前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。

事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文1

第三條：財政審計局根據(jù)當年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員。

第四條：審計組的主要職責：

(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料。

(三)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導批準作出臨時制止決定。

(四)提出改進財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。

(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導提出追究其責任的建議。

(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進一步審理。

第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督。

第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專題審計。

第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進行一次。

第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容

(一)財務(wù)收入是否真實、合法；

(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備；

（三）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

（五）有關(guān)財務(wù)收支的其他問題。

第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序

(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；

(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料；

（三）審計終了，提出審計報告。

第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進行任期經(jīng)濟責任審計。

第十一條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容

(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應(yīng)負的責任；

(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負的責任；

(三)重大經(jīng)濟事項進行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應(yīng)負的責任；

(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟問題的報告失實、延誤應(yīng)負的責任；

(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；

(六）其他需要審計的事項。

第十二條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序

(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導審批后實施；

(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導干部本人；

(三)被審計領(lǐng)導干部所在單位接到審計通知后，應(yīng)當向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：

1、領(lǐng)導干部任職期間的工作總結(jié)；

2、內(nèi)部管理制度及人員的職責和分工情況；

3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

4、資產(chǎn)情況；

5、需要說明的其他情況；

(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。

第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內(nèi)部審計結(jié)果。

第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

（一）內(nèi)部審計報告；

（二）領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計報告；

（三）內(nèi)部審計意見；

（四）內(nèi)部審計決定

（五）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀事項。

第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。

第十八條：審計報告應(yīng)當在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告應(yīng)同時征求被審單位負責人本人的意見后，報局領(lǐng)導審閱。

第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，送達被審計單位執(zhí)行。

第二十一條：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計決定或?qū)徲嬕庖姡瑘蠼?jīng)管委會領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門。

第二十二條：被審單位應(yīng)當在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。

第二十三條：審計發(fā)現(xiàn)的重大違反財經(jīng)紀律的事項，應(yīng)及時報管委會領(lǐng)導，經(jīng)批準后移送監(jiān)察室處理。

第二十四條：財政審計局向監(jiān)察室移送審計事項時，應(yīng)當將“審計結(jié)果移送處理書”（格式見附件）及相關(guān)證據(jù)一同移送。

第二十五條：監(jiān)察室應(yīng)將移送事項的審理結(jié)果向財政審計局反饋，以便財政審計局將審計情況完整歸入審計檔案。

事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文2

一、行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）對經(jīng)濟責任審計缺乏正確認識。目前，行政事業(yè)單位仍有部分人對經(jīng)濟責任審計的認識不深刻。有的負責人認為經(jīng)濟責任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟責任審計的實施帶來了很大的困難。有的負責人對經(jīng)濟責任認知不足，財務(wù)意識淡薄，不注重本機構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負責人外，有的機構(gòu)工作人員也認為被審者都是領(lǐng)導干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調(diào)查。

（二）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計項目內(nèi)部二級復核制度執(zhí)行不嚴，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復核，部門負責人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進行復核。

（三）審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)負責人的經(jīng)濟責任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負責人的個人經(jīng)濟責任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟責任審計的目的不只是要明確該負責人財務(wù)責任的履行情況，同時也要明確其管理責任和個人廉潔責任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計來說，它作為一種內(nèi)部審計也要肩負起促進事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責。所以，在實施內(nèi)部經(jīng)濟責任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負責人的管理決策。

（四）先離任后審計問題依然存在。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負責人工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟責任審計喪失了預警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟責任審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。同時，還有可能導致重復審計、延長審計時間，加大審計工作的負擔。先離任后審計還會使新上任的負責人責任心降低，容易形成僥幸心理，認為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

二、加強事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的措施

（一）健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度。基于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導、組織部門、被審計機構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人考評。建立健全內(nèi)部審計責任追究制度，對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為和重大責任事故，要追究其責任。

（二）建立健全經(jīng)濟責任審計結(jié)果應(yīng)用回饋制度。首先，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進一步加強，可以通過召開經(jīng)濟責任審計結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟責任審計情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。再次，管理部門將內(nèi)部審計機構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復審計部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報，有需要的話可以在單位內(nèi)部進行公示，充分聽取群眾意見。

（三）實施項目管理，促進經(jīng)濟責任審計經(jīng)常制度。我國經(jīng)濟責任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛后，實施經(jīng)濟責任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責任審計項目均衡分配。

事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文3

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀分析

目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀如下。

1.事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識不強

很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理了解比較少，甚至有錯誤的了解，特別是一些非經(jīng)營性事業(yè)單位認為事業(yè)單位不是企業(yè)，不搞經(jīng)營，所以內(nèi)部控制管理沒有多大意義。即使有的事業(yè)單位搞內(nèi)部控制管理也只是著眼于資金的管理，錯誤地把單位的內(nèi)部控制管理單一化。還有的單位僅注重管理制度本身，而忽視了制度的執(zhí)行，內(nèi)部控制管理人員在工作中缺乏能動性、積極性，執(zhí)行力度不夠，執(zhí)行效果不明顯，內(nèi)部控制管理也就失去了其原本的作用。

2.事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置有待改善，內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)有待提高

由于事業(yè)單位自身的制度特點，有些機構(gòu)在設(shè)置上不太合理，相關(guān)的管理監(jiān)督體系也不太健全，管理流于形式。有些單位的內(nèi)部控制管理人員缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理知識，且防范風險的意識也不夠。還有的工作人員不注意自身能力水平的提升，不注重職業(yè)道德，甚至為了一己私利而做出違法犯罪的行為，給單位、國家、人民造成了巨大損失。

3.風險管理意識不強，缺乏內(nèi)外部有效監(jiān)督

因為對內(nèi)部控制管理的認識不到位，所以很多單位對風險管理的意識不強，沒有樹立全體人員參與風險管理的進步觀念。即使有風險觀念，也多是在風險發(fā)生時對風險的應(yīng)對處理，而對風險的預防意識還很薄弱，導致了內(nèi)部控制管理在風險預防、控制上沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效力。很多事業(yè)單位未能充分發(fā)揮內(nèi)部和外部審計的作用，導致自己監(jiān)督自己，監(jiān)督效力不夠。

4.預算控制的控制力沒有有效發(fā)揮

事業(yè)單位的預算控制是內(nèi)部控制管理的核心。目前的現(xiàn)狀是一些預算未得到嚴格執(zhí)行，預算與實際支出還有很大差距，預算追加的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，資金的使用支出缺乏計劃性、預見性，預算的控制力沒有得到有效地發(fā)揮。

二、有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的措施

針對目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的不足，提升內(nèi)部控制水平可以采取的措施有以下幾點。

1.加強事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)主動與市場經(jīng)濟接軌，強化經(jīng)營理論，不斷完善單位的各項管理制度，為實施內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。單位負責人要充分認識到加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，充分調(diào)動廣大職工積極參與單位內(nèi)部控制建設(shè)，成立由單位主要負責人擔任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導小組，負責內(nèi)部控制建立健全的相關(guān)工作。對于風險較大的行業(yè)，領(lǐng)導小組成員中應(yīng)由上級主管單位的相關(guān)人員參加，必要時，還可以聘請外部專業(yè)機構(gòu)參與單位控制制度的制定工作。同時設(shè)置級別相對較高的內(nèi)部控制常設(shè)機構(gòu)，以確保其職責得到充分發(fā)揮。此外，其他機構(gòu)設(shè)置也應(yīng)合理，要適應(yīng)單位管理需要，權(quán)責要分明，要積極配合內(nèi)部控制部門的工作。

2.提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)

首先要建立一套健全的選拔制度，選拔高素質(zhì)、高能力的人員進入內(nèi)部控制管理崗位。其次要加強對相關(guān)管理人員的培訓，提高在崗人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力。最后要建立對內(nèi)部控制管理人員的保護機制，防止個別人干擾他們的工作，疏通內(nèi)部控制管理人員或其他職工反映內(nèi)部控制缺陷、檢舉違法犯罪行為的渠道，確保內(nèi)部制度管理人員真正有效地履行職責。

3.增強風險管理意識，加強事業(yè)單位的風險管理

風險管理是內(nèi)部控制管理的實質(zhì)內(nèi)容，要實行對風險的全過程、全方位的管理，單位就需要對各項活動的各種風險進行評估分析，逐步把風險管理制度化、程序化，形成一個良好的風險管理傳統(tǒng)和氛圍，樹立全員風險防范意識。開展風險評估應(yīng)當成立風險評估工作組，抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)骨干并充分發(fā)揮財會、審計、紀檢等部門的作用，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀的評估。風險評估應(yīng)當至少每年進行一次，將評估結(jié)果形成書面報告，及時向單位領(lǐng)導班子提交，作為完善內(nèi)部控制、防范風險的依據(jù)。單位領(lǐng)導班子要對風險評估報告充分重視，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷要及時研究改進，對在風險評估過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)流失、舞弊和腐敗問題要及時向上級主管部門及有關(guān)司法機關(guān)報告。

4.加強內(nèi)部審計工作，發(fā)揮外部審計的補充作用

事業(yè)單位的內(nèi)部審計在促進完善內(nèi)部控制管理制度，提高社會效益、經(jīng)濟效益及強化政府在公眾心目中的威信發(fā)揮著不可或缺的作用。應(yīng)進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，每年年初對單位上一年的預算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目等經(jīng)濟活動進行例行的內(nèi)部審計并就審計情況形成審計報告。對于審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，要與單位領(lǐng)導班子或內(nèi)部管理人員進行及時溝通，研究有效解決問題的措施。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，特別有等違法犯罪行為的，審計機構(gòu)有權(quán)將審計報告直接提交被審計機構(gòu)的上級主管部門。要充分發(fā)揮外部審計的補充作用，對于內(nèi)部審計機構(gòu)尚不健全、人員專業(yè)水平較低的單位，可以聘請會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)進行審計，作為對內(nèi)部審計工作的有效補充。

5.加強對預算的管理，保證管理力度

預算管理是內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，要有效的提升內(nèi)部控制水平就必須嚴格執(zhí)行單位預算，從源頭上杜絕開支隨意現(xiàn)象。基本支出要重點控制“三公”經(jīng)費的支出，要防止公款吃喝、公款出國旅游等腐敗情況的發(fā)生，不允許在人員經(jīng)費與日常公用經(jīng)費之間進行自主調(diào)整。項目支出要嚴格按照立項審批的用途專款專用，加強內(nèi)部或外部審計工作。要充分保證預算管理的力度，成立預算執(zhí)行考核部門，將年度預算控制指標分解到各月或各季度，每月末或季度末對預算執(zhí)行情況進行考核，根據(jù)預算完成率等指標，及時分析預算完成的進度，對于預算超出階段控制目標的項目要充分重視，及時對該項目的經(jīng)費構(gòu)成進行細化分析，查明超出預算的原因，寫出書面分析材料及整改建議，及時提交預算執(zhí)行部門及領(lǐng)導班子進行研究落實。要嚴格實行國庫集中收付制度，對收入繳庫和支出撥付過程進行有效監(jiān)督，增強預算單位財務(wù)收支的透明度，有效防止資金截留、擠占、挪用等問題。

事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文4

一．行政事業(yè)財務(wù)管理概論：行政事業(yè)財務(wù)管理的特點、主要任務(wù)和基本原則；實施行政事業(yè)財務(wù)管理的基本方法；確立行政事業(yè)財務(wù)管理體制的原則。

二．行政事業(yè)單位預算管理：定員定額的概念、制定及管理；單位預算的編制、審批及執(zhí)行程序；財政撥款和事業(yè)收入的管理；行政事業(yè)單位支出及具體項目的管理。

三．國有資產(chǎn)和負債管理：國有資產(chǎn)的概念和分類；事業(yè)基金、固定基金和專用基金的管理。行政事業(yè)單位負債的概念及管理要求；應(yīng)繳財政預算資金和應(yīng)繳財政專戶資金的管理。

四．財務(wù)清算和財務(wù)報告：財務(wù)清算的原因和分類；清算財產(chǎn)的估價和變現(xiàn)；財務(wù)清償和剩余財產(chǎn)分配。行政單位財務(wù)報表的主要內(nèi)容及編制方法；事業(yè)單位財務(wù)報表的主要內(nèi)容及編制方法；年度財務(wù)決算的編制和審批。

五．財務(wù)分析：財務(wù)分析的作用、要求和形式；償債能力、資產(chǎn)管理能力及盈利能力分析；財務(wù)報表分析的應(yīng)用；杜邦分析體系；我國國有企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系。

第二部分公司財務(wù)管理

一．財務(wù)估價：貨幣的時間價值及計算；債券的概念、價值及必要報酬率；股票的概念及價值計算；風險和報酬；資本成本和資本結(jié)構(gòu)。

二．投資管理：投資項目評價的基本方法；投資項目現(xiàn)金流量的估計；固定資產(chǎn)投資決策；投資項目的風險處置

三．流動資產(chǎn)管理：現(xiàn)金管理的目標及最佳現(xiàn)金持有量；應(yīng)收帳款及信用政策的制定；存貨經(jīng)濟訂貨量的基本模型及擴展。

四．籌資管理：資金需求量的預測；籌資的渠道和方式；股票籌資與債券籌資的比較；短期負債籌資的主要形式；營運資金政策的選擇。

五．股利政策：利潤的構(gòu)成與分配；股利分配政策的類型；股票股利和股票分割的比較；目標利潤規(guī)劃。

第三部分審計

一．基本概念：審計的概念和種類；審計的職能和目標；審計的方法和程序；審計業(yè)務(wù)約定書與審計范圍；審計證據(jù)和審計工作底稿；審計職業(yè)規(guī)范和審計責任。

二．內(nèi)部控制及其測試與評價：內(nèi)部控制的目標與要素；內(nèi)部控制測試；內(nèi)部控制評價；管理建議書。

三．企業(yè)會計報表審計：企業(yè)會計報表審計準則；企業(yè)主要會計報表的審計；流動資產(chǎn)審計；長期投資審計；固定資產(chǎn)審計；無形和遞延資產(chǎn)審計；流動負債與長期負債審計；所有者權(quán)益審計；收入、費用及利潤審計。

四．審計報告：審計報告的基本類型；審計報告準則；審計報告的編制；期后事項；特殊目的審計。

五．內(nèi)部審計：適當?shù)膶徲嫵绦颍晃璞椎陌l(fā)現(xiàn)；舞弊調(diào)查。

第四部分統(tǒng)計基礎(chǔ)

一．集中趨勢和離散趨勢：集中趨勢的測度；算術(shù)平均值、調(diào)和平均數(shù)、幾何平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)；級差、平均差、方差和標準差。

二．概率和概率分布：概率的基本概念及計算；離散型和連續(xù)型隨機變量及其概率分布；三種常用的離散型隨機變量的概率分布；正態(tài)分布。

事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文5

一、科研單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計的工作基礎(chǔ)較好由于科研事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結(jié)構(gòu)大多“以老帶新”，人員相對穩(wěn)定，因此科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較好，這為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造了條件。盡管科研單位經(jīng)費來源渠道多，承擔的科研課題涉及國家的各個領(lǐng)域，除了遵守《科學事業(yè)單位會計制度》外，還需要按照資金來源實行項目經(jīng)費管理，遵守相關(guān)的會計制度。且科研單位每年都要接受來自各個方面的審計，為科研單位打下了扎實的審計工作基礎(chǔ)。

(二)內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性不強這是由內(nèi)部審計本身的性質(zhì)和特點決定，目前科研部門內(nèi)部審計機構(gòu)是屬內(nèi)部機構(gòu)，且與其他科室是平行的，因此在審計過程中不可避免地受本單位利益的約束，當涉及全局和局部利益時，就不得不考慮本單位領(lǐng)導的意見。由于易受本單位行政領(lǐng)導的干擾，其審計工作很難行使獨立監(jiān)督的職能，特別是遇到違規(guī)違紀行為時，內(nèi)部審計容易喪失客觀的判斷，從而影響內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。

(三)內(nèi)部審計范圍狹窄內(nèi)部審計多限于常規(guī)審計和傳統(tǒng)式審計兩個方面，而管理審計和效益審計很少，在一定程度上出現(xiàn)重審計輕管理、重結(jié)果輕過程、重問題輕建議的傾向；審計監(jiān)督和財務(wù)審核工作松弛，隨意性大；審計工作沒有做到制度化、常規(guī)化，往往是等到某一單位發(fā)現(xiàn)“紕漏”或隱患時再考慮審計；另外資產(chǎn)管理、工作效率等方面的審計還未排到日程上來。

(四)內(nèi)部審計人員不足、素質(zhì)不高我國科研單位的內(nèi)部審計最近幾年才開始啟動，審計人員的數(shù)量明顯不足，高水平的審計人員更為稀少，跟不上國家日新月異的社會建設(shè)和科技發(fā)展的步伐；審計人員的知識結(jié)構(gòu)也比較單一，專業(yè)知識不夠廣泛，無法適應(yīng)越來越復雜多樣的財務(wù)工作的評價和監(jiān)督。特別是近年來審計內(nèi)容多、任務(wù)重，外出培訓不僅經(jīng)費缺乏，而且也擠不出時間，致使很多科研單位內(nèi)部審計人員沒有機會參加審計系統(tǒng)的繼續(xù)教育培訓，專業(yè)知識得不到及時更新，素質(zhì)得不到得高。

二、科研單位內(nèi)部審計的改進措施

(一)建立分段質(zhì)量控制制度。扎實做好內(nèi)部審計工作在內(nèi)部審計工作中，建立事前、事中和事后三階段質(zhì)量控制制度：事前做好審計的預備階段，建立科學的審計項目的選題制度，根據(jù)重要性原則、可行性原則、效益性原則和增值性原則，選準審計項目，認真編制審計方案和程序；事中的關(guān)鍵是抓好審計證據(jù)的質(zhì)量，應(yīng)采取適當抽樣的方法和各級復核的程序，獲取具有充分性、相關(guān)性和可靠性的證據(jù)，為證實審計事項和撰寫審計結(jié)論提供依據(jù)；事后要突出審計報告的編制復核和審計結(jié)論的執(zhí)行情況，審計報告應(yīng)該實事求是，客觀公正地反映審計事項，報告應(yīng)針對被審計單位的工作活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行性的改進意見，以推動本單位各項工作的全面進步。

(二)大力開展計算機審計，提高審計的工作效率科研單位內(nèi)部審計開展電算化，可以提高審計效率和工作質(zhì)量。在電算化之前，必須進行大量審計證據(jù)的調(diào)查和收集，只有充分的審計調(diào)查，才能保證計算機審計的質(zhì)量；要建立計算機審計的標準化的作業(yè)流程，建議有關(guān)單位加快開發(fā)適于科研單位標準化操作的內(nèi)部審計軟件，要求其功能不僅可以把不同財務(wù)軟件的會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計軟件可識別處理的數(shù)據(jù)，而且對采取的數(shù)據(jù)可以分析、核對和評價，并形成審計決定。以推動科研單位內(nèi)部審計更上一層；還要重視計算機審計結(jié)果的復核工作，可以通過內(nèi)審前期和后期出現(xiàn)的線索及底稿資料進行復核，確保計算機審計的高質(zhì)量水平。

事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文6

【關(guān)鍵詞】 “鉻渣致污”事件；環(huán)境審計；問責

云南省陸良化工實業(yè)有限公司的5 000余噸鉻渣被非法傾倒在曲靖市麒麟?yún)^(qū)農(nóng)村的路邊和山坡上，造成附近農(nóng)家牲畜死亡，農(nóng)田污染，而在南盤江邊，露天堆放的28.84萬噸鉻渣至少在10年以上，與廠區(qū)相鄰的興隆村村民30多人得了癌癥，水庫的水變黑，569噸魚死亡…… 在國際上，六價鉻被列為對人體危害最大的8種化學物質(zhì)之一，是公認的致癌物質(zhì)，含鉻廢物被列入我國《國家危險廢物名錄》，鉻渣因為富含六價鉻而毒性超強，且水溶性很好，在雨水的沖刷下，極易流淌至河中，嚴重污染水源和土壤。如此嚴重的污染誰之責？各級監(jiān)管漏洞有多大？震驚、質(zhì)疑之后，我們更需反思。而完善我國的環(huán)境審計是根治環(huán)境污染的重要手段之一。

一、我國環(huán)境審計的主體問題

審計主體是指審計活動的執(zhí)行者。明確環(huán)境審計的主體，便于工作分工，區(qū)分責任，強化我國環(huán)境審計的實踐，促進我國環(huán)境審計工作的開展。關(guān)于環(huán)境審計主體的問題，國內(nèi)尚無定論，主要觀點有三種：一是認為“環(huán)境產(chǎn)品”屬于公共產(chǎn)品，環(huán)境審計應(yīng)以政府審計為主導 ；二是主張借鑒國外研究成果，環(huán)境審計應(yīng)以內(nèi)部審計為主導；三是認為政府審計、民間審計和內(nèi)部審計都是主體，不分主次。

筆者認為我國環(huán)境審計應(yīng)以政府審計為主導，發(fā)展方向上逐步側(cè)重于民間審計，調(diào)動企業(yè)內(nèi)部審計積極參與，即依托現(xiàn)有政府審計、民間審計和內(nèi)部審計三者共存的框架體系，分清職責，從環(huán)保資金的受托經(jīng)濟責任和環(huán)境審計的具體目的來考慮，結(jié)合審計的權(quán)威性和審計主體力量，在相當長的一段時間內(nèi)，環(huán)境審計以政府審計為主導，重點發(fā)展民間審計，啟動企業(yè)內(nèi)部審計，并加強各主體之間的組織協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌安排。因為三種環(huán)境審計主體有各自的優(yōu)勢和缺陷，無法單獨成為環(huán)境審計的主體。

政府審計機構(gòu)具有權(quán)威性，可以借助國家的力量對公共資金用于生態(tài)生活環(huán)境建設(shè)的林業(yè)工程、自然保護區(qū)、生物多樣性等方面和環(huán)境污染治理進行審計；企業(yè)的內(nèi)部審計較為靈活，但其自身的環(huán)境審計動力不足，國家應(yīng)制定環(huán)境保護的企業(yè)自律政策，讓企業(yè)內(nèi)部審計行動起來，政府嚴格監(jiān)管；而民間審計進行環(huán)境審計具有獨立性和一定的權(quán)威性，有發(fā)展的潛力，但目前在我國尚未開展，屬極大的浪費。如曲靖“鉻渣致污”事件暴露出來我國有相當多的涉嫌環(huán)境污染的企業(yè)不在審計監(jiān)督范圍之內(nèi)，包括化工、鹽業(yè)、鋼鐵等領(lǐng)域的大量企業(yè)需要環(huán)境審計，僅靠政府審計無力也不可能來完成，這就需要政府制定規(guī)則，從嚴治污，下放權(quán)力，讓注冊會計師進行企業(yè)環(huán)境審計。民間審計通過獨立檢查和評價受托環(huán)境責任的履行情況，既可以減少信息的不對稱，又可以大大提高環(huán)境審計報告的可信度，增強信息的有用性。從發(fā)達國家來看，民間的環(huán)境審計工作比政府的環(huán)境審計效率要高得多。

我國環(huán)境審計在二十多年的發(fā)展中都是以政府為主體進行的，取得了很大成效。如2001年以來生態(tài)環(huán)境建設(shè)重點工程資金審計、2004年國家審計署組織開展的對“三河一湖”水污染防治資金審計、2005年青藏鐵路環(huán)境保護資金使用情況審計等等。但隨著世界環(huán)保浪潮的興起，綠色產(chǎn)品成為國際市場的新潮，一些國家就要求以環(huán)境標準等技術(shù)作為貿(mào)易保護武器，企業(yè)要走向國際化，就要將環(huán)保措施納入國際貿(mào)易的規(guī)劃和目標。因此環(huán)境審計的發(fā)展必將越來越側(cè)重于民間審計。

二、我國環(huán)境審計的客體問題

環(huán)境審計的客體是審計的載體，包括被審單位和被審單位影響環(huán)境的活動。只有明確環(huán)境審計客體問題，才能做到監(jiān)督到位，順利實施。當前我國環(huán)境審計客體存在著范圍狹窄的缺陷。如曲靖“鉻渣致污”事件，陸良化工實業(yè)有限公司鉻渣堆放有責，鉻渣運輸、儲存監(jiān)管缺失，可是鉻渣已露天堆放10年以上，媒體幾次曝光，曲靖的環(huán)保部門、監(jiān)測部門、市政府和云南省環(huán)保部門、省政府等就沒有責任嗎？

筆者認為環(huán)境審計客體即對環(huán)境保護負有責任的組織和單位及其行為，包括利用環(huán)境進行生產(chǎn)經(jīng)營及在進行環(huán)境行政管理中負有對環(huán)境保護和改善的直接與間接責任的主體。其實，美國早在1980年頒布的《綜合環(huán)境的反應(yīng)、補償與責任法案》和1990年的《凈化大氣環(huán)境法》中就規(guī)定，環(huán)境審計的客體即工業(yè)污染環(huán)境責任的主體，包括過去的與當前的、直接的與間接的有關(guān)方面，都可成為環(huán)境責任的主體。

我國環(huán)境審計客體可以從被審單位職責范圍和具體影響環(huán)境的行為兩方面來劃分。

按照職責范圍劃分，包括環(huán)保政策和措施的制定部門，如環(huán)境保護局；環(huán)境監(jiān)管實施部門，如環(huán)境檢測監(jiān)督單位；各級企事業(yè)單位，如城建規(guī)劃部門和工程建設(shè)單位、環(huán)保工程承建單位、城市公用事業(yè)單位、生產(chǎn)性工業(yè)企業(yè)、水資源和礦產(chǎn)資源管理單位等等，它們都是實施環(huán)境治理的主體。此外，鑒于我國環(huán)境污染治理的緊迫性，還可以嘗試將環(huán)境保護責任納入黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任考核中，所以環(huán)境審計客體也該包括各級人民政府。

按照具體行為活動劃分，環(huán)境審計的客體行為主要包括：政府的環(huán)境管理監(jiān)督行為；國有資源的規(guī)劃、開發(fā)、利用行為；國家環(huán)境保護的規(guī)劃、實施、管理行為；工業(yè)企業(yè)及其他企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及交通運輸部門、能源供應(yīng)部門等公用事業(yè)單位的服務(wù)供給可能對環(huán)境造成破壞的具體行為和活動。

三、我國環(huán)境審計的內(nèi)容問題

審計內(nèi)容解決的是審計什么的問題，環(huán)境審計內(nèi)容是開展環(huán)境審計工作的目標和指南，明確了審計內(nèi)容，才能把握環(huán)境審計的方向和重點。當前我國不少學者專家對環(huán)境審計內(nèi)容發(fā)表了自己的看法，尚未形成統(tǒng)一的認識。

借鑒最高審計機關(guān)國際組織的環(huán)境審計定義，結(jié)合中國環(huán)境審計實際，筆者認為環(huán)境審計內(nèi)容主要包括生態(tài)（生活）環(huán)境建設(shè)審計和環(huán)境污染治理審計兩大類（《憲法》規(guī)定，我國的環(huán)境保護分為生態(tài)（生活）環(huán)境建設(shè)和環(huán)境污染治理兩個方面）。其各自具體的審計內(nèi)容又包括：環(huán)境常規(guī)審計、環(huán)境政策審計和環(huán)境績效審計。具體分析如下。

一是我國已經(jīng)進行的環(huán)境審計主要立足于環(huán)保資金和生態(tài)建設(shè)資金投入、管理和使用的合法合規(guī)性，對有關(guān)環(huán)境資金投向以及環(huán)境報告等的審計可以采取財務(wù)審計的方法。二是對于有關(guān)環(huán)境保護制度執(zhí)行情況的審計，在具體實施過程中可以參考有關(guān)合規(guī)性審計的方式與方法。三是對環(huán)保部門的工作績效等進行的審計主要是考查有關(guān)部門的工作效率與效果，可以采取績效審計的方法。此三者中，尤其要加強環(huán)境效益審計。

近年來，我國的環(huán)境治理速度遠遠趕不上破壞速度，一些原本已改善的環(huán)境又被重新污染，形成“污染―治理―再污染―再治理”的惡性循環(huán)，導致環(huán)境審計投入了大量工作卻收效甚微。環(huán)境審計項目，不僅要有數(shù)量上的開展，更要有質(zhì)量上的成效，不單是看投入多少資源、做了多少工作，更要考核它是否真正提升了我國可持續(xù)發(fā)展能力。試想，產(chǎn)生大量鉻渣的陸良化工實業(yè)有限公司若通過嚴格的環(huán)境常規(guī)審計、環(huán)境政策審計和環(huán)境績效審計，應(yīng)該會消滅污染問題。

四、我國環(huán)境審計結(jié)果的運用問題

環(huán)境審計結(jié)果首先表現(xiàn)在環(huán)境審計報告上，審計報告是審計意見的載體，審計意見正確與否，不僅為被審計單位關(guān)心，而且為與之相關(guān)的廣大利益相關(guān)者所關(guān)心。我國還沒有環(huán)境審計準則，環(huán)境審計報告研究沒有定論，也無制度規(guī)范。環(huán)境審計報告應(yīng)分為一般企業(yè)環(huán)境審計報告和政府專項環(huán)境審計報告兩種。對于一般企業(yè)環(huán)境審計，采用評價、鑒定的方式，并指出存在的問題；對于政府專項環(huán)境審計，不僅要鑒定并指出問題，還要提出改進建議或作出處理決定。具體講，我國環(huán)境審計報告應(yīng)該包括下列內(nèi)容。

一是環(huán)境狀態(tài)評價。指環(huán)境狀況及面臨最突出的環(huán)境問題是什么，存在的風險及其影響，所采取的措施、成效及未解決的問題。二是環(huán)境審計中發(fā)現(xiàn)的問題。關(guān)于環(huán)境財務(wù)審計，審計報告應(yīng)該包括相關(guān)資金的財務(wù)核算和列報是否真實公允，披露存在的主要問題；關(guān)于環(huán)境合規(guī)性審計，應(yīng)該披露遵守環(huán)保法規(guī)和達到環(huán)保標準的狀況；對于環(huán)境績效審計，要包括所有與審計目標相關(guān)的不合規(guī)的重要事項。三是審計建議，對被審計單位環(huán)境管理方面的意見或建議，有的還包括對審計對象違規(guī)事實的處理意見，無論是處罰建議還是管理建議，都需要具有可操作性。

環(huán)境審計結(jié)果的運用就是讓環(huán)境審計報告發(fā)揮作用，通過審計報告對被審計客體的環(huán)境狀態(tài)進行評價、鑒證，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題，提出審計建議，從而解除或確定被審計單位的環(huán)境責任。由于有環(huán)境審計監(jiān)督使得各企業(yè)和相關(guān)部門不敢忽視環(huán)境建設(shè)和環(huán)境污染治理；由于有環(huán)境審計經(jīng)常監(jiān)督，使得被審計單位必須強化自身的環(huán)境責任。通過環(huán)境審計報告的公開，披露環(huán)境破壞和環(huán)境污染問題，進行問責、處理，使得問題加快整改；更可以通過環(huán)境審計報告為國家環(huán)境管理部門提供監(jiān)管信息，進行制度規(guī)范。只有環(huán)境審計結(jié)果的充分運用，才能彰顯出我國環(huán)境審計的價值。我國環(huán)境保護問題多多，有環(huán)境意識不強、缺少環(huán)保立法、環(huán)境責任不夠等原因，更有環(huán)境審計覆蓋面不寬、環(huán)境審計結(jié)果運用不力的因素。

因此要保持我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，必須高度重視環(huán)境保護，強化環(huán)境審計和環(huán)境審計結(jié)果的運用，初步建議有三。

一是出臺適用我國的環(huán)境保護法和環(huán)境審計準則，加大環(huán)境審計范圍，公開環(huán)境審計結(jié)果，讓人們、企業(yè)明確利用環(huán)境生存和生產(chǎn)的規(guī)則及環(huán)境審計的具體要求，并通過環(huán)境審計，發(fā)現(xiàn)一個污染環(huán)境的企業(yè)就曝光一個企業(yè)。

二是與政府其他部門聯(lián)合審計，建立問責制。曝光一個污染環(huán)境的企業(yè)就處理一個，更要問責，然后重罰，進行制度補救。環(huán)境審計涉及多學科，與行業(yè)管理、環(huán)保、監(jiān)測等多部門有關(guān)聯(lián)。加強部門間數(shù)據(jù)的共享，明確各方的職責和權(quán)利與義務(wù)，共同追責，環(huán)境審計效果才會更好。如我國2011年6月發(fā)現(xiàn)的蓬萊19-3油田漏油事件，至今原因不明，污染損失不清，康菲公司與中海油環(huán)境責任含糊，渤海灣漁民維權(quán)困難，則是非聯(lián)合審計、多部門聯(lián)動不能解決的。

三是環(huán)境審計結(jié)果處理不可手段單一，需要環(huán)境經(jīng)濟政策配合。目前的行政手段處理，雖立竿見影，但長期效果卻十分有限。面對嚴峻的環(huán)境形勢，要有一套激勵各級政府和企業(yè)長期有效配置環(huán)境資源的機制。總理指出，解決環(huán)境問題“從主要用行政辦法保護環(huán)境轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合運用法律、經(jīng)濟、技術(shù)和必要的行政辦法解決環(huán)境問題”。經(jīng)濟手段是指全新的環(huán)境經(jīng)濟政策體系，如運用價格、稅收、財政、信貸、收費等經(jīng)濟手段，調(diào)節(jié)或影響市場主體的行為，以實現(xiàn)經(jīng)濟建設(shè)與環(huán)境保護協(xié)調(diào)發(fā)展的政策手段。再如，對利用城市垃圾生產(chǎn)的電力企業(yè)實行增值稅即征即退政策，對廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資免稅，從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠等等；反之，重稅或加大其經(jīng)營成本。環(huán)境經(jīng)濟政策是一種內(nèi)在約束力量，具有促進環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新、增強市場競爭力、降低環(huán)境治理成本與行政監(jiān)控成本等優(yōu)點。環(huán)境經(jīng)濟政策體系是國際社會迄今為止解決環(huán)境問題最有效、最能形成長效機制的辦法。企業(yè)都是以追逐利益為目的的組織，對于硬性法制法規(guī)，企業(yè)只是被動地執(zhí)行，而彈性的經(jīng)濟政策，將極大地激發(fā)企業(yè)的自主性。

【參考文獻】

［1］ 新華社，“鉻渣致污”事件的背后究竟還有多少疑團？［N］.城市晚報，2011-08-18.