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境外項目管理制度范文1

【關(guān)鍵詞】地勘單位 國外項目 風(fēng)險勘查

為了更好地貫徹實施“走出去”礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略，鼓勵、引導(dǎo)地質(zhì)勘查單位和礦業(yè)企業(yè)進行國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險勘查開發(fā)，規(guī)范專項資金管理，提高資金使用效益，財政部、國土資源部修訂了2005年頒發(fā)的《國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險勘查專項資金管理暫行辦法》，于2010年制發(fā)《國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險勘查專項資金管理辦法》（財建〔2010〕173號）。經(jīng)過近年來的貫徹實施，風(fēng)險勘查資金調(diào)動了地勘單位“走出去”的積極性，取得一些成果，但也暴露出一些亟待解決的問題。地勘單位必須認清國際形勢，厘清國外風(fēng)險勘查項目中存在的不完善地方并加以應(yīng)對。

一、設(shè)立國外風(fēng)險勘查資金的原因

1.礦產(chǎn)資源勘查自身特點是決定因素。

礦產(chǎn)資源勘查具有高投入、高風(fēng)險、投資周期長的特點。礦產(chǎn)資源勘查往往需要較高的資金投入，沒有強大的資金作支撐，商業(yè)性礦產(chǎn)勘查是無法進行的。因此，我國設(shè)立了國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險勘查專項資金。凡具有甲級地質(zhì)勘查資質(zhì)的企事業(yè)單位、在工商部門注冊登記并以礦產(chǎn)資源勘查為主營業(yè)務(wù)的礦業(yè)企業(yè)，都可申請國外風(fēng)險勘查專項資金。經(jīng)財政部、國土資源部組織項目審核論證后，給予項目一定比例的經(jīng)費補助。

地質(zhì)作用的多樣性和復(fù)雜性、礦產(chǎn)資源的隱蔽性和不確定性，使礦產(chǎn)資源勘查具有高風(fēng)險性。一個地質(zhì)勘查項目從項目論證、考察、野外踏勘到提交成果報告至少需要3～5年的時間，而且要想發(fā)現(xiàn)具有經(jīng)濟價值、適于開采并獲利的礦床又很難。據(jù)統(tǒng)計，世界各國礦產(chǎn)勘查成功率大多只有1%，也就意味著礦產(chǎn)勘查的風(fēng)險程度高達99%。因此，商業(yè)性礦產(chǎn)勘查單位不會有很高的積極性參與到如此高風(fēng)險的勘查項目中來。

2.礦產(chǎn)資源供需矛盾的客觀要求。

我國的礦產(chǎn)資源具有總量大、人均占有少、稟賦條件差的特點。在已發(fā)現(xiàn)的171種礦產(chǎn)中有159種已探明儲量，占世界總探明儲量的12%，位居世界第三位。而我國礦產(chǎn)資源的人均探明儲量僅為世界平均水平的58%，位居世界第五十三位。我國重要礦產(chǎn)資源的供需矛盾十分突出，背后礦產(chǎn)資源匱乏，這已成為國土資源部門十分關(guān)心的問題。《2011中國國土資源公報》顯示，我國大宗礦產(chǎn)品對外依存度居于高位。其中，石油、鐵礦石對外依存度均達56%以上（何世久，2012）。隨著國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展對礦產(chǎn)資源的剛性需求越來越大，新形勢下解決這種現(xiàn)狀的途徑就是在增加國內(nèi)資源供應(yīng)的同時，走出國門進行風(fēng)險勘查。

3.先導(dǎo)性資金支持的國際慣例。

按照礦產(chǎn)勘查風(fēng)險承擔(dān)的國際慣例，多數(shù)國家的政府都會提供先導(dǎo)性資金支持。近年來，國際礦產(chǎn)資源勘查項目出現(xiàn)了全球化趨勢，資金涌向了資源豐富的發(fā)展中國家。為化解高風(fēng)險的勘查特點，多數(shù)國家采取給予一定比例的專項補助經(jīng)費，如美國、日本、加拿大、德國、法國等都設(shè)立了勘查補助金支持礦產(chǎn)勘查。

二、國外風(fēng)險勘查項目管理存在的問題

1.項目實施主體與申請補助資金主體分離。申請財政補助的地勘單位大多為事業(yè)單位，受體制上境外投資的制度限制約束，地勘單位都是以國內(nèi)子公司的名義成立境外公司或境外合資公司。也就是說，以事業(yè)單位的“帽子”申請補助資金，實際卻由子公司來實施國外項目，存在轉(zhuǎn)包的嫌疑。申請補助的地勘單位應(yīng)具有甲級地質(zhì)勘查資質(zhì)，但項目實施單位是否具備條件尚待探究。

2.資金用途的改變。當前國外地勘項目管理模式方式主要有三種：一是境內(nèi)地勘單位在境外設(shè)立公司，并登記取得或購買取得礦權(quán)；二是地勘單位與境外公司合作成立分公司，地勘單位以現(xiàn)金、技術(shù)出資，境外公司以礦權(quán)折價出資；三是地勘單位利用技術(shù)優(yōu)勢在國外承攬地質(zhì)勘查項目，或以勞務(wù)換取一定比例的股權(quán)。目前，地勘單位項目管理模式多采用第二種方式，資金往往也是以投資款的方式匯入境外成立公司或境外合作公司。而這實際上違背了《國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險勘查專項資金管理辦法》規(guī)定的專項資金為補資金，非投資基金的原則，改變了資金的使用用途。而且，這些單位還存在對國外資金的監(jiān)控力相對薄弱的問題。

3.缺乏有國際經(jīng)驗的項目管理人員和涉外會計人才。由于對項目所在國法律法規(guī)、稅收政策、人文風(fēng)俗了解不深入，無法更好地進行項目管理、納稅籌劃等工作。

4.國外項目報銷的問題。報銷在時間、地域上跨度很大，不利于國內(nèi)財務(wù)部門及時掌握項目開支情況。另外，國外地勘項目所到之處大多人跡罕至或偏遠落后，加之語言不通，取得的原始票據(jù)很多都不正規(guī)、不合法，財務(wù)人員很難辨別真?zhèn)巍?/p>

三、對國外風(fēng)險勘查項目管理的建議

1.建立健全機構(gòu)，完善管理制度，提高人員素質(zhì)。要求在國外設(shè)立有自己的公司，如條件不允許的至少要有國外項目辦事處。招聘、培養(yǎng)有國際經(jīng)驗的項目人員和高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。加強對國外項目人員的培訓(xùn)，除了語言水平的提高，還要盡可能多的了解所在國的法律法規(guī)、會計核算制度、稅收政策及人文風(fēng)俗習(xí)慣等。不斷完善國外項目管理制度，特別是財務(wù)管理制度。明確人員職責(zé)，規(guī)范報銷流程，強化對資金的監(jiān)管。使國外項目的會計核算不僅符合國內(nèi)的會計制度，還要滿足所在國稅務(wù)的要求。

2.加強風(fēng)險控制。

據(jù)統(tǒng)計，礦產(chǎn)勘查的平均回報率高于30%以上，但伴隨高收益率的是風(fēng)險勘查的高風(fēng)險特點。隨著“公益先行、商業(yè)跟進、基金銜接、整裝勘查、快速突破”的地質(zhì)找礦新機制不斷深化，吸進了不少社會資金投入到礦產(chǎn)地質(zhì)勘查項目上來。我們要認清國際形勢，綜合考察、衡量風(fēng)險，遵循地質(zhì)工作和市場經(jīng)濟兩個規(guī)律，選取有潛力的國外礦產(chǎn)勘查項目。結(jié)合礦種、環(huán)境、政局、地緣等因素，制定以“非洲和周邊國家為重點、嘗試南太、兼顧拉美”的工作方向。不斷探索新的國際合作手段，積累國際勘查經(jīng)驗，促進地勘經(jīng)濟“又好又快”發(fā)展。

3.嚴控成本，尋求使領(lǐng)館幫助。

國外施工費用往往很高，地勘單位要科學(xué)設(shè)計施工進度、節(jié)約開支，充分利用項目所在國的一切資源。因為項目款大多都是通過國內(nèi)的外匯賬戶匯到境外，所以財務(wù)管理上要特別重視匯率變動的影響。另外，要積極取得我國駐當?shù)厥诡I(lǐng)館的幫助指導(dǎo)。駐外使領(lǐng)館往往掌握更加全面的政策、法律、稅收等信息，多與使領(lǐng)館溝通協(xié)調(diào)，可以節(jié)省時間提高效率。

4.納稅籌劃。

要選用所在國合法的會計核算制度，掌握減免稅稅收政策，依法納稅、合理避稅，保證辛苦掙得的經(jīng)營成果不受損失。

2009年施行的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》將勞務(wù)判定原則從“勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)”調(diào)整為“提供或者接受勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)”，也就意味著之前境外勞務(wù)是免征營業(yè)稅的，修改后的實施細則因為提供勞務(wù)的單位在境內(nèi)，因此不在免征范圍內(nèi)。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號），明確了境內(nèi)單位或者個人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。因地勘單位鉆探施工屬建筑業(yè)勞務(wù)，可享受此項免稅政策，但測量、物化探等工作手段還應(yīng)按5%繳納營業(yè)稅。在商榷項目時可考慮將鉆探勞務(wù)全部由中方提供，其他的工作手段由境外公司承攬，并在合同中明確出來，以達到雙方利益的最大化。

5.規(guī)范管理核算模式。

對國外風(fēng)險勘查項目的核算只有2010年頒布的《國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險勘查專項資金管理辦法》可供參考，沒有配套措施，而且該辦法中還存在一些需要完善的地方。最好采用“國內(nèi)單位投資、國外借款、國內(nèi)會計核算”的財務(wù)管理模式。即地勘單位以對外投資的方式將所需資金匯至境外，境外項目勘查費用從境外的公司開支，在規(guī)定時間內(nèi)或項目結(jié)束時回國核銷費用。

6.技術(shù)入股模式實現(xiàn)共贏。

結(jié)合當前國外風(fēng)險勘查項目的現(xiàn)狀，要注意發(fā)揮技術(shù)、資金的相對優(yōu)勢，在對外談判中把握主動性，技術(shù)入股應(yīng)占有不低于30%的股份。尊重當?shù)氐淖诮獭⑽幕⒘?xí)俗，要有社會責(zé)任心，不能損害所在國的利益。堅持互利、共贏的對外合作原則，只有這樣“走出去”戰(zhàn)略才會持續(xù)、健康地實施。

（作者王鵬飛為經(jīng)濟師）

參考文獻

[1] 韓繼深，范會風(fēng)，韓爽.國外風(fēng)險勘查專項資金項目財務(wù)管理問題研究[J].北京：中國國土資源經(jīng)濟，2012（5）.

境外項目管理制度范文2

一、海外企業(yè)境外資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

(一)　央企境外資產(chǎn)增長規(guī)模與管理水平不相適應(yīng)

隨著央企上市和國際化步伐的加快，央企境外資產(chǎn)規(guī)模日益擴大，但與此相對應(yīng)的企業(yè)境外資產(chǎn)管理制度和手段卻仍較為缺乏，境外資產(chǎn)管理水準和境外資產(chǎn)監(jiān)管力度都涵待加強，有的企業(yè)在資產(chǎn)管理和境外投資監(jiān)管等方面甚至存在很大的管理漏洞，境外國有資產(chǎn)流失的潛在風(fēng)險依然很大。

(二)　企業(yè)境外資產(chǎn)情況復(fù)雜，客觀加大了管理難度

企業(yè)境外資產(chǎn)存續(xù)海外，受駐在國國家政策、法律法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境差異的制約，一些企業(yè)境外機構(gòu)需要以私人名義在境外注冊公司、投資參股、購置資產(chǎn)或進行其它經(jīng)營活動；還有一些境外機構(gòu)在開拓市場階段，由于規(guī)模小、人員少，難以實行不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部控制制度；一些境外機構(gòu)在工程項目完工后存在大量已提足折舊的施工機械設(shè)備，這些錯綜復(fù)雜的現(xiàn)象給企業(yè)境外資產(chǎn)監(jiān)管工作帶來一定難度。

(三)　企業(yè)境外資產(chǎn)管理缺乏明確主責(zé)部門

目前企業(yè)境外資產(chǎn)的實物管理主要由境外機構(gòu)負責(zé)，本部財務(wù)部負責(zé)對境外資產(chǎn)進行價值形態(tài)的管理，包括境外固定資產(chǎn)會計核算和境外資產(chǎn)會計報表管理，而更多的資產(chǎn)實物管理權(quán)限和管理責(zé)任基本由境外機構(gòu)自身承擔(dān)。一些企業(yè)在管理制度中對境外資產(chǎn)的主責(zé)管理部門未明確，或模糊定位，給境外資產(chǎn)監(jiān)管工作的組織協(xié)調(diào)和深入開展帶來一定影響。很多企業(yè)對境內(nèi)資產(chǎn)管理、監(jiān)督做的相對較好，境內(nèi)資產(chǎn)財務(wù)管理制度較健全完善，但在如何管理和監(jiān)督境外資產(chǎn)上，無論是理論和實踐都尚在探索階段，也沒有可以借鑒的成功管理經(jīng)驗，需要企業(yè)管理層、境外機構(gòu)、項目管理人員、財務(wù)人員和企業(yè)審計監(jiān)察人員在實踐中總結(jié)摸索。

(四)　境外機構(gòu)權(quán)屬、地產(chǎn)及房屋的產(chǎn)權(quán)管理不明晰

境外機構(gòu)的土地及房屋取得方式各異，有的因歷史原因以個人名義對外購買房產(chǎn)，有的房產(chǎn)系無償轉(zhuǎn)讓形成但沒有資產(chǎn)歸屬證明，還有一些境外機構(gòu)以租賃方式取得，但租期各異，法律規(guī)定各異，境外機構(gòu)的注冊方式也因各國法律規(guī)定不同存在很大差別。一些企業(yè)疏于對境外機構(gòu)注冊文本、營業(yè)執(zhí)照、地契、房產(chǎn)合同等重要資產(chǎn)文本的管理和監(jiān)控，也沒有建立相應(yīng)的檔案管理制度進行規(guī)范，造成境外產(chǎn)權(quán)檔案管理的漏洞。

(五)　境外機構(gòu)產(chǎn)權(quán)變更登記不及時

企業(yè)境外機構(gòu)負責(zé)人和管理人員均周期性輪換，人員流動性較強。根據(jù)國資委新出臺的境外資產(chǎn)管理辦法規(guī)定，注冊人員變更應(yīng)及時在駐在國當?shù)剞k理變更登記手續(xù)，并統(tǒng)一由央企向國資委履行產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。但由于各種客觀因素影響，一些企業(yè)的境外機構(gòu)并未及時履行境外機構(gòu)產(chǎn)權(quán)變更登記，造成注冊人與實際法人情況不符。國有產(chǎn)權(quán)關(guān)系沒有及時進行變更，不僅會給企業(yè)后續(xù)經(jīng)營帶來隱患，也不符合境外資產(chǎn)管理要求，加大了境外資產(chǎn)流失風(fēng)險。

二、企業(yè)境外資產(chǎn)管理中的問題

(一)　企業(yè)境外機構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，境外機構(gòu)管理機制不能適應(yīng)國際市場競爭需要

目前，很多企業(yè)在境外資產(chǎn)管理方面已逐步探索出一些行之有效的做法，如在海外投融資和財務(wù)資金方面實行統(tǒng)一管理，在境外人力方面采取本部直接派駐和人才屬地化相結(jié)合的管理方式等，但受傳統(tǒng)管理體制和缺乏境外機構(gòu)管理經(jīng)驗的影響，很多境外企業(yè)的法人治理機構(gòu)仍缺乏健全機制，機構(gòu)設(shè)置極不健全，企業(yè)管理極不完善，造成一些境外投資行為和國有資產(chǎn)管理長期游離于國資監(jiān)管之外，一些企業(yè)對其境外機構(gòu)只要求其完成年度財務(wù)預(yù)算指標與年度經(jīng)營任務(wù)即可，忽視對境外機構(gòu)經(jīng)營狀況、資產(chǎn)管理、內(nèi)控體系、風(fēng)險管理的關(guān)注和控制。

很多企業(yè)的境外機構(gòu)大多實行承包經(jīng)營式的管理模式，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系仍不明晰的情況下，這種管理模式很難保障國有企業(yè)出資人權(quán)益，容易使境外機構(gòu)過度關(guān)注自身經(jīng)濟利益最大化，忽視對境外資產(chǎn)的環(huán)節(jié)管理和控制，造成境外國有資產(chǎn)流失。

(二)　企業(yè)境外國有資產(chǎn)管理制度、監(jiān)管機制和風(fēng)險防范、內(nèi)控體系缺失

境外國有資產(chǎn)管理屬于國有資產(chǎn)管理的重要組成部分，但其境外存續(xù)的特殊性和風(fēng)險的不確定性又需要企業(yè)單獨制定針對境外資產(chǎn)的管理制度，包括日常管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險防范和過程監(jiān)督。但目前很多企業(yè)的境外管理制度要么過于簡單化形式化，沒有風(fēng)險防控點，要么執(zhí)行措施乏力，沒有形成管理、監(jiān)督、防控的境外資產(chǎn)管理體系。一些企業(yè)甚至在境外資產(chǎn)制度建設(shè)上仍是盲區(qū)，制度和機制的空白不僅給境外資產(chǎn)管理和監(jiān)督帶來難度，也極容易造成境外國有資產(chǎn)失控甚至流失。

(三)　企業(yè)境外機構(gòu)財務(wù)基礎(chǔ)工作和財務(wù)管理仍不夠規(guī)范

，目前，海外企業(yè)的境外機構(gòu)大都建立內(nèi)賬、外賬兩套賬務(wù)體系，外賬應(yīng)對當?shù)胤伞⒇攧?wù)和稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)賬則反應(yīng)企業(yè)真實財務(wù)、資產(chǎn)狀況，并保證與境內(nèi)母公司財務(wù)核算體系口徑一致。兩套賬目體系一定程度上給境外資產(chǎn)管理帶來風(fēng)險，加大了資產(chǎn)流失甚至出現(xiàn)違法現(xiàn)象的發(fā)生。一些企業(yè)境外機構(gòu)利用兩套賬目違規(guī)設(shè)立“小金庫”化公為私，或者以投資實體為名通過兩套賬非法、隱匿性轉(zhuǎn)移境外資產(chǎn)；一些企業(yè)的境外機構(gòu)甚至未設(shè)立專職財務(wù)人員，財務(wù)工作和報表匯總均定期由總部財務(wù)人員代為完成，總部僅以所屬境外企業(yè)的財務(wù)報告和報表上的數(shù)字來了解其資產(chǎn)狀況，造成境外機構(gòu)的日常資產(chǎn)管理疏于管理和監(jiān)督，企業(yè)總部亦無法有針對性對境外機構(gòu)實施資產(chǎn)效益的考核和評價。

(四)　審計監(jiān)察環(huán)節(jié)薄弱

受海外機構(gòu)設(shè)置及人員的局限，大多數(shù)中國企業(yè)均未在境外機構(gòu)設(shè)立專門審計監(jiān)察部門，因此對海外機構(gòu)及所屬海外項目的審計監(jiān)察均由總部審計部門行使，很多企業(yè)的審計任務(wù)繁重，真正對境外資產(chǎn)效益實施專門的審計較少；另外，由于企業(yè)管理鏈條長，實施企業(yè)境外資產(chǎn)監(jiān)察的組織協(xié)調(diào)也較為復(fù)雜，造成企業(yè)財務(wù)審計和監(jiān)察力度乏力，直至境外機構(gòu)資產(chǎn)出現(xiàn)流失和海外經(jīng)營出現(xiàn)重大漏洞或失誤后，總部才開始介入現(xiàn)場審計監(jiān)察及賬務(wù)清理。因?qū)徲嫳O(jiān)察環(huán)節(jié)的薄弱給企業(yè)造成損失的事例已經(jīng)在很多企業(yè)中出現(xiàn)。

三、加強境外資產(chǎn)管理的措施

(一)　全面梳理企業(yè)境外資產(chǎn)真實情況，為后續(xù)管理和監(jiān)督打下堅實基礎(chǔ)

境外資產(chǎn)主要涉及產(chǎn)權(quán)歸屬、境外投資和固定資產(chǎn)，情況復(fù)雜，需要企業(yè)對境外資產(chǎn)進行一次徹底全面的海外清產(chǎn)核資，摸清企業(yè)境外資產(chǎn)的實物存

量和管理現(xiàn)狀的真實狀況，對做法不規(guī)范和制度建設(shè)缺失的情況及時進行糾正。

(二)　建立和完善企業(yè)境外國有資產(chǎn)管理制度和海外投資制度建設(shè)，構(gòu)建企業(yè)“促進企業(yè)提高執(zhí)行力、強化內(nèi)部管控、防范國有資產(chǎn)流失”的制度體系和操作規(guī)程

2011年6月，國資委公布了針對央企境外資產(chǎn)監(jiān)管的兩份重要文件，對央企境外國有資產(chǎn)監(jiān)管制度作出了較為完整的規(guī)定，表明維護境外國有資產(chǎn)的安全、完整已納入政府出資人的監(jiān)管視角。央企可以根據(jù)國家相關(guān)政策并結(jié)合企業(yè)實際，在全面梳理境外資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，重點加強境外機構(gòu)管理制度建設(shè)和內(nèi)控風(fēng)險管理體系建設(shè)。在總部層面深化企業(yè)改革，加快轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，加大科技創(chuàng)新力度，梳理健全境外資產(chǎn)管理制度、境外資產(chǎn)責(zé)任追究制度、境外資產(chǎn)內(nèi)部控制制度、境外資產(chǎn)文件歸檔制度等相關(guān)管理辦法，辦法應(yīng)涉及產(chǎn)權(quán)、財務(wù)、風(fēng)險、內(nèi)控、投資等方面，從制度上規(guī)范和加強境外資產(chǎn)管理，在企業(yè)建立起完善的既符合固定資產(chǎn)管理一般要求又符合境外資產(chǎn)管理特殊要求的管理體系；在境外機構(gòu)層面，應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)治理機構(gòu)，加強內(nèi)部制衡，保證境外投資決策程序的科學(xué)，從源頭上加大風(fēng)險防范力度，強化企業(yè)管理和風(fēng)險管控。

(三)　建立起實物管理、價值管理和使用管理3個管理體系，切實履行和發(fā)揮對企業(yè)境外資產(chǎn)的管理職能

包括保障企業(yè)境外資產(chǎn)所有權(quán)，強化產(chǎn)權(quán)約束，控制產(chǎn)權(quán)變動，對企業(yè)的經(jīng)營管理實施監(jiān)督等。企業(yè)境外資產(chǎn)管理部門應(yīng)嚴格清晰部門管理權(quán)限，明確境外資產(chǎn)的主責(zé)部門，實物管理、價值管理和使用管理部門之間應(yīng)建立日常聯(lián)動、協(xié)商的工作機制，通過部門之間的協(xié)調(diào)、合作和彼此控制，達到境外資產(chǎn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級負責(zé)，嚴格審批，責(zé)任到人，物盡其用，效益優(yōu)先”的最終管理要求。

(四)　建立境外資產(chǎn)監(jiān)管長效機制

央企在境外資產(chǎn)的監(jiān)管方面一般采取兩種方式，一種是通過董事會進行監(jiān)管，另一種就是內(nèi)部監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)加強兩方面的監(jiān)管力度，建立起境外資產(chǎn)監(jiān)管的長效機制和內(nèi)部控制體系及責(zé)任追究辦法，并與懲防體系建設(shè)有效對接，重在預(yù)防，監(jiān)督靠前，重點監(jiān)督境外機構(gòu)執(zhí)行國有資產(chǎn)管理規(guī)定情況，及時排查境外資產(chǎn)管理中的潛在風(fēng)險及管理漏洞，及時糾正管理中的違規(guī)問題并制定整改措施。通過監(jiān)管機制和管理體系的健全完善努力使企業(yè)在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理目標同時，履行企業(yè)境外國有資產(chǎn)保值增值的社會職責(zé)。

(五)　加大企業(yè)境外資產(chǎn)專項效能監(jiān)察和專項審計力度

效能監(jiān)察和專項審計是公司內(nèi)部監(jiān)督部門融入企業(yè)發(fā)展中心，全方位履行對企業(yè)的監(jiān)管職能，因此企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮效能監(jiān)察和內(nèi)部專項審計對境外資產(chǎn)的監(jiān)督作用，把境外資產(chǎn)效能監(jiān)察工作提到日程上來，對境外固定資產(chǎn)采購、使用、審批、境外機構(gòu)權(quán)屬進行專項效能監(jiān)察和內(nèi)部審計，同時我們建議在對企業(yè)境外資產(chǎn)實施效能監(jiān)察和內(nèi)部審計時，應(yīng)配備熟悉海外業(yè)務(wù)、熟悉財務(wù)、工程業(yè)務(wù)的高素質(zhì)的專業(yè)人員，確保工作圓滿完成。

(六)　國有出資人和政府管理部門層面加深監(jiān)管觸角

境外項目管理制度范文3

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè) 風(fēng)險管理 應(yīng)對策略

風(fēng)險管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國。美國COSO委員會在2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理一整合框架》中指出，全面風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險偏好之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

我國從2004年頒發(fā)《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險管理指引》以來，先后在保險公司、網(wǎng)上銀行、商業(yè)銀行、中央企業(yè)等不同領(lǐng)域的風(fēng)險管理出臺相關(guān)法律法規(guī)。其中，2006年6月，國務(wù)院國資委下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》在央企和上市公司中影響深遠。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》要求在央企及所屬上市公司內(nèi)全面推進全面風(fēng)險管理建設(shè)工作，并將風(fēng)險管理工作的成效和央企負責(zé)人年度考核掛鉤，進一步增強企業(yè)實施ERM體系建設(shè)的力度。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》實施一年多后，為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，2008年5月22日，財政部聯(lián)合證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、審計署四部委共同下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求所提及的企業(yè)包括上市公司在內(nèi)，于2009年7月1日前構(gòu)建自己的內(nèi)部控制體系，該《規(guī)范》被稱為中國的“薩班斯法案”，此舉旨在通過法律形式加強企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，從內(nèi)部防范風(fēng)險事件的發(fā)生。

一 建筑施工企業(yè)面臨的重大風(fēng)險概述

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，結(jié)合美國COSO《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》，建筑企業(yè)的風(fēng)險一般包括戰(zhàn)略風(fēng)險、法律風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險五部分內(nèi)容，每一部分風(fēng)險又可進一步的細分，并且可按其風(fēng)險大小分為重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險。施工安全與質(zhì)量風(fēng)險、工程項目管理風(fēng)險、境外公司經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、競爭對手風(fēng)險等屬于重大風(fēng)險。對建筑施工企業(yè)來說，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險可以說是排在所有風(fēng)險中是排在第一位的，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險是指企業(yè)安全質(zhì)量管理制度建設(shè)與完善、措施落實與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理而導(dǎo)致的企業(yè)存在安全質(zhì)量隱患和施工人員違規(guī)違章操作或忽視勞動保護要求，導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財務(wù)損失，影響企業(yè)聲譽的風(fēng)險。企業(yè)未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)政策和程序，或政策與程序不符合實際，未得到有效執(zhí)行，可能導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財務(wù)損失，影響企業(yè)聲譽。

境外公司經(jīng)營風(fēng)險是指企業(yè)在境外設(shè)立機構(gòu)和經(jīng)營時，由于受宏觀經(jīng)濟、國際政治形勢、外交政策變化、政府行政干預(yù)、社會文化差異、法律法規(guī)、匯率變化等因素的影響，企業(yè)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，存在影響境外公司持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險，包括政治風(fēng)險、文化風(fēng)險、合法合規(guī)風(fēng)險、市場風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險和匯率風(fēng)險等。因為境外復(fù)雜的政治、文化形勢，企業(yè)在經(jīng)營過程中容易與當?shù)匕l(fā)生沖突，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營，資金回收困難。

工程項目管理風(fēng)險是指企業(yè)在工程項目施工過程中，由于對工程進度、質(zhì)量、成本、安全等缺乏必要的、合適的監(jiān)控，導(dǎo)致工程項目無法按照計劃正常開展的風(fēng)險。企業(yè)缺乏對工程項目的有效組織和控制，可能造成無序施工、資源浪費或工程延期，甚至出現(xiàn)重大安全質(zhì)量事故，導(dǎo)致項目失敗。同這一風(fēng)險緊密聯(lián)系在一起的是競爭對手風(fēng)險，競爭對手風(fēng)險是指市場無序或競爭對手惡性競爭，采取合同低價中標，競爭對手采用行業(yè)領(lǐng)先技術(shù)或工藝，公司現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)競爭力下降，導(dǎo)致公司收益下降的風(fēng)險。近些年我國的建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，導(dǎo)致各類建筑企業(yè)大量涌現(xiàn)，市場上充斥著許多施工質(zhì)量低下的企業(yè)，企業(yè)間競爭加劇，有些企業(yè)為爭取項目在壓低價格報價，從而引發(fā)工程項目管理風(fēng)險等各類風(fēng)險事故。

投資風(fēng)險是指企業(yè)投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對象的潛在風(fēng)險，或從事不擅長領(lǐng)域的投資，造成難以承受的投資損失，或投資退出方案不合理、不完善，導(dǎo)致企業(yè)不能及時止損的風(fēng)險。企業(yè)投資立項錯誤的風(fēng)險，可能造成投資方向不正確，降低投資效率；企業(yè)投資信息收集不完整或從事不擅長領(lǐng)域的投資，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受收益損失甚至本金損失；企業(yè)投資的合同風(fēng)險，可能造成投資合同不符合法律規(guī)定，合同條款不完善或者不具有法律效力，使企業(yè)的利益得不到法律保障。

二 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險案例分析

2000年8月，中鐵大橋局中標成為帕克西橋項目施工的總承包商，由于對菲迪克條款和施工技術(shù)方案研究不夠，加之所在國政治、法律的波動、罷工和第三方干擾等多重因素的影響，致使投標報價與項目實際造價相比偏低許多，項目實際造價大大超出合同價格，項目前期虧損較大。雖然中標企業(yè)最終通過各種索賠挽回了損失，但透過這一事件，可以發(fā)現(xiàn)在境外公司經(jīng)營風(fēng)險這一大風(fēng)險下，還包括了投標報價風(fēng)險，政治、法律、社會風(fēng)險，匯率和物價波動風(fēng)險，等。

2008年6月21日9時5分，甌江特大橋移動模架在施工縱移過程中，后支承門架右側(cè)主拉桿突然斷裂，主梁拉動橋面上后支承門架向左側(cè)橫移約60cm，左拉桿斷裂，主梁墜落，砸垮橋下部分房屋，造成7人死亡、19人受傷、移動模架損壞。本次事故發(fā)生的主要原因是移動模架在拉桿構(gòu)造設(shè)計上欠合理，安全富余度偏低，局部應(yīng)力超過鋼材屈服強度，制造拉桿的材料性能不完全符合相關(guān)標準，焊接質(zhì)量未達到要求，致使拉桿斷裂截面在正應(yīng)力作用下達到屈服極限，從而發(fā)生嚴重的塑性變形直至拉桿斷裂，導(dǎo)致移動模架整體垮塌。雖然該事件是由于移動模架垮塌系質(zhì)量問題所引發(fā)，施工方未違反安全生產(chǎn)規(guī)章制度。但是，透過該事故可以發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)在防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險時，不僅要嚴把自身生產(chǎn)安全與質(zhì)量，在選購重大特種施工設(shè)備時也要嚴把質(zhì)量關(guān)，進行檢查、驗收、簽證等。

2009年，中國中鐵下屬的兩家全資子公司及波蘭德科瑪有限公司（簡稱中海外聯(lián)合體）中標波蘭A2高速公路最長的兩個標段，總里程49公里，總報價約4.72億美元，這一報價低于政府波蘭政府預(yù)算一半以上。2011年6月，工期過去一大半，而工程量只完成不到20%，中海外聯(lián)合體最終于決定放棄該工程，因為如果堅持做完，可能因此虧損3.94億美元。這一事件的產(chǎn)生是由于中海外聯(lián)合體太急于拿下項目，在沒有事先仔細勘探地形及研究當?shù)胤伞⒔?jīng)濟、政治環(huán)境的情況下，就與波蘭公路管理局簽下總價鎖死合約，這一合約是標準菲迪克合同的刪減版，波蘭公路管理局刪除了很多對承包商有利的條款，以致成本上升、工程變更及工期延誤都無法從業(yè)主方獲得補償。這一事件充分暴露了央企在進行海外投資時的種種缺陷，成為央企海外投資失敗的典型案例。

三 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險產(chǎn)生的原因

建筑施工企業(yè)各類重大風(fēng)險的產(chǎn)生原因都是復(fù)雜的，單純從某一風(fēng)險產(chǎn)生的角度來分析，各類重大風(fēng)險都是在多重因素的影響下出現(xiàn)的，下面對各類風(fēng)險的產(chǎn)生原因進行簡要分析。

第一，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)管理制度與辦法，或制度辦法不符合實際，造成施工安全與質(zhì)量管理制度的風(fēng)險；由于危險源識別不細致、不全面，存有遺漏，危險源評價方式不正確，當外界條件發(fā)生變化時，未及時對危險源重新補充識別和評價，未針對重大危險源制定有效控制措施或控制措施未得到有效執(zhí)行，造成重大危險源管控風(fēng)險。

第二，工程項目管理風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于對項目現(xiàn)場的調(diào)查和分析不夠仔細，對環(huán)境影響和施工難度的估計不足，導(dǎo)致工程項目預(yù)算和計劃制定不合理；由于工程項目管理缺乏完善的施工技術(shù)檢查和質(zhì)量監(jiān)管工作，導(dǎo)致工程項目出現(xiàn)質(zhì)量問題；由于工程項目施工現(xiàn)場環(huán)境混亂，施工人員安全意識薄弱，導(dǎo)致工程項目存在較大安全風(fēng)險。

第三，境外公司經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于公司對境外環(huán)境的影響估計不足，沒有針對各種可能發(fā)生的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，導(dǎo)致缺乏足夠的應(yīng)對措施；由于公司沒有建立對境外經(jīng)營的信息收集、溝通和檢查機制，導(dǎo)致缺乏對境外經(jīng)營的監(jiān)管。

第四，投資風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于公司投資前未充分收集投資信息，對信息的分析不夠深入，未能事前充分考慮投資對象的潛在風(fēng)險，可行性報告未經(jīng)過充分論證、評價，導(dǎo)致投資項目可能出現(xiàn)決策失敗；由于項目招標、合同簽訂不符合程序，合同條款不完善，可能導(dǎo)致投資的合同風(fēng)險。

綜上所述，引發(fā)各類風(fēng)險產(chǎn)生的原因之間都是縱橫交錯的。而依據(jù)前文中建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險案例的分析，任一風(fēng)險事故的出現(xiàn)都不是單純的由一種風(fēng)險所引發(fā)的，各類風(fēng)險之間也是相互影響的。針對建筑施工企業(yè)常見的幾類重大風(fēng)險，可將引發(fā)這些重大風(fēng)險的原因歸納如下。

首先，內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全、效力低下。在企業(yè)因施工安全與質(zhì)量風(fēng)險、工程項目管理風(fēng)險、工程分包風(fēng)險等風(fēng)險出現(xiàn)事故時，其內(nèi)部控制制度建設(shè)都未能起到應(yīng)有的作用，有些制度流于形式，有些風(fēng)險還尚未有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來進行防范。

其次，對潛在風(fēng)險的認識不足、評估不準確。建筑施工企業(yè)存在建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜、原材料價格波動大等特點，但無論企業(yè)在出現(xiàn)施工安全與質(zhì)量風(fēng)險、市場變化風(fēng)險、工程分包風(fēng)險還是投資風(fēng)險時，都存在對潛在風(fēng)險認識不足、評估不準確的現(xiàn)象，在招投標時、在設(shè)備采購時、在簽訂合同時都沒有深入了解相關(guān)信息，沒有深入認識潛在風(fēng)險，并進行準確的風(fēng)險評估。

四 防范建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險的應(yīng)對策略

1.加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

制度建設(shè)是進行風(fēng)險防范的重要前提，企業(yè)必須有一整套完善、有效的制度來控制風(fēng)險、降低風(fēng)險。例如，可通過健全檢查監(jiān)督機制來防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求；可通過制定完善的境外經(jīng)營管理制度來防范境外公司經(jīng)營風(fēng)險，建立境外項目信息收集決策機制，規(guī)范境外項目從辦理招投標許可、項目報價評審和項目合同評審到取得中標通知書為止的經(jīng)營開發(fā)的全過程；可通過建立工程項目管理的分級管理組織體系來防范工程項目管理風(fēng)險，對于規(guī)模較大的工程，由總公司成立項目部或者由具備較強實力的子分公司成立項目部進行管理，對于規(guī)模較小的工程項目，由各子分公司成立項目部進行管理。

2.夯實項目基礎(chǔ)管理

風(fēng)險在沒有轉(zhuǎn)化為事故之前都是可以有效管理的。例如，可采用各種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓(xùn)，對于特殊崗位實行資格認證制度；在施工過程中加大對項目的監(jiān)控力度，確保及時發(fā)現(xiàn)和排除安全質(zhì)量隱患；加強施工和投資管理，規(guī)范資本經(jīng)營，不斷增加企業(yè)投資收益的比重；加強對投資項目的深入了解，完整收集資料加以分析，對可行性報告進行充分論證和評價，充分考慮投資對象的潛在風(fēng)險；積極組織進度、安全、成本、質(zhì)量等各方面的檢查，及時排查工程隱患，及時解決實際問題。

3.強化責(zé)任追究機制

嚴格執(zhí)行事故情況快報制度、事故調(diào)查處理和事故責(zé)任追究制度，各級簽訂安全生產(chǎn)責(zé)任狀，對發(fā)現(xiàn)的問題出具書面整改通知并進行跟蹤驗證，確保不留隱患；每年定期對工程質(zhì)量風(fēng)險進行總結(jié)分析，并針對性地部署質(zhì)量控制工作要點；對于施工過程、日常管理過程中出現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的事件，對當事人和相關(guān)責(zé)任人要進行責(zé)任追究；對導(dǎo)致某類風(fēng)險級別提高的相關(guān)操作和活動要加強培訓(xùn)交底；對已發(fā)生的安全質(zhì)量事故要及時分析原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，對相關(guān)責(zé)任人依法追究其刑事責(zé)任。

參考文獻

[1]劉霄侖.風(fēng)險控制理論的再思考：基于對COSO內(nèi)部控制理念的分析[J].會計研究，2010（3）

境外項目管理制度范文4

我國一些工程企業(yè)在初涉海外工程市場時，往往重經(jīng)營、輕管理尤其是對財務(wù)管理重視不足，一些項目在投標階段甚至沒有財務(wù)人員參與，導(dǎo)致風(fēng)險評估方案漏項、風(fēng)險成本估計不足的情況時有發(fā)生；項目實施過程中風(fēng)險管控體系不健全，風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項目投資額普遍較大，動輒上億甚至數(shù)億美元的項目屢見不鮮，為全面識別、評估和應(yīng)對工程項目的各類財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)重視項目的財務(wù)風(fēng)險管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項目投標之前，企業(yè)應(yīng)建立跨部門的項目風(fēng)險管理團隊，其成員構(gòu)成除了項目管理、工程技術(shù)等專家之外，還應(yīng)吸納涉及財務(wù)、法律、公共安全、保險等領(lǐng)域的專業(yè)人員，必要時還可引入第三方專業(yè)咨詢機構(gòu)，以保障從不同業(yè)務(wù)角度對包括財務(wù)風(fēng)險在內(nèi)的各類項目風(fēng)險進行識別和測量。其次，項目財務(wù)風(fēng)險作為項目風(fēng)險的重要組成部分，需要運用定性或定量的分析方法對項目潛在財務(wù)風(fēng)險因素進行識別、分析和評估，建立風(fēng)險矩陣模型。最后，根據(jù)項目財務(wù)風(fēng)險分析評估結(jié)果，按照企業(yè)的風(fēng)險偏好類型制度風(fēng)險應(yīng)對策略，形成項目的財務(wù)風(fēng)險方案，為項目投標報價和項目實施提供決策支持。

二、海外EPC工程項目主要財務(wù)風(fēng)險的識別及應(yīng)對策略

(一)匯率風(fēng)險

海外工程項目多以美元或歐元結(jié)算，近年來由于美國次債危機和歐債危機的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項目為例(合同工期39個月)，2010年合同簽約時的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時間人民幣升值約為10%，如果項目未做任何匯率風(fēng)險規(guī)劃，無疑將會對項目效益造成重大影響，甚至吞噬項目利潤。因此，企業(yè)在海外項目投標和實施過程中應(yīng)采取必要措施規(guī)避和降低匯率風(fēng)險可能帶來的損失。

第一種匯率風(fēng)險規(guī)避方法是利用非金融衍生工具的自然避險法。如項目采取議標方式時，可以要求業(yè)主提高預(yù)收款的比例，并將部分預(yù)收款及時結(jié)匯提前鎖定項目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動條款，要求業(yè)主對超過約定匯率變化上限的部分進行補償；其次也可根據(jù)匯率變化預(yù)測情況在報價中增加部分匯率風(fēng)險費用，以彌補項目未來的匯率損失；再次，合同執(zhí)行階段應(yīng)盡量采取與EPC合同相同的貨幣進行分包結(jié)算以規(guī)避匯率變化風(fēng)險。

第二種匯率風(fēng)險規(guī)避方法是利用金融衍生工具。企業(yè)可以利用的主要金融工具包括遠期結(jié)售匯、遠期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權(quán)套期保值、貨幣掉期、出口寶(匯率鎖定)等。但由于金融衍生工具的使用與操作復(fù)雜、風(fēng)險大，需要企業(yè)具備較高的專業(yè)知識和較強的風(fēng)險管控能力。企業(yè)財務(wù)部門在項目實施過程中，還應(yīng)建立主要外匯幣種的匯率監(jiān)控和跟蹤機制，定期編制項目外匯匯率走勢及預(yù)測分析報告，及時根據(jù)外匯匯率走勢及市場判斷，綜合運用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風(fēng)險規(guī)避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風(fēng)險。

(二)稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險主要來源與對項目所在國稅法的認識和理解不夠充分，以及跨國交易經(jīng)驗的欠缺所帶來的納稅成本不確定性。稅務(wù)風(fēng)險會極大地增加或減少項目稅賦，直接關(guān)系到項目收益，因此稅務(wù)風(fēng)險對海外EPC項目影響的程度和級別很高，應(yīng)給予高度的重視和關(guān)注。執(zhí)行大型海外EPC工程項目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、貿(mào)易、勞務(wù)等不同的業(yè)務(wù)類型，所牽涉的國際稅收關(guān)系復(fù)雜。為合理進行稅收籌劃，適度轉(zhuǎn)移項目境外成本，降低境外稅負，應(yīng)在項目啟動和策劃階段開展目詳見的調(diào)研工作，研究所在國的相關(guān)稅收法律政策，必要時引入國際知名的會計師事務(wù)所對項目的合同模式進行咨詢和方案設(shè)計，充分利用雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實施屬地化管理，聘請經(jīng)驗豐富、素質(zhì)較高的項目當?shù)刎攧?wù)人員核算和管理項目外賬，進行納稅申報和稅務(wù)管理。

(三)信用風(fēng)險

目前，我國工程企業(yè)海外項目的主戰(zhàn)場仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，這些地區(qū)由于政治環(huán)境欠佳，經(jīng)濟發(fā)展滯后，法律意識不強，因此業(yè)主違約或延遲結(jié)算工程款的現(xiàn)象時有發(fā)生。為規(guī)避業(yè)主的信用風(fēng)險，企業(yè)首先要在項目投標之前對業(yè)主的資信狀況、財務(wù)業(yè)績、項目融資方案等進行盡職調(diào)查；其次，盡量采取信用證方式結(jié)算合同款項；另外，一些出口信貸融資項目應(yīng)要求業(yè)主方購買出口信用保險。

(四)資金風(fēng)險

海外EPC工程項目一般周期較長，項目建設(shè)周期內(nèi)資金流的波動較大，項目資金收支在時間上和幣種的不匹配可能會給項目正常的資金流動帶來不確定性；另外，項目資金管理活動中可能存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)也可能會給項目帶來非正常性的經(jīng)營損失。企業(yè)實施海外EPC項目時，應(yīng)重視資金收支風(fēng)險管理。一是要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時編制和修訂項目資金計劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項目資金的流轉(zhuǎn)速度和使用效率；二是加強資金使用環(huán)節(jié)的控制，對項目資金支出進行限額管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范銀行賬戶管理和印鑒票據(jù)管理，嚴格執(zhí)行資金支付授權(quán)審批制度；三是要加強資金管理業(yè)務(wù)崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對境外項目的保函業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)等擔(dān)保業(yè)務(wù)的辦理要嚴格控制；五是要定期或不定期地對項目資金管理的狀況進行檢查和評估，及時查漏補缺，彌補管理漏洞和強化管理薄弱環(huán)節(jié)。

三、總結(jié)

境外項目管理制度范文5

關(guān)鍵詞：國際合作；科研經(jīng)費；監(jiān)管

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

原標題：國際合作項目科研經(jīng)費監(jiān)管制度探析

收錄日期：2014年3月2日

黨的十強調(diào)以全球視野謀劃和推動創(chuàng)新，為新時期我國加快推進科技創(chuàng)新國際化、全面提升科技創(chuàng)新能力指明了方向。當前，科技創(chuàng)新與合作發(fā)展國際化趨勢日益明顯，越來越多的重大科技問題和挑戰(zhàn)需要全世界共同應(yīng)對，越來越多的重大科研項目需要國際社會通力合作，國際合作已成為加速科技創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。

目前，國際合作科研項目經(jīng)費的管理控制受到了各方面的廣泛關(guān)注，國家一方面增加對科研項目資金的投入，另一方面也注重對資金使用的管理，如何使科研項目經(jīng)費發(fā)揮充分的作用，取得預(yù)期效果。同時，也能增強承研單位的核心競爭力。基于這種認識問題的立場和觀點，本文主要對國際合作科研項目經(jīng)費管理的制度建設(shè)等問題展開探討。

一、建立國際合作科研項目經(jīng)費預(yù)算制度

建立經(jīng)費預(yù)算支出和科研項目成果質(zhì)量與績效結(jié)合的預(yù)算目標管理制度。項目申報人在編制經(jīng)費預(yù)算時，必須具體明確項目成果所要達到的質(zhì)量標準、一定時期后的經(jīng)濟效益和社會影響等，并且與項目申請經(jīng)費數(shù)量掛鉤。如不能達到預(yù)算所確定的目標，政府科技管理部門或項目經(jīng)費資助者應(yīng)停止經(jīng)費資助或采取其他懲罰措施，如限制科技項目申報等。

嚴格預(yù)算管理，實行專款專用。經(jīng)費預(yù)算列支的項目和金額應(yīng)當嚴格執(zhí)行，但考慮到預(yù)算編制依據(jù)的變化，可允許單項費用支出金額在一定的幅度內(nèi)上下浮動，但支出總額不得突破。特殊情況下需要對經(jīng)費預(yù)算作較大調(diào)整的，應(yīng)由項目承擔(dān)人提出申請，報項目批準人或經(jīng)費資助人同意。

自選或研究所下達的課題，經(jīng)學(xué)術(shù)委員會討論，研究所領(lǐng)導(dǎo)批準后，課題負責(zé)人應(yīng)將開題報告書或協(xié)議書、合同書及批準經(jīng)費的詳細預(yù)算交研究所辦公室辦理立項撥款手續(xù)。

國內(nèi)科研院所核定項目管理費用后，國際合作科研項目在核定的范圍內(nèi)，嚴格執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算管理。嚴格在核定的經(jīng)費指標內(nèi)開支，項目負責(zé)人為經(jīng)費管理第一責(zé)任人，經(jīng)費支出由項目負責(zé)人審批后財務(wù)部核實，按照項目報銷流程入賬，按季控制分析使用情況，經(jīng)費預(yù)算納入科研項目的年度考核。

海外科研經(jīng)費的預(yù)算管理主要是根據(jù)國內(nèi)科學(xué)院下達的成本費用控制指示，執(zhí)行和分解國內(nèi)科研院所下達的管理費用計劃、制造費用計劃、基本投資計劃。國內(nèi)科研院所監(jiān)督海外科研項目財務(wù)計劃執(zhí)行情況，必要時有權(quán)建議提出修正財務(wù)計劃。

財務(wù)預(yù)算編制的必須全面貫徹執(zhí)行國內(nèi)科研院所的財務(wù)計劃，努力完成各項科研目標。

二、建立國際合作科研項目的配套財務(wù)與審計管理制度

為加強對國際合作科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理和控制，強化財務(wù)核算和管理，促進科研項目規(guī)范運作和健康發(fā)展，結(jié)合國際合作科研項目實際需要建立國際合作科研項目的配套財務(wù)與審計管理制度。

（一）建立財務(wù)管理制度，重點完成經(jīng)費的劃撥、管理和資金風(fēng)險控制。借鑒歐盟框架計劃的實施過程并結(jié)合我國自有國情，整個項目實施分批劃撥。其中，經(jīng)費不直接劃撥給項目申請人，而是通過項目協(xié)調(diào)人分配給項目申請人。同時，規(guī)定在項目協(xié)議中使用的銀行賬戶必須用于項目資金，不能挪作他用。在整個項目周期內(nèi)，申請人只能獲得一次預(yù)付款項，其后每一階段預(yù)付款都要根據(jù)項目執(zhí)行方前一階段的工作進展、專家的評估并得到批準才可支付。在資金劃撥的控制和管理上，一方面主要集中在對各種項目財務(wù)報告的審批和核實上；另一方面是對經(jīng)費申報后的系列風(fēng)險控制上。為了盡可能地加強項目資金控制，對申請者提供的財務(wù)報告以及財務(wù)方法應(yīng)建立嚴格的審查，包括要求申請者提交財務(wù)決算證明、財務(wù)方法證明、平均人力成本證明以及經(jīng)費申報后的系列風(fēng)險控制方法，一旦發(fā)現(xiàn)項目申請人有違規(guī)行為，將對其進行財務(wù)處罰。（圖1）

為了規(guī)范項目資金和銀行賬戶的管理，建立和健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，保障貨幣資金安全，加強對貨幣資金和銀行賬戶的財務(wù)管理。

以資金管理為中心，正確處理財務(wù)關(guān)系。做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地籌集和使用資金，有效利用資源，努力提高經(jīng)濟效益。按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析考核工作。監(jiān)督海外項目資產(chǎn)的購建、保管和使用，定期進行財產(chǎn)清查。

建立財務(wù)管理制度，首先應(yīng)加強海外資金和銀行賬戶的管理，開立銀行賬戶時應(yīng)該先對擬選擇的開戶銀行進行資信調(diào)查，包括銀行的股東、經(jīng)營業(yè)績、在當?shù)氐挠绊懀Y信調(diào)查完成后，項目部應(yīng)提出開戶申請，向國內(nèi)研究院報送《銀行賬戶開戶審批表》、《境外銀行信息調(diào)查表》（附件）及相關(guān)資料，報送審批。國內(nèi)財務(wù)部對擬開戶單位的開戶申請進行審核提出意見，報國內(nèi)研究院領(lǐng)導(dǎo)審批。審核同意后，開立賬戶。海外銀行賬戶的授權(quán)管理人嚴禁只授權(quán)一人管理，可以降低資金的管理控制風(fēng)險。

庫存現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)機構(gòu)所在地的實際情況，確定合理的庫存限額，并報國內(nèi)科學(xué)院財務(wù)部核準。嚴禁超限額存放現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金超過限額，應(yīng)及時送存銀行。提取、運送大額現(xiàn)金要兩人以上同行，現(xiàn)金應(yīng)存放保險柜中保管，并設(shè)有專門的、且能保證安全的放置場所。

對于人員經(jīng)費，應(yīng)該報送人力資源部審核后發(fā)放，因現(xiàn)場需要的勞動競賽獎及各種福利，報國內(nèi)科學(xué)院批準后由項目部在核定的額度內(nèi)掌握控制使用。

員工國際間出差的機票應(yīng)向三家不同的票務(wù)公司詢價，報銷時發(fā)票、行程單、詢價單（注明選擇該航空公司的理由）交財務(wù)部審核。

（二）改革科技項目經(jīng)費審計監(jiān)督方法，實行績效審計評價制度。建立內(nèi)部稽核制度，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核制度，明確相關(guān)機構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，看是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，看是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，看是否存在票據(jù)管理漏洞。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時采取有效措施，加以糾正和完善。

組織建立健全經(jīng)濟核算制度，定期檢查財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析，研究解決執(zhí)行中的問題，組織審核財務(wù)決算。

財會人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督，對不真實，不合法的原始憑證不予受理，對記錄不準確，不完整的原始憑證應(yīng)退回不給予報銷。財會人員對認為是違反國家財務(wù)會計制度及分公司有關(guān)規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)制止與糾正，制止與糾正無效的，應(yīng)向海外項目負責(zé)人提出書面意見，請示處理。

三、建立外匯經(jīng)費管理制度，防范匯率風(fēng)險

國際合作項目盡可能地約定使用人民幣或主流貨幣結(jié)算。對美元或歐元應(yīng)合理使用金融工具防范匯率波動帶來的損失。外匯匯率風(fēng)險應(yīng)做好合同簽訂前匯率趨勢分析；加強合同履約，最大限度降低海外業(yè)務(wù)應(yīng)收款項。在項目所在地收到款項，應(yīng)及時劃回。劃回的外匯應(yīng)根據(jù)匯率的變化和支付計劃判斷是否結(jié)匯。

目前，國際合作項目越來越多，由此匯率風(fēng)險成為面臨的最大風(fēng)險之一。作為進出口企業(yè)，如何選擇合適的方式回避匯率風(fēng)險已成為國際合作科研項目經(jīng)費管理亟待解決的一個問題。鑒于此，國際合作項目經(jīng)費管理應(yīng)當采取匯率保值增值措施，盡量減少外匯匯率損失。

選擇合適時機結(jié)匯。海外財務(wù)部應(yīng)根據(jù)各職能部門及項目編制的資金收支計劃，考慮歐元和美元的匯率走勢，確定結(jié)匯時機和結(jié)匯余額。對于美元收款，盡量做到收款當天或隔日結(jié)匯，美元賬戶不保留大額款項；對于歐元收款，選擇較高的價格結(jié)匯。從根本上解決匯率風(fēng)險的途徑是要求業(yè)主來承擔(dān)匯率損失，和第三方協(xié)商采用簽訂合同當日的人民幣對美元固定匯率結(jié)算合同價款，人民幣升值的影響由第三方全部補償。這個要求從目前來看并不過分。

四、建立配套的海外研發(fā)基地財務(wù)管控制度

在內(nèi)部控制方面，采用統(tǒng)一的財務(wù)費用計算方法，從根本上排除由會計方法錯誤和不合規(guī)定而導(dǎo)致的問題；承擔(dān)單位定期上報科研成果和財務(wù)狀況，并提供有獨立第三方審計員出具的審計證書。在外部監(jiān)督方面，公開審計報告的內(nèi)容、后續(xù)承擔(dān)處理結(jié)果，甚至適當公開審計監(jiān)督的工作程序，接受社會和大眾的監(jiān)督。在差旅費管理方面，遵照我國的《中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》科學(xué)合理地制定本項目人員的差旅費制度。差旅費管理的目標不僅是降低費用，還要考慮增強差旅費管理的透明度和合規(guī)度，提高費用管理流程效率，科研工作者的積極性、創(chuàng)造性、安全感和滿意度，是科研項目順利進行的保證。一是應(yīng)制定清晰明了的差旅費管理制度，并隨環(huán)境變化（如航空公司、住宿服務(wù)、餐飲業(yè)政策或物價變動）及時加以更新；二是對差旅費管理制度進行改進，將處理差旅費用的流程標準化，使之可以及時搜集有關(guān)數(shù)據(jù)并全過程監(jiān)督差旅費用；三是保證清楚地了解企業(yè)的差旅費制度，以避免在未被授權(quán)的領(lǐng)域內(nèi)支出費用。

主要參考文獻：

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境外項目管理制度范文6

關(guān)鍵詞：地勘單位;資金管理;策略

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，處于發(fā)展的黃金時期，社會主義市場經(jīng)濟體制處于不斷完善中，國內(nèi)外市場形勢瞬息萬變。面對當前國家內(nèi)需拉動經(jīng)濟的戰(zhàn)略，要求工農(nóng)業(yè)建設(shè)、建筑工程建設(shè)、地質(zhì)行業(yè)以及地質(zhì)的預(yù)報防治等必須進行優(yōu)化升級，適應(yīng)當前社會發(fā)展。在發(fā)展過程中，因為受到歷史體制原因影響，地勘單位在市場化發(fā)展中遇到諸多阻礙，造成發(fā)展緩慢。例如理財觀念差、資金管理松散等問題，都成為制約地勘單位前進的因素。地勘行業(yè)是我國基礎(chǔ)化建設(shè)與國防建設(shè)的前提條件，也是我國國防建設(shè)快速發(fā)展的堅強堡壘，與民生大計息息相關(guān)。

一、地勘單位資金管理的主要現(xiàn)狀分析

（一）理財觀念不強

地勘單位是在我國計劃經(jīng)濟體制背景下建立并逐步發(fā)展起來的，屬于不具有經(jīng)營性質(zhì)的事業(yè)單位，上世紀八十年代前，單位的人員經(jīng)費以及工作經(jīng)費全部由財政部門承擔(dān)，進行的各項任務(wù)依靠上級相關(guān)部門傳達布置，地勘單位僅做具體實施工作，按照上級相關(guān)部門的工作指示去找尋與勘察礦體的位置。如果勘探到，就作為地質(zhì)成果報送至相關(guān)上級部門；如果勘探不到，就寫一份經(jīng)驗教訓(xùn)的總結(jié)報告，到年初對上一年的地質(zhì)撥款進行核銷，單位的投資效益及投入產(chǎn)出比均不作分析考量。隨著市場體制的改革深化，此種思維模式儼然已不適應(yīng)時代的發(fā)展背景，但是這種慣性思維卻依然根植于單位內(nèi)部。比如對外投資的隨意性大、設(shè)備的置備購買論證不足等問題。市場經(jīng)濟條件下所奉行的財務(wù)資金管理的管理手段在很多地勘單位僅是流于形式。

（二）資金管理分散不集中

目前我國僅少數(shù)地勘單位推行實施了財務(wù)集中管理，還有相當部分的地勘仍然沿襲的是傳統(tǒng)的松散型管理方式。當?shù)乜眴挝粚ζ渌牭亩壗?jīng)濟實體進行監(jiān)督管理時，利用經(jīng)濟責(zé)任制進行考核或以包代管的模式導(dǎo)致監(jiān)管力度出現(xiàn)明顯不足的狀況，進而使二級經(jīng)濟實體多頭開戶的問題比比皆是，資金調(diào)度實行統(tǒng)一化的模式存在相當?shù)碾y度，嚴重阻礙了內(nèi)部金融資金的融通途徑，很大程度上降低了單位財務(wù)的調(diào)控能力，同時不能有效掌控二級經(jīng)濟實體所存在的風(fēng)險問題，從而阻礙了問題的解決的及時性。

（三）資金使用效益不高

地勘單位所轄管的企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模均比較小，所獲得的經(jīng)濟效益不具明顯性，盡管近年來地質(zhì)單位的外延企業(yè)所創(chuàng)出的經(jīng)濟利潤不小，然而因為監(jiān)管力度不夠，企業(yè)并未以此資本形成資本積累，不具備資金循環(huán)的造血功能，而且，為了外延企業(yè)的正常運行或者為其資質(zhì)的進一步升級，地勘單位還得加大資金的投入力度。大大加重了單位的負擔(dān)，這種重投資輕管理的模式也使新成立不久的公司制企業(yè)也面臨經(jīng)營效益不好的狀況。

（四）缺乏有效的資金安全管理

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，為了進一步提高發(fā)展空間，實現(xiàn)在國外開展地質(zhì)勘察、礦業(yè)開發(fā)等產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略目標，很多地勘單位也積極對企業(yè)內(nèi)部采取了一系列的改革措施。但是因為經(jīng)驗的不足、信息量少以及國內(nèi)外政策的制約等因素，地勘單位所承接的項目多數(shù)憑借和華僑開設(shè)的公司或者與國內(nèi)的民營企業(yè)進行合作；由于國內(nèi)銀根收緊，境外項目大部分須墊付大額資金，地勘單位對資金的管理又無法到位，資金的安全主要依靠合作方的誠信度。

二、地勘單位資金管理的關(guān)鍵部分

隨著時代的發(fā)展和我國綜合國力的提高，地質(zhì)勘察工作顯得越來越重要，由于地質(zhì)工作所服務(wù)的范圍漸漸增多，地勘單位的資金來源也越來越多樣，因此使其資金管理的關(guān)鍵部分隨之出現(xiàn)了改變，在具體管理中，在做好財政預(yù)算資金管理的基礎(chǔ)上，同時也要做好工程款回收、對外投資等方面的管理。

三、加強地勘單位資金管理具體策略

（一）構(gòu)建完善的企業(yè)管理制度，杜絕資金管理弊端

要將管理效益一體化的意識根植于企業(yè)日常的經(jīng)營中，在具體管理過程中就需要完善的各項管理制度，地勘單位出現(xiàn)資金不到位狀況的首要原因往往是制度存在漏洞、執(zhí)行力不足所造成的。那么企業(yè)加強資金管理的首要任務(wù)即是立足于內(nèi)部管理的角度，整理疏通企業(yè)管理過程的不足之處，構(gòu)建完善的、可行性的制度規(guī)定，同時提高各項的制度執(zhí)行力。

（二）全面推行財務(wù)集中管理形式

為了解決地勘單位各自為政、過度分權(quán)的問題，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部全面推行財務(wù)集中的管理形式，使其達成統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一投融資業(yè)務(wù)、統(tǒng)一會計核算的戰(zhàn)略性目標。在集中管理的模式下，整個地勘單位的資金能夠做到統(tǒng)一調(diào)配、融通運用的優(yōu)化管理，是資金的周轉(zhuǎn)率大大提升，同時增加了資金的使用效率；有效提高了財務(wù)管理的調(diào)控作用，完全滿足了地勘單位重點項目的資金需求，同時弱化了財務(wù)管理風(fēng)險；優(yōu)化地勘單位內(nèi)部生產(chǎn)要素的合理配置，增強地勘單位整體優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮。

（三）落實相關(guān)制度，提升資金周轉(zhuǎn)速度

地勘單位不但要對應(yīng)收賬款回收率以及回收期限等作為重要考核指標，準確分配給下屬單位與機構(gòu)，同時還應(yīng)該做到責(zé)任到人，職責(zé)分明，加強地勘單位應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀。在此期間，對工程結(jié)算與款項的回收方面，要注重賬款出入，一旦出現(xiàn)問題，及時發(fā)現(xiàn)處理，將地勘單位經(jīng)濟損失降到最低，落實相關(guān)制度，將單位成本降到最低。同時，集中可用力量，采取必要措施，加強債權(quán)收入力度，可收款項可收盡收，降低壞賬、呆賬的損失，保證企業(yè)資金鏈的有序循環(huán)。

（四）優(yōu)化投資管理制度，規(guī)范投資收益管理

地勘單位責(zé)任重大，應(yīng)該優(yōu)化對外投資管理制度，其中涉及投資決策機制、投資風(fēng)險約束機制、重大投資責(zé)任追究制度以及投資項目管理辦法。進一步規(guī)范對外投資相關(guān)流程，加強約束力，對于下屬企業(yè)對外投資進行嚴格控制，避免對外投資鏈條過長，造成地勘企業(yè)管理失控的局面。管理者可以制定專人強化對外投資項目管理，了解對外投資項目進展，改善經(jīng)營情況與財務(wù)情況，避免投資項目監(jiān)管情況不利于管理。

（五）強化集體隊伍建設(shè)，提升綜合素養(yǎng)

地勘單位資金管理是否具備科學(xué)性與合理性，人為因素占據(jù)較大原因。因為地勘單位資金管理受到我國傳統(tǒng)因素的嚴重制約，財務(wù)人員專業(yè)專業(yè)水平良莠不齊，整體素質(zhì)較差，需要地勘單位有針對性對其進行培訓(xùn)，財務(wù)人員專業(yè)水平低造成地勘單位資金管理被波及，帶來不利影響。所以地勘單位應(yīng)該根據(jù)實際情況，引進專業(yè)知識豐富的新鮮血液，優(yōu)化建設(shè)隊伍；隊伍建設(shè)過程中，地勘單位要按照工作進度費等對員工進行階段性培訓(xùn)，做到人盡其用，給予有能力工作人員展示的機會；業(yè)務(wù)知識是隊伍管理中不可忽視的重要一環(huán)，強化業(yè)務(wù)方面專業(yè)知識，提升財務(wù)人員工作水平；營造有利氛圍，支持財務(wù)人員積極參與單位經(jīng)濟決策，對當前地勘單位加強資金管理必將起到積極作用。

四、結(jié)語

全球金融危機的爆發(fā)，引起地質(zhì)勘查工作的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生深刻變化，對我國地質(zhì)勘查工作的影響日益深刻，固有的思想觀念正經(jīng)受著沖擊。地勘行業(yè)具備高投入、周期長以及高風(fēng)險的特點。資金管理情況可以從生產(chǎn)經(jīng)營活動的詳情中反映出來，是資金正常運作的重點，地勘單位經(jīng)過完善體制費、推行新型經(jīng)濟方式、落實相關(guān)制度、優(yōu)化管理制度以及加強隊伍建設(shè)等措施，轉(zhuǎn)變地勘行業(yè)傳統(tǒng)管理模式，進一步進行優(yōu)化。在當前大背景下，經(jīng)過上述一系列措施為單位正常發(fā)展奠定基礎(chǔ)，保障財務(wù)管理目標能夠又穩(wěn)又快發(fā)展，促進單位資金的良性循環(huán)，提高單位內(nèi)部資金使用效率，幫助單位資金達到最佳的運用狀態(tài)，從而達到企業(yè)價值最大化。

作者:孫新勇 單位:中化地質(zhì)礦山總局山東地質(zhì)勘查院

參考文獻：

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