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稅收籌劃報告范文1

一、稅收籌劃是市場經濟的必然產物

在高度集中統一的計劃經濟體制下，企業經營實行的是統收統支的辦法，企業（納稅人）需要資金由國家撥入，企業實現的盈利，不論以利潤，還是以稅金形式都要上繳國家，企業無權益可言。國有企業生產經營活動一律服從于國家計劃的安排，企業的經營籌劃，既無存在的必要，也無實施的可能。市場經濟的特征之一就是競爭，企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌。在市場經濟條件下，國家承認企業的獨立法人地位，企業行為自主化，企業利益獨立化。企業作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地、合理合法地獲得經濟利益。因此，稅收籌劃對企業的生產經營成果影響舉足輕重，甚至關系企業的生死存亡。由此可見，企業稅收籌劃的產生必須具備兩個條件：一是企業自身利潤的獨立化，這是企業進行稅收籌劃的動力機制；二是企業經營行為的自主化，這是企業稅收籌劃行為得以實現的保障機制。如果沒有國家與企業之間利潤分配的明晰差別，企業稅收籌劃就沒有存在的必要；假如企業行為不能自主，企業的稅收籌劃也沒有存在的可能；假如國家與企業利潤分配關系不規范，無法可依，企業稅收籌劃也就失去了前提。因此，企業稅收籌劃是被市場經濟體制催生的，企業開展稅收籌劃是市場經濟的必然產物。

二、稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃與納稅意識的增強具有一致性和同步性。首先，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現。只有稅制改革與稅收征管改革成效顯著，稅法的權威才能得以體現。如果對偷逃稅等違法行為沒有嚴厲的懲處手段，無疑會助長偷、逃稅等違法行為。在那種情況下，企業納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。其次，企業納稅意識與企業進行稅收籌劃具有共同的要求。大多數企業進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業的這種安排采取的是合法或不違法的形式。同時，企業對經營、投資、籌資活動進行稅收籌劃也是國家稅收調控杠桿取得成效的體現。

（二）稅收籌劃有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業的會計管理水平，發揮會計的多重功能。

（三）稅收籌劃有助于優化產業結構和資源合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別，根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行投資、籌資、企業制度改造、產品結構調整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

（四）稅收籌劃可以增加國家稅收收入總量。從長遠和整體看，稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，實現國民經濟健康、有序、穩步發展。企業進行稅收籌劃，雖然降低了企業稅負，但是隨著產業布局的逐步合理，可以促進生產進一步發展。企業規模上去了，收入和利潤增加了，國家的稅收收入也將同步增長。

三、稅收籌劃發展前景

稅收籌劃的實施必須有一定的經濟環境和配套措施作為前提。目前，稅收在經濟社會中的作用越來越大，稅法在納稅人、行業、地區等方面也存在一定差異，這為稅收籌劃提供了良好的發展空間。

（一）稅收已成為政府宏觀調控的重要經濟杠桿。稅收是國家意志的反映，但這種意志并不是隨心所欲的，是依賴于經濟運行模式和經濟發展水平的，通過設置稅種、確定稅率、選擇課稅對象、課稅環節等體現政府宏觀調控政策。在稅法規定的范圍內，對某一稅種的應納稅款往往有兩個或兩個以上納稅方案備選。

（二）稅收政策在地區之間、行業之間的差別為稅收籌劃提供了可能。從國際范圍看，一個國家的稅收制度無論如何健全嚴密，稅收負擔在不同納稅人、不同納稅期、不同行業和不同地區之間總是存在差別。這種差別的存在為納稅人進行稅收籌劃、選擇最優納稅方案提供了良好的機會，且其中的差別越大，可供納稅人選擇的余地也越大。企業選擇投資對象時，考慮到這些差別，會使自身的經濟活動主動符合稅收優惠政策，既合法減輕稅負，又符合國家的政策導向，達到稅收籌劃的節稅目的。

（三）稅收籌劃已成為現代企業管理的重要內容。以最小投入獲得最大收益，是每個企業生產經營的直接動機和最終目的，成本高低直接影響企業利潤，而影響生產經營成本高低的因素有很多，稅收是其中非常重要的因素。稅收籌劃是企業與生俱來的問題，隨著企業的發展壯大，稅收籌劃的地位會越來越重要。現代企業之間的競爭不僅僅是設備生產能力、營銷能力的競爭，更主要的是整合資源能力、接受新信息能力和學習新知識能力的競爭。企業投資時，不僅要考慮當地的稅收環境，而且還要研究該行業的稅收規定以及國家對該地區的稅收政策具體規定和發展趨勢，以期達到一種動態管理的效果。同時，企業在研究經營戰略、生產流程、銷售網絡等各環節的定價時，都應仔細研究是否符合國家或該地區的稅收規定和優惠政策。我國加入WTO后，產品關稅會逐步下調，國內市場將出現許多跨國公司，我國企業也將逐步走向國際市場。企業對稅收的理解與籌劃直接關系到企業的經濟效益和發展前途。無論中小企業還是大型企業，只有盡快掌握稅收籌劃的技能，才能降低企業運營成本、提高自身競爭能力。

四、稅收籌劃存在的誤區

目前，很多納稅人甚至是涉稅中介人士，對稅收籌劃的認識存在一些誤區：

一是稅收籌劃就是節稅。從目前情況看，絕大多數從事稅收籌劃研究的專家在給稅收籌劃下定義時，都把稅收負擔最低化作為稅收籌劃的目的。稅收籌劃屬于企業財務成本管理的范疇，財務成本管理的目標是實現企業的價值或股東財富的最大化，而稅收負擔最低化并不意味著企業就可以實現上述目標。因此，稅收籌劃必須以企業價值或股東財富最大化為目標，站在企業總體發展的高度來進行，不能為節稅而損害企業的整體利益和長遠發展。

二是稅收籌劃須經稅務機關認可。稅務是指人接受納稅主體的委托，在法定的范圍內依法代其辦理相關稅務事宜的制度。稅務人作為專門從事提供稅務服務的中介機構和組織，應當堅持依法、獨立和公正等原則，依法從事行為是其應當履行的法定義務。目前，部分開展稅收籌劃業務的機構在與納稅人簽訂收費協議時，把稅收籌劃方案是否得到主管稅務機關的認可，作為衡量稅收籌劃是否成功的標準。注冊會計師事務所、注冊稅務師事務所是依法設立的社會中介機構，具有在法律規定的范圍內獨立、客觀、公正地出具一些方案或報告的權利，同時也有為所出具的方案或報告承擔法律責任的義務。稅收籌劃方案必須經主管稅務機關認可才有效的話，中介機構喪失了獨立性，違背了其設立時的初衷，并減輕了中介機構從事稅收籌劃的責任，無形中加大了稅務部門的風險。也就是說，如稅務部門認可了某籌劃方案，而事實上該籌劃方案存在某些問題時，認可該方案的稅務部門將要對此承擔法律責任，出具方案的中介機構則會以方案已經稅務部門認可而推卸其責任。

三是稅收籌劃是萬能的。事實上，稅收籌劃只是企業財務成本決策的一部分，它的作用是有限度的，不是萬能的、包治百病的靈丹妙藥。稅收籌劃往往需要與相關的生產經營決策配合使用才能相得益彰，產生出較大的總體收益和效果。

四是稅收籌劃是逃避納稅責任。一些企業“平時不燒香，急時抱佛腳”，把稅收籌劃當作“花錢請人來消災”，平時不聘請注冊稅務師規范財務管理，而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出有偷逃稅嫌疑時，才想起了注冊稅務師和稅收籌劃，企圖想方設法通過注冊稅務師的智商消滅或解除納稅義務。

五、稅務機關如何面對稅收籌劃

首先，要承認稅收籌劃發展的現實性。稅收籌劃是市場經濟的必然產物，國家把稅收作為宏觀調控的重要經濟杠桿，針對不同行業、不同產品制定優惠稅收政策，也為企業進行稅收籌劃提供了可能。稅收籌劃將越來越多地被人們采納，這是不以人的意志為轉移的。

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關鍵詞:稅收籌劃;房地產開發企業;財務管理;應用

一、引言

房地產開發行業是近年來發展迅速的行業之一，房地產開發企業面臨著嚴重的市場競爭問題，而涉稅問題屬于法律層面的重要問題，如何合理繳稅、合理節稅避稅成為房地產開發企業管理人的共同問題。房地產開發本身屬于運行周期比較長的項目，企業盈利浮動空間較大，若不能提前做好稅收籌劃，房地產開發企業就不得不面對優惠政策享受不到、多繳稅、稅務風險高的一系列問題，納稅支出也將成為企業運行成本提升的主要原因。

二、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指企業在不違反國家稅法規定的前提下，通過事先籌劃的方式來合理避稅、節稅來達到涉稅零風險的行為，使企業自主完成的內部管理活動，能夠有效為企業控制運行成本、擴大利潤空間提供推動力，是現代企業重要的內部管理工作之一。稅收籌劃具有合法性、明確的目的性，是符合國家稅法立法意圖的企業行為，有助于企業的可持續發展，也有助于國家經濟的穩定發展。

三、稅收籌劃在房地產開發企業財務管理中的特點和必要性

(一)房地產開發企業財務管理稅收籌劃的特點

第一，稅收籌劃具有合法性。這一點房地產開發企業稅收籌劃也不例外，房地產開發企業在進行稅收籌劃時必須以國家稅法為基礎，遵循國家稅法的要求，否則，就會將原本的合法稅收籌劃變成違法的逃稅，反而會增加企業的稅務風險，影響企業的正常生存和發展。第二，稅收籌劃符合房地產開發企業的運行需求。房地產開發企業進行的稅收籌劃，是為了在應交所得稅產生之前根據稅法要求、新會計準則要求、行業和自身發展需求進行合理調整，對不必要的涉稅行為進行規避，節約納稅金額，合理規避一部分不必要的稅款，最大程度上提高企業生產經營行為的合法、科學水平，控制成本支出，提高經濟效益。第三，稅收籌劃具有準確性。房地產開發企業所進行的稅收籌劃涉及企業的每一個部門，影響到各個部門的傳統資金運轉方式、貨物采購方式、人員調動方式，牽一發而動全身。房地產開發企業進行稅收籌劃時，必須要提高籌劃的準確性，提高每一筆資金的利用率，將每一筆利潤的分配合理化，保證財務報告中數據的準確性，保證稅收籌劃方案準確落實于企業部門中，得到順利地開展。

(二)房地產開發企業財務管理中進行稅收籌劃的必要性

1．稅收籌劃能夠提升企業的財務管理效率

在房地產開發企業的日常運行中，投融資、項目推進、應付款項支出、應收賬款回收、員工福利待遇支出都屬于財務管理問題，也都牽涉納稅問題，即使不牽涉企業納稅問題也會涉及員工個人所得稅繳納問題，可以說，幾乎所有的財務管理都與稅收籌劃有關聯。因此，房地產開發企業財務管理中加入稅收籌劃十分有必要，能夠有效提升財務管理的效率，使每一筆資金都以正確的方式、在正確的時間、用在正確的地方，切實提高企業資金利用率。

2．稅收籌劃有助于企業實現戰略性發展目標

房地產開發企業的戰略性發展目標歸結到底就是追逐最大的利潤，在此過程中，企業必須從控制成本、提高經濟效益兩方面入手。稅收籌劃是關系到企業稅務成本支出的重要管理活動，企業稅務管理人員進行稅收籌劃的最終目標是合理的節稅、避稅，最大程度上利用納稅優惠政策，在法律允許的范圍內減少納稅總額，降低企業在納稅上的成本支出。稅收籌劃還關系到企業的稅務風險問題，若稅收籌劃工作不到位，企業沒有合法納稅或避稅方式不合法，都會給企業帶來更大的稅務風險，影響企業的正常運行，影響企業經濟效益的創造。從這兩方面來看，稅收籌劃是企業實現戰略性發展目標的必要工作，稅收籌劃做得好能夠推動企業盡快實現發展目標。

四、稅收籌劃在房地產開發企業財務管理中的具體應用措施

(一)提高稅收籌劃方案的可行性

房地產開發項目的開發過程中始終存在許多的不確定因素，項目的變更、國家某一方面政策的變化、市場價格的變動都會影響項目的推進和最終經濟效益。因此，房地產開發企業必須在投資項目前進行合理的評估，從土地成本、建設成本、項目收益等方面評估企業能夠從中獲取的利潤空間，提高項目的可行性。對于房地產開發企業來講，房地產開發項目是他們涉稅的大頭，項目的投資、負債、收益都會牽扯到企業的納稅金額變化，這也是房地產開發企業稅務管理人員必須聯合財務管理人員進行可行性評估的主要原因。在完成項目的評估后，稅務管理人員還要進行稅收籌劃方案的可行性評估，根據項目的融資模式、投資方式來籌劃合理的投融資時間點、方式、結算渠道，合理降低企業在此過程中的稅負。除此外，房地產開發項目中涉及的資金額度通常比較大，大筆資金收入需要集中納稅，而國家在此方面往往有一定的優惠政策，稅務管理人員要根據國家優惠政策調整投融資方式，盡可能多的享受優惠，盡可能在合法合理范圍內降低企業的納稅金額。

(二)強化對稅金風險的管控力度

稅金是指房地產開發企業財務賬戶中專門用于納稅的資金，這部分資金要進行專項管理，專款專用，不可隨意調用。房地產開發企業的稅務管理人員的稅務籌劃工作，包括事前風險評估、事中管理、事后監督等工作都會在稅金的應用上得到一定的體現。因此，企業財務人員要做好對稅金的監控工作，全面開展預算、核算管理工作，并每月、每季度、每年進行稅金使用情況的分析和報告，為接下來的稅務籌劃工作提供基礎數據支持，最大程度上避免稅金風險。

(三)加強增值稅發票管理

增值稅發票是企業納稅申報、享受優惠政策的重要工具，必須引起稅務管理人員的重視。增值稅發票與傳統的營業稅發票有較大的不同，房地產開發企業稅務管理人員要做好票據的管理，保證每一張發票的開具名目、細節準確，保證增值稅發票能夠在抵稅、享受優惠時真正發揮出作用。房地產開發企業在關于資金支出的方面要尋找好的合作伙伴，確保合作伙伴能夠在資金支出后出具正確的增值稅發票，保證己方享受優惠政策，保證成本的降低。

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（一）有利于提高企業在經營

管理和會計管理方面的水平稅收籌劃的本質屬于一種理財活動，因而它是企業財務決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會計學中，資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素。企業的經營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現企業的目標利潤而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內，通過對籌資、投資、經營、組織、交易等事項的適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優惠政策，合理地、最大限度地減輕企業的稅收負擔，減少企業現金的凈流出，實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求。當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調整，正確記稅，正確編制財務報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業的會計管理水平，發揮會計的多重功能。

（二）有利于提高企業納稅人的納稅意識

稅收籌劃主要是利用國家稅收優惠政策，通過合理安排以達到節稅的目的。為此，納稅人必須學習、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過主動地研究、學習和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀念必然得到加強。

二、稅收籌劃在企業理財中應用的主要方法

（一）企業在籌資決策中的稅收籌劃

新企業的建立，舊企業經營規模的擴大，都需要一定量的資金，這時就涉及企業的籌資。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。

（二）企業在投資決策中的稅收籌劃

企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。可供選擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關系到納稅人的投資收益率。這就要求企業在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃。

（三）企業在生產經營決策中的稅收籌劃

企業在生產經營過程中涉及增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等稅種。因此在經營過程中應主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。

1．企業通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專用發票對企業經營無大的影響時，稅收籌劃才能為企業創造利益。其具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規模納稅人的征收率為6%，則當YX17%-XX17%＞YX6%，即當X/Y＜64.71%時，小規模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應選擇小規模納稅人身份；而當X/Y＞64.71%時，一般納稅人的稅負輕于小規模納稅人，此時，應選擇一般納稅人的身份。

2．企業通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進行稅收籌劃當納稅人增值稅應稅貨物銷售額和營業稅應稅勞務營業額基本相等，能較容易使銷售額或營業額超過對方時，這時的稅收籌劃才能為企業創造利益。具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當X/Y＜79.35%時，選擇營業稅可以少繳稅。因此，應采取能加大營業額的經營策略，使其超過增值稅銷售額。

（四）企業在利潤分配決策中的稅收籌劃

在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。

1．企業通過比較然后選擇合適的股利分配來進行稅收籌劃企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業要從發展前景和企業實際情況來籌劃好發放多少現金的股利，從而對企業和股東都有利。

2．企業通過比較然后選擇合適的再投資來進行稅收籌劃若有再投資優惠，而企業又想擴大生產規模，則企業用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節約更多稅款。這是因為再投資的優惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。

三、稅收籌劃在企業理財中應用時應注意的幾個問題

（1）稅收籌劃要符合稅制，企業要依照法律進行稅收籌劃：一是符合現有的法律規范；二是以合法節稅方式對企業籌資投資經營等一系列活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。

（2）稅收籌劃要以服務于企業總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經濟決策，企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益，這就要求企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業本身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。

（3）稅收籌劃要求企業在進行稅收籌劃時必須要事先籌劃還要有長遠的眼光。稅收籌劃是企業的一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業在進行稅收籌劃時不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業發展戰略結合起來。而事先籌劃就是要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，這樣才能實現稅收籌劃的目的。

（4）企業在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析。企業的基本目的在于實現最佳經濟效益，使企業投資者利益達到最大化。企業進行稅收籌劃是為了獲得整體經濟利益，而不是某一個環節的稅收利益。因此，企業在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經濟上是否可行、必要。

（5）企業進行稅收籌劃時要注意防范風險。稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。而且稅收籌劃經常是在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。

四、結束語

稅收籌劃報告范文5

關鍵詞：企業；稅收籌劃；意義

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈。企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地并且有所發展，不僅要擴大生產規模、提高勞動生產率、增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，使企業本身稅負得以延緩或減輕的一種有效的手段。它充分利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優，以期達到整體稅后利潤最大化，對于企業來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應盡的義務，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權力。稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇，是其應有權利。

稅收籌劃已不是一個新名詞，在西方國家已有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍。在許多地方，稅收籌劃已成為稅務事務所的主要業務和發展方向。廣大企業對稅收籌劃的欲望非常強烈，納稅人有權在國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動來合理避稅或減輕自身稅負，采取措施以防范和化解納稅風險，運用法律手段來保護自身的權益。

二、當前稅收籌劃的現狀及存在的問題

1.企業稅收籌劃風險控制能力不足。企業對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，因而不惜采取違規手段開展“稅收籌劃”，如財務會計信息虛假失真、做假賬、出具虛假財務報告以及非法申請享受稅收優惠等等，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。

2.優惠政策享受不足。目前我國確實有許多優惠政策能夠幫助企業合法節稅，但是問題是企業享受不足。究其原因主要有兩個方面：一是資格認定手續比較多。根據規定，稅務部門須對享受稅收優惠政策企業的資格認定進行嚴格把關。實際操作中，認定手續及所要求提供的相關資料比較繁瑣，企業操作起來有一定的困難。二是享受優惠的企業比例不高。符合規定的企業理應享受一定的稅收優惠，但是現實經濟中，許多符合享受條件的企業對優惠政策不了解，未及時辦理相關的審批手續，也沒有進行相關的稅收申報，致使其錯過享受稅收優惠政策的機會。

3.企業高素質稅收籌劃人才缺乏。一方面大多數企業財會人員沒有經過專門化、系統化的稅收籌劃知識訓練，而一些企業籌劃人員又缺乏財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等專業知識，因而導致企業統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關知識欠缺，不少企業甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業管理的運行機制中去。

4.稅企之間溝通不夠。一是由于受傳統的稅企征納對立觀念影響，一些企業對稅務機關不信任、不合作，害怕、逃避稅務管理。許多企業認為，稅收籌劃屬于企業內部秘密，不能讓稅務機關插手，其操作過程甚至不希望讓稅務機關知道。二是稅務機關咨詢引導力度不夠，受一些傳統的征管觀念影響，稅務部門單方面追求實現稅收收入最大化的目標，認為加強管理、嚴防杜絕是唯一手段，忽略了咨詢、引導等納稅服務，嚴重影響了征納雙方的溝通理解。

三、關于加強稅收籌劃管理工作的思考

隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業經營中不可缺少的重要組成部分。從企業的角度看，稅收籌劃是在經營中尋求企業行為與政府政策意圖的最佳結合點，成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規中的政策意圖得以實現，對政府、企業都有利。

1.樹立稅收籌劃意識。在西方國家，企業稅收籌劃并不是一個新生事物，它不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業。但在我國，由于企業管理人員在自身素質和稅收認識上的局限性，致使稅收籌劃意識淡薄，稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段，因此我們必須首先認識企業進行稅收籌劃的意義，樹立稅收籌劃意識。

2.財務規范化是稅收籌劃的前提。賬簿、憑證、報表是記錄和反映企業經濟活動的載體，任何形式的稅收籌劃都必須借助它才能實現。因此，一項正確、有效的稅收籌劃必須具備真實、合法的原始憑證，規范、健全的會計賬簿，真實、完整的會計報表。如果一個企業賬證不健全，稅務機關在征收其所得稅時只能采取核定征收，那么，即便企業當年嚴重虧損，并聘請經濟專家精心籌劃，也不得不按照稅務機關核定的所得稅額繳納所得稅。同樣，如果一個企業財務不規范，大量采用現金交易，“白條”列支，即便交易是真實的，因事后無法查證，必然不準予稅前扣除，只得被調增所得額，多繳所得稅，同時還會因未按規定使用發票受到稅務行政處罰。這樣，再好的稅收籌劃也無濟于事。

3.加強引導咨詢，幫助企業合法籌劃。在稅務籌劃尚處于初級階段時期，作為稅務機關，更加需要加強面向納稅人的稅收籌劃政策引導和咨詢服務。稅務機關可以根據企業的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，深化政策宣傳服務，普及稅收法律知識，做好稅收籌劃宣傳和輔導，幫助企業掌握稅收籌劃與偷、逃稅的區別以及稅收籌劃涉及的具體稅收政策法規，提醒企業在正確樹立依法納稅理念的前提下，謹慎選擇稅收籌劃方案，并保證自身的稅收籌劃活動不斷適應新的稅收政策要求，在合法依規的基礎上追求稅后利潤的最大化。

4.強化科學管理，增強監管力度。稅務機關要按照“優化服務”和“加強監管”的要求，采取科學的方式，強化對企業稅收籌劃活動的監管。一是完善稅務機構內部監管職能。設置專門的稅收籌劃監管指導部門，明確具體職責，專注納稅人稅收籌劃管理，構建機制健全、運作高效、覆蓋全面的稅收籌劃監管指導體系，將籌劃管理與納稅服務、尊重納稅人權益和維護國家稅收利益相結合，防范非法節稅行為的出現。二是加強稅收籌劃管理和日管工作的結合。稅收籌劃管理本質也是企業節稅的一種方式，加強稅收籌劃監管要充分運用稅務信息監控網絡，結合納稅申報、納稅評估、稅務巡查等日管工作，加強監督，細化管理，切實提高稅收籌劃監管工作的質效。

參考文獻：

稅收籌劃報告范文6

關鍵詞： 稅收籌劃 應用 新企業所得稅法 稅收籌劃辦法

稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業財務管理的重要組成部分。企業在遵守稅法法律法規的情況下，減輕稅收負擔，實現經濟利益的最大化或企業價值的最大化。

一、稅收籌劃在企業中的應用

筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現代企業管理中的應用：首先企業可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業或者區域，為了促進投資，在這些行業或地區稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業也可以獲取最大的稅收利益；其次企業在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據稅法規定，企業支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本；再次企業在經營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環節的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。

二、新舊企業所得稅法下企業避稅途徑的差異

2008年我國頒布新的企業所得稅法，作為一般企業的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法，對企業合理避稅有明顯影響的差異性制度體現在以下幾個方面：

1.新企業所得稅法實現了公平競爭

新稅法為實現公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業所得稅法，將內外資納稅人的身份及稅收待遇統一起來，這使得通過變身為外商投資企業達到避稅目的的行為失去了效果。

2.新企業所得稅法改變了原有的部分優惠政策

新企業所得稅法將原來的“區域調整為主”的稅收優惠政策，改為以“產業調整為主、區域優惠為輔”的政策，很多企業在過去通過選擇經濟特區、經濟開發區和高新技術產業開發區等地點為注冊地，以用這些地區的稅收優惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。

3.新企業所得稅法規定企業報稅時需要附送關聯業務報告

新企業所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章，其中規定企業在報稅時，還需要報送年度企業關聯業務往來的報告，同時，稅務機關也在日常的檢查工作中，加大對企業關聯業務的檢查，這使得企業利用關聯交易合理避稅的做法也無法實現了。

三、新企業所得稅法下企業稅收籌劃的新途徑

1.對企業組織形式的所得稅稅收籌劃

如上所述，新的企業所得稅法關于企業組織形式、稅率和稅收優惠等方面的規定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業在生產經營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業的組織形式如何選擇就給企業的合理避稅提供了一些途徑。

子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業，稅法規定可以按20%稅率繳納企業所得稅，這樣會使整個企業集團的稅負降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

2.針對收入確認時間的合理避稅

企業的會計計量主要是以權責發生制作為基礎，對于企業收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規定中，在不同情況下企業收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業繳納所得稅的基礎，這就為企業提供了一些合理避稅的途徑。

企業的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發出時確認收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。

由上面的規定可以看出，企業在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業綜合考

慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

3.迎合國家立法意圖的合理避稅

上述兩種避稅方式，對很多企業來說可操作空間是很大的，但現階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業走高新技術路線，積極研發新產品和新技術，在新的企業所得稅法就規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業可以迎合這個導向，積極開發新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業規避很大一部分納稅開支。

參考文獻：

[1]肖繼全.企業財務管理中的合理避稅和節稅.中國學術期刊電子出版社.1994-2009.