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績效管理審計重點范文1

小學語文心理教育策略素材近年來，隨著社會的發展和教學改革的深入，心理教育在學校教學中的地位越來越重要，尤其是小學階段。心理健康教育不但有助于學生良好行為品質和健全人格的形成，而且能引導學生樹立正確的人生觀和價值觀。在小學階段，由于學生的認知能力較差，所以語文教育更加注重對學生的引導，這與心理教育對學生的引導作用類似，因此可以在小學語文教學中滲透心理教育。

一、小學語文對心理教育的重要性

1.小學語文是進行心理教育滲透的主要學科

在小學階段，語文是基礎學科，也是學生所要學習的主要科目，其在整個小學階段課時最多，所要學習的內容也十分豐富，而這便為心理教育的滲透提供了有利條件，不僅在時間上提供了保障，而且空間上也是十分便利的。此外，語文還兼具工具性和人文性的特性，教材中生動有趣的內容能夠充分吸引學生的注意力，激發學生的學習興趣，使他們愿意學習；而教材中豐富的人文內涵又能夠很好地對學生進行陶冶，能夠通過培養學生的性情進行心理教育。因此，可以認為語文是小學階段進行心理教育滲透的主要學科。

2.小學語文教材為心理教育提供了十分豐富的資源

小學語文教材的內容十分豐富，既有基礎知識，能夠對學生進行語言訓練；又有能夠對學生進行教育與啟迪的內容，而這些內容恰好為小學生的心理健康教育提供了重要素材。一方面，小學語文素材中有許多正面形象，如為了國家不怕犧牲的、不辱使命又顧全大局的藺相如等，這些正面形象是學生學習的榜樣，若教師能將這種素材合理利用到心理教育中，那么正面形象對學生的感召性作用對學生健康心理的形成是十分有利的。另一方面，小學語文教材中也有反面形象，如心胸狹隘、嫉賢妒能的周瑜。許多反面形象的心理是不健康的，若教師對反面形象的不健康心理進行分析，讓學生認識到反面形象的錯誤，那么學生便會引以為戒。也就是說，教師可以利用反面形象給予學生警戒，從而引導學生形成健康的心理。

二、在小學語文教學中滲透心理教育的策略

1.充分利用教材中能進行心理教育的素材

在小學語文教材中，既有天下美景的介紹，又有生動、形象的故事，其中不乏能夠用于心理教育的因素，因此小學語文教師在教學時要善于挖掘素材中適合用于心理教育的因素，并充分利用起來，對學生的心理進行培養。例如，在講《小馬過河》這一課時，教師便可以讓學生文章進行多次朗讀，尤其是對話部分，以讓學生在讀的過程中體會小馬在與老牛、松鼠、媽媽對話后的不同心態，并認識到在遇到困難時不能過分依賴他人，而要善于思考、勇于實踐和挑戰。通過這樣的學習，學生便會明白不能什么事都依賴他人，要學會自己解決問題，于是自立意識便在學生心中不知不覺樹立起來。

2.在教學活動中培養學生的心理品質

在學習過程中，學生產生心理困擾是在所難免的，為此在教學活動中，教師要善于在教學活動中培養學生的心理品質。以下是幾種比較實用的方法：第一，讓學生在課堂表演中體會人物的品質。根據課文內容，教師可以以“情景再現”的方式要求學生在課上進行表演，這樣不但激發了學生學習的興趣，而且能讓學生在表演中深入理解和體會人物形象，在無形中便受到了心理教育。第二，讓學生在明理分析中形成健康心態。如今的小學生大多是獨生子女，身上難免會存在自私、霸道、嫉妒等不良心態，為此教師在課堂教學中應把握住心理教育的契機，針對不良心態問題進行討論、辯論等形式的明理分析，以讓學生養成良好的心態。例如，在講《草船借箭》這一課時，教師就可以讓學生在課下多了解有關周瑜的故事，然后在課堂針對周瑜這一形象進行討論，讓學生通過周瑜這一形象了解嫉妒的危害，從而引以為戒，自覺樹立心胸寬廣、寬以待人的意識。

3.在評價中對學生進行心理教育

對于小學生而言，他們特別在意教師對自己的評價，教師的評價對學生心理情緒的影響是非常大的。因此，心理教育在小學語文中的滲透，可以在對學生的評價中進行。首先，教師對學生的評價應該是多元化、有針對性的，如對于比較自卑的學生，教師的評價應以鼓勵性的語言為主，以此來幫助學生樹立信心。其次，教師應善于發現學生的良好表現，并及時進行表揚與鼓勵，以讓學生明辨是非，在健康的心態下成長。最后，教師要以一種善義的批評來指出學生的錯誤，幫助學生改正，不能太過嚴厲，以免傷害學生的自尊心。

三、結語

總之，隨著社會的發展，小學心理教育工作越來越重要。小學語文教師只有在教學實踐中不斷總結經驗，才能在語文教學中更好地滲透心理教育，促進學生健康心態的形成，為學生以后的全面發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

績效管理審計重點范文2

一、新財會制度頒布和高校內部審計職能調整同步在進行

在新財會制度頒布同時，高校內部審計職能也在調整。早期高校內部審計職能定位是根據2004年4月13日教育部的第17號令《教育系統內部審計工作規定》。根據這個規定，教育系統內部審計是教育系統內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實，合法和效益進行獨立監督、評價的行為。其目的是促進內部規范管理，維護自身合法權益，防范風險，加強廉政建設，提高教育資金的使用效益。這個規定將教育系統內部審計的職能，定位為對財務收支和經濟活動的真實、合法和效益的監督和評價。

2014年1月1日起施行的《中國內部審計準則》，將內部審計的“監督和評價”職能改為“確認和咨詢”?！按_認”是通過監督檢查，對被審計的事項予以鑒證，在此基礎上提出評價意見和建議；而相對于“監督”所體現的內部審計查錯糾弊的功能，“咨詢”更體現出內部審計的管理服務功能，是對評價的進一步發展。結合《中國內部審計準則》對內部審計工作職能的新定位，高校新《財務制度》、新《會計制度》的實行將對高校內部審計工作提出新的要求。

二、根據新高校財會制度的重點，對預算執行及決算的關鍵要素進行審計

新《財務制度》對預算編制的依據、原則、程序和預算調整等提出了更加具體的要求。因此，高校內部審計工作中預算執行審計的重點應當從以收入預算執行、支出預算執行的審查和評價，轉變為預算全過程管理的確認，或稱之為預算管理審計，強化對預算的編制依據、編制原則、編制程序、編制方法、預算調整、相關的經濟責任制等過程進行審計確認。

新《財務制度》增加了決算的有關規定。相應的，高校年度決算編制的業務規程，也應當成為預算執行及決算審計的重點。

三、按照新高校財會制度的精神，引入高校內部成本費用管理審計

高校的財務支出表現為各種成本費用。新《財務制度》增加了成本費用管理一章，明確提出高等學校應當要根據事業發展需要，實行內部成本費用管理，體現了我國財政管理對績效管理的日益重視。財務制度是高校進行財務活動的依據，也是高校內部審計的依據。高校開展內部成本費用管理審計，是高校內審工作中進行績效審計的一個重要方式。

高校內部成本費用管理審計的重點是高校成本費用與相關支出的核對和歸集機制。新《會計制度》將事業支出拆分為教育事業支出、科研事業支出、行政管理支出、后勤保障支出和離退休支出5個一級會計科目，以明晰地反映了高校支出結構。高校對于各種費用的核對和歸集，尤其是對于不能直接歸集的費用進行的分攤，是內部成本費用管理審計“確認”的一個重點。內部成本費用管理審計的另一重點是新高校財會制度引入的固定資產累計折舊和無形資產累計攤銷，根據固定資產和無形資產的使用方向確認教育、科研、行政管理、后勤保障、經營等業務的成本，是內部成本費用管理審計的重要內容，也是內審工作提供“咨詢”的重要方面。

四、強化對高校財務報表的真實性、規范性和完整性的審計

財務報表是高校會計期間財務收入和支出的集中反映。根據新《會計制度》，高校財務報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。高校自2014年1月1日起，應當按照新制度的規定進行會計核算并編制財務報表。按照新《會計制度》的改革重點，高校內部審計中對財務報表的審計應包括：（1）財務報表的新舊銜接，重點是新賬各會計科目期初余額的真實性、合規性和完整性。（2）收入科目和支出科目使用的規范性，重點是由財政補助收入支持的各項支出，是否按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目和“支出經濟分類”的款級科目進行正確的明細核算。（3）財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余及非財政補助結余分配的會計核算的規范性。（4）固定資產累計折舊和無形資產累計攤銷的執行情況。（5）基建投資業務并賬的執行情況。（6）對校內獨立核算單位的資產、負債和凈資產的合并情況。

五、根據新《財務制度》關于財務監督的要求，加強高校內部控制審計

近年來，以風險為導向的內部控制審計理念逐步從企業滲透到教育系統。而當前高校資金來源和支出項目日益多元化，校企合作、境內外聯合辦學日益增多，高校內部管理上的問題促使這個問題提上日程。新《財務制度》專門增加“財務監督”一章，提出高等學校應當建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露等監督制度。高校財務管理是對教學管理、科研管理、財務管理、資產管理、采購管理等活動中的經濟要素的管理，高校內部控制審計應當對這些業務領域內部控制體系的健全性、有效性進行“確認”、提供“咨詢”，推動高校的財務管理制度不斷完善。

高校內部控制審計，應以資產管理和財務管理為重點。早期高校資產管理內部控制審計主要是房產和設備管理內部控制，審計的重點是資產的取得和驗收、日常管理、處置和經費開支情況。新《財務制度》要求高校嚴格控制對外投資，規范對外投資、出租、出借資產的行為；提出投資收益及出租、出借收入應納入學校預算，統一核算，統一管理。隨著新《財務制度》的出臺，高校資產管理內部控制審計，將側重于資產的投資收益、社會服務收益的管理規范性。資產管理將成為內部控制審計的重點之一。

高校內部控制審計的另一重點是財務管理內部控制審計。根據《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》，財務管理內部控制審計所指的“財務管理活動”，包括貨幣資金、預算、收入、支出、分配、投資、籌資。在實踐中，多數高校的內審工作均開展預算執行審計，對于學校資金、預算、收入、支出、分配業務，關注比較充分。而投資、籌資業務，伴隨著近年來高校資金來源的多元化，正在逐步進入內審工作的視野。新《財務制度》的頒布促使投資、籌資業務成為內審工作的重點。對投資活動的監督，應納入資產管理內部控制審計；對籌資活動的監督，在財務管理內部控制審計中應當得到重視。新《財務制度》將高校負債的合規性和風險程度作為財務監督的主要內容之一，對高校負債情況的審計無疑是財務管理內部控制審計的主要內容。

績效管理審計重點范文3

（一）績效審計起源與發展 績效審計發端于西方國家。20世紀40年代誕生績效審計（阿瑟?肯特，1948），發展于20世紀70-80年代，到20世紀90年代，經過50多年的探索，已實現了由傳統財務審計向績效審計為中心的轉變，構建了比較完善的績效審計體系。我國績效審計1982年起步，2002年全國審計工作會議提出“積極探索開展績效審計”后，專家學者致力于實踐與探討。雖然績效審計理論研究與實踐20多年從不停步，但因在基本政策的頂層設計上尚未把績效審計作為一項獨立的審計類型進行全面系統的實踐與探索，因此研究成果不多，但也不乏成果，例如：羅美富等（2004）介紹國外績效審計理論與實務；楊錫春（2006）從國家審計層面分析我國績效審計面臨的十大難點；戚振東等（2009）認為我國績效審計應開展多樣化評價而不是過分注重“3E”內容；吳勛（2011）解析轉型期績效審計實施瓶頸，研究績效審計技術支撐與治理機制；蔡春等（2011）提出拓展績效審計目標等10項推進我國績效審計創新發展的思路；候曉紅等（2012）探討基于免疫機理的政府績效審計模式；李曼等（2013）運用藕合理論研究內部審計績效評估模型。

（二）績效審計理論研究不足 通過對國內學者績效審計研究成果進行分析總結，發現仍存在較多不足。一是績效審計評價側重于3E內容，缺乏對后發展區域高等教育資金使用、資源利用，以及環保、社會責任等更深層次探究和全面分析評價；二是偏重于理論研究，缺失必要實證研究及成果；三是側重于靜態研究，忽視績效管理的多變量互動系統；四是研究視角敏銳延伸幅度較窄，缺乏對績效審計各分支領域和相關領域的整合與研究。這些不足正是當前績效審計和本課題急待研究解決的基本任務與問題。

二、高校績效審計現狀

（一）高?？冃徲嬂砟畹?據2010年統計，教育部直屬72所高校中獨立設置內部審計機構的35所，與紀檢、監察合署辦公的33所，與財務合署辦公的2所。直屬高校獨立設置內部審計機構不到一半，地方高校比例更低。筆者抽查廣西教育廳及其管轄的22所本科院校，結果顯示：教育主管部門教育廳本身沒獨立設置審計機構，而是與財務合署辦公；22所本科院校中三分之一的高校設立審計部門，三分之一是與紀檢、監察合署辦公；審計人員很大部分是從財務崗位勸退轉型，一部分審計人員還兼任學校其他管理崗位；某些校領導審計觀念淡薄，內審工作尚未受到應有的重視，認為公立高校屬于全額撥款預算單位，不象企業存在風險問題，內審工作可有可無，沒必要設立獨立部門和配備專職專業人員；只有9%高校開展績效審計工作，而且也僅就某項財政專項資金進行績效審計，90%以上的高校內審工作僅局限于傳統的財務收支審計以及協助相關部門進行日常物資采購詢價、資產驗收。高?？冃徲嬘^念仍停留在計劃經濟年代。

（二）高校績效審計缺乏明確的法律法規支撐 目前，《憲法》（法律類）、《審計法》（法規類）、《審計準則》（部門規章類）三個層面的有關績效審計法律法規體系的建設仍是空白。盡管《審計法》（2006修訂本）“提高財政資金使用效益”，間接說明了績效審計的重要性；《中國內部審計實務指南第4號――高校內部審計》（2009）第五條明確指出“高校內部審計應關注學校資源，對本單位利用資源、開展業務、取得績效的過程和結果進行審計”。但上述僅是績效審計的宏觀層面的法律依據，對于如績效審計實施細則尤其是科學、合理、規范、具體的績效審計評價標準至今尚未建立健全。開展包括高校績效審計在內的績效審計缺乏必要的法律依據和執業準則。

（三）高校績效審計手段與信息化建設落后 筆者抽查了廣西22所本科院校，其中不到10%的高校使用審計軟件，而且絕大多數高校審計人員思想觀念仍然停滯在以紙質資料為基本的傳統審計思路與方法上，甚至審計目標定位仍然是手工作業下的查賬找錯。對于審計軟件以及網上辦公、網上管理、網上教學、網上服務等信息一體化的“數字化校園”處于似曾相識的模糊階段，與審計相關的數據采集、內控評價、管理規定、數據庫巡檢報告等涉及信息系統以及系統網絡拓撲結構、業務流程及電子數據往來傳輸和應用系統的基本功能與數據接口等技術，更是望而生畏。傳統的手工審計必定影響績效審計工作效率及效果。

（四）高?？冃徲嬙u價指標體系缺乏 評價標準是關乎績效審計能否有效進行的最直接的因素。西方國家開展績效審計時，都相應研究制定并績效審計評價指標體系。2009年中央教育科學研究所高等教育研究中心采用國際通行慣例，組織專家篩選出投入評價指標14項、產出評價指標16項。這些評價指標比較適合教育部直屬高校。目前，高?？冃徲嬅媾R的關鍵問題在于構筑一整套用以科學、客觀、合理、權威、公允、切實可行的評價效益的指標體系。

（五）高校績效審計內涵建設有待加強 一是績效審計目標停留在3E（經濟Economy、效率Efficiency、效果Effectivenss）評價上，忽視對高校外部性社會責任的監督評價；二是績效審計內容局限于某項財政專項資金，巨額貸款風險、重復建設、閑置浪費、資金使用率低等“隱性消耗”這些隱蔽性強的深層次問題及其根源成為績效審計評價的盲點；三是績效審計方式方法過于單一，沒有整合其他審計方式方法，來促進績效審計效果最大化；四是績效審計職能局限于一般性的評價和監督上，而且缺乏切實可行的建議性的措施建議。

（六）審計人員素質參差不齊，無法滿足績效審計要求 在我國，包括教育系統在內的各行各業審計人員知識結構單一、技能素養和綜合素質較差的現象較普遍，懂會計知識的人員占多數，掌握審計專業知識以及財政金融、計算機、法律、管理學、工程學、經濟學等審計相關學科知識的人相對較少。這種審計隊伍結構已成為制約績效審計發展的瓶頸因素。筆者抽查廣西22所本科院校審計人員信息了解到：高?，F有審計隊伍存在量少質差工作難開展的現象，審計人員的知識結構、專業能力、工作經驗及綜合能力等方面與開展績效審計工作的要求存在較大差距。這種人員配置及其綜合素質，不利于績效審計開展及對審計結果進行全面、客觀、公正的分析評價。

（七）績效審計理論研究薄弱 作為審計發展的高級階段的績效審計，具有綜合性強、內涵豐富、審計方法多樣化等特點，而且我國績效審計目前仍處于試點階段，績效審計開展的時間較短，實踐經驗不足，仍缺乏一個成熟、規范的可行性模式。因此，理論研究缺乏深度，具有學術價值或應用價值的研究成果和經驗相當缺乏，急待探索、研究。

三、高?？冃徲嫲l展對策

（一）更新高?？冃徲嬂砟?一是高校領導更新觀念，重視審計工作，建立健全內部審計機構，合理配備多元化的審計人員。尤其是省級教育行政主管部門必須設立審計處，既起帶頭作用又起一條線直管指導協調作用；二是高校把績效審計納入年度工作計劃，把績效審計評價作為學?？冃Ч芾碇匾獌热莺妥ナ?；三是高校內審人員要轉變工作理念與作風，通過學習培訓和總結經驗，不斷創新內審的工作思路和方法，找準績效審計突破口和落腳點，把績效審計與財務審計、管理審計、經濟責任審計、基建投資審計有機結合起來，對高校經濟效益、社會效益、管理效益，尤其是資源配置、資金使用和管理效果進行全面系統地評價。

（二）加快績效審計法律法規制度建設 建議借鑒國外績效審計相關法律法規制度的基礎上，總結我國30多年來績效審計經驗，根據我國的國情，考慮在《審計法》、《審計實施條例》、《內部審計實務指南》等現有的相關法律法規制度基礎上進一步修改完善，明確績效審計的概念、原則、內容、目標、方式、范圍、標準、程序等，以指導審計人員科學有效地開展績效審計工作。

（三）加快高校內部審計信息化建設，提高審計效率 網絡通訊技術的高速發展和財務管理現代化系統的普及，對包括高校內審在內的審計工作提出了更高的要求。手工審計的“解放”是信息時代對審計工作的深層次變革。通過開發審計軟件、建立審計信息門戶、數據中心和審計網絡庫，構筑起匯聯網查詢、遠程監控、實時監查、數據采集、審計分析、審計報告、審計管理、資源共享等多功能為一體的高校內部審計信息化平臺，并利用該平臺，及時采集數據、及時預警分析、及時測試評價、及時督促整改，實現從審計計劃、實施、報告、后續跟蹤等審計全過程模板化、規范化、流程化和信息化。完善的審計信息化管理體系，將促進績效審計效率進一步提高。

（四）建立健全適合我國國情的高?？冃徲嬙u價指標體系 在建立健全我國公共機構績效審計評價指標體系和修改完善《中國高等教育績效評價報告》中的績效評價指標體系的基礎上，認真研究，不斷探索和總結經驗與方法，借鑒國外先進的高?？冃徲嬂碚?、研究成果和經驗方法，綜合考慮我國各類高等院校的個體差異，分門別類地構建適合我國國情的高校績效審計評價指標體系。這些指標體系既要反映高校資源配置、資金使用情況，又要反映高校教學科研成果以及對地方經濟社會發展的貢獻度等，并且財務指標與非財務指標、定性分析指標與定量分析指標、靜態指標與動態指標相結合。

（五）提升高?？冃徲媰群?一是績效審計目標上升為5E （經濟Economy、效率Efficiency、效果Effectivenss、公平Equity、環境environment）評價，重視對高校外部性社會責任的監督評價，尤其是重大項目建設時對周邊生態環境及周邊居民影響度的監督評價。二是豐富績效審計內容，不拘泥于某項財政專項資金，目前績效審計重點可以定為基本建設、實驗室建設、學科建設、科研項目，以及這些重大項目對教學科研的貢獻度等審計評價，掃除諸如政府投入不足與資源鋪張浪費、重投入輕管理、巨額貸款風險、重復建設、閑置浪費、資金使用率低、“三公”經費等“隱性消耗”這些隱性問題及其根源的績效審計評價盲點，不斷延伸績效審計視野。三是圍繞績效審計模式，聚集績效審計與財務審計、管理審計、環境審計、社會責任審計的協同創新，形成由人力資源、資產、資金、管理責任、管理控制以及治理結構等每個環節績效審計評價子體系構成的大動脈系統，資金為主，統籌兼顧，來促進績效審計效果最大化。四是進一步發揮績效審計職能。在發揮評價和監督作用時，努力實現內部審計的免疫、增值的職能，即對績效審計中發現的問題進行責任劃分，級級問責，層層措施，步步提高，從而超越了事前審計、事中審計和事后審計功能，以促進高校資源優化配置、資金使用率提高、防范風險和價值增值的整體效應。

（六）加大高校審計隊伍建設力度，提高高校審計人員綜合素質 一是充實專業審計人員，形成多元化的審計人員結構；二是加大審計人員培訓力度，積極開展形式多樣的后續教育，以提高審計人員的理論素養和業務水平，不斷增強績效審計能力；三是嚴格審計人員績效考評制度，獎勵制度與問責機制相結合，以此激勵審計人員士氣、規范審計行為、強化審計責任、提高績效審計效應。

（七）積極開展績效審計理論研究，推動績效審計理論與實踐結合 審計教務工作者和審計實務工作者要適應績效管理時代需求，投入時間與精力借鑒國外成熟理論和先進經驗，結合我國國情和各行各業的實際情況，對績效審計理論進行深入細致的探索，研究出一套適合我國國情的績效審計理論體系和行業績效審計運行機制。以績效審計科研帶動審計實踐實務，促進績效審計在我國各行各業全面地順利地開展，以釋放更大的審計價值增值功能。

[本文系中國教育審計學會2013-2014年度教育審計科研課題《廣西高校專項資金績效審計研究》（編號：中教審通[2013]第11號）和廣西教育科學“十二五”規劃2013年財務專項課題《廣西高?？冃徲嬔芯俊罚ň幪枺汗鸾炭茖W[2013]15號）階段性研究成果]

績效管理審計重點范文4

關鍵詞:采購項目;績效案例;審計評價;啟示

一、審計背景

采購管理工作一直是人民銀行加強內部管理，服務于央行業務的一項重要工作，特別是集中采購項目，是單位財務資產管理的重要內容，是崗位廉政和風險防控的重要部位，是確保央行各項業務順利運行的一個基本保障，也是容易引發腐敗事件發生的一個節點。為規范采購行為，提高采購資金使用效益，防范資金風險，營造規范、嚴密、風清氣正的采購管理環境，更好地服務于央行治理，提高項目資金績效管理水平，我們將采購管理納入重點關注的審計內容，同時對運行的過程和績效進行了深入研究和探索。為提高采購管理績效水平，需要盡快形成一個完整的評估框架體系。盡管我們在審計實踐中可以獲取集中采購管理應具備的完整、準確、實時特征，但還不具備可擴展的功能特征，我們本著先易后難、循序漸進的方式制定原則和標準，一是合理選取目標值，既考慮當前利益和局部利益，又要兼顧長遠利益;二是處理好播種與收獲的關系，同時還要通俗易懂。為實現上述目的，我們選取個別地市級機構進行解剖麻雀式的績效審計實踐。

二、審計指標的確定及嘗試

按照采購邏輯我們對采購環節進行了逐項梳理，結合各個環節的工作狀況篩選出最合理、最適用的績效指標，運用多目標決策，建立全方位、多層次的評價指標體系，在具體指標體系設計上結合實際工作，對采購過程中所反映的業績和效果進行評定，評價指標重點遵循如下原則:一是系統性。設計采購管理內部控制、采購管理2個一級指標，項目管理等12個指標，45個三級指標。二是可操作性。設計指標盡可能滿足人民銀行采購工作實際，通用易懂，可以衡量，借鑒了澳大利亞國家審計署官方發表的單一來源采購審計報告中的一些思路，在合規性審計的基礎上，將績效和合規審計相結合，指導審計人員對具體指標評價具有可操作性。我們針對三級指標編制了解釋。三是定量分析和定性分析相結合。其中定量指標按照量化成度劃分評分等級標準。采購績效審計評價是依采購項目的經濟性、效率性、效果性為評價標準，對各單位在采購過程中所反映的業績和效果進行評定。

(一)技術指標

暫定為采購資金節約率、項目完成率和合規率三項指標，這是經過調研后確立，對審計對象具有一定指導作用。

1.經濟性指標。一是固定原則，這個指標具有持續性和連續性;二是可實現性原則，目標值制定要合理，在現有的采購內外環境和條件下，必須經過努力完成。經濟性指標:審計期采購資金節約率=(采購計劃額－實際支付額)/采購計劃額。

2.效率性指標。一是完整、精確性原則，指標值可操作，并得到確認。主要是人員效率和成本指標。二是可行性原則，杜絕虛假數據和信息，使其具有權威性。效率性指標:集中采購項目合規率=(集中采購各類項目數量－不合規各類項目數量)/集中采購項目數量。

3.效果性指標。低成本原則，確保各單位以最低成本機會取得最佳的評估效果，全面和普遍體現管理的具體定義。效果性指標:集中采購項目完成率=(集中采購項目數量－未完成項目數量)/集中采購項目數量。

(二)績效審計的嘗試

采購是收集、評估、選擇、確認、等價交換的過程，加強采購業務工作規范化，提高采購績效管理效能，已成為央行內部管理工作的重中之重。

1.經濟性。從遵循的原則性看，經選取的計劃采購數據是部分本審計單位經過層層上報，有據可查，具有合理性。從相關性來看，編制的的集中采購計劃，既著眼于資金當前和未來的工作需要，也滿足了集中采購管理辦法規定的限額標準;從可行性看，制定的方案，達到采購完成率的標準;節約資金總額數字較為可觀，節約率普遍較高;確定的各項采購方案選取的資源分配較為合理。經審計某機構計劃集中采購資金與實際采購相比較節約資金數額較大，占比12%，實現了少花錢，多辦事，提高了績效管理水平。

2.效率性。被審計單位從可實現性上保證了最低成本獲得最佳評估收益。從審計過程看，某機構27個集中采購項目，審計過程中提取的數據真實，獲取合理，集中采購項目完成率100%。但3個項目在采購文件及合同編制基本完整存在不同缺陷，占項目的11.11%。應引起相關部門重視，特別是事權和法律部門應維護央行權益，完善相關條款。經測算某機構集中采購項目合規率89.99%

3.效果性。從審計結果看，審計期內集中采購項目全部完成，被審計單位在實施采購過程中能夠合理使用資金，滿足單位正常工作需要。從利用效果看，被審計單位在審計貨物、服務、工程不同采購種類或不同采購方式的節支情況，集中采購資金基本保證了正常辦公、維護和服務需要，某機構節約率為6.06%。

4.實現了內審增值作用，積累了績效審計經驗。績效審計為我們提供了全新的審計方式方法，通過建立科學、系統的評價指標，將傳統審計內容進行定性、定量分析，使問題的提出更具有科學性和針對性，易于被管理層所認同和接受，審計突破了傳統的合規性審計束縛，充分體現了績效審計理念，從具體指標值審計來看，采購工作的內部控制管理、操作程序、合同管理、資金使用過程監督、檔案歸集整理等方面存在一定不足，其中大多屬于沿用歷史操作習慣出現的問題，有的屬于管理不善或不規范，根據審計發現及系列分析，得出被審計單位存在采購程序不盡合理，采購物品購置周期過長，評審人才庫使用結構不夠均衡等不足的結論，實現了內審的增加價值，達到了預期目標。提示了被審計單位如何“做得更好”。

三、關注績效審計發現的不足及原因分析

(一)目前基層單位供應商信息庫建立的普遍不好或未建立。經審計調查，發現某機構借用政府供應商信息庫收集供應商信息共58個，全年27個集中采購項目中標的供應商均在供應商信息庫之中，登陸該系統后發現該機構是采購1個項目之后，再入庫1個項目。而基層單位這個信息庫系統各采購單位建立的不完備，自行選取電子信息樣本也各有不同，座談中被審計單位反映，基層行人員少，資源和信息有限，應由上級行自上而下統一編制信息庫并能與政府網結合，這樣能解決基層人員少，減少咨詢成本高的問題，如果能夠在央行頂層框架上建立采購供應商信息庫，會節約基層行經濟成本，降低人、財、物的消耗。

(二)評審人員的選取不夠科學。依據《中國人民銀行集中采購管理辦法》(銀發〔2010〕21號)第十九條“總行和地市中心支行以上分支機構應建立集中采購項目評審人員庫。評審人員可適當吸收當地院校、金融機構、科研機構等部門技術專家、單位內部中級以上技術職稱人員”規定，對人力資源的利用進行了統計分析，審計人員分別對其人力資源配置和使用情況進行全面統計列表，其次對采購項目逐一列表統計篩選分析，并與人才庫使用情況進行比對。已經全部使用這個系統，并隨機抽取了相關人員，我們根據采購立項、審批、評審、驗收等環節對集中采購人才庫的抽取使用情況進行了統計分析，進行了較為深入細致的梳理，該機構2014年完成集中采購項目27個，投入人力219人次，2014年抽調評審人員重復率為58.33%。有4人未被抽取，6人僅抽取1次，1人重復抽取9次，說明該庫人員使用結構不夠均衡，人力資源利用和隨機抽取不夠科學。

(三)采購的項目申請時間和設備到貨驗收時間間隔過大，周期過長，一定程度上削弱了業務部門對物資需求的保障能力。經統計測算某機構采購項目周期，檢查完成任務時限，對各類物資的采購周期進行測算，發現某機構集中采購各類物資的周期性長短不一，總行統一采購的最長周期為160個工作日，最短周期為143個工作日，平均周期為151.5個工作日;機構詢價方式采購的最長周期為181個工作日，最短周期為10個工作日，抽查19個項目，采購周期為58.74個工作日，貨物類周期最長周期為84個工作日，最短周期為10個工作日，平均周期為44.4個工作日;工程類最長周期為181個工作日，最短周期為35個工作日，平均周期為112.5個工作日。

(四)采購公示內容不夠完整，有的流于形式，不能很好的接受群眾監督，未能真正做到嚴格自律。我們對采購信息流程進行了細致梳理，發現某機構在一個完整年度完成27項采購項目，信息公示是由實施部門負責，所承辦的項目直接在人民銀行內聯網上進行公示或以打印的紙質公告在行內進行張貼。2014年度除2項公示不及時外，其它25項公示均能夠在詢價評議結束后當日在人民銀行內聯網或張貼公告的形式進行了公示，公示的內容具有不完整性，不完整率為7.41%。究其產生的原因，主要是思想認識不到位和業務水平不強。一部分采購工作人員對采購內部控制、工作流程、風險隱患等認識不到位影響了單位采購工作水平的提高。其次內控制度缺失或缺乏指導效力，不利于明確集中采購領導組織機構、相關部門和崗位人員之間的權利和義務，不利于明確各項采購活動的操作流程，不利于形成“按制度流程辦事”的集中采購內控環境。未能充分發揮內控制度的指導規范功能。一些業務人員對制度學習不到位，以慣例代替制度，影響了集中采購的操作水平。集中采購具有較強的專業性，部分單位受組織集中采購業務學習培訓較少、部分人員在不同崗位兼職等因素影響，對一些操作流程的理解存在偏差，導致在實施采購、采購評審、合同簽訂、組織驗收、檔案管理等環節出現各種違規操作。

四、思考和啟示

(一)績效審計改善了雙方關系，鍛煉了審計隊伍。我們以績效管理審計為切入點，采購管理績效審計達到了預期的效果，也堅定了我們繼續開展績效審計的信心。其次鍛煉了隊伍，加強了團隊合作意識，開拓了審計人員思維能力。采購管理績效審計實踐，由于審計覆蓋面廣，涉及的人員多，使審計人員接受了一次全面的審計思維洗禮。大家從有畏難情緒，到認真學習鉆研績效審計理論，再到具體審計實踐，嘗試了審計思路的轉變，突破了原有老舊的審計認知，優化了知識結構，審計人員的潛力得到進一步挖掘，綜合素質得到了大幅度提高。結合工作實際，一方面在深入調研的基礎上擴大績效審計范圍;另一方面熟練掌握績效審計的方式方法，增強方案和評價指標制定的科學性和合理性，使評價結果更趨客觀、公正，使審計發現在審計過程中成為“審與被審”雙方的共同成果，達成共識，對提高被審計單位業務工作管理水平的發揮起到了促進作用。

(二)建議總行內審部門盡快制定一套集中采購管理績效審計評估體系。頂層框架應有精確性，精確描述集中采購管理方面完整性、實時性、可信性、相關性、可用性、可調整性，預測性、低成本等等內容，在業績指標、人員指標、管理指標、效益指標、時間指標、服務指標、信用指標等方面進行深入探求，達到一個共性的，共同認知的范疇。這是提高人民銀行集中采購管理績效和改善央行形象的有效措施，可以減少或避免利益輸送造成的腐敗行為，提高依法行政執政能力。

(三)進一步加強基層行集中采購的預算約束，嚴格考核，提高采購資金使用效率。建議總行將集中采購預算與計劃執行詳細情況納入考核體系，加大對各省及下轄各機構編制集中采購預算和集中采購計劃的審核力度，加強對年度采購預算和采購計劃執行情況的監督，要求基層單位提高集中采購預算和計劃的編制質量，積極加強績效效能管理，促進集中采購管理轉型，積極構建合適的績效評價指標，完善其持續發展的配套措施，為可持續全面開展集中采購管理評價奠定堅實有力基礎。針對車輛保險、維修、保養、加油以及電子耗材中的硒鼓、墨盒等服務和貨物項目，應該對這類物品采購項目加大授權管理力度，既考慮到不同地區經濟發展條件，商品服務貿易的可選擇性，又進一步細化采購實施程序，切實提高定向采購工作成效。針對采購供應商信息庫，建議總行集采中心建立橫向到邊、縱向到底的采購供應商信息庫管理網絡平臺，將政府采購監管機構、采購人、政府采購商、供應商計算機終端連接，形成全國性范圍內共享信息資源的應用信息平臺，并可附帶各種應用模塊，便于今后開展的工作。

參考文獻:

［1］采購績效埃森哲

［2］中國政府采購制度及運行機制宗芳宇

績效管理審計重點范文5

關鍵詞：績效審計；難點；對策

審計作為經濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務審計基礎上，通過查錯防弊來間接地提高經濟效益。直到二十世紀中后期，隨著受托責任理論和績效審計理論的發展，西方一些企業開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學管理，以加強企業內部控制制度，提高內部工作效率。企業管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業管理機制，提高經濟效益的軌道上來，由此相繼產生各種以提高經濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業務經營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。審計署2007至2012年審計工作發展規劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政財務資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系?？冃徲嬕殉蔀閷徲嫻ぷ鞯陌l展方向，現實中的審計工作重點也已逐步由真實性、合法性向效益性轉變移，但就目前來講，企業審計部門開展績效審計還處在零散的、單個的，還沒有形成系統的、規范的、完全獨立的審計類型，大多在財務收支審計以及其他專項審計中反映出一些績效審計問題，其原因主要是企業開展績效審計時存在難點。

（一）績效審計的基礎比較薄弱

績效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據（包括財務資料數據和非財務資料數據），以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義?；A數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

（二）缺乏具有針對性的指標評價標準

我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。

（三）績效審計沒有統一的方法和技術

由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。

（四）績效審計收集證據比較困難

當分析同類企業效益差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。

（五）傳統審計人員的知識面較窄

績效審計需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業效益的意識、知識及技術技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統財務審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業業績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業的人才，包括經濟學、法律、財會與工程方面的人才等。

（六）現階段開展績效審計應采取的對策

1.避免兩種傾向，正確樹立績效審計觀念。當前在推行績效審計過程中，要注意避免兩種傾向：一是盲目跟風，過分偏向績效審計，而忽視真實合法性審計。對各類審計部門來說，在今后很長一段時期內真實合法審計仍是主要任務。

效益升級也必須建立在真實合法的基礎上。二是脫離實際，提出過高的、不切實際的要求。必須堅持從實際出發，循序漸進，不能操之過急。要通過實踐，逐步探索績效審計工作規范。

2.要選擇恰當的審計評價標準，慎重地評價被審計事項。

對一個審計項目進行審計時，先要確定審計目標，然后收集證據，對照審計標準，作出審計結論，最后證實審計目標。

只有建立了明確的審計評價標準，才能據以提出審計意見。

績效審計的評價標準主要包括各種計劃、定額標準、業務規范和各種技術經濟指標等，但尚未形成一種規范，僅散見于各種相關的資料當中，具有不確定性。因此，審計人員根據具體情況選擇恰當的評價標準、慎重地評價被審計事項顯得尤為重要。

3.要正確處理好幾方面的關系。

（1）微觀效益與宏觀效益的關系。微觀經濟效益存在于宏觀經濟效益之中，應服從于宏觀經濟效益，在績效審計中，應克服小集體主義，從國家利益出發。

（2）短期經濟效益與長期經濟效益的關系。企業的持續經營要依靠長遠經濟效益的實現，不能光顧眼前利益而忽略了長期利益，喪失了發展的后勁，績效審計要注意審計企業是否存在短期行為。

（3）技術和經濟的關系。這主要是指企業引進技術時，不但要注重其先進性而且應考慮其適用性和經濟合理性，如果不考慮企業實際情況，盲目地引進高新技術，不僅不能提高企業的經濟效益，反而會導致企業因成本太高而出現虧損。

（4）價值和使用價值的關系。在市場經濟條件下，商品和勞務的價格總是不斷地波動，當價格波動未超過一定限度時，商品價值量的增長可以代表使用價值的增長，但在通貨膨脹的情況下，這種關系則會遭到破壞。因此進行績效審計時，在審查價值增長量的同時，更要注意審計使用價值的增長量。

4.在審計證據收集和分析上投入更多精力。審計人員在績效審計中必須在努力選擇切題的方法和技術的同時，提高審計證據的充分性和可靠性，以保證審計結論的客觀性和公正性。財務審計的證據可以通過遵循公認的準則，按照既定的程序進行收集和評價，績效審計則不同，由于方法的靈活性和對象的復雜性，同時又缺少可供遵循的準則和程序，使得績效審計證據的收集渠道多種多樣，因此績效審計中，審計人員一般都采取提高樣本的代表性和增大調查的樣本量的方法，以增加對總體推斷的準確性。審計人員在績效審計過程中，自始至終都要對證據的充分性和可靠性給與特別的關注，在保證審計證據的充分性和可靠性方面注入更多的精力。

5.強化審計培訓，使審計人員盡快地掌握績效審計的本領。當前，最佳的方法是結合某些具體績效審計進行培訓，著重拓寬審計人員的思路，一方面是審計人員具備創新能力，能夠發現與財務審計不同的問題；另一方面能夠以發展的觀念解決審計查出的問題。要進行績效審計方法和經驗的培訓，重點提高審計人員績效審計的能力和經驗。此外，和其他專業管理部門保持良好的合作關系也很重要。

參考文獻：

[1]陳思維，王會金，王曉霞。經濟效益審計[M].中國時代經濟出版社，2002.

[2]彭華彰。政府效益審計論[M].中國時代經濟出版社，2006.

績效管理審計重點范文6

一、我國內部審計規范化管理現狀

我國企業的內部審計大部分是按照政府管理部門的指令性要求建立起來的，在很長一段時間里被看成是國家審計的補充。因此，與政府審計、社會審計相比，企業內部審計在機構設置、人員數量和內審質量上，以及在內審業務建設和職能作用上的發揮都較落后，具有明顯的不規范性。

（一）內部審計機構設置不合理、獨立性差。獨立性是內審工作的基礎和靈魂。在我國，某些企業的內審機構表面上也是對董事會負責，實質上卻受總經理和總會計師的領導并向其報告工作，甚至有的企業財務部門的負責人兼任內審部門的領導。并且審計人員和被審計單位的各種利益密切相關，使內審機構及其人員工作獨立性不強，所作的審計處理決定也因管理體制的制約而得不到有效地貫徹執行，獨立性和權威性無法得到保證。

（二）領導者沒有真正認識內部審計的重要性。企業領導者沒有真正地意識到內部審計的重要性，認為那些都是可有可無的，認為個人的領導作用和相應的處罰條例完全可以避免對企業損害的事情發生。

（三）內部審計人員綜合素質不高。目前，我國內部審計人員的政治、業務素質普遍偏低，很難適應開展內部審計工作的需要，其主要表現在以下幾個方面：1、知識結構不合理，綜合分析能力差；2、個別內審計人員受社會不良風氣影響，職業道德欠佳；3、內審人員安排隨意性較大。

（四）內部審計手段和方法比較落后。我國內審人員對計算機審計還缺乏了解，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上。抽樣審計技術的運用更多地憑借內部審計人員的主觀判斷和經驗，缺乏對審計方法和經驗總結和提煉，嚴重影響了審計質量。

二、我國內部審計規范化的重要性

（一）內部審計規范化對增加企業價值的重要性。內部審計是企業內部監督控制系統的核心部分，可以通過進行經濟效益審計找出管理中存在的問題，挖掘企業內部潛力，提高經濟效益的目的。如，檢查評價各類銷售業務的營業利潤情況、分析影響利潤的不同因素，從而幫助企業增加收入。

（二）內部審計規范化對增強企業內部控制的重要性。內控制度的有效執行成為內部審計的工作重點。內部審計能夠發現和反映內控制度的漏洞、盲點和盲區――制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀地向企業高層反饋的可能，從而引起高層的重視。

（三）內部審計規范化對增強企業廉政建設的重要性。內部審計人員協助紀檢部門進行案件取證工作和配合監察部門開展公司經營績效方面的效能監察專項檢查，如評價對領導干部的監督機制，加強公司廉政建設，起到反腐敗、反舞弊的作用。

（四）內部審計規范化對增強企業資產安全、完整的重要性。完善內部審計規范化的目的在于幫助企業的經營活動更具合理化，具有經濟性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時、可靠的財務和管理信息。

三、內部審計規范化管理對策

在市場經濟下，從構建現代企業制度、健全企業科學高效的現代管理體系角度出發，需要對內部審計規范化提出改進意見和方法措施。

（一）提高認識，不斷更新內部審計理念。提高企業領導層對內審工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。領導層要不斷提高內部審計機構和內部審計人員的地位，實現內部審計人員配備專職化。在對內審人員實行嚴格準入制度的同時，也要保持隊伍的穩定性，促使內審機構成為企業管理必不可少的機構，推進內部審計信息化建設。

（二）建立健全內部審計機構，保證其獨立性?，F代企業建立內部審計機構是主動的，具有相對的權威性，能使審計的職能得到發揮。在公司制企業中，將內部審計機構直接設在董事會之下更能體現內部審計的本質。在非公司制的企業中，內部審計機構由企業主要負責人直接領導，以加強其獨立性和權威性。

（三）擴大內部審計的職能，拓寬內部審計的業務范圍?，F代內部審計除了監督職能外，其業務范圍應相應地加以拓寬，由單純的查錯防弊的財務領域進入到內部控制有效性審計、績效管理審計、經濟責任審計等領域。具體來說，應從以下幾個方面入手：1、開展對單位內部控制的審計；2、開展對企業管理活動的審計；3、開展各種經濟責任審計；4、開展對企業的經濟效益審計。