別復核定案后，內部審計才反饋給審計機構并出具審計報告。

3.6 提高內審的綜合能力水平

（1）加強內審人員的綜合能力學習，尤其是溝通協調能力。內審要主動和項目辦現場工程師、監理、預算員及審計機構的溝通，發現問題及時處理和解決。

（2）做好送審前的內部初審工作。首先要求保證送審資料的完整性，其次是內部審計做好簽證資料的鑒別。

綜上所述，隨著基建項目全過程跟蹤審計的開展，不斷得到各單位領導層的認可和高度重視。很多醫院基建項目都開展全過程跟蹤審計，內部審計負責組織實施基建項目的全過程跟蹤審計，同時必須加強對跟蹤審計的風險管理，才能全面地提高全過程跟蹤審計的工作質量。

參考文獻

[1] 周和生.《建設項目管理審計》.

過程審計和跟蹤審計范文4

關鍵詞:建設項目;審計模式;投資審計

中圖分類號:F239.6　文獻標志碼:A　文章編號:1673-291X(2010)03-0086-02

一、引言

目前,在中國建設項目中主要采取的投資審計模式主要有竣工決算審計和全過程跟蹤審計兩種。

竣工決算審計作為投資審計的單一模式長期以來一直被廣泛使用。竣工決算審計是一種事后審計,審計的重點是建安工程造價。它雖然具有審計周期短、效率高等優勢,也存在其不可克服的缺陷。即事后審計不能及時發現項目建設過程中的損失浪費、資金流失問題。對一部分隱蔽工程也無法準確核實,審計時有些問題已造成損失、無法挽回。因此,審計的作用不能得到充分發揮。

2000年開始,一些審計專家學者對“建設項目跟蹤審計”這一課題進行了深入地研究,并將其研究成果用于指導審計實踐。當前,建設項目跟蹤審計已成為投資審計的主旋律。2008年11月16日,總理在地震災區江油市調研期間,也明確要求“審計機關對政府投資項目要實行全過程跟蹤審計,全過程審計比事后監督更重要,要把問題發現在前面。”這是對跟蹤審計的肯定,更為有力地促進著跟蹤審計的深化和發展。但是,幾年來全過程跟蹤審計的實踐表明,這種審計模式也存在許多問題,這些問題不僅會降低審計功效,還將阻礙跟蹤審計的健康發展。因此,要創新思維,結合中國建設項目審計的實際,研究、解決這些問題。

二、建設項目跟蹤審計的含義及分類

1.跟蹤審計的含義。建設項目跟蹤審計是指對建設項目從正式立項到竣工決算的全部建設過程進行的就地審計。也就是把建設全過程劃分成若干階段或確定若干重點建設事項,由審計人員隨著項目建設進程,及時對各階段的審計對象進行審計,作出審計意見或建議,供被審計單位糾正存在的問題,改進、完善建設工作,使建設項目得以規范、有序、有效地運行,取得最佳的效益。

2.跟蹤審計的分類。建設項目跟蹤審計的形式可分為定期審計’駐場審計、定點審計。

定期審計是指把建設全過程劃分成若干階段,分階段進行的跟蹤審計。特點是每次審計間隔時間較長,審計范同涉及該階段所有應審內容。現在普遍實施的全過程跟蹤審計方式,其實質就是分期較短的定期審計。

而駐場審計則是定期審計的一種特例,即審計組在工程建設過程中駐在項目現場,連續、不間斷審計全部應審內容。

定點審計是指確定若干重點建設事項(環節)進行的跟蹤審計。特點是僅對確定的重點事項進行審計。對建設項目實施定點審計是建設項目跟蹤審計的一種重要形式,也是本文研究的重點。

三、全過程跟蹤審計現狀分析

如前所述,全過程跟蹤是建設項目跟蹤審計的形式之一。目前,在全國各地得以實踐的建設項目跟蹤審計,絕大多數采用的是全過程跟蹤審計。這種審計模式在規范建設行為、完善建設管理、提高建設資金使用效益等方面發揮了重要作用。與此同時,在實踐中全過程跟蹤審計也遭遇到新的瓶頸,制約著它進一步的發展。主要表現在以下幾個方面:

第一,審計定位模糊。在全過程跟蹤審計情況下,由于審計人員頻繁地在項目現場,再加上過分強調時效性,他們很容易因參與管理造成審計越位,或由于不作為而造成審計缺位。角色定位模糊,審計工作的尺度很難準確把握。第二,審計資源不足。全過程跟蹤審計的廣泛性、全面性、過程性決定了其審計成本相對于竣工決算的一次性審計要高得多。另外,在全過程跟蹤審計被普遍接受的同時,投資審計的任務空前繁重,審計人員疲于奔命,審計資源嚴重不足。第三。審計風險加大。審計人員的知識結構是否齊全,審計參與是否能發現所有問題,審計監督能否具體到項目建設的每個環節,諸如此類的問題都表明全過程跟蹤審計存在著的盲區,大大增加了審計的風險。另外,還有一些風險本不應由審計承擔的,但由于是全過程審計,出了問題審計人員也是難辭其咎。

四、實施定點審計的必要性及具體內容

(一)實施定點審計的必要性

定點審計作為建設項目跟蹤審計的一種重要形式,與全過程跟蹤審計相比其優越性主要表現在三個方面:

第一,明確審計定位,強化審計職能。在全過程跟蹤審計中,經常會發生審計人員在現場直接參與,答復建設、施工等單位提出的問題,由監督者變成了管理者,越權侵入被審單位的工作職責,破壞了審計與被審計之間相互制約的機制。而采用定點審計方式,審計單位只對確定的重點環節進行審計,地位相對比較超脫。對確定的重點事項,根據有關工程資料和工地現場情況,獨立客觀地作出審計判斷。第二,節約審計資源,提高審計質量。定點審計的主要審計內容是根據項目具體情況事先確定好的重點環節,其他的內容可以不審或略審。使審計工作有的放矢,將工程審計人員從繁雜的事務性工作中解脫出來,專注于對“點”的審計。有限的審計資源得到充分運用,審計質量相應提高,起到事半功倍的效果。第三,克服審計盲區,降低審計風險。定點審計選擇的重點事項與審計人員的知識結構相匹配,不要求面面俱到。審計不是“全球通”,面面俱到的結果必然是疲于奔命,且因知識結構缺陷造成審計效果低劣。在定點審計中,可以把由于審計權限的限制、與被審計單位信息不對稱等形成的審計盲區排除在審計范圍之外,或只對其程序的合法性進行審計,大大降低了審計風險。

(二)全過程跟蹤審計和定點審計的具體內容

1.全過程跟蹤審計的內容。全過程跟蹤審計貫穿于項目建設的全部過程,從項目立項之初到竣工投產之后(少數項目還包括項目的后運行、后評價)。全過程跟蹤審計的內容可分為三個階段:

(1)前期準備階段,包括:建設項目審批程序審計、設計概算審計、初步設計和施工圖設計審計、征地及拆遷審計、工程招投標審計、工程量清單編制審計、合同(協議)審計、建設項目環境審計、建設項目前期財務審計等。(2)項目實施階段,包括:主要經濟合同履行情況審計、項目概算執行情況審計、內部控制制度建立和執行情況審計、分期工程結算、工程量清單執行情況審計、工程項目會計核算和財務管理審計、主要材料與設備采購審計、管理審計、待攤投資審計、環境保護項目執行情況審計等。(3)項目竣工階段,包括:工程結算審計、工程庫存物資審計、待攤投資審計、建安工程總投資審計、建設項目基建收入及結余資金審計、建設項目交付使用資產審計、尾工工程審計、建設項目投資效益審計等。

2.定點審計重點環節的內容。定點審計在綜合考慮審計

的經濟性、效率性、效果性、審計權限和審計風險的基礎上,根據建設項目的具體情況確定重點環節及其事項。

定點審計和全過程跟蹤審計一樣分為三個階段即前期準備階段、項目實施階段、竣工決算階段,各階段的重點環節和具體的審計事項如下:

第一,前期準備階段的重點環節。(1)設計方案及概算審計:初步設計概算、施工圖預算編制范圍是否完整;編制依據及采用規范、標準是否正確;設計方案是否經濟合理。(2)招投標審計:建設項目相關單位的確定是否按照法定程序進行;招投標程序的合法性。(3)合同(協議)審計:有關合同條款是否全面、合法、公允,與招標文件和投標承諾是否一致;依法接受審計的條款在經濟合同中有無體現。(4)拆遷審計:有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準,損害拆遷人和被拆遷人的利益;拆遷補償評估結果的準確性和合法性;高出評估價格的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

第二,項目實施階段的重點環節。(1)主要經濟合同履行情況審計:合同各方是否認真履行合同條款,有無轉包、違法分包工程等情況;設計、施工、監理等單位是否按照國家相關法律、法規、技術規范及合同、協議履行了職責。(2)工程結算審計:工程變更及額外工程內容的真實性、合法性,包括程序是否規范、價款是否合理等;主要隱蔽工程的真實性,以及是否按設計規范、設計要求完成。(3)主要材料與設備采購審計:主要材料與設備的采購方式是否合理、合法、合規;是否進行招投標或比價采購。

第三,竣工交付階段的重點環節。(1)竣工決算審計:竣工圖紙及相關資料的真實性;工程量、工程單價與取費的準確性;工程價款結算是否與合同條款一致,合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行隋況。(2)尾工工程審計:預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。

分析全過程跟蹤審計和定點審計的審計內容可以看出,審計范圍從涵蓋項目建設各個方面精簡為九個重點環節,審計目標明確、事項具體,可操作性強,大大減少了審計工作量,更能確保審計質量。

當然,本文研究的目的,并不是說全過程跟蹤審計應被定點審計取代,前面已經介紹兩者都是跟蹤審計的具體形式,選擇哪種審計模式,應根據工程項目具體情況、審計力量配備情況、審計任務飽和情況等因素來綜合選擇。在資源有限的條件下,定點審計是對全過程跟蹤審計的理論突破,也是彌補其不足與降低其風險的有效辦法。兩種形式應互為補充、相輔相成,其理論研究和審計實踐將促進投資審計模式體系更加系統、完善。

參考文獻:

過程審計和跟蹤審計范文5

關鍵詞： 工程項目內審控制；全程跟蹤；健全制度；完善程序、方法及內容

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）06-0101-01

0 引言

工程項目的效益包括經濟效益和社會效益兩部分，內審部門對所屬企業工程項目管理尤其是工程造價實現有效控制，保障投資效益最大化，對工程項目進行全程跟蹤是最為有效的審計方法之一。目前工程預結算內部審計作為必審程序已經制度化，對工程項目管理進行更進一步的全程跟蹤全程監督已經具備了從制度上和經驗的基礎。本文就企業內部工程項目跟蹤審計的制度、跟蹤環節與審計內容以及審計方法做以探討。

1 工程項目跟蹤審計制度

1.1 建立健全跟蹤審計制度 對工程項目的管理過程全程跟蹤審計制度化，是企業內部工程項目必審制度的深化和完善。是企業內控制度的基本要求。對一定投資規模的工程項目制定實行全程跟蹤審計制度，工程項目組從籌劃到竣工驗收由審計人員參加，審計人員參與管理，融審計監督于整個工程項目的管理過程。此項制度的建立，是內審部門能夠參與過程管理監督實現精準審計的行為依據，為審計部門開展全程跟蹤審計提供了制度保障。

1.2 建立跟蹤審計項目組制度 審計部門根據目標工程的特點，一個工程項目配備一個審計組。審計組由兩人以上相關專業審計人員組成，實行主審負責制，審計組制定審計方案、確定審計內容及審計步驟。內部審計部門根據所屬企業工程開展情況和工程項目建設周期長的特點，可同時成立多個工程項目跟蹤審計組，分別跟蹤多個一定規模的工程項目，一個審計人員也可根據情況同時參加不同的跟蹤審計組。同時開展對多個在建項目的控制，審計組在整個工程建設周期內，參與管理活動，行使審計監督職能。

1.3 跟蹤審計例行管理制度 在跟蹤審計的過程中，審計部門的相應制度用于規范跟蹤審計行為。分為以下幾個制度：

1.3.1 審計立項及資料存檔制度 跟蹤工程項目單獨立項成卷，審計組就跟蹤記錄事項、審計形成的建議、報告等資料及時入檔保存，為工程項目預算、結算、決算審計做前期準備。

跟蹤審計資料不是施工日志，是跟蹤審計過程中發現的重大事項。跟蹤審計過程中披露的事項以及整改情況形成多方簽認的書面記錄，跟蹤審計過程是對工程項目管理的控制過程，也是審計資料不斷整理歸檔的過程。

1.3.2 審計簽證制度 對能夠控制工程成本及工程質量的重大事項，制定審計簽證制度。包括工程進度款的撥付、工程結算款項的撥付、確定工程主要材料價格的招投標定價文件、足以影響工程造價及工程項目質量的變更的事項等，均由審計部門審核并簽證后才能生效。簽證制度保障對工程重大事項監督控制的同時，在制度上實現了跟蹤審計與工程項目建設同步的可能。

1.3.3 審計建議整改制度 審計人員就跟蹤審計過程中發現的問題有向項目組出具審計建議書的權利，項目組應該就審計建議書披露的事項及整改結果，做出書面答復。

1.3.4 審計報告制度 對每個工程項目的跟蹤審計，審計部門要在項目結束后對項目的成本控制情況以及工程造價的審核情況，向工程項目的負責部門出具審計報告。

制度是行為的保障也是行為的規范性約束，以上制度的建立，一方面保障了工程項目跟蹤審計的展開，另一方面也制約著審計部門跟蹤行為的規范性。

2 工程設計審計的跟蹤環節及審計內容

2.1 在項目決策環節 審計組成員作為工程項目監督成員，通過參與現場勘查，統籌分析，掌握工程項目可行性、技術性、經濟性等方面的分析程度，對項目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析。審計人員在決策階段的審計不僅僅是審查可行性研究報告及立項資料的完整性，更重要的是監督企業內部決策環節的科學性。審計組應對發現的問題即時提出整改建議，并督促其修正。

2.2 在預算審核環節 審計組按照審計程序對工程預算進行審計，將預算文件與施工圖紙、施工方案、經市場調研后的材料價格、以及預算定額進行計算比對，核查工程量、材料單價、所套定額子目及取費標準是否合理。

2.3 招投標、合同管理控制環節 招投標準備階段，審計人員參與對投標人資信情況、履約能力、業績等情況的審查。工程項目管理過程中投資方會以不同的身份簽訂多份合同，審計人員要對合同的主要條款進行審核。合同履行過程中，審計人員對合同的執行情況進行審查，運用法律手段保證工程質量、工期、投資、施工安全，依據審核結果作為支付款項的依據。

2.4 工程施工管理過程控制環節 本環節審計人員應選擇工程項目的重點部位重點工序、重點因素作為控制點進行重點監督。

2.5 竣工結算與工程決算階段 工程的結算審計是控制工程造價的關鍵環節，在先前的跟蹤過程中審計人員積累了能夠反映工程真實情況的較充分的資料，為工程結算的準確性奠定了基礎。審計人員對工程結算金額有最終的審核權，審計組應根據所掌握的實際情況并認真審查后出具工程結算審計意見書。

審計人員應參與對決算的審核。審計組對全程跟蹤工程項目管理活動進行評價，向工程項目的管理部門出具審計報告。

3 工程項目跟蹤審計方法

過程審計和跟蹤審計范文6

關鍵詞：建設項目，工程跟蹤審計，審計工作

1、問題的提出

我們知道，工程造價管理與工程質量、進度管理并稱為基建工程項目管理的三大核心問題，如何強化對工程造價的控制，做到以合理的投資滿足工程功能、質量和進度的要求，一直是審計工作者研究的問題，也是廣大基建項目管理人員的目標與追求。為了加強對工程質量、進度和投資的控制，國家有關部門制定了法人負責制、招標投標制、合同制和工程監理制等5項制度。執行這些制度，進行跟蹤審計，是對這些過程的監控和科學監督，以期達到預想的目標和效果。

2、跟蹤審計及其作用

2、1跟蹤審計的含義

又稱同步審計，是指審計人員按照基本建設程序，逐步開展對工程項目績效建設前工作的審計，在建期工作的審計和竣工后工作的審計等相關工作，并實現從以資金為主線轉移到以項目建設為主線的審計重心轉移。通過跟蹤審計，更加重視對前期決策執行情況、資金籌集與使用情況、項目建設與管理情況以及項目建設效益情況等相關內容的審計工作，更加注重審計質量與審計效率的提高。

2、2跟蹤審計的必要性

跟蹤審計是對建設項目開展績效審計的一種有效方式，其特點是審計提前介入，全過程跟蹤監督，能及時發現問題，及早糾正問題，節約政府資金和規范項目管理。作用表現在：（1）引進跟蹤審計是基建管理轉型和職能轉變的需要。（2）引進跟蹤審計有利于彌補工程監理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監理形成一定程度的牽制。（3）引進跟蹤審計有利于彌補事后審計對前期情況不清楚的缺陷。（4）引進跟蹤審計有利于完善監督體制，增加決策的透明度，防止腐敗行為的滋生。

3、搞好建設項目跟蹤審計的思路與方法

3、1統一思想，制定切實可行的審計方案

如果不能統一思想，不能主動配合和支持審計工作，跟蹤審計的作用就不能充分發揮，審計就會成為一個幌子，甚至成為甲方決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規的擋箭牌。所以，做好跟蹤審計的前提就是要整個管理團隊統一思想，自覺主動參與審計工作。另外，由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。

3、2對跟蹤審計工作的定位要準確

作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。

3、3處理好建設項目中的各種關系

（1）正確處理跟蹤審計與工程監理的關系。建議做好協調工作，力爭使得各方面形成合力。實踐證明，跟蹤審計的作用能不能充分發揮，除了技術性因素外，主要還取決于甲方的態度和監理的配合，跟蹤審計與監理能否達到配合給力、運作通暢的效果，這就取決于兩者的定位是否準確、分工是否合理，能否互相協調互為補充，從而減少內耗、形成合力。甲方管理人員對跟蹤審計與工程監理管理的一個重要方面就是要協調他們之間的關系，確保他們各種充分發揮作用，這是工作的重點所在。

（2）處理好跟蹤審計與造價審計的成果關系。通過日常的跟蹤審計已避免或整改了一些問題，但在審計成果上難以體現。尤其是經過對工程變更簽證單和一些無價材料的跟蹤審計，已基本擰干了水分，雖然方便了建設單位工程款的支付，卻影響了造價審計的積極性。這樣，若不能及時地體現跟蹤審計的成果，極有可能促生“反正后面還要審計一次，前面的跟蹤就得過且過”的想法，因而失去跟蹤審計的意義。故需要我們進一步研究既能體現跟蹤審計的成果又有利于造價審計的科學方法，以保證兩者成果均能得以體現。