前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了會計核算不規(guī)范整改報告范文供你參考和學(xué)習(xí)，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。

會計核算不規(guī)范整改報告范文1

1.稅務(wù)基礎(chǔ)工作需提高

目前部分發(fā)電企業(yè)無專職稅務(wù)管理人員，兼職人員稅務(wù)知識較少，不能按照稅法要求計算、繳納各項稅款。發(fā)票的開具、使用無專人負責(zé)和使用登記，收到發(fā)票無審核。增值稅進項稅抵扣管理流程不規(guī)范，存在超范圍抵扣的風(fēng)險。財務(wù)人員在收到增值稅專用發(fā)票的時候未進行辨識，對確實不應(yīng)抵扣增值稅專用發(fā)票的進行認證，認證后未立即做進項稅轉(zhuǎn)出。對非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)未全部做進項稅轉(zhuǎn)出。如購買餐飲設(shè)施用于職工食堂，購買節(jié)日物品用于員工個人而進行了進項稅抵扣。

2.稅務(wù)管理制度不完善

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的管理人員對稅務(wù)管理的理解有限、重視程度不夠，造成企業(yè)制度不健全、不完善。相當(dāng)部分的企業(yè)未建立稅務(wù)管理制度或已建立稅務(wù)管理制度，但內(nèi)控制度建設(shè)滯后，制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要，治標(biāo)不能治本；內(nèi)部控制建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，控制分散與控制不足并存，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，結(jié)果是內(nèi)部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

二、發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

1.加強會計核算工作

嚴格遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，按照準(zhǔn)則的要求如實反映公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，建立《財務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。會計核算方面繼續(xù)保持精細化和規(guī)范化的管理，會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量繼續(xù)穩(wěn)步提高，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供了有效的數(shù)據(jù)支持。會計核算標(biāo)準(zhǔn)化。結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點編制《財務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)》，對核算中具體操作步驟、摘要的表述、會計憑證的附件、報銷業(yè)務(wù)的發(fā)票等進行了統(tǒng)一要求，實現(xiàn)會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一和細化會計科目體系，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容細化到部門、機組、項目等，滿足預(yù)算管理、作業(yè)成本管理及其他經(jīng)營管理的需要。健全財務(wù)內(nèi)部稽核制度：建立“稽核憑證—發(fā)現(xiàn)問題—反饋問題—整改完善”的閉環(huán)控制程序，對于在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行整改，并形成月度稽核報告，提示風(fēng)險，預(yù)防類似問題的發(fā)生，提高了財務(wù)人員的專業(yè)技能和會計基礎(chǔ)工作管理水平，確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性，推動整體會計基礎(chǔ)核算水平的提高。以會計核算“零差錯”為目標(biāo)，遵循準(zhǔn)則，夯實基礎(chǔ)，提高會計核算規(guī)范化程度。加強發(fā)票管理，嚴把發(fā)票關(guān)，特別是針對跨期發(fā)票、定額發(fā)票的規(guī)范性管理。規(guī)范財務(wù)報表的列報，確保及時準(zhǔn)確完成報表的編制上報，為股東方及各利益相關(guān)者提供及時準(zhǔn)確的會計信息。

2.加強稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，精細化管理

加強對發(fā)票的規(guī)范性、報銷憑證完整性的審核，防范涉稅風(fēng)險。充分利用稅務(wù)中介專業(yè)力量的優(yōu)勢，分別對發(fā)票及涉稅事項認真梳理，并出具審核報告，避免因會計核算等基礎(chǔ)工作不規(guī)范引發(fā)的涉稅風(fēng)險。針對稅務(wù)中介提出的涉稅事項，逐項確認、明確整改計劃、落實責(zé)任，實現(xiàn)規(guī)范的閉環(huán)管理，并將稅務(wù)自查及稅務(wù)中介審核問題舉一反三，及時共享。建立《稅務(wù)定期計劃登記表》，月度內(nèi)根據(jù)定期工作計劃標(biāo)注稅務(wù)管理定期工作完成情況，并對不定期工作進行合理標(biāo)注。建立完善的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的保管、開具等管理制度，設(shè)立《發(fā)票使用簿》使發(fā)票使用管理規(guī)范、有效，建立較好的發(fā)票使用登記制度。

3.建立全員稅務(wù)風(fēng)險防范的文化氛圍

企業(yè)管理人員的意識對稅務(wù)風(fēng)險防范起著決定性作用，個別發(fā)電企業(yè)基層管理人員對稅務(wù)風(fēng)險認識不足，隨著國家稽查力度加大和法制化進程加快，稅務(wù)稽查面越來越全面，僥幸過關(guān)的概率越來越小，所以管理人員必須將稅務(wù)風(fēng)險管理放在企業(yè)管理的首位。企業(yè)業(yè)務(wù)形成是由業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦，財稅人員一般是對業(yè)務(wù)進行涉稅處理和履行納稅申報義務(wù)，所以業(yè)務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險認知程度及踐行情況決定著其業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險的大小，比如虛假發(fā)票的取得，合同的簽訂方式和形式對涉稅均存在影響，業(yè)務(wù)人員對稅收態(tài)度影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小。因此需要建立全員稅務(wù)風(fēng)險防范的文化氛圍，從管理層到業(yè)務(wù)人員全面防范涉稅風(fēng)險。

4.加強稅務(wù)崗位人員的綜合素質(zhì)

隨著稅收法律、法規(guī)的不斷變化，稅務(wù)管理崗位需要較強的專業(yè)知識。只有具備全面扎實的專業(yè)知識才能較好地勝任本職工作。建立稅收政策、法規(guī)等信息的采集與研究機制，對涉及企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息進行歸集、整理、傳輸與保管，建立公司級的稅務(wù)知識庫，實時更新稅收法規(guī)政策。積極參加公司和部門組織的各項財務(wù)培訓(xùn)，可以利用業(yè)余時間學(xué)習(xí)注冊稅務(wù)師等相關(guān)的課程，提高專業(yè)勝任能力。及時跟蹤新的稅務(wù)政策，建立相關(guān)法律、法規(guī)的獲取機制，及時掌握國家稅務(wù)政策變化。通過《中國稅務(wù)報》等稅務(wù)刊物，及時獲得國家的稅收法律、法規(guī)，并將相關(guān)文章建立導(dǎo)讀索引，方便大家查閱。

5.加強稅務(wù)管理工作，實現(xiàn)由核算向管理職能的轉(zhuǎn)化

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，稅務(wù)管理工作也將發(fā)揮更加重要的作用。在依法合規(guī)納稅的同時，應(yīng)加強稅務(wù)籌劃的工作，通過稅務(wù)籌劃為企業(yè)節(jié)約納稅成本，規(guī)避涉稅風(fēng)險。加強稅務(wù)籌劃與公司生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)合。除爭取稅收優(yōu)惠政策外，加強稅務(wù)工作對公司生產(chǎn)經(jīng)營的支持，特別是合同管理中涉稅問題的研究。針對公司生產(chǎn)經(jīng)營進行全面的稅收籌劃。

三、結(jié)論

會計核算不規(guī)范整改報告范文2

一、工作組織部署階段

根據(jù)工作方案，公司對本次專項活動作出如下組織部署：

成立規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作專項活動工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦會室，由辦公室負責(zé)具體項目實施，x月31日以前，由財務(wù)部組織召開動員會議，向各區(qū)域財務(wù)部和各子公司財務(wù)部傳達深證局發(fā)[xx年]109

號文《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開展規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作專項活動的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改報告：關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開展規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作專項活動的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改報告》以及《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司會計基礎(chǔ)工作常見問題的通報》中的內(nèi)容逐條進行自查，發(fā)現(xiàn)問題并確定整改計劃。

三、整改提高階段

本階段的主要工作是落實整改措施，提升公司的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作水平，提高會計信息質(zhì)量。

四、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問題及整改措施

依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，公司逐項對照《調(diào)查問卷》和《常見問題通報》進行了認真、全面地自查。自查情況》，財務(wù)部會計人員遵照執(zhí)行，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項。

2、會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況

2.1會計憑證編制及管理情況

會計憑證由專人保管。有部分原始單據(jù)未附在記賬憑證后單獨裝訂存放的情況（主要是銀聯(lián)簽購單、售卡申請表等），主要是出于便于查詢及管理保存的角度考慮。自查中發(fā)現(xiàn)，存在少量自制原始憑證保管不完整、部分憑證或賬簿打印裝訂不夠及時的情況。

會計核算不規(guī)范整改報告范文3

【關(guān)鍵詞】 規(guī)范; 會計核算; 提高信息質(zhì)量

會計核算是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營信息采集、匯總、加工、處理的系統(tǒng),企業(yè)的各項管理和業(yè)績考核,都必須以會計核算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。實現(xiàn)會計信息化后,會計系統(tǒng)將是一個實時處理、高度自動化的系統(tǒng),業(yè)務(wù)內(nèi)容來自企業(yè)內(nèi)外業(yè)務(wù)的實時數(shù)據(jù),會計處理方法將更加多樣化。必須清醒地認識到,在經(jīng)濟全球化下企業(yè)需要不斷建立完善的應(yīng)對機制,并為以后企業(yè)的健康發(fā)展提供思維框架,提升企業(yè)財務(wù)競爭力。

一、提高會計信息質(zhì)量的必要性

會計信息反映著公司的盈利能力、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量變化。高質(zhì)量的會計信息有助于人們區(qū)分績效優(yōu)劣的企業(yè),降低利益相關(guān)者決策過程中面臨的不確定性,促使社會資源的良性流動,最終實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第四條規(guī)定:“財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。”由此可見會計人員依據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動所建立的財務(wù)管理成果對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有決策作用。

二、當(dāng)前企業(yè)會計核算中存在的問題

當(dāng)前由于各類型企業(yè)的種種原因,在實際社會生產(chǎn)實踐活動中很多企業(yè)存在會計核算體系不健全、會計信息不真實的情況。主要原因有以下幾個方面。

(一)會計資料信息不全不實

1.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。在我國,由于會計工作核算基礎(chǔ)不一、水平各異。不僅原始憑證填制的隨意性和人為因素很大,而且白條入賬等現(xiàn)象屢禁不止。在記賬憑證方面,有的企業(yè)制作會計憑證內(nèi)容不完整,不能說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體情況,不符合國家有關(guān)會計制度規(guī)定,使相關(guān)科目不能正確、完整地反映核算企業(yè)的成本數(shù)據(jù)和盈余狀況。在賬戶管理中,“賬外賬”和“小金庫”嚴重。企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)容不完整,而且“賬表不符”現(xiàn)象時有發(fā)生,還有的企業(yè)沒有使用完整正規(guī)的報表報送系統(tǒng),各表間沒有完整嚴密的勾稽關(guān)系。

2.會計信息的采集不完全,各成本費用信息來源比較片面。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生到成本會計信息的形成,需要經(jīng)過一系列的數(shù)據(jù)收集、匯總、確認、計量、記錄和報告的過程。有些核算崗位人員不深入基層企業(yè),財務(wù)核算缺乏科學(xué)的精細化管理。各核算基礎(chǔ)資料沒有嚴格按照財務(wù)制度要求報送,造成成本不真實,難以對企業(yè)的經(jīng)營決策作出正確抉擇。

3.電算會計資料管理不完善。很多中小企業(yè)施行會計電算化后,一些企業(yè)的電算化會計檔案的管理達不到要求,造成電算化會計資料被人為破壞和自然損壞嚴重。尤其值得注意的是,由于會計電算化軟件近年來頻繁更換和升級,引起的會計資料得不到有效的保管和發(fā)揮應(yīng)有作用,同時也不符合內(nèi)部控制制度的要求。長期下去,必然導(dǎo)致會計檔案不完整和不安全。

4.民營中小企業(yè)高素質(zhì)會計人才相對匱乏,由此也造成很多問題。會計人員、經(jīng)濟事項的經(jīng)辦人在會計事項的處理和會計核算中,專業(yè)知識缺乏,業(yè)務(wù)水平不高,法規(guī)知識缺乏了解,在對高科技會計設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用方面表現(xiàn)得更為突出。許多會計人員和企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)電算會計知識缺乏或老化,對本企業(yè)電算化會計的軟件、硬件及生成的會計資料的組成內(nèi)容不甚清楚。

(二)制度不健全和執(zhí)法不嚴

存在上述問題的原因,筆者認為主要有以下幾個方面:

1.企業(yè)會計核算中內(nèi)控制度及其他財務(wù)管理制度建設(shè)薄弱。在我國相當(dāng)一部分企業(yè)缺乏相互制約的財務(wù)監(jiān)督機制,即內(nèi)部會計管理失控,給違法違紀行為造成可乘之機。有些企業(yè)資產(chǎn)負債管理無序,不按基本建設(shè)程序辦事,不重視對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理,新增固定資產(chǎn)不記賬,減少固定資產(chǎn)不沖賬等問題相當(dāng)普遍。

2.相關(guān)法制不夠完善與健全,現(xiàn)有法規(guī)的宣傳和執(zhí)法力度不夠,沒有形成一個有效的法制環(huán)境。盡管《會計法》、《現(xiàn)金管理條例》、《稅收征管法》等相關(guān)法規(guī)對弄虛造假者和會計核算不規(guī)范行為作了許多規(guī)定與限制,但有不少制度法規(guī)范圍和標(biāo)準(zhǔn)滯后于新的經(jīng)濟形勢,遠遠不能夠滿足規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量的要求,給會計核算中的不規(guī)范行為提供了溫床。

3.企業(yè)經(jīng)營管理模式陳舊、內(nèi)部監(jiān)督不力。在對會計人員管理觀念陳舊,會計人員選用上任人唯親;管理方式上過度集權(quán),不夠民主,管理隨意性強,缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化,抑制了會計從業(yè)人員的積極性。另外一些企業(yè)為了節(jié)省成本,往往是一個人身兼數(shù)職,給內(nèi)部控制制度的建立和完善帶來了很大的困難。

三、解決問題的對策

(一)構(gòu)建規(guī)范的會計核算體系

我國的會計規(guī)范體系一直處于改革變動之中。很多企業(yè)沒有本企業(yè)的會計核算辦法,會計政策不細化、不明確、不規(guī)范,會計科目不統(tǒng)一,對許多會計事項的處理還大量依賴各級會計人員的專業(yè)判斷,會計人員往往會作出有利于完成預(yù)算指標(biāo)的會計判斷甚至操縱會計信息。因此,要真正發(fā)揮企業(yè)業(yè)績考核的激勵作用,就必須規(guī)范會計核算基礎(chǔ)。

1.建立規(guī)范的會計管理制度。會計管理制度是為規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為,明確財務(wù)職能所制定的一系列制度,內(nèi)容龐雜。會計管理制度不僅包括會計崗位劃分及崗位責(zé)任制管理辦法、會計人員管理辦法、會計工作交接管理辦法,還包括會計檔案管理辦法、會計電算化管理辦法,以及各項資產(chǎn)負債、權(quán)益的管理辦法。必須形成一套科學(xué)嚴謹?shù)呢攧?wù)管理制度使企業(yè)核算更加明確、簡化,業(yè)務(wù)流程更加優(yōu)化,運行效率更加提高。

2.實行規(guī)范的會計政策。會計政策指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。企業(yè)普遍存在重視會計科目而輕視會計政策的現(xiàn)象。會計政策不規(guī)范會使一個公司會計信息缺乏可比性,從而導(dǎo)致經(jīng)營分析缺乏合理性基礎(chǔ)。這就要求集團公司強化管理手段,提高對子公司業(yè)務(wù)的熟悉程度,制定差別化的會計政策。

3.使用統(tǒng)一的會計科目。在大型企業(yè)的會計核算中,各責(zé)任中心會計科目的相互統(tǒng)一性是減少核算工作量必不可少的手段,是規(guī)范核算的前提。會計核算科目不一致,數(shù)據(jù)難以匯總,難以實施考核,因此,應(yīng)由公司的最高會計管理層依據(jù)國家統(tǒng)一的工業(yè)企業(yè)會計制度制定會計科目,并明細到一定級次;在已經(jīng)規(guī)定的會計科目級次上,下級企業(yè)既不能增加科目,也不能減少科目,只能在最末級下設(shè)科目,以保證數(shù)據(jù)的匯集能夠自動完成;各級企業(yè)設(shè)置科目的明細程度以滿足本級企業(yè)的核算管理需要為最低原則。

4.執(zhí)行固定的會計報告及分析制度。各企業(yè)必須對各責(zé)任中心的成本費用預(yù)算執(zhí)行情況進行定期的分析、報告,對預(yù)算執(zhí)行的異常情況進行深入的因素分析,報告企業(yè)的預(yù)算管理當(dāng)局,并具體規(guī)定會計報告表格體系,明確向哪些級別的管理者報送哪些明細報表、報告的周期及時限,明確每種報告類型的上報時間。定期舉行經(jīng)濟活動分析會議,具體分析生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題,找出解決問題的對策。

(二)提高會計人員職業(yè)判斷能力

新會計準(zhǔn)則體系的,給企業(yè)會計政策的選擇和相應(yīng)制度約束下的靈活應(yīng)用以更大的空間。會計職業(yè)判斷能力是新形勢下會計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)。合理的會計職業(yè)判斷能夠優(yōu)化經(jīng)濟后果,反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)。

1.完善約束治理機制。完善的公司管理結(jié)構(gòu)能有效地發(fā)現(xiàn)會計錯誤與舞弊,促使會計職業(yè)判斷準(zhǔn)確、公允。應(yīng)充分發(fā)揮審計部門對公司經(jīng)營和財務(wù)活動的監(jiān)督作用,以確保公司如實編制和披露會計信息,完善會計監(jiān)管系統(tǒng),特別是在授權(quán)批準(zhǔn)制度管理中堵塞漏洞、強化法律約束,提高造假者的成本。

2.強化會計人員能力的培養(yǎng),更新觀念。新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)層出不窮,但由于長期以來的客觀條件和主觀因素,會計人員側(cè)重會計理論知識學(xué)習(xí),缺乏對經(jīng)濟業(yè)務(wù)不確定性判斷能力的培養(yǎng),而企業(yè)面臨的不確定性經(jīng)濟事項日益增多,會計人員只有轉(zhuǎn)變觀念,更新思維方式,改變過去的習(xí)慣,才能適應(yīng)不斷變化的會計工作的需要。

3.加強對財務(wù)人員的培訓(xùn),豐富自身的專業(yè)知識。會計人員必須重視會計基礎(chǔ)理論的學(xué)習(xí),同時還應(yīng)掌握與會計相關(guān)的經(jīng)濟、金融、貿(mào)易、外匯等方面的知識,熟悉新的會計核算原則及方法。這就要求會計人員必須接受后續(xù)教育、不斷充實和更新知識,認真領(lǐng)會相關(guān)政策、準(zhǔn)則、制度的基本內(nèi)容和精神實質(zhì),使之成為提高職業(yè)判斷的利器。同時,加強職業(yè)道德建設(shè),通過責(zé)任的配置和賠償規(guī)則的實施,引導(dǎo)個人行為,增強其榮辱感,形成外在的他律機制。

(三)深入貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,促進企業(yè)信息質(zhì)量不斷提升

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》廣泛地涵蓋了企業(yè)治理、業(yè)務(wù)管理等方方面面,既涉及組織機構(gòu)設(shè)置,也涉及工程項目、全面預(yù)算,采購、銷售等具體業(yè)務(wù)事項。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)基本規(guī)范指引的規(guī)定,結(jié)合經(jīng)營特點和管理要求,建立一套內(nèi)控嚴格、切實可行的財務(wù)管理制度,有效的內(nèi)控制度及措施,合理的崗位設(shè)計,以利于會計人員真正參與企業(yè)經(jīng)營管理。將內(nèi)控制度與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和管理制度相銜接、相融合,確保內(nèi)控制度的適用性和有效性;將各項管理制度信息化,實現(xiàn)對各類業(yè)務(wù)的自動控制,減少和消除人為操縱因素。同時,要做到各項制度堅決執(zhí)行、堅持始終。各公司及相關(guān)企業(yè)的總經(jīng)理、總會計師和其他高級管理人員,要進一步強化法制意識和責(zé)任觀念,主動成為本單位內(nèi)控制度建設(shè)的推動者和實踐者,確保本單位會計規(guī)范化核算的順利實施。

(四)完善和健全國家會計法規(guī)制度

完善的會計法規(guī)要有較強的操作性、實用性、科學(xué)性、嚴謹性,應(yīng)注意各相關(guān)法規(guī)的銜接,避免執(zhí)行的混亂。

1.加大會計法規(guī)實施力度,強化企業(yè)負責(zé)人的第一負責(zé)人意識,增強法紀觀念,對檢查發(fā)現(xiàn)的問題除要求及時整改外,應(yīng)嚴格依法處理并追究有關(guān)人員的責(zé)任,從而使會計違規(guī)違法行為無立足之地。

2.加大外部監(jiān)督檢查力度,各監(jiān)督部門不僅要對稅收情況進行監(jiān)督,還要對一些違紀違規(guī)問題的落實情況進行監(jiān)督檢查。各級企業(yè)也應(yīng)對會計工作質(zhì)量進行自檢自查,進一步規(guī)范企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作。

3.實現(xiàn)會計核算程序的公正性。會計程序制定的公正性直接影響會計核算的正當(dāng)性和合理性,進而影響會計結(jié)果的公正性。再好的理念和規(guī)則,不按其去執(zhí)行,也不會產(chǎn)生公正的結(jié)果,導(dǎo)致背離初衷,從而造成結(jié)果的誤差或者錯誤。現(xiàn)在對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性的檢查和監(jiān)督,基本上是對會計結(jié)果的監(jiān)督和檢查,這種檢查有明顯的滯后性。因此還應(yīng)對會計核算程序的運行進行檢查。

總之,企業(yè)歸集財務(wù)核算成果,真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況不僅是企業(yè)發(fā)展壯大、保持可持續(xù)發(fā)展的需求,也是企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行的重要社會責(zé)任。只有使企業(yè)的會計核算工作納入正常、有序的發(fā)展進程中,才能規(guī)避會計風(fēng)險,有助于市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 孫玉甫.信息化條件下的財務(wù)會計信息質(zhì)量特征[J].財務(wù)會計,2009(12).

會計核算不規(guī)范整改報告范文4

做好“播種機”和“宣傳隊”

很多公司管理者把融資作為掛牌的主要目的。同時，很多擬掛牌企業(yè)的管理者并不清楚財務(wù)工作在公司治理中的重要性，不清楚公司進入資本市場后財務(wù)工作的重要性。殊不知，掛牌前企業(yè)融資難的原因在于信息的不對稱，導(dǎo)致外部資金望而卻步。由于外部監(jiān)管和中介機構(gòu)的作用，新三板市場提供了一個資金供需雙方交換信息的平臺。掛牌公司要在這個平臺上充分展示自己所能夠掌握、使用和潛在的資源以及這些資源所能給公司帶來的利益。

這些資源如何取得、如何使用以及將帶來怎樣的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，會經(jīng)過財務(wù)人員的分類，歸集到恰當(dāng)?shù)臅嬁颇浚陀^反映在財務(wù)報表中，并與其他的輔助信息一起傳遞給潛在的信息使用者。

財務(wù)的重要性不言而喻，而一個真實的財務(wù)成果的反映來自于企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營以及企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力。注冊會計師必須做好“播種機”和“宣傳隊”的工作，向企業(yè)傳達這些信息，讓企業(yè)上上下下認識到規(guī)范治理的重要性，讓企業(yè)發(fā)自內(nèi)心地規(guī)范核算，以真正化解執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

助力企業(yè)規(guī)范核算

實踐中，擬掛牌企業(yè)最大的短板是人才的缺乏，企業(yè)財務(wù)人員往往心有余而力不足。此時，注冊會計師應(yīng)幫助企業(yè)做好會計核算等工作。首先，注冊會計師應(yīng)幫助企業(yè)完善會計機構(gòu)，充實隊伍，以適應(yīng)企業(yè)掛牌后的各項工作；其次，注冊會計師應(yīng)輔導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員規(guī)范核算，加強財務(wù)管理工作。

注冊會計師一般會花費幾個月時間指導(dǎo)擬掛牌企業(yè)整改財務(wù)問題。很多企業(yè)往往為了圖快、圖省力，外包給其他的注冊會計師或者咨詢機構(gòu)。遺憾的是，這些外聘機構(gòu)并不完全具有勝任能力。另外，在外包過程中，企業(yè)財務(wù)人員不能深入其中，錯過了學(xué)習(xí)和提升專業(yè)能力的機會，不利于財務(wù)人員的隊伍建設(shè)。因此，在財務(wù)整改階段，注冊會計師需提出財務(wù)整改的具體標(biāo)準(zhǔn)，指定專門人員定期或不定期地輔導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員整改財務(wù)問題，以此促進企業(yè)相關(guān)人員深刻理解財務(wù)工作的核心和內(nèi)涵，幫助企業(yè)建立和充實財務(wù)隊伍。

審計報告必須“真實”

注冊會計師在新三板掛牌過程中的本職工作是出具審計報告。股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對新三板掛牌企業(yè)的財務(wù)要求是“真實”，因此，注冊會計師要甄別擬掛牌企業(yè)的真實的經(jīng)濟事項和交易，出具能夠反映企業(yè)真實情況的審計報告。

另外，很多財務(wù)人員把發(fā)票作為處理經(jīng)濟事項和交易的重要憑證，而忽視了其他證據(jù)，這種做法可以說是本末倒置。企業(yè)的經(jīng)營活動中所發(fā)生的每一個事項或交易都有其完整的過程。財務(wù)人員如何在會計處理中真實完整地體現(xiàn)這個過程，主要的依據(jù)是在這個過程中，交易或事項從發(fā)生到結(jié)束所經(jīng)歷的各部門、各崗位產(chǎn)生的各類文檔。會計人員要對這些文檔進行認真分析，加工成會計資料，作為原始憑證，以此進行分類，記錄到會計賬戶，從而真實反映企業(yè)的每一個交易或事項。

注冊會計師檢查在事項或交易從發(fā)生到結(jié)束的全部過程的基礎(chǔ)上，還要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模等情況判斷這些業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性，這樣才能使出具的審計報告達到“真實”的目的。

關(guān)注掛牌后的審計風(fēng)險

會計核算不規(guī)范整改報告范文5

關(guān)鍵詞：高校 會計基礎(chǔ) 規(guī)范

計基礎(chǔ)工作是對會計核算和會計管理服務(wù)基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。主要包括會計機構(gòu)及會計崗位設(shè)置、會計人員配備、會計監(jiān)督檢查、會計工作交接、票據(jù)與印章管理、會計科目設(shè)置、會計憑證填制、會計賬簿登記、財務(wù)報告編報、會計檔案保管、財務(wù)信息管理等內(nèi)容。會計基礎(chǔ)工作的概念及其范圍隨著會計職能的擴展而發(fā)展。會計基礎(chǔ)工作的薄弱不僅會影響會計職能的有效發(fā)揮，同時在一定程度上也干擾了社會經(jīng)濟秩序。因此，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，是各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位的一項重要任務(wù)，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口。

一、加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的必要性

（一）提高會計工作水平的需要

會計工作是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分，通過一系列的會計處理工作最終對經(jīng)濟活動的全過程進行核算和監(jiān)督，從而為提高和改進經(jīng)營管理水平提供有力依據(jù)。會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，沒有健全的會計基礎(chǔ)工作，會計信息的真實性和可靠性就無法保證，更談不上提高會計工作水平。

（二）規(guī)范會計工作秩序的需要

規(guī)范會計基礎(chǔ)工作是會計工作正常開展的有力保障。財政部的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計基礎(chǔ)工作的有關(guān)內(nèi)容做出了一系列詳細的規(guī)定，為規(guī)范會計基礎(chǔ)工作提供了理論依據(jù)，同時也為規(guī)范會計工作秩序奠定了基礎(chǔ)。

（三）預(yù)防的需要

會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、原始單據(jù)的審核、記賬憑證生成、會計賬簿登記、會計報表編報、會計檔案保管、內(nèi)部控制制度實施等環(huán)節(jié)，不僅是整個會計工作中最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，也是容易誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象的環(huán)節(jié)。實施會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性、真實性、完整性等方面進行嚴格審核把關(guān)，是單位經(jīng)濟活動的最后一道關(guān)口，對預(yù)防腐敗現(xiàn)象的滋生和蔓延起到了關(guān)鍵的作用。落實《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》并嚴格執(zhí)行，可以最大限度地從源頭上監(jiān)督會計資料的真實合法。

二、會計基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）原始憑證不規(guī)范

一些單位取得的外來原始憑證不符合要求，基本要素不齊全，摘要含糊不清，不填寫數(shù)量單價；日期、單位名稱等相關(guān)內(nèi)容填寫不完整，甚至大小寫不一致；批量購買低值易耗品時不開具貨物清單，沒有入庫或使用驗收證明；發(fā)放外聘人員勞務(wù)費時不填寫勞務(wù)內(nèi)容、時間和人員身份證號碼，導(dǎo)致取得的原始憑證不能正確、全面地反映經(jīng)濟事項的全過程。

（二）記賬憑證不規(guī)范

記賬憑證摘要部分是對所報銷經(jīng)濟事項的描述，要能簡明扼要地說明經(jīng)濟事項的內(nèi)容，有些單位的會計人員填寫的憑證摘要過于簡單模糊，不能說明此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；有些不認真復(fù)核附件的張數(shù)，直接按經(jīng)辦人員所填寫的張數(shù)登記；有些會計人員進行調(diào)賬、更正憑證時不按規(guī)定用紅字沖減錯誤金額，而是直接按相反的方向再給借貸回來，然后再填制正確的記賬憑證，虛構(gòu)了經(jīng)濟事項的發(fā)生；有些會計人員沒有正確理解多借多貸的含義，將不同經(jīng)濟類別的科目填制在一張記賬憑證上，填寫的記賬憑證科目混亂不清。另外，記賬憑證印章加蓋不全，漏蓋會計復(fù)核章、出納章、現(xiàn)金（銀行）收付訖章的現(xiàn)象也時有發(fā)生。

（三）會計賬簿登記不規(guī)范

現(xiàn)實工作中，一些高校未按規(guī)定填寫啟用會計賬簿，在賬簿的封面未標(biāo)明賬簿名稱，如：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等；賬簿扉頁上未標(biāo)明會計賬簿的使用信息，如：科目索引和經(jīng)管人員一覽表等。更換記賬人員時，未填寫交接記錄，有的單位的會計賬簿甚至未填寫單位名稱、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人等信息。

（四）會計制度不健全，內(nèi)部管理不規(guī)范

部分高校內(nèi)部財務(wù)管理松弛，會計制度不健全，比如崗位責(zé)任制度、會計事項授權(quán)審批制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、檔案管理制度等缺失，有的雖然有其中幾項制度，但在實際工作中也只是流于形式，沒有人真正落實。造成內(nèi)部管理不規(guī)范問題的主要原因是人員緊張，一人身兼數(shù)職，導(dǎo)致不相容職務(wù)很難有效分離；有的高校對財務(wù)專用章的管理很隨意，沒有嚴格的使用審批程序；有的高校將各種有價證券和財務(wù)專用章由一人保管，有的高校把發(fā)票或收據(jù)和財務(wù)專用章由一人保管，造成了管理上的漏洞等。

（五）會計監(jiān)督不到位

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是國家經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。目前，一些高校的會計監(jiān)督不到位、不規(guī)范具體表現(xiàn)為：（1）對原始憑證的審核不到位，沒能及時阻止不合法的原始憑證的報銷，有些單位一張購貨發(fā)票所列的貨物數(shù)量金額與實際購貨情況不相符；發(fā)票上的購買單價、金額被涂改，與實際單價、金額不相吻合；購貨發(fā)票本身手續(xù)齊全，與實際驗收入情況也相符，但是所采購的物資未經(jīng)過一定的招標(biāo)批準(zhǔn)程序取得，會計人員沒有認真審核把關(guān)而予以報銷。（2）結(jié)算支付款監(jiān)督不到位。有些單位的采購人員采購大宗物資時怕麻煩、圖省事，不愿通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，自作主張墊付現(xiàn)金，報賬時千方百計找借口、甚至找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，要求支付現(xiàn)金，使得會計人員很難拒絕，違反了現(xiàn)金管理條例。

三、完善會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的幾點建議

（一）加強監(jiān)督管理，建立和完善激勵機制

作為財政部門和業(yè)務(wù)主管部門，應(yīng)認真履行《會計法》賦予的職責(zé)，對基層單位的會計工作進行指導(dǎo)和督促，規(guī)范其會計基礎(chǔ)工作，整頓會計基礎(chǔ)工作中不正確的做法和存在的問題，提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量；同時對基層的會計基礎(chǔ)工作進行定期不定期檢查或者抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題不但要提出整改意見，而且還要檢查整改意見的落實情況。具體整改措施如下：一是徹底清除無證從業(yè)人員：會計從業(yè)人員要求必須持有會計從業(yè)資格證方可上崗，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的無證從業(yè)人員必須嚴格清退，保證會計從業(yè)人員身份合法。二是制定科學(xué)的獎懲制度，間接提高會計工作質(zhì)量；檢查并考核基層單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的執(zhí)行情況，把考核評比獎罰機制與物質(zhì)獎勵結(jié)合起來，形成人人爭優(yōu)秀、個個創(chuàng)先進的良好氛圍。

（二）健全財務(wù)管理制度，規(guī)范操作流程

財務(wù)管理制度是規(guī)范會計基礎(chǔ)工作行為的法律依據(jù)，各高校應(yīng)根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合高校實際情況制定出相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如會計人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、財務(wù)收支審批制度、財產(chǎn)清查制度、成本核算制度、財務(wù)分析制度等，把會計工作管理的內(nèi)容和程序制度化、公開化，使會計管理工作有章可循，有法可依，實行依法行政，明確會計基礎(chǔ)工作規(guī)范執(zhí)行的嚴肅性，有效發(fā)揮會計工作的監(jiān)督職能。

（三）提高會計人員綜合素質(zhì)

會計人員的綜合素質(zhì)制約著會計工作的水平，各高校應(yīng)重視會計人員綜合素質(zhì)的提高。（1）會計人員應(yīng)樹立科學(xué)的人生觀、世界觀和價值觀，增強職業(yè)判斷能力，做到愛崗敬業(yè)，誠實守信；同時要注重自身職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺去惡從善，恪守良好的職業(yè)道德操守。（2）樹立不斷學(xué)習(xí)、勤于思考、善于創(chuàng)新的理念，積極參加會計繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，及時汲取新知識、新技能，優(yōu)化完善知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技術(shù)水平，與時俱進，適應(yīng)信息化時代會計工作的需要。（3）及時引進既具有計算機等專業(yè)知識背景又具有會計專業(yè)知識的復(fù)合型人才，逐步改變現(xiàn)有會計人員知識結(jié)構(gòu)單一的狀況，滿足會計行業(yè)信息化建設(shè)的要求。

（四）嚴格憑證的審核和管理，規(guī)范會計賬簿的設(shè)置和登記

對于憑證的審核和管理應(yīng)做到以下兩點：一是嚴格原始憑證的填制和審核工作，原始憑證的填制和審核是會計核算的第一手資料，直接或間接為記賬憑證、會計賬簿、會計報告等提供數(shù)據(jù)資料。原始憑證的正確與否直接關(guān)系到經(jīng)濟管理和經(jīng)濟決策的方向和成效。正確填制和審核原始憑證不僅能為經(jīng)濟管理提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，也是實行會計監(jiān)督的第一關(guān)口。因此，高校會計核算首先應(yīng)從填制和審核原始憑證著手，規(guī)范自制原始憑證，嚴格審核外來原始憑證，只有金額準(zhǔn)確、要素齊全、手續(xù)完備的原始憑證才能作為付款入賬的依據(jù)。二是規(guī)范記賬憑證的填制和管理，根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。目前，高校已普遍實行會計電算化，對于財務(wù)軟件的選取必須經(jīng)過財政部門認定，填制記賬憑證時，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)進行相應(yīng)的分類，并據(jù)以確定會計分錄，記賬憑證應(yīng)做到序時編號，附件齊全，摘要簡明，數(shù)字準(zhǔn)確，簽章齊全，裝訂成冊。

高校應(yīng)根據(jù)核算內(nèi)容及會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，具體包括：總賬、現(xiàn)金銀行日記賬、明細賬等其他輔賬簿。賬簿設(shè)置應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、序時登記、定期結(jié)賬、及時對賬，并定期或不定期地對各種財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項情況等進行清查，以保證賬實相符。按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并及時處理未達賬項。賬簿要定期打印裝訂成冊。X

參考文獻：

1.張慧.淺談會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀與規(guī)范途徑[J].財會研究，2012，（4）.

會計核算不規(guī)范整改報告范文6

一、科技計劃項目財務(wù)驗收的組織實施程序

科技部條財司2010年的《關(guān)于進一步做好國家科技支撐計劃財務(wù)驗收工作的通知》中，對財務(wù)驗收工作的組織實施程序作出了明確的規(guī)定：課題結(jié)束后，課題承擔(dān)單位向科技部提出財務(wù)驗收申請；專項經(jīng)費1000萬元（含1000萬元）以下，在提交財務(wù)驗收申請的同時提交課題相應(yīng)的審計報告，1000萬元以上的課題在提交財務(wù)驗收報告后，接受科技部指定會計師事務(wù)所進行的結(jié)題財務(wù)審計；專家組或中介機構(gòu)進駐被驗收單位，提出財務(wù)驗收意見，并反饋給課題承擔(dān)單位；需要整改的課題，課題承擔(dān)單位應(yīng)于接到驗收意見后15日內(nèi)完成。如圖1所示：

此處，要區(qū)分兩個不同的概念：財務(wù)審計和財務(wù)驗收。財務(wù)審計是指課題承擔(dān)單位在清理賬目、編制經(jīng)費決算報表的基礎(chǔ)上，接受科技部指定的有資質(zhì)的會計師事務(wù)所審計。財務(wù)驗收是以批復(fù)的項目預(yù)算文件和項目合同書中確定的經(jīng)費預(yù)算為依據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費使用情況進行考核和評價。可見，財務(wù)審計是財務(wù)驗收的重要依據(jù)，財務(wù)驗收是財務(wù)審計最終指向。

二、國家科技支撐計劃項目財務(wù)驗收存在的問題

國家科技支撐計劃項目的財務(wù)驗收涵蓋面廣、 內(nèi)容眾多，在驗收操作環(huán)節(jié)，專家組一般參照六個方面的指標(biāo)，相應(yīng)的考核內(nèi)容和評分標(biāo)準(zhǔn)在《國家科技支撐計劃課題財務(wù)驗收意見表》中有詳細列示（見表1）。

根據(jù)考核指標(biāo)，結(jié)合考核內(nèi)容，財務(wù)驗收最終形成三種結(jié)果，分別為：通過驗收、存在問題需要整改和不通過驗收。嚴格執(zhí)行預(yù)算，經(jīng)費使用合理的，通過驗收；經(jīng)費使用中存在不規(guī)范行為，但經(jīng)整改后能夠達到驗收標(biāo)準(zhǔn)的，按存在問題需要整改處理；存在違反專項經(jīng)費管理辦法規(guī)定不得通過財務(wù)驗收行為的，按不通過驗收處理。在具體驗收過程中，存在的問題主要表現(xiàn)在：

（一）項目負責(zé)人規(guī)范使用專項資金的意識淡薄 不少課題負責(zé)人認為課題是自己爭取的，使用權(quán)、自也應(yīng)該在自己手上，這種錯誤觀念很大程度上造成了科研經(jīng)費使用的不規(guī)范。在經(jīng)費報銷過程中出現(xiàn)了個人招待費、家庭電話費、私家車運行費等消費類和生活用品類的票據(jù)，這些支出將直接影響課題的檢查驗收。同時還存在一種思想，認為經(jīng)費使用是否合理、規(guī)范不是自己負責(zé)，只要財務(wù)部門認可就萬事大吉。對此，《專項經(jīng)費管理辦法》有明確規(guī)定，項目負責(zé)人不僅是科研經(jīng)費的使用者，更是責(zé)任者，并對科研經(jīng)費使用的真實性、合法性、承擔(dān)經(jīng)濟與法律責(zé)任。單位財務(wù)部門主要負責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算工作。很明顯，項目負責(zé)人是項目經(jīng)費的使用者、管理者和責(zé)任者，只有加強項目負責(zé)人對經(jīng)費規(guī)范使用的意識，才能在源頭上改善經(jīng)費的管理，從而提高專項資金的安全性和有效性。

（二）財務(wù)驗收申請報告資料不完整 在項目承擔(dān)單位提供的財務(wù)驗收申請報告中，最常見問題就是資料不完整，缺少附件。缺失的附件主要包括：外撥經(jīng)費工作協(xié)議、外撥經(jīng)費銀行匯款單復(fù)印件、設(shè)備明細賬（單價5萬元以上）、勞務(wù)費和專家咨詢費發(fā)放簽收單復(fù)印件，自籌經(jīng)費銀行進賬單復(fù)印件等原始憑證。相關(guān)附件是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性、合法性以及完整性的重要憑據(jù)，財務(wù)驗收專家無法在缺少附件的情況下對經(jīng)濟活動做出正確、合理的判斷。

（三）會計核算不規(guī)范，專項經(jīng)費未單獨核算 專項經(jīng)費的單獨核算是《專項經(jīng)費管理辦法》及其他相關(guān)文件的主要原則，同時也是對項目承擔(dān)單位經(jīng)費使用基本要求。項目承擔(dān)單位會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在未設(shè)置專門的項目或會計科目對專項經(jīng)費進行單獨核算，因此無法在賬務(wù)中區(qū)分項目的資金活動與單位的其他經(jīng)濟活動，未能實現(xiàn)專項資金的專款專用。《專項經(jīng)費管理辦法》規(guī)定的八項不得通過驗收行為的第二項，即未對專項經(jīng)費進行單獨核算。

（四）經(jīng)費開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)隨意與支出未執(zhí)行預(yù)算書 專項經(jīng)費開支范圍中的各項支出必須與課題研究任務(wù)相關(guān)，同時，各項支出應(yīng)嚴格執(zhí)行國家頒布的開支標(biāo)準(zhǔn)，如出國人員費用、會議費、差旅費、專家咨詢費等，超標(biāo)準(zhǔn)支出不予確認。但有些項目卻出現(xiàn)了課題經(jīng)費支出與研究項目不相關(guān)，開支標(biāo)準(zhǔn)過高等不合理問題。課題開支范圍未履行預(yù)算書在實際執(zhí)行過程中集中體現(xiàn)在：（1）勞務(wù)費。《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》中明確，勞務(wù)費的支付對象為課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員的費用。以勞務(wù)費名義發(fā)放課題組人員費用的情況比較普遍。（2）設(shè)備購置費。《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》中專項經(jīng)費要嚴格控制設(shè)備購置費支出，鼓勵共享、試制、租賃儀器設(shè)備。財務(wù)驗收過程中發(fā)現(xiàn)設(shè)備購置存在的問題主要有：未按合同書約定增添設(shè)備，用專項經(jīng)費購買生產(chǎn)性設(shè)備，或者列支實驗室維護改造費；在國家嚴格控制設(shè)備購置的規(guī)定下，超預(yù)算增添設(shè)備，并且未履行報批手續(xù)等。

（五）預(yù)算調(diào)整未履行規(guī)定程序 課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照下達的課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進行核批。項目驗收過程中，支出科目在超過該科目核定預(yù)算10%且金額在5萬元以上的，未由課題承擔(dān)單位提出調(diào)整意見并經(jīng)項目組織單位審核后報科技部批準(zhǔn)的項目，勢必直接影響到財務(wù)驗收。

（六）自籌經(jīng)費配套不到位 自籌配套經(jīng)費是項目經(jīng)費的重要資金來源，其到位及使用情況是關(guān)系項目能否全面完成的關(guān)鍵。在財務(wù)驗收過程中，我們發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分項目承擔(dān)單位沒有以自有貨幣資金或者其他貨幣資金作為自籌經(jīng)費，而是歸納、統(tǒng)計出單位財務(wù)賬目中和本課題研究相關(guān)的支出作為籌資的一種形式，這同樣視為自籌經(jīng)費配套不足。根據(jù)《專項經(jīng)費管理辦法》， “虛假承諾、自籌經(jīng)費不到位”是財務(wù)驗收不通過的行為之一。

（七）課題承擔(dān)單位無法監(jiān)管課題合作單位的經(jīng)費使用 項目研究是一個整體，包含承擔(dān)單位和合作單位的共同勞動，經(jīng)費執(zhí)行同樣如此。項目合作方經(jīng)費使用出現(xiàn)問題就會直接影響整個項目經(jīng)費的執(zhí)行效果。在項目研發(fā)過程中，一些項目承擔(dān)單位經(jīng)費使用規(guī)范合理，但項目合作單位出現(xiàn)了一些不合規(guī)的情況，如未單獨核算、未按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支費用、預(yù)算調(diào)整不履行規(guī)定的程序等，這些都將直接影響整個項目財務(wù)驗收工作的順利通過。

（八）結(jié)余資金與應(yīng)付未付資金概念混淆 結(jié)余經(jīng)費在項目驗收工作結(jié)束后，按原渠道上繳科技部。財務(wù)驗收認定的應(yīng)付未付資金和預(yù)計支出，不屬于凈結(jié)余經(jīng)費，可以留在研究單位繼續(xù)使用。常見屬于應(yīng)付未付和預(yù)計支出的內(nèi)容包括：購買設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測試化驗加工結(jié)果已被采用但尚未支付的費用，項目驗收的相關(guān)支出，已簽訂出版合同的專著、文章的出版費等。一些項目承擔(dān)單位甚至承擔(dān)財務(wù)審計工作的會計師事務(wù)所，常常混淆結(jié)余資金和應(yīng)付未付款，將課題結(jié)存的應(yīng)付未付款誤認為專項經(jīng)費的結(jié)余資金，帶來的嚴重后果是本應(yīng)留在課題繼續(xù)按計劃使用的費用，卻要按規(guī)定原渠道上繳科技部。

三、國家科技支撐計劃項目財務(wù)驗收完善措施

（一）嚴格執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策 “十一五”期間，為不斷改進和加強財政科技經(jīng)費的管理和監(jiān)督，財政部和科技部相繼出臺和完善了財政科技經(jīng)費管理政策和制度。其中有科技部關(guān)于印發(fā)《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》、財政部關(guān)于印發(fā)《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、財政部科技部關(guān)于印發(fā)《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》、《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃項目和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》等，各項目承擔(dān)單位應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定、辦法要求，加強與科技計劃項目相關(guān)的法律、規(guī)章、制度的學(xué)習(xí)，提高科研管理的水平和經(jīng)費使用的效益，確保科研工作健康、持續(xù)地發(fā)展。

（二）規(guī)范科技計劃項目的預(yù)算執(zhí)行 （1）掌握項目經(jīng)費的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費的支出要嚴格按預(yù)算書和項目進度執(zhí)行預(yù)算，專項經(jīng)費的支出應(yīng)執(zhí)行國家經(jīng)費管理辦法的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。（2）嚴格履行預(yù)算規(guī)定的調(diào)整程序。課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照下達的課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)按照以下程序進行核批：課題間預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)報科技部審核，財政部批準(zhǔn)；課題合作單位之間預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)由課題負責(zé)人提出調(diào)整意見，經(jīng)項目組織單位審核后報科技部批準(zhǔn)；支出預(yù)算科目中勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費一般不予調(diào)整。其他支出科目，在不超過該科目核定預(yù)算10%，或超過10%但調(diào)整金額不超過5萬元的，由課題承擔(dān)單位根據(jù)研究需要調(diào)整執(zhí)行，在超過10%且金額在5萬元以上的，由課題負責(zé)人提出調(diào)整意見，經(jīng)項目組織單位審核后報科技部批準(zhǔn)。

（三）完善科研專項經(jīng)費的財務(wù)管理 （1）建立專項經(jīng)費財務(wù)管理辦法。根據(jù)《專項經(jīng)費管理辦法》，結(jié)合項目承擔(dān)單位的實際情況，制定具體、科學(xué)和切合實際的內(nèi)部控制制度，例如經(jīng)費審批權(quán)限制度、招投標(biāo)管理制度、合同會簽制度、固定資產(chǎn)管理制度等，提高專項經(jīng)費使用的合法性。（2）加強專項經(jīng)費的會計核算。課題承擔(dān)單位的財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)專項資金管理辦法設(shè)立單獨項目統(tǒng)一管理，設(shè)置規(guī)范的會計科目進行會計核算，采取項目負責(zé)人和經(jīng)手人雙簽、財務(wù)人員審核的模式，課題開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)嚴格按項目批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，相關(guān)會計資料保存完善。

（四）強化專項經(jīng)費的監(jiān)督管理 建立包括審計、財政、科技等部門和社會中介機構(gòu)在內(nèi)的項目經(jīng)費監(jiān)督體系，重視對項目的財務(wù)審計和財務(wù)驗收；建立事前、事中、事后相結(jié)合的監(jiān)督和控制體系，做到對項目經(jīng)費的全過程管理。強化項目中期檢查實效，中期檢查中不僅要重視項目完成的科研成果，也要重視項目經(jīng)費的執(zhí)行情況和支出科目預(yù)決算完成情況。加強對合作單位課題經(jīng)費使用的監(jiān)督，考慮通過按執(zhí)行進度分期撥款、強化項目事中檢查、嚴格項目課題負責(zé)人重大經(jīng)濟事項一支筆制度等。建立項目經(jīng)費的績效評價制度。明確科研項目的目標(biāo)，對其執(zhí)行過程與結(jié)果進行績效評價。

（五）加強結(jié)余資金的管理 項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時按合同約定核撥課題合作單位經(jīng)費，不能截留、挪用專項經(jīng)費。同時必須提供經(jīng)費工作協(xié)議、外撥經(jīng)費銀行匯款單復(fù)印件作為財務(wù)驗收報告的附件。課題結(jié)余經(jīng)費的管理按《經(jīng)管管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)課題實施的實際需要申請預(yù)算，本著勤儉節(jié)約的原則合理安排支出，最大限度地減少資金的結(jié)存結(jié)余，提高課題預(yù)算的行效率。課題結(jié)余經(jīng)費應(yīng)當(dāng)按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門，不得轉(zhuǎn)移結(jié)余經(jīng)費，由科技部或相關(guān)主管部門按照財政部關(guān)于財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

參考文獻：

[1]財政部：《科技部》，財教[2006]160號。

[2]財政部：《科技部》，財教[2006]219號。