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資產(chǎn)管理風險點及防控措施范文1

內(nèi)部控制作為企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營戰(zhàn)略、保護資產(chǎn)安全完整、保證會計信息資料正確可靠的重要手段，近十年來在我國得到迅速發(fā)展。自改革開放步入市場經(jīng)濟后，中國企事業(yè)單位到上世紀九十年代末才開始正式重視內(nèi)部控制，2006年開始步入風險管控視角的內(nèi)部控制階段。我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展水平參差不齊，還存在許多亟待解決的問題。只有組織上下都真正理解為什么要從風險管控入手進行內(nèi)部控制，才能有效地提高內(nèi)部控制意識和采取行之有效的措施。目前，國內(nèi)已初步完成內(nèi)部控制理論引進工作，但針對我國企業(yè)內(nèi)部控制演進機理的研究很少，更缺乏針對國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論與實證研究。筆者采用案例研究方法，以廣東OC公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理為例研究其內(nèi)部控制演進過程，從理論上剖析國內(nèi)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的演進機理，總結(jié)其特征與問題，為今后更有效地開展內(nèi)部控制活動提供理論依據(jù)與決策參考。

二、內(nèi)部控制演進文獻綜述

（一）內(nèi)部控制演進過程 現(xiàn)有文獻對內(nèi)部控制演進過程有兩種不同的劃分。丁友剛和胡興國（2007）認同“內(nèi)部控制和風險管理就是控制風險的兩種不同的語義表達形式（謝志華， 2007）” 的觀點，從風險控制視角討論了財產(chǎn)實物風險控制、財務報告風險控制、經(jīng)營風險控制、三種風險控制思想的理性加強、風險評估思想的產(chǎn)生與風險控制目標的最終確立等五個發(fā)展階段。張硯與李鳳鳴等則側(cè)重內(nèi)部控制范圍和手段的變化，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等四個發(fā)展階段。就演進過程看，丁友剛和胡興國（2007）認為，早期財產(chǎn)所有者面臨的主要是財物保管中的失竊風險，后來是投資中的財務報告風險，再后是企業(yè)經(jīng)營風險，再其后是風險控制的理性加強及風險管控體系的確立。李鳳鳴等則指出，早期內(nèi)部控制是以查錯防弊為目的，以職務分離和交互核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制事項；20世紀四十年代后，企業(yè)經(jīng)營活動日趨復雜，要求加強對生產(chǎn)經(jīng)營的控制與監(jiān)督，內(nèi)部控制就相應地超越了會計與財務范疇，逐步從對單項經(jīng)濟活動進行獨立控制為主向?qū)θ拷?jīng)濟活動進行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，但注冊會計師仍主要檢查會計控制，宗旨是預防和發(fā)現(xiàn)錯弊；20世紀七十年代開始，西方內(nèi)部控制不再區(qū)分會計控制和管理控制，而是向縱深發(fā)展，將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇，從而形成一個全面的內(nèi)部控制體系。對比上述有關(guān)內(nèi)部控制演進過程的兩種闡釋，其側(cè)重點雖然有所不同，但從諾斯（2008）的制度變遷路徑看，都屬于誘致性制度變遷，即“自下而上”的制度變遷，是財物所有者和經(jīng)營管理者在內(nèi)外部動態(tài)環(huán)境下的互動博弈行為推動了內(nèi)部控制的演進。我國在2003年國資委成立和運作之前，企事業(yè)單位的財務所有者基本是缺位的或不到位的，內(nèi)部控制發(fā)展緩慢。然而，其后幾年內(nèi)部控制則發(fā)展迅猛，這與國資委的大力推動分不開。

（二）內(nèi)部控制演進原因 李鳳鳴和韓曉梅（2001）認為，推動內(nèi)部控制演進的原因是經(jīng)營環(huán)境的復雜化，顧客需求和市場變化對企業(yè)活動的影響；丁友剛和胡興國（2007）則認為，內(nèi)部控制演進是組織與經(jīng)濟環(huán)境變遷的結(jié)果。雖然兩者都認為外部環(huán)境是內(nèi)部控制演進的作用主體，但后者強調(diào)了組織變遷因素。程新生（2004）認為是對治理效率和經(jīng)營效率的共同追求推動了內(nèi)部控制演進，但也沒有言明具體的作用主體構(gòu)成。結(jié)合體制內(nèi)企事業(yè)單位國有屬性，需要明確我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制演進的作用主體與西方市場經(jīng)濟的私人企業(yè)的不同之處。

三、內(nèi)部控制演進案例分析：以廣東OC醫(yī)院為例

（一）廣東OC醫(yī)院及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況建院于1978年的廣東OC醫(yī)院是一所三級甲等醫(yī)院，現(xiàn)在已發(fā)展成為集醫(yī)療、教學、科研、預防、保健、康復功能于一體的面向海內(nèi)外開放的綜合性現(xiàn)代化醫(yī)院。廣東OC醫(yī)院當前的發(fā)展思路和經(jīng)營策略是：抓住時機，更新思維，選準方向，跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力，財務預算與規(guī)模投資相配合，合理調(diào)節(jié)運作資金，并有計劃、分步驟地組織實施。經(jīng)過幾年的戰(zhàn)略發(fā)展，醫(yī)院已取得了長足的進步，目前醫(yī)院技術(shù)力量雄厚，總資產(chǎn)5.5億元，其中固定資產(chǎn)3億元 ，開放床位900張，擁有高場強磁共振、多排螺旋CT、大型數(shù)字減影血管造影機、單光子發(fā)射計算機斷層成像儀、化學發(fā)光檢測儀、全自動生化檢測儀、直線加速器及伽瑪?shù)赌[瘤治療儀等先進大型醫(yī)療設備。固定資產(chǎn)一直占醫(yī)院總資產(chǎn)一半以上的比例。廣東OC建院之初，固定資產(chǎn)所占比例較高，曾一度達到75%。當各科室的醫(yī)療設備逐步添置齊全后，醫(yī)院競爭力的主要來源就是醫(yī)療水平和服務質(zhì)量的提升，這樣，固定資產(chǎn)比例逐漸下降，到九十年代初時已下降到60%左右，20世紀初時進一步降低到50%以下。但隨著廣東OC醫(yī)院新戰(zhàn)略實施，籌建新綜合大樓、添置床位和各類最先進的醫(yī)療設備，固定資產(chǎn)所占比例又上升到了55%，且近幾年繼續(xù)維持這個高位。從內(nèi)部控制視角看，廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范過程滯后于流動資產(chǎn)管理，其內(nèi)部控制可分為防控階段、制度規(guī)范階段和效益階段。

第一階段：防控階段（1981-1999）。廣東OC醫(yī)院早期幾乎沒有正式的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，完全靠員工的主人翁精神和以院為家的歸屬感。但隨著經(jīng)濟與社會環(huán)境的變化，固定資產(chǎn)管理日益變成一個影響醫(yī)院正常經(jīng)營的因素。1995~1996年間相繼發(fā)生員工私占照相機、科室領(lǐng)導不當占用電腦、科室拆分帶來固定資產(chǎn)管理混亂及固定資產(chǎn)報廢管理缺失等事件，使得醫(yī)院不得不提出“反私占挪用、防賬物不符”的號召，并出臺《廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理條例》，明確了固定資產(chǎn)歸口管理部門的相關(guān)職責和可移動辦公器材及設備的使用區(qū)間、使用規(guī)則和設備管理與護養(yǎng)等。

第二階段：制度規(guī)范階段（2000-2006）。經(jīng)過前一階段固定資產(chǎn)管理改進，賬物不符、私占挪用問題基本得到了解決。但很快又出現(xiàn)了新的問題。在2000年中開始，隨著廣東OC醫(yī)院的迅速發(fā)展及與周邊醫(yī)院的業(yè)務競爭日趨激烈，各科室紛紛申請購置新的醫(yī)療器材，淘汰舊設備。這一過程中，由于固定資產(chǎn)管理沒有及時跟進到位，出現(xiàn)了很多新的問題。如新設備添置問題，有些科室未經(jīng)審批，就私下試用甚至使用某供貨商提供的新設備，到審批下達時，有些設備實際已經(jīng)使用了一段時間。這種現(xiàn)象帶來的問題，除了使一部分人不當?shù)靡嫱?，還有可能因為固定資產(chǎn)管理不規(guī)范帶來一些潛在的糾紛，如試用中的設備損害，試用后不購買該設備等。舊設備淘汰問題方面，典型的例子是，如果相關(guān)科室不說明該設備性能狀況，設備科在不了解的情況下，很可能將其作廢品處理了。實際上，舊設備淘汰中如果管理不善，潛存的風險更大，對醫(yī)院造成的經(jīng)濟損失和社會聲譽影響更大。

通過調(diào)研和分析現(xiàn)存問題及此前的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗，醫(yī)院管理層認為，隨著醫(yī)療水平的提升和同行競爭加劇，醫(yī)療器械設備管理將比其他一般性固定資產(chǎn)管理越發(fā)重要，要徹底解決上述問題，應該進行“防范、規(guī)范和示范”，也就是采購和報廢時的問題防范，使用中的使用和護養(yǎng)規(guī)范，成功或失敗的防范與規(guī)范措施對相關(guān)固定資產(chǎn)管理的示范作用。這需要采用一個制度性的解決方案，為此，經(jīng)過多次研討和試點，廣東OC醫(yī)院在隨后幾年相繼出臺了一系列制度性固定資產(chǎn)管理的解決方案，包括《固定資產(chǎn)（醫(yī)療設備）管理實施細則》（2004）、《固定資產(chǎn)管理制度》（2005）、《廣東OC醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》（2006）。

第三階段：效益階段（2006年至今）。進入2006年后，珠三角地區(qū)醫(yī)院行業(yè)競爭進一步加劇，競爭手段不斷升級：兼并區(qū)級醫(yī)院、與企業(yè)醫(yī)院建立戰(zhàn)略合作、新建或裝修醫(yī)療大樓、購置高端新型醫(yī)療儀器與設備、提高醫(yī)療管理水平等。廣東OC醫(yī)院為了有效提高醫(yī)院整體競爭力和醫(yī)療服務水平，按“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”發(fā)展思路和經(jīng)營策略，讓各科室不斷配備高端新型醫(yī)療器械和設備。此時，全國醫(yī)療系統(tǒng)也開始正式實施國資委提出的國有資產(chǎn)保值增值措施。在雙重壓力之下，2006年12月廣東OC醫(yī)院提出了“確保固定資產(chǎn)保值增值，以更好地實施新的戰(zhàn)略目標”。但快速發(fā)展帶來管理水平難以跟上的問題。因此，在新醫(yī)療器械與設備的引進中，出現(xiàn)了幾起嚴重的固定資產(chǎn)管理問題，如2007年2月，醫(yī)院腎移植科花費50多萬元采購一臺高性能的德國費森尤斯血透機，但使用時才發(fā)現(xiàn)，這套設備與其他一般設備不同，不能使用普通蒸餾水或純凈水，必須用特殊凈化水。這臺新設備使用幾次后，終因成本過高而被迫放棄閑置。但2008年8月就蒸汽房更新設備的一次“節(jié)能減排”專題研討上，“先管理節(jié)能、再技術(shù)節(jié)能”的觀點讓醫(yī)院受益匪淺。結(jié)果，醫(yī)院不僅避免了不必要的固定資產(chǎn)投資，也最大程度地實現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值。這幾起例子讓管理層意識到風險因素對醫(yī)院經(jīng)營成敗的影響，遂于2010年年底固定資產(chǎn)管理年會上，正式提出了固定資產(chǎn)管理“雙效益、又增值”的目標，強調(diào)效益意識是保值增值的前提，要在社會效益與經(jīng)濟效益并舉的基礎上實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，并為新目標下的固定資產(chǎn)管理提供了制度體系保障。

（二）廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進過程 從廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進過程不難發(fā)現(xiàn)，隨著醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，醫(yī)院整體經(jīng)營規(guī)模和醫(yī)療水平得到進一步升級。經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整和實施對醫(yī)院固定資產(chǎn)構(gòu)成及其占總資產(chǎn)的比例產(chǎn)生決定性作用，相應地，面對新的經(jīng)營環(huán)境，醫(yī)院在經(jīng)營思路和管理模式上的改變又帶來固定資產(chǎn)內(nèi)部控制模式的改進。

醫(yī)院發(fā)展早期，固定資產(chǎn)主要以不動產(chǎn)和一些基本醫(yī)療器械設備為主，還包括一些日常辦公設備與用品?？傮w來講，這一階段還處于改革開放早期，以院為家和愛護公物的單位觀念及社會風氣較濃，即使有些不當行為，也主要是些辦公設備與器材的私占挪用問題。這一階段醫(yī)院也還沒有太多市場經(jīng)營的概念，固定資產(chǎn)管理水平也較低。1996年明確提出的“防賬物不符、反私占挪用”措施正反映出這一階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重點。早期的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段比較簡單，基本停留在賬與物的簡單管理層面。因此，這一階段內(nèi)部控制最初的目的是防止財產(chǎn)丟失，防止內(nèi)部人行為不當導致企事業(yè)單位損失。

隨著經(jīng)濟市場化程度的提高和醫(yī)院業(yè)務的迅速發(fā)展，固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部人不當?shù)美姆绞街饾u增多，除了少量私占挪用醫(yī)院財物外，大多采用其他手段如轉(zhuǎn)移醫(yī)院財產(chǎn)或限制醫(yī)院投資機會的不當?shù)美袨椤?nèi)部控制從先前的基于個人和組織的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展到基于過程的內(nèi)部控制，表明醫(yī)院管理者已經(jīng)意識到，基于經(jīng)營事項的會計控制與管理控制并重方式不足以有效解決內(nèi)部控制問題，更需要一個包括內(nèi)外部環(huán)境控制、會計系統(tǒng)和控制程序的完整制度體系，從制度層面防范和解決內(nèi)部人道德風險與不當?shù)美袨椤Ｒ虼?，這一階段廣東OC醫(yī)院采取了一套制度性的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制解決方案，包括事前、事中和事后的“防范、規(guī)范和示范”措施。

隨著醫(yī)院醫(yī)療服務市場化程度進一步加劇，各醫(yī)院紛紛走上競爭手段升級之路，固定資產(chǎn)投資成為首選手段之一，包括添置更新的高端醫(yī)療設備、擴大醫(yī)院建筑面積以增添病床數(shù)量和辦公用地。與前兩個階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)不同，第三階段內(nèi)部控制的核心是風險管理與控制，一旦投資與經(jīng)營失敗，則很可能會給醫(yī)院帶來不可挽回的損失。如該階段2007年棄置先進設備、2008年護養(yǎng)設備失敗就是沒有做好風險管理與控制的典型事例。至此階段，醫(yī)院經(jīng)營管理者已經(jīng)意識到，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重心必須從防止內(nèi)部人不軌行為和制度規(guī)范轉(zhuǎn)移到醫(yī)院經(jīng)營風險控制上來。2010年的節(jié)能減排方案就是一個非常好的例證。

根據(jù)廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進現(xiàn)狀，廣東OC醫(yī)院發(fā)展至今，雖然開始有了風險意識，甚至采取了一些初步的風險管理和控制措施，但仍然處于轉(zhuǎn)型期，尚未真正進入風險管理視角的內(nèi)部控制階段。因此，從目前已有的內(nèi)部控制措施看，仍然是以過程控制為主，還沒有形成真正意義上的風險意識和風險管控措施。具體而言，首先，廣東OC醫(yī)院沒有明確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標。醫(yī)院雖然明確了整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營思路，但卻沒有設定風險偏好，包括固定資產(chǎn)風險控制范圍。正是因為醫(yī)院采取“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”的經(jīng)營思路，而在擴大再生產(chǎn)投資中卻未能及時改進與升級相關(guān)的管理措施，從而導致幾次較大的投資失誤。再者，從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境看，醫(yī)院組織文化中對固定資產(chǎn)管理的風險意識強調(diào)不多，一般員工和管理層的風險意識比較缺乏。通常情況下，醫(yī)院組織文化更多強調(diào)的是如何提高服務質(zhì)量和防止醫(yī)療事故，而對國有資產(chǎn)保值增值的問題理解不到位。醫(yī)院普通員工，甚至一些中基層管理者認為，國有資產(chǎn)保值增值是醫(yī)院高管層考慮的問題，與他們沒有關(guān)系。在這樣的內(nèi)部環(huán)境中，固定資產(chǎn)使用是各業(yè)務科室的事，但風險控制則成了固定資產(chǎn)管理部門的事。其三，沒有真正的風險意識，就談不上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風險確認、風險評估和風險管理策略選擇。即使有一兩次成功的風險控制行為，也只能算是意外得來的收獲。其四，經(jīng)過前兩個階段的發(fā)展，廣東OC醫(yī)院已經(jīng)形成一些固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動，如各類制度和程序，包括核準、授權(quán)、驗證、調(diào)整、復核、定期盤點、記錄核對、職能分工、資產(chǎn)保全、績效考核等，但這些只是在舊的管理模式上形成的控制活動，并沒有以風險管理和控制作為立足點。在引入風險管理視角的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后，這些控制活動必須進行相應的調(diào)整。此外，在目前的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，信息溝通和檢查監(jiān)督相對不足，不能準確、及時地反映出固定資產(chǎn)管理中的風險。

四、內(nèi)部控制演進機理：廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理分析

（一）廣東OC醫(yī)院內(nèi)部控制歷程 廣東OC醫(yī)院雖然只有三十余年的發(fā)展歷史，但先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的的“防控”階段，以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段。對比之下，這三個階段發(fā)展特點與基于行為人層面控制的“內(nèi)部牽制階段”、基于組織層面控制的“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”和基于過程控制的“制度基礎控制階段”特征基本吻合，但尚未真正進入到基于風險管理的內(nèi)部控制體系階段。

縱觀廣東OC醫(yī)院三個階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進的驅(qū)動因素，可以發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進是四個因素互動作用的結(jié)果：固定資產(chǎn)所有者（即股東/國資委）和固定資產(chǎn)管理者（即廣東OC醫(yī)院）對固定資產(chǎn)保值增值的認識，市場環(huán)境，固定資產(chǎn)管理者與企圖不當?shù)美膬?nèi)部人之間的互動博弈。早期，固定資產(chǎn)所有者并沒有明顯的保值要求，固定資產(chǎn)管理者的主要責任只是防止私占挪用，盡量做到賬物相符，以提供真實的會計信息。即早期固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的功能只起到防范內(nèi)部人明顯不當行為，如私占挪用和偷盜。但到九十年代中后期，隨著市場化程度的提高，企圖不當?shù)美膬?nèi)部人手段逐漸變得隱蔽，固定資產(chǎn)管理者開始面臨一定的經(jīng)營壓力，不得不主動積極地做好內(nèi)部控制。這樣，醫(yī)院開始主動地進行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，從“制度規(guī)范”入手，防范、規(guī)范和示范固定資產(chǎn)管理問題。直到2004年，醫(yī)院響應當時政策，提出資產(chǎn)管理要保值增值，但國有資產(chǎn)保值增值的說法當時并沒有引起太大的反響。隨著2006年前后開始的地區(qū)性同業(yè)競爭升級，各醫(yī)院紛紛加大固定資產(chǎn)投入力度，固定資產(chǎn)投資失敗問題開始出現(xiàn)，這直接影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營與發(fā)展。與內(nèi)部人的不當?shù)美啾?，固定資產(chǎn)投資失敗導致的損失才是真正致命的。于是醫(yī)院在2010年正式提出了“雙效益、又增值”的固定資產(chǎn)管理目標。

（二）廣東OC醫(yī)院風險管理內(nèi)部控制的趨勢從制度變遷角度看，我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制研究分兩個階段：2004年前（醫(yī)療系統(tǒng)則是2006年前）基本屬誘致性制度變遷，是內(nèi)部不當?shù)美吆歪t(yī)院在一定經(jīng)濟社會環(huán)境下的互動博弈的結(jié)果；但其后則更多屬國資委保值增值考核要求推動的結(jié)果，是一種自上而下的強制性制度變遷。前者為自發(fā)所致，內(nèi)部控制制度的制定和實施有內(nèi)在要求；但后者是以政府命令和法律形式引入和實行，要在企事業(yè)單位層面有效落實，尚需一定的時間，更需要其他作用主體積極參與。廣東OC醫(yī)院要順利演進到基于風險管理的內(nèi)部控制階段，有賴于以下方面的改進：目前醫(yī)院管理層和員工對固定資產(chǎn)保值和增值的重要性有了深刻的認識，但固定資產(chǎn)管理的風險意識還比較弱；國資委盡管有資產(chǎn)保值增值的指示，但并沒有一個明確考核指標及相應的激勵機制；近年來，地區(qū)性大醫(yī)院同業(yè)競爭恢復相對均衡狀態(tài)，老齡化時代的到來讓各醫(yī)院業(yè)務迅速增多，良好的財務狀況會在一點程度上降低大家對固定資產(chǎn)風險管控重要性與緊迫性的認識；當然，隨著醫(yī)院經(jīng)營的市場化程度進一步提高，企圖不當?shù)美膬?nèi)部人手法也更加隱蔽。

五、結(jié)論

為探討我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程、演進機理和未來發(fā)展動態(tài)，筆者以廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實踐為例，分析了我國國有企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的演進過程與各階段特點、作用主體、制度變遷特征和未來演進趨勢。分析表明，廣東OC醫(yī)院先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的“防控”階段，以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段，但尚未真正進入到基于風險管理的內(nèi)部控制體系階段。從制度變遷特征看，受國資委角色影響，2004年前我國國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制屬誘致性制度變遷，但其后屬強制性制度變遷。從目前的情況看，廣東OC醫(yī)院只有高度重視和把握相關(guān)的變數(shù)，才有可能順利地步入基于風險管理的內(nèi)部控制階段。

參考文獻：

［1］程新生：《公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究》，《會計研究》2004年第4期。

［2］丁友剛、胡興國：《內(nèi)部控制、風險控制與風險管理——基于組織目標的概念解說與思想演進》，《會計研究》2007年第12期。

［3］謝志華：《內(nèi)部控制、公司治理、風險管理：關(guān)系與整合》，《會計研究》2007年第10期。

資產(chǎn)管理風險點及防控措施范文2

摘要內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的一項重要組成部分，可以有效的防范和化解企業(yè)財務與經(jīng)營方面的各項風險。資產(chǎn)管理公司主要經(jīng)營資產(chǎn)管理業(yè)務，其面臨的風險是多方面的，客觀上要求其建立有效的內(nèi)部控制體系，本文對資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制問題進行了探討。

關(guān)鍵字 資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制內(nèi)控細節(jié)

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的一項重要組成部分，建立健全內(nèi)部控制的有效體系可以增強企業(yè)內(nèi)部管理效率，提高企業(yè)防范和化解各種經(jīng)營風險和財務風險的能力。資產(chǎn)管理公司專門對資產(chǎn)進行管理，按照公司制運作，但由于其經(jīng)營業(yè)務的特殊性，決定了其與一般企業(yè)相比，經(jīng)營的壓力更大，面臨的風險更多，不可控因素更復雜，客觀上要求其建立內(nèi)部控制的有效體系，以完善的內(nèi)部控制制度和環(huán)境，強化對各項風險的防范與管理。

一、資產(chǎn)管理公司強化內(nèi)部控制的重要性

（一）建立健全內(nèi)部控制體系可以促進公司現(xiàn)代治理機制的完善

當前環(huán)境下，資產(chǎn)管理公司運營具有高度的商業(yè)化，公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營范圍等多方面的環(huán)境正與時俱進的發(fā)生著變化。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段，是企業(yè)治理機制不可或缺的組成部分，內(nèi)部控制的建立與完善必然促進企業(yè)管理制度的創(chuàng)新，因此資產(chǎn)管理公司也同樣應該重視并建立健全有效的內(nèi)部控制體系，并且根據(jù)公司經(jīng)營環(huán)境的變化，適時調(diào)整內(nèi)部控制的框架，保持與公司治理同步的改進。

（二）加強內(nèi)部控制可以保障公司財務信息的可靠性和資產(chǎn)的安全性

資產(chǎn)管理公司經(jīng)營對象是各種形式的資產(chǎn)，其高杠桿性決定了盈利巨大的背后是經(jīng)營風險的巨大，因而保障資產(chǎn)安全是資產(chǎn)管理公司的首要任務，而財務信息是公司管理層了解資產(chǎn)管理狀況、進行科學決策的前提，財務信息的可靠與否勢必會影響管理層的決策。內(nèi)部控制就是通過對公司會計控制和管理控制的開展，來規(guī)范公司的財務資源管理機制，保障資產(chǎn)安全。

（三）加強內(nèi)部控制可以提高公司防范和化解風險的能力

資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)運作的整個過程普遍存在著信用風險、流動性風險、市場風險、法律風險等一系列難以控制的因素，需要通過內(nèi)部控制的建立，對各種風險進行事前、事中、事后的管控，通過公司資產(chǎn)收購、管理、處置等方面的內(nèi)部控制活動來防范和化解可能的風險，從而提高公司風險應對能力，加快風險反應和處置速度，減少不必要的損失發(fā)生。

二、資產(chǎn)管理公司內(nèi)控細節(jié)分析

根據(jù)內(nèi)部控制框架的一般表述，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動五要素，本文以此為角度對資產(chǎn)管理公司的內(nèi)部控制進行了細節(jié)分析。

（一）控制環(huán)境分析

內(nèi)控環(huán)境是開展內(nèi)控工作的基礎，是所有內(nèi)控因素的前提。對于資產(chǎn)管理公司而言，內(nèi)控環(huán)境奠定了公司內(nèi)部控制的文化氛圍，影響公司內(nèi)部控制方式。健全額內(nèi)控環(huán)境要求資產(chǎn)管理公司從幾個方面入手：一是內(nèi)部控制理念，公司只有形成內(nèi)部控制的指導思想，明確內(nèi)部控制的管理原則，確立合法規(guī)范的管理方式，才能構(gòu)筑起內(nèi)部控制的體制架構(gòu)，為內(nèi)部控制流程的設計和內(nèi)部控制管理公司的開展指明方向；二是內(nèi)部控制組織體系，資產(chǎn)管理公司應當結(jié)合資產(chǎn)管理的業(yè)務特點，建立起獨立分管資產(chǎn)業(yè)務的內(nèi)控部門，以形成明晰 的職責體系，強化授權(quán)管理；三是人員素質(zhì)，這是直接影響內(nèi)部控制效率的重要因素，不論是管理層還是各級部門人員，樹立正確的職業(yè)觀、道德觀，遵紀守法、規(guī)范的執(zhí)行公司內(nèi)控規(guī)定，將會強有力的增強內(nèi)控的作用。

（二）風險評估分析

風險評估是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，風險評估主要包括風險的識別和風險的處置。首先風險的識別方面，資產(chǎn)管理公司不僅要明確公司面臨的信用風險、道德風險等內(nèi)部風險因素，也應把握匯率風險、利率風險等外部風險因素，并以此確定重要的風險點，全面細致的劃分公司資產(chǎn)管理、處置、買賣等過程中的風險，因此建立適合本公司的風險識別體系、選擇恰當?shù)娘L險指標和風險評估方法是極其必要的。其次是風險預警方面，公司需要在各項日常資產(chǎn)業(yè)務過程中形成對應的風險監(jiān)測評估機制，設置一定的風險指標閾值，配置人員隨時監(jiān)控潛在風險近況。最后，風險處置上，根據(jù)風險評估監(jiān)測的結(jié)果未雨綢繆，制定相應的風險處置方案，可以避免風險突發(fā)時的措手不及，提高風險應對效率。

（三）控制活動分析

資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)在兩個方面，一是內(nèi)部控制政策的制定，在內(nèi)部控制制度建立的基礎上，根據(jù)業(yè)務環(huán)節(jié)特點，秉承相互牽制、不越權(quán)辦事的原則，按照業(yè)務實際需要制定財務審計、資產(chǎn)管理等有關(guān)內(nèi)控政策和辦法措施。二是內(nèi)部控制工作程序的制定，結(jié)合資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)容，制定程序化、標準化的內(nèi)部控制工作流程，方便有關(guān)人員的理解和執(zhí)行?？刂苹顒右c風險評估、控制監(jiān)督等活動聯(lián)系起來，加強職責分離、財務控制等的管理。

（四）信息與溝通分析

信息與溝通是降低非對稱信息程度、提高內(nèi)控效率的重要影響因素。資產(chǎn)管理公司的信息溝通，既要做好內(nèi)部信息管理，以技術(shù)信息系統(tǒng)為依托，建立部門內(nèi)部以及部門之間，上下級管理部門之間的信息傳輸渠道，也要建立便捷的外部信息溝通渠道，多借鑒內(nèi)部控制先進管理經(jīng)驗，及時調(diào)整內(nèi)控體系，增強公司的適應力。

（五）監(jiān)督活動分析

為保證內(nèi)控制度與程序的執(zhí)行，加強監(jiān)督是必要的，這就需要資產(chǎn)管理公司一是要強化日常監(jiān)督管理，利用好會計、財務的監(jiān)督作用，對資產(chǎn)業(yè)務活動全過程加強監(jiān)測，及時糾錯防弊，避免內(nèi)部控制偏離軌道。二是要強化專業(yè)監(jiān)督，開展獨立的審計評估活動，善于發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)業(yè)務過程中的問題，指出內(nèi)控程序的漏洞，幫助改進內(nèi)控。

三、進一步強化資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制的措施建議

（一）改善內(nèi)部控制運行環(huán)境

首先，強化內(nèi)部控制意識，健全內(nèi)控文化。要求公司管理層以身作則，提高對內(nèi)控的認識，充分了解內(nèi)部控制對公司管理結(jié)構(gòu)完善的職能作用，并能從公司發(fā)展戰(zhàn)略層面來對待內(nèi)控體系建設，健全內(nèi)控管理的長效機制。要進行內(nèi)部控制思想的上傳下達，重視各級管理部門和人員對內(nèi)部控制理論和方法的學習，使全體員工真正將內(nèi)部控制意識付諸于行動。其次，完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)控組織體系。從內(nèi)控制度建設的角度來講，資產(chǎn)管理公司要以全面性、指導性為原則，制定以財務內(nèi)部控制制度為主要內(nèi)容、以管理控制為重要支撐、以風險防控為目標的內(nèi)部控制制度，并注重提升制度的可執(zhí)行性、適宜性，做到制度與公司管理實際切合。從內(nèi)部控制的組織體系建設來講，資產(chǎn)管理公司要以合理設置內(nèi)部控制的管理結(jié)構(gòu)為主導，建立自上而下的內(nèi)部控制組織體系，協(xié)調(diào)好董事會、審計部門、內(nèi)控管理部門、財會部門等的關(guān)系，明確各部門的職責權(quán)限，做好內(nèi)部控制的分工。第三，完善內(nèi)部控制信息環(huán)境。資產(chǎn)管理公司日常經(jīng)營涉及更多的財務信息，因此建立高效的信息系統(tǒng)勢必事半功倍。資產(chǎn)管理公司一方面要完善財務、管理等計算機系統(tǒng)，為網(wǎng)絡內(nèi)部控制工作的開展奠定堅實的基礎，另一方面要完善內(nèi)部控制網(wǎng)絡監(jiān)控與測評系統(tǒng)，以信息系統(tǒng)為依托，形成高效傳遞的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制透明度和內(nèi)控效率。

（二）強化內(nèi)部控制執(zhí)行管理與監(jiān)督

內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行是做好內(nèi)控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是資產(chǎn)管理公司內(nèi)部防范道德風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此要求資產(chǎn)管理公司做好執(zhí)行管理和監(jiān)督。一是要以內(nèi)部控制制度的落實為先導，要求各部門各級人員嚴格貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，特別是注意自身職責權(quán)限的明確，保持權(quán)責分明的執(zhí)行體系。二是要以符合內(nèi)部控制要求的流程開展資產(chǎn)管理、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)租賃、重組、處置等各項業(yè)務，特別是資產(chǎn)處置，要堅持審慎、牽制原則，統(tǒng)一業(yè)務決策多人把關(guān)，切實消除道德風險產(chǎn)生的根源。三是要建立全方位的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，資產(chǎn)管理公司要建立專門的內(nèi)控監(jiān)督監(jiān)控部門，配置獨立的人員開展監(jiān)督對各項資產(chǎn)業(yè)務的日常監(jiān)督工作，財務、審計、內(nèi)控三部門要加強業(yè)務溝通與配合，及時對發(fā)現(xiàn)的問題進行交流，并定時向管理層回報，履行好風險的預防控制職責。

（三）健全內(nèi)部控制評價機制

首先，要加強內(nèi)部控制風險評價，根據(jù)業(yè)務特點，建立有關(guān)市場風險、信用風險等的評價指標體系，有效的識別風險因素，評測各項風險的發(fā)生、發(fā)展情況；建立風險的預警機制，加強日常風險防范；建立風險處置的反應機制，及時化解、消除各類風險，減少風險損失。

其次，要加強內(nèi)部控制效果和效率評價，通過內(nèi)部控制檢測和監(jiān)督活動的開展，及時進行內(nèi)部控制工作總結(jié)，結(jié)合內(nèi)部控制計劃的完成程度及運營績效的實現(xiàn)情況，對本期內(nèi)控活動的效果和效率進行適時評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓，指導下期內(nèi)控活動開展。

再次，要做好內(nèi)部控制獎懲，以科學公平的評測結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合內(nèi)部控制貢獻，對內(nèi)部控制管理及執(zhí)行人員進行獎勵和懲處，以激勵公司職員增強對內(nèi)部控制的重視，強化內(nèi)控責任意識，形成內(nèi)控激勵約束環(huán)境。

參考文獻：

[1]馬靜.淺析資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制體系的建設.商.2011年第5期.

[2]柳仲穎.基于COSO框架的金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制研究.科學與管理.2008年第2期.

資產(chǎn)管理風險點及防控措施范文3

[關(guān)鍵詞]資管業(yè)務；中小銀行；風險評估

[DOI]1013939/jcnkizgsc201719074

1基本情況

目前寧夏中小銀行機構(gòu)資管業(yè)務涉及銀行理財、信托計劃、證券及保險資管計劃、公募基金、私募基金、基金專戶幾大類，暫時還未涉及期貨公司資管計劃。主要呈現(xiàn)以下幾方面特點。

（1）資管業(yè)務交易結(jié)構(gòu)相對簡單，層級較少。目前，寧夏中小銀行機構(gòu)資管產(chǎn)品交易層級相對較少，最多涉及三層交易對手，多家機構(gòu)以涉及兩層交易對手的情況居多，而且傾向于選擇集合資管計劃，而定向資管計劃較少。

（2）資金主要來源于理財發(fā)行，資金主要投向四個行業(yè)。寧夏中小銀行資管產(chǎn)品交易資金來源多為理財資金，也有全部使用自有資金的情況，如石嘴山銀行。從底層資產(chǎn)看，主要投向債券類資產(chǎn)，包括政府債、金融債和企業(yè)信用債等，由于2015年信用風險事件多發(fā)的不良影響，其中投向企業(yè)信用債的資金占比有所下降。此外，也有部分投向同業(yè)存單、同業(yè)理財，以及同業(yè)存放等。從行業(yè)來看，資金主要投向建筑業(yè)、制造業(yè)、金融業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)四個行業(yè)。

（3）資管產(chǎn)品收益率同比下降，其中銀行理財降幅最大。2016年資管產(chǎn)品收益率整體較上年降幅較大，這主要是由于投資標的債券資產(chǎn)的收益率降幅較大所致。幾類資管產(chǎn)品中銀行理財收益率相對較高，年收益率區(qū)間為30%～131%，同比下降18%，證券業(yè)資管計劃年收益率區(qū)間42%～125%，同比下降15%，信托計劃年收益率區(qū)間45%～107%，同比下降12%。

（4）資管業(yè)務增勢顯著，資管計劃新增占比最高，受新規(guī)影響小。2016年以前，寧夏銀行機構(gòu)股權(quán)投資項下資管產(chǎn)品（銀行理財產(chǎn)品、資金信托、證券業(yè)及保險業(yè)資管計劃）以銀行理財產(chǎn)品為主，自2016年年初開始拓展資金信托、證券業(yè)資管計劃、保險業(yè)資管計劃業(yè)務，而且規(guī)模得到迅速擴張。2016年銀行業(yè)機構(gòu)資管計劃（包括證券業(yè)、保險業(yè)資管計劃）當年新增額占比較高，占資管產(chǎn)品新增總額的58%，資金信托占比36%，銀行理財產(chǎn)品新增額僅占6%。

10月份起執(zhí)行的《證券公司風險控制指標管理辦法》規(guī)定“A類券商通道業(yè)務風險準備從02%提高至063%”，導致全國資金信托規(guī)模大幅增長，證券業(yè)資管計劃大幅下降。但數(shù)據(jù)顯示，寧夏資金信托與證券業(yè)資管計劃并未發(fā)生大幅變動。據(jù)了解，主要是由于寧夏城商行在選擇合作券商時，傾向于大中型券商，如黃河銀行只選擇全國排名前十的券商合作，這些券商由于風險準備金充足，此項規(guī)定暫對寧夏中小銀行與券商合作的通道類業(yè)務影響不大。同時也反映出寧夏中小機構(gòu)選擇合作券商時持相對保守、單一的態(tài)度，而大型券商收取的中間費用相對較高，這也是其收益空間較窄的原因之一。

2存在的問題

（1）資管類業(yè)務快速發(fā)展，但缺乏對實體經(jīng)濟的支持。由于資管產(chǎn)品涉及多方投資人，交易層級多，多種結(jié)構(gòu)疊加，交易鏈條拉長，資金在金融機構(gòu)之間空轉(zhuǎn)循環(huán)，到達實體經(jīng)濟時間拉長，甚至最終根本不能到達實體經(jīng)濟，造成銀行業(yè)資管業(yè)務“脫實向虛”。

（2）委托資產(chǎn)風險難以實時評估、穿透評估，評估方法有待改進。中小銀行選擇資管業(yè)務合作對手時，普遍看重其管理能力，認為資管產(chǎn)品的風險主要取決于資產(chǎn)管理人的資產(chǎn)管理能力。另外，如上所述，資金投向比較集中，因此銀行在選擇投資資管產(chǎn)品時更關(guān)注管理人的資產(chǎn)管理能力、內(nèi)外部評級等。但在評估過程中，仍然存在兩方面問題。一是對資產(chǎn)管理人資產(chǎn)管理能力的評估往往是對以前業(yè)績的評估，無法真實反映該筆委托管理資產(chǎn)的情況，投資人無法實時評估委托資產(chǎn)的風險，為風險防范增加了難度；二是資產(chǎn)管理人存在不按照委托合同進行投資的可能性，投資人無法穿透評估實際投資資產(chǎn)的真實風險。

（3）流動性風險主動防控意識薄弱，管理方法和預警機制有待加強。此次調(diào)研，寧夏中小銀行普遍認為自身基本不存在流動性風險，這一判斷主要依據(jù)主觀印象，以及參考流動性比例等指標，只能反映一個時點的流動性，有一定滯后性，風險主動防控意識薄弱。隨著利率市場化的基本完成，傳統(tǒng)的靜態(tài)流動性管理已無法適應時刻變化發(fā)展的市場環(huán)境，應向動態(tài)流動性管理轉(zhuǎn)變。

流動性風險管理方法以定性為主，且較為模糊，缺乏精準性，主要通過關(guān)注用款項目相關(guān)情況，以及控制資管業(yè)務規(guī)模、投向、期限等措施，缺乏針對自身特點的定量管理方法，難以及時、準確地進行風險識別、計量及監(jiān)測，進而防控風險。

（4）資產(chǎn)管理業(yè)務風險管理體系不完善。多重風險相互交織、相互傳染的復雜局面將成為銀行資管面臨的巨大挑戰(zhàn)。單家銀行的風險通過市場活動傳導至整個金融系統(tǒng)，并最終影響金融穩(wěn)定。建立動態(tài)、全面的資產(chǎn)管理業(yè)務風險管理體系是當前銀行的首要任務。

32017年資管業(yè)務走勢

受經(jīng)濟下行壓力、金融去杠桿、銀行理財新規(guī)、新八條底線，以及10月份起執(zhí)行的《證券公司風險控制指標管理辦法》等因素影響，中小銀行機構(gòu)普遍認為2017年資管產(chǎn)品投資將有以下幾點變化。

2017年寧夏銀行機構(gòu)將重風險防范，資管產(chǎn)品投資態(tài)度顯謹慎，業(yè)務規(guī)模和利潤增長空間有限。據(jù)了解，寧夏中小銀行機構(gòu)普遍認為，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟基本面和“資產(chǎn)荒”局面難有明顯改觀，資管業(yè)務監(jiān)管和資本約束將更趨嚴格，收益率空間會進一步壓縮。另外，2017年中小銀行機構(gòu)將通過傾向于投資短期限、單一底層標的資管產(chǎn)品，并將資管產(chǎn)品底層標的穿透納入底層授信管理中等措施，加大信用風險防范力度，投資態(tài)度更趨保守，最終導致2017年銀行資管業(yè)務發(fā)展速度將有所放緩。

4建議

（1）進一步優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)配置。在產(chǎn)品端，寧夏中小銀行應積極設計營銷凈值型產(chǎn)品和非保本理財產(chǎn)品，提高兩類產(chǎn)品類型的占比，從真正意義上為打破剛性兌付作出努力。在資產(chǎn)端，應通過積極營銷拓展優(yōu)質(zhì)非標投資和權(quán)益類投資項目，各類產(chǎn)業(yè)基金和PPP項目，助力商業(yè)銀行委外投資規(guī)模仍保持增長態(tài)勢。

（2）提高風險評估水平，完善風險管理體系。由于資管產(chǎn)品具有非標準性、風險隱蔽性、低流動性、長久期等特點，模式多樣、風險表現(xiàn)形式多樣，以及涉及多種模式、融資主體、擔保主體、資產(chǎn)管理機構(gòu)及多方投資人，交易層級多，多種結(jié)構(gòu)疊加，從而，交易結(jié)構(gòu)的風險越來越難以識別，風險隱蔽性也隨之增強。然而，銀行業(yè)機構(gòu)的風險評估及風險管理體系的發(fā)展滯后于資管業(yè)務的發(fā)展，寧夏轄內(nèi)中小銀行表現(xiàn)尤為突出。寧夏轄內(nèi)中小銀行尤其地方性銀行引進全面、動態(tài)、定量的資管I務風險管理體系是當前的首要任務。

資產(chǎn)管理風險點及防控措施范文4

關(guān)鍵詞：住房公積金；公積金貸款；風險防范

一、住房公積金貸款風險成因

（一）房地產(chǎn)“泡沫”造成的貸款風險

對于房地產(chǎn)泡沫常見的說法是，房地產(chǎn)泡沫經(jīng)濟指的是由房地產(chǎn)價格在投機行為作用下出現(xiàn)的嚴重脫離市場基礎條件、脫離實際使用者支撐而持續(xù)上揚所形成的經(jīng)濟狀態(tài)。目前我國府官員、專家學者和實業(yè)界人士對房地產(chǎn)業(yè)是否存在泡沫提出三種觀點：泡沫論、非泡沫論、存在泡沫危險論。但無論哪一種觀點能夠準確定位我國房地產(chǎn)業(yè)所處階段，但有一點可以明確：如果房地產(chǎn)市場因過度投機行為導致房地產(chǎn)價格持續(xù)上漲，進而引發(fā)頻繁的買賣交易，造成市場虛假繁榮，這種不穩(wěn)定的市場一旦崩潰，后果往往造成住房公積金管理機構(gòu)將面臨無法正?；厥召J款，或通過處置抵押房產(chǎn)無法收回貸款本金。

（二）房屋風險

1.房屋權(quán)屬不清晰造成的風險

如果房屋權(quán)屬不清晰，放貸機構(gòu)無法確保抵押物的范圍符合有關(guān)法律規(guī)定，以不能抵押的房屋為貸款設定抵押，造成抵押登記工作無法正常進行，一旦借款人拒絕償還貸款，將給貸款的追償工作帶來很大的困難。

2.房屋重復抵押的風險

重復抵押指在同一價值擔保物上設置兩個以上的抵押權(quán)的情形對于是否允許重復抵押是有爭議的，但無論是否允許重復抵押，對于序位在后的抵押權(quán)人，其抵押權(quán)都得不到有效保障，均存在追償權(quán)無法實現(xiàn)的風險。

3.抵押房屋未經(jīng)登記的風險

抵押合同只有經(jīng)過法定登記部門的登記才有效，抵押權(quán)才具有對抗第三人的效力。但在實際操作中，由于我國抵押房產(chǎn)登記制度缺乏可操作性和先進的技術(shù)手段大量的住房公積金貸款的抵押房產(chǎn)的登記工作不能夠及時落實，無法保證貸款在房屋權(quán)屬方面最重要的他項權(quán)利――抵押權(quán)的確立，給貸款的正?；厥諑盹L險。

4.房屋損毀風險

對于房屋的損毀造成的貸款風險，主要體現(xiàn)在：①抵押物滅失的風險。按照法律規(guī)定，抵押權(quán)因抵押物的滅失而消滅，除非抵押物的滅失得到賠償、補償，否則抵押權(quán)人無從主張該權(quán)利。②抵押物人為毀損的風險。包括抵押人行為造成的毀損和他人行為造成的毀損。

（三）人的風險

1.房屋購置和貸款行為不真實產(chǎn)生的風險

由于目前房屋銷售過程中監(jiān)管缺失，以及住房公積金管理機構(gòu)和各商業(yè)銀行之間沒有實現(xiàn)信息共享，對于開發(fā)商以欺詐行為通過虛假銷售騙取個人住房貸款，或通過虛增房價等手段套取大量個人貸款的行為，在認定上存在著很大的困難。

2.個人信用風險包括借款人還款能力和還款意愿風險

個人住房貸款屬于中長期信貸，其還款期限通常要持續(xù)15-30年左右，個人資信狀況面臨著巨大的不確定性，信用缺失以及個人支付能力下降的情況很容易發(fā)生，這往往就可能轉(zhuǎn)換為放貸機構(gòu)的貸款風險。

（四）政策和法律規(guī)定引發(fā)的風險

1.抵押房屋處置在司法解釋方面的風險

《最高人民法關(guān)于人民法院執(zhí)行設定抵押的房屋的規(guī)定》的司法解釋，第六條規(guī)定“被執(zhí)行人屬于低保對象且無法自行解決居住問題的，人民法院不應強制民遷出”。依照此司法解釋，對于低保家庭貸款抵押的房屋處置存在障礙。

2.抵押物處置程序中的風險

當借款人違約的行為無可挽回時，抵押權(quán)人有權(quán)將借款人所抵押的房屋進行拍賣，以減少自己的損失。而在此過程中，又面臨法律執(zhí)行中的程序風險。

3.經(jīng)濟政策變化引起的風險

政府在宏觀調(diào)控過程中，就經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展這兩大目標進行傾向性選擇而產(chǎn)生的波動。國家經(jīng)濟政策的變化對房地產(chǎn)業(yè)影響主要表現(xiàn)在信貸政策的收緊引起期房項目的完工風險和房地產(chǎn)價格波動的風險。

二、住房公積金貸款風險防范對策

（一）強化住房公積金管理中心貸款管理的主體地位，改變現(xiàn)有的住房公積金貸款管理方式，達到風險控制與風險承擔主體的統(tǒng)一

1.強化住房公積金管理委員會（以下簡稱管委會）的作用，發(fā)揮管委會的資源優(yōu)勢。

2.在貸款審核中引入人民銀行的信用評價體系，實現(xiàn)住房公積金管理中心與商業(yè)銀行的資源共享。

3.住房公積金管理中心應在貸款審核工作中引入專業(yè)人才、強化內(nèi)部管理、制定合理的分工協(xié)作和業(yè)務流程，避免因制度的不完善引發(fā)的操作風險。

（二）在現(xiàn)有條件下，對貸款申請的受理以及貸款存續(xù)期間風險防控的各個環(huán)節(jié)，實行專業(yè)化分工，合理規(guī)避自身力量的不足

1.在貸前調(diào)查階段，引入專業(yè)的房地產(chǎn)評估和信用評估機構(gòu)。通過對借款申請人和房產(chǎn)的評估，規(guī)避造成貸款發(fā)放后損失的可能性。

2.貸款存續(xù)期間，建立風險預警和發(fā)現(xiàn)機制。將分析結(jié)果適時向住房公積金管理中心饋，以便作出及時、合理的應對措施。

3.住房公積金貸款資產(chǎn)委托專業(yè)的資產(chǎn)管理機構(gòu)管理。依托專業(yè)資產(chǎn)管理機構(gòu)專業(yè)化的團隊、豐富的風險防控和處置經(jīng)驗，合理規(guī)避住房公積金管理中心在當前資產(chǎn)管理和風險處置上的弱勢。

4.加強抵押住房的登記管理。住房公積金管理中心應將這塊市場向房產(chǎn)中介機構(gòu)開放，通過制訂合理的市場準入標準、工作標準、收費標準及相應的監(jiān)督、獎懲機制，推進委托銀行發(fā)放的存量貸款的房產(chǎn)抵押登記工作的開展，并以此作為貸款風險防控的長效機制。

（三）強化貸款擔保，轉(zhuǎn)移貸款風險

1.繼續(xù)強化傳統(tǒng)的抵押加購房綜合保險擔保方式，將貸款存續(xù)期間抵押房產(chǎn)可能遭受的火災、洪水等自然災害及意外事故等造成的損失轉(zhuǎn)移給保險公司。

2.國家應大力發(fā)展專業(yè)的房地產(chǎn)擔保機構(gòu)，以實現(xiàn)貸款風險管理的專業(yè)化分工、提高貸款風險管理水平。

三、結(jié)束語

住房公積金管理中心作為國家住房公積金有關(guān)政策的參與制定者和具體實施者，只負責住房公積金的歸集以及處理歸集過程中的違法、違規(guī)問題。確保住房公積金的安全運營，對于保障廣大職工繳存的住房公積金的安全，維護社會穩(wěn)定，提高住房公積金管理機構(gòu)的風險實踐和管理水平，確保住房制度改革的順利進行，都有重要意義。

參考文獻：

資產(chǎn)管理風險點及防控措施范文5

關(guān)鍵詞：大慶油田總醫(yī)院；資產(chǎn)運營；項目化管理

1大慶油田總醫(yī)院資產(chǎn)運營項目化管理中存在的問題

1.1管理意識不足，輕視資產(chǎn)運營

由于長期的歷史原因，資產(chǎn)管理水平不高，導致醫(yī)院在資產(chǎn)運營管理上存在管理意識淡薄，管理理念落后，重管理、輕運營，重實物管理、輕價值管理的現(xiàn)象一直難以消除。資產(chǎn)有關(guān)部門通常把工作重點集中在統(tǒng)計、監(jiān)管、立賬等實物形態(tài)管理上，而忽視資產(chǎn)運營等價值形態(tài)管理。管理意識的淡薄和管理重點的傾斜，影響了資產(chǎn)運營項目化管理的進度[1]。另外，醫(yī)院內(nèi)部缺乏激勵機制和責任機制，導致財務人員積極性不高，致使資產(chǎn)運營效率低下。

1.2資產(chǎn)運營制度不完善

以往的資產(chǎn)管理制度只是粗線條地做了一些概括性規(guī)定，使得管理者操作起來具有很大的隨意性，偶爾會出現(xiàn)無章可循的“真空”地帶。目前，醫(yī)院的資產(chǎn)運營制度與以前相比，在內(nèi)容上更為完整，出臺了大慶油田總醫(yī)院集團房屋資產(chǎn)管理辦法》、《大慶油田總醫(yī)院集團設備管理辦法》、《大慶油田總醫(yī)院集團固定資產(chǎn)管理辦法》等一系列管理措施。但不可否認，制度建設仍舊不足，缺乏完整性，在相關(guān)規(guī)定上不夠具體和細化，給信息的使用者和執(zhí)行者帶來許多不便。

1.3缺乏有效的約束與監(jiān)督機制

資產(chǎn)運營管理是外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督的統(tǒng)一。目前，大慶油田總醫(yī)院的資產(chǎn)運營體制缺乏有效的監(jiān)督機制，存量資產(chǎn)與預算管理脫節(jié)，不能取得很好的監(jiān)督效果。具體來講，包括監(jiān)督的動力不足、約束不規(guī)范、缺乏監(jiān)督力度等；監(jiān)督機構(gòu)的職能和任務也不明確，不能很好的發(fā)揮其應有的作用，從而導致資產(chǎn)沒有得到很好的優(yōu)化配置。

1.4組織具有狹隘性，不便于協(xié)調(diào)。主管資產(chǎn)運營的財務資產(chǎn)部與其他部門之間易出現(xiàn)各自為政的狀況。每個部門的工作人員長期地、固定地呆在特點部門中，提供所在領(lǐng)域的專項服務，習慣于對所在部門負責，與其他部門之間經(jīng)常出現(xiàn)缺乏共同目標或者目標不一致。因此，當面對不確定性高、跨部門的項目時，由于部門之間沒有正式的溝通線，部門間的管理沖突不可避免的經(jīng)常發(fā)生[2]。結(jié)果可能將項目管理流于形式，造成資源浪費，不利于資產(chǎn)運營項目化管理的實施。

2基于大慶油田總醫(yī)院資產(chǎn)運營特色的項目化管理體系構(gòu)建

2.1資產(chǎn)運營管理模式

資產(chǎn)運營管理模式主要應包括指導思想；體制模式；權(quán)責劃分。明晰責任，完善權(quán)責劃分模式。監(jiān)控每一個可能的管理漏洞，以便應對由于集權(quán)和分權(quán)度的把握不準所產(chǎn)生的權(quán)責劃分不清引發(fā)的權(quán)力管理漏洞風險[3]。在集權(quán)和分權(quán)度的選擇問題上，應充分考慮哪些應該分權(quán)，哪些應該集權(quán)。因此，一是要建立風險管控機制，及時發(fā)現(xiàn)權(quán)責不明晰的區(qū)域；二是在發(fā)現(xiàn)權(quán)責界定不清時，及時取相應措施，對權(quán)責進行詳細規(guī)定，及時遏制管理失衡問題的發(fā)生。

2.2資產(chǎn)運營組織系統(tǒng)

這種組織模式主要涵蓋四種關(guān)系結(jié)構(gòu)：

2.2.1職能結(jié)構(gòu)。即為完成資產(chǎn)運營項目目標，各項資產(chǎn)工作任務及其相互關(guān)系結(jié)構(gòu)。

2.2.2層次結(jié)構(gòu)。即資產(chǎn)運營管理層次構(gòu)成或者組織縱向結(jié)構(gòu)。

2.2.3部門結(jié)構(gòu)。又稱橫向結(jié)構(gòu)，即資產(chǎn)運營各管理部門構(gòu)成及分工。

2.3資產(chǎn)運營管理流程

2.3.1資產(chǎn)運營準備階段

這一階段，主要注重資產(chǎn)運營項目的可行性研究和立項研究。準備階段涉及的主要活動內(nèi)容包括：分析資產(chǎn)運營機會，確定項目化目標，項目需求分析。項目化管理活動的主要工作包括：明確項目需求，獲取正式授權(quán)，組建項目化團隊，識別利益相關(guān)者。

2.3.2資產(chǎn)運營決策階段

決策階段主要是進行項目的立項決策。此階段涉及的主要內(nèi)容包括：分析并提出項目提案，評價項目提案并做出項目立項選擇和決定，開展可行性研究并做出決策，擬建項目的設計任務書的編制和審批。

2.3.3資產(chǎn)運營計劃階段

計劃階段，這一階段是項目化管理涉及范圍最廣、運用項目化工具最多的階段。這一階段注重工作范圍的細化和可操作性。涉及的資產(chǎn)運營管理活動主要是確定資產(chǎn)運營計劃及預算。相應的項目化管理活動包括：召開項目檢查會議，明確資產(chǎn)運營項目化范圍，制定項目管理計劃，包括風險管理計劃、效率管理計劃和質(zhì)量管理計劃，編制項目進度日程，確定項目預算，制定項目運營計劃。

2.3.4資產(chǎn)運營實施階段

項目實施也叫項目執(zhí)行，是項目執(zhí)行者運用人、財、物力將項目付諸實際的過程。項目實施是整個項目的關(guān)鍵。在實施階段，不僅要關(guān)注資產(chǎn)運營項目化的執(zhí)行情況、進度及完成目標情況，還要進行必要的控制和監(jiān)督[4]。這就是實施階段主要關(guān)注資產(chǎn)運營管理的內(nèi)容。

3大慶油田總醫(yī)院資產(chǎn)運營項目化管理保障措施

3.1增強管理意識，重視資產(chǎn)運營工作

在資產(chǎn)運營項目信息化建設基礎上，增強管理意識，明確項目化管理范圍，把資產(chǎn)的價值管理與實物管理結(jié)合起來，重視資產(chǎn)運營項目化的重要性，把資產(chǎn)的靜態(tài)管理與動態(tài)管理結(jié)合起來。尤其是管理人員，要切實從意識上認識到項目化管理的重要性，形成自上而下重視項目化管理的資產(chǎn)運營體制。

3.2規(guī)范資產(chǎn)運營組織

加強部門協(xié)調(diào)與協(xié)作，使組織結(jié)構(gòu)更具柔性。項目的組織是為項目的完成服務的，由于項目的臨時性和一次性特征，隨著資產(chǎn)運營某一項目的終結(jié)，臨時性組織的使命也宣告完成。這種完成并不意味著絕對的終結(jié)。主管資產(chǎn)運營的財務資產(chǎn)部與其他部門之間不但要加強項目上的往來，而且要加強日常業(yè)務交流，互通有無，高效合作。

3.3加強資產(chǎn)運營教育與培訓

應明確培訓目標，開展全員培訓，完善項目化管理培訓制度。對培訓制度進行系統(tǒng)設計和規(guī)劃，與醫(yī)院文化相結(jié)合，使項目化管理融入到資產(chǎn)戰(zhàn)略管理、業(yè)務開展等各項活動中。完善項目化教育培訓體系，完善培訓獎懲制度、培訓考核評估制度、質(zhì)量跟蹤制度。

3.4強化項目管理控制

項目控制是項目管理的職能之一。針對醫(yī)院資產(chǎn)運營項目管理，重視和加強資產(chǎn)項目控制顯得尤為重要。針對醫(yī)院的行業(yè)性質(zhì)，要盡可能規(guī)避項目風險，以最小的代價獲得項目利潤的最大化。強化項目管理控制，就是要優(yōu)化資產(chǎn)項目控制環(huán)境，完善資產(chǎn)項目控制結(jié)構(gòu)，規(guī)范資產(chǎn)項目控制活動[5]。根據(jù)項目管理控制工作實際，總醫(yī)院在項目控制上最為薄弱的環(huán)境就是風險控制。

3.5重視項目管理信息系統(tǒng)

設計開發(fā)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)軟件，總醫(yī)院資產(chǎn)運營管理信息系統(tǒng)是項目化管理的信息資源中心，它的作用包括：①資產(chǎn)信息收集、傳送與加工；②信息資源共享與維護；③要素信息集成；④合作信息控制與反饋。為了加強管理信息系統(tǒng)的功能，結(jié)合醫(yī)院資產(chǎn)管理實際，應引進或研發(fā)項目信息管理軟件。但受醫(yī)院研發(fā)條件的限制，完全靠自主研發(fā)難度太大。因此，資產(chǎn)信息管理軟件應該將購買與自行開發(fā)相結(jié)合，借鑒工程信息管理軟件的最新版本，在滿足項目管理階段的目標控制需要基礎上，適當加以改進。

參考文獻

[1]于薇.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題及改進措施[J].中國醫(yī)院管理，2012

[2]邱莞華等.現(xiàn)代項目管理導論[M].北京：機械工業(yè)出版社，2002.

[3] 周雪梅；劉冉.企業(yè)的項目化管理初探[J].經(jīng)濟論壇.2006.81-83

資產(chǎn)管理風險點及防控措施范文6

關(guān)鍵字：廉政風險 防控體系 長效機制

中圖分類號： X820.4 文獻標識碼： A 文章編號：

當前，在水運經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，建立一套行之有效的廉政風險監(jiān)控體系對地方海事健康可持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。將過程控制論應用于黨風廉政建設工作，建立一套與海事船檢工作相適應的廉政風險監(jiān)控體系，是一種有益嘗試。

一、過程控制的基本內(nèi)涵及其對廉政風險防控的意義

過程控制就是管理者依據(jù)現(xiàn)代控制論的基本原理，對生產(chǎn)計劃與實際工作動態(tài)進行監(jiān)測、調(diào)適，以促進工作目標和任務的最終實現(xiàn)和完成。管理者必須根據(jù)環(huán)境變化，適時、適度、客觀、彈性地進行過程控制，才能保證計劃的有效實施。 “過程管理” 也是ISO9001國際質(zhì)量管理體系的一大特點，它將任何一項工作都通過一個嚴密的過程來控制，通過PDCA循環(huán)方法，即P（計劃）D（實施）C（檢查）A（改進），促使每項工作持續(xù)改進。將過程管理理論運用于黨風廉政建設，對行政權(quán)力實行過程控制，按程序進行管理，做到計劃、實施、檢查等環(huán)節(jié)有機統(tǒng)一。過程控制可以對權(quán)力運行進行全過程監(jiān)控，是實現(xiàn)行政權(quán)力公開透明運行的有效手段，也是實現(xiàn)廉政風險防控的有力舉措。

二、構(gòu)建廉政風險防控體系的要點

根據(jù) “過程管理”的要求，地方海事廉政風險防控體系由防控內(nèi)容、風險排查、防控措施等構(gòu)成。

1、廉政風險防控內(nèi)容。廉政風險防控主要集中于行政權(quán)力，包括崗位職責、業(yè)務流程、制度機制等環(huán)節(jié)，為此，需做到“三個目前”：明確行政權(quán)力內(nèi)容，根據(jù)部門工作職責，明確每個工作崗位的職責權(quán)力、業(yè)務流程，形成權(quán)力運行流程圖；明確每項工作（環(huán)節(jié)）的工作內(nèi)容及標準；明確監(jiān)督檢查的方法、內(nèi)容，在一定范圍內(nèi)公開，接受社會監(jiān)督。

2、廉政風險排查。 一是排查崗位職責風險點。圍繞人權(quán)、事權(quán)、財權(quán)、審批權(quán)等重要領(lǐng)域、重要部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認真查找重點崗位和個人在決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)中廉政風險點，重點在“三重一大”（重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用）、工作效能、盡職履責以及違反廉潔自律相關(guān)規(guī)定、利用職務上的便利謀取私利等方面進行查找。二是排查業(yè)務流程風險點。重點在行政執(zhí)法、物資采購、辦文、辦會、辦事、財務管理等各個環(huán)節(jié)流程是否完善、規(guī)定要求是否落實等方面進行查找。三是排查制度機制方面風險點。認真查找制度是否具體、管用，是否覆蓋各項業(yè)務工作，是否覆蓋權(quán)力運行的全過程，重點在貫徹落實制度要求、執(zhí)行力度和落實情況等方面進行查找。

3、制定防控措施。一是針對崗位職責方面的廉政風險，由崗位所在人員對照與業(yè)務工作相關(guān)的各項法規(guī)制度，提出防控風險的具體措施和辦法，完善辦事公開機制和崗位廉政承諾制，主動接受群眾和社會的監(jiān)督；加大對熱點、重點崗位人員定期交流或輪崗力度，防止某些實權(quán)崗位存在的不正之風等。二是針對業(yè)務流程方面的廉政風險，按照廉潔、效能、便民的原則和程序規(guī)范、效率提高、簡明清晰、方便辦事的要求，制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務流程圖。三是針對制度機制缺失或不完善方面的廉政風險，在優(yōu)化業(yè)務流程的基礎上，以落實和修訂完善現(xiàn)有規(guī)章制度、規(guī)范權(quán)力運行、提高制度執(zhí)行力為根本，切實加強制度執(zhí)行，嚴格落實公務接待、財務、車輛、辦公用品采購、辦文辦會辦事、節(jié)能降耗、資產(chǎn)管理等各項制度，形成用制度管人、管權(quán)、管事的良好局面。

三、構(gòu)建廉政風險防控長效機制。

廉政風險防控是拓展預防腐敗工作的有效措施，也是加強黨員干部作風建設和廉潔自律的客觀需要。根據(jù)“過程管理”的理念，應將廉政風險防范融入到日常工作的全過程，將教育、制度、監(jiān)督、懲處等廉政風險防控過程進行有機融合，從而逐漸形成廉政風險防控的長效機制。

1、強化教育注重提醒預警。教育是強基固本的集中體現(xiàn)，是構(gòu)筑領(lǐng)導干部防腐、懲腐、治腐第一道防線的基礎工程。教育方式豐富多彩，如短期培訓、警示教育、參觀考察、集中學習交流等，教育的主要內(nèi)容包括理想信念、職業(yè)道德、廉潔從政有關(guān)規(guī)定等，通過教育使全體人員特別是黨員干部，自覺樹立“風險無處不在，風險防范人人有責”的廉政風險意識，不斷強化廉潔自律意識。

2、完善制度注重過程控制。一是健全完善規(guī)章制度。建章立制是預防廉政風險的前提，在制度的建設上應做到有禁有罰、具體易操作，在制度的執(zhí)行上應堅持一個標尺,統(tǒng)一標準,不搞特殊,使各項法規(guī)制度成為“高壓線”,誰都不敢觸犯,誰都不能違犯,誰都不能逾越,充分發(fā)揮制度法規(guī)的剛性約束作用。二是加強對廉政風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)問題的排查。根據(jù)排查到的廉政風險信息，分主次輕重，根據(jù)標準及時糾正。同時在一定范圍內(nèi)公開公示，建立廉政風險信息庫，及時掌握重點崗位人員的思想動態(tài)，強化潛在風險隱患的防控。