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收繳管理制度范文1

第二條本辦法所稱義務教育收費，是指人民政府設置或者國有企業、事業單位舉辦的實施義務教育的學校，在免收學費外，按照規定的收費項目和收費標準，向接受義務教育的學生收取費用的活動。

第三條本省行政區域內義務教育收費的監督管理以及相關的義務教育經費保障工作，適用本辦法。

國家和本省對實施特殊教育的學校的收費管理另有規定的，適用其規定。

第四條縣級以上人民政府應當加強對義務教育收費監督管理工作的領導，并依法履行義務教育經費保障職責。

第五條縣級以上人民政府價格、財政、教育主管部門按照各自職責，負責本行政區域內義務教育收費的監督管理工作；監察、審計、農民負擔監督管理、民政等有關主管部門按照各自職責，負責義務教育收費監督管理的相關工作。

第六條縣級人民政府應當履行下列義務教育經費保障職責：

（一）按時足額發放學校教職工工資，并保證教師工資不低于或者高于當地國家公務員的法定平均工資水平；

（二）按照規定的定額和標準，統籌安排并保證學校公用經費開支；

（三）籌措并保證學校危房改造和其他建設所必需的經費；

（四）保證減免貧困學生義務教育收費所需的經費；

（五）國家和省人民政府規定的其他經費保障職責。

前款第（二）項規定的學校公用經費開支定額和標準，由省人民政府財政、教育主管部門確定，報省人民政府批準。

鄉（鎮）人民政府應當積極籌措經費，改善農村學校辦學條件。

第七條省人民政府通過調整財政體制對實施義務教育經費有困難的縣給予補助。具體方案每年由省人民政府財政、教育主管部門制定，報省人民政府批準后實施。

市級人民政府對本行政區域內實施義務教育經費確有困難的縣，可以給予支持和幫助。

義務教育補助資金必須全部用于實施義務教育，并應當優先用于發放學校教職工工資和實施學校危房改造，任何組織或者個人不得截留、擠占和挪用。

第八條學校可以向學生收取雜費、代管費；向學生提供住宿的，可以收取住宿費；接收借讀學生的，可以收取借讀費，但不再收取雜費。

前款所稱借讀，是指適齡兒童、少年因其監護人跨縣級以上行政區域就業等原因離開戶籍所在地居住，按照本省的有關規定經批準后，進入現居住地學校就讀。

第九條雜費的限額標準由省人民政府價格、財政、教育主管部門制定，報省人民政府批準。具體標準由市、縣人民政府價格、財政、教育主管部門根據省定限額標準確定，報本級人民政府批準，并報上一級人民政府價格、財政、教育主管部門備案。

制定和確定雜費標準，應當充分考慮不同地區、城鄉之間學生生均公用經費支出水平、經濟發展水平和居民收入水平的差異。

第十條代管費的具體項目由省人民政府價格、教育、財政主管部門根據國家有關規定制定。代管費的具體標準由市、縣人民政府價格、教育、財政主管部門根據省定項目范圍和本地區實際制定，報上一級人民政府價格、教育、財政主管部門備案。

第十一條住宿費標準由市、縣人民政府價格、財政、教育主管部門根據適當彌補學生宿舍日常運行費用，并充分考慮學生承受能力的原則制定，報本級人民政府批準，并報上一級人民政府價格、財政、教育主管部門備案。

第十二條借讀費的限額標準由省人民政府價格、財政、教育主管部門制定，報省人民政府批準。具體標準由市、縣人民政府價格、財政、教育主管部門根據省定限額標準確定，報本級人民政府批準，并報上一級人民政府價格、財政、教育主管部門備案。

制定和確定借讀費標準，應當充分考慮生均事業費支出水平和居民收入水平。

第十三條制定和確定義務教育收費項目和收費標準涉及農民負擔的，應當征求同級農民負擔監督管理部門的意見。

第十四條制定和確定義務教育收費標準應當進行充分的調查、科學的測算和必要的論證；依照價格法律、法規的規定和地方價格聽證目錄必須組織聽證的，有關人民政府價格主管部門應當按規定組織聽證，聽取各有關方面的意見，論證其合理性。

第十五條雜費、借讀費限額標準以及代管費的具體項目，在實施前由省人民政府價格、財政、教育主管部門在本省主要傳播媒介上予以公布。

市、縣人民政府價格、教育、財政主管部門應當在每學期開學前，聯合在本地區主要傳播媒介上公布經本級人民政府批準的義務教育收費項目、收費標準和制定依據。

學校應當在每學期開學前，公布本學校的義務教育收費項目和收費標準。

第十六條調整義務教育收費標準和代管費的具體項目，適用本辦法第九條至第十五條的有關規定。

第十七條市、縣、鄉（鎮）人民政府及有關部門不得設立義務教育收費項目或者超越省定收費限額標準制定或者確定收費的具體標準。沒有收費標準制定或者確定權的政府或者部門不得制定收費標準。

第十八條除雜費、代管費、住宿費和借讀費外，學校不得有下列收費行為：

（一）擅自提高義務教育收費標準向學生收費；

（二）以義務教育教學改革實驗為名向學生收費；

（三）將午間休息管理，業余時間補、增課程內容等教學管理內容列為有償服務項目向學生收費；

（四）以舉辦培訓活動為名向學生收費；

（五）其他無法定依據的收費行為。

第十九條禁止任何組織或者個人通過學校向學生及其監護人收取或者變相收取本辦法規定的義務教育收費以外的其他任何費用。

第二十條學校必須按照規定學期或者學年收費，不得跨學期或者跨學年收費。

第二十一條學校向學生收取雜費、代管費、住宿費、借讀費，應當出具由省人民政府財政主管部門統一監制的行政事業性收費票據。

第二十二條縣級以上人民政府及其教育、財政等有關主管部門應當建立健全免交、減交或者緩交義務教育費用制度，幫助貧困學生就學，保障其接受義務教育的權利。

第二十三條下列學生免交雜費、代管費、住宿費和借讀費：

（一）享受最低生活保障待遇家庭的子女；

（二）依法由社會福利機構監護的未成年人；

（三）革命烈士子女；

（四）列入農村五保供養范圍的未成年人；

（五）國家或者省人民政府規定的其他學生。

因受災、疾病等原因造成家庭經濟困難的學生，可以緩交、減交或者免交雜費、代管費、住宿費和借讀費。

鼓勵有條件的市、縣逐步擴大免交義務教育收費的學生范圍。

第二十四條學生要求免交或者減交雜費、代管費、住宿費和借讀費的，由學生本人或者其監護人向學校提出書面申請，同時提交由當地民政主管部門或者街道辦事處、鄉（鎮）人民政府據實出具的證明材料，由學校將申請、證明材料轉報縣級以上人民政府教育主管部門審核。

有關教育主管部門應當自收到申請之日起15日內作出批準或者不予批準的決定。對予以批準的，應當以書面形式通知學校免收或者減收有關費用，并書面告知學生本人或者其監護人；對不予批準的，也應當書面告知學生本人或者其監護人，并說明理由。

學生要求緩交有關費用的，由學校根據具體情況決定。

第二十五條除代管費以外，義務教育收費收入統一納入財政專戶，實行收支兩條線管理。

義務教育收費收入必須用于規定的事項，任何組織或者個人不得以任何理由和方式截留、擠占和挪用。

學校應當在每學期末向學生及其監護人公布代管費的收支情況。

第二十六條學校可以依法接受捐資助學款物，但不得強制或者變相強制學生及其監護人交納建校費、贊助費等各類費用和實物。

第二十七條學校向學生提供代購校服等物品的服務，必須征得學生及其監護人的同意，不得強制或者變相強制學生接受代購服務。

學校提供代購服務不得牟利，其收支賬目應當定期公布或者在完成代購服務事項后公布。

學校及其教職工不得在學生中從事商業性推銷活動。

第二十八條學生監護人在學生按省、市人民政府教育主管部門規定的放學時間放學后，確有接送不便等困難并要求學校給予幫助的，學校可以向其提供臨時管理學生的服務，并可以收取適當的管理費用。具體收費標準由學校向學生及其監護人公布，報市、縣人民政府價格、教育主管部門備案。

第二十九條省、市人民政府及其財政、教育、審計等主管部門定期組織對義務教育經費保障工作的監督檢查，聽取學校的意見和建議，通報或者向社會公布義務教育經費保障工作的有關情況。

縣級以上人民政府價格、財政、教育等主管部門應當按照各自職責，加強對義務教育收費的監督檢查，建立健全收費投訴舉報制度，及時制止和查處義務教育收費違法行為。

第三十條對未按本辦法的有關規定履行義務教育經費保障職責的，由上級人民政府責令改正，給予通報批評。對有關人民政府的主要負責人和其他直接責任人員，由監察機關或者任免機關給予記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第三十一條違反本辦法有關規定，截留、擠占和挪用義務教育補助資金、義務教育收費收入的，由縣級以上人民政府教育、財政、審計等主管部門責令其改正，退還違法占用的收費收入。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由監察機關或者任免機關給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。

第三十二條違反本辦法有關規定，擅自設立義務教育收費項目，或者強制、變相強制學生及其監護人交納各類費用和實物的，由縣級以上人民政府價格、財政、教育主管部門責令其改正，退還違法收取的費用和實物。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由監察機關或者任免機關給予降級或者撤職處分。

第三十三條違反本辦法有關規定，擅自制定或者提高義務教育收費標準，或者通過學校向學生收取各類費用的，由縣級以上人民政府價格、財政、教育主管部門責令其改正，退還違法收取的費用。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由監察機關或者任免機關給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第三十四條學校違反本辦法第二十條、第二十七條規定的，由縣級以上人民政府教育、價格主管部門按照各自職責，責令其停止違法行為，退還違法收取的費用。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由監察機關或者任免機關給予警告或者記過處分；情節嚴重的，給予記大過、降級或者撤職處分。

第三十五條學校違反本辦法第二十一條規定，未向學生出具有效的行政事業性收費票據的，由縣級以上人民政府財政主管部門依法予以查處。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由監察機關或者任免機關給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

第三十六條縣級以上人民政府價格、教育、財政等主管部門有下列行為之一的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由監察機關或者任免機關給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（一）違反本辦法第十四條規定，必須組織聽證而不組織聽證的；

（二）未按照本辦法第十五條第一款、第二款規定履行公布義務的；

（三）未按照本辦法第二十四條第二款規定履行審核、通知和告知職責的；

（四）違反本辦法第二十九條規定，未及時制止和查處義務教育收費違法行為的；

（五）違反本辦法規定的其他行為。

第三十七條當事人對縣級以上人民政府及其有關部門的具體行政行為不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

當事人對行政處分不服的，可以依法提出申訴或者申請復審、復核。

第三十八條違反本辦法有關規定，構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

收繳管理制度范文2

第二條本自治區行政區域內開征地方教育費。凡在自治區行政區域內繳納營業稅、增值稅和消費稅的單位和個人均應當依照本辦法規定繳納地方教育費。

第三條地方教育費按照單位和個人實際繳納的營業稅、增值稅和消費稅的2%征收。

第四條地方教育費由地方稅務局負責征收(未設地方稅務局的由當地國家稅務局征收，下同)。納稅義務人在向當地稅務局繳納營業稅、增值稅、消費稅時，同時申報繳納地方教育費。

第五條地方稅務局征收地方教育費時，須到同級財政部門辦理《基金收取許可證》，亮證收費，使用自治區財政廳統一印制的寧夏回族自治區地方教育費專用繳款書。(專用繳款書式樣后附)對非固定業戶使用自治區財政廳統一印制的地方教育費定額專用收費票據。(定額專用收費票據式樣后附)

第六條各地征收的地方教育費全部上繳自治區財政，納入預算，由自治區集中管理使用，用于彌補企業自辦學校移交當地政府后的辦學經費，任何單位和個人不得挪用。

第七條地方教育費按照《中華人民共和國國庫條例》的有關規定，適用*2年國家基金預算收支科目，代碼為8809款，“其他附加收入”，繳款書所列各項內容必須填寫完整、準確。

第八條自治區有關部門按照批準的企業自辦學校移交地方政府的方案商自治區教育廳，擬定地方教育費使用計劃，經自治區財政廳同意后，由自治區財政廳上報自治區人民政府審批。

第九條單位企業繳納的地方教育費，企業在“營業外支出”科目中列支，事業單位在“經營支出”科目中列支，行政單位在“經費支出”科目中列支。

第十條地方教育費的減免

1.企業自辦小學的，減半征收地方教育費；自辦中學的，免征地方教育費。

2.對卷煙廠和經營煙葉的單位，減半征收地方教育費。

3.對企業將學校交由地方政府管理，但在一定期限內繼續支付一定比例辦學費用的，在其支付辦學費用新時期，按其支付辦學經費占辦學總費用的比例，享受免征照顧。

4.征收額不足1元的，免征地方教育費。

第十一條地方教育費的征收手續費，由自治區財政廳從收取的地方教育費中，按照國稅、地稅實際征收入庫數的5%核撥給自治區國稅局、地稅局。

自治區財政廳印制專用繳款書、票據以及宣傳費用按實際發生額從征收的地方教育費中列支。

收繳管理制度范文3

關鍵詞:內部控制 應收帳款 管理

所謂的內部控制，是單位為了實現經營目標，保護資產的完全整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。而應收帳款則是指該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。想要從內部控制角度看應收帳款的管理，必須要有一套可行的管理方法。

一、應收賬款管理的主要內容

應收帳款管理的內容主要有：

(一)限額和時間

限額和貨款收回的時間控制應收帳款的兩大要素，同時，為了更進一步，吸引客戶，提高競爭能力，企業會以賒銷手段來擴大市場占有率，這是借助商業信用來增加銷售收入。通過實現銷售，取得貨幣資金，是企業用來補償生產經營中的各種耗費，以確保企業營運資金的循環周轉，因此控制應收帳款的額度和期限是非常關鍵的。

(二)成本和風險

應收的帳款的持有成本和風險是要做好充分準備，采用信用政策，這就意味著企業要放棄一定的資金時間價值，信用規模越大，期限越長，失去資金時間價值就越多，變現的不確切性風險就會越來越大，可能出現的壞帳就越來越多，代價也就越來越高。

(三)催收帳款

對于快到期和逾期應收帳款要進行催收，避免企業資金流失。企業在回收應收帳款的過程中遇到的困難，又或者是應收帳款的可能變成壞帳損失時，要立即上訴法律，主動爭取法律的保護。

二、應收帳款內部控制的方法

(一)職務分離制度

銷售過程中可能出現一些違法亂紀，讓企業利益受到損害，可以進行不相容職務分離。換句話說，客戶接單的人不可以同時負責該筆定單的核準付款以及客戶信用調查的工作；制定銷貨通知的人不可以同時進行商品發貨；開發票的人不可以負責審核發票；應收帳款摘記的人不可以同時進行貨款的收取和退款工作；會計人員不可以進行銷售業務。

(二)建立授權批準制度

企業經營管理就像是一個系統工程，合理授權是為保證系統的正常運行的基礎。對應收帳款而言，企業的銷售人員在未經授權的情況下，是不能擅自作主賒銷某商品。要嚴格明確各項授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施等。

(三)制定科學的應收帳款信用政策及現金折扣政策

應收帳款效果的如何，全依賴于企業本身的信用政策。信用期太短，無法擴大銷售，無法吸引客戶。信用期過長，所取得的利潤收益會被相應增長的收帳成本所抵消，使得壞帳風險越來越大。企業內部一定要慎重，對不同的客戶要采用不用的信用標準，對于賒銷的對象要做好摸底工作，對其資信進行調查，減少不必要的損失。對長期合作的客戶可以采取一定的優惠政策，合作達到一定程度進行相應的現金折扣等，來穩定老客戶，吸引新客戶。

(四)建立壞帳損失責任追究制度

對于賒銷業務所造成損失要制定一個壞帳損失責任追究制度，企業內部控制制度健全，將會給企業帶來不必要的損失。誰賒誰清收，這樣可以調動相關人員對賒賬業務的關注及賒賬清理的積極性，可以及時的催收賬款。

(五)建立規范的應收帳款對帳制度

企業應建立定期或不定期地與客戶的對帳制度，及時了解其財務狀況并將相關信息通報給銷售部門，以便及時采取有效措施，減少壞帳損失。規范的對帳工作應由獨立于銷售部門的財會部門操作，定期對帳，如有異常，應隨時與客戶核對。核對時采用標準對帳單，履行各種手續，確保法律效力。

(六)建立嚴格的應收帳款收賬監督制度

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬損失的可能性也就越高。應收帳款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。為此，企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。通過賬齡分，企業可以了解到以下信息：有多少欠款尚在信用期內；有多少欠款超過了信用期；有多少應收賬款，可能會成為壞賬，從而制定出經濟可行的收賬政策，根據帳齡的長短，采取不同的催收方式。

(七)科學的應收帳款會計管理制度

在賬務上，企業要指定專人具體負責賒銷業務的明細管理，按賒銷單位全稱及經辦人設立臺賬，詳細、序時地記載賒銷商品的數量和金額。定期編制應收帳款余額核對表，寄送客戶核實，編制該表的人不能同時擔任記錄和調整應收帳款的工作。同時，賬務管理者還要密切關注每批商品的賒銷時間，并勤于向企業負責人匯報，避免超訴訟時效賬款發生。

三、結論

應收帳款對一個企業來說是至關重要的，是否能夠及時收回會影響到企業的正常運行。作為企業的管理者要意識到這一點，做好內部應收帳款的管理工作，在應收帳款合理的情況下為企業創造更高的利潤價值。

參考文獻：

收繳管理制度范文4

關鍵詞：高校；學生學費；收繳；管理

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年7月18日

近年來，我國的教學體制改革不斷深入，學校的辦學規模也在不斷擴大，出現了各類學制的學生，比如中專生、成人教育學生、本科生、留學生、研究生等，類型各異的學制給高校學費的收繳與管理帶來了更多的問題，比如學費、住宿費的收入標準不同，學生的經濟條件不同，學生的生源不同等，這些問題都在很大程度上影響了學費的收繳，很多學校會出現拖欠學費的問題，且呈現日益突出的趨勢。而學費的拖欠問題無疑會影響學校的預算收入，甚至影響學校的正常運轉，因此加強對高校學生學費的收繳與管理具有十分重要的現實意義。

一、高校學生學費收繳困難的原因

（一）高校學費管理制度的不健全。在我國，各高校幾乎都制定了相應的學費管理制度，但在執行和管理過程中，卻存在很多薄弱環節。比如，學校本身財務管理制度不完善，并未建立相應的學費繳納獎懲制度，也沒有對高校員工學費管理的職責進行明確的分工；同時，大部分學校都未建立配套的學生繳費反饋系統，無法實時地將學生的繳費情況反饋給相應部門，沒有將學生的學費繳納情況與學生學籍制度有機聯系起來，從而造成學校相關部門無法建立行之有效的信息溝通渠道，而這些原因都在一定程度上造成學生學費收繳的困難。

（二）學生自主繳費意識的淡薄。從當前各高校學生的繳費情況可以看出，部分學生在繳納學費的問題上存在著等、靠、看的現象，即便家長已經將學費給學生帶齊，學生也會觀望其他學生的學費繳納情況之后才決定是否要繳納學費。而城市化進程的不斷加快和物質水平的不斷提高也導致一些學生存在攀比的心理，甚至將應繳納的學費用來購置高檔的服裝、包包、電子產品、化妝品、手表等，這種對繳納學費無所謂的態度在很大程度上影響了學校對學生學費的收繳與管理。

（三）國家助學貸款機制的不健全。早在1999年我國政府就做出了莊嚴的承諾：不讓一個大學生因家庭貧困而輟學，但隨著國家助學貸款機制的不健全及到期不還貸現象的不斷加劇，很多銀行對學生助學貸款的發放存在觀望和懷疑態度，從而在很大程度上影響了銀行對學生的學費貸款，造成助學貸款遲遲不到位的現象。政策的不健全也讓很多學生無法享受國家的資助政策，甚至無法實現他們的大學夢。

二、強化學費收繳工作的措施

（一）建立完善的學費管理制度。各高校建立行之有效的學費管理制度，提高了對學費進行收繳與管理的基本要求，因此學校應當建立健全財務管理制度與學費管理制度，形成由財務部、教務處、學工處緊密聯合的學費收繳系統，將學生與學籍聯系在一起，嚴格建立繳費、注冊、獲得學籍的工作程序，嚴格執行高校“先繳納學費后予以注冊”的規定，對緩交或逾期不交的學生進行嚴格的審核，強化學校對學費的收繳力度。

（二）加強學生自主繳納學費意識。在我國，高等教育屬于非義務教育和非公共產品的范疇，受教育者可以通過高等教育獲得直接的受益，在擇業就業的選擇中具有明顯優勢，因此受教育者具有與國家、政府、社會共同承擔高校培養成本的義務，但從上文中我們可以看出，部分高校學生自主繳納學費的意識比較淡薄，存在著主觀上的拖欠學費現象，因此各高校應當針對這種現象加強對學生的誠信教育，提高學生繳費的自覺性，確保學生學費繳納正常進行。

（三）做好對高校貧困學生的資助工作。隨著社會經濟的發展，我國的貧困人員人數日益減少，但在一些經濟不夠發達的地區，尤其是交通設施滯后的山莊，依然存在不少貧苦家庭，他們的子女常常由于學費的問題，很難實現自己的大學夢，因此各高校應當積極穩妥地開展貧困學生的資助工作，建立完善的資助政策，切實保障貧困學生安心學習。而要切實保障貧困生的學習，學校還應將拓展無償資助渠道、加大對學生的資助力度和推進有償資助、構建貧困學生學習綠色通道有機結合，通過這兩種方式，確保經濟困難的學生享受學校、政府和社會對他們的人文關懷，完成他們的大學夢想。

結合全文可以看出，我國高校的學費收繳與管理存在較多的問題，比如學費管理體制的不健全，學生自主繳納學費意識的薄弱，國家助學貸款機制的不健全等，然而，學校的學費管理是一個全方位的系統工程，無法在短時間內得以完善的解決，但學校可以從建立健全學校的學費管理制度出發，將學費管理體制嚴格地納入學校財務管理體制的范疇，在加強學生自主繳納學費意識的基礎上，做好對貧困學生的資助工作，不斷完善高校學生學費的收繳與管理，創新出一套適應國家教育體制改革的學費管理體系，保證高校學費收繳和管理工作正常運行。

主要參考文獻：

收繳管理制度范文5

一是按照《財政國庫管理制度改革方案》的總體部署，繼續推進和深化改革。中央部門在全面推行國庫集中支付制度改革的基礎上，深化實施改革預算單位級次，將改革逐步實施到所有基層預算單位；擴大改革資金范圍，逐步將所有財政性資金納入改革范圍；進一步完善資金支付程序，提高資金支付效率。省級比照中央的做法，全面實施改革，并深化改革的預算單位級次，力爭將改革實施到所有部門和基層預算單位。在深化和完善省級改革的基礎上，加大推進地市國庫集中支付改革的力度，力爭所有的地市都實行國庫集中支付制度改革，已經實施改革的地市，不斷深化和完善改革措施，使地市級改革取得新的進展。按照國庫集中支付制度改革的規范要求，結合縣級財政管理特點和財政管理體制改革等要求，積極推進縣級國庫集中支付制度改革，并使縣級改革取得顯著進展。

二是繼續深化和完善非稅收入收繳管理改革，擴大改革范圍，完善資金收入收繳程序，強化票據監管體系。中央和地方主管部門本級及所屬執收單位都要實施改革，逐步將行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等所有非稅收入納入改革實施范圍。

二、積極實施中央補助地方專項資金國庫集中支付試點

研究制定中央對地方專項撥款國庫集中支付試點辦法，選擇部分項目實行國庫集中支付試點，率先在農村義務教育保障機制中央專項資金支付實施試點，為擴大試點積累經驗。省級財政部門可比照中央的做法，研究省級財政對地市、縣級財政專項撥款的國庫集中支付試點，減少資金撥付中間環節，提高資金運轉效率，保障專項轉移支付政策順利落實。

三、完善財政國庫管理信息系統建設和國庫動態監控機制

圍繞“金財工程”大平臺建設和財政國庫管理制度改革的總體目標，實現預算編制與預算執行的有機銜接，做好政府收支分類運行的系統準備工作，進一步提高系統網絡化、自動化水平，實現財政數據的標準化、集中化管理。協調組織開發中央專款撥付管理功能，推進非稅收入收繳管理系統在地方的應用，推進現有系統整合，逐步實現全國國庫管理系統收支代碼的統一和規范。加強預算執行外部監督和內控管理，拓寬監控范圍，實現對財政收支全過程的動態監控，著力提高預算執行監控水平和信息分析水平。進一步完善實時監控、核查處理、整改反饋、跟蹤問效的運作機制，指導地方建立國庫動態監控機制，逐步構建全方位、多層次的財政國庫動態監控體系，充分發揮動態監控管理的威懾作用。

收繳管理制度范文6

2001年，財政部、人民銀行聯合頒發《財政國庫管理制度改革試點方案》，國庫集中收付制度開始推行，截至目前，已基本完成在全國范圍內的推廣實施。10多年來，國庫單一賬戶體系逐步建立完善，逐步取消了征收機關和預算單位在商業銀行設立的多重賬戶，收支賬戶過多過濫狀況得到徹底改善；收入收繳程序得到規范，政府所有資金納入收繳范圍，并采用直接繳庫和集中匯繳方式繳庫，收繳不全面和不及時狀況得到明顯改善；財政支撥程序得到優化，設計了以財政直接支付為主、財政授權支付為輔的支付方式，建立了財政集中大額支付為主、授權預算單位分散支付為輔的支撥主體，款項直達收款人，“以撥代支”現象已經消除。

2015年1月1日新《預算法》的頒布和實施，明確了我國國庫由中國人民銀行經理。這是對央行經理國庫成果的再次肯定，從法律上保障了央行經理國庫的體制。同時，新《預算法》第六十一條規定，“國家實行國庫集中收繳和集中支付制度，對政府全部收入和支出實行國庫集中收付管理”，這不僅是對我國國庫集中收付制度改革成果的肯定，也將這一制度提高到了法律的層次，提出了更高的目標要求，這對于積極推動我國國庫集中收付制度改革與發展具有重要的指導意義。

一、我國國庫集中收付制度改革存在的問題

（一）相關法律法規不完善

《財政國庫管理制度改革試點方案》從2001年出臺，一直沿用至今，正式的改革方案始終沒有出臺。國庫集中收付制度改革對立法的要求較高，現有的《中國人民銀行法》、《國家金庫條例》等法律制度尚不能滿足改革的法制要求。一是隨著國庫業務的逐漸變化，現有法律法規的很多條款已經不再適用，如《國家金庫條例》自從頒布以來一直未予修訂，其中完全沒有國庫集中收付管理的內容，這不僅嚴重阻礙了國庫服務社會效能的發揮，也與建設現代化服務型國庫的目標相悖。二是有些法律規定過于籠統，又未制訂指導實際工作的配套制度。新《預算法》只是籠統地提出了國家實行國庫集中收繳和集中支付制度，對于賬戶的建立以及財政收支的流程設計并未進行闡述，《預算法實施條例》也尚未修訂完成。

（二）財政資金分散管理嚴重

由于受到當時客觀條件的限制，改革點引入了國庫單一賬戶“體系”的概念，財政部門在商業銀行開設收支過渡賬戶（非稅收入專戶、預算單位零余額賬戶等），造成大量財政資金游離于國庫之外。根據2010―2014年國庫統計數據，2014年地方財政專戶存款利息收入為495.85億元，較2010年增加412.68億元，年均增長56.3%。根據某市國庫統計，包括結算和非結算賬戶在內，2014年末游離在全市國庫外的財政資金是國庫庫款資金的9.5倍，到2015年底甚至高達21.6倍。游離在外的財政資金，不僅不利于深入推進國庫集中收付制度改革，也會帶來資金風險。

（三）商業銀行國庫集中支付模式問題日益突出

在改革方案出臺時，由于處在業務模式探索階段和系統上的約束，采用了商業銀行國庫集中支付模式，銀行先支付，國庫后清算，即“先支付、后清算”模式。商業銀行作為以營利為目的的商業性金融機構，既無權限也無意愿對支出進行監督，同時對財政資金具有天然的偏愛，當庫款不足無法清算，商業銀行未支付、先清算或商業銀行未將退回資金及時匯劃國庫時，商業銀行墊付或占壓財政資金的問題就會出現。有關調研結果表明，銀行長期墊付財政資金，并且墊付時間長、金額大并呈擴大變化趨勢。調查顯示，墊付時間30天以上的占比約10%，部分墊付長達4個月，平均每筆墊付1286萬元，其中財政直接支付平均每筆墊付2013萬元，單筆墊付最高達4.74億元；財政授權支付平均每筆墊付304萬元。除此之外，銀行占壓財政資金呈普遍化態勢，平均每筆占壓130萬元，單筆占壓最高達1.39億元，占壓時間從1天至120天不等，其中，7天以上筆數占比為16.3%，資金占比為57.4%。

（四）違規調撥財政資金呈現普遍化態勢

由于商業銀行國庫集中支付模式缺乏有效的制衡機制，國庫無法做到對每筆支出進行實時、逐筆、全面的控制，只能事后進行匯總資金清算，事中監督作用難以發揮。人民銀行國庫總局對2014年前三季度地方國庫集中支付業務運行情況的調查發現，地方財政部門存在將庫款大量調往財政專戶問題；地方預算單位存在通過銀行將庫款間接調往其他實有資金賬戶問題。違規調撥財政資金問題比較普遍，其中，西部地區最為嚴重（金額與筆數分別占比為93.93%、45.16%），中部地區次之，東部地區相對較少。違規調撥財政資金成為地方財政隨意調劑收支的重要手段。

（五）國庫現金管理具體工作有待完善

我國國庫現金管理發展緩慢，地方國庫現金管理還處在試點起步階段。國庫現金管理的重要性、緊迫性隨著國庫集中收付制度改革的推進日益凸顯出來。一是國庫庫存資金大量閑置，致使財政資金運行效率不高；二是地方國庫現金管理缺乏有效手段防控運作風險。采取硬堵的方式，不僅導致暗箱操作，增加國庫資金風險，也容易對地方金融秩序產生不良影響。從目前一些先行以隱蔽或變相的方式開展國庫現金管理的地方來看，對國庫現金管理投資產品選擇單一，大多數以定期存款的方式存于商業銀行，同時基層商業銀行缺乏投標抵押物，國庫資金存在潛在風險。

二、國外國庫集中收付制度改革及其啟示

（一）國外國庫管理制度改革的基本情況

國際上很多國家在財政管理制度中采取了國庫集中收付制度。探究其制度改革情況，對我國深化國庫集中收付制度的改革無疑具有重要的意義（見表1）。

從表1可以看出，這些國家的國庫改革路徑具有以下共同特征：

1. 國庫職能已經由最初的簡單對政府資金進行管理發展成為全面履行財政管理的職能，更加突出對財政預算執行的監督與管理。與此同時還肩負著為政府籌集資金、發行管理國債的職能。

2. 國庫機構的設置大體可分為兩種：一種是獨立的國庫機構，主要以美國和意大利等國家為典型。另一種是非獨立的國庫機構，通常設在財政部內，隸屬于財政部。

3. 單一化、集權化的國庫賬戶運作機制。（1）單一化的賬戶設置，不允許政府在其他類銀行開戶，將所有的財政資金都集中存在中央銀行賬戶。（2）集權化的支出模式。為規范政府現金支出行為，加強對政府資金的管理以及對預算執行的監督，西方國家大多數采用集權化的政府支出模式，通過國庫單一賬戶直接將款項支付給為政府提供商品或者服務的供應者（收款人）。

另一方面，由于各國的政治、經濟體制及社會文化的不同，再加上原先早期的國庫管理制度的差異，以及在實行過程中面臨的具體問題不同，為適應本國國情和政治文化需要，各國在國庫管理制度改革中存在不同的差異。其差異性主要表現在兩個方面：（1）各國在推行改革過程中，在改革理論依據和路徑選擇方面，由于國情不一樣，沒有形成統一的模式。（2）國庫機構的設置沒有統一的原則。盡管他們大多采用了我壞惱嘶Ч芾恚但是在機構的設置上仍缺乏統一的認識。有些國家的國庫作為單獨的機構而存在，有些國家的國庫則設在財政部下，作為附屬機構，有些則采取國庫制。

（二）對我國的啟示

一要健全法制。從法律層面為國庫集中收付制度發展提供強有力的保障。國外比較成熟的國庫管理制度改革經驗告訴我們，沒有健全的法律法規就很難保障這一制度改革的成功。二要嚴格完善單一賬戶設置。從內部管理層面強化國庫集中收付制度的核心。國庫集中收付制度的核心主要表現在對政府財政的控制能力與管理能力。國庫單一賬戶要求對政府財政資金進行公開化、透明化的管理。所以，建立完善嚴格的單一賬戶對國庫集中收付制度改革的成功具有舉足輕重的作用。三要實行央行經理國庫制。央行經理國庫有著豐富的實踐經驗和堅實的理論基礎，在制度、技術和組織保障等各方面都具有不可替代的優勢。尤其是我國當前制度下，有利于形成財政部門和中央銀行相互協作又互相制衡的格局，保障國庫資金的安全。四是加強現代化國庫信息系統。從運行層面保障改革的有效進行，財、稅、庫、銀的橫向聯網系統以及現代化的國庫會計集中核算系統和會計分析系統是國庫集中收付制度有效實施的保障。

三、新形勢下國庫集中收付制度改革的建議

（一）進一步建立健全國庫法規制度

對于《國家金庫條例》、《財政國庫管理制度改革試點方案》、《預算法實施條例》、《國家金庫條例實施細則》等法律法規中不適應國庫集中收付制度發展需要的內容要及時進行修改。為確保國庫部門行使監管職能中有章可循、有法可依，可以通過制定《國庫法》切實保障國庫部門依法履職。為切實提高人民銀行在經理國庫中依法行政的能力，可以研究制定《國庫監督和處罰辦法》。

（二）建立國庫單一賬戶，實現國庫集中收繳和撥付

國庫單一賬戶是現代國庫管理大廈的“基石”，更是現代財政制度的基礎。實現國庫集中收付制度的關鍵是建立國庫單一賬戶制度，所有財政資金通過國庫單一賬戶辦理收支。因此，要逐步清理財政專戶和各類收支過渡賬戶，嚴控新增財政專戶，確有必要的需開設在國庫。同時，在國庫單一賬戶的基礎上，加快國庫直接支付模式工作進程，逐步取消商業銀行集中支付模式，徹底解決“先支付、后清算”模式弊端，真正實現由國庫集中辦理支付業務。

（三）加強信息系統建設，提高國庫現代化信息管理水平

一方面，要立足當前，有效整合優化庫、財、稅、銀的相關系統，盡快實現各系統互聯互通和信息共享，逐步實現財政和國庫“雙中心”模式，即國庫分別與財政和商業銀行聯網，財政分別與預算單位和國庫聯網，從而實現四方系統互聯和信息共享，提升國庫服務水平。另一方面，按照建立現代化服務型國庫的要求，制定切實可行的實施方案，穩步推進國庫信息化建設，提高國庫信息化服務水平。