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稅收征管工作中存在的問題范文1

【關鍵詞】加強稅收管理；完善征管機制

基層稅收征管是組織財政收入的第一線工作，是稅收的根本基石，受到種種條件限制，也是征管工作的薄弱環節。加強基層稅收管理，完善征管機制，解決基層征管工作中存在的突出問題，是基層征管工作的重點。根據上級要求，筆者隨同有關人員深入到牡丹區21個鄉鎮（辦）、100余家企業、國稅分局、地稅分局和基層分局，對該區稅收征管工作的基本情況、存在的問題進行了認真調研，針對基層稅收工作的問題提出以下淺見。

一、稅收征管機構設置情況

根據上級文件精神，按照分稅制的有關要求，該區設置國稅分局和地稅分局，隸屬菏澤市國稅局、地稅局管理。區國稅分局下轄9個基層管理分局和一個稽查局。具體管轄區域為：城區管理分局負責區直、四城辦事處企業和轄區內的個體工商戶；其他農村分局交叉管轄2-3個鄉鎮（辦）的稅收征管工作；區地稅分局下轄直屬分局、12個征收分局和一個稽查分局。具體管轄區域和范圍為：直屬分局負責征收區直單位的企業、區所有房地產開發公司和車輛運輸、出租車公司的稅收征管，其他分局交叉管理2-3個鄉鎮（辦）稅收征管工作。

二、存在的主要問題

盡管各分局在稅收征管工作取得了一定成績，但通過調研了解發現，在征管過程中仍存在一些不容忽視的矛盾和問題，主要表現在以下幾個方面：

1.管理體制不理順。在稅收征管方面，存在多頭管理的問題。一個鄉鎮（辦）、一個企業同時要面對多個稅收部門管理，比如西城辦事處竟然有5個稅收征管部門管理。多頭管理的方式弊端日益顯現：一是鄉鎮（辦）為完成稅收任務，從自身角度出發，總是想盡辦法協調好與各個稅收征管部門的關系，造成大量人力、物力、財力的投入；對于企業來說，往往為了疲于應付各部門的檢查，影響了正常生產經營秩序。二是由于多頭管理，各自為政，地方政府不能及時、完整的摸清自己轄管的稅源底數，了解稅收征管情況，更不用說發現問題，及時采取措施了。三是多頭管理易造成責任分散，任務不明確問題，從調研中，我們發現存在“誰都能管、誰都管不徹底”的現象，稅收征管中還有一定漏洞，稅收流失現象依然存在。

2.考核指標不一致。政府下達的任務指標與兩稅部門內部下達的任務不一致，往往是政府下達的指標略高于稅務部門內部下達的指標，各稅務分局一般在完成本系統內部安排的指標后，不再全力以赴地完成政府下達的任務，有稅收潛力也不去積極挖潛，甚至出現有稅不征，留作來年的基數問題，往往使政府年初簽訂的目標任務流于形式。二是易導致鄉鎮（辦）拿出更大的精力協調稅務部門關系，甚至用所謂的“政策”來督促完成區政府下達的任務。在考核的壓力下，易造成鄉鎮相互制定優惠政策，惡性競爭稅源，給鄉鎮造成了財政負擔。

3.稅源監控不到位。主要表現在以下方面：一是鄉鎮（辦）對自己的稅源數量、分布、大小搞不準、摸不清，不知道自己到底有多少稅源，每年能征多少稅，還有多少稅沒有征收上來。二是征收部門存在應收未征或征收不到位的現象，有的還特別嚴重。在調查中發現，一個鄉鎮竟然有10余家木板加工廠未進行征稅，造成了嚴重的稅源流失。三是在城區內，市直、區直、開發區、辦事處之間稅源管轄相交叉，不是都去管，就是都不管，或者管理不到位，還存在稅收征管盲區。四是個別稅種征管不到位，例如城鎮土地使用稅，課稅對象是土地使用者，無論何種方式取得的土地使用權，是否交納土地出讓金，都應交納土地使用稅，但是部分鄉鎮因招商引資無償提供土地，使企業逃避納稅義務，土地增值稅、契稅等征管中也有類似的情況。

4.稅收征管信息化還處在較低水平。近年來，我市各縣區不斷加強稅收信息化建設，稅收征管工作信息化管理水平有了很大提高，但就牡丹區而言，與一些先進區（縣）相比，還存在不少差距，稅收征管信息化建設還處在初步階段，信息化管理對稅收征管支撐作用不明顯。一是稅收征管信息化科技含量不高，借助信息技術進行稅收管理的比例偏低，還達不到普及的程度。二是稅收信息網絡化水平低，地稅、國稅、銀行、工商、國土等部門沒有全部實現聯網，各自一方，相互對比程度低，交換能力差，稅收信息渠道單一，信息系統開放性差。三是大部分征管單位雖配備了計算機，但大部分僅實現系統內的簡易聯網，有的還局限于簡單的微機開票，微機的分析、比對、監控、反映等功能沒有完全發揮信息化管理還處在較低水平。

5.稅收監控體系不完善。盡管建立了社會綜合治稅網絡，但沒明確規定各協稅護稅單位的責任和義務，一些部門和單位往往從自身利益考慮，不愿意承擔協稅護稅義務；由于市場機制不完善，個人信息制度未建立，銀行結算手段落后，司法保障體系未形成，難以實現對個人收入的有效監控和制約；個別企業經營指標虛假，有意偷逃國家稅款的行為時有發生。從近年來組織的納稅情況大檢查的情況來看，部分企業存在著偷逃稅款的行為，尤其是房地產業、飲食業、服務業三大行業更為嚴重，有的企業根本沒賬，許多企業有帳不露或建有多套賬目，在上報經營成果或計算稅金時，往往使用虛假帳目，形成稅收監督真空。

6.稅收稽查力度小、處罰難。一是稅收稽查人員少、力量弱，造成稽查戶數少，稽查率低，在一定程度上，削弱了稅法的剛性和威懾力，助長了一些企業和個人的投機意識和僥幸心理，偷稅漏稅現象時有發生。二是法人案件處理難。一般來說，對納稅人個人的稅務違章案件比較容易處理，而對法人涉稅案件的處理往往會遇到來自地方的行政干預和社會的壓力，在案件處理上，不得不考慮社會穩定和稅源延續問題，手下留情甚至不了了之的現象時有發生。三是涉稅違法案件處罰難。稅收執法專業性較強，司法立案需要重新取證，存在一些違法案件查處遲緩、久拖不決，處罰不及時、定案不準確、執法不到位等方面的問題。

三、關于基層稅收征管工作的淺見

1.理順征管體制。統一管理，統一任務指標。對多頭管理的問題，要采取各個稅收征管部門統一檢查、統一執法。一方面可減少企業的過多應酬，另一方面各稅收部門可相互協調溝通，及時發現、解決問題，提高稅收征管質量。科學預測，積極協調，使兩稅部門內部安排的指標與政府下達的稅收任務一致。

2.加強信息溝通與管理，搭建信息共享平臺。一是加強地稅、國稅、財政、工商、銀行等部門之間的協調溝通，盡快實現微機聯網，擴大信息交流，建立統一的信息比對平臺，實現信息共享。二是信息公開。稅務征管部門要將稅收的種類、稅源、數額、稅率等每月定時向各鄉鎮（辦）公開，及時將稅收信息反饋給鄉鎮（辦），以便鄉鎮（辦）及時掌握自己的稅收進度，采取相應的措施。三是不斷推進“金稅工程”進程，大力推行使用稅控裝置，建立嚴密的防偽系統，使稅源監控方式更加科學、嚴密、規范。積極探索運用電子化實施監控管理的途徑，達到人工監控與網絡監控并行，提高監控的科技含量和水平。

3.搞好納稅評估，公平企業稅負。開展納稅評估工作是新時期強化以稅源監控管理為中心的精細化管理的重要內容和手段，是加強稅收征管工作的客觀要求。對納稅評估工作，要在認真落實納稅評估辦法和操作規程的基礎上，建立和完善分稅種、分行業、分規模級次的納稅評估體系和行業平均增值率、平均利潤率、平均稅負率以及平均物耗能耗等評估指標體系，提高納稅評估的科學性。要有重點地篩選評估對象，認真對比分析行業總體指標與納稅人個體指標之間，企業申報納稅情況與統計的增加值、實現利潤等相關信息之間的差異，通過分析比較，摸清規律，找準問題的癥結。同時，對發現的問題要及時處理，對涉嫌偷騙稅的企業和個人要依法移交司法機關查處。

稅收征管工作中存在的問題范文2

關鍵詞：稅收；征收管理；

為了適應社會主義市場經濟的發展，強化稅收的宏觀調控作用，我國的稅收征管模式經歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統走向規范化、現代化．隨著市場經濟體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實施．為進一步體現稅收管理中公平、科學、規范、嚴密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報和優質服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式．現行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經濟所需要的公平、公正的稅收環境的要求，并與新稅制相配套，但在實踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對這些問題進行探討并提出對策．

一、對現行征管模式的總體評價

1．現行稅收征管模式在運行中的積極效應。

現行的征管模式強調以納稅人自行申報和稅務機關優質服務為基礎．以計算機網絡為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實踐中明確了稅收征管工作程序．推進了依法治稅的進程．從宏觀上對稅收管理的規范化起到了一定的積極推動作用．建立納稅人自行申報的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權利、責任和義務，有利于促進納稅人自身素質的提高，也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規范．

計算機網絡的大力開發和應用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計算機信息系統在稅收工作中的廣泛應用，使申報、征收和稽查三個環節有機地結合起來．

建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設置專門稽查機構，這些措施都大大增強了稅務機關執法的力度．

2、稅收征管模式在運行中存在的問題

我國現行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件．且較為科學的模式．但是現行稅收征管模式也暴露出很多問題．

(1)現行稅收征管機構在功能應用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發揮其功能效應．各窗口的設置還不盡完善，雖然投入大量硬件設施．但其功能的應用有待于開發．如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等．不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業進行聯網．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內容、方法也有應進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執行”一整套方法．雖然本意是要強化對稽查權力的制約．減少大規模稽查而增加的稅收成本，但在實際執行中卻出現一些問題，利用選案提供的數據不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經濟干變萬化，企業的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質不高，勢必影響了原始數據的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外．再次，各機構內部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協調，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機構功能的正常運轉，必須積極地解決．

(2)在由舊模式向新模式轉變的過程中，稅源管理出現的失控．現行征管模式運行后，機構人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務機關正常工作秩序造成混亂．如：企業變更地址后不到稅務機關進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業辦理稅務登記，領取發票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重．

(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規范性．首先表現在稅務人員的素質、業務水平有待于提高；其次辦稅程序、手續、文書還不甚規范，稅務人員執法的規范化問題仍然存在；再次，現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并設有形成高效的運行機制．

二、現行稅收征管模式存在問題的原因分析

l、現行稅收征管模式相對超前與稅收管理環境相對落后的矛盾

我國現行稅收的征管模式總體內容與世界先進國家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報為出發點，在此基礎上，通過稅務稽查對納稅人進行監控．減少稅源流失．但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環境的現狀．從我國稅收征管外部社會環境看．納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內沒有形成由政府立法并協調的全社會共享的信息網，使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數據的真實性．從稅收征管的內部環境看，我國稅務機關管理水平比較落后．從稅務部門的機構設置到稅務于部的人員素質，從稅收法制建設到稅收行政執法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國稅收管理的內部和外部環境與國外發達國家比較相對落后，因此決定現行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產生許多問題．

2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾

在現行稅收征管模式下，一方面稅務機關對納稅人實行集中征收，集中管理．但對納稅人動態狀況，以及地下經濟中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務稽查部門由于人員數量、人員素質、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網絡沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的．而另一方面，稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實和動態地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監控是人工的監控、事后的監控．這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．

三、進一步完善現行稅收征管模式的對策

1．強化稅收管理，防止稅源流失

針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應重視征管基礎工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環節．

在稅務登記環節上．應采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調查：留檔管理，然后再發給登記證件，這些原始數據將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時．與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態資料．

在征收環節．應對納稅人一定時期的申報情況，財務數據，申報違法情況，納稅義務發生時間，稅款滯納數額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應窗口提供數據。

在稽查環節，通過稅務登記窗口提供的數據，進行各種對比分析，及時做出準確結論，對可疑問題進行徹底檢查。

在管理機構設置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應設專職管理人員按區域對納稅人的管理專職負責．

2．實現稅收管理法制化

要繼續開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識．要嚴肅稅法，嚴格執法，實現稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道．近期應要完善稅收工作各環節執法程序，規范執法文書的應用，做到有法可依，有據可查；執法人員要加強法制觀念的教育，做到執法必嚴．要從自身做起，不允許收人情稅現象出現，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等．

3．建立健全工作規范制度

辦稅程序要統一，設置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規范服務、文明征稅．

征收、稽查各環節工作要程序化、規范化．各環節的資料、信息傳遞要有規范的手續．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執行各環節的關系．

規范稅務執法文書的使用．全國或省市要統一執法文書的使用名稱、式樣．法律依據等，使稅務執法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執行等稅收法律手段．并在這一領域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務人員要加強文書使用，規范使用執法文書，每一個工作步驟都要有相應的內部文書或外部文書，以此達到嚴格執法的效應．

4．大力開發軟件系統．進一步擴大計算機在稅收領域中的應用

為了改變計算機現有的利用程度，達到人機結合征收、人機結合稽查的目的，我們必須大力開發軟件系統．第一，增加一定投強加強微機開發力量．確保軟件開發應用及時到位；第二，規范不合理的工作程序，規范部分內部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質應用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構進行聯網，達到信息共享，以現代科學手段進行征收管理，完善征管監控系統，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優質服務，使稅收工作由繁到簡．

5．強化稅務稽查，為征管模式職務

稅收征管工作中存在的問題范文3

1.現行稅收征管模式在運行中的積極效應。

現行的征管模式強調以納稅人自行申報和稅務機關優質服務為基礎。以計算機網絡為依托，征收、管理、檢查相互制約。這在實踐中明確了稅收征管工作程序。推進了依法治稅的進程。從宏觀上對稅收管理的規范化起到了一定的積極推動作用。建立納稅人自行申報的納稅制度。其核心是明確了征納雙方的權利、責任和義務，有利于促進納稅人自身素質的提高，也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規范。

計算機網絡的大力開發和應用。使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本。提高了工作效率。計算機信息系統在稅收工作中的廣泛應用，使申報、征收和稽查三個環節有機地結合起來。

建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設置專門稽查機構，這些措施都大大增強了稅務機關執法的力度。

2、稅收征管模式在運行中存在的問題

我國現行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件。且較為科學的模式。但是現行稅收征管模式也暴露出很多問題。

（1）現行稅收征管機構在功能應用上存在著不盡完善的方面。首先征收大廳沒有充分發揮其功能效應。各窗口的設置還不盡完善，雖然投入大量硬件設施。但其功能的應用有待于開發。如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等。不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業進行聯網。其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內容、方法也有應進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執行”一整套方法。雖然本意是要強化對稽查權力的制約。減少大規模稽查而增加的稅收成本，但在實際執行中卻出現一些問題，利用選案提供的數據不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經濟干變萬化，企業的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質不高，勢必影響了原始數據的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外。再次，各機構內部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協調，使矛盾日益突出。所有這一切都影響了機構功能的正常運轉，必須積極地解決。

（2）在由舊模式向新模式轉變的過程中，稅源管理出現的失控。現行征管模式運行后，機構人員重新組合。只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅。征收不再是專人下專戶。由于客觀觀經濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在。給稅務機關正常工作秩序造成混亂。如：企業變更地址后不到稅務機關進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業辦理稅務登記，領取發票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外。凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重。

（3）征管工作在具體操作中缺乏一定的規范性。首先表現在稅務人員的素質、業務水平有待于提高；其次辦稅程序、手續、文書還不甚規范，稅務人員執法的規范化問題仍然存在；再次，現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并設有形成高效的運行機制。

二、現行稅收征管模式存在問題的原因分析

l、現行稅收征管模式相對超前與稅收管理環境相對落后的矛盾

我國現行稅收的征管模式總體內容與世界先進國家稅收征管模式接軌。即納稅人自行申報為出發點，在此基礎上，通過稅務稽查對納稅人進行監控。減少稅源流失。但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環境的現狀。從我國稅收征管外部社會環境看。納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內沒有形成由政府立法并協調的全社會共享的信息網，使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數據的真實性。從稅收征管的內部環境看，我國稅務機關管理水平比較落后。從稅務部門的機構設置到稅務于部的人員素質，從稅收法制建設到稅收行政執法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題。由于我國稅收管理的內部和外部環境與國外發達國家比較相對落后，因此決定現行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產生許多問題。

2.稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾

在現行稅收征管模式下，一方面稅務機關對納稅人實行集中征收，集中管理。但對納稅人動態狀況，以及地下經濟中的納稅人沒有建。立有效的控管手段。稅務稽查部門由于人員數量、人員素質、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網絡沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的。而另一方面，稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽。這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源。不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面。真實和動態地掌握其稅源的狀況。可以說目前的稅收監控是人工的監控、事后的監控。這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一。

三、進一步完善現行稅收征管模式的對策

1.強化稅收管理，防止稅源流失

針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應重視征管基礎工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環節。

在稅務登記環節上。應采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調查：留檔管理，然后再發給登記證件，這些原始數據將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時。與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態資料。

在征收環節。應對納稅人一定時期的申報情況，財務數據，申報違法情況，納稅義務發生時間，稅款滯納數額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源。也為票證供應窗口提供數據。

在稽查環節，通過稅務登記窗口提供的數據，進行各種對比分析，及時做出準確結論，對可疑問題進行徹底檢查。

在管理機構設置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應設專職管理人員按區域對納稅人的管理專職負責。

2.實現稅收管理法制化

要繼續開展深入、持久的稅法宣傳。利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉。要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識。要嚴肅稅法，嚴格執法，實現稅收管理法制化。要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道。近期應要完善稅收工作各環節執法程序，規范執法文書的應用，做到有法可依，有據可查；執法人員要加強法制觀念的教育，做到執法必嚴。要從自身做起，不允許收人情稅現象出現，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等。

3.建立健全工作規范制度

辦稅程序要統一，設置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規范服務、文明征稅。

征收、稽查各環節工作要程序化、規范化。各環節的資料、信息傳遞要有規范的手續。稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執行各環節的關系。

規范稅務執法文書的使用。全國或省市要統一執法文書的使用名稱、式樣。法律依據等，使稅務執法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執行等稅收法律手段。并在這一領域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循。有條不紊。稅務人員要加強文書使用，規范使用執法文書，每一個工作步驟都要有相應的內部文書或外部文書，以此達到嚴格執法的效應。

4.大力開發軟件系統。進一步擴大計算機在稅收領域中的應用

為了改變計算機現有的利用程度，達到人機結合征收、人機結合稽查的目的，我們必須大力開發軟件系統。第一，增加一定投強加強微機開發力量。確保軟件開發應用及時到位；第二，規范不合理的工作程序，規范部分內部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質應用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構進行聯網，達到信息共享，以現代科學手段進行征收管理，完善征管監控系統，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優質服務，使稅收工作由繁到簡。

5.強化稅務稽查，為征管模式職務

稅收征管工作中存在的問題范文4

關鍵詞:大數據;稅收征管;信息化

一、什么是大數據、數據運用的目的是什么呢

大數據簡單的可以理解為，數量特別大，數據類別特別大的數據集合。可以供使用者就不同需求，運用分析不同的現象、問題，通過數據的整合比對進而得出結論。對于數據運用的目的概括起來主要能夠解決四個問題:一是反映情況。通過數據運用，可以反映一個、一組、一類或整體事物的有關情況。這類的數據應用，特點是只對數據進行簡單的整理和簡單的計算、數據加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據經驗，先預設事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數據和采用一定的運算方法來驗證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會發生的時候，都是根據以往的經驗來設計若干指標來找出問題。三是找規律。通過兩組及以上不同時期數據的比較總結出事物發展的規律、聯系來。四是找趨勢。要觀察事物的發展趨勢，一般都要通過某項數據在各個不同時間點上的數值來反映發展或變動的趨勢。不管是利用數據來反映情況和發現問題，還是找規律和找趨勢，根本的目的都是為了加強管理，所以，數據應用工作的本質是一種管理活動。

二、稅收征管的含義

稅收征管就是對稅收政策的落實和執行所開展的各項管理工作，都是關于稅收政策在具體執行中如何落地的一些規定，包括納稅登記、發票、申報、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業務等等。而在2009年的時候，稅務機關對于稅收業務進行劃分以后，對于現在的稅收征管特指稅收監管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準確的把偷漏稅問題給查出來。

三、對于大數據和稅收征管兩者是如何的聯系起來的，如何實現了稅收征管的優化提高

一是準確運用數據來反映問題、發現問題、找出規律、趨勢，運用數據的管理的本質可以實現信息管稅，就是利用數據來進行稅收征管。稅收征管中稅務機關可以通過比較同一行業內同時期、同規模、同環境下的企業發票開具、經營情況、申報納稅情況可以得出一般企業的生產經營規律，發展趨勢等。通過對比不同企業對于這一規律是否差異過大，偏離實際過多，進而可以根據數據分析得出企業是否存在虛開發票等問題，實現稅收征管稽查的目。例如我們企業經營中會經常提到的稅負水平、稅負率等，對于同行業，同一時期，同等規模的企業，出現了相較于其他企業的數據異常情況，稅務機關就可以很快的分析得出企業的經營是否存在問題。這樣，對于同行業同時期的稅負水平運用就較為直觀的體現了大數據運用于找規律找趨勢與稅收征管結合上的運用，實現了稅務機關的信息管稅。當不同企業，不同時期的數據信息可以互通有無、交叉比對，則對于稅務機關發現企業問題實現稅收征管則變得的更加容易。二是大數據的運用消除了稅務機關和納稅人征納雙方信息不對稱，幫助稅務機關實現稅務的應收盡收。稅收數據應用主要是圍繞如何弄清稅源這個核心來開展的，稅務機關弄清了稅源實現了對于征收方的信息掌握，實現了征納雙方信息的對稱。稅務機關作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務機關的天職。收好稅的最高目標是“應收盡收”，要做到“盡收”那么稅務機關必須弄清“應收”，弄清“應收”關鍵是要弄清應稅戶，應稅收入、應稅行為和應稅財產等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領用發票、進行申報、渉稅審批，目的無不是為了弄清和掌握稅源;稅務機關征收稅款、開展評估、實施稽查，進行處罰和組織收入，確定收入任務、進行收入分析和預測，以及專業化管理、風險管理、大企業管理等等，無不以稅源為根據。所以，在數據應用中，不管各項工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業中觀稅源、有的是評估和核實具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數據應用工作的重點主要是信息管稅和稅源專業化管理、稅收風險管理和納稅評估。重點稅源管理和大企業管理、稅務稽查和稅務審計、稅收會計和統計核算、明細查詢和綜合查詢、稅收經濟分析和收入分析預測、稅收征管狀況分析和征管質量考核、稅收政策評估和執法考核、任務管理和績效管理等方面。這些數據應用工作的名稱和叫法，有的是傳統的叫法，比如會計核算和統計核算、征管狀況分析和征管質量考核，有的是近幾年新提出來的叫法，比如稅源專業化管理、風險管理、納稅評估、大企業管理從根本上大數據的運用解決促進了稅收征管水平的提高。

稅收征管工作中存在的問題范文5

關鍵詞：企業納稅 風險控制 研究

建立稅收風險控制系統是企業有效減少納稅風險、提高企業經濟效益的有效途徑。在現代日益激烈的市場競爭面前，企業需要有極強的納稅風險控制意識和有效的納稅風險控制機制，才能真正將這種涉稅活動中不確定性降至最低，從而不斷提高企業市場競爭力，因此對企業納稅風險控制問題進行研究，無疑具有重要的現實性意義。

一、企業納稅風險的效應分析

所謂企業納稅風險是指企業由于主客觀方面的因素而未能嚴格按照稅法進行納稅行為，最終表現為企業實際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業造成經濟利益損失的結果。一般來說，企業納稅風險的存在不僅會對其自身產生不良影響，也會給企業外部環境帶來不利影響，簡單來看，企業納稅風險效應主要分為兩個大的方面：

（一）納稅風險的內部效應

企業納稅風險的內部效應是指企業納稅風險給企業內部所帶來的影響，主要有以下幾個方面：

1、增加企業納稅成本

企業納稅成本是指企業繳納的稅款及與之相關的各種人力物力成本的總稱，一般來說，由于企業納稅風險而致使企業納稅成本增加主要體現在兩個方面：一是由于企業由于主客觀方面的原因而未能及時足額繳納相應的稅款而遭到稅務征管機關的行政處罰，從而增加了企業納稅成本，例如我國《稅收征管法》第三十二條明確規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規定了納稅人可以依相關規定辦理減稅、免稅，如果企業未能及時了解相關稅法征管政策，對本可以減稅、免稅的項目仍繳納稅款，也在無形中增加了企業的納稅成本。

2、影響企業經營決策的選擇

納稅風險也會對企業正常經營決策造成不利影響。企業生產經營的每一環節都有可能涉及到納稅，而企業是以經濟利益最大化為根本目標的，企業在進行經營決策時應綜合考慮企業經營項目、資金、技術、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風險的存在則會極大地影響到企業經營決策的選擇和經濟效益的提高，因此企業在進行經營決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風險，盡量避免過大的稅收風險而給企業造成的經濟虧損。

3、影響企業納稅信用等級

在我國稅收征管工作局面不斷利好的當下，企業納稅信用已經成為了代表企業實力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業納稅成本，獲得合作方的信任和認可，因而對現代企業的發展非常重要，如果企業經常發生違法稅收征管規定，就會降低企業納稅信用等級，將會直接影響企業的納稅形象和社會口碑，給企業的長遠發展造成不利影響。

（二）納稅風險的外部效應

納稅風險的外部效應，顧名思義，就是指企業納稅風險對企業外部環境例如整個稅收征管工作、企業合作方等其他各方造成的影響的總稱。

1、企業納稅風險對稅收征管工作的影響

企業納稅風險的存在造成的直接影響就是對現有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進而直接降低稅收征管工作整體效率。

2、企業納稅風險對企業合作方的影響

企業納稅風險的存在不僅會給企業自身帶來不利影響，而且會直接影響企業合作方的經濟利益，例如針對善意取得增值稅發票為例，即使企業合作方善意取得對方企業開具的已經作廢的或者虛假的增值稅發票，即會給發票取得一方造成潛在的納稅風險，直接損害合作方的經濟利益。

二、企業納稅風險產生的原因分析

分析企業納稅風險產生的原因是企業進行納稅風險控制的前提和基本條件之一，從企業納稅風險的效應分析來看，企業納稅風險產生的原因主要分為內部因素和外部因素兩個方面：

（一）內部原因

1、企業依法納稅觀念不強

理念是行動的先導，不少企業存在納稅風險的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業納稅義務觀念不足而最終導致了企業產生了納稅風險。現實生活中，不少企業主為了逃避納稅義務可謂“煞費苦心”，想方設法鉆制度空子來逃避納稅義務，例如重慶市201年試點房地產稅以來，當地房地產開發商為逃避納稅義務而想出了各種規避手段，例如政府明確規定別墅躍層高6米，開發商就主動降低躍高二建成5.5米；原來別墅花園是單賣的，房地產商就把花園當成贈送，并不納入房產里等等，通過這種變相手段來逃避納稅責任，由此給企業帶來直接的納稅風險。

2、企業納稅風險控制意識不足

企業納稅風險的存在，隨時有可能給企業帶來現實的經濟利益損失，因此現代企業需要不斷強化其對納稅風險進行控制的意識和能力，對其進行及時的控制、化解。在實際工作中，許多企業往往對于經營業務和財務結果都非常重視，卻對經營過程中的納稅風險缺乏評估和控制的意識，尤其是一些中小企業在這方面表現得尤為嚴重。由于企業大都缺乏納稅風險控制意識和能力，造成思想認識上的“忽視”，行動上的“小視”，給企業造成了實際的涉稅風險。

3、對企業納稅政策掌握不透

客觀地說，我國的稅收政策確實具有多層、多樣的復雜特點，例如有的稅收政策只面對特殊地區或者特殊行業；或者有的稅收只在特定時間段內有效等等，一旦吃不準具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現偏差，違反稅收征管政策，給企業造成現實的納稅風險。

4、缺乏科學完善的納稅風險控制機制

企業內部科學完善的納稅風險控制機制是企業有效避免和應對納稅風險的重要載體，在當前競爭日趨激烈的市場經濟條件下，不少企業由于經營范圍的擴大、經營項目的逐漸復雜等因素的影響而無暇顧及或忽視了對其內部納稅風險控制機制的建設和完善工作，缺乏有效應對各種可能出現的納稅風險，因此一旦出現納稅風險往往束手無策，結果無形中增大了企業由于納稅風險而遭受的損失。

（二）外部原因

1、現行稅法復雜、多變

現實條件下，我國企業所面臨的納稅風險確實存在居高不下的現實情況，納稅風險防控難度大、可控性差確是我國企業納稅風險的基本特點，這不能不承認和我國當前復雜、多變的現行稅法有著密切的聯系。作為企業進行納稅活動的直接依據，稅法的復雜性和多變性確實給我國企業的納稅工作帶來了一定的難度，從我國現行法律體系來看，共有多大19個稅種，同時新法規出現的頻率極高，由財政部、稅務總局及海關總署每年下發的各種稅收政策性文件和征管規定往往多達100多個，這些都給企業的納稅活動帶來了直接的難度，增大了企業的納稅風險。

2、稅務機關稅收征管工作效率良莠不齊

稅收機關稅收征管工作效率的高低也會直接影響企業的納稅風險。現實稅收征管工作過程中，由于稅收執法人員往往有一定的自由裁量權，因此如果控制不嚴極有可能使執法人員濫用手中的自由裁量權，給企業造成潛在的納稅風險；同時部分執法人員執法水平和監督意識不足，專業知識欠缺等，也會降低稅收征管工作質量，加大企業納稅風險。

三、加強企業納稅風險控制的對策分析

企業納稅風險伴隨著企業生產經營的每一個環境，一旦從潛在狀態變為現實狀態就會給企業經濟利益造成直接損失，因此作為企業自身，應不斷通過各種有效措施加強納稅風險的評估和控制，，不斷降低企業納稅風險。

（一）在企業內部強化納稅風險管理意識

企業加強納稅風險控制的前提是要切實在企業內部強化納稅風險管理意識，并且需要將這種納稅風險控制意識貫穿到企業專業化管理的全過程中去，不斷提高企業進行納稅風險控制的意識和能力。在當前我國稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務機關針對企業稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡，這就更需要企業不斷加強其風險控制的意識和能力，積極適應新的稅收征管新常態，為企業納稅工作安全進行保駕護航。

（二）健全企業內部納稅風險控制機制

針對以往由于納稅風險控制機制缺失而給企業造成的納稅風險和經濟利益損失的情況，企業應在新時期不斷強化和健全企業內部納稅風險控制機制，例如出臺新的企業內部納稅風險管理工作機制等，進一步理順企業內部納稅風險控制工作機制，強化以風險分析識別、風險等級認定、風險應對處理、風險處理評定和總結以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業內部風險控制管理工作基本流程，以此為契機不斷根據企業經營發展健全內部納稅風險控制有效機制，有效降低企業內部納稅風險。

（三）建立企業內部稅收風險管理專業團隊

高素質的稅收風險管理人才的匱乏是企業時常面臨納稅風險的客觀原因之一，因此企業應積極在企業內部選拔優秀的業務骨干，或者通過專門招聘，組建企業內部稅收風險管理專業團隊，通過階段式的集中和網絡在線、項目化管理等方式，認真做好企業內部納稅風險評估和分析工作，及時應對處理企業出現的各種納稅風險問題，保證企業納稅風險始終處于可控范圍內，維護企業發展穩定。

（四）強化信息支撐，研發現代企業納稅信息管理模式

現代信息社會中，企業內部稅收風險管理工作也應做到“專業化”和“信息化”，因此企業應積極響應國家稅務總局加強企業稅收風險控制信息化建設的要求，不斷提升企業納稅風險控制管理的信息化和科學化水平，不斷提高精準預測、及時處理企業納稅風險的意識和能力，有條件的大企業可以積極組織相關力量研發現代大企業納稅風險管理模塊，從企業內部經營的稅源分布、風險管理、綜合管理等幾個方面開展實時監控和分析，努力實現對企業內部納稅風險控制管理的網絡化、信息化和科學化，從而為企業經營管理全局提供科學的信息參考。

（五）稅收部門應加強執法監督，提升執法水平

稅收部門的執法水平和效率是影響企業納稅風險的重要因素之一，因此稅務部門也應切實加強對執法人員執法過程的監督和管理，防止執法人員濫用手中的自由裁量權；同時完善執法責任過錯追責機制，嚴格按照國家稅務總局的有關規定，明確追責形式，嚴格確保執法效率和質量，堅決杜絕因執法人員執法漏洞而導致企業納稅風險增加，給企業帶來實際的經濟利益損失的情況。

四、結束語

總之，加強企業內部納稅風險管理意識，提高納稅風險控制水平是企業納稅工作中面臨的重要任務，在企業日常經營管理過錯中，因為納稅風險而給企業造成重大直接及間接的經濟利益損失的例子已經不勝枚舉，因此企業應積極通過完善機制，抓重點、抓協調、抓統籌，從各個方面例如風險意識宣傳、風險控制機制建立、專業團隊建立、加強信息支持等多方入手，不斷提高企業應對納稅風險的能力，為企業保持市場競爭力創造有利條件。

參考文獻：

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[3]武向輝.企業納稅風險的內部控制[J].企業研究，2010，16：50-51

稅收征管工作中存在的問題范文6

一、納稅評估的必要性及功能

（一）納稅評估的必要性

一是加強稅源監管的客觀需要。當前我國的現金交易非常的普遍，納稅人的依法納稅意識還沒有真正形成，存在偷稅、漏稅和騙稅的現象。其次，會計從業人員素質不高，導致納稅申報存在嚴重的信息失真。再次，社會協稅力度不夠，導致稅務部門的監管工作難以開展。而納稅評估能夠幫助稅務機關了解稅源存在的各類問題，是加強我國的稅源監管的有效手段。二是完善稅收征管體制的現實需求。當前我國的稅收征管體制還不夠完善，征管工作重視程度不夠，導致漏征漏管現象的存在。稅務部門提供的納稅服務有限，導致稅務機關與企業之間缺乏有效的溝通橋梁，不利于對稅源變化實現有效的監控。而納稅評估則能夠更多的將注意力集中于稅收征管，加強稅務機關與企業之間的信息溝通，實現對稅源變化的實時監管。因此，納稅評估是完善我國當前的稅收征管體制的現實需求。

（二）納稅評估的功能

納稅評估工作主要有如下兩個功能。一是能夠有效增加納稅人的納稅意識，提高納稅申報的質量，使得征納關系更為融洽。二是提高稅務機關的執法能力，形成工作合力。納稅評估具有較高的前瞻性和反饋性，能夠及時的發現問題、解決問題，有利于提高稅務機關的監管水平。同時，納稅評估還是連接稅務機關的征收、稽查工作的一道濾網，能夠有效的防止兩者的脫節，使得稅務機關內部能夠形成征管合力。

二、當前納稅評估存在的問題

（一）機構尚未落實

由于納稅評估的專業性較高，需要專業化的組織機構設置作為保障，但是當前我國的絕大多數稅務機關并沒有建立起相應的組織機構，使得納稅評估工作難以開展。

（二）人員的素質有待提升

評估人員需要具備較高的專業素質水平，能夠掌握全方位、大容量的涉稅信息，并且對此進行多角度的思考。目前一些納稅評估人員限于素質水平不高，評估工作僅僅停留在簡單的看報表、翻賬冊、對數字的層面上，不善于掌握從涉稅信息之中挖掘更為深層次的問題，使得評估工作的實際作用難以發揮。

（三）指標科學性有待強化

當前，我國的納稅評估的指標體系，往往是取的行業內的平均值，只要企業的被測算的指標在正常值的范圍內合理的波動，都認為是真實的申報。但是，這種取平均值的做法是很難確定申報的合法性與真實性的。

（四）與其他環節的關系尚未理順

納稅評估與稅務機關的征收、稽查工作有著非常密切的聯系。但是當前納稅評估工作還基本上停留在探索階段，與征收、稽查工作的關系并沒有理順，彼此存在工作的銜接、資料的傳遞等問題，使得納稅評估、征收與稽查工作都無法正常的開展。

三、提高納稅評估工作質量的途徑

1.建立納稅評估機構。應根據當前的納稅評估工作的實際需要，建立專業納稅評估機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。

2.強化人員素質。選擇綜合素質較高的業務人員加入納稅評估機構，然后加強學習、培訓，培養出一批能夠勝任評估工作的“專家”。