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規(guī)范財務核算的建議范文1

【關鍵詞】戰(zhàn)略管理 軟件公司 財務核算 財務管理

一、軟件公司財務核算及財務管理的意義

財務核算是財務的基本職能，財務管理則是財務的高級職能，其根本目的在于利用監(jiān)督管理職能為企業(yè)謀求效益最大化。在財務核算功能的基礎上，科學、合理運用現代管理會計知識，客觀、合理分析判斷企業(yè)在融資及盈利、企業(yè)價值及未來的可持續(xù)發(fā)展能力，為領導、管理者提供切實可行的建議，加強企業(yè)在市場競爭中地位。

二、軟件公司財務核算及財務管理中現存的問題

（一）財務信息失真

有些軟件公司的財務人員對財務制度執(zhí)行不嚴謹，或是相關的會計人員自身的業(yè)務素質低等原因，造成會計核算不規(guī)范，導致會計信息失真。如：會計分類不準，從而影響到報表質量；存在賬外資產；資產損失清理不及時；大額往來款長期單方掛賬等原因。

（二）財務管理不嚴，出現違規(guī)違紀情況

有些軟件公司內部的財務制度不健全，或是制度雖然完善，卻執(zhí)行力度不足；另外，也存在著管理層的監(jiān)管不嚴，致使財務管理不善，出現違規(guī)違紀現象。如，專用賬戶管理不嚴、私設小金庫等。

（三）公司內控機制尚未形成

一些軟件公司沒有建立健全有效的財務內控機制。而一些已經建立內控機制的公司，個別也存在著不能有效執(zhí)行的問題。

（四）虛假注冊

個別軟件公司還存在著公司的注冊資本與公司賬面實收資本完全不符，出現了虛假投資和抽逃注冊資金的嚴重現象。

（五）管理層對財務核算及財務管理缺乏足夠的重視

很多軟件公司的管理層，普遍存在重視技術、重發(fā)展、重創(chuàng)新，但往往卻忽略了財務核算及財務管理的真正意義。沒有將財務核算及財務管理置于公司發(fā)展的重要位置。往往只在事后進行財務的核算，而對于事前和事中都沒有進行良好的控制，也使財務信息質量失去其效用。更談不上公司的財務戰(zhàn)略管理，及其對公司全局性、長遠性發(fā)展的重要意義。

三、對軟件公司財務管理與財務核算的幾點建議

（一）加強軟件公司內部對財務核算及財務管理的認知與重視

首先，要加強公司領導層及財務管理人員對財務核算及財務管理的認知程度及重視意識，制定、完善公司的財務制度，并嚴格執(zhí)行，以避免發(fā)生財務信息失真、違規(guī)違紀情況等現象。其次，全面提高財務人員的綜合業(yè)務水平，增加其對本職工作及公司的責任感。第三，公司各部門需積極配合財務部門的相應工作。

（二）加強軟件公司預算核算制度的執(zhí)行力度

由于軟件公司具有一定的特殊性，因此相關預算的制定一定要與企業(yè)長遠戰(zhàn)略管理相匹配，針對不同市場環(huán)境因素，建立一套科學、客觀、合理的預算核算制度，以適應軟件公司發(fā)展的要求。

（三）完善軟件公司的內部控制制度

首先建立健全軟件公司的會計核算，規(guī)范會計行為，全面確保核算的真實性，避免出現虛假、舞弊行為，保障會計資料的有效性。其次，落實內控的保障制度，加強其會計內部控制，并通過有效途徑建立、完善軟件公司內部控制體系，以確保各項資金更科學、更合理、更有效地使用。同時，抓住內控的關鍵點，進行內控制度的調整和完善，使內控制度更加具體和可操作。

（四）完善企業(yè)的成本核算模式

軟件公司在軟件研發(fā)階段資本化和費用化，則需要客觀依據公司自身規(guī)模及產品的性質，遵守成本效益、穩(wěn)健性及可比性原則，簡化其核算程序，建立一個對其開發(fā)成本資本化科學、合理的劃分標準。同時，還應加強內部審計和成本的有效控制，提高會計報表的在行業(yè)中的可比性。在成本費用的分配方面，要提高成本信息的準確度，最大程度上防止資源的浪費，從而全面提高軟件公司的整體經濟效益。而在成本核算管理上，則可以采用成本核算的動態(tài)管理制度，以提升軟件公司的行業(yè)競爭力。

（五）加強財務戰(zhàn)略管理的意識

財務戰(zhàn)略管理是指企業(yè)在分析理財環(huán)境的基礎上，服從和服務于企業(yè)戰(zhàn)略的前提下，對企業(yè)資源籌集和配置活動進行的全局性和長遠性的謀劃，它是戰(zhàn)略理論在財務管理領域的應用與延伸。

而軟件公司的財務戰(zhàn)略管理則是為了全面實現公司的戰(zhàn)略目標和加強公司的競爭優(yōu)勢，充分運用財務戰(zhàn)略管理的分析工具，科學、準確地確認公司在行業(yè)間的競爭地位，對公司的財務戰(zhàn)略的決策與選擇、實施與控制、計量與評價等活動進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃過程。面對財務軟件市場巨大且殘酷的競爭壓力，軟件公司的財務不僅要有科學精細的日常管理意識，更需要有高瞻遠矚的戰(zhàn)略眼光及戰(zhàn)略思想，來進行相應的財務管理。同時，財務戰(zhàn)略管理還決定了軟件公司財務資源配置的取向和模式，全面影響著公司資金活動的行為與效率，直接關系到軟件公司的整體競爭力及可持續(xù)發(fā)展的能力。

四、結語

規(guī)范財務核算的建議范文2

關鍵詞：財務核算；管理；實效性

隨著國家公共財政體制重大改革與高等教育迅猛發(fā)展，如何做好運用新制度管理財務核算工作，才能更好地發(fā)揮其作用，逐漸完善財務核算的方法和工作實踐，從而建立一整套比較完善、安全和穩(wěn)定的財務核算制度。在會計核算基礎、會計核算內容和方法、要素結構等方面進行不同程度的調整，更好地提高財務核算的技術化、知識化和信息化。

我國的財務核算工作起步比較晚，傳統(tǒng)的財務核算是指核算憑證工作、會計賬簿和會計報表等其他會計核算專用資料，是記錄和反映各學校經濟業(yè)務的重要史料和證據。學校實行管理和信息開發(fā)的財務核算以后，不斷加強自身建設和不斷研究財務核算管理工作，逐漸完善財務核算賦予了許多新的特點。

一、現行財務核算工作存在的問題

第一，財務核算工作模式不盡科學。現行一般單位（公司、學校）都設置財務核算中心機構，實行自體一級核算模式，來處理各單位（公司、學校）賬務管理，教學、科研、后勤產業(yè)等方面的財務核算工作，同時要求核算工作人員能獨立和全面地完善審核業(yè)務。在具體工作中，做憑證工作，工作量還是比較大的，每一張原始憑證都要做成記賬憑證，財政支付的要求也越來越規(guī)范化、明細化，學校對外交流、培訓、合作辦學的項目在不斷增加，這樣要求做賬的科目和內容就會增加很多，對應的科目都必須在對應項目中支，使得工作量增加了不少。但是每個月財務核算部門能按時、準確地將票據做成記賬憑證，生成報表，能滿足校內各部門對經費核算、財務信息需要的要求；保證會計信息的可比性和統(tǒng)一性；充分考慮在接受各級各類部門檢查中、數據統(tǒng)計過程中的可操作性和高效性，并認真核對，使現金、銀行和財政支付的余額一致，做到做賬準確，賬實相符。

第二，核算服務與核算監(jiān)督職能定位模糊。隨著市場經濟規(guī)模的快速發(fā)展，多渠道來源科研經費與資金使核算經費也呈現出多元化模式。原有財務數據存在口徑不一致等問題，在財務清算的基礎上和核算過程中，必將產生各種各樣的難以預計的矛盾，如核算人員拒絕支付與費用支持請求會經常發(fā)生沖突，結合數據形成的歷史原因認真分析，按新制度將數據盡可能合理地并入新設置的適當的財務核算中。合理、妥善的處理和化解核算服務是工作關鍵點。在廣大的核算人員心中是監(jiān)督嚴一點，還是核算服務好一點都很難準確的定位。

二、完善財務核算工作的措施和建議

針對上訴問題，財務核算工作如何適應體制改革要求，為更好地執(zhí)行新財務核算工作，使其發(fā)揮更好、更大的作用，更好地發(fā)揮財務核算職能，根據財務核算業(yè)務的整個流程，分別做好財務核算的數據、保存和利用等方面來陳述工作。

第一，更新財務管理軟件，加快信息化建設步伐。所謂財務會計信息化建設是在一定的時期和特定的時間范圍內（如一個季度），進行財務軟件系統(tǒng)改進措施，引入嵌入式管理控制模板，在系統(tǒng)中有時侯沒有及時的將財務軟件版本和軟件系統(tǒng)很好地保存，造成會計檔案不能被調閱。我們所調閱的財務核算會有兩種情況：一是所調閱的財務核算的版本號與當前財務核算系統(tǒng)版本號一致，此時只需通過財務軟件系統(tǒng)中的調閱（或數據恢復）功能將您所需調閱的版本號進行輸入即可進行調閱；二是所調閱的財務核算的版本號與當前核算軟件系統(tǒng)版本號不一致，此時您只需在另外一臺電腦上將此文件對應的版本系統(tǒng)進行安裝，然后就可以進行調閱。建立校內科研經費管理與財務系統(tǒng)的有效對接，實現數據共享。任何一個單位（公司、學校）每天都會發(fā)生經濟活動和財務支出，運用財務管理是一項細致嚴密的工作，同時也能反映發(fā)生或已完成的各個項目經濟活動，同時運用了現代的科學理論、方法和各項管理技術，積極的開發(fā)管理會計。

第二，完善財務核算保存和財政體制。財務核算管理不僅是客觀上的記錄和儲存內容，而是存儲在磁性介質或光盤上，根據信息轉載的特殊物理性，更應該注意管理財務核算與對應的財務樣板保持一致性。在財務核算業(yè)務處理過程中，各項財務管理措施必須注意到經費核算的復雜情況，不能盲目地“一刀切”，應正確處理經費開支標準和實際支出之間的矛盾、預算編報額度。每個月財務核算部門能按時、準確地將票據做成記賬憑證，生成報表，并認真核對，使現金、銀行和財政支付的余額一致，應兼顧不同經費的特性，分類處理，做到做賬準確，賬實相符。促使管理財務核算的程度得到更深層更高層發(fā)展，管理財務核算除了保存各版本的備用財務數據外，還要保存好原版本的資料，二者都非常重要，從而可以看出收集和管理工作也是一個比較艱巨的任務。

三、結束語

在新財務核算工作的實效性下，建立與國家預算體制相符的核算服務體系，建立有效的財務人員激勵機制，轉變高校核算模式，優(yōu)化報賬流程，在現有的財務核算軟件中融入了會計、財務、管理等先進的技術和方法，進行新財務制度的學習和培訓，結合應用的軟件培訓是實現會計信息化的正常運行的前提。

參考文獻：

1.朱琳.事業(yè)單位會計制度改革的思考[j].會計之友,2011(10).

規(guī)范財務核算的建議范文3

關鍵詞：市政工程 項目建設 財務核算 財務管理

我國的經濟建設自改革開放以來就取得了巨大的成就，目前我國正處于經濟轉型時期，作為社會經濟環(huán)境中不可缺少的重要組成部分，企業(yè)都需要采取一系列的創(chuàng)新和改革。在新的市場經濟環(huán)境下，市政工程企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就必須要完善好工程建設的資金管理，提高資金的使用效益，這就對傳統(tǒng)的市政工程項目建設中的財務核算和管理提出了更高的要求。

一、加強市政工程項目建設中財務管理的重要性分析

在我國經濟迅猛發(fā)展勢頭的推動下，市政工程項目建設的規(guī)模和速度也開始呈現出越來越快的進步和成長，資質高、規(guī)模大的工程建筑隊伍也借此機會迅速的成長和發(fā)展起來，這一方面促進了我國建筑行業(yè)的發(fā)展，另一方面也對促進經濟的增長也起到了重要的作用。目前，鑒于建筑市場一些主體行為不規(guī)范的現象，使經營環(huán)境產生了一些惡性競爭，在這種情況下，一些企業(yè)為了獲得工程的承包權而采取了各種不正當的途徑和方法，這就為建設主體帶來了一定的損害。為了消除這一不良現象，現階段城市的發(fā)展中涉及到市政工程建設方面的項目改變了以往單純的依靠政府投資，逐漸發(fā)展為由政府、企業(yè)以及其他一些社會投資共同參與建設的專業(yè)化、集團化的新模式，經營方式也開始由粗放型向集約型轉化。在這個過程中，市政工程對財務的核算和管理進行創(chuàng)新，完善財務管理的體制，在保障工程質量的同時，充分發(fā)揮財務管理在市政工程核算中的重要作用，使工程的造價控制在較低范圍內，提高投資效益，在實現經濟效益的同時實現社會效益。

二、加強市政工程企業(yè)財務核算和管理的措施建議

（一）建立健全財務管理組織機構、完善財務管理制度

目前我國一些市政工程企業(yè)已經逐漸完成專業(yè)化、集團化的改革，工程財務管理模式也得到了相應的改善，但是我們仍然能夠看到一些工程管理企業(yè)由于不能正確認識財務管理的重要性和重要意義，再加上企業(yè)的內部缺乏完善的組織機構，財務管理制度中存在著較多的漏洞。這就造成了單位的財務部門在工程的建設過程中對工程造價的構成了解不足，工程財務管理存在著管理滯后和被動等問題，最終使公司的資產流失，對企業(yè)自身的根本利益也是一種損害。要想克服這些問題，加強市政施工企業(yè)對財務的管理勢在必行。一方面企業(yè)應該加強財務管理意識的提高，給予工程財務管理工作充分的重視，工程施工企業(yè)的組織結構和業(yè)務流程等方面對工程的財務管理活動進行具有系統(tǒng)性的梳理，使工程財務管理能夠在工程項目的全過程中都有所體現。另一方面，工程施工企業(yè)還要不斷的對財務收支制度和成本核算制度等基本的財務管理制度規(guī)范進行改進和完善，重視工程財務管理人才的培養(yǎng)和提拔，定期舉辦工程財務管理方面的知識培訓，提高工程財務管理人員的基本專業(yè)知識和專業(yè)素質，了解工程預算管理和結算環(huán)節(jié)的內容，這對于充分發(fā)揮工程財務管理的監(jiān)督作用具有重要意義。

（二）將市政工程合同管理作為財務管理的重點

目前的建筑市場上大部分合同管理都是采用預算招標、費率招標等方式開展工程合同的簽訂，但是由于一些工程的合同不夠規(guī)范，對于部分必要的約定事項沒有做好必要的溝通和約定，在日后的合作中就可能會出現財務方面的糾紛。另外，市政施工企業(yè)的施工存在項目多、點多、線長、作業(yè)流動性比較大等特點，因此在資金方面也很難集中管理，統(tǒng)一的調配是個較大的難題。工程合同作為工程財務核算和管理的一個重要依據，它遵循的是歸口管理和專業(yè)管理相結合的原則，從最初的工程合同項目談判、訂立、以及履行的全過程中，施工企業(yè)都應該對工程項目和實施過程中能夠涉及的以及可能會涉及的環(huán)節(jié)都進行嚴格的合同把關，通過有效的工程合同管理，將工程的財務風險控制在最低范圍內，并且對于合同的造價、付款方式、以及違約責任人等方面的內容，都要有明確的合同約定，一旦發(fā)現有不符或者有缺陷等，都應該及時的查明、并提出相應的修改意見。

（三）規(guī)范工程資金的使用，科學合理的對工程財務成本進行核算

工程項目建設的管理具有一定的特殊性，與一般企業(yè)的財務會計核算管理的差異比較大，如果仍然按照一般財務會計的核算模式就容易造成工程核算與財務會計信息的相互脫節(jié)。在實際工程財務管理工作中，施工企業(yè)應該對項目資金的狀況以及使用狀況都有及時的了解和找你給我，把握融資的時機，保證各個項目中資金的順暢流通。另外，針對工程施工項目中點多、線多、資金需求量大等問題，我們提出施工企業(yè)對工程的資金應實施集中管理模式，對資金的使用加以規(guī)范和嚴格把關，盡可能做到每一筆工程款的支付都是由相關工程施工部門、內審部門以及財務部門共同把關和統(tǒng)一管理的。工程預付款和進度款等方面的科學合理管理和控制也是有效避免資金沉淀或不足、確保資金控制和工程進度相匹配的重要方式。

三、總結語

市政工程項目建設的財務核算和管理是市政企業(yè)管理的一項重要內容，只有做好財務核算和管理工作，才能有效的促進市政企業(yè)的經營和發(fā)展，使其實現價值最大化的終極目標。目前市政工程企業(yè)的財務管理中還存在著一些問題需要進一步的完善，建立健全的財務管理制度，提高工程財務管理的重視程度，把握財務管理工作的重點，這是加強做好財務核算和管理工作的重要途徑。

參考文獻：

[1]董惠杰.工程項目建設風險管理剖析[J].中小企業(yè)管理與科技，2011

[2]楊建華，胡媛.淺論建筑工程項目財務管理風險及其規(guī)避[J].科技致富向導，2011

[3]李寅.淺談建設項目的財務管理[N].河南金融管理干部學院學報，2008

規(guī)范財務核算的建議范文4

關鍵詞：新醫(yī)院會計制度 財務核算 對策

近幾年隨著我國加大對醫(yī)療衛(wèi)生的投入，眾多醫(yī)療機構的經營環(huán)境出現了較大改變，業(yè)務流程更具復雜性，經營管理更具科學性。隨著2012年1月1日新醫(yī)院會計制度的開始實施，我國的醫(yī)療衛(wèi)生經濟發(fā)展邁進了新的時代，同時也對醫(yī)院財務管理也產生了較大的影響。基于此，筆者結合自己多年的工作經驗，探討了新醫(yī)院會計制度對醫(yī)院財務管理的影響，并對醫(yī)院財務管理、醫(yī)院成本控制等問題提出了建議。

一、 新醫(yī)院會計制度對財務核算的影響分析

從所涵蓋的內容來看，新醫(yī)院會計制度重點加強了醫(yī)院成本核算與收支方面的管理。通過完善醫(yī)療藥品核算、醫(yī)療成本歸集與控制等，新醫(yī)院會計制度無疑在核算規(guī)范性上凸顯出較大的創(chuàng)新。因此，筆者結合自己多年醫(yī)院財務核算的工作經驗，通過挖掘醫(yī)院會計制度的差異點來分析其對醫(yī)院財務核算的影響。具體而言，新醫(yī)院會計制度對財務核算的影響主要體現在以下幾個方面：

（一）會計核算基礎發(fā)生變化

通讀新醫(yī)院會計制度，可以看出醫(yī)院會計核算的基礎發(fā)生了轉變，過去強調以“收付實現制”為基礎的會計核算基礎現今已逐步轉向“權責發(fā)生制”為主的核算基礎。但是，新醫(yī)院會計制度并沒有完全廢棄“收付實現制”，在特定情況下，“收付實現制”仍可以作為醫(yī)院的會計核算基礎。

（二）確立長期資產補償機制

新醫(yī)院會計制度要求建立長期資產補償機制，從而改變了醫(yī)院長期資產的攤銷模式。新醫(yī)院會計制度立足于長期資產消耗無法補償的現狀，突破原有思維模式，提出要求固定資產計提折舊、無形資產進行攤銷，從收入中補償資產所發(fā)生的損耗價值，建立起長期資產補償機制。在這種機制運行模式下，既可以反映醫(yī)院資產的真實價值，又能確定醫(yī)院資產的投資規(guī)模以及損耗程度。

（三）強化成本控制，全面推行全成本管理

前文已提到，新醫(yī)院會計制度重點強化了成本核算的管理，包括成本管理的目標、核算的對象、成本分攤的過程、成本分析和成本控制等方面。通過制度規(guī)定確立全成本管理思想，這對醫(yī)院而言，有利于加強其今后的經營管理，為提高成本核算水平、提升成本控制力度提供有價值性的數據支持，并為做好醫(yī)療服務的合理定價提供不可缺少的參考依據。

（四）側重預算剛性，重視預算約束與管理

新醫(yī)院會計制度對預算的重視可以從收支管理反映出來。新醫(yī)院會計制度要求醫(yī)院所有的收支必須全部納入預算管理范圍，并規(guī)定“核定收支、定向補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”，這有利于維護預算的完整性、嚴肅性，規(guī)定突出預算剛性，有利于杜絕隨意調整醫(yī)院支出項目，預算無法有效落實等問題，保障醫(yī)院按照既定預算額度進行日常開支。

（五）完善醫(yī)院財務報告體系

新醫(yī)院會計制度進一步推進了醫(yī)院財務報告體系的構建，要求醫(yī)院在報送報表時，不僅需要相關會計報表，而且需要一并報送會計附注。新財務報告體系下財務報表更為全面，同時也兼顧專業(yè)性，例如，反映財務狀況的報有資產負債表、收入費用表、現金流量表；反映預算情況的表有預算收支表，體現基建情況的有基建投資表等等，這些不同的報表可以充分有效地反映醫(yī)院各項經營的不同情況。

二、新會計制度下如何做好醫(yī)院財務核算的建議及對策

從上述新會計制度對醫(yī)院財務核算的有關影響可以看出，未來醫(yī)院財務管理需要側重的內容主要是財務核算的規(guī)范性、財務分析的科學性、財務監(jiān)管的有效性等等。具體而言，今后醫(yī)院財務管理工作將主要在以下幾個方面展開：

（一）準確理解會計科目定義，掌握入賬標準

新醫(yī)院會計制度對部分會計科目進行了梳理和調整，同時對相關會計科目的入賬計量標準做了更新，首先從制度上更加規(guī)范了醫(yī)院會計核算的準確性。例如，在新醫(yī)院會計制度中，應收賬款需要計提壞賬準備，且規(guī)定壞賬準備金率為2%-4%，更加強調醫(yī)院需要加強對銷售環(huán)節(jié)的管理，提高醫(yī)院應收款項的變現能力，而固定資產的認定標準則提高到1000-1500元，隨著新型醫(yī)療科技設備的更新和引進，原有固定資產1000元的認定標準已無法落實固定資產管理工作的開展，新標準的更新從側面上反映了新醫(yī)院會計制度與時俱進。因此，對于新醫(yī)院會計制度更新的內容，財務人員需要準確理解會計科目定義，熟練掌握入賬標準。

（二）加強醫(yī)院財務分析、建立財務評價體系

新醫(yī)院會計制度對醫(yī)院財務分析指標進行了大量的替換和更新，其從資產運營、收支結構、結余與風險管理、到預算管理、成本管理等更具考核意義的指標出發(fā)，要求更系統(tǒng)、更專業(yè)地準確評價醫(yī)院的發(fā)展能力。同時，醫(yī)院財務分析指標作為財務評價體系組成部分，考評醫(yī)院財務狀況和經營業(yè)績，實現管理部門對醫(yī)院的激勵與約束作用。

（三）加強預算收支管理，科學合理做好預算工作

新醫(yī)院會計制度要求預算管理工作要更加的科學與規(guī)范。預算管理中的收入與支出兩條線都要加強管理，要嚴格按照新醫(yī)院會計財務制度的要求來辦，收支的預算管理都要細化，相關科室在上報預算時都要細化，數據上報時要詳細具體，根據現行的標準，數字盡可能的精確。根據各項采購和用款情況需求，必須按月、按季、按年上報，為領導決策提供詳細的依據。

參考文獻：

[1]錢夢勇.對新醫(yī)院財務會計制度幾個實務問題的思考.中國總會計師，2012

[2]龐剛.新醫(yī)院會計制度下醫(yī)院財務管理問題與應對策略探討.現代商業(yè)，2012

規(guī)范財務核算的建議范文5

【關鍵詞】 行政事業(yè)單位； 公務卡； 使用

伴隨著行政事業(yè)單位公務卡制度改革的不斷深入，公務卡的使用已經成為行政事業(yè)單位結算的主要方式之一。推進公務卡制度改革是進一步提升單位財務管理水平的迫切需要。傳統(tǒng)的現金支付和報銷方式已經落后于現代科技，存在著現金保管不安全、攜帶不方便，借款還款報銷環(huán)節(jié)多，并且票據真實性、合法性審核難等問題。建立公務卡制度后，財務人員既不需要經常提取和保管現金，工作人員也不需要提前借款，單位財務部門還可以有效監(jiān)控票據支付的真實性和規(guī)范性，方便快捷，安全簡單，可以有效克服傳統(tǒng)現金支付方式下存在的問題，對提升預算單位財務管理水平，提高財政支出透明度具有極大的促進作用。

然而，在公務卡具體使用過程中，由于行政事業(yè)單位對此種結算方式剛剛接觸，理解還不夠深入，加之整個結算過程需要單位和發(fā)卡銀行相互交流與協(xié)作才能共同完成，這些都使得公務卡在使用過程中勢必會遇到一些問題。筆者將一些在操作中遇到的有代表性的問題進行列示，并針對這些問題提出一些改進意見和建議，以供參考。

一、公務卡在使用過程中的問題

（一）公務卡持卡人與單位事務經辦人之間的矛盾

公務卡作為可以透支的信用卡，在開立時需要指定持卡人，并由持卡人在公務消費后，前往單位財務部門進行報銷。但是，為了便于對公務卡使用進行有效管理和監(jiān)督，也便于財務核算，單位不可能為每一位工作人員都配備公務卡，因此，這就出現經辦人員有時會使用持卡人的公務卡進行公務消費的情況，并且在消費后，POS小票的簽字確認也會帶來相應的問題。

（二）公務卡具備信用卡的某些特點，會給用卡與還款造成不便

公務卡是信用卡，它必然具備信用卡所特有的一切特征和功能，比如，透支額度、賬單日期、最后還款期、取現手續(xù)費等。但是，公務卡在辦理批次上的不同，也會導致透支額度、賬單日期、最后還款期等存在差異，這些勢必會影響公務卡日常使用的效率，也會影響到行政事業(yè)單位財務核算與最后還款的不便。

（三）公務消費的資金流向不透明給財務審核帶來困難

經辦人員在公務消費后，會持POS小票和有效報銷票據到單位財務部門進行報銷。但是，大部分POS小票上都不能載明消費商戶的有效信息，無法與報銷票據進行核對，這必然給財務部門對業(yè)務真實性的審核帶來困難，資金流向也無法得到有效的監(jiān)督。

（四）公務卡結算程序與行政事業(yè)單位財務核算的矛盾

公務卡在結算上比較繁瑣，而且，也不便于行政事業(yè)單位的日常財務核算，其主要表現在：

1.在發(fā)卡銀行公務卡結算系統(tǒng)中，每一筆業(yè)務需要錄入消費日期和消費金額，再錄入報銷金額和預算編碼，最后再進行匯總，以匯總表格式向銀行進行還款。

2.匯總表中只是按照基本支出和項目支出兩類進行匯總，而沒有按照財政預算13位類款項編碼進行匯總，但預算單位需要按照13位編碼再對基本支出和項目支出進一步劃分，最終不便于單位日常業(yè)務核算。

二、公務卡使用的改進意見和建議

（一）取消公務卡個人實名制

筆者認為，在設計公務卡使用方式時，將單位作為公務性支出的公務卡登記在個人名下，這樣做有些偏頗。作為單位事務的經辦人員，他才有資格確認所發(fā)生業(yè)務的真實性，而持卡人往往并不了解其中的情況。另外，信用卡登記在持卡人名下，一旦出現任何問題最終會影響到持卡人的信用狀況，風險將會完全轉嫁給持卡人。

公務卡作為可透支的信用卡，在開立時，不應當指定持卡人，而應當全部登記在行政事業(yè)單位名下，并對公務卡進行編號，以便管理。這樣，既利于消除經辦人與持卡人的矛盾，降低持卡人的風險，也利于財務部門發(fā)揮監(jiān)督作用，保證相關業(yè)務的真實性。

（二）要求發(fā)卡銀行統(tǒng)一對公務卡的相關設置

對于公務卡的透支額度、賬單日期、最后還款期、取現手續(xù)費等問題，筆者認為，行政事業(yè)單位應及時與發(fā)卡銀行溝通，向銀行申請統(tǒng)一對公務卡的相關設置，并在允許的條件下，延長還款期限。另外，在取現手續(xù)費問題上，單位應當要求發(fā)卡銀行取消公務卡提取現金的功能。或者，在預算單位公務卡使用管理制度中，明確要求禁止利用公務卡提取現金。因為實施公務卡制度本來就是為了控制預算單位現金流量，監(jiān)督預算單位現金流向，如果允許提取現金，就起不到上述效果。

（三）加強信息采集力度便于監(jiān)督資金流向

公務卡制度的改革，就是要減少單位日常大量現金支出，便于財政部門對資金流向的掌控。但是，收款方信息的缺失會制約公務卡制度改革的力度，妨礙監(jiān)督資金使用職能的有效發(fā)揮。

為了進一步完善財務核算，真正使資金使用做到公開與透明，筆者認為，財政部門應當對公務卡刷卡POS機進行改進，將消費商戶的有效信息，包括收款單位的全稱、稅號、地址、聯(lián)系電話等信息進行匯總，在POS小票中予以列示。這樣，既便于財政部門對資金流向的掌握，使資金流向具有可追溯性，也能夠保證公務卡消費的真實性，充分發(fā)揮財務審核的作用。

（四）不斷推動銀行結算系統(tǒng)的改進和完善

在公務卡操作過程中，銀行結算系統(tǒng)與單位日常核算形成脫節(jié)。發(fā)卡銀行按照銀行自有系統(tǒng)去設置，便利了銀行的操作與還款，而忽視了單位對公務卡核算的要求，從而形成了公務卡結算方式與財務核算的矛盾。

規(guī)范財務核算的建議范文6

抵債資產是指借款人（擔保人）無力以現金資產償還金融企業(yè)債權時，金融企業(yè)依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的AMC抵債資產，是指金融資產管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產。本文就當前AMC抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。

一、AMC抵債資產核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產取得環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續(xù)，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協(xié)議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發(fā)生的稅費，按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

（二）抵債資產管理環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產處置環(huán)節(jié)財務核算管理中存在的問題

一是對抵債資產“以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業(yè)務中取得的收入，按規(guī)定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發(fā)生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規(guī)定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規(guī)范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業(yè)務已不局限于政策性不良資產處置業(yè)務，還包括了大量商業(yè)化不良資產的處置業(yè)務，情況已發(fā)生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業(yè)務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標準。

（三）從AMC內部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。

三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度（試行）》，進一步規(guī)范AMC的財務行為。在具體業(yè)務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發(fā)生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發(fā)生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。