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財務對公司的意見和建議范文1

考核模式：羅卜+大棒。

概念：考核，是一種機構或者是企、事業單位對內部和外部與工作息息相關的，無論是人或者是事情的結果評估和過程的核實。

目標：為了能夠提高公司的管理水平，公司持續發展。

計劃：公司獎、罰條例與員工的獎金的考核。

獎勵和處罰是公司考核員工—對工作的態度、對公司公共財物保護、對公司管理制度的執行、與同事之間的配合、同事之間領導與被領導、對生活的態度、對公司事件處理的意見和建議等等的核實與評估。獎勵是公司對員工考核評估的肯定，公司希望通過獎勵來激發員工的斗志，向著公司的目標努力，與公司同成長，同時起到學與習的榜樣作用；而處罰則是對損害公司利益的行為的懲罰和引導其向著公司目標努力，與公司同成長，同時具有引以為戒的威力。

公司對員工的考核分為自評、直屬領導的評估和公司領導的評估。自評是員工對自己工作和生活的能力的考核，能夠在第一時間發現自己的優點和缺點，可以提高自己發現問題的能力和解決問題的能力；直屬領導對下屬的考核評估，可以提高下屬的分析能力，并且可以讓下屬發展自己的長處；公司領導的越級考核評估，公司可以為自己提供能力發揮的平臺，因為一個人的權力掌握在直屬領導手里，那么這匹千里馬就難以拖穎而出。

公司對員工考核評估的獎、罰渠道，將采取現金的扣罰和月底、年終的獎勵，并且公布。現金的扣罰可以提高自己的做人原則和做事原則，具有警告和啟示的作用；月底和年終的獎勵，不但可以為大家儲蓄到更多的財富，而且還可以對自己工作和生活的一次性總結，具有極大的誘惑力。現金扣罰必須在事發的第二天，由當事人主動交到公司手里，并且開出罰單。罰單一式兩份，一份由當事人保管，一份由交給公司財務，月底公司統一公布，如果將對員工的罰款，公司將對給予3倍數額處罰。如果員工不服從現金扣罰的，在月底扣罰的時候，將是2倍數額的罰款。

1:不服從公司領導的管理。對管理人員分配的任務拒絕執行，或者敷衍執行的，扣罰元，反之獎勵元。

2：違反操作規則。對公司的機械操作，不按照公司規定的操作指引，扣罰元，反之獎勵元；如果違反了操作規則，造成機械出現故障或者損壞和影響生產的，扣罰元。

3：拒絕對產品質與量的控制。不按照公司要求的質量進行生產的，公司將扣罰元，反之獎勵元；如果造成退貨的，公司將扣罰元。

4：與同事共同隱瞞事實。故意違反操作規則和拒絕對產品質量的控制，明知同事有意或者無意違反操作規則和拒絕對產品質量的控制，而沒有提醒和阻止的，將扣罰元；對出現以上情況，而不向公司領導舉報的，將扣罰元，向公司舉報的將獎勵元；對出現以上情況，與同事共同隱瞞并且參與違反的，公司將扣罰元。

5：同事間的挑撥離間。同事在執行公司管理分配的任務或者下達命令的時候，而在旁邊或者背后論人是非，影響他人的工作情緒，而影響公司的發展，將扣罰元；如果主動配合同事并且分擔同事任務的，公司將獎勵元。

6：盲目服從領導的管理。對管理人員分配的任務或者下達的命令，明知道是錯誤，并且是損害公司利益的，而還是盲目執行，公司將扣罰元；對管理人員分配的任務或者下達的命令，明知道是錯誤，并且是損害公司利益的，敢于提出意見和建議的，公司將獎勵元。

7：意見與建議。對公司的發展與管理，敢于提出意見和建議，并且提出的意見真正能夠反映公司的問題所在，和提出的建議具有建設性的，公司將獎勵元。

8：鋪張浪費。節約是我們中華民族優良傳統，我們自己要做到，更加要把這種優良的傳統發揚。一個人對生活的鋪張浪費不但會損壞自己的形象，還會影響到別人，甚至會教壞自己的兒女。因此，為了大家能夠從生活的點滴節約開始，我們應該對水、電和糧食的節約。對人沒有在宿舍，而燈、風扇、空調還在運轉的，對沒有把水關好的，對糧食浪費--明知道自己不能夠把飯吃完，還是故意裝多的，公司將扣罰元。

9：一個對公司忠誠的員工，是最優秀的員工，也是最值得公司與社會尊重和認同的人，是社會的人才。因此，員工必須為公司保守機密，如果泄露公司機密的，無論是有意還是無意，公司將扣罰兩個月的工資，嚴重的將扭送司法機關處理。

財務對公司的意見和建議范文2

【關鍵詞】內部控制，審計的變遷，完善建議

一、內部控制審計制度的變遷

（一）美國內部控制審計

美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會計師協會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。2001年的安然、世通等事件的發生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。2004年3月，美國公眾公司會計監督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；2007年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。

（二）我國內部控制審計

我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協會在2002年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見。其后，為了規范企業內部控制，進一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于2008年印發《企業內部控制基本規范》，并從2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。《基本規范》要求執行該規范的公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。2012年我國67家境內外同時上市公司在披露2011年年度報告的同時，披露了企業內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露2012年年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。

二、我國內部控制審計制度的完善建議

（一）內部控制審計范圍

在2008年的《企業內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的《企業內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現企業的戰略目標。而根據SEC2003年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。

基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：（1）目前規定注冊會計師只針對財務報告內部控制發表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；（2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業的內部環境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；（3）對于企業管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業務并非審計人員必須完成的責任，就會出現審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。

（二）內部控制審計是否應進行整合審計

內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從2012年開始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業規定強制執行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業務的同時獲得另一項審計業務從而減少內部控制審計業務的程序降低業務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。

參考文獻：

財務對公司的意見和建議范文3

建立公司合理化建議提出、采納和獎勵程序，以確保公司的持續改進。

2適用范圍

適用于公司任何員工或集體對公司生存和發展所提出的建議。

3相關部門職責

質量部負責合理化建議的收集整理工作，并組織相關部門及人員對合理化建議進行評審和采納。同時質量部提合理化建議的獎勵辦法，以保障員工對參與公司管理的熱情。

其余部門負責參與合理化建議評審和實施。

4工作程序

4.1定義

合理化建議是指任何員工個人或集體對公司生產、經營或管理的任何環節所提出的、超出其職責范圍以外的、具有可操作性的改進方法和措施。

4.2提出

4.2.1合理化空白建議單放置于各辦公室，員工可隨時領取。質量部負責確保任何員工都能隨時得到合理化空白建議單。

4.2.2需要時員工可隨時從各辦公室領取空白建議單加以填寫，以提出對公司經營管理各方面的建議，填寫需注意：

a)必須填寫建議姓名和日期；

b)在“現狀分析”一欄中應對現狀加以說明，并對其產生的原因和將導致的隱患加以分析；

c)在“期望或目標”一欄中應清楚說明建議者希望通過采取一定改進措施后應達到的具體目標；

d)在“實施辦法”一欄中，建議者應清楚說明為達到其目標，應采取的具體措施和步驟，該措施應具有合理性和可操作性；

4.2.3填寫完整的合理化建議單，由建議者交給質量部。

4.3評審

4.3.1質量部負責組織對員工合理化建議的評審工作。評審可采取有關部門人員簽署意見或召開合理化建議評審會進行討論的方式進行，由質量部負責確定具體方法。

4.3.2評審人員應對合理化建議的可行性、經濟性、安全性和時效性等方面進行綜合評價，作出采納與否的結論，結論應填寫于合理化建議單中并由評審人員簽字認可。

4.3.3辦公室應根據評審過程和結論填寫評審意見。當合理化建議被采納時，評審意見應有具體實施計劃，以便合理化建議的落實；當合理化建議不予采納時，評審意見應有不被采納的具體原因解釋，以便于建議者接受。

4.4采納

4.4.1對于可行性、經濟性和安全性檢查效果明顯的建議，由質量部制定實施計劃包括實施時間、進度、方法和責任人后轉交責任人進行實施。

4.4.2對于不可明確預測實施效果的建議，質量部負責制定相應的試驗或試行方案，在小范圍內對實施效果加以驗證后確定具體實施方案。

4.4.3質量部負責對合理化建議實施情況的監督和效果跟蹤。

4.4.4不論合理化建議采納與否，質量部負責在評審工作完成后，將填寫完整的合理化建議單復印一份交還建議者，并當面向其解釋不采納原因或詳細實施計劃，以便建議者了解其建議的落實情況。

4.5獎勵

4.5.1提出獎

一經確認建議符合合理化建議定義，由質量部負責對每項建議提出頒發獎勵金額，報有關領導批準。該獎金由質量部每月統計，從財務部領取現金發放。

4.5.2采納獎

a)對于有明確計算經濟效益的建議一經采納實施，由質量部負責一次性頒發獎勵20-50元，重大改進可獎勵100-200元。

b)對于經濟效益可預測的合理化建議，其獎勵金額為經濟效益的5%，但最低不少于20元，最高不大于20，000元；

財務對公司的意見和建議范文4

關鍵詞：公司績效 內部控制缺陷 財務重述 非標準審計意見

一、引言

大量研究表明，公司經營管理層若能夠提供正面的內部控制自我評估意見，并且獲得監事會或獨立董事的正面意見，或者取得了外部審計師或保薦人的“無保留”核實意見，該公司的內部控制質量應當較高（張國清，2009）。鑒于內部控制質量的正面度量比較困難，因而大多數學者才開始轉向以內部控制缺陷來反面度量內部控制質量。但目前國內學者從實證角度研究內部控制缺陷的文獻較少，尤其是通過內部控制缺陷事實來作為信息識別與認定方面。故本文擬通過針對內部控制缺陷問題的信息識別，從反面去考察內部控制，進而研究內部控制的經濟后果。由于內部控制缺陷畢竟是管理層自己評估并披露的，帶有其主觀動機，所以本文采用已經發生的事實，如財務報告重述、非標準審計意見、訴訟等分別作為內部控制缺陷的替代變量，以2010年滬深兩市A股上市公司內部控制信息為研究樣本，實證考察上市公司內部控制缺陷與公司績效的相關關系。

二、文獻綜述

（一）國外文獻 2002年美國頒布SOX法案，強制要求上市公司披露其內部控制自我評價報告，并且需要經過外部審計審核，國外學者對內部控制進行研究主要涉及從法案實施之后的經濟后果。Bowman and Haire（1975）采用ROE指標衡量公司財務業績，研究結果表明公司財務業績與自愿性信息披露呈顯著正相關。Lang and Lundholm（1993）通過對1985年至1989年上市公司信息披露評分發現，當投資者與管理層之間信息不對稱程度較高時，績效越不好的公司，其信息披露的評分等級就越低。Prqwitt et.al（2009）用內部控制綜合指數衡量內部控制質量，研究表明，高質量的內部控制能夠提高公司績效。DeFond et al.（2002）研究發現內部控制系統存在缺陷與公司的績效負相關。Ge 和McVay（2005）發現，一項實質性漏洞的披露與公司的盈利能力負相關。Rahman （2002）認為內部治理、外部治理和信息披露構成一個完整公司治理結構的聯結框架，公司內部治理的提高有利于提高企業業績。總體來看，國外學者大都認為，內部控制的有效性與公司績效正相關，即內部控制缺陷與公司績效負相關。

（二）國內文獻 就國內而言，近年來學者開始關注內部控制缺陷的研究，但目前的研究成果還比較缺乏且視角較為狹窄，主要集中在關于內部控制缺陷披露的影響因素及其市場反應的研究上，對內部控制缺陷與公司績效的關系研究較少。尤其是通過財務重述、非標準審計意見等作為內部控制缺陷識別因素方面。周洋（2007）研究證明當上市公司出現財務報告重述時，公司很可能披露內部控制缺陷。田高良、齊保壘、李留闖（2010）用重大會計差錯更正作為內部控制缺陷的替代變量，研究發現，經歷審計師變更和財務報告重述的公司更可能披露內部控制缺陷。鐘瑋、劉洋（2011），以滬市上市公司為樣本，構建了內部控制信息披露指數模型，實證考察了內部控制信息披露與公司效率的關系，結果表明，我國上市公司內部控制信息披露質量對公司效率具有重要影響。梁松、史本山（2010），利用來自中國的企業進行實證研究，內部控制的有效性是通過問卷調查的方法來測度，結果顯示，內部控制與市場績效之間存在正向顯著且積極的影響。蔡吉甫（2005）以2003 年1251家A 股上市公司為研究對象，對內部控制信息披露進行回歸分析，認為我國上市公司內部控制信息披露受到財務報告質量、盈利能力及財務狀況是否異常的顯著影響，即財務報告質量高、企業業績好、財務狀況正常的上市公司傾向于披露內部控制信息；反之，披露的動力明顯不足。

不難發現，西方學者關于內部控制缺陷的相關研究無論在理論還是實務方面都取得了豐碩的成果。而我國的相關研究還比較淺顯，主要集中在內部控制缺陷披露的影響因素及其市場反應等方面，對于內部控制實質性缺陷及其修正的研究還尚未展開，且對內部控制缺陷的認定欠妥。同時，從信息識別方面來研究內部控制缺陷的經濟后果尚缺乏一定的經驗證據。鑒于此，本文利用上市公司數據，分別通過三種跡象認定，識別內部控制缺陷，實證考察上市公司內部控制缺陷對公司績效的影響。

三、研究設計

（一）研究假設 根據委托理論的觀點，現代企業是以契約形式組成的多層次委托——關系的集合體。企業內部控制制度作為系統的制約機制，可以根據委托關系劃分為兩個層次：首先，因為股東的大眾化使得股東放棄了經營權，而以委托的方式將資產托付于高層管理者經營，在此二者之間形成了第一層委托關系，即所有者與經營者之間的委托關系，從而產生第一層次的控制關系，即從所有者角度出發，包括管理者本身實時監控的控制體系。其次，由于企業規模的大型化，業務的多元化、復雜化，高層管理者不得不再次通過授權將自身的委托責任分解給各部門負責人，由其完成。而各部門負責人又將接受委托的責任進一步分解到各班組員工，從而形成第二層、第三層委托關系，即管理層之間的委托關系，由此產生了內部控制的第二層，即從管理者角度出發，對生產經營過程實施控制。根據內部控制的兩個層次，可以采取相應的控制方式與控制關鍵點，對企業生產經營過程進行有效管理（梁麗，2009）。基于上述分析，內部控制作為一種管理制度的安排，或者說是企業管理制度安排的組成部分，在一定程度上可以降低成本、解決問題，從而提高企業績效。從內部控制的本質而言，內部控制就是制衡與監督相互耦合的控制機制。如果公司建立了有效的內部控制機制，公司的各個方面可以合理合規的規避風險，提高管理和營運的效率與效果。而反之，如果公司的內部控制制度存在較多的重要或重大缺陷，其就不能合理的保證資產的安全，進而觸發企業的風險因素，最終導致公司經營活動的損失，經營業績的下降。由此可見，內部控制對提高企業經營的效率和效果，保證資產安全，提高企業的公司績效發揮著不可忽視的作用。基于信號傳遞理論，通過傳遞的信號可將低質量或者有不利消息的公司與其他公司區別開來，市場也會對此作出消極反映。通常這些公司的股票價格預期會下降，而那些沒有內部控制缺陷跡象的公司則被認為是高質量的或有利好消息，其股價會上升。由于跡象本身會向外界傳遞一定的信息，外界就可以據此推斷出企業內部控制的質量。上市公司以獲取利潤作為其經營目標，內部控制作為保證公司有效運營的措施，與公司的目標存在著良性互動關系。內部控制有效的公司，其經營越有效率，盈利能力越高，從而公司績效就越好，而存在內部控制缺陷的公司，其公司績效相對不好。因此，本文提出如下假設：

（1）公司績效。目前對公司績效的衡量一直是實證研究的難點。理論文獻對公司績效的衡量主要采用市場價值或會計利潤等指標。國外學者（阿爾弗雷德拉帕波特、杰弗里等）關于公司績效的度量，一般選擇經濟增加值EVA、市值與面值比以及托賓Q值等指標作為公司績效的衡量指標。國內部分學者（向朝進、謝明、陸慶平等）認為績效測評用企業價值度量。然而基于價值的績效測評沒有得到實證的支持。Biddle（1996）證明EVA并沒有顯示出比剩余收益、盈余和營業現金流量三個指標更具有價值相關性；Dodd和Shimin Chen（1996）認為EVA 對股價多少有些預測作用，而ROA比EVA 的預測性要好得多。南開大學公司治理研究中心（2004）認為，由于中國的證券市場相對于歐美發達國家的資本市場來說還不夠成熟，中國上市公司的經營管理還有待規范，若用基于價值的指標來衡量中國上市公司的公司績效，研究效果就會大打折扣。王化成等（2004）認為EVA在信息和增量信息含量方面沒有顯示出顯著的優于凈利潤指標的特性。因此，國內大部分學者對公司績效的衡量采用會計利潤指標，陳曉、江東（2000）采用主營業務利潤率、相對凈資產收益率；陳小悅、徐曉東（2001）采用主營業務收益率、凈資產收益率；徐莉萍等（2006）采用主成分分析法計算綜合的經營績效指數；陳蕓、彭春麗（2011）采用凈資產收益率。因此，基于以上的研究，本文將凈資產收益率（ROE）作為公司績效的度量指標，并在穩健性測試中采用總資產收益率（ROA）予以度量。

（2）財務報告重述。內部控制是受公司董事會、管理層和其他員工共同實施的一個過程， 旨在為實現經營的效率和效果、財務報告的可靠性，資產的安全性合理保證企業經營管理合法合規以及促進企業實現發展戰略（COSO-ERM，2005）。由此可見，內部控制的一個重要目的就是阻止或發現財務報告中可能存在的重大錯報和漏報，為財務信息的可靠性提供合理保證。因此，公司無論自愿還是被強制重新編制財務報表，都意味著管理層在財務報告質量等方面存在問題，這也意味著公司存在未被發現的內部控制缺陷，即財務重述是內部控制缺陷跡象之一。Hogan和Wilkins（2008）、Krishnan et al.（2008）認為，低效的內部控制加大了財務報告（有意或無意）錯報的可能性，即有財務重述報告的公司很可能存在內部控制缺陷。Doyle et al.（2007）等研究發現在內部控制缺陷披露之后，隨之而來的是財務重述、企業重組或其他的壞消息。楊有紅、陳凌云（2009）利用2007年滬市上市公司的數據證明存在重大會計差錯的公司其內部控制質量相對較低。齊堡壘、田高良、李留闖（2010）在上市公司內部控制缺陷與財務報告信息質量中，將重大會計差錯作為內部控制缺陷的替代變量。基于以上理論分析以及文獻研究，本文將財務報告重述作為內部控制缺陷的替代變量之一。

（3）非標準審計意見。除了財務報告重述，財務報告的審計意見類型也是衡量內部控制質量的一個重要指標，與出具標準審計意見的上市公司相比，無論是出于提醒預期使用者對強調事項潛在風險的關注而出具的非標準審計意見報告、還是上市公司拒絕按審計調整建議對財務報表進行調整，以及審計工作范圍受到限制而出具的非標準審計意見審計報告，都表明被審計單位內部控制存在不同程度的問題。闞冠卿（2009）通過分析2004年至2005年我國上市公司被出具非標淮無保留意見的年報，發現這些年報反映出許多與內部控制缺陷有關的問題。陳麗蓉、周曙光（2010）研究發現，我國上市公司內部控制有效性是影響審計師變更的重要因素。李紅（2012）以我國2009 年上市公司為研究對象，研究發現，內部控制風險與缺陷和非標審計意見顯著正相關。可見，存在內部控制缺陷的公司，其財務風險或信息的不確定性往往會更高。面對一個存在高財務風險的審計對象，為了規避風險，注冊會計師更傾向于出具非標準審計意見。鑒于此，本文將非標準審計意見作為內部控制缺陷的替代變量之一。

（4）控制變量。公司治理特征和盈利性等財務特征也是公司績效的影響因素。在檢驗內部控制缺陷對公司績效的影響時，我們需要對影響公司績效的其他因素進行控制。因此，為了更好地考察上市公司內部控制缺陷對公司績效的影響，本文根據Dan（1999）、Dow and Raposo（2005）、Ge and S. McVay（2005）等學者的研究，選擇公司規模（SIZE）、資產負債率（Lev）、董事會規模（Boardsize）、董事結構（Ind_Dir）、高管薪酬（EP）、高管持股比例（EOS）、股東結構（CR10）、成長性（GROW）、行業啞變量（Industry）作為本次研究的控制變量。

四、實證檢驗分析

五、結論

本文對內部控制缺陷與公司績效的相關關系進行實證分析，選取滬深兩市A股上市公司為研究對象，利用凈資產收益率（ROE）作為公司績效的替代變量，基于已有的研究，在衡量公司績效的回歸模型中加入內部控制缺陷的替代變量，拓展出內部控制缺陷影響公司績效的回歸模型。結果表明：本文提出的假設得到支持，即內部控制缺陷與公司績效顯著負相關。具體來說，存在財務報告重述，非標準審計意見，公司違規三種跡象之一的公司，即認定為存在內部控制缺陷，其公司績效較低；其中控制變量，公司規模（SIZE）、高管薪酬（EP），即其公司績效的好壞正相關，即說明公司規模、高管薪酬以及公司的成長性與公司績效呈正相關關系；而公司負債程度（LEV）的回歸系數為負，表明其余公司績效的程度負相關。而董事會規模（Boardsize）、董事結構（Ind_Dir）、高管持股比例（EOS）和股東結構（CR10）與公司績效關系并不顯著。本文的結論，有效的內部控制有助于加強公司內部管理，改善經營環境，提高經營效率與效果，即較高的內部控制質量對公司績效的提高起著重要作用。因此，上市公司應根據本公司現階段的特點，如公司規模、財務特征、治理特征等，建立與自身相符合的內部控制系統，這樣既能降低公司的財務風險，又能提高公司績效。然而，本文的研究也存在不足之處，比如本文從以上三個方面去識別內部控制缺陷具有一定的局限性和片面性，同時由于影響公司績效的因素較多，本文并未完全考慮等，對于這些不足之處，希望在以后的研究中再進行深入探討。

參考文獻：

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[7]陳小悅、徐曉東：《股權結構、企業績效與投資者利益保護》，《經濟研究》2001年第11期。

[8]王化成、程小可、佟巖：《經濟增加值的價值相關性》，《會計研究》2004年第5期。

[9]單華軍：《內部控制、公司違規與監管績效改進-來自2007-2008年深市上市公司的經驗證據》，《中國工業經濟》2011年第11期。

[10]陳關亭：《我國上市公司財務報告舞弊因素的實證分析》，《審計研究》2001年第5期。

[11]蔡吉甫：《我國上市公司內部控制信息披露的實證研究》，《審計研究》2005年第2期。

[12]南開大學公司治理研究中心公司治理評價課題組：《中國上市公司治理指數與治理績效的實證分析》，《管理世界》2004年第2期。

[13]于忠泊、田高良：《內部控制評價報告真的有用嗎——基于會計信息質量、資源配置效率視角的研究》，《山西財經大學學報》2009年第10期。

[14]Pr awitt， D. F， Smith. J. L， and Wood， D.A， Internal Audit Quality and Earnings Management， the Accounting Review， 2009.

[15]W.Ge and S.McVay.The Disclosure of Material Weakness in Internal Control after the Sarbanes-Oxley Act.Accounting Horizons，2005.

財務對公司的意見和建議范文5

20世紀頻發的財務造假案件迫使諸多國家開始關注企業內部控制信息披露的情況。本文將深市主板公司2015年數據做為研究對象，構造內控信息披露指數，討論企業內控信息披露和公司績效的關系，以期完善企業內控信息披露制度，提升我國資本市場有效性。

二、研究設計

（一）研究假設

根據理論和信號傳遞理論，企業披露內控信息會傳遞一定的消息，外界可據此推斷企業的質量。內控完善的企業，經營越有效，股價相應上升，而不進行信息披露的公司則被認為是低質量或存在不利消息的，其股價預期會下降。故本文假設：內控信息披露質量與企業績效正相關。

（二）樣本選取及數據來源

本文選取2015年深市主板公司作為樣本，為保證結論的可靠性，剔除ST、*ST及金融企業，得到441個研究樣本。公司違規行為所受處罰的信息來自深交所的披露信息，其余數據來自萬得數據庫，數據的處理采用SPSS20.0統計軟件完成。

（三）變量設計

1.被解釋變量本文采用總資產收益率（ROA）和基本每股收益（EPS）作為企業績效的指標，國內外學者研究都主要采用了這些指標，同時能綜合地反映企業經營風險、股東收益和股東財富的變化。2.解釋變量楊有紅、陳凌云（2009）將內部控制五目標簡化為3個：合規性、正確性、可靠性。本文從內部控制審計報告、年度財務報告等信息中提取重要信息構建內部控制信息披露指數，記為IICI，從而反映內部控制信息披露質量（具體賦值說明如下表）。3.控制變量（1）公司規模：公司規模越大，績效會越好，存在內部控制缺陷的可能性會越大。本文是對公司期末總資產金額取自然對數對其進行衡量，記為SIZE。IICI的構建（2）資本結構：公司的資產負債率越大，股東和債權人所承擔的風險越大，其要求的投資回報率會增加，導致企業融資成本的增加，從而對公司績效產生一定的負面影響。本文采用資產負債率來衡量資本結構，記為ALR。（3）股權集中度：股權集中度對于公司績效具有重要影響。本文以前十大股東持股比例之和作為股權集中度的衡量指標，記為JZD。

（四）模型的建立

根據研究內容，構建以下模型:（1）α0為常數，α1至α4為各指標的系數，是模型的誤差項。（2）其中，β0為常數，β1至β4為各指標的系數，ε2是模型的誤差項。

三、實證結果與分析

（一）樣本的描述性統計

財務報告審計意見方面，僅2家被出具保留意見，占0.45%，428家被出具標準無保留意見，占比97.06%，0家被出具否定意見審計報告；內控審計意見方面，僅2家被出具否定意見，占0.45%，標準無保留意見共計410家，占比為92.97%。從統計結果可以看出，公司的內控披露良好。樣本中總資產收益率的極小值為-39.6379%，極大值為47.532%，標準差為6.92，說明以該指標衡量的公司績效差別較大；每股收益極小值-2.65，極大值為2.99，標準差0.58，以該指標衡量的公司績效差別較小；內部控制信息披露指數的極小值為0.5，極大值為2.5，標準差為0.299，表明樣本公司的內控信息披露質量較好；資產負債率極小值為2.92%,極大值為97.52%，標準差為21.08%，將其作為控制變量很有必要；公司之間股權集中度的差別比資產規模之間的差別要大。

（二）多元回歸分析

經過相關關系分析后，進行多元回歸分析，結果表明公司內部控制信息披露、股權集中度和公司規模與公司的經營績效成正相關關系，資本結構和企業績效負相關。以ROA為被解釋變量時，內控信息披露、資本結構和公司規模的t值分別為3.246、-4.258和0.566，在1%水平下顯著；股權集中度變量的t值為2.501，在5%水平下顯著，得到方程：ROAi=5.508+3.644IICIi+0.156SIZEi-0.072ALRi+0.053JZDi以EPS為被解釋變量，內部控制信息披露、資本結構和公司規模的t值分別為0.910、-4.591和6.698，通過了顯著性水平為1%的檢驗，得到方程：EPSi=1.663+0.08lIICIi+0.144SIZEi-0.006ALRi+0.003JZDi。

四、結論與建議

（一）有關結論1.實證分析得到樣本公司內控信息披露質量與公司績效正相關，即提高信息披露質量，可有效監督和激勵管理層，完善公司治理結構，提高經營績效。2.上市公司規模與經營績效正相關，公司規模越大，治理機制和內控較好，經營績效提升；股權集中度和績效正相關，股權集中時，形成制衡機制，提升經營績效；當企業過度舉債面臨較大還款壓力時，會計舞弊的可能性增加，內控水平下降，績效下滑。

（二）政策建議

1.完善內部控制信息披露的相關規定內部控制信息的披露，有利于公司的績效和資本市場有效性的提升。因此，企業應提高內部控制信息披露機制，主動披露；監管部門要強化相關法定要求，加大對違規披露行為的處罰力度，保護投資者利益，提升資本市場的有效性。2.內控信息披露的內容與格式需標準化現階段我國對內控信息披露的要求不夠標準化，導致公司信息披露的形式各異，影響披露的質量，因此建議財政部對公司內控信息披露的具體內容和格式做出統一規定，實現信息披露的具體化、標準化和明確化，提高信息披露質量。

作者:奚燕 單位:河北經貿大學

參考文獻：

[1]方紅星、孫嵩.強制披露規則下的內部控制信息披露—基于滬市上市公司2006年年報的實證研究[J].財經問題研究，2008（12）：67-73.

財務對公司的意見和建議范文6

    一、財務分析報告的內容與格式

    1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

    2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

    此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

    3、財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體說明如下：

    第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

    第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。

    第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

    第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

    第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

    二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

    （一）積累素材，為撰寫報告做好準備

    1、建立臺賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。

    2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

    3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

    4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門（生產、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。

    5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。