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稅務稽查報告范文1

一是無任何經營資料、場所卻要求辦理稅務登記證；二是起征點以下個體戶不愿辦證；三是來辦證稅務登記時間滯后，在稅務部門按有關規定進行處罰時，往往業主將工商執照帶到工商部門作廢或變更，以逃避稅務部門的依法處罰（變更工商執照后稅務部門無法進行處罰）；四是相同登記地點卻要求辦理幾戶稅務登記證（同一房號竟然能夠辦理幾個營業執照）。

為了改變當前被動、不利的局面，筆者建議：

一是加大稅法宣傳力度，發揮協稅護稅網絡作用。利用社會有關的資源，為稅法宣傳注入新的生機和活力，切實提高經營戶依法辦證的責任意識。

二是加強對稅務部門內部人員的培訓、教育，提高對依法辦證重要性及意義的認識。堅持普遍登記的原則，建立稅源檔案，為做好下一步工作打下堅實的基礎。

三是加強部門配合，共筑防漏墻。一方面，稅務部門應積極主動地與工商部門聯系，互通信息，加強登記資料比對，找出差距，制定措施，加以整改。豐富登記崗位職責內容，以便適應新形勢稅務登記管理要求。另一方面做好國、地稅稅務登記信息資料的溝通、比對，使得國、地稅兩單位資料互補，相互借鑒，互為完善。

四是加快推進政府相關部門信息化建設。尤其是工商、國稅、地稅三單位相關信息聯網，使有限的登記資源能夠共享，互為利用，達到事半功倍的效果，以便提高行政效能。

稅務稽查報告范文2

（一）隨著信息技術的飛速發展，納稅人偷稅手段逐步向科技化、隱蔽化蔓延，采取不建賬、建假賬、賬外循環、現金交易、虛開發票、不開發票等各種手段偷、騙稅收的行為較為突出。稽查人員如果對企業基本情況、具體生產經營方式不熟悉。在選擇稽查方法、收集違法證據等等方面，極易造成判斷失誤或失查，從而引起稅務稽查處理失當的風險。

（二）隨著稅收行政法律法規日趨完善，對稅務稽查行政執法責任追究力度不斷加大，特別是近年來我國稅收法制化建設進程的不斷推進，政府為了規范行政執法行為，相繼出臺了《行政許可法》、《行政處罰法》、《行政復議法》、《征管法》、《稅務稽查規程》等等，使得稅務稽查人員的法律責任更加細化和具體，稅務稽查人員在實施稅務稽查執法行為時稍有疏忽，就會存在程序不規范或不合法的風險。

（三）隨著稅收法律法規政策數量眾多，變化頻繁，稽查人員掌握稅收法律法規政策的難度加大，使得稽查人員實施稅務稽查過程中因忽略某些法規政策或者執法程序不夠規范而產生稽查風險。另一方面納稅人經營活動日益復雜化，這就要求稽查人員具備較高的綜合業務素質，盡可能掌握與稽查工作相關的知識，包括財會、電算、稅收政策、法律等相關知識。但目前基層稽查人員的業務素質遠不能達到這一要求，使稅務稽查人員在工作中出現失誤或失察的可能性越來越大。

（四）結合近年來稽查工作的實際經驗，稽查風險存在于稽查辦案的各個環節。在目前的稅務稽查工作中，往往重實體法，輕程序法，執法過程中往往偏重于從各種稅收政策性文件中查找辦案依據，而忽視了征管法、行政處罰法、行政復議法等規定的辦案程序要求，導致稽查辦案程序上的缺陷，削弱了稽查辦案的剛性，增加了稅務稽查風險。

二、稅務稽查執法風險容易產生的環節

（一）選案環節的執法風險，違背稽查對象選定的原則，私自對納稅人進行檢查。舉報中心人員或其他辦案人員，不遵循保密原則，擅自泄露舉報內容，致使檢查人員無法正常開展稅務稽查。對工作不負責任、擅自隱藏舉報材料或不按規定進行處理，造成納稅人不交或少交稅款的。

（二）檢查環節的執法風險，對納稅人不進行認真的檢查，造成稅款流失。違反法定程序，該送達的不送達，該出示的不出示。泄露納稅人的商業秘密和個人隱私。違反《征管法》規定實施檢查，超越或行使稅務檢查權。不真實上報檢查情況，造成稅款流失的。

（三）審理環節的風險，不認真執行《行政處罰法》的規定，不告知納稅人應有的權益。對應查補的稅款不予查補或擅自決定減少查補稅款。勾結稽查相對人偽造材料，弄虛作假。審理人員對案件證據未進行審查，對證據的審查不嚴或對證據是否合法審理不當。對事實不清、證據不足、資料不全的案件未按要求進行補正，造成稅款的多征或少征的。對達到移送標準稅務違法案件不移送的。

（四）執行環節的風險，不認真履行職責，執行不及時，或執行不全面。違反法定程序，采取保全或強制執行措施不當，導致納稅人利益受到損害的。三是，對決定追繳的稅款、滯納金、罰款不執行或部分執行。

三、防范稅務稽查執法風險的幾點建議

稅務稽查部門如何在行使國家法定職權的同時，有效的防范稅務稽查執法風險，是稅務稽查人員亟待解決的問題。本人建議從以下幾方面入手：

（一）強化稅務稽查人員執法風險意識，提高稽查辦案能力,一方面加強對稅務干部的防止職務犯罪和兩權監督、稅收法規政策的學習，通過學習提高稽查人員的法律意識，強化風險意識和責任意識，杜絕違法違紀行為的發生。另一方面訓練稅務稽查人員敏銳的洞察力和邏輯思維能力。引導稽查人員主動學習適應稅收法律法規的變化和新時期偷、騙稅手段的變化，提高專業化辦案能力。

（二）嚴格按照稽查執法程序開展稅務稽查，稽查人員要在執法過程中嚴格將法律規定的執法程序辦案，以合法有效的程序保障稅款及時足額入庫。首先，規范稅務稽查取證。在稽查工作中要注意證據取得的合法性和真實性。隨著電子科技，如電子商務、網上購物、會計電算化等形式的出現，納稅人偷稅的手段和方式也隨之變化，證據種類也相當復雜。可通過案例所依賴的證據種類、形式進行統一，避免執法隨意性引發的稽查風險。二是加強稅務稽查證據與司法證據形式、內容和標準的統一。當前，稅務稽查中案件證據因與司法證據的要求并不一致，極易導致敗訴。因此，稅務部門應與公安、法院多溝通，協調和統一取證的要求，確保在辦案中，按行政訴訟中的取證規則收集充分的證據，提高抵御風險的能力。

（三）在執法過程中加強稅務稽查文書制作和案卷整理的規范性。稽查文書和案卷可綜合反映稽查相對人從選案、檢查、審理、執行的所有情況，是稅務機關了解稅務違法案件的重要稽查檔案，加強文書制作的規范性能為稽查執法行為的合法性提供相應憑證，因此是有效避免執法風險的重要手段。因此，要在實施檢查、調取帳薄、對納稅人進行詢問等程序時，保證執法程序的合法、有效。

稅務稽查報告范文3

近年來，隨著納稅人會計電算化系統的普及以及稅務機關執法規范化、科學化和精細化的發展，電算化稅務稽查已成當務之急，依賴傳統的手工查賬稽查檢查方式已無法適應新的形勢。我們__市地稅稽查局立足實際，著眼長遠，就如何改變現有的稅務稽查思路和方法，盡快提升稽查質效，適應企業會計電算化的發展變化，充分發揮稅務稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和嘗試，取得了明顯成效。20__年共對46戶實行電算化企業實施稽查，入庫稅款、滯納金、罰款計400余萬元。

一、實施電算化企業稽查的動因

__市現有年納稅50萬元以上重點稅源企業136戶，企業整體管理水平較高，應用電算化對會計信息進行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶，約占電算化總戶數的61%。去年重點稅源企業入庫稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對重點稅源企業的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。

會計電算化的快速發展一方面推進了企業的會計核算和管理，另一方面給稅務稽查工作帶來了很多挑戰。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會計記賬中，會計憑證、賬簿、報表等資料都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數據真實性、合法性和準確性。但是，在會計電算化中，會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了很大變化，難以直觀地看到其處理過程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內容更為廣泛。會計電算化系統特點決定了稽查內容的變化，增加了對會計電算化信息系統和控制能力的審查。會計事項由計算機按程序自動進行處理，手工記賬的計算錯誤機會大大減少，但系統應用程序出錯或非法篡改也同樣出現錯誤的會計信息。三是稽查技術要求更高。手工會計條件下，稽查可根據具體情況進行順查、逆查或抽查；在會計電算化環境下，如仍采取常規的稽查方式，就不可能達到稽查目的。

強化對電算化企業的稽查成為外查偷逃、內促征管的必然選擇，其中科學管理方式的應用、高素質干部隊伍的打造、信息技術的有力支撐成為重要基礎。一是先進管理方式的充分應用。幾年來，我們積極探索應用現代管理方式，先后引入iso9000質量管理體系、目標管理以及學習型組織，實現了過程監督與結果控制、剛性管理與柔性管理等的有機統一，各項管理步入科學化、精細化、規范化、標準化、網絡化軌道，干部職工的創新意識、參與意識持續提升，對應用新型管理手段具有很高的認同感。二是高素質干部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結構合理，大專以上學歷人員達100%，本科以上學歷人員達85％，取得會計師、稅務師或注冊稅務師資格的人員占30%，10名同志進入了國家、省級人才庫，有些同志集注冊會計師、注冊稅務師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識儲備。三是信息技術得以廣泛應用。全局人均微機達到24臺，內部網絡連接達到100m光纖傳輸，100%干部達到計算機中級操作水平；建成了覆蓋內部、聯通外部的網絡系統，全局95%以上的工作均通過計算機操作、網絡運行，網絡成為辦公、學習、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經得到了根本性改造，工作運行的規范化程度達到了較高水平。

二、多措并舉，不斷提升電算化企業稽查質效

為滿足對電算化企業稽查工作要求，形成管理合力，對內部稽查機構、崗位及職能進行適當調整。抽調00名精通企業稅收管理、計算機操作水平較高、溝通能力強的業務骨干，成立電算化企業稽查組，制定統一的工作流程、稽查方式和標準，對全市實行電算化企業稽查權限上收，直接進行專業化稽查。

完善相關制度。一是規范企業的會計電算化行為。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第21條規定，要求凡是采用會計電算化的企業，一律將正在使用或將要使用的會計核算軟件及有關說明報送備案。同時，對于升級的與原會計軟件發生版本變化的會計軟件，要求納稅人在使用前將會計電算化系統的提前報送備案。為制定稽查方案、實施稽查，做好查前準備創造條件。二是制定《__市地稅局對會計電算化企業實施稅務稽查的意見》，明確規定了稽查內容、方式、方法，加強對電算化企業稽查的管理。

細化工作流程。一是調取賬目。在調取企業的電算化資料前，告知其征管法規定所應履行的義務和承擔的相應責任，送達相應的法律文書，保證調取賬簿資料能夠真實、完整、準確、符合法定程序。二是數據提取。利用查賬助手中的數據采集模塊，全面掃描計算機中財務數據，對檢索到的財務數據，按照要求，全面、完整的進行提取，便于發現被查單位設置賬外賬、小金庫等情況。三是數據比對。對取得的財務數據進行分析、統計、匯總和查詢，并與核心征管數據庫數據、財務報表數據等進行比對，將企業使用的科目與軟件的標準科目進行調整和對應，確保統計、分析數據的準確性。四是細查疑點。通過提取的財務數據自動進行智能的分析，對發現的異常自動進行歸集匯總。如在對某房地企業成本項目的檢查中發現成本變化有異常，利用穿透式查詢功能用鼠標直接點擊相應成本項目，直接查看到該月成本的具體內容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細賬、電子憑證等財務資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計算等繁雜勞動，可迅速查找出案件的突破口。五是歸集問題，生成稽查底稿。利用提取的數據資料建立稅務檢查資料庫，資料庫的內容主要包括企業歷年的銷售、成本、費用、利潤、主要產品的單位價格、單位成本、單位利潤以及企業與關聯企業之間的業務往來等詳細資料。稽查人員運用按行業、主要收入項目或主要產品分類計算比較，建立各行業歷年各主要收入項目或各主要產品的銷售利潤、銷售成本率、銷售費用率、投資利潤率等指標體系，作為各行業、各收入項目或主要產品的盈利水平的對照參數標準，便于今后檢查人員將檢查結果與企

業原申報數據進行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對某機械制造企業的檢查中，稽查人員通過“大集中”軟件查詢系統發現該企業， 20__年銷售收入13000萬元，企業所得稅在地稅申報繳納，20__年度繳納稅費830余萬元。盡管從稅款繳納和稅負方面看不出存在明顯問題，但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢等功能進一步分析企業各項財務指標，發現在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬元。檢查人員經過進行實地檢查，該企業雖然應用了會計電算化進行核算管理，但賬務設置混亂，庫存商品賬不核算，設置的所謂存貨賬戶核算的實際是原材料，并存在隱藏銷售數量等問題，最終該企業共計應補繳稅款39萬元，滯納金4.04萬元，并處以罰款19萬元。注重雙查結合。針對電算化企業稽查不太完善的基礎上，注重以手工稽查和計算機查賬相結合的方式獲取稽查線索和證據，既便于發現問題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標準式財務報表，同時結合原始憑證，運用傳統的稽查技術，分析和核對報表之間的數據邏輯關系，參照同類行業的利潤率、成本率、費用率等綜合指標進行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時，將有關電子數據按傳統會計賬冊形式編織成三欄式簡易賬戶，建立模擬人工會計表格體系，并運用傳統順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點，然后運用調查方法和分析方法獲取稽查證據。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當前條件下開展稅務稽查最有效的手段。同時，針對會計電算化企業特點，我們還對以下幾個方面加強了檢查：一是數據完整性的檢驗。注重了數據歸集輸入錯誤、故意不按規定數據作出調整等問題。二是憑證順序號的檢驗。在財會電算化系統中，業務收入應按其發生的時間自動編號記錄，如發現缺號則應查明缺號原因。三是大筆整數業務檢驗。避免關聯企業不實的業務往來，甚至直接虛列費用的辦法。

重塑知識結構。會計電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務稽查人員難以應付各類電算化軟件。為此，我們通過多種培訓方式，大力提高稽查人員計算機操作技能，利用現有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務稽查工作效率。在開展電算化稅務稽查前能夠進入綜合征管軟件查詢被查企業的稅務登記信息，一般納稅人認定信息等申報信息、發票信息、稅負率信息、會計電算化信息等，掌握被查企業的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應的檢查方案；檢查過程中，可以利用稅務系統的金稅信息和銀行對賬單信息通過資金流和增值稅專用發票的認證、報稅、滯留發票信息所反映的物流信息進行比對，判斷被查業務的真實性和有無賬外經營嫌疑，同時能夠直接面對會計電算化系統，熟練進入系統查驗程序設置，會熟練使用查賬軟件，在納稅人授權并設置查詢用戶的前提下能夠進入系統熟練查詢；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監控稽查執行入庫信息，對予逾期拒不執行入庫的納稅人，除采取稅收保全和強制執行措施外，能夠在綜合征管軟件系統內開展網上協察工作，并向基層分局發出提示信息，協助執行。同時，還可以運用綜合征管軟件對被查企業進行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實處。

三、取得的初步成效

工作質效大幅提升。傳統手工操作，既要翻閱企業賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對、賬表核對，費時費力。如分析性復核工作，以前手工操作時，需要人工收集大量數據資料，數據的整理、填列和計算也需要大量時間。而在會計電算化稽查環境中，利用原始電子數據，借助工具軟件，原來需要5-7天才能完成的任務，現在只需2-4天。

稽查廣度有效拓展。手工查賬對一些業務量大的業務，一般采取隨機抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實比例較低，而通過數字化查賬助手軟件，只需制作一個模型，幾秒鐘時間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來，從而得到一個詳細、具體的結果。例如：要對賬簿中的人員工資進行匯總以檢查與報表數是否相符，用工資對應的標識進行篩選，所有科目中的工資自動都被篩選出來，準確率達到100%。

稅務稽查報告范文4

作為嫩江上游流域，我縣生態環境的好壞直接影響嫩江的水質水量，進而影響尼爾基水庫、嫩江中下游及松花江的水質保證和水量供給。近年來，隨著城鄉建設和經濟的快速發展，縣域生態環境已處于因不合理開發遭受破壞的現狀，地下水位下降，沼澤普遍缺水，森林、草地、濕地面積減少，區域生態環境已非常脆弱。由于工業廢水和生活污水的排放量不斷增多，雖通過一控雙達標在工業廢水治理方面取得了一定成效，但廢水排放總量卻沒有減少，特別是由生活污水造成的面源污染因缺少污水處理設施呈加重趨勢。據監測，枯水期水質污染程度已達到五類水體。因此，治理轄區內的水污染尤其是城區內的水污染迫在眉睫。

一、轄區內水環境質量現狀及污染原因

(一)水環境質量現狀

1、地表水環境質量總體狀況：地表水域環境質量急劇惡化，流域污染嚴重，由北向南網絡全境，并一直處于劣勢變化。

2、地下水環境狀況：城區地下水體出現污染勢態，由于污染日益積累，已導致部分區域的地下水無法飲用。城區南部水位下降，東北部供水水源地水質渾濁、澀性、異味，部分家屬樓居民飲用水有絮狀沉淀和異味，西南部170余戶居民飲用水被污染，垃圾場附近地下水水質惡化。

(二)水污染原因

1、城鎮居民生活污水。城區年產生居民生活污水360萬噸，由于我縣沒有污水處理設施，污染物通過城市排水系統由城西排污口直接灌注嫩江干流，惡化了水體生態環境。

2、工業廢水。城鎮內喇嘛河是工業廢水和鐵東生活污水集中排放點，雖通過了一控雙達標驗收，但排入喇嘛河入江口的污水每年仍有25.1萬噸。另外，各支流有窩里河年納采礦廢水10萬噸;泥鰍河、門魯河年納采金廢水101萬噸。

3、水土流失。由于前些年的毀林開荒、開山采石、河道采砂以及在各支流內非法采金等野蠻行為，致使天然植被遭到破壞，生態調節能力下降，加劇了水土流失。目前，全縣水土流失面積30.78萬公頃，是縣營面積的30%，土壤有機質下降了2%，流失的水土進入嫩江水系，造成了河流生化需氧量、化學耗氧量和氨氮的嚴重超標。

4、城區內滲水井、公廁以及排水管線和部分化糞池滲漏，直接污染地下水，導致水體惡化。

二、我縣在預防水質惡化方面采取的措施

1、實行總量控制，積極治理重點污染源，鞏固達標成果。為保護水質和預防水質惡化，我縣在加強建設項目環境管理的同時，著重抓了重點污染源治理和達標后的鞏固工作。通過開展排污申報登記、發放排污許可證、采取集中控制和限期治理等措施，對排放污染物的工礦企業進行嚴格管理，查清了水污染源的水質、水量、種類和排污口的設置，在此基礎上分配總量控制指標，把轄區的工業廢水污染控制在一定范圍內。

2、實施生態保護工程。總體來看，我縣工業規模不大，經濟類型以農業為主，工業污染對水質影響較校因此，縣政府把治理流域內的生態環境作為保護水質、水量和實現經濟持續發展的關鍵來抓，相繼出臺了《生態縣建設規劃》、《生態示范區建設規劃》、《嫩江上游流域生態功能保護區建設規劃》、《嫩江東岸濕地生態系統保護工程規劃》，通過一系列規劃、工程的組織實施，為恢復、保護縣域內嫩江流域自然環境提供了良好的生態條件。

3、實施重點工程項目推動戰略。近幾年，我縣將水污染防治工作納入了全縣國民經濟和社會發展規劃及年度計劃，每年都確定水污染防治重點工程，專題推進水環境治理改善工作。為保護嫩江干流水質，相繼組織實施了北江公園、城鎮排水管網、糖廠氧化塘泵站等建設項目，這些基礎設施對有效改善水環境發揮了重要作用。

4、加強水環境監測網絡建設。為保護水環境，我縣制定了《水環境功能保護區劃》，將轄區內嫩江干流劃分為四段功能保護區，按照不同功能區劃，對照3個段面，設立了3個監測點。幾年來，通過對10個項目進行監視性監測，每年取得150個有效監測數據，及時、準確、全面地反映枯、平、豐3期水質狀況，為嫩江水系辦及各相關部門提供水質信息。在建立完善轄區內流域監測網絡、實現優化監測布點的同時，設立了省級嫩江源頭生態監測站。

5、依法開展水污染防治工作。為切實做好水污染防治工作，避免發生水污染事故，我縣依據有關法律法規，采取強制措施，對造成水污染的單位進行全面清理，做到該處罰的處罰、該整治的整治，決不姑息。作為砂金主采區，為規范砂金開采秩序，縣政府每年都組織有關部門對干流上游及各支流的非法采金船進行清理整頓，對無證開采、越界開采、破壞水體的采金船進行嚴肅查處，依法取締各種非法作業行為。此外，針對齊齊哈爾市瀏園水廠受到嫩江上游江水污染事件，我縣組織有關部門進行了全面清查，同時，為了能夠及時了解江面水污染狀況，組建了環保110聯動隊伍和環保志愿者隊伍，建立完善了水污染公眾參與監督體系。

三、以項目為依托，加快水污染防治進程

我縣作為嫩江的水源發源地和主要涵養區，保護嫩江水系義不容辭。在水環境治理和城鎮水環境改善方面，應抓住國家振興東北區域經濟，加大投入保護松花江、保護母親河、保證尼爾基庫區水質安全的有利時機，用好區位優勢，以建設嫩江上游流域生態功能保護區為載體，以環保項目為依托，積極爭取上級專項資金，借勢借力加快推進水污染防治進程。

一是嫩江上游流域生態功能保護區建設項目。《嫩江上游流域生態功能保護區建設規劃》現已編制完畢，該《規劃》將全縣生態功能區劃分為三個小區分別進行規劃建設，實施水保、治山、治荒三項工程，以保護流域涵養水源為主，控制水土流失，開展流域植被恢復與重建工程，重點營造水源涵養林、水土保持林，建立完善的流域防護體系。重點工程規劃實施預計費用8250萬元。

二是金礦生態環境恢復項目。多年來，由于砂金開采造成嫩江流域內干流及各支流生態環境破壞、水體污染。按盛市要求，2005年全省范圍內對砂金全面實行禁采。金礦生態環境恢復將是今后我縣實施國土整治工作的重點。在砂金過采區生態環境恢復計劃中，國土部門已按統籌規劃、分步實施的原則，把西斯閣砂金過采區確定為重點治理項目。該項目已報市計委立項，項目總投資775.2萬元。

三是污水處理及排水管網建設項目。為徹底解決城鎮污水污染問題，2002年我縣提出籌建嫩江鎮污水處理廠，2003年開始運作，其可研報告已得到省計委批復。該項目應盡早啟動，以改善嫩江流域的水質環境。

稅務稽查報告范文5

稅務稽查員稽查企業納稅事項以前也是手工為主，對象是會計賬簿、會計憑證和會計報表，現在財務信息、非財務信息都是納稅事項證據的來源，大部分企業的會計處理已經實現信息化，無論是稽查企業納稅事項還是注冊會計師會計報表審計，必須在計劃和執行時對企業信息技術進行全面考慮。信息系統的使用，給企業的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，數據存儲截止、存取方式以及處理程序影響到稽查的線索，在信息技術環境下，必須基于系統的數據來源及處理過程考慮數據準確性以支持相關結論。國家“金稅”工程的設計和完善應該借鑒和聯系“金審”工程，審計機關用得較好的AO2011（現場審計系統）完全可以類似地用于審計式稅務稽查。加強對稽查人員計算機信息技術的培訓，借鑒政府審計、內部審計和注冊會計師審計常用的審計軟件，和軟件公司合作開發適用于稅務稽查的軟件，完善和升級“金稅系統”。我國審計署“十二五”規劃中有“加大對國家信息化建設情況的審計力度，建立和完善電子審計體系”。筆者認為，“創新審計方法的信息化實現方式”依然會是發展趨勢。稅務稽查主要環節有選案、檢查、審計和執行。選案時難免有人為偏好，不同的檢查組，在檢查環節對相同的企業，檢查的結果可能大相徑庭。在審理環節如果檢查不全面，審理也就無法全面，因此檢查人員與審理人員意見往往一致，形不成有效制約制衡機制。執行環節檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。注冊會計師會計報表審計是有嚴格的質量控制準則要求的，典型的像審計工作底稿三級甚至更多級的復核制度，重視審計服務作用，把握成果轉化是關鍵。稅務稽查部門向被查對象發出《稅務事項通知書》，稅務稽查之前制作檢查計劃書，類似于會計師事務所編制的總體審計策略和具體審計計劃，稽查過程中形成稽查工作底稿，記載稽查過程、方法、線索、證據、處理意見等，整理匯總后制作《稅務稽查報告》，下達《稅務處理決定書》，國家稅務總局《稅務稽查工作規程》在不斷完善中，可以借鑒注冊會計師審計準則加強質量控制，稅務稽查的相關計劃、工作底稿、稽查報告、稅務處理決定書等引入復核制度。事后廉政反饋，由稅務監察部門寄發稅務稽查人員廉政監督卡，由企業填寫后直接寄往稅務監察部門，不得由檢查人員收寄。注冊會計師的獨立性、專業勝任能力等是經過評價記錄而且要接受注會協會監管和財政部門檢查的。稅務稽查部門的廉政行為除了要加強紀檢監督，也要加強第三方監督。目前，審計機關執行的稅收征管審計是監督稅務部門依法履職，加強對稅收征管機制、專項優惠政策和重大稅收制度運行情況及效果的調查、分析和評估。我國審計署“十三五”規劃中還是要強調加強稅收征管審計的，有利于提高稅收征管核算水平、完善稅收征管環境、減少稅務機關越權行為。

二、賬項基礎方法與風險導向審計方法

稅務稽查如果局限于涉稅會計憑證和賬簿的詳細檢查，只是以賬項為基礎，花大量的時間在對賬合賬上。例如，對建筑行業企業的稅收征管，從征稅環節看，涉及營業稅、企業所得稅、土地增值稅、契稅、個人所得稅、城建稅、印花稅等多個稅種，建筑業企業經營周期長，會計核算業務復雜。由于企業規模大，經濟活動和交易事項內容豐富，需要的稽查技術也日益復雜，需要有效率的檢查方法。20世紀五十年代起以內部控制測試為基礎的抽樣審計給稅務稽查的啟示是把視角轉向企業的管理制度，特別是會計信息賴以生成的內控，節約實質性測試的工作量。現代風險導向審計方法是一種有效分配審計資源、降低審計風險的方法，用在稅務稽查中，流程更加程序化、規范化，更有力于提高效率、規避風險。

三、審計式稅務稽查模式與注冊會計師符合性測試和實質性測試

審計式稅務稽查改進了傳統的選案、稽查、審理、執行四個關鍵環節，引入風險評估程序，風險評估程序為稽查人員識別需要特別考慮的領域、設計和實施進一步稽查程序提供了重要基礎，有助于稽查人員合理分配資源、獲取充分適當的稽查證據。注冊會計師在風險評估中用的一些方法都可以類似地應用到稅務稽查中，檢查之前采用分析性程序，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，企業財務信息與非財務信息，同行業比對，財務信息各要素，各個比率及與歷史同期的比對等，評估稅務風險，確定疑點，利用各種聯網數據進行計算機模型分析比對，做到事前詳盡了解，發現一些重點疑點，帶著重點和疑點進企業，一一檢查清楚上述疑點，順藤摸瓜，減少盲目性。稅務稽查停留在過去的賬項基礎就像處于詳細審計階段，僅依賴于實質性測試的結果，很多審計歷史案例告訴我們，僅有實質性測試程序是遠遠不夠的。稅務稽查當然不能故步自封，要與時俱進。許多重點稅源企業規模迅速擴大，分支機構、子公司、關聯方越來越紛雜，納稅人都在學習稅法，合理避稅，追補稅收收入、以查促管需要稅務機關稽查部門站在更高的視角，稽查程序更規范化，人員要有向注冊會計師看齊的業務素質、專業勝任能力和職業懷疑態度，在稽查方和納稅人的博弈中才能贏得主動權。稽查目標集中在發現重大涉稅問題，要求稽查人員自始至終保持專業懷疑，并需要更多的專業判斷；深入了解企業及其環境，多渠道了解企業所處的行業及同行情況，發現企業潛在的經營風險及財務風險，并評估財務報表發生重大稅務風險；以風險評估結果決定稽查程序的性質、時間和范圍，如果評估企業發生重大稅務問題的風險很高，則需要特別的稽查程序；以風險評估決定收集證據的質量及數量：風險評估越高，所需涉稅證據的證明力就越強，數量也越多。控制測試用于評價企業內控設計與執行有效性，與注冊會計師審計相似，了解企業的關鍵內控點，發現薄弱環節。稅務稽查人員不僅要了解稅收政策，更要了解企業的生產經營流程，了解每個業務循環的內部控制制度，掌握控制測試的方法，如實填寫稽查工作記錄。注冊會計師審計的實質性測試是針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試和實質性分析程序，具體有幾百種詳細的審計技術與方法，稽查手段，實際上遠遠不止這些手段。當然，稽查手段和審計方法在應用上是有區別的。注冊會計師審計實測是針對財務報表重大錯報漏報，稅務稽查是針對企業涉及偷逃稅款、違反稅法的財務事項。

四、審計式稅務稽查納稅服務與注冊

稅務稽查報告范文6

一、進一步規范稽查行為，提升執法水平

（一）規范業務分工制約機制

進一步優化稽查工作流程，嚴格執行選案、稽查、審理、執行四分離制度，科學分解內部職責分工，明確責任追究，提高選案的準確率、查案的正確率、審案的合格率和結案的執行率；建立健全稽查內部四個環節相互監督制約、上級稽查局對下級稽查局監督制約、稅務機關內部專業監督與社會輿論監督相結合的稽查執法監督制約體系，杜絕隨意執法和越權執法，以公正執法維護稅收公平正義。

（二）規范案件查處準入機制

根據上級局工作布置，市、縣稽查局擬訂全年工作計劃，立項報市局審批后實施。主管稅務機關在稅收工作中發現涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件及納稅評估應移送稽查局查處的案件經市、縣地稅局審批后交稽查局查處。對來源于舉報、上級交辦、其它部門轉辦等渠道的案件，由稽查局直接查處。稽查案件原則上實行屬地管理，上級局也可將案件交給下級局檢查，必要時上級局可直接查處或組織聯合檢查。

（三）規范稅收信息共享機制

一要規范和完善稽查內部各個崗位、環節之間以及地稅系統內部稽查與征收、管理部門之間的信息共享機制，提高信息傳遞的針對性、準確性、完整性和及時性，提高信息資源的利用效率和利用成果，充分發揮出由征、管、查三大系列構成的地方稅收征管機制的整體效應。二要規范和完善對外信息共享機制。對國、地稅雙方稽查計劃中同時安排的納稅戶檢查、上級布置的同行業稅收專項檢查、多方就同一納稅戶的舉報及其他檢查等，協調國稅以及其他部門實行聯合檢查，實行資源信息共查共享，形成檢查合力，減輕納稅人負擔。

（四）規范稽查工作協作機制

一要規范系統內部稽查與征管之間的工作協作。納稅人已申報形成的欠稅和日常檢查等工作屬于主管稅務機關日管工作。對上級局和市、縣地稅局舉報中心受理的屬于輕微違反稅收法規義務的行為，原則上轉主管稅務機關處理。主管稅務機關應在1個月內將處理結果報上級局或市、縣地稅局舉報中心。在稽查案件查處過程中，主管稅務機關和稅務有關部門應積極支持配合，不得為納稅人說情，干擾、影響正常檢查工作。實行檢查結論共享、共認的原則。對納稅人檢查后，若沒有發現明顯的新的違法線索，原則上不得對同一違規現象重復檢查，確保一個納稅人一年檢查次數不超過2次。二要規范與系統外部單位之間的工作協作。切實加強與國稅、公安、工商、銀行等部門間的協調配合，繼續做好國、地稅稽查部門聯合查處稅收違法案件、定期召開聯席會議、互通信息等方面工作，不斷鞏固和完善稅警協作辦案機制和情報交換機制。

二、進一步優化規范執法，規范管理方面

稅務稽查的工作程序是：稽查選案、稽查實施、稽查審理、處理決定執行。

這四個環節實行分工負責，形成相互合作、相互制約、彼此促進的運行機制，以保證準確有效地執行稅法。

（一）稽查選案

稽查選案是稅務稽查的第一個環節，根據納稅人的涉稅數據資料進行分析、對比、排列和組合，從中發現異常，列出稅務稽查的重點對象。選案選出的待查對象僅僅是說明該納稅人在某些方面和某些環節可能存在問題，但并不是肯定有問題。因為分析指標中的各種標準值參數或數據，也是人工經過大量調查分析研究得出的，有一定局限性，隨著時間的變化，這些參考數據也會變化。因而，選出的稽查對象，還需人工分析，并且要進一步調查予以證實，這就是稽查實施。

稅務稽查對象的確定方法：

1.計算機選案

根據收集的信息，如納稅人財務報表信息、稅款申報、繳稅信息、發票使用信息等，設定一定的選案指標，如稅負率等，由計算機自動分析，生成待查對象清冊。

2.隨機抽查

抽查是人工選擇稽查對象的基本方法。隨機抽查又叫做概率抽樣，它是按照概率規律來抽取稽查對象的方法。

3.舉報、轉辦、情報交換

舉報是指人民群眾或單位通過口頭、書面等形式向稅務機關報告偷稅、漏稅情報的一種方式。

轉辦是指同級政府的各個部門接到的反映偷稅的人民來信、來訪或其它部門發現的偷、漏稅行為以信函、電話、口頭等形式反映給稅務機關的各種案源。

交辦是上級黨政機關或上一級稅務機關交辦查處的各種偷、漏、稅案件。

情報交換是通過國際間的情報交換，得到的偷、漏、避稅的信息。

此外，對于稅收專項檢查，凡是屬于該行業的納稅人，一律納入檢查范圍。

（二）稽查實施

稽查實施是稅務稽查的第二個環節，也是核心環節，即稅務稽查人員按照稅收法律、法規、規章及稽查方案所確定的稽查范圍、種類、方式和內容等要求，依據稽查標準，采取科學有效的方法，有目標有步驟地進行稽查的實務操作活動。該環節是判斷選案是否準確，納稅人是否存在稅務違法、違章行為，以及對稅務違法行為如何定性的關鍵。實施稽查大多采取實地稽查的方式，就是到納稅人的生產經營場所、貨物存放地等進行檢查。實地稽查，也可以采取通知納稅人到一定地方詢問、調取賬簿資料檢查等方式進行。

（三）稽查審理

稽查審理是稅務稽查的第三個環節，即是稅務機關及其專門機構按照職責分工，在查明案件事實的基礎上，依法對納稅人、扣繳義務人或者其他當事人是否有違法行為，應否及處以什么行政處罰或者作其他處理的審查判斷過程。通過稅務稽查審理有助于使稽查處理做到事實清楚、證據確鑿、定性準確、手續完備，客觀公正。審理中發現事實不清、證據不足或者手續不齊等情況，審理人員應提出明確補充意見，通知稽查人員補充稽查，限期返回。不用再查的，審理人員應分兩種情況處理：（1）一般性案件，由審理人員擬定審理報告，制作《稅務處理決定書》。（2）對于大案、要案或者疑難案件，應由案件審理委員會集體審理后定案，定案有困難的，應當報經上級稅務機關審理定案。

對擬做出稅務行政處罰的，向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，告知當事人有陳述和申辯的權力，對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者對其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的，告知當事人有要求聽證的權力。陳述或聽證材料無異議的，或者陳述或聽證材料有異議、進行二次審理后，由審理人員制作《稅務處理決定書》及《稅務行政處罰決定書》，交執行人員執行。對構成犯罪的稅收違法行為或達到移送標準的稅務案件，由審理部門制作《涉稅案件移送書》，報經縣以上稅務局局長簽發后移送司法機關處理。

（四）處理決定執行

處理決定執行是稽查工作的最后一道工序，即將發生法律效力的稅務處理或處罰決定送達納稅人并監督其執行的活動。這是稅務稽查程序中的最后一個階段，也是完成稅務稽查任務，使稅法得以真正實施的重要環節。如果受送達人對處理、處罰決定不服，不愿簽收稅務文書，這些文書的法律效力不會受影響。

(五)執法規范

對被查對象實施稽查，必須有2名以上稽查人員，進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

若稽查人員與被查對象有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親關系、近姻親關系、可能影響公正執法的其他利害關系的，應當回避。

三、進一步完善稽查以查促收的工作

根據《稅收征管法》及其實施細則的有關規定，稅務檢查人員在依法對納稅人、扣繳義務人實施檢查時，必須出示稅務檢查證，下達《稅務檢查通知書》，被查對象應在《稅務文書送達回證》上簽收蓋章；對需要查處的涉稅案件，應在查前或初查后制作《立案審批表》；對立案查處的案件，稅務檢查完畢，應制作《稅務稽查報告》，檢查人員應在報告上面簽名，而且不準相互代簽，然后交由被查對象在報告封底“被查單位意見”欄簽屬意見；對依法應給予稅務處罰的案件，應在《稅務行政處罰事項告知書》下達滿3日后，再下達《稅務行政處罰決定書》；對違法行為輕微、依法可以不予行政處罰的案件，應制作并下達《不予稅務行政處罰決定書》；對依法不予加收稅收滯納金的，還應在《稅務行政處罰決定書》中敘述說明。總之，稽查人員在執法過程中，要認真貫徹執行稅收法律、行政法規或規章的規定，自覺增強法律意識，工作按程序展開，按步驟推進，按要求完成，一環緊扣一環，始終不越規矩，整個執法活動要做到程序合法，依據充分，手續完備，行為規范。同時建議，稽查人員要不斷加強自身學習，提高執法水平，最大限度降低稽查執法風險。

四、進一步加強隊伍建設，增強素質能力

（一）加強領導班子建設

各級稽查局領導班子要以“建一流班子，帶一流隊伍，創一流業績，樹一流形象”為目標，不斷加強學習，著力提高政治理論水平和服務大局意識，提高領導藝術和管理能力，提高綜合素質和協調本領；不斷加強團結，貫徹落實好民主集中制原則，心往一處想、勁往一處使、智往一處用，提高領導班子的凝聚力和戰斗力；不斷加強調研，改進工作作風，改進領導方式方法，推動稽查工作實現創新發展。

（二）加強專業能力建設

以建設一支高層次、高素質、高技能的專業化稽查隊伍為目標，按照學以致用的原則，以推進專業能力建設為重點，進一步加大學習教育和培訓力度，培養出更多的專業性人才和復合型人才，使全體地稅稽查干部做到“三會四懂”即：會查賬、會取證、會寫作，懂法律、懂稅收、懂財會、懂電腦。鞏固和加強稽查人才庫建設，優化人才庫結構，構建完善多樣的專家型稽查人才庫。繼續鼓勵稽查干部參加稅收及相關專業的職稱或執業資格的學習培訓和考試，全面提升稽查人員的綜合業務素質。

（三）加強隊伍作風建設

按照政治堅定、業務精湛、作風優良、形象美好、社會滿意的要求，不斷加強稽查隊伍作風建設。大力弘揚解放思想、實事求是的思想作風，做到勤政為民、依法辦事；大力弘揚好學善思、學以致用的學習作風，力求學有所獲、學用相長；大力弘揚踏實勤奮、雷厲風行的工作作風，實現政令暢通、令行禁止；大力弘揚勤儉節約、清正廉潔的生活作風，保持艱苦樸素、公道正派。切實精簡會議、文件和簡報，改進會風文風；注重調查研究，解決實際問題；提高工作效率，杜絕辦事拖拉、推諉、扯皮現象；注重細節，追求精益求精、卓越完美，提高工作質量。