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分公司的會計核算范文1

本文所關(guān)注的會計核算在于審核分公司的盈利水平，這就需要對分公司的經(jīng)濟信息進行逐一審核。然而從目前所執(zhí)行的核算手段來看，其主要針對分公司的會計憑證和盈虧平衡表等形式要件進行審核，卻無法完全獲知這些要件背后經(jīng)濟事件的真實性和合理性。需要指出，當(dāng)前集團公司在內(nèi)部普遍引入市場機制的情況下，分公司的經(jīng)營決策權(quán)也將不斷擴張，這樣就可能在當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)化分工形態(tài)下增大分公司利潤的隱蔽性（如在對外經(jīng)營中與客戶實施合謀）。從而，傳統(tǒng)會計核算手段將無法核算出上述經(jīng)營信息來。

二、分析基礎(chǔ)上的現(xiàn)狀反思

反思的目的在于為下文的對策構(gòu)建提供切入點，畢竟解決方案的設(shè)計需要遵循可操作性原則。為此，根據(jù)上文邏輯以下將從兩個方面進行現(xiàn)狀反思。（一）針對會計核算主體的現(xiàn)狀反思隨著我國集團公司市場擴張力度的增大，部分分公司已經(jīng)涉足海外市場，諸如華為的部分移動業(yè)務(wù)已在海外設(shè)立的公司中進行著技術(shù)研發(fā)。這就意味著，在資本逐利性的驅(qū)動下，總公司與分公司之間的離心力也將逐漸增大，在現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)安排下已經(jīng)顯著增大了總公司對分公司的會計核算難度。因此，這種信息不對稱現(xiàn)象將長期存在，所以需要從另一途徑來解決會計核算主體所面臨的挑戰(zhàn)。由于信息不對稱現(xiàn)象的發(fā)生存在于兩大因素，即主觀和客觀因素。因此，從另一途徑來解決上述挑戰(zhàn)的出發(fā)點，就在于通過實施某種制度安排，來從分公司內(nèi)部來促使當(dāng)事人放棄隱蔽關(guān)鍵信息的動機。（二）針對會計核算手段的現(xiàn)狀反思眾所周知，會計核算手段構(gòu)成了實施會計核算工作的技術(shù)，但這種核算技術(shù)是否與現(xiàn)階段總公司與分公司的關(guān)系仍值得商榷。為此，面對集團公司管理幅度不斷擴大的局面，需要在會計核算手段上進行優(yōu)化甚至創(chuàng)新。在影響會計核算準(zhǔn)確性的因素中，會計信息失真或者不充分構(gòu)成了需要解決的問題。因此，在現(xiàn)階段應(yīng)增強互聯(lián)網(wǎng)平臺在增強會計信息準(zhǔn)確性和完整性上的作用。以上兩個方面的現(xiàn)狀反思，便為下文的對策構(gòu)建提供了路徑指向。

三、反思引導(dǎo)下的對策構(gòu)建

根據(jù)上文所述并在反思引導(dǎo)下，對策構(gòu)建可從以下三個方面展開。（一）深化對當(dāng)前挑戰(zhàn)的認識在解決集團公司會計核算工作時，需要在問題導(dǎo)向下來進行工作模式創(chuàng)新。為此，需要深化對當(dāng)前企業(yè)所面臨挑戰(zhàn)的認識。目前存在一個誤區(qū)，即許多文獻所構(gòu)建的應(yīng)對策略似乎是在抽象的企業(yè)環(huán)境下來完成的。這種均衡分析方法，并無法為我們提供可操作性的解決方案來。因此筆者建議，企業(yè)管理層和財務(wù)部門人員在深化認識時，一定要理清本企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特征，以及產(chǎn)品生產(chǎn)特點和市場需求狀況。唯有這樣，才能使會計核算與助力企業(yè)發(fā)展相融合。另外，針對目前的網(wǎng)絡(luò)化分工趨勢，總公司還應(yīng)重視分公司與協(xié)作企業(yè)之間的經(jīng)濟往來特征，從而增強會計核算的力度。（二）適度對分公司實施授權(quán)既然分公司與總公司之間的離心力有加強的趨勢，既然分公司擁有專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢和詳盡的財務(wù)信息，因此就不必在提升總公司核算績效上過于用功，因為這不僅會增大集團公司的財務(wù)運營成本，而且也不會明顯提升會計核算績效。為此，應(yīng)建立分公司與會計核算利益關(guān)聯(lián)性。即，在審核通過分公司的年度資金預(yù)算后，并在企業(yè)財務(wù)資金監(jiān)管機制的作用下，增大分公司對預(yù)算資金的支配權(quán)；同時，配合制訂出相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核機制來。（三）優(yōu)化創(chuàng)新會計核算手段筆者認為，優(yōu)化乃至創(chuàng)新會計核算手段，一定要借助電子商務(wù)系統(tǒng)。從廣義的電子商務(wù)概念出發(fā)，需要在總公司內(nèi)部建立起ERP系統(tǒng)，并通過內(nèi)部局域網(wǎng)與分公司的資金使用信息、產(chǎn)品銷售信息、貨款回籠信息間建立起傳輸通道。這樣一來，就在物理平臺的搭建上減少了信息不對稱因素所帶來的問題。在完成這一平臺的搭建活動時還需要注意幾點：（1）成本控制。成本控制是貫徹ERP系統(tǒng)搭建始終的問題，也是優(yōu)化創(chuàng)新手段的價值判斷；（2）人員培養(yǎng)。針對ERP系統(tǒng)未來的維護和優(yōu)化，需要在公司內(nèi)部培養(yǎng)專門人員。以上三個方面，便從主要環(huán)節(jié)對優(yōu)化集團化公司的會計核算工作提供了思路。而且，本文所構(gòu)建起的對策同樣適用于其它類型的企業(yè)。不難看出，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)型期的到來，總司內(nèi)部應(yīng)通過強化會計核算來提升自己的成本控制績效。

四、今后在會計核算中還須重視的問題

分公司的會計核算范文2

【關(guān)鍵字】廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)；財務(wù)管理；報賬制

隨著“一省一網(wǎng)”整合工作的完成，大部份省網(wǎng)存在“省、市、縣”三級核算體系，為加強省級層面財務(wù)集中管控，各省級廣電網(wǎng)絡(luò)公司在財務(wù)管理方面均在作統(tǒng)一核算、統(tǒng)一資金管理等方面的操作與研究，近期在與部份同行交流時，討論到一級核算與報賬制在廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的運用，以下談一談筆者在報賬制在廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)運用上的一些思考。

一、報賬制的特點、在其他行業(yè)的運用情況及意義

報賬制是在集團統(tǒng)一集中核算下一種形式，一般與全面預(yù)算管理、資金集中管理、會計集中核算相結(jié)合，主要的特點包括：取消下級公司會計核算，由上級公司統(tǒng)一核算；資金由上級公司統(tǒng)一管理、根據(jù)實際發(fā)生情況統(tǒng)一核撥，資金封閉運行。

目前報賬制在區(qū)、縣級行政事業(yè)單位運用最多，與會計委派制相結(jié)合，由縣財政局（或會計核算中心）統(tǒng)一報銷及財務(wù)核算，各局、單位不在進行會計處理。在企業(yè)也有普遍運用，如煙草行業(yè)，黑龍江煙草賣局（公司）在2004年取消了黑龍江省38個縣（市）支公司獨立法人資格后，出臺了《全省煙草商業(yè)企業(yè)報賬制營銷部財務(wù)管理規(guī)范》，統(tǒng)一實行了報賬制財務(wù)管理和會計核算形式。再比如中國聯(lián)通公司等通訊企業(yè)，也取消了其縣級支公司的會計核算，采取由州（市）級分公司統(tǒng)一核定縣級支公司備用金，縣級支公司定期向上經(jīng)分公司報銷費用，州市支公司據(jù)實補足備用金，由州市支公司統(tǒng)一進行會計核算。金融行業(yè)也普遍對縣級支公司實行報賬制管理，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行于2007年7月18日下發(fā)了《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行縣級支行經(jīng)費開支報賬制管理暫行辦法》，開始全面推行報賬制，進行財務(wù)核算層級由四級向三級轉(zhuǎn)變的積極探索。

從報賬制運用的企業(yè)來看，實行報賬制之前存在核算層級多、會計信息難以及時取得的特點，從這個角度來看，實施報賬制在規(guī)范財務(wù)收支行為、加大財務(wù)監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量、提高資金使用效率方面起到了重要的作用。總體來說，報賬制是對傳統(tǒng)會計核算模式的創(chuàng)新，它強化了財務(wù)核算向財務(wù)管理的轉(zhuǎn)化力度，規(guī)范了財務(wù)基礎(chǔ)工作，有力保障了會計核算工作的真實、客觀、嚴謹、嚴肅，發(fā)現(xiàn)問題能及時得到整改，減少了工作中的差錯和漏洞，實行報賬制還加強了資金管理的力度，扭轉(zhuǎn)企業(yè)財務(wù)管理混亂、財務(wù)收支不規(guī)范的現(xiàn)象，提高資金的使用效率，有效控制費用開支。

二、報賬制在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的運用現(xiàn)狀及問題

目前已有省級廣電網(wǎng)絡(luò)公司在州市分公司一級實行了報賬制管理，主要采取的方式是：省網(wǎng)實行資金集中管理和會計二級集中核算，保留省級、州市級兩級會計主體，取消支公司一級的會計核算，縣級支公司由上級分公司先核撥備用金，費用發(fā)生后定期到上級分公司報銷費用，上級分公司據(jù)實補足。

實施后存在的主要問題是會計監(jiān)督職能被弱化。會計的兩大基本職能是“核算”和“監(jiān)督”，實行報賬制后會計核算作用得到規(guī)范和加強，但會計監(jiān)督職能被弱化。這是因為廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)除縣級有網(wǎng)絡(luò)外，進一步到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村一級均有網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)、人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)，取消了縣支公司一級的會計核算后，支公司一級財務(wù)人員被分流到了其他部門，導(dǎo)致無人再對縣、鄉(xiāng)、村一級的資產(chǎn)管理、經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，可能帶來資產(chǎn)流失的風(fēng)險，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合理性上級分公司也難以一一核查。

三、在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)實行報賬制需注意的地方

廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)目前普遍存在網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分布廣、信息系統(tǒng)尚不發(fā)達的現(xiàn)狀，就目前來看，實行報賬制存在一定難度。但由于報賬制在加強財務(wù)集中管控，提高資金使用效率和提高會計信息質(zhì)量上有較大作用，因此，公司管理層面上可能會有實行一級核算和報賬制的考慮。在如何更好的實施報賬制方面，筆者認為有這樣五個需要完善和加強的地方：

1.實行收支兩條線的資金集中管理，有完善BOSS系統(tǒng)（或營收系統(tǒng)）進行支撐

報賬制不是一個單獨實行的財務(wù)管控手段，它是和資金集中管理、會計集中核算一并配合實行的。報賬制首先要有“錢”來報，因此其前提是資金全額向上集中歸集，再根據(jù)預(yù)算和實際發(fā)生情況核撥到縣支支公司。由于分、支公司之間一般來說距離較遠，如果沒有完善的BOSS系統(tǒng)（或營收系統(tǒng)）支撐，則分公司掌握不了縣、鄉(xiāng)一級的收入，就存在內(nèi)控監(jiān)管真空，容易發(fā)生舞弊，縣、鄉(xiāng)級甚至可能自發(fā)形成的利益團體，共同逃避分公司的監(jiān)控，截留收入形成小金庫。所以，建立一個完善的BOSS系統(tǒng)（或營收系統(tǒng)），確保所有的收入均進入資金集中平臺，是最為重要的一個基礎(chǔ)保障。

2.要有完善的預(yù)算管理工作基礎(chǔ)

一旦實行報賬制，為防止縣級支公司產(chǎn)生“反正所有支出都可以找分公司報賬”的思想，從而導(dǎo)致縣支公司創(chuàng)收的壓力減小，一味地向分公司“索取”，變成等、靠、要。所以，有必要完善預(yù)算管理，要求支公司必須完成收入指標(biāo)，一旦完不成收入指標(biāo)，則進行一定的懲罰。此外，由于分公司的所有支出不可能都要經(jīng)分公司審批同意后才能支付，這樣將加大分公司的審批工作量，影響業(yè)務(wù)的正常開展。所以有必要將支公司的支出劃分為預(yù)算內(nèi)支出和預(yù)算外支出，分別實施不同的資金審批權(quán)限劃分。鑒于此，完善的預(yù)算管理體系成為既加強分公司對支公司成本費用控制，又有利于業(yè)務(wù)開展，簡化業(yè)務(wù)程序的關(guān)鍵。具體來看，有兩個方面：

（1）在分公司內(nèi)部統(tǒng)一費用報銷定額。各項費用定額的制定依據(jù)由于各地區(qū)、各支公司的具體情況不同（山區(qū)、壩區(qū)；景區(qū)、非景區(qū)等影響物價水平），在確定各項費用定額時需要考慮的因素也不同，主管分公司要根據(jù)支公司實際情況，分別確定不同費用支出的標(biāo)準(zhǔn)和額度，并嚴格執(zhí)行。但應(yīng)避免審核標(biāo)準(zhǔn)的人為因素和隨意性，由此帶來不公平。

（2）明確費用報銷的審批程序和授權(quán)。

3.完善重要內(nèi)控制度，以確保會計監(jiān)督職能的發(fā)揮

實行報賬制無疑會對加強財務(wù)集中管控，提高資金使用效率和提高會計信息質(zhì)量上有較大作用，但從目前情況來看，也的確存在弱化會計監(jiān)督作用的風(fēng)險，因此要完善幾項重要內(nèi)控制度，以控制風(fēng)險，不弱化會計監(jiān)督作用。包括：（1）原材料的采購制度；（2）材料的庫存管理（收、發(fā)、存）制度；（3）固定資產(chǎn)管理制度；（4）低值易耗品管理制度等。

4.會計電算化系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)

報賬制在核算上帶來的改變就是會計的集中核算。如果會計集中核算，則要求至少在分公司內(nèi)實現(xiàn)會計核算系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)對轄區(qū)內(nèi)資產(chǎn)、物流、存貨、收入、成本的全程反映，在業(yè)務(wù)上由分公司統(tǒng)一進行賬務(wù)處理。同時要求聯(lián)網(wǎng)的會計電算化系統(tǒng)能提供以縣級支公司為單位的資產(chǎn)負債表、損益表，以方便能夠從賬上取資料對支公司管理層進行業(yè)績考核。從實際實施方案來看，有兩種選擇：1、完全取消縣支公司會計核算，由州市分公司統(tǒng)一核算，縣支公司按月報賬；2、州市分公司統(tǒng)一在一個賬套進行會計核算，但縣支公司會計人員仍保留，在當(dāng)?shù)剡M行會計核算，次月初，州市分公司根據(jù)審核通過后的付現(xiàn)成本上月發(fā)生數(shù)，核撥經(jīng)費到縣支公司。

5.妥善解決稅收征管、繳納及會計核算問題

由于統(tǒng)一在州市分公司進行會計核算，縣級支公司不再進行會計核算，縣級支公司一級也就不會再有會計報表等財務(wù)資料，給縣級支公司一級的稅收繳納帶來了一定的困難。例如縣級稅局要求稅收屬地繳納，否則因縣級稅源流失影響其稅收完成，但由于企業(yè)所得稅等稅收在申報時需要提交會計報表，支公司一級取消會計核算后可能難以做到，需要與稅局進行對接。

四、在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)報賬制的實施建議

實施報賬制對于集團財務(wù)來說是一個大的動作，實施時應(yīng)該審慎，我想從兩個方面來對實施程序進行說明。

首先，明確實施報賬制要達到的目的是加強財務(wù)集中管控，規(guī)范財務(wù)收支行為，有效控制費用開支，提高資金使用效率和提高會計信息質(zhì)量。而要達到這個目的，手段是多種多樣的，不能機械的理解報賬制僅是取消支公司會計核算，從而弱化了縣支公司一級的會計監(jiān)督，這樣就會偏離實施報賬制的根本目的。所以，實施過程中，要以目標(biāo)為指引，做到“核算”和“監(jiān)督”二者兼顧。

其次，筆者認為實施報賬制前應(yīng)進行幾項分析判斷：（1）是否實行了資金集中管理？（2）是否有完善的BOSS系統(tǒng)（或營收系統(tǒng)）作為支撐？如果滿足了前兩項要求，就具備了實施報賬制的基礎(chǔ)前提，如果這兩項不滿足，報賬制所需的“錢提條件”就不具備，也就不能再推進下去了。（3）是否有相對完善的預(yù)算管理制度？預(yù)算管理工作是加強費用報銷控制的重要依據(jù)。（4）是否有比較完善的內(nèi)控制度以降低舞弊的風(fēng)險？此項要求是避免弱化會計監(jiān)督職能。（5）會計電算化系統(tǒng)是否支撐集中核算？（6）是否順利解決了稅收征管及繳納問題？如果這6個問題均順利解決，那么實施報賬制無非就是一個順?biāo)浦邸㈨槃荻鵀榈倪^程，一定可以順利實施從而達到目的。

以上是筆者對廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)實行報賬制管理的一些粗淺認識，希望能拋磚引玉，能為廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財務(wù)管控改革提供一點點有益的幫助是筆者最大的希望。

分公司的會計核算范文3

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險； 審計； 內(nèi)部審計

近年來，為了推動內(nèi)部審計領(lǐng)域的深化、服務(wù)職能的強化、更加關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險的變化，以及推動內(nèi)部審計工作實現(xiàn)制度化和規(guī)范化，山西省大同供電分公司（以下簡稱分公司）審計處不斷積極探索，提升內(nèi)審價值的科學(xué)發(fā)展之道。為此，審計處確定了“工作與科研結(jié)合，科研促工作發(fā)展”的思路，積極利用科學(xué)技術(shù)項目的研究來推動工作的變革與創(chuàng)新。

2006年，根據(jù)《山西省電力公司關(guān)于規(guī)范會計主體的實施意見》，分公司成立了“直屬生產(chǎn)單位會計核算中心”（以下簡稱核算中心）。該中心是分公司輸配電業(yè)務(wù)生產(chǎn)、檢修等成本核算管理中心，主要負責(zé)對變電工區(qū)、檢修工區(qū)等部門在經(jīng)營活動過程中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為進行核算與管理，完成分公司內(nèi)部下達的考核目標(biāo)。財務(wù)集中核算下的內(nèi)部審計如何轉(zhuǎn)變方能更好地為公司的經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)而服務(wù)，成為審計部門思索的問題。公司審計處以此為契機，于2008年成立了研究組，啟動了“財務(wù)集中核算后的內(nèi)部審計”課題的研究。通過齊心協(xié)力，課題研究順利完成。

一、財務(wù)集中核算概述

對財務(wù)集中核算模式的正確審視，是本研究的起點。對在分公司層面實行財務(wù)集中核算這一“新鮮事物”，尚有人對其合理性、必要性心存疑慮。為此，研究組首先對財務(wù)集中核算模式進行調(diào)研，從而對其特點及優(yōu)缺點有了一個較全面的了解。

（一）財務(wù)集中核算的特點

1.各直屬單位的會計主體不再存在，直屬單位的財務(wù)部門僅保留報賬員、內(nèi)部審核員兩個崗位，負責(zé)單位的日常報銷工作。

2.各直屬單位的原有會計人員經(jīng)過嚴格篩選，優(yōu)秀的調(diào)入核算中心，由核算中心統(tǒng)一管理。

3.各直屬單位不再需要編制憑證、賬簿及報表，僅僅需將本單位審核后的單據(jù)（原始憑證）拿到核算中心報銷；編制憑證、賬簿及報表工作由核算中心完成。

4.核算中心規(guī)定了具體的報銷業(yè)務(wù)流程，供直屬單位報銷時遵循。具體流程是：本單位填制相關(guān)報銷單，并將原始憑證單據(jù)按照要求粘貼；經(jīng)辦人員、驗收人員簽字；內(nèi)部審核員初審；初審合格后，內(nèi)部審核員在審核處簽字；單位負責(zé)人簽字；核算中心會計復(fù)審；如果在預(yù)算內(nèi)，核算中心負責(zé)人簽字并會計指證，出納付款；如果不在預(yù)算內(nèi)，則予以退回。

（二）財務(wù)集中核算的優(yōu)點

從兩年多的實際運行情況來看，實行財務(wù)集中核算，起到了如下作用：

1.直屬單位的資源控制權(quán)向分公司會計核算中心轉(zhuǎn)移，強化了會計監(jiān)督。在以往，對于預(yù)算內(nèi)的資金，直屬單位擁有獨立的財權(quán)，實質(zhì)上擁有預(yù)算內(nèi)資金的資源控制權(quán)與資源使用權(quán)的合一。這種模式下，對于成本費用支出，由自己審核，自己開支，即實行“自我監(jiān)督”。如果直屬單位形成了“內(nèi)部人利益”至上的理念，這種自我監(jiān)督在某種程度上會流于形式，況且相對于“他人監(jiān)督”，自我監(jiān)督的效力要相對弱化。雖然存在內(nèi)部審計、社會審計、國家審計等監(jiān)督形式，但這些監(jiān)督都屬于事后監(jiān)督，是帶有抽查性質(zhì)的“二次監(jiān)督”。如果直屬單位的第一次會計監(jiān)督弱化，則建立在“一次監(jiān)督”基礎(chǔ)上的“二次監(jiān)督”的效力也會減弱。

實行集中核算之后，直屬單位的支出憑證由本單位的內(nèi)審核算員初審，單位負責(zé)人簽字；然后由分公司核算中心審核。這樣對于直屬單位的支出，在入賬環(huán)節(jié)，實質(zhì)上采取了“自我監(jiān)督”與“他人監(jiān)督”相結(jié)合的方式，徹底結(jié)束了直屬單位對預(yù)算內(nèi)資金的控制權(quán)、使用權(quán)“兩權(quán)合一”的歷史，一定程度上改善了分公司層面“重會計核算、輕會計監(jiān)督”的局面，會計監(jiān)督得到了進一步加強。

2.強化了對直屬單位經(jīng)營活動的全程監(jiān)控。會計核算中心成立后，對直屬單位的監(jiān)控效果極大增強。會計核算中心擁有分公司和所有直屬單位的預(yù)算信息、財務(wù)核算信息、資金結(jié)算信息。就財務(wù)信息的覆蓋面而言，核算中心掌握的財務(wù)信息應(yīng)當(dāng)是最全面的。財務(wù)信息軟件化后，所有的財務(wù)信息均由核算中心人員一次性輸入，保證了所有信息不會被中途篡改。此外，由于核算中心掌握著資金結(jié)算的權(quán)力，所有的資金流動操作都由核算中心操作，因此，資金的來龍去脈“盡收眼底”，決策人員可以隨時了解直屬單位第一時刻的財務(wù)狀況，通過核算中心提供的數(shù)據(jù)對直屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控。當(dāng)核算中心通過財務(wù)信息了解到直屬單位的財務(wù)收支狀況出現(xiàn)異常時，可以暫時停止其所有的結(jié)算，也就做到了財務(wù)的事中控制。核算中心通過財務(wù)信息對直屬單位經(jīng)營活動的“監(jiān)控”得以落實。

3.降低了分公司的財務(wù)風(fēng)險。集中核算后，分公司加強了對直屬單位財務(wù)支出的控制，將不合理的支出拒之門外，保障了入賬憑證的合規(guī)性，一定程度上降低了財務(wù)風(fēng)險。尤其是當(dāng)遇到國家審計時，統(tǒng)一、整齊的會計資料也在一定程度上降低了分公司的合規(guī)風(fēng)險。

4.有利于直屬單位集中精力開展經(jīng)營活動。實行集中核算后，直屬單位不再進行繁瑣的編制憑證、賬簿、報表等工作，其資金控制權(quán)部分被分離，也可以說是一種束縛的擺脫和一種解放，使其可以集中精力進行成本控制與經(jīng)營活動。

5.有利于及時、準(zhǔn)確地獲取分析所需的財務(wù)信息。未實行財務(wù)集中核算時，分公司對直屬單位財務(wù)信息的獲取，依賴于直屬單位定期報送的會計報表。由于財務(wù)信息具有一定的時效性，有時超過一定期間的財務(wù)信息對分析的參考價值將大打折扣。實行財務(wù)集中核算后，直屬單位的會計資料不會存在人為篡改或記賬失誤，能夠為分公司層面的各種分析提供即時信息，這為審計人員審計會計資料提供了一定的方便。

6.有利于統(tǒng)一、規(guī)范的會計人員管理。成立核算中心前，直屬單位存在各自的財務(wù)部門。財務(wù)部門負責(zé)人既是財務(wù)審批人也是會計人員，在會計事項處理上經(jīng)過部門負責(zé)人審簽同意的原始憑證，既表示符合財務(wù)制度的財務(wù)審批又表示符合會計處理規(guī)范的會計監(jiān)督審批。這種集雙重職能為一身的管理方式，缺乏財務(wù)與會計的相互制約，使單位內(nèi)部的“會計舞弊”成為可能。實行集中核算后，財務(wù)審批職能由直屬單位行使，會計監(jiān)督職能由核算中心行使，在審批責(zé)任人和實際操作人上形成分離，并且會計人員的隸屬關(guān)系與直屬單位分離，編制納入核算中心，由其統(tǒng)一管理，從而避免了會計人員管理“各自為政”的局面，有利于防范會計信息失真和會計人員管理的規(guī)范化。

7.有利于會計檔案的規(guī)范管理。成立會計核算中心之后，直屬單位的會計資料統(tǒng)一由分公司檔案部門管理，這有利于會計資料的安全，也有利于會計檔案管理的規(guī)范。

（三）財務(wù)集中核算所帶來的新問題

實行財務(wù)集中核算之前，直屬單位承擔(dān)經(jīng)濟活動產(chǎn)生單據(jù)的完全審核權(quán)。實行財務(wù)集中核算之后，直屬單位對單據(jù)的審核成為第一道審核“關(guān)卡”，會計核算中心成為第二道審核“關(guān)卡”。相應(yīng)地產(chǎn)生了如下問題。

1.由于財務(wù)最終審核權(quán)上移，直屬單位的財務(wù)部門僅僅保留了報賬員和內(nèi)部審核員兩個崗位，這導(dǎo)致直屬單位的會計力量相對薄弱，有可能影響第一道審核的質(zhì)量。

2.財務(wù)最終審核權(quán)上移到核算中心，可能會使直屬單位相關(guān)審核人員（比如直屬單位負責(zé)人、分管財務(wù)負責(zé)人、內(nèi)部審核員等）的心理產(chǎn)生微妙變化，甚至產(chǎn)生了“解脫責(zé)任”的心理，從而放松對業(yè)務(wù)單據(jù)審核的要求，將審核責(zé)任（全部或部分）推給了會計核算中心，導(dǎo)致第一道審核質(zhì)量的下降。

3.會計核算中心擁有經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生單據(jù)的最終審核權(quán)。核算中心的會計人員審核直屬單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實、合法、合規(guī)性，完全依賴審核直屬單位所提供的報銷單據(jù)來判斷，但如今我國社會上原始憑證管理較為混亂，僅通過審核單據(jù)來判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法、合規(guī)，有一定的局限性。

4.核算中心會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在一定程度上也影響審核的質(zhì)量。這些會計人員雖然熟悉會計業(yè)務(wù)，但對直屬單位的具體業(yè)務(wù)，比如輸配電業(yè)務(wù)、修理業(yè)務(wù)等并不一定熟悉。因此審核單據(jù)時，會計人員更多的是從單據(jù)的合規(guī)性方面來對單據(jù)的真實性審核。

5.會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，資產(chǎn)賬實不符。集中核算之后，如果直屬單位負責(zé)人與報賬員法制觀念淡薄，或因工作疏忽而不向核算中心提供真實情況，核算中心將無法知曉各單位的資產(chǎn)處置情況，致使核算中心的賬簿與單位實物不符。另外，因為賬、物分離，給直屬單位財產(chǎn)清產(chǎn)也帶來了不便。這種財產(chǎn)物資管理與會計核算相分離的情況，勢必使直屬單位財產(chǎn)物資管理薄弱的問題更加突出，如果不加以解決，容易產(chǎn)生新的腐敗問題。

6.核算中心制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。會計核算中心成立時間較短，各項規(guī)章制度還不能完全適應(yīng)不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)要求，某些方面已經(jīng)制約了會計業(yè)務(wù)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在核算中心職能定位與會計人員職責(zé)定位銜接不緊。核算與監(jiān)督、管理與服務(wù)是會計核算中心的基本職能，究竟誰是第一位誰是第二位，實踐過程中，會計人員履行職責(zé)時常處于左右為難的尷尬境地。

可以看出，分公司實行財務(wù)集中核算，能夠起到強化會計監(jiān)督、降低財務(wù)風(fēng)險等作用，但也存在一些管理上的“死角”地帶，這需要公司采取其他措施來解決。

二、財務(wù)集中核算下內(nèi)部審計面臨的新問題

（一）如何通過內(nèi)部審計工作來強化會計監(jiān)督

從前述分析可知，集中核算并不能完全解決會計監(jiān)督中的所有問題，仍然存在監(jiān)督的“盲區(qū)”。內(nèi)部審計如何有效解決這一問題，成為財務(wù)集中核算下審計部門的首要難題。

（二）如何準(zhǔn)確評價會計核算中心和直屬單位財務(wù)審核責(zé)任的履行情況

如今，核算中心和直屬單位均擁有財務(wù)審核權(quán)，假如出現(xiàn)了因財務(wù)審核不嚴而導(dǎo)致的事故，雙方的責(zé)任如何劃分，如何進行準(zhǔn)確的審計評價？需要審計部門專題研究。

（三）傳統(tǒng)的審計方式如何因財務(wù)集中核算而改變

傳統(tǒng)的審計，一般采取就地審計的方式，即直接從直屬單位財務(wù)部門或檔案管理部門取得會計資料進行查閱，并與其財務(wù)人員進行面對面的交流與溝通。集中核算之后，所有直屬單位的賬套在核算中心并不按照直屬單位的名稱來歸集、裝訂，而是多家直屬單位的業(yè)務(wù)混合在一起，這為審計人員查閱某一家的會計資料帶來一定的困難。另外，直屬單位的大部分會計崗位被取消，導(dǎo)致審計某個直屬單位時，審計人員無法再與被審計單位的會計人員進行充分溝通，這為審計工作也帶來了一定障礙。這些都有可能導(dǎo)致審計時間延長，從而增加審計資源。因此，傳統(tǒng)的審計方式如何因財務(wù)集中核算而改變，是迫切需要解決的問題。

（四）審計內(nèi)容如何因財務(wù)集中核算而變化

傳統(tǒng)的審計，包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、預(yù)算管理審計等內(nèi)容。實行集中核算之后，審計內(nèi)容如何迎合財務(wù)集中核算而變更，以更好地起到內(nèi)審的監(jiān)督、評價作用，更好地服務(wù)于公司，從而促進公司持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展成為需要考慮的問題。

但集中核算也為內(nèi)部審計帶來了新的機遇。例如：所有直屬單位的賬簿合一，統(tǒng)一存放于分公司，有可能減少現(xiàn)場審計的時間，為審計資源的節(jié)約提供了可能，為審計綜合系統(tǒng)的運用以及為被審計單位的實時分析提供了方便。

三、構(gòu)建財務(wù)集中核算審計體系

為了促進財務(wù)集中核算更好地發(fā)揮作用，研究組設(shè)計了“財務(wù)集中核算審計”這一專項審計體系。該項審計以會計核算中心為審計對象，同時延伸到所涉及的直屬單位。該項審計涵蓋了財務(wù)收支審計、資產(chǎn)經(jīng)營審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計等內(nèi)容，保障了審計的全面性。希望通過審計，達到完善會計監(jiān)督、堵塞管理漏洞、提高審計效率、節(jié)約審計資源、促進公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的作用。該項審計的具體內(nèi)容如下。

（一）審計目標(biāo)

財務(wù)集中核算下的財務(wù)核算是否準(zhǔn)確，監(jiān)督是否有效，資產(chǎn)管理、會計信息管理是否到位，內(nèi)部控制是否健全等。

（二）審計內(nèi)容

對會計集中核算中心而言，主要審計：會計核算是否準(zhǔn)確；會計監(jiān)督是否到位；內(nèi)部控制是否完善；會計人員是否具備專業(yè)勝任能力等。對審計抽樣涉及到的直屬單位而言，主要審計：單位報送的單據(jù)是否真實、全面地反映了其經(jīng)濟業(yè)務(wù)；資產(chǎn)管理是否到位；內(nèi)部控制是否完善；會計監(jiān)督是否到位等。

（三）審計方法

主要對以下方法綜合應(yīng)用：國家電網(wǎng)公司審計綜合系統(tǒng)；財務(wù)賬套采集方法；基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析方法；內(nèi)部控制測試方法等等。

（四）審計評價

在審計報告中，對會計核算中心、直屬單位在財務(wù)集中核算下的會計核算、會計監(jiān)督、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面予以評述，同時對相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任也予以客觀的評價。

四、開展審計測試，完善研究成果

2008年底，研究組利用研究成果，對分公司會計核算中心進行了測試。從測試結(jié)果來看，達到了如下效果：利用研究成果，能夠在一定程度上解決財務(wù)集中核算難以解決的“會計監(jiān)督弱化”的難題，堵塞了公司管理上的漏洞；能夠提高審計工作效率，節(jié)約審計成本；能夠加強內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，更有利于公司持續(xù)健康地發(fā)展。研究組根據(jù)測試結(jié)果，對研究成果進一步充實和完善。

分公司的會計核算范文4

一、財務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建目標(biāo)與原則

（一）財務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建目標(biāo) YH公司結(jié)合自身的運營實際，將財務(wù)共享服務(wù)體系的構(gòu)建目標(biāo)設(shè)定為：整合公司的人力資源、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善信息化建設(shè)，將22間營銷分公司的財務(wù)工作集中到總公司進行管理，由總公司向各分公司提供高效的財務(wù)管理服務(wù)；以此為基礎(chǔ)構(gòu)建YH公司的內(nèi)部共享服務(wù)體系，最終實現(xiàn)提升公司財務(wù)管理效率以及質(zhì)量的目標(biāo)。借助構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)平臺，YH公司能夠?qū)崿F(xiàn)全公司上下的會計核算以及財務(wù)管理工作完全分離，并提升兩者的專業(yè)化程度。會計核算在會計準(zhǔn)則的指引下規(guī)范的進行，并盡量減少冗余環(huán)節(jié)，從而提升核算效率，提升會計信息的透明度；財務(wù)管理則以具體業(yè)務(wù)為立足點，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)運作全過程的實時監(jiān)控與管理。目標(biāo)可以細分為：

（1）向分公司提供專業(yè)的會計核算服務(wù)，從而滿足其各項業(yè)務(wù)開展的需求；財務(wù)共享應(yīng)以向分公司提供更具針對性的服務(wù)為目標(biāo)，讓分公司得到更加明確的經(jīng)營指引。

（2）降低財務(wù)管理成本，提升公司收益空間。YH公司通過組建高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊向22間營銷分公司提供財務(wù)服務(wù)，能夠有效降低各公司的財務(wù)管理成本，提升收益空間，讓他們有更多的后續(xù)發(fā)展資金。

（3）標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，降低財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)共享服務(wù)模式下，YH公司建立起了完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，能夠第一時間了解所有分公司的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化處理，進而降低各分公司以及YH總公司面臨的財務(wù)風(fēng)險。

（4）提升資金集中管理程度。為22間營銷分公司提供專業(yè)的財務(wù)管理服務(wù)之后，YH公司也就提升了對整個公司資金的集中管理程度，因為，所有分公司的資金都有專門的進出賬戶，有效解決了過去資金管理散亂的問題，提升了資金的管理效率。

（二）財務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建原則 構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)體系，像其它系統(tǒng)的構(gòu)建一樣，都需要遵循一定的原則，只有這樣才能保證系統(tǒng)的可行性與有效性。具體原則包括：

（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向性。 YH公司必須結(jié)合自身發(fā)展以及財務(wù)管理戰(zhàn)略構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)體系，只有這樣才能保證該體系與公司的運營目標(biāo)保持一致。具體需要滿足：首先，對公司發(fā)展起到推動作用；其次，對公司運營起到支撐作用；再次，對公司價值起到提升作用；最后，對公司風(fēng)險起到防控作用。

（2）適用性。再好的體系如果與公司本身情況不適合，也無法發(fā)揮出應(yīng)有的效用。因此，YH公司在構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)體系時，還應(yīng)全面考慮自身的運營實際，以當(dāng)前的管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)設(shè)置體系的基本架構(gòu)，只有這樣才能保證構(gòu)建出的體系能夠與公司相適應(yīng)，從而最大限度發(fā)揮體系的效用。

（3）經(jīng)濟性。 YH公司必須明確實施財務(wù)共享服務(wù)的目的不是為了提供更好的服務(wù)，而是要提升公司的經(jīng)濟效益，所以，在構(gòu)建體系時必須考慮經(jīng)濟性，如果構(gòu)建成本超過了體系實施的收益，那么構(gòu)建活動就是沒有意義的。

（4）穩(wěn)定性。YH公司還應(yīng)保持財務(wù)共享服務(wù)體系的穩(wěn)定性，這對公司來說是一次重要的變革，會影響很多部門及崗位員工的利益，所以，應(yīng)該協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，保證體系的穩(wěn)定性。

二、財務(wù)共享服務(wù)體系設(shè)計流程

（一）實施范圍界定結(jié)合YH公司的運營實際，當(dāng)前只將公司總部以及22間營銷分公司納入了財務(wù)共享服務(wù)體系的管理范圍，7間生產(chǎn)分公司暫時獨立在服務(wù)范圍之外。 雖然體系實施可以幫助公司提升財務(wù)管理效率，降低財務(wù)管理成本，但并不代表所有公司都能借助該體系實現(xiàn)收益的最大化，因為構(gòu)建體系本身需要支付一定的成本，只有收益大于成本時，體系實施才有意義。YH公司的22間營銷分公司業(yè)務(wù)類型非常簡單，就是將公司的產(chǎn)品銷售出去，而且相應(yīng)的管理也只有應(yīng)收賬款和管理費用兩大部分，因此，非常容易建立統(tǒng)一的會計核算與財務(wù)管理流程，相應(yīng)的工作量也不是很大，成本也就不高。如果從技術(shù)角度分析的話，22間營銷分公司具有良好的體系實施基礎(chǔ)， 而且實操性很高， 因此， 選擇實施財務(wù)共享服務(wù)是符合運營要求的。 7間生產(chǎn)分公司的會計核算與財務(wù)管理則非常復(fù)雜，而且資產(chǎn)管理項目下的內(nèi)容不但繁雜還存在一定錯漏，如果實施財務(wù)共享服務(wù)，很可能導(dǎo)致這些分公司當(dāng)前財務(wù)管理體系的崩潰，令實施成本直線上升，從而嚴重影響這些分公司的后續(xù)經(jīng)營。因此，7間生產(chǎn)分公司暫時仍然保持獨立的財務(wù)管理與會計核算。

（二）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置對于整個財務(wù)共享服務(wù)體系來說，組織結(jié)構(gòu)就好像是骨架一樣支撐著體系的正常運作，因此，YH公司必須科學(xué)設(shè)置體系的組織結(jié)構(gòu)。

（1）YH總公司。YH總公司需要依據(jù)財務(wù)共享服務(wù)體系的構(gòu)建方向與目標(biāo)，設(shè)置更加合理的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，從而保證提供服務(wù)的專業(yè)性與高效性。筆者綜合分析了YH總公司財務(wù)部的實際情況之后，認為可以將財務(wù)部進行細化，分為4個工作小組，各個小組負責(zé)不同的工作內(nèi)容。具體來講：會計組主要負責(zé)公司所有會計核算工作，并制定相應(yīng)的管理流程與規(guī)范；資金組主要負責(zé)公司所有的資金，并對資金進行集中管理，同時制定相應(yīng)的管理流程與規(guī)范；財務(wù)管理組負責(zé)管理預(yù)算以及各項財務(wù)指標(biāo)的測定與考評，為公司決策層制定決策提供參考；稅務(wù)組負責(zé)納稅申報以及稅務(wù)籌劃工作，在保證公司所有涉稅事項都合法合規(guī)的前提下降低公司的總稅負。

（2）營銷分公司。YH各營銷分公司同樣需要完善自身財務(wù)部門的設(shè)置，當(dāng)前各個分公司的財務(wù)部崗位設(shè)置非常隨意，一些人員不僅沒有專業(yè)的會計背景甚至也沒有相關(guān)工作經(jīng)驗，導(dǎo)致財務(wù)工作錯漏百出。基于此，筆者認為YH各營銷分公司應(yīng)設(shè)置明確的財務(wù)崗位，將各項財務(wù)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總整理之后上載到財務(wù)管理信息系統(tǒng)之中，并定期將原始憑證提交至財務(wù)共享服務(wù)管理部門。

（三）地址選擇筆者綜合分析國內(nèi)外學(xué)者的研究文獻，總結(jié)發(fā)現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)管理部門有兩種選址方式：首先，把財務(wù)共享服務(wù)部門建設(shè)在總公司所在地，這樣能夠有效強化體系與總公司的聯(lián)系程度，進而提升各項財務(wù)信息的共享效率，當(dāng)前我國企業(yè)基本上都是這樣選址的；其次，把財務(wù)共享服務(wù)管理部門建設(shè)在獨立的第三地，不少大型跨國集團都選擇這樣的方式，因為，有時進行離岸資金運作可以享受到更多的稅收優(yōu)惠。結(jié)合YH公司的運營實際，筆者認為其將財務(wù)共享服務(wù)管理部門建設(shè)在總公司所在地比較合適，因為這樣可以最大限度利用總公司財務(wù)部的資源。這種選址方式的好處有：首先，創(chuàng)建服務(wù)管理部門的成本比在其它地方更低；其次，總公司位于經(jīng)濟發(fā)達的沿海城市，能夠吸納更多優(yōu)秀的財務(wù)管理人才；再次，利于和總公司進行財務(wù)管理工作的溝通，從而及時調(diào)整工作中存在的問題；最后，有利于總公司對體系運作的監(jiān)督。

（四）人員調(diào)配 YH公司進行財務(wù)共享服務(wù)管理部門人員調(diào)配的時候，可以采取以下兩種方式：第一，由各營銷分公司直接調(diào)任；第二，向社會公開招聘。筆者認為兩種方式各有可取之處，主要原因在于：財務(wù)共享服務(wù)要求部門人員要十分了解公司業(yè)務(wù)的具體運作流程，并能夠?qū)ζ渲械男畔⒈Ｃ埽疫€要能夠進行及時高效的內(nèi)部溝通，對于這部分人員最好是從內(nèi)部選調(diào)；至于一些基礎(chǔ)性的崗位則可以向社會公開招聘，擇優(yōu)錄取。 除了人員素質(zhì)之外，YH公司還必須在人員數(shù)量方面進行協(xié)調(diào)，太多或者太少都不行，人員太多很可能將簡單的工作變得很復(fù)雜，人員太少又會降低服務(wù)的質(zhì)量。作者結(jié)合22間營銷分公司的經(jīng)營實際，認為YH公司應(yīng)按照表1調(diào)配財務(wù)共享服務(wù)管理部門的人員。這樣實施之后，營銷分公司只要保留一個財務(wù)崗位就可以，負責(zé)基本的單據(jù)匯總與上載以及提高工作，可以公開向社會招聘。

三、信息管理系統(tǒng)的建設(shè)與完善

信息技術(shù)的飛速發(fā)展為財務(wù)管理工作的信息化提供了絕佳機會。正是基于信息技術(shù)才產(chǎn)生了財務(wù)共享服務(wù)，所以，整個財務(wù)共享服務(wù)體系的運作都是以信息管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)的。YH公司順應(yīng)時展的要求，已經(jīng)進行了一定程度的信息化改造，當(dāng)前公司很多業(yè)務(wù)都已經(jīng)實現(xiàn)了信息化管理，財務(wù)管理也有專門的系統(tǒng)。這些系統(tǒng)為財務(wù)共享服務(wù)奠定了堅實基礎(chǔ)，不過，不同系統(tǒng)之間的銜接還存在一些問題，有必要進行一定的完善。筆者結(jié)合YH公司當(dāng)前的信息化建設(shè)進程以及各個系統(tǒng)的運作與接口情況，為其構(gòu)建了如圖1的財務(wù)信息管理系統(tǒng)與其它系統(tǒng)運作銜接流程圖：

（一）基礎(chǔ)核算系統(tǒng) 這部分是核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)部分，因此，功能模塊相對簡單，具體包括：

總賬：這是最重要的模塊，該模塊匯總并集中處理YH公司所有的財務(wù)數(shù)據(jù)，并自動生成相關(guān)會計賬簿，以便公司了解全面的財務(wù)信息。

工程財務(wù)：該模塊的主要功能是對YH公司在建工程投資項目的財務(wù)支出進行核算，并將核算結(jié)果作為衡量工程經(jīng)濟性的重要指標(biāo)之一。

應(yīng)收：核算并管理YH公司一切的債權(quán)財務(wù)數(shù)據(jù)。

應(yīng)付：核算并管理YH公司一切的債務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)。

資產(chǎn)：核算并管理YH公司的所有資產(chǎn)，并根據(jù)實際的抵稅效果選擇不同的折舊年限與方式，從而減輕公司的稅負。

關(guān)聯(lián)交易：YH公司按照管理要求需要在財報中對關(guān)聯(lián)交易進行明確的說明，這樣能夠讓監(jiān)管機構(gòu)以及相關(guān)利益方及時了解交易的細節(jié)，從而實現(xiàn)對交易公允性的監(jiān)管。

成本中心績效考評：YH公司在內(nèi)部建立不同的成本中心，并通過上述數(shù)據(jù)對中心進行績效考評，從而衡量成本與收益之間的關(guān)系，進而了解體系的運作效率。

（二）輔助管理系統(tǒng)除了基礎(chǔ)核算系統(tǒng)之外，財務(wù)管理信息系統(tǒng)還有輔助管理部分，具體包括：

活動預(yù)算：該模塊主要實現(xiàn)對YH公司預(yù)算的管理，并控制報賬是否符合預(yù)算目標(biāo)的要求，從而掌握各營銷分公司的預(yù)算執(zhí)行情況，進而提升預(yù)算管理效率。

網(wǎng)上報賬：該模塊主要實現(xiàn)各營銷分公司通過網(wǎng)絡(luò)報賬的功能，從而提升報賬效率，并便于分公司實時查詢報賬處理進展。

財務(wù)流程審批：該模塊主要實現(xiàn)財務(wù)事項的網(wǎng)上審批，通過逐層提交的機制保證審批流程完全符合公司的要求，進而保證各項業(yè)務(wù)都在公司的掌控范圍之內(nèi)。

全面預(yù)算管理：該模塊主要基于預(yù)算目標(biāo)對公司的各項業(yè)務(wù)進行管理與監(jiān)督，從而保證預(yù)算管理的有效性。

財務(wù)管理信息系統(tǒng)輔助管理部分的結(jié)構(gòu)見圖3：

（三）影像數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)該系統(tǒng)的功能就是將各類財務(wù)單據(jù)轉(zhuǎn)為電子影像，從而實現(xiàn)對財務(wù)憑證的信息化處理，支撐財務(wù)輔助系統(tǒng)的報賬工作和CPMIS的工程流程。包括影像采集功能和影像服務(wù)功能。影像數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)結(jié)構(gòu)見圖4：

（四）銀企對接系統(tǒng) 該系統(tǒng)的功能是將YH公司的資金數(shù)據(jù)與銀行資金專戶的資金數(shù)據(jù)有效對接起來，從而實現(xiàn)公司對資金進行實時管理。系統(tǒng)的運作原理就是將銀行資金專戶的數(shù)據(jù)變動情況實時映射到公司的財務(wù)管理信息系統(tǒng)中，這樣公司就能更加合理安排后續(xù)資金的調(diào)撥與分配，從而提升公司的資金使用效率。

參考文獻：

［1］張瑞君、陳虎、張永冀：《企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)的流程再造關(guān)鍵因素研究――基于中興通訊集團管理實踐》，《會計研究》2010年第7期。

分公司的會計核算范文5

【關(guān)鍵詞】集團化企業(yè)；會計集中核算；現(xiàn)狀；分析

一、引言

集團企業(yè)會計集中核算是現(xiàn)代企業(yè)會計核算中必不可少的一部分，它不僅是提高集團企業(yè)會計核算準(zhǔn)確性的基本保證，更是保證我國會計核算質(zhì)量真實性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟全球化一體化進程的加快，我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，我國現(xiàn)代集團企業(yè)的會計集中核算面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。雖然目前我國很多企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到企業(yè)會計集中核算在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用，但是仍存在一些亟待解決的問題，這些問題的存在嚴重影響著集團化企業(yè)的進一步發(fā)展，因此，我國的集團企業(yè)必須進一步加強對會計集中核算的探索與研究，并提出有效的解決策略和方法。

二、集團化企業(yè)會計集中核算的重要性

會計集中核算的實施正不斷改變著我國傳統(tǒng)會計核算的基本內(nèi)容與工作，更使得會計信息質(zhì)量得到了保障。作為一種嶄新的會計工作模式，會計集中核算的實施使得集團化企業(yè)會計工作模式與趨勢均發(fā)生了變化，這種變化更體現(xiàn)出了現(xiàn)代集團企業(yè)的大型化、國家化特性，更是現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合重要表現(xiàn)。會計集中核算模式的實施解決了集團化企業(yè)的很多問題，具有重要的作用與意義。例如：會計集中核算的實施解決了集團化企業(yè)的內(nèi)部會計核算存在眾多核算主體而造成的會計數(shù)據(jù)的分散與信息難以共享的實際問題，在很大程度上加大了對分公司、子公司財務(wù)管理工作的監(jiān)督、控制與指導(dǎo)。再例如：會計集中核算的實施解決了集團化企業(yè)在不同層次的財務(wù)報告出現(xiàn)問題時內(nèi)部對賬的速度慢、流程較長的問題。另外，會計集中核算的實施壓縮了財務(wù)管理層工作人員，精簡了機構(gòu)設(shè)置。

三、集團化企業(yè)會計集中核算現(xiàn)狀及問題分析

1.削弱了集團化企業(yè)的財務(wù)管理與監(jiān)督職能的充分發(fā)揮

在集團化企業(yè)實施了會計集中核算后，由于對該理念理解的錯誤出現(xiàn)了一些問題。下屬子公司或分公司的領(lǐng)導(dǎo)改變了過去主動的核算模式，將會計核算工作依賴于上級集團總公司會計核算工作上，對自身單位的會計核算缺乏嚴格的把關(guān)。而對于下屬公司或分公司的會計核算人員而言，簡單的認為自己的工作就是執(zhí)行現(xiàn)金收付的出納員。對于集團化企業(yè)的核算中心而言，認為集團企業(yè)的分公司或下屬單位掌握著自身的會計核算自。這些理念上的錯誤理解導(dǎo)致集團化企業(yè)上下級單位之間的財務(wù)管理及監(jiān)督職能的發(fā)揮被削弱。造成集團化企業(yè)上下級單位之間職責(zé)不清、遇到問題相互推諉的現(xiàn)象，更嚴重影響了企業(yè)的財務(wù)核算與管理工作。

2.削弱了集團化企業(yè)內(nèi)部的制約機制

集團化企業(yè)在實施會計集中核算后，很多下屬公司或分公司都將本單位的會計、出納這兩個崗位取消，分別設(shè)立了報賬員，主要負責(zé)在日常的經(jīng)濟活動中負責(zé)經(jīng)費的收支，并進行記賬、報賬及保管本單位的財務(wù)印章、開具本單位的收款收據(jù)、向上級部門領(lǐng)購各種票據(jù)、進行本單位的收款機結(jié)賬等工作。很顯然，這種崗位職能的設(shè)置嚴重違背了職位不相容的原則，基層單位的內(nèi)部監(jiān)督逐漸被淡化。可見，各基層單位逐漸被弱化的內(nèi)部制約機制嚴重影響著會計核算中心對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性的把握。

3.削弱了下屬單位的經(jīng)營積極性

集團化企業(yè)實行會計集中核算后，制約了下屬單位的權(quán)力，如果集團化企業(yè)中的激勵機制不健全極有可能影響下屬單位的經(jīng)營積極性與主動性，甚至還將影響到集團企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的拓展、客戶的流失、企業(yè)高級人才的流失等。這對集團化企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)極為不利。

4.削弱了各單位之間的協(xié)調(diào)與配合性

集團化企業(yè)中的會計集中核算中心是反應(yīng)企業(yè)資金核算、監(jiān)督職能充分發(fā)揮的部門，其各項控制、監(jiān)督職能的履行離不開企業(yè)各上下級部門之間的大力配合與支持。但是，集團企業(yè)中實行的會計集中核算的屬性與下屬公司或分公司之間在利益上存在著某些沖突，而有的部門或下屬公司往往只是站在本單位利益的角度來思考問題，并不會全力支持集團化企業(yè)會計集中核算中心工作的順利開展，最終導(dǎo)致集團企業(yè)會計核算工作缺乏和諧性。

5.缺乏對會計集中核算及時性的保障

在會計集中核算的實施下，報賬的最基本形式轉(zhuǎn)變成由公司批準(zhǔn)、核算中心報批的狀態(tài)。也就是說對于同一筆費用，在實施集中核算前只做單一的處理，而在采用集中核算后轉(zhuǎn)變成大批量的集中處理報銷的方式。這就造成經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理時間的增加，原本幾天完成的簡單業(yè)務(wù)可能會被推遲，最終導(dǎo)致各下屬單位或分公司報賬時間加長。同時，畢竟會計集中核算中心的工作人員數(shù)量有限，很多業(yè)務(wù)不可能在短時期內(nèi)處理完成，這在無形中增加了會計人員的工作壓力。另外，集團化企業(yè)在實施會計集中核算后，對集團企業(yè)的會計核算硬件也提出了較高的要求，例如：計算機的硬件、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的穩(wěn)定性等。

四、集團化企業(yè)會計集中核算的有效措施

1.轉(zhuǎn)變觀念，加強對會計集中核算的認識

面對會計集中核算在集團企業(yè)的不斷實施，集團化企業(yè)必須上下一致，轉(zhuǎn)變觀念，增強對會計集中核算的認識。首先，加大對集中核算中心的宣傳，提高下屬單位或分公司對會計集中核算重要性的認識，在各級部門與單位之間形成共識，建立良好的合作與互動關(guān)系，相互之間的配合更有力、更協(xié)調(diào)。其次，加強對下屬單位或分公司報賬人員的法制培訓(xùn)，增強他們的法制意識，要求他們用嚴格的法律約束自己的思想道德行為。一般由上級部門委派報賬員，定期對該崗位進行輪換。最后，加大對各級部門會計人員的職業(yè)教育與培訓(xùn)力度，防止出現(xiàn)會計人員違法犯罪的現(xiàn)象，增強他們愛崗敬業(yè)的思想，樹立為全集團熱心服務(wù)的意識。

2.完善集團化企業(yè)的遠程報賬與查賬系統(tǒng)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，會計信息化的發(fā)展為會計集中核算提供了條件。針對目前我國集團化企業(yè)會計集中核算的現(xiàn)狀，集團企業(yè)必須建立并完善的遠程報賬系統(tǒng)、遠程查賬系統(tǒng)。遠程賬務(wù)系統(tǒng)的建立與完善可以從根本上降低會計集中核算中心工作人員的工作負荷，可以使財務(wù)人員能夠有更充足的時間來完成財務(wù)預(yù)算與管理工作。對于下屬企業(yè)或分公司而言，大大減少了等候報賬的時間，提高了工作效率。另外，集團企業(yè)會計集中核算采取遠程賬務(wù)處理系統(tǒng)的方式在很大程度上實現(xiàn)了上下級單位之間的資源共享，整個流程實現(xiàn)了自動化、科學(xué)化的管理，各種單位之間數(shù)據(jù)資源實現(xiàn)了共享，避免了許多重復(fù)工作，實現(xiàn)了企業(yè)資源的優(yōu)化。

3.不斷完善集團企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)控制度

對于集團企業(yè)會計集中核算中心的內(nèi)部控制，必須加強大額費用的審批制度、超用款計劃的審批制度、超指標(biāo)審批制度、財產(chǎn)物資管理制度等制度的建立與完善，明確核算中心與各級單位之間的責(zé)任。另外，還必須加強對集團企業(yè)會計核算中心的內(nèi)部監(jiān)督。會計集中核算中心必須積極主動地接受審計部門、監(jiān)察部門的檢查、審計、監(jiān)督，以保證企業(yè)資金與各項財產(chǎn)物資的安全。對于企業(yè)的預(yù)算管理也必須按照“三統(tǒng)一分”的運行機制來實行，不斷創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理的思路，徹底實現(xiàn)會計核算中心對生產(chǎn)經(jīng)營全過程的控制。集團化企業(yè)會計集中核算必須科學(xué)的處理好財務(wù)與會計、實際開支與財務(wù)制度規(guī)定、監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系，為集團企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

總之，隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，集團化企業(yè)會計集中核算已經(jīng)成為一項嶄新的會計核算模式，它在企業(yè)財務(wù)管理中的作用越來越明顯，只要通過實踐不斷地完善這一制度一定會對維護企業(yè)的經(jīng)濟利益、促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展發(fā)揮出巨大的作用。

參考文獻：

[1]肖淑萍.公司會計集中核算體系的構(gòu)建和實施[J].中國外資，2011（16）

分公司的會計核算范文6

關(guān)鍵詞：企業(yè)集中核算管理利弊

目前，我國許多地方實行會計集中核算。會計集中核算在規(guī)范會計核算行為、防止單位亂收亂支、提高財政資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用。特別是對跨國、跨地區(qū)的企業(yè)來說，集中化管理模式更有利于總公司從宏觀上控制、協(xié)調(diào)；財務(wù)管理可以實現(xiàn)規(guī)模效益；財力資源可以在全系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)度、集中使用，融資成本大大降低；現(xiàn)金流量更容易預(yù)測；最終可以使財務(wù)成本減少，企業(yè)效率提高。

一、集中核算管理的利弊分析

集中核算的實質(zhì)在于資金的集中管理。集中化的資金管理主要有以下益處：控制分公司業(yè)務(wù)收入，防止貨幣資金流失;集中資金，提高資金使用效率，實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效應(yīng);有利于企業(yè)集中財權(quán)，充分利用財力，發(fā)揮整體效益;有利于更好地實施財務(wù)監(jiān)督，防止財務(wù)信息失真;有利于經(jīng)濟責(zé)任制考核，減少效益流失;統(tǒng)一了會計核算方法，簡化了會計核算工作，使會計人員可以有更多的精力加強財務(wù)管理;總公司能對企業(yè)投資全面監(jiān)控，扭轉(zhuǎn)了資金分散的局面;總公司實行會計委派制，激發(fā)了財會人員提高自身素質(zhì)的緊迫感和做好本職工作的責(zé)任感。

而實行集中核算的弊端主要有以下幾個方面：

1．會計職能大大弱化，核算中心成了記賬機器，預(yù)測、決策、控制、分析等管理職能無法發(fā)揮。會計人員常年在核算中心上班，不參與有關(guān)單位內(nèi)部工作或管理，對各單位的業(yè)務(wù)事項知道甚少或根本不知道，對各單位報來的發(fā)票只要手續(xù)齊全就予入賬，無法判斷業(yè)務(wù)的真實性、合法性。

2.實行集中化財務(wù)管理之后，分公司手中可以支配的現(xiàn)金沒有了，在一定程度上對分公司有所限制，致使部分單位開具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報賬實行體外循環(huán)。有些單位不合理開支無法向核算中心報賬，就想方設(shè)法開具虛假發(fā)票套取資金，且屢屢得逞。有些單位收入項目繁多，為了省去報賬的繁瑣手續(xù)，干脆把部分收入不入賬，在單位內(nèi)部坐收坐支。

3.專項資金不能專款專用。大部分單位都有專項資金，但核算中心人員對專項資金具體用途不能準(zhǔn)確地把握，往往造成專款不能專用，致使資金使用效益較差，甚至發(fā)生揮霍浪費現(xiàn)象。

4.往來款項不能及時清理。由于核算中心人員對各單位情況了解較少，加之部分單位又不能及時報賬，有的往來款項年復(fù)日久變成了呆賬死賬，最終予以核銷，從而造成國有資產(chǎn)流失。

5.會計核算中心對各單位的實物資產(chǎn)不能進行定期清理盤點，容易造成國有資產(chǎn)流失，有些資產(chǎn)已到報廢清理年限卻無人問津，會計賬務(wù)失去了監(jiān)督牽制作用。

6.分公司大小事情都會向上反映，而不是正確運用授權(quán)，總公司管理的難度加大了，加重了總公司的管理負擔(dān)。

7.由于所有的收入和支出都要逐級上劃或上批，資金在途時間較長、資金流量較大。

二、實行財務(wù)集中化管理的措施和建議

1.企業(yè)經(jīng)營者必須認識到加強財務(wù)管理的重要，認識財務(wù)人員在財務(wù)管理中的重要位置，把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置加以強化，使財務(wù)管理活動滲透于單位管理的各個方面。

2.各級分公司領(lǐng)導(dǎo)要懂得財務(wù)知識，及時了解本公司的財務(wù)狀況，做到心中有數(shù)。應(yīng)了解財務(wù)政策的變化，根據(jù)財務(wù)運行情況及時調(diào)整工作布局，使之更加符合市場規(guī)律。

3.在方便基層分公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下，做到統(tǒng)而不死，滿足基層分公司的要求。而各生產(chǎn)經(jīng)營公司，都應(yīng)遵照國家財經(jīng)法規(guī)和制度的要求。

4.加強對財會人員的政治思想和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對財會人員實行定期培訓(xùn)和工作業(yè)績考察，建立嚴格的崗位責(zé)任制和考核制度；加強會計基礎(chǔ)工作，促進財會人員的業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量不斷提高。

5.實行集中化財務(wù)管理的關(guān)鍵是實行資金的統(tǒng)一管理。應(yīng)將資金回籠率控制在一定比例以上，特別是應(yīng)加強對用戶欠費的管理;加強現(xiàn)金預(yù)算管理來控制資金流出，增大企業(yè)現(xiàn)金凈流入量。通過分析預(yù)算與實際的差異，可以有效控制開支，增大現(xiàn)金凈流入量。通過上報現(xiàn)金預(yù)算表，對比分析差異，找出成本費用的下降空間，達到對企業(yè)各項開支事前、事中、事后控制相結(jié)合。

6.實施集中化財務(wù)管理的若干準(zhǔn)備工作。制定相應(yīng)的管理辦法。管理辦法應(yīng)包括銀行賬戶的管理、收入費用的管理、債權(quán)債務(wù)的管理、固定資產(chǎn)與在建工程的管理、會計核算的管理、監(jiān)督的獎懲機制等內(nèi)容;清理現(xiàn)有的債權(quán)債務(wù)，即：選擇一個時點將現(xiàn)有的債權(quán)債務(wù)詳情列表，然后發(fā)詢證函進行核實，對不屬實的往來賬及時進行會計處理，屬實的賬務(wù)暫時凍結(jié)起來;清理銀行賬戶。首先要清理不合規(guī)定的銀行賬戶，銀行賬戶只能在總公司指定的銀行開戶，總公司與銀行簽訂協(xié)議，要求銀行按企業(yè)的要求提供服務(wù)，總公司可通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)監(jiān)控資金的流向;由于資金集中管理不能對資金循環(huán)的所有環(huán)節(jié)加以控制，監(jiān)控中也有不完善的地方，對此還需要加強會計檢查與監(jiān)督。

[參考文獻]

[1]財經(jīng)問題研究.

[2]中國會計視野.

[3]財經(jīng).