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稅務(wù)和財政的關(guān)系范文1

目前有兩種對立的觀點：一是社會保險計劃應(yīng)由勞動保障部門“封閉式”管理，社會保險基金由勞動保障部門一家自收、自支、自管；二是社會保險計劃應(yīng)由多部門協(xié)同共管，實行“稅務(wù)收、財政管、勞動支、審計查”的管理模式。上述第一種觀點的主要依據(jù)是《勞動法》第七十四條，即“社會保險基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定收支、管理和運營社會保險基金，并負(fù)有使社會保險基金保值增值的責(zé)任”。而第二種觀點主要是基于社會保險基金的安全性和有效性考慮，主張通過多部門的相互監(jiān)督和制約以確保社會保險基金這筆“養(yǎng)命錢”萬無一失。權(quán)衡兩種方案利弊得失，筆者更傾向于第二種觀點，理由是：

一、社會保險基金多部門共管有利于確保社會保險基金的安全性

現(xiàn)代政府組織理論和規(guī)制經(jīng)濟(jì)學(xué)理論都主張對一種經(jīng)濟(jì)活動要由多個政府部門進(jìn)行管理，認(rèn)為這種管理模式有利于抑制腐敗行為的發(fā)生。法國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉豐（jean-jacques laffont）在他的“分散規(guī)制者以對付共謀行為”一文中就指出：“我們認(rèn)為，分散規(guī)制者可以起到防范規(guī)制俘獲（regulatory capture）威脅的作用”。這里所謂的“規(guī)制俘獲”，通俗地講就是管理者被拉下水，成為金錢和誘惑的俘虜。拉豐還說，防止規(guī)制者和被規(guī)制的利益集團(tuán)結(jié)成聯(lián)盟，這是分權(quán)理論的基礎(chǔ)。分權(quán)理論的假設(shè)前提是政府的管理部門中存在著一些不能潔身自好者，他們可能會利用手中的權(quán)力來追求個人利益，從而損壞公眾的利益；而如果將一項事業(yè)的管理部門分散化，不同的部門或不同的規(guī)制者只能獲得其中的部分信息，那么就會減小各個部門或規(guī)制者的權(quán)力，從而有利于抑制以權(quán)謀私，使社會福利最大化。

筆者認(rèn)為上述分權(quán)理論對制定我國社會保險基金的管理模式是有啟發(fā)意義的。2006年11月22日國務(wù)院就社保基金安全性問題召開了常務(wù)會議，會議指出，“社會保障制度是社會的安全網(wǎng)和穩(wěn)定器，是建設(shè)社會主義和諧社會的重要內(nèi)容。社會保險基金必須切實管好用好，確保安全完整、保值增值，這是政府的重要責(zé)任。社會保險基金是‘高壓線’，任何人都不得侵占挪用”。可見，黨和國家對社會保險基金的安全性問題是十分重視的。但如何才能保證社保基金不被侵占挪用？顯然，根據(jù)現(xiàn)代管理的分權(quán)理論，社會保險基金還是應(yīng)當(dāng)由多部門共管，形成一個相互監(jiān)督、相互制約的制度模式。由于社會保險基金的管理涉及社會保險繳費的征收、社保資金的使用以及社保基金的保值增值等問題，所以社保基金多部門共管就是要讓社會保險的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（勞動保障部門）與財政、稅務(wù)、審計等部門各司其職，相互配合，形成“稅務(wù)收、財政管、勞動支、審計查”的部門分工格局。這是當(dāng)前提高社保基金安全性的一個比較好的制度選擇。

二、社會保險費由稅務(wù)部門征收有其內(nèi)在的合理性

從世界各國的情況來看，社會保險費的征收機(jī)構(gòu)不盡一致。在大國中，美、英等國由稅務(wù)部門征收，而法、德等國則由社會保障主管部門或獨立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。各國的選擇都是基于本國的國情和歷史因素所做出的，所以我國在這個問題上也必須結(jié)合自己的國情來進(jìn)行抉擇。筆者認(rèn)為，我國在考慮社會保險費的征收機(jī)構(gòu)時應(yīng)當(dāng)有兩個出發(fā)點：一是要有利于確保征收；二是要有利于節(jié)約征收費用，提高征收管理的效率。而由稅務(wù)部門征收社會保險費恰恰有這兩個方面的優(yōu)勢。

首先，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會保險費在制度和技術(shù)上是有絕對優(yōu)勢的。因為社會保險費是對企業(yè)工資總額按一定比例課征的，而稅務(wù)部門在課征企業(yè)所得稅和個人所得稅的過程中都需要掌握企業(yè)的工資發(fā)放情況，這樣由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會保險費就具有一定的比較優(yōu)勢。例如：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金可以在稅前扣除，這樣，企業(yè)在納稅申報時就要向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報當(dāng)年的工資發(fā)放情況，如果企業(yè)為少繳社會保險費而瞞報職工工資總額，那么這種行為就很容易被稅務(wù)部門所發(fā)現(xiàn)。另外，個人所得稅法也要求企業(yè)、單位在向職工發(fā)放工資時為其代扣代繳個人所得稅，并負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)全員、全額申報職工收入的義務(wù)，這也要求稅務(wù)部門全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)和單位的工資、薪金發(fā)放情況，從而有利于稅務(wù)部門征收社會保險費。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一支專業(yè)的征收隊伍（包括征收和稽查人員），其規(guī)模和素質(zhì)足以勝任社會保險費的征收任務(wù)。特別是近年來國家實施了金稅工程，大大提高了稅務(wù)部門的信息化水平。而如果將社會保險費全部交給社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，后者勢必要“另起爐灶”，再去組建一支龐大的征收隊伍，從國家的角度看這顯然會加大社保費的征收成本。而且，許多地區(qū)的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)目前并沒有先進(jìn)的信息化征收管理系統(tǒng)，如果它承擔(dān)了征收社保費的重任，必然要再建一套信息化的征管系統(tǒng)，這種重復(fù)建設(shè)必然會造成巨大的浪費。事實上，一些國家政府所有稅費都交給一個部門負(fù)責(zé)征收的不在少數(shù)。在這些國家，稅務(wù)局都不叫“稅務(wù)局”，而是叫“收入局”。如美國叫“國內(nèi)收入局”（internal revenue service），加拿大叫“加拿大收入局”（canada revenue agency），英國叫“皇家收入與關(guān)稅局”（hm revenue & customs）。這種制度安排完全是從機(jī)構(gòu)設(shè)置和征收效率角度考慮的。筆者認(rèn)為這種制度安排值得我們借鑒。實際上，目前我國的稅務(wù)部門也承擔(dān)著一定的收費職能，如教育費附加、城市建設(shè)費、文化事業(yè)費等都是由稅務(wù)部門征收的。這種安排是十分合理的，因為沒有必要教育費附加由教育部門負(fù)責(zé)征收，文化事業(yè)費由文化部門負(fù)責(zé)征收。從長遠(yuǎn)看，我國的稅務(wù)局也應(yīng)當(dāng)向國家收入局的方向發(fā)展。如果這樣考慮問題，將社會保險費交給稅務(wù)部門征收也是順理成章的。

三、社會保險與財政關(guān)系決定財政必須參與社會保險費制度設(shè)計

社會保險是政府按保險原則舉辦的一種社會保障計劃，雖然它有獨立的收入來源（社會保險繳費），但它與政府財政密不可分。實質(zhì)上，社會保險計劃的收支應(yīng)納入政府財政的視野通盤考慮，原因是：

第一，社會保險計劃的收支缺口往往要由政府一般財政預(yù)算收入彌補。由于社會保險計劃由政府承擔(dān)，所以一旦出現(xiàn)收不抵支，政府都要用一般預(yù)算收入（如增值稅、所得稅收入）對其進(jìn)行補貼，以保證社會保險津貼的按時足額發(fā)放。可以說，財政是社會保險計劃最終的資金擔(dān)保人。從發(fā)達(dá)國家的實踐來看，除了美國的社會保險計劃財務(wù)收支是完全的自求平衡外，其他國家要么財政給予社會保險計劃一定比例或定額補貼（如日本、德國、英國、意大利等），要么財政用一般預(yù)算收入彌補社會保險計劃赤字（如法國、丹麥、荷蘭、盧森堡、比利時等）。我國情況也是如此，絕大多數(shù)地區(qū)社會保險基金（主要是其中的基本養(yǎng)老保險基金）需要財政（包括中央財政和地方財政）給予補助。2006年各級財政對基本養(yǎng)老保險計劃的補助為1035.12億元，其中中央財政的補助多達(dá)774億元。從這個角度看，如果社會保險費的征收完全由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，財政只充當(dāng)“補窟窿”角色，那么財政的權(quán)利和義務(wù)就不對稱，而且在這種“不可控”的局面下，今后這種“補窟窿”的義務(wù)很可能成為財政的沉重負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)和財政的關(guān)系范文2

一、實施現(xiàn)代國庫管理制度應(yīng)遵循的原則

1、法制原則

財政國庫管理必須遵循法制原則。鑒于國庫集中支付這項改革尚處于試驗階段，為了規(guī)范其運行和防止出現(xiàn)偏差，近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律法規(guī)出臺之前，仍應(yīng)以《財政國庫管理制度改革方案》、《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理方法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》等為基本法規(guī)依據(jù)。

2、便利原則

在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去財政資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題。

3、效益原則

在推進(jìn)這次改革的過程中，必須堅持效益原則，加強(qiáng)財政對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低財政資金劃撥支付成本，提高財政資金使用效益。

4、積極穩(wěn)妥、分步實施原則

國庫集中支付是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關(guān)系，必須作充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易后難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。要在做好試點工作，總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，不斷完善，穩(wěn)步推進(jìn)。

二、改革我國現(xiàn)行的國庫管理制度的必要性

我國現(xiàn)行的國庫管理制度運行了幾十年，財稅體制經(jīng)歷了多次大的改革，而國庫管理制度基本上沒有變動。隨著社會主義公共財政的建立，原國庫管理模式和管理方法已越來越不適應(yīng)新時期財政管理的要求，其弊端逐漸顯露出來。

一是國庫的概念及外延不夠明確。盡管各界普遍意識到了我國國庫職能已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，人民銀行及財政部也都在采取措施進(jìn)行國庫體制改革的試點工作，但究竟哪些屬于國庫職能，哪些屬于一般財政管理職能，并沒有一個得到普遍認(rèn)可的解釋，導(dǎo)致目前經(jīng)濟(jì)界及理論界出現(xiàn)兩個國庫概念，即現(xiàn)行法規(guī)定義的由人民銀行經(jīng)理的“國庫”與包含部分財政管理職能在內(nèi)的“財政國庫”。

二是由于人民銀行行使國庫管理職能是屬于“經(jīng)理”性質(zhì)，而且國庫的職責(zé)是“負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算資金的收納、劃分、報解、支撥、結(jié)算，并向上級國庫和同級財政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況”，實際上是財政的出納，是被動的執(zhí)行財稅部門的指令和事后記帳的角色，難以發(fā)揮其在國庫管理工作中的積極性和主動性，造成國庫管理的部分職能缺位，加之其“經(jīng)理”性質(zhì)在人員配備，業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面難以做到盡善盡美，很難保證財政管理質(zhì)量和國庫資金使用效率的提高。

三是由于國庫管理制度改革與財稅改革不同步，客觀上給財稅工作管理帶來一系列問題。具體表現(xiàn)在：由于一級政府都有一級財政，在鄉(xiāng)政府內(nèi)設(shè)有鄉(xiāng)財政所。為便于鄉(xiāng)財政所工作的開展，客觀上要求鄉(xiāng)級也要有一級國庫，但絕大多數(shù)鄉(xiāng)是沒有人民銀行的分支機(jī)構(gòu)或代辦機(jī)構(gòu)的，鄉(xiāng)級財政的庫款有的是由繳款人交入縣級金庫，由縣級金庫再按收入級次和納稅人所屬鄉(xiāng)劃分各鄉(xiāng)的收入，很容易造成收入劃分在縣與鄉(xiāng)之間、鄉(xiāng)與鄉(xiāng)之間的錯誤；有的是委托鄉(xiāng)的農(nóng)業(yè)銀行儲蓄所代收，再由儲蓄所通過交換劃到縣金庫，再由縣金庫劃分。由于不是就地繳納，給納稅人帶來諸多不便，也增加了庫款的在途時間，有時還會造成扣押庫款的不正常現(xiàn)象。分稅制改革后，分設(shè)了國家和地方兩個稅務(wù)局，但都是共同對應(yīng)一個國庫系統(tǒng)，沒有劃分中央國庫和地方國庫，在多種經(jīng)濟(jì)成份、多種流通渠道、多種分配層次存在的情況下，容易造成政策掌握不準(zhǔn)，計算差錯以及人為混庫、占壓庫款，截留上級財政收入等現(xiàn)象，特別是地方為了完成自己的財政收支任務(wù)，往往協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)和國庫，優(yōu)先繳納地方稅稅款，優(yōu)先滿足地方財政支出需要的現(xiàn)象較為普遍，影響分稅制財政體制的實施，違背了分稅制財政體制的原則。根據(jù)稅務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，很多稅務(wù)部門設(shè)立了征稅大廳。商業(yè)銀行為了增加存款和提高服務(wù)質(zhì)量的要求，紛紛與稅務(wù)部門聯(lián)合，進(jìn)駐稅務(wù)大廳，實現(xiàn)了銀稅一體化的辦公方式，但國庫管理機(jī)關(guān)對這一新生事物仍沒有統(tǒng)一的管理辦法和相關(guān)規(guī)定，各地的具體做法也不一樣，由于沒有統(tǒng)一的規(guī)定和具體的操作要求，在實際工作中，各商業(yè)銀行之間采取了不正當(dāng)手段相互競爭，在取得代辦資格后，由于各銀行自身的利益需要、積壓稅款、隨意壓庫的行為較為普遍。

四是國庫管理體制不適應(yīng)金融體制改革的發(fā)展。我國金融體制改革后，形成了以人民銀行為核心，商業(yè)銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存的金融體系。由于國庫體制改革與銀行體制改革不同步，國庫的分支機(jī)構(gòu)不健全，沒有向下延伸，一些縣級國庫都是由專業(yè)銀行，更不用說鄉(xiāng)級。在金融體制改革后，專業(yè)銀行已向商業(yè)銀行過渡，都有各自的利益體系，這樣，商業(yè)銀行在代辦國庫業(yè)務(wù)時，位子就很難坐正，根本無法行使對國庫資金的監(jiān)督管理職能，從而造成了國庫監(jiān)督管理職能的缺位。

五是國庫資金的劃轉(zhuǎn)和結(jié)算方法不科學(xué)。這方面主要表現(xiàn)為：首先，由于重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，導(dǎo)致大量的預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外，不便實施財政監(jiān)督和管理。其次，國庫資金運行過程煩瑣，財政收入要經(jīng)繳款人向經(jīng)收處繳納，經(jīng)收處再劃到管轄行，管轄行集中后再劃轉(zhuǎn)到國庫；財政支出也要經(jīng)財政部門發(fā)出支付令后，交由國庫劃轉(zhuǎn)到用款單位的開戶銀行，收款單位得到到帳通知后再開出支票，最后才由開戶行將資金劃入提供公共服務(wù)或出售產(chǎn)品的單位，財政資金周轉(zhuǎn)緩慢，財政收支信息反饋十分遲緩，加之金融機(jī)構(gòu)本身的業(yè)務(wù)操作也需要一定的時間，極易造成占壓國庫資金的現(xiàn)象。

三.國庫管理制度改革的構(gòu)想

1、設(shè)立隸屬于中央銀行而又相對獨立的國庫管理機(jī)構(gòu)

由于國庫管理是財政管理的重要組成部分，其職能是管理和辦理財政資金收入和財政資金支出的業(yè)務(wù)，是為財政部門的整個財政管理工作服務(wù)的，從其工作職責(zé)和工作性質(zhì)來看，其運作的是國庫資金，具有管理政府部門財務(wù)的重要職能，由于中央銀行具有管理整個社會資金的職能，同樣也需要對國庫資金實行監(jiān)管，為了加大對國庫資金的監(jiān)管，有必要設(shè)立隸屬于中央銀行而又相對獨立的國庫管理機(jī)構(gòu)，提高對國庫監(jiān)管的地位和力度。

2、加快國庫管理改革步伐，使國庫工作與財稅和金融體制改革配套

一是實現(xiàn)一級財政一級國庫制。即使無法達(dá)到一級財政一級國庫，也應(yīng)實現(xiàn)國庫向縣級和鄉(xiāng)級延伸，設(shè)立相應(yīng)的代辦處或經(jīng)收處，消除現(xiàn)在由商業(yè)銀行的銀行機(jī)構(gòu)代辦的現(xiàn)象。二是按照現(xiàn)行的國家和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)及其職能劃分，相應(yīng)理順國庫管理中關(guān)于中央金庫和地方金庫的關(guān)系，出臺相應(yīng)的管理辦法，避免財政收入混級混庫和地方收入擠占中央收入等不正常現(xiàn)象。三是理順國庫與各商業(yè)銀行的關(guān)系。對財政撥付的國庫資金，實行服務(wù)付費的辦法，避免各商業(yè)銀行對國庫資金的無序競爭和各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3、加快財政國庫管理法制建設(shè)，做到依法行政、依法理財

目前國庫管理工作所依據(jù)的法律法規(guī)，主要是《中國人民銀行法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細(xì)則》，但與這些法律制度配套的相關(guān)的制度還不健全。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原來制定的法律亟需隨之完善，實際的國庫管理工作中，隨著形勢的不斷變化，出現(xiàn)了很多新情況、新問題，在現(xiàn)行的管理辦法和管理制度中沒有準(zhǔn)確的解釋或具體的處理規(guī)定。因為沒有科學(xué)可行的管理辦法和規(guī)范合理的操作依據(jù)，全國各地對國庫管理中新情況和新問題的處理五花八門，使國庫管理工作的法律約束性不強(qiáng)，行政管理手段滯后，導(dǎo)致目前國庫管理偏松，存在較大漏洞，在整個國庫管理工作中具有一定的風(fēng)險，不利于財政管理和監(jiān)督的健康發(fā)展。因此必須建立健全國庫管理相關(guān)的法律法規(guī)和管理制度，促進(jìn)國庫管理的良性發(fā)展。

4、建立安全高效的國庫運行機(jī)制

針對目前國庫資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算方法繁瑣、復(fù)雜、效率不高，信息反饋遲鈍，不便加強(qiáng)對國庫資金的監(jiān)督和管理的現(xiàn)狀，改革國庫管理辦法，建立安全高效的國庫運行機(jī)制勢在必行。一是要清理銀行帳戶，建立國庫單一帳戶體系，規(guī)范國庫資金支撥程序，合理確定財政部門、稅務(wù)部門、國庫、預(yù)算單位的職責(zé)。二是完善已實行的工資統(tǒng)一發(fā)放辦法，縮短國庫資金的在途時間，減少國庫資金在預(yù)算單位的沉淀，便于財政資金的調(diào)度和對國庫資金的有效監(jiān)管。三是積極全面推行政府采購并實行國庫直接支付辦法，有效地防止政府采購工作中的腐敗現(xiàn)象，節(jié)約財政資金，同時可以大大縮短國庫資金的在途時間，減少政府采購資金的占壓、挪用，保證財政資金的安全和使用效率的提高。四是推行會計集中核算制度，建立“國庫支付中心”，向國庫單一帳戶體系下的國庫集中支付制度過渡。

5、拓展國庫管理職能

稅務(wù)和財政的關(guān)系范文3

[關(guān)鍵詞] 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)；信息化建設(shè)；特點；發(fā)展趨勢

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 027

[中圖分類號] F272.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）18- 0040- 02

提高稅收征管工作質(zhì)量和效率。稅收是國家財政的主要經(jīng)濟(jì)來源，對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控起著至關(guān)重要的作用，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)對于當(dāng)今的稅務(wù)系統(tǒng)正常運作是必不可少的。但是我國的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)存在技術(shù)不先進(jìn)、服務(wù)意識不高、地方發(fā)展差距大等問題。筆者將對稅務(wù)信息化建設(shè)發(fā)展的趨勢進(jìn)行探究和分析。

1 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的含義

所謂基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)是指將相關(guān)的信息技術(shù)運用于稅務(wù)管理工作中，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)和高效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)主要包括以下內(nèi)容。

1.1 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化管理機(jī)制的建設(shè)

根據(jù)稅務(wù)處理對象的不同分為稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、稅務(wù)行政管理系統(tǒng)、外部信息管理系統(tǒng)和決策支持管理系統(tǒng)，4個系統(tǒng)構(gòu)成基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化管理機(jī)制，四者相互協(xié)調(diào)和作用，不可或缺，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的重要部分。

1.2 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化平臺的構(gòu)建

信息技術(shù)和通訊技術(shù)離不開網(wǎng)絡(luò)平臺的構(gòu)建，主要包括內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)，外部網(wǎng)絡(luò)指的是與銀行、財政部門等管理機(jī)構(gòu)建立信息化連接；內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與互聯(lián)網(wǎng)相連接，保證時刻接收到國家經(jīng)濟(jì)動態(tài)。

1.3 稅務(wù)信息管理人才網(wǎng)絡(luò)的搭建

我國目前稅務(wù)管理方面的信息人才比較少，因而需關(guān)注稅務(wù)信息管理人才網(wǎng)絡(luò)的搭建，通過對人才的培訓(xùn)增強(qiáng)信息化人才的質(zhì)量和數(shù)量。

1.4 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化的安全性建設(shè)

保障基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)是稅務(wù)管理中最必要的，安全性建設(shè)主要包含了對稅務(wù)管理的各個層次的安全性保障。

2 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)在發(fā)展中的特點

近幾年，基層稅務(wù)管理逐漸走入信息化的軌道，標(biāo)志著傳統(tǒng)的基層稅務(wù)管理走向知識性和技術(shù)性結(jié)合的稅務(wù)管理系統(tǒng)。信息化體現(xiàn)于運用信息技術(shù)分析基層稅務(wù)管理中，稅務(wù)的整個過程涵蓋了信息分析，信息化取代了傳統(tǒng)工作中經(jīng)驗和理論知識分析數(shù)據(jù)的局面，提高了工作的效果和精確性，保障了納稅人的利益。

此外，知識型稅務(wù)機(jī)制具有開放性的特點，網(wǎng)絡(luò)平臺龐大，與社會經(jīng)濟(jì)和各銀行和財政管理機(jī)制在互聯(lián)網(wǎng)上相互連接，在信息上相互聯(lián)系。

知識型稅務(wù)管理的第三個特點是，網(wǎng)絡(luò)虛擬管理，相較于傳統(tǒng)稅務(wù)管理依靠工作人員外出收集稅收數(shù)據(jù)，現(xiàn)代基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化管理的核心虛擬的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的平臺，可直接利用網(wǎng)絡(luò)的指令和程序?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的收集和分析，大大地減少了工作量和提高了效率。

信息化稅務(wù)管理的最后一個特點是，重視信息人才的招攬和培養(yǎng)，需由傳統(tǒng)稅務(wù)管理的人才培養(yǎng)轉(zhuǎn)型為結(jié)合信息技術(shù)和稅務(wù)管理的長期、系統(tǒng)和科學(xué)的培訓(xùn)，我國此方面人才稀缺，因而需注重實用性和知識儲備這兩個方面人才的培養(yǎng)，保障人才對稅務(wù)管理的供給。

我國的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)起步比較晚，而且發(fā)展速度較慢，在21世紀(jì)時期，我國稅務(wù)總局正式提出了稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)一體化的計劃，核心內(nèi)容是“一個網(wǎng)絡(luò)、一個平臺、四個系統(tǒng)”，標(biāo)志著我國的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)正式進(jìn)入到正規(guī)應(yīng)用管理體系。

目前，我國稅務(wù)信息管理建設(shè)了多個應(yīng)用系統(tǒng)，包括了綜合征管、出口退稅、增值稅管理等多個方面的管理系統(tǒng)，近幾年，我國重視對信息人才的培養(yǎng)，因而稅務(wù)信息化人才的質(zhì)量和數(shù)量都得到了較大的提升，人才隊伍在不斷的擴(kuò)大，促進(jìn)了信息化管理水平的不斷提高，以及稅務(wù)管理系統(tǒng)的完善。

3 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)在發(fā)展中面臨的問題

我國基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)正在蓬勃發(fā)展的道路上，但是依然面臨著一系列亟需解決的問題。我國基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)在發(fā)展中面臨的問題主要有以下幾點。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息人才不足，進(jìn)入稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的人才大多數(shù)具有財稅專業(yè)知識的或者計算機(jī)專業(yè)知識的，具備兩種專業(yè)技能的人才稀缺，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作比較繁瑣，剛參加工作的基層人才一般沒有時間去學(xué)習(xí)其他的專業(yè)知識，導(dǎo)致基層技術(shù)能力難以提高的局面。

（2）前期信息化建設(shè)的成果還沒有得到充分運用。稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)已進(jìn)行了多年，但其廣度和深度還沒有完全達(dá)到建設(shè)的初衷，各個系統(tǒng)間沒有形成資源共享和聯(lián)合效應(yīng)，因此如何有效地整合利用資源，形成合力，以滿足不斷發(fā)展的信息化形式將成為當(dāng)前信息化建設(shè)的重中之重。

（3）地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，經(jīng)濟(jì)比較發(fā)展的地區(qū)相對于經(jīng)濟(jì)薄弱的地區(qū)能投入更多的資金到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)通過良好的信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)了高水平的稅務(wù)管理工作，保障了地方財政的資金，最終促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4 結(jié) 語

在信息技術(shù)高速發(fā)展的時代，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)離不開計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)管理信息化主要體現(xiàn)于系統(tǒng)硬件、軟件以及信息化人才的結(jié)合，信息化管理轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)稅務(wù)管理利用人員分析和收集信息的局面，我國一直重視對信息化人才的培養(yǎng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的發(fā)展空間還很大，我們需從技術(shù)、人才和經(jīng)濟(jì)等方面提升基層稅務(wù)的信息技術(shù)化。

主要參考文獻(xiàn)

[1]萬德利，隋煥新，王磊.加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)的若干思考[J].稅務(wù)研究，2002（1）.

稅務(wù)和財政的關(guān)系范文4

【摘要】本文通過對廣東省鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政隊伍建設(shè)狀況分析,提出在新形勢下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政發(fā)展不僅要求財政職能、理財手段與之相適應(yīng),更需要一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的理財隊伍與之適應(yīng)。因此,各級政府要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),不斷完善財政職能,落實強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策,按照一要調(diào)整財權(quán)與事權(quán)搭配,厘清鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職責(zé)定位;二要理順機(jī)構(gòu)編制關(guān)系,堅持拓寬選人渠道;三要以業(yè)務(wù)培訓(xùn)為抓手,提高隊伍整體素質(zhì)的作法,加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部隊伍建設(shè)。

 

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政 財政隊伍 建設(shè)

【中圖分類號】C962 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1673-8209(2010)08-00-03

1 廣東鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能、機(jī)構(gòu)及人員基本情況

建國60年來,廣東省鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在體制管理、職能定位職能和機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員機(jī)構(gòu)等方面都發(fā)生了較大變化,演變情況主要分三階段:

(1)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建立時期(1949-1986年)

1950年1月1日廣東省人民政府成立之時,全省縣以下人民政府就設(shè)立了財政管理機(jī)構(gòu),當(dāng)時設(shè)有財糧員(或稱財糧助理)和稅務(wù)所。1958年全省公社一級普遍建立了財政所、稅務(wù)所,實行“統(tǒng)收統(tǒng)支”、收大于支上解、支大于收補助的管理體制。到1966年,共有財政所1056個、稅務(wù)所950個,雇傭助征員和臨時征收人員5988人。在這一時期,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機(jī)構(gòu)和人員由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或人民公社管理,縣級財政履行對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的業(yè)務(wù)指導(dǎo)職能,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在“統(tǒng)收統(tǒng)支”的財政體制,履行組織收入、安排支出、業(yè)務(wù)核算三項主要職能,保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府運轉(zhuǎn)的責(zé)任由縣級以上政府負(fù)責(zé),鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有財權(quán),相應(yīng)的事權(quán)和責(zé)任也相對較小,幾乎沒有為農(nóng)村提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的職責(zé)。

 

(2)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政發(fā)展時期(1986-2003年農(nóng)村稅費改革前)

1986年12月,廣東省人民政府出臺了《關(guān)于頒布<廣東省鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政管理實施辦法>的通知》,要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要建立鄉(xiāng)一級財政和相應(yīng)的預(yù)、決算制度,并明確收入來源和開支范圍。財政部也有關(guān)規(guī)定,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的性質(zhì)、職責(zé)、任務(wù)、收支范圍以及管理體制等進(jìn)一步作出規(guī)定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設(shè)從此全面鋪開,步入發(fā)展鞏固時期。1987年,全省已有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所1542個和財稅所409個,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員已達(dá)到7451人,其中在編人員4285人、集體臨時工3166人。這一時期鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基本是完整的一級財政,特別是1994年《預(yù)算法》的頒布實施,鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財權(quán)和支出范圍擴(kuò)大,保障能力增強(qiáng),鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理預(yù)算內(nèi)、外資金,財政管理職能顯著增強(qiáng)。主要履行負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的預(yù)決算和預(yù)算執(zhí)行管理等工作;負(fù)責(zé)農(nóng)村稅收政策的執(zhí)行和農(nóng)業(yè)四稅的征收管理;負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)管理和專項統(tǒng)籌的征收管理;負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金和收費票據(jù)的監(jiān)督管理工作;通過安排支出,維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府以及各機(jī)構(gòu)的運轉(zhuǎn),指導(dǎo)村級財務(wù)管理;對鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域內(nèi)財政資金實行統(tǒng)管,承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府安排的部分工作任務(wù)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機(jī)構(gòu)和人員普遍實行“雙重”管理,機(jī)構(gòu)和人員同時受縣級財政部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的領(lǐng)導(dǎo),機(jī)構(gòu)得到健全,人員得到加強(qiáng),屬一級實體財政。

 

(3)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)型時期(2003年農(nóng)村稅費改革以來)

2003年實行的農(nóng)村稅費改革,規(guī)范了農(nóng)村稅費制度,調(diào)整了市與縣、縣與鄉(xiāng)的財政體制與分配關(guān)系,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職責(zé)不斷轉(zhuǎn)變,管理水平日益提升。

一是由收支管理型向支出管理型轉(zhuǎn)變。農(nóng)村稅費改革后,取消農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和鄉(xiāng)統(tǒng)籌等稅費,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所組織財政收入任務(wù)大大減輕,僅剩組織耕地占用稅和契稅征收職能。與此同時,隨著縣鄉(xiāng)財政體制的調(diào)整,各項惠農(nóng)政策的落實和轉(zhuǎn)移支付力度的加大,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的資金、項目和數(shù)量急劇增加,幾乎項項關(guān)系民生,支出管理責(zé)任重大。

 

二是由預(yù)算管理型向核算管理型轉(zhuǎn)變。從2002年6月起,全省普遍建立了以鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所為核心的“財政結(jié)算中心”,將原來鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理單位變?yōu)楹怂銏筚~單位,2008年將村級財務(wù)也納入核算。在保持資金所有權(quán)、管理權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下,實行集中統(tǒng)一管理,初步達(dá)到了“管理規(guī)范、公開透明、監(jiān)督有效”的目的,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平有了明顯提升。

 

三是由維持保障型向服務(wù)發(fā)展型轉(zhuǎn)變。鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行分類確立分稅制和統(tǒng)收統(tǒng)支加激勵的財政體制,從體制上實現(xiàn)由向農(nóng)民收錢的“征管型”向給農(nóng)民發(fā)錢的“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變,由抓收入為主的“收入型”向管理財政收支的“收支并重型”轉(zhuǎn)變,由“單純業(yè)務(wù)型”向“綜合協(xié)調(diào)研”轉(zhuǎn)變。隨著中央一系列強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)和改善民生的政策出臺,資金不斷向農(nóng)村基層和農(nóng)民傾斜,增強(qiáng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供公共服務(wù)的能力和水平,提高支農(nóng)惠農(nóng)資金的效率。

 

目前,廣東省共有21個地級以上市,管轄67個縣、54個區(qū),下設(shè)鎮(zhèn)1139個、鄉(xiāng)11個(其中民族鄉(xiāng)7個),農(nóng)業(yè)人口3951萬人。到2008年底,全省共有1367個財政所(包括部分街道財政所),總?cè)藬?shù)10043人,平均每個所約7人;財政所人員編制由行政編制、事業(yè)編制和其他未明確編制身份工作人員構(gòu)成。實有人員為公務(wù)員2838人(原核定數(shù)2926名)、事業(yè)編制人員4701人(原核定數(shù)5403名,現(xiàn)4701人中參照公務(wù)員法管理2852人),聘用制人員、“以工代干”、“集體財務(wù)人員”等未明確編制身份的工作人員2504人。從學(xué)歷上看,高中以下1255人,中專2471人,大專2392人,本科以上3925人,全省財政所人員大專以上學(xué)歷人員居多。從年齡結(jié)構(gòu)上看,在不同地區(qū)之間有所差別,珠三角地區(qū)整體以中青年居多,粵北山區(qū)及東西兩翼普遍人員趨于老化,新生力量補充不足。從財政所的管理體制上看,主要有三類:一是橫向管理,即由鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府管理;二是縱向管理,即由縣級財政部門管理;三是雙重管理,人員編制由縣級財政部門管理,工資經(jīng)費等由鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府管理。從財政收支看,2008年廣東省鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政一般預(yù)算收入603億元,比上年增加83億元,增長15.96%;鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般預(yù)算支出595億元,比上年增加83億元,增長16.21%。據(jù)不完全統(tǒng)計,一般預(yù)算收入100萬元以下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)264個,占鄉(xiāng)鎮(zhèn)總數(shù)的19.30%;一般預(yù)算收入100-500萬元的鄉(xiāng)鎮(zhèn)619個,占45.30%;一般預(yù)算收入500-1000萬元的鄉(xiāng)鎮(zhèn)214個,占15.65%;一般預(yù)算收入1000萬元以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)270個,占19.75%。

 

稅務(wù)和財政的關(guān)系范文5

關(guān)鍵詞：個人所得稅；問題；措施

中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

個人所得稅是國家為調(diào)節(jié)個人收入、貫徹公平稅負(fù)、緩解社會分配不公而對高收入者征稅的一個稅種，是調(diào)節(jié)個人收入分配的政策工具。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民收入日趨增高，個人所得稅的征收有了大幅度的增長，在我國相當(dāng)多的省、市，個人所得稅已成為繼營業(yè)稅、所得稅后的第三大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。所以加強(qiáng)和完善個人所得稅的征收管理有著十分重要的作用。

一、我國個人所得稅征收過程中存在的問題

1.稅收制度不完善，個人責(zé)任意識淡薄。我國還處于社會主義的初級階段，各種法制的建設(shè)還不夠健全，法律不夠完善，存在許多漏洞，這直接導(dǎo)致了個人所得稅稅款流失。由于個人所得稅在制度上的漏洞，導(dǎo)致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領(lǐng)的手段逃避個人所得稅的繳納。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對一些應(yīng)收所得稅的起征點、扣除費用等方面的規(guī)定不夠完善，造成某些所得稅的起征點過高或過低。同時加上稅收人員的工作態(tài)度以及素質(zhì)問題，使得許多違法分子將收入化整為零，分散成多次收入領(lǐng)取，或者是以幾個姓名虛報個人收入，提供虛假的收入數(shù)據(jù)，冒領(lǐng)本屬一個人的收入等欺詐手段來逃避個人所得稅的交納。制度的不完善是個人所得稅稅款流失的重要原因之一。

但是，個人納稅意識的薄弱，社會責(zé)任淡薄，是直接導(dǎo)致個人所得稅流失的重要原因。符合繳納個人所得稅的公民，沒有認(rèn)識到納稅是公民的責(zé)任和義務(wù)，每個公民都有責(zé)任完成自己納稅的責(zé)任，這不僅是個人的問題還涉及到國家財政安全的問題，涉及到國家經(jīng)濟(jì)安全的問題，納稅是每個公民享受社會福利的基礎(chǔ)，沒有國家的稅收安全，財政的充足，社會保障就無法實現(xiàn)。每個公民都有義務(wù)為國家的稅收做出應(yīng)盡的責(zé)任，為國家的財政收入做出自己的貢獻(xiàn)，這是一個合格公民的權(quán)利和義務(wù)，也是社會責(zé)任心，職業(yè)道德的體現(xiàn)。然而，由于我國稅法的宣傳不夠，對公民稅收教育的不足，以及公民個人素質(zhì)的缺陷，導(dǎo)致我國有許多有納稅義務(wù)和責(zé)任的公民，沒有按規(guī)定履行自己的權(quán)利和義務(wù)，而是為個人一時的私利而偷稅漏稅，甚至用各種非法手段隱瞞個人收入，偷逃個人所得稅的繳納。

2.征收力度不夠，對稅源缺乏有效監(jiān)控

首先，個人所得稅征收的外部配套措施不健全。個人所得稅具有稅源分散，隱蔽性強(qiáng)的特點。加之經(jīng)濟(jì)生活中存在大量的現(xiàn)金交易，現(xiàn)金管理偏松，信用制度不發(fā)達(dá)，稅務(wù)與銀行等部門缺乏配合，使相關(guān)信息不能共享，對稅源缺乏有效監(jiān)控。甚至有時明知有漏管戶存在，卻因缺乏有效的監(jiān)控手段，而無法有針對性的實施征管。其次，對個人所得稅征收力度不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)意識，仍停留在表面層次，注重了辦稅大廳服務(wù)建設(shè)，卻忽視了對直接和納稅人接觸的稅管員、稽查員等人的執(zhí)法跟蹤檢查。有的稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，稽查手段薄弱，工作粗放，不到位，眼皮底下的漏管戶都查不出來。而且還存在執(zhí)法不嚴(yán)，的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致一部分稅源流失。

由此可見，沒有良好的納稅環(huán)境，也是導(dǎo)致個人所得稅流失的一大原因。

二、改進(jìn)措施

1.廣泛深入進(jìn)行稅法宣傳，增強(qiáng)公民依法納稅意識

個人所得稅是調(diào)整國家和個人之間利益分配關(guān)系的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，直接涉及個人的切身利益。教育引導(dǎo)公民增強(qiáng)依法納稅意識，提高納稅的自覺性，是一項重要的基礎(chǔ)性工作。各級政府要認(rèn)真組織有關(guān)部門，通過各種行之有效的方式，搞好《個人所得稅法》的宣傳和輔導(dǎo)工作。各新聞單位要密切配合地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，充分利用廣播、電視、報刊等宣傳輿論工具，采取群眾喜聞樂見的形式，宣傳《個人所得稅法》，使這一稅法家喻戶曉，人人皆知。對有影響、有教育意義的納稅典型要大力宣傳和表彰，對偷稅、抗稅行為要有選擇地予以曝光。通過長期不斷地進(jìn)行稅法宣傳，在全社會形成良好的納稅風(fēng)氣和稅收環(huán)境。

2.建立有效的個人收入監(jiān)控機(jī)制

稅源是稅收的經(jīng)濟(jì)來源和最終出處，做好個人所得稅稅源監(jiān)控工作，是對個人所得稅實施有效征管的基礎(chǔ)。我國應(yīng)盡快建立“個人經(jīng)濟(jì)身份證”制度，凡是個人的一切收入、支出都直接在個人賬號下進(jìn)行；限制現(xiàn)金交易，加快推廣使用信用卡和個人支票；全面實行銀行儲蓄存款實名制，增加個人收入的透明度，將銀行電腦信用制與稅務(wù)機(jī)關(guān)電腦申報制充分聯(lián)網(wǎng)，使公民的各項收入均處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控下。只有這樣才能保證稅務(wù)機(jī)關(guān)對多元化、隱蔽化的收入進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅款的行為。

3.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國應(yīng)進(jìn)行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強(qiáng)稅務(wù)部門與有關(guān)部門的密切配合；通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，參照一些國家的做法——不管納稅人偷多少稅，都罰其個傾家蕩產(chǎn)，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。

參考文獻(xiàn)：

[1]高元猛.對改進(jìn)稅收征管工作,解決偷稅漏稅問題的探討[J].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),1986(04).

稅務(wù)和財政的關(guān)系范文6

關(guān)鍵詞：納稅****利；民主財政；公共財政

引言

改革開放以來，中國政府明確提出要建立公共財政體制，即政府的主要職能是彌補市場缺陷，生產(chǎn)和提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，對公共領(lǐng)域的資源進(jìn)行有效配置。然而實踐表明，中國的公共財政體制至今仍不完善，尤其在公共服務(wù)領(lǐng)域的效率方面仍有不足。究其原因，是由于民主財政的建設(shè)相對滯后。公共財政的實質(zhì)是民主財政，是一種按照民眾的意愿，通過民主的程序，運用民主的方式來理政府之財?shù)闹贫取Ｋ哂幸韵氯齻€特點：一是財政收入主要來自于稅收；二是財政支出主要用于滿足公共需要；三是公眾有較多的財政參與度[1]。其中，公眾的財政參與度最為關(guān)鍵，是衡量民主財政機(jī)制完善與否的重要尺度。

制度有其需求方和供給方，制度的形成是由需求方推動還是由供給方推動會產(chǎn)生不同的結(jié)果。民主財政作為一種制度安排，其需求方是納稅群體，供給方是國家或政府，二者都是民主財政的主體。民主財政的建立與完善與否，關(guān)鍵就看政府和納稅人在財政制度變遷過程中是否發(fā)揮出應(yīng)有的作用，而納稅人的作用更為重要。英國之所以能夠最早建立起完善的民主財政制度，正是由于強(qiáng)烈的納稅****利意識以及政府對納稅****利的有效保護(hù)。納稅群體為了自覺維護(hù)自身的權(quán)利與利益，通過民主機(jī)制建立和完善民主財政制度，形成限制政府權(quán)力、維護(hù)納稅人公共利益的長效機(jī)制。

一、納稅****利意識缺失階段

在中國漫長的封建制時代，自然經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，民眾過的是自給自足的生活，儒家思想推崇“家天下”的禮制和封建宗法制度，重在強(qiáng)調(diào)個人對社會及他人所承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)，人民成為君王這個封建大家長的子民，而非公民。封建思想造就了民眾的草民意識、臣民觀念和小農(nóng)意識，培養(yǎng)不出獨立的公民意識，更不用說權(quán)利意識和民主意識了。這就形成了百姓納稅后自給自足、管民相安無事的供養(yǎng)性財政，完全是為統(tǒng)治階級服務(wù)的。

建國后，社會主義制度的確立結(jié)束了中國長達(dá)二千一百多年的封建統(tǒng)治。雖然“人民當(dāng)家做主”的時代已經(jīng)到來，但是在單一的所有制結(jié)構(gòu)和高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府確立了統(tǒng)收統(tǒng)支的財政體制。這種體制下，財政權(quán)力高度集中，企業(yè)沒有任何自主權(quán)和決策權(quán)，銷等各個環(huán)節(jié)都依賴于政府的指令性計劃，具有名副其實的行政性特點。在“國家分配論”的影響下，國家的財政稅收具有強(qiáng)制性、無償性，國家或政府被看做財政的唯一主體，個體利益被統(tǒng)一于國家和集體利益之中，并強(qiáng)調(diào)“個人利益要服從國家和集體利益”。這種環(huán)境下，國家利益吞沒了納稅人的個體權(quán)利，國家優(yōu)先于納稅人，雙方之間的關(guān)系就是命令與服從的關(guān)系。稅收政策和財政政策完全是按照政府的意愿、根據(jù)國家的需要、憑借政治權(quán)力強(qiáng)制貫徹的，財政制度改革也迫于政府自身的財政壓力，并非納稅人的要求。因此在改革開放以前，傳統(tǒng)封建思想使得納稅人不具備權(quán)利意識，政府在主觀上也沒有考慮到納稅****利保護(hù)的問題，在這一階段中國納稅人的權(quán)利保護(hù)處于缺失狀態(tài)，民主財政自然無從談起。

二、政府自覺保護(hù)納稅****利階段

市場化改革以后，為了建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，中國明確提出建立公共財政體制，在此期間，理論界掀起了一次關(guān)于如何構(gòu)建社會主義公共財政體制的爭論，過去的“國家分配論”逐漸讓位于“公共財政論”，而“納稅****利”成為不可回避的問題。在公共財政體制下，政府與納稅人實際上是契約關(guān)系，政府和納稅人均是財政的主體，“納稅人有享受公共物品的權(quán)利和依法納稅的義務(wù)，政府享有依法征稅的權(quán)力和提供公共物品的義務(wù)”。納稅人通過納稅從政府那里“購買”公共服務(wù)，政府收的稅用在哪、怎么用，也應(yīng)該通過民主程序按照民眾的意愿實施。因此，建立民主財政機(jī)制基本形成共識。

此后，“納稅****利”這一概念逐漸出現(xiàn)在中國社會經(jīng)濟(jì)政治生活中，政府也開始自覺地、有意識地主動保護(hù)納稅****利，最明顯的就是在立法層面確立納稅人主體地位，明確保護(hù)納稅****利。1992年9月4日頒布的《稅收征管法》在第1條就明確指出：“為了加強(qiáng)稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，制定本法。”“這是‘保護(hù)納稅人的合法權(quán)益’的字眼第一次出現(xiàn)在中國的稅收法律中，它奏響了中國自覺保護(hù)納稅****利的第一聲。” 隨后的一系列立法過程中，例如《國家賠償法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》等，都進(jìn)一步推動了中國依法治稅和依法行政，使得納稅****利的保護(hù)得到更高的重視，對納稅人的權(quán)利保護(hù)方面有了質(zhì)的飛躍。

這段時期關(guān)于納稅****利的保護(hù)，主要依靠政府自覺主動地、通過立法過程進(jìn)行確認(rèn)，還有理論界的學(xué)者對納稅****利保護(hù)的推動，但納稅人自身對納稅****利的訴求和主張顯得并不強(qiáng)烈。這一方面是由于過去計劃經(jīng)濟(jì)時期傳統(tǒng)思想的影響，納稅人意識沒有培養(yǎng)起來，比如很少有民眾關(guān)心甚至質(zhì)疑政府將稅收用在了何處，依然認(rèn)為納稅只是自己的一項義務(wù)。另一方面中國在納稅人保護(hù)的體制方面還不完善，例如政府信息的透明度不高、納稅人缺乏有效的民意表達(dá)渠道，以及納稅人實質(zhì)上的權(quán)利如知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)等依然不明確和不完整等，導(dǎo)致對納稅人形式上保護(hù)多，實質(zhì)上保護(hù)少；政府信息的結(jié)果公開多，過程公開少；政策制度過程中納稅人被動接受的多，主動參與的少。因此，中國此時納稅****利的行使與保護(hù)還處于初級階段，形式大于實質(zhì)，離民主財政還有差距。

三、納稅人與政府互動階段

以2007年3月16日《物權(quán)法》的頒布為標(biāo)志，中國納稅****利的保護(hù)進(jìn)入了一個新的階段，由于《物權(quán)法》的宣傳以及互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，納稅人的權(quán)利意識和公民意識空前增強(qiáng)，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，納稅人主動利用法律手段保護(hù)自己的權(quán)利，例如在征地拆遷過程中，越來越多的納稅人不再認(rèn)為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須以犧牲個人利益為代價，反而有權(quán)要求政府對自己的合法利益損失予以補償；第二，納稅人主動要求政府在制定政策的過程中充分考慮民意，例如在關(guān)系民生的政策制定過程中必須召開聽證會，越來越多的納稅人意識到充分合理自主地表達(dá)意見是自己的一項權(quán)利，應(yīng)該積極行使自己的權(quán)利；第三，納稅人逐漸敢于對政府提出意見甚至提出質(zhì)疑，尤其是通過互聯(lián)網(wǎng)渠道，不少納稅人敢于主動質(zhì)疑政府某項政策的有效性，勇于揭發(fā)在政策實施過程中的****、不公等現(xiàn)象，推動了政府的政務(wù)公開。這些分別促進(jìn)了民主財政機(jī)制三方面的實質(zhì)性發(fā)展，一是納稅****利得到實質(zhì)性保護(hù)，二是民眾偏好表達(dá)機(jī)制的建立，三是民主監(jiān)督機(jī)制的健全，由過去的人大監(jiān)督發(fā)展到全民監(jiān)督。

從這一時期看，民眾的權(quán)利意識和民主意識發(fā)展非常迅速，對民主財政機(jī)制的推動非常明顯，對政府形成了較大的改革壓力，政府在政策的制度過程中必須更加重視納稅人的意見，必須加快健全民主財政機(jī)制。這進(jìn)一步證實了在財政制度變遷過程中，由制度的需求方即納稅人推動比政府推動更有利于民主財政的建立。

通過以上分析，我們發(fā)現(xiàn)中國民主財政建設(shè)過程中，從納稅****利保護(hù)的角度大致可以分為三個階段：第一階段，市場化改革以前的計劃經(jīng)濟(jì)時期，納稅人自身缺乏權(quán)利意識，政府在主觀上也沒有注意到保護(hù)納稅****利的問題，民主財政機(jī)制處于空白階段；第二階段，市場化改革初期到《物權(quán)法》頒布以前，表現(xiàn)為政府開始自覺主動地通過立法保護(hù)納稅****利，但納稅人自身權(quán)利意識依然不足，沒有行使納稅****利的意愿，但立法層面為民主財政機(jī)制的建立奠定了法律基礎(chǔ)，形式上的民主財政機(jī)制基本形成；第三階段，以《物權(quán)法》的頒布為轉(zhuǎn)折點，納稅****利意識和民主意識迅速增強(qiáng)，形成納稅人與政府的互動局面，共同推動民主財政機(jī)制的建立。

四、對進(jìn)一步健全民主財政機(jī)制的政策建議

1.培養(yǎng)正確的納稅****利意識和公共意識。中國尚處在納稅****利意識發(fā)展的初級階段，納稅人的權(quán)利意識和公共意識還不成熟，這時公民往往容易覺得政府欠自己太多，只看到自己付出的，看不到自己得到的，因此外部性不可避免。雖然納稅人通過行使權(quán)利對政府的財政收支進(jìn)行監(jiān)督，有利于在政府政策的制定過程中保護(hù)自己的利益，有利于提高政府的透明度，有效遏制****現(xiàn)象，但是如果利用不好納稅人的監(jiān)督權(quán)利，反而會降低政府的政策效率。“阿羅不可能定理”指出，如果眾多的社會成員具有不同的偏好，而社會又有多種備選方案，那么在民主的制度下不可能得到令所有人都滿意的結(jié)果。 推動戶籍制度改革，使納稅人能夠用腳投票。納稅人行使權(quán)利最有效的方式就是用腳投票，如果對當(dāng)?shù)卣墓卜?wù)不滿意，就選擇離開，前往公共服務(wù)更好的城市定居，這樣才能真正給政府形成壓力，政府唯有以人為本，致力于提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，才能避免人才流失和經(jīng)濟(jì)下滑。然而戶籍制度與太多公共服務(wù)的享用掛鉤，是人口自由流動的最大障礙，從而限制了人們作為納稅人用腳投票的權(quán)利，移居其他城市的高成本使得許多納稅人被迫放棄選擇城市，只能被動地接受當(dāng)?shù)卣峁┑墓卜?wù)。因此，只有進(jìn)一步推動戶籍改革，廢除戶籍對人口流動的阻礙，才能真正還納稅人用腳投票的權(quán)利，實現(xiàn)民主財政。 完善公共支出效率評價體系。公共領(lǐng)域是市場失靈的領(lǐng)域，提供公共產(chǎn)品的各公共部門之間不存在競爭，衡量公共部門的產(chǎn)出又相當(dāng)困難，因此“政府缺乏降低成本的內(nèi)在壓力，并且普遍具有預(yù)算規(guī)模最大化的傾向”。公共支出模式容易存在浪費嚴(yán)重、效率低的問題。只有建立完善的公共支出效率評價體系，為納稅人監(jiān)督政府財政效率提供標(biāo)準(zhǔn)，才能保障民主財政機(jī)制的有效運行，提高財政效率。

參考文獻(xiàn)：

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