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采購管理審計(jì)報(bào)告范文1

關(guān)鍵詞：審計(jì)報(bào)告；公立醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理；內(nèi)部監(jiān)督

以客觀的審計(jì)結(jié)果，為公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理提供方向，還要糾正內(nèi)部管理活動(dòng)中面臨的不足之處，確保財(cái)務(wù)報(bào)表等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性與真實(shí)性。在做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防范工作的同時(shí)，消除經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，梳理管理流程，盡早識(shí)別與評估重大風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)針對性解決方案，深化內(nèi)控機(jī)制，確保醫(yī)院經(jīng)營計(jì)劃的可行性，逐步創(chuàng)造出較高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

一、公立醫(yī)院的審計(jì)內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要內(nèi)容包括：財(cái)政收入、支出、內(nèi)部報(bào)表、材料利用、債務(wù)和信貸等審計(jì)工作，還需要對資金使用情況、費(fèi)用等做好全面的審計(jì)工作，對其中的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)測，了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有可行性與真實(shí)性，還可以為管理決策提供關(guān)鍵的參考信息，保證公立醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)的穩(wěn)定性。2.運(yùn)營審計(jì)內(nèi)容運(yùn)營審計(jì)工作，主要就是開展成本效益的監(jiān)督與評價(jià)，并及時(shí)洞察審計(jì)過程中的問題，提出相應(yīng)的糾正策略，不斷改進(jìn)運(yùn)營管理模式，切實(shí)提升綜合運(yùn)營效率，為順利開展醫(yī)院管理目標(biāo)保駕護(hù)航。3.特殊審計(jì)內(nèi)容特殊審計(jì)就是優(yōu)化醫(yī)院運(yùn)營管理體系，規(guī)避蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問題，確保資源得到合理的利用，達(dá)到良好的運(yùn)營效果，增加醫(yī)院的價(jià)值服務(wù)，提升綜合經(jīng)濟(jì)效益。

二、審計(jì)報(bào)告對公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理的幫助作用

1.提升公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平新醫(yī)療體制改革的背景下，醫(yī)療衛(wèi)生體制不斷優(yōu)化與改革，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制朝市場化的方向發(fā)展，醫(yī)院也面臨十分嚴(yán)峻的競爭環(huán)境。對于公立醫(yī)院來說，不單要進(jìn)一步提升醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，也需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理活動(dòng)的把控力度，提升綜合經(jīng)濟(jì)效益，這會(huì)在一定程度上給公立醫(yī)院的發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。公立醫(yī)院不斷探究如何做好內(nèi)部管理工作，就需要在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中開展內(nèi)部審計(jì)工作，并同時(shí)提高公立醫(yī)院的經(jīng)營管理績效。在形成醫(yī)院良好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)從審計(jì)角度進(jìn)行分析，做好醫(yī)院經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)管控工作。結(jié)合公立醫(yī)院本身的風(fēng)險(xiǎn)與問題，提出建設(shè)性較強(qiáng)的審計(jì)意見，以此為醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展提供良好的保障。2.提升公立醫(yī)院的經(jīng)營利潤對于醫(yī)院的發(fā)展與建設(shè)來說，應(yīng)當(dāng)結(jié)合公共衛(wèi)生管理部門的要求，加強(qiáng)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的把控力度，做好專項(xiàng)財(cái)政預(yù)算編制的工作?；谛袠I(yè)持續(xù)發(fā)展的條件下，各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)也需要獲得現(xiàn)代化醫(yī)療設(shè)備、藥品的支持，并顯著提升醫(yī)院綜合醫(yī)療水平。雖然醫(yī)院的多項(xiàng)技術(shù)、資源較為豐富，但是在技術(shù)資源上，醫(yī)療物資、管理資源匹配方面還會(huì)受到多種因素的影響。而在醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理階段，需要建立完善的審計(jì)機(jī)制，通過內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立工作視角，優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，規(guī)范管理行為，嚴(yán)格落實(shí)管理制度，對醫(yī)院的資源進(jìn)行合理化的分配與改善。在提升醫(yī)院管理科學(xué)性的同時(shí)，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)利益。

三、公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告工作的問題分析

1.缺乏對審計(jì)報(bào)告工作的重視當(dāng)前，在公立醫(yī)院的管理與運(yùn)營階段，都是以進(jìn)一步提升醫(yī)療服務(wù)水平為核心，存在對內(nèi)部管理、經(jīng)營效率關(guān)注度不足的情況，也沒有引入先進(jìn)的審計(jì)思想，對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)部審計(jì)工作缺乏指導(dǎo)與重視。對于公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層來說，忽視審計(jì)報(bào)告工作的重要性，使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理中，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)節(jié)，審計(jì)報(bào)告的作用無法發(fā)揮，醫(yī)院實(shí)際的管理存在缺失，對公立醫(yī)院的市場化發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生影響，阻礙醫(yī)院的后續(xù)發(fā)展。2.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行效率較低公立醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)相對來說較為復(fù)雜，現(xiàn)有的政策也要求公立醫(yī)院貫徹全方位的內(nèi)部審計(jì)工作。然而當(dāng)前公立醫(yī)院缺乏良好的內(nèi)控管理意識(shí)，大多醫(yī)院沒有對組織機(jī)構(gòu)的管理情況進(jìn)行調(diào)整，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理階段缺乏內(nèi)審監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)，醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系不健全或不能切合醫(yī)院實(shí)際，對醫(yī)院的發(fā)展與改革產(chǎn)生不利的影響。此外，公立醫(yī)院開展審計(jì)監(jiān)督工作，牽涉到財(cái)務(wù)、采購、基建、人事等各個(gè)部門的數(shù)據(jù)信息。但就實(shí)際情況來看，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門效率不高，導(dǎo)致各個(gè)部門沒有針對審計(jì)工作進(jìn)行協(xié)同處理，對后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作的全面、客觀、真實(shí)及報(bào)告的編制都產(chǎn)生了一定的影響。3.內(nèi)部控制環(huán)境問題第一，公立醫(yī)院存在內(nèi)部職責(zé)劃分不清晰的情況，組織結(jié)構(gòu)體系不完善。當(dāng)前，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)大部分都是上級(jí)任命的，所以醫(yī)院的權(quán)力都在院長手里，分管部門權(quán)力太小，不利于醫(yī)院的整體工作開展。就具體情況進(jìn)行分析，權(quán)限集中可能引發(fā)一系列的決策風(fēng)險(xiǎn)。若決策出現(xiàn)不合理的情況，則可能帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。若權(quán)限過大，可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。還有部分財(cái)務(wù)人員為了滿足領(lǐng)導(dǎo)的需求，謀取自身的利益，沒有根據(jù)管理制度進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表失真的現(xiàn)象。第二，公立醫(yī)院上層管理人員大多從事臨床或科研活動(dòng)，所以存在財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺的情況。沒有專業(yè)的管理人員，缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，會(huì)在一定程度上影響會(huì)計(jì)檔案管理質(zhì)量及經(jīng)濟(jì)決策能力。4.控制活動(dòng)與信息溝通問題公立醫(yī)院除了面臨內(nèi)部控制環(huán)境問題以外，還存在一定的內(nèi)部控制活動(dòng)問題。主要體現(xiàn)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行不到位的問題，主要就是內(nèi)控制度不完善，各項(xiàng)規(guī)章制度踐行不到位，或是各項(xiàng)制度細(xì)則之間存在矛盾。此外，由于本身性質(zhì)的特殊性，導(dǎo)致公立醫(yī)院各個(gè)部門財(cái)務(wù)信息無法公開與共享，出現(xiàn)工作職責(zé)不清晰的情況。管理部門僅關(guān)注本部門開展的管理工作，沒有積極地配合財(cái)務(wù)人員與其他部門業(yè)務(wù)人員，各個(gè)科室與部門的溝通不到位，影響醫(yī)院的綜合管理質(zhì)量。5.內(nèi)部監(jiān)督問題在公立醫(yī)院的日常運(yùn)行活動(dòng)中，建立高效合理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，有助于及時(shí)洞察運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，并識(shí)別存在的缺陷。但由于我國大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部治理機(jī)制不健全、內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行不到位，審計(jì)部門也會(huì)受到利益因素的制約。與此同時(shí)，若審計(jì)人員數(shù)量較少，專業(yè)素質(zhì)有待提升，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用無法發(fā)揮，存在流于形式的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)視角下對公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的有效建議

1.提升對審計(jì)工作的重視程度在公立醫(yī)院的改革發(fā)展及運(yùn)營管理階段，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)科學(xué)化地使用審計(jì)報(bào)告，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)管理工作，提升醫(yī)院綜合管理效能。新形勢環(huán)境下，公立醫(yī)院要提出以審計(jì)工作促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理的全新理念，提升對審計(jì)工作的重視度，確保科學(xué)的監(jiān)督管控。①關(guān)注公立醫(yī)院如何執(zhí)行審計(jì)工作，落實(shí)公立醫(yī)院審計(jì)機(jī)制，完善監(jiān)督體系，提升人員素質(zhì)，顯著提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)成效。②公立醫(yī)院需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與各項(xiàng)管理活動(dòng)融合互促，加強(qiáng)各個(gè)部門支持協(xié)調(diào)審計(jì)工作順利進(jìn)行。在做好公立醫(yī)院內(nèi)部管理工作的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，結(jié)合審計(jì)報(bào)告提出整改策略，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)行目標(biāo)。2.改善審計(jì)內(nèi)部環(huán)境公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)形成良好的內(nèi)部管控意識(shí)，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理人員的綜合素養(yǎng)。醫(yī)院通過組織人員專業(yè)培訓(xùn)、技能訓(xùn)練等，提升其業(yè)務(wù)水平，使其了解相關(guān)的規(guī)章制度，促進(jìn)各崗位管理人員樹立全院內(nèi)控意識(shí)，做好事前風(fēng)險(xiǎn)評估、事中延伸管理，能積極配合審計(jì)部門做好全過程監(jiān)督工作。例如：醫(yī)療設(shè)備采購管理、大型項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等人員都應(yīng)該樹立審計(jì)防控意識(shí)，成為優(yōu)秀的高素質(zhì)人才。另外，公立醫(yī)院還需要建立可靠性較強(qiáng)的預(yù)算制度，做好不同部門預(yù)算報(bào)告的審核工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理、務(wù)實(shí)的核心目標(biāo)，進(jìn)而切實(shí)提升公眾參與度，做好全員預(yù)算工作，做好優(yōu)化管理工作。在此基礎(chǔ)上，做好預(yù)算執(zhí)行情況的分析與抽查工作，促進(jìn)員工實(shí)際薪資與預(yù)算執(zhí)行情況的融合，達(dá)成獎(jiǎng)懲合一的基礎(chǔ)目標(biāo)，有效激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，確保預(yù)算工作順利執(zhí)行。3.優(yōu)化內(nèi)審機(jī)制新醫(yī)改環(huán)境下，公立醫(yī)院做好經(jīng)濟(jì)管理工作，應(yīng)當(dāng)摒除傳統(tǒng)的審計(jì)思路，充分發(fā)揮審計(jì)工作的基本職能，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。基于此，公立醫(yī)院在開展經(jīng)濟(jì)管理工作中，需要建設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門，還要落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，完善管理制度，梳理內(nèi)審流程，提升審計(jì)執(zhí)行效率。公立醫(yī)院開展審計(jì)工作，需要確保公開性與透明性，開展獨(dú)立性、客觀性的審計(jì)工作，規(guī)避外部因素的影響。另外，進(jìn)一步優(yōu)化創(chuàng)新公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)形式，合理化引入網(wǎng)絡(luò)工具、信息工具，提出公立醫(yī)院合理的審計(jì)方法，顯著提升審計(jì)成效。4.強(qiáng)化內(nèi)部活動(dòng)和信息溝通管理首先，對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)進(jìn)行有效控制。結(jié)合醫(yī)院實(shí)際的財(cái)務(wù)情況、采購情況、物資管理情況等，完善各項(xiàng)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部管控制度落到實(shí)處。通過對醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的管控，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍進(jìn)行把控，還需要做好投資、籌資活動(dòng)的審批工作，并提升對外投資所創(chuàng)造的效益，做好固定資產(chǎn)管理工作。在大型醫(yī)療設(shè)備采購的過程中，確保實(shí)地考察工作到位，避免出現(xiàn)盲目采購的情況。在做好招投標(biāo)、采購流程管理的基礎(chǔ)上，梳理整個(gè)采購流程，促進(jìn)各個(gè)部門分工協(xié)作。其次，建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并加快信息的共享與傳遞速度。在了解醫(yī)院部門基本職責(zé)后，促進(jìn)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門的協(xié)作，以此為領(lǐng)導(dǎo)層做出決策提供關(guān)鍵依據(jù)。在促進(jìn)各個(gè)部門信息溝通的同時(shí)，發(fā)揮強(qiáng)有力的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理能力，減少醫(yī)院成本消耗。最后，公立醫(yī)院還需要做好固定資產(chǎn)的管理工作，要確保資產(chǎn)管理、采購、資產(chǎn)利用與維護(hù)工作落到實(shí)處。對主要采購的商品及材料，管理層需要做好共同管理與簽署工作，同時(shí)搭建對大型醫(yī)療設(shè)備系統(tǒng)維護(hù)的核心技術(shù)。要想確保持續(xù)性與先進(jìn)性，就需要利用固定資產(chǎn)盤點(diǎn)系統(tǒng)，每隔半年或是一年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，建立數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建資本賬戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題及問題成因，正確實(shí)施各項(xiàng)管理工作。5.細(xì)化監(jiān)督程序和監(jiān)督力度公立醫(yī)院要想做好內(nèi)部監(jiān)督工作，就必須做好內(nèi)部審計(jì)工作，以便順利達(dá)成醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，促進(jìn)內(nèi)部管控評價(jià)工作的開展，踐行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理目標(biāo)，編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。在做好相關(guān)部門監(jiān)督檢查工作、經(jīng)濟(jì)問責(zé)制的同時(shí)，促進(jìn)基金、采購等多項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的開展。以資產(chǎn)報(bào)廢審批制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度等管理制度為基礎(chǔ)，做好固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、藥品耗材等的監(jiān)督審查工作，確保管理活動(dòng)順利進(jìn)行，及時(shí)洞察醫(yī)院管理中的不足之處，落實(shí)科學(xué)化、現(xiàn)代化的解決方案，從根源上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。6.構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門新醫(yī)療改革背景下，公立醫(yī)院需要做好經(jīng)濟(jì)管理工作，還需要轉(zhuǎn)變工作思路，合理利用審計(jì)職能，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)管理的過程中，建立獨(dú)立審計(jì)部門，還要了解醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的流程與標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提升審計(jì)執(zhí)行的綜合效率。不僅要確保公立醫(yī)院審計(jì)工作的透明性與公開性，還需要保證審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性，避免受到外部因素的制約，出具真實(shí)可靠的審計(jì)結(jié)果，為編制合理的經(jīng)濟(jì)管理決策計(jì)劃，提供關(guān)鍵的參考與指導(dǎo)。此外，進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)形式，利用現(xiàn)代化的信息工具，即網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)與系統(tǒng)，提出全新的醫(yī)院審計(jì)方法，切實(shí)提高審計(jì)成效，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)行效率。7.強(qiáng)化審計(jì)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)公立醫(yī)院在開展經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)的過程中，需要更加關(guān)注引進(jìn)與培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員。醫(yī)院要面向高校、社會(huì)，廣泛吸取專業(yè)性審計(jì)人員，不斷優(yōu)化公立醫(yī)院人員構(gòu)成，并且以專業(yè)性的視角分析，對公立醫(yī)院審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范化管控。在此基礎(chǔ)上，需要切實(shí)做好審計(jì)人員專業(yè)技能培訓(xùn)工作，對我國審計(jì)方法進(jìn)行分析，還要對審計(jì)政策的變化有清晰的了解，幫助審計(jì)人員汲取新的思想，為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展與審計(jì)報(bào)告的編制提供關(guān)鍵依據(jù)。此外，審計(jì)人員需要本著客觀性、謹(jǐn)慎性的原則，認(rèn)真對待自身的工作，整合審計(jì)信息，出具真實(shí)、可靠的審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的開展做好鋪墊。

五、結(jié)語

公立醫(yī)院應(yīng)積極借助內(nèi)部審計(jì)報(bào)告這個(gè)有力的抓手，促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督管理工作改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理精細(xì)化，在提高公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的基礎(chǔ)上，營造健康積極地的內(nèi)審監(jiān)督工作環(huán)境。此外，通過對公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告需要解決的問題分析，找準(zhǔn)關(guān)鍵性問題與相應(yīng)的改進(jìn)策略，有助于公立醫(yī)院以審計(jì)報(bào)告持續(xù)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，避免出現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管控缺失的風(fēng)險(xiǎn)問題，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

1.徐吟萍.公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制分析.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2019，30（18）.

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隨著計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，人民銀行的各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)都發(fā)展為電子系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)和通訊網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和操作，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的現(xiàn)代化為內(nèi)控管理提出了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督領(lǐng)域、監(jiān)督重點(diǎn)和監(jiān)督方法也要適應(yīng)科技發(fā)展的要求做出相應(yīng)調(diào)整。從2003年開始，中支緊跟各重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的上線步伐，及時(shí)開展了各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行和操作的專項(xiàng)審計(jì)。先后開展了業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)及個(gè)人辦公計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行管理、外匯業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行管理、信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案管理等重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)解決了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)在運(yùn)行載體發(fā)生變化后，各操作環(huán)節(jié)制度執(zhí)行中的問題，督促業(yè)務(wù)部門規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)口令設(shè)置管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)從看得見的紙上操作到看不到的電子操作過程中監(jiān)督制約制度的落實(shí)，確保了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的合規(guī)、安全、有效運(yùn)行。

科學(xué)的制度體系是地市人民銀行規(guī)范高效運(yùn)行的重要保證。實(shí)現(xiàn)用制度管人、管事、嚴(yán)格按制度操作各項(xiàng)業(yè)務(wù)是體現(xiàn)單位科學(xué)化管理的重要標(biāo)志。近年來，人民銀行從上到下，從建立科學(xué)的內(nèi)部管理體系、嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)了各項(xiàng)制度建設(shè)。為了保證制度建立和執(zhí)行的有效性，中支先后開展對縣支行內(nèi)部制度建設(shè)、國庫業(yè)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行、貨幣信貸內(nèi)部控制執(zhí)行和中支全系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行的專項(xiàng)審計(jì)，對中支內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估、應(yīng)對等進(jìn)行了客觀評價(jià)，對存在的制度不夠健全、執(zhí)行不夠嚴(yán)格等20個(gè)問題提出了加強(qiáng)和改進(jìn)的意見，在全行開展了以落實(shí)制度為主題的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理活動(dòng)，使全轄基礎(chǔ)業(yè)務(wù)更加規(guī)范，業(yè)務(wù)運(yùn)行更加安全，防止了各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和案件的發(fā)生。地市人民銀行的工作安全尤為重要，但從事任何業(yè)務(wù)工作的最終目標(biāo)不是為了安全，而是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和金融業(yè)的健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)不能僅僅強(qiáng)調(diào)安全，而是要強(qiáng)調(diào)在保證安全前提下的履職績效最大化。因此內(nèi)部審計(jì)不僅要審業(yè)務(wù)的合規(guī)性，還要審履職的績效。中支按照“內(nèi)審工作要由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績效審計(jì)轉(zhuǎn)變”的要求，積極探索開展績效審計(jì)。2011年開展了征信管理績效審計(jì)，對中支和縣支行推進(jìn)征信體系建設(shè)進(jìn)行了全面評價(jià)，鑒證了征信管理工作取得的實(shí)效，同時(shí)客觀反映了影響高效履職的9個(gè)方面的不足和問題，為提高征信管理及履職績效發(fā)揮了積極作用，也為內(nèi)審轉(zhuǎn)型積累了經(jīng)驗(yàn)。

地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的制約因素

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理工作和績效審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建立滯后影響審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。對被審計(jì)對象的監(jiān)督在執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容上評價(jià)或鑒證的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是“以事實(shí)為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩”，在傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)中，審計(jì)人員依據(jù)已執(zhí)行的制度作為度量標(biāo)準(zhǔn)，用制度來衡量工作，做到了就是做到了，沒做到就是沒做到，拿事實(shí)對標(biāo)準(zhǔn)一目了然，說服力很強(qiáng)。而在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績效審計(jì)中，審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容從做沒做延升到了做的程度的判定。目前，人民銀行對分支機(jī)構(gòu)還沒有風(fēng)險(xiǎn)管理和績效的判定標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險(xiǎn)大小、履職好壞要憑審計(jì)人員的主觀判斷來評價(jià)，為了讓被審計(jì)單位認(rèn)可審計(jì)結(jié)論，容易使審計(jì)人員做出“風(fēng)險(xiǎn)判斷就低不就高，履職績效就好不就壞”的審計(jì)結(jié)論，使審計(jì)報(bào)告變成掩蓋風(fēng)險(xiǎn)、歌頌成績的“喜報(bào)”，向主要領(lǐng)導(dǎo)和決策層傳達(dá)錯(cuò)誤信息，可能造成決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性的缺失。

（二）對內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)管理作用的認(rèn)識(shí)不足影響轉(zhuǎn)型工作的開展。內(nèi)審轉(zhuǎn)型中，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬和延伸，凡是存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的領(lǐng)域，凡是可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域都要納入審計(jì)關(guān)注的視野，使審計(jì)的項(xiàng)目和被審計(jì)部門增加，對其它職能部門的“打擾”相應(yīng)增多。許多部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)的目的認(rèn)識(shí)不足，沒有建立起審計(jì)是為了查找工作中的不足，幫助自己提高管理和履職水平的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是挑毛病、找問題、添麻煩，是既分散管理精力，又向領(lǐng)導(dǎo)暴露管理中問題和不足的事，對內(nèi)部審計(jì)雖不敢抵觸，但也表現(xiàn)出了不歡迎的態(tài)度，提供資料不及時(shí)、配合工作找理由推拖的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。使同在一個(gè)單位工作的審計(jì)人員對開展同級(jí)監(jiān)督有畏難情緒，認(rèn)為是出力不討好的事，工作的主動(dòng)性和積極性不高，影響了內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的推進(jìn)和審計(jì)績效的提高。

（三）內(nèi)部審計(jì)還沒有造就素質(zhì)權(quán)威的隊(duì)伍影響內(nèi)審轉(zhuǎn)型的步伐。當(dāng)前內(nèi)審部門的人員大部分是在以“財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性”為主的傳統(tǒng)內(nèi)審職能下配備的，以長期從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的老同志為主，雖然他們有豐富的會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但在信息化的時(shí)代，央行業(yè)務(wù)日新月異，業(yè)務(wù)操作電子化程度不斷提高的背景下，審計(jì)人員對新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和履職績效的判斷能力。地市人民銀行具有CIA資格證書的審計(jì)人員的比例更低，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)很難適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的需求。

（四）事后審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)方式影響了內(nèi)審防風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)效。長期以來，單一的事后監(jiān)督使得審計(jì)成果價(jià)值下降進(jìn)而影響了審計(jì)的權(quán)威。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)上，由于內(nèi)審人員不直接參與管理層的決策，對一些與被審計(jì)對象相關(guān)的、甚至起決定性作用的重要信息的知曉范圍非常有限，內(nèi)審人員不能全方位掌握被審計(jì)對象的全面情況，在事后審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)已成實(shí)事，限制了內(nèi)部審計(jì)在防風(fēng)險(xiǎn)中作用的充分發(fā)揮。

加快地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考

（一）在管理體制上體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式，直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。尤其是以同級(jí)監(jiān)督為主的地市人民銀行的內(nèi)審部門，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)與組織的整體利益相分離，使其無論是地位上還是利益上都處于獨(dú)立的第三方，保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性和高層次地位。可以考慮在當(dāng)前內(nèi)審為行長負(fù)責(zé)的體制下，提高內(nèi)審部門的行政級(jí)別，由副行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人或者改由上級(jí)行下派制，將內(nèi)審人員的考核獎(jiǎng)勵(lì)等獨(dú)立于其他人員，為內(nèi)審人員建立相對獨(dú)立的履職地位，在工作中減少干擾，排除后顧之憂，敢于堅(jiān)持原則、敢于碰硬，營造良好的內(nèi)審監(jiān)督體制機(jī)制。