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會計公司財務審計范文1

關鍵詞：證券監管；信息披露；獨立審計

中圖分類號：F830.91 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）13-0120-02

目前伴隨著我國上市公司的不斷發展，產生了諸多的會計信息披露的問題。會計信息披露不僅僅是簡單的會計數據的泄露，其中還包含著更重要的商業機密。然而商業機密是一個公司在競爭中是否能夠生存的關鍵所在，是任何一家公司都要緊密保護的。但是在審計的過程中，不得不要求公司公開某些財務信息的情況，基于此類的情況，在審計過程中，會遭到公司的抵制，在交涉不果的情況下，審計師只能給出保守的意見，并將該事項列入審計報告的保留意見事項段，從而影響審計的質量。所以，如何做好審計工作，是需要有一定的研究的，本文針對信息披露和獨立審計做出自己的闡述。

一、會計信息披露的監管現狀

中國的證券市場還處于發展的初級階段，對上市公司的會計信息披露的監督還不成熟。在中國的證券市場進入到股份全流通時期，會計信息披露的監管也就面臨更加全面的挑戰。如何更好的適應中國證券市場的發展，在借鑒國外成熟的信息披露管理基礎上建立起符合中國證券市場的監管體系，并且不斷完善和發展，是我們大家共同需要注意的問題。

（一）會計信息披露

上市公司的管理者可以通過會計信息披露掌握本單位的經濟活動，財務支出的全部情況，進而知道公司發展所出現的問題，根據問題改進公司的管理方式，從而做出準確合理的財務決策，提高經濟效率，提升競爭力。

會計信息披露能有效地解決公司信息不對稱的問題。信息的披露能讓掌握較少信息的債權人了解掌握較多信息的經營者所不知道的信息，能使信息的擁有量達到相對平衡的狀態。在這種信息相對平衡的情況下，公司的債權人可以根據自己所知道的信息做出較為科學的決策，能夠幫助投資者準確審視當前的投資環境，從而做出理性的投資。

然而會計信息披露，在對國家發展方面有一定的好處，它可以使國家了解上市公司情況的渠道。國家為了達到宏觀調控的目的，要從公司的會計信息披露過程中獲取相應的信息。這樣看來，企業的信息披露是國家經濟部門指定一些方針的重要的信息來源，能有利于國家引導社會的資金投向，同時也可以幫助會計信息披露科學的前進，使其發展步入正常的軌道。

（二）會計信息披露所出現的問題

1.會計信息披露的虛假性。一般來說，上市公司進行會計信息披露是一種優異的行為，他們是為了給投資者提供投資的依據，然而由于我國監管的不成熟，造成了虛假信息披露的存在。近幾年，我國證監會接連發現并處罰了一批上市單位，這些不真實的信息披露不僅給國家相關部門工作帶來嚴重影響，更給廣大的投資者造成了難以想象的損失。更給處于初級階段的中國證券市場會計披露發展帶來了很大的沖擊。

2.會計信息披露的隱瞞性。我國明確規定，上市公司的會計信息披露要按照規定嚴格執行，對任何單位的重大經濟事項必須充分、完整的披露。不能夸大或隱瞞。然而，我國證券市場的不完善性，給很多公司在會計披露過程中披露不充分提供了借口和理由。上市公司的信息隱瞞，直接造成廣大投資者的盲目跟從，最終受害的不僅是某些公司，更是廣大的投資者，中國股民。

3.會計信息披露的延后。《證券法》規定上市公司應在規定的時間內及時有效地披露公司的會計信息。對于證券市場來說，信息的及時性是保證證券市場正常運作的關鍵要素之一，還能有助于國家特定時期的政策執行。然而，很多上市公司都利用信息披露的時間差來進行一些見不得人的交易。從而達到影響市場的目的，從中謀取暴利。這種信息披露的不及時性，嚴重地侵害的廣大投資者的利益，擾亂市場。

二、我國獨立審計的目標

（一）獨立審計概況

獨立審計，是指我國注冊會計師自行進行的有償的審計活動。獨立審計的日常工作就是對所需要審計的單位的財務報表做一個嚴格的審查，并且給出相應的改進意見。這種方式，存在很高的風險，并且還要承擔很重的責任。在證券市場上，獨立審計是幫助會計完成會計報表的重要方法。目前上市公司開展的獨立審計是會計事務所完成的。獨立審計的業務會受到證監會的監督，以及社會公眾的監督。

（二）獨立審計的目標

獨立審計的目標是目前審計理論的最高層面。獨立審計的目標不僅僅是完成報表的審計，一般來說公司進行獨立審計的同時也就確定了財務審計的內容和審計所用的方法。縱觀我國金融市場，就目前來看，我國在確立獨立審計的目標過程中仍然存在一定的缺陷。

1.公平性與合法性之間的矛盾。在會計審計過程中，報表要做到公平性就必定具有合法性，做到了合法性就一定就公平，但是要讓兩者共同實現，則相對來說比較困難。因為在會計報表中，合法不一定公平，公平不一定合法，所以在當前的經濟業務環境背景下，要想同時做到公平合法的表現出獨立審計的目標是不合時宜的。

2.影響獨立審計目標的原因。目前，使用公司財務報表的人已經從最開始的公司股份巨額持有者，發展到了公司中普通的股東，還有公司的借貸人，股票市場的客戶，甚至還包括普通的投資商等，隨著人員的增加，公司所承擔的責任也逐漸變大，以前上市公司只需要依照法律正常營運，合理分配使用資金，擴展到不但要合理地運用資金而且還要對社會負責，包括社會公眾和社會輿論。因而，在如今的金融市場上，越來越多的受眾更加關注公司的財務問題，要求該公司的注冊會計師提供給他們可靠、真實的財務報表，對他們的自身利益負責。造成這種現象的原因就是隨著目前公司的審計信息的范圍逐漸增大，普通受眾也開始逐漸地把目光投入到對審計信息的問題上來，審計信息的真實與否關乎著他們個人的利益，因而這些人就要求會計師對他們負責。目前，會計事務所不斷地改革自身的情況，由以前的依靠政府相關機構的財政支持發展到不再依靠政府，靠自身的經濟實力，不斷地開闊市場，在經濟逐漸開放的時代，努力地與外資企業合作，不斷地開辟海外市場，并且在業務能更好地與國際市場對接。目前，如果社會上受眾的資產遭到損失，而這種損失是由于注冊會計師或者會計事務所個人的過失或者違法操作造成的，公眾就會通過法律來維護自身的合法權益，同時去追究會計或者會計事務所的責任。綜上所述，隨著信息范圍的增大，會計所面臨的責任也就越大，獨立審計也就變得更加有風險。

3.獨立審計準則體系。每個國家都有自己的獨立審計體系，它是對注冊會計師技術的要求，也是對會計師個人的行為的約束。獨立審計準則體系是會計規則中的基本體系，它為會計實務公告的制定和相關的職業法規的制定提供一個參考。它是各大會計事務所和注冊會計師在進行審計工作的時候應當遵照執行。

三、如何協調獨立審計與會計信息的關系

（一）改進公司內部審計制度

什么是內部審計？獨立審計的形式有很多種，其中內部審計就是對公司內部財政業務進行的審計工作。這種審計工作只為公司內部提供報表檢查、財務監督、以及相關評價的活動，它不但能夠牽制公司內部制度而且還能夠對公司內部的財務行為做一個合理的評估和監督，而且還可以保證公司財務報表、財務信息的真實性、公平性還有合法性，他們通過對公司財務的分析對公司的盈利、經營對公司內部情況進行監督、審查。

（二）規范獨立審計運行程序

審計師在審計工作中運用合理的方法獲取審計數據，是需要一定的程序的，所以規范獨立審計程序可以有效地協調與會計信息的關系。注冊會計師日常的審計工作主要是：（1）簽審計業務約定書；（2）制訂審計計劃；（3）進行內部控制評估；（4）使用審計方法得到相關資料；（5）組編審計工作初稿；（6）完成審計外勤工作和出具審計報告等。這些工作環節中都包含著很多會計信息機密和公司內部資料。在工作中，如果注冊會計師工作不謹慎，往往就會造成信息的泄露。所以，在進行獨立審計工作的時候，注冊會計師要根據需要審計單位的實際情況制定合理的審計方案，在審計過程中防止泄露會計信息。在進行審計工作的時候，主審要與需要審計的單位聯系了解相關情況，使得自己在工作中處于主動的地位。在工作中要注意根據實際情況改變審計策略，要做到靈活應變。例如在人員分工、報表制作等具體的方面，審計師應做出明確的規定，防止會計信息的流出。加強審計資料管理，確保密件安全。

（三）加強審計獨立性建設，進一步完善注冊會計師

上市公司會計報表應當由注冊會計師審計審核批準，確保會計信息的披露是可靠的。應當加強人才會計公司的成立，注冊會計師的責任明確。獨立性是設計的前提，充分發揮審計的作用，應采取一定的措施來加強設計的獨立性。

獨立性是注冊會計師的一個本質的問題，也是注冊會計師職業具有活力的根本因素。我國上市公司的主體是國有企業，其產權性質是屬于國民所有，但是每個人所占的份額很小，并且在實施中存在很多限制。加強獨立審計建設，有助于人們更好地理解我國市場經濟條件下獨立審計功能發揮的優勢，為其效用更大程度地發揮提供注冊會計師政策啟示；有

助于人們從會計信息的真實有用性角度更好地認識與理解獨立審計的本質與功能，具有一定的現實意義。加強建設審計的工作中可以增強會計信息在企業中的作用。所以，加強獨立審計建設可以有效地協調與會計信息的關系。

總而言之，會計信息披露與獨立審計之間還存在很多矛盾未能化解，本文通過分析兩者的各自情況以及二者之間的關系，提出具體的解決措施。

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