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納稅自查報(bào)告表范文1

第一，稅務(wù)稽查的整體管理效能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。目前，隨著經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)的好轉(zhuǎn)，各地稅收收入形勢(shì)較為樂(lè)觀，加之地方政府進(jìn)一步優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有人就認(rèn)為稽查工作可有可無(wú)，客觀上削弱了稅務(wù)稽查的地位和作用。此外，隨著稅收管理員制度的推行，納稅評(píng)估的經(jīng)常化，多頭進(jìn)戶的現(xiàn)象在所難免，給一級(jí)稽查帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。

第二，稅務(wù)稽查與稅務(wù)征收管理不協(xié)調(diào)。稅務(wù)征收管理由于缺乏信息反饋制度，在專項(xiàng)檢查、專案稽查和金稅協(xié)查查出的征收問(wèn)題不能及時(shí)反饋到管理部門，使管理部門不能及時(shí)掌握第一手資料，對(duì)存在的具體問(wèn)題不能“對(duì)癥下藥” ，使管理和稽查工作處于各管一段的局面。

第三，稅務(wù)稽查治標(biāo)不治本，問(wèn)題查而不絕。一是目前稅務(wù)稽查選案方式主要是通過(guò)人工選案，由于掌握信息資料有限，僅能對(duì)有重大疑問(wèn)的納稅人實(shí)施專案稽查，一些潛在問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，偷稅行為得不到及時(shí)查處；二是由于目前實(shí)行的是一級(jí)稽查，人員少，業(yè)戶多，僅靠稅務(wù)稽查不能從根本上解決問(wèn)題，所以部分納稅人的偷稅違法行為，往往因檢查覆蓋面小而被遺漏；三是由于稽查與征收管理缺乏有效溝通，不能從源頭上進(jìn)行根治，以致出現(xiàn)屢查屢犯等問(wèn)題。

那么，應(yīng)該如何理順稅務(wù)稽查與稅收征管的關(guān)系呢？我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手：

一是選案環(huán)節(jié)互動(dòng)。由于目前實(shí)行的“一級(jí)稽查”完全獨(dú)立于征收管理環(huán)節(jié)之外，與納稅人的接觸面相對(duì)減小，信息的采集幾乎完全依賴于前期管理環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，所以要提高稽查的效能，必須以提高征收管理質(zhì)量為前提。在這個(gè)基礎(chǔ)上，稽查選案采取人機(jī)結(jié)合方式確定稽查對(duì)象,經(jīng)初選確定檢查的業(yè)戶,及時(shí)向征管部門反饋,由征管部門填寫《檢查計(jì)劃反饋書(shū)》，提出檢查的具體要求和建議。

二是查前輔導(dǎo)互動(dòng)。由稅收管理員協(xié)助稽查局做好查前輔導(dǎo)工作，并輔導(dǎo)、監(jiān)督企業(yè)認(rèn)真填寫《自查報(bào)告》。對(duì)存在重大違法行為的納稅人由稅收管理員人填寫《自查處理意見(jiàn)書(shū)》與《自查報(bào)告》，一同送交稽查部門，作為確定稽查對(duì)象的依據(jù)之一。

三是納稅評(píng)估互動(dòng)。由評(píng)估部門對(duì)納稅評(píng)估或約談中發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在重大偷逃抗騙稅嫌疑的，納稅評(píng)估部門制作《提請(qǐng)稅務(wù)稽查建議書(shū)》，移送稽查局查處，稽查局要及時(shí)按照稽查程序依法進(jìn)行處理。

四是檢查結(jié)果互動(dòng)。稽查部門下達(dá)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》抄送被查單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，協(xié)助稽查部門對(duì)被查單位依法補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，征管部門對(duì)案件的稽查結(jié)果與前臺(tái)的征管資料進(jìn)行信息比對(duì)，根據(jù)企業(yè)有關(guān)納稅數(shù)據(jù)的差異，進(jìn)行查后賬務(wù)處理,分析查找征管漏洞，加強(qiáng)跟蹤管理。

納稅自查報(bào)告表范文2

地勘協(xié)會(huì)地質(zhì)勘查工作質(zhì)量檢查小組：根據(jù)《國(guó)土資源部辦公廳關(guān)于全國(guó)地質(zhì)勘查質(zhì)量檢查工作職責(zé)分工有關(guān)事項(xiàng)的函》（國(guó)土資廳函[]1234號(hào)）和《中國(guó)礦業(yè)聯(lián)合會(huì)地質(zhì)勘查協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展全國(guó)地勘單位地質(zhì)勘查質(zhì)量自查、互查工作的通知》（中礦聯(lián)地勘發(fā)[]21號(hào)）要求，為了全面貫徹落實(shí)領(lǐng)會(huì)上級(jí)文件精神，切實(shí)做好地質(zhì)勘查工作，我公司以自行組織地質(zhì)勘查工作質(zhì)量檢查的自查具體內(nèi)容及安排情況如下：一、開(kāi)展自查的指導(dǎo)思想和基本原則及任務(wù)目的指導(dǎo)思想：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以地質(zhì)勘查資質(zhì)管理?xiàng)l例為主線，深入開(kāi)展執(zhí)業(yè)誠(chéng)信情況和勘查工作質(zhì)量自我檢查，依法自律，自覺(jué)抵制粗制濫造和弄虛作假，積極營(yíng)造守信用、重質(zhì)量的良好環(huán)境。基本原則及任務(wù)目的：工作依據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)原則展開(kāi)。堅(jiān)持近期工作與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相結(jié)合、堅(jiān)持實(shí)事求是，把握正確導(dǎo)向、堅(jiān)持行業(yè)管理指導(dǎo)、地勘單位廣泛參加，全面穩(wěn)步推進(jìn)。堅(jiān)決做到在我單位樹(shù)立人人重質(zhì)量、人人講信譽(yù)的行業(yè)理念，培養(yǎng)行業(yè)正氣,倡導(dǎo)行業(yè)風(fēng)氣，為優(yōu)化地質(zhì)勘查市場(chǎng)環(huán)境做貢獻(xiàn)。查找勘查工作存在的主要質(zhì)量問(wèn)題。切實(shí)把問(wèn)題找出來(lái)，不走過(guò)場(chǎng)。力求取得實(shí)效。努力實(shí)現(xiàn)在“十二五”期間，行業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)取得成效，地質(zhì)勘查工作質(zhì)量明顯提升，為建立風(fēng)險(xiǎn)勘查資本市場(chǎng)奠定基礎(chǔ)。二、自查工作安排和實(shí)施（一）、自查工作小組由公司總經(jīng)理及勘查項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)親自牽頭，勘查項(xiàng)目主要參與人員組成并組織全公司工作人員學(xué)習(xí)監(jiān)督執(zhí)行。自查小組人員組成：組 長(zhǎng)： 羅新慶 公司總經(jīng)理（高級(jí)工程師） 副組長(zhǎng)： 崔玉龍 （地質(zhì)礦產(chǎn)高級(jí)工程師）組 員： 楊曉亮 （地質(zhì)助理工程師） 趙成欣（地質(zhì)助理工程師） 楊帥帥 （地質(zhì)助理工程師） 郭利軍（地質(zhì)助理工程師） 王淑梅 （地質(zhì)助理工程師）（二）、自查所涉及工作項(xiàng)目主要圍繞以完成的《陜西省寧陜縣付家溝鉬礦普查》進(jìn)行 。（三）、《陜西省寧陜縣付家溝鉬礦普查》作業(yè)項(xiàng)目自查具體工作實(shí)施情況如下：1、自文件下達(dá)之日起，截止到1月24日，我公司已組織學(xué)習(xí)并用一周的時(shí)間成功的完成了對(duì)“陜西省寧陜縣付家溝鉬礦普查”項(xiàng)目自查，建立完成自查報(bào)告及工作紀(jì)要。2、自查主要內(nèi)容包括地質(zhì)項(xiàng)目實(shí)施、地質(zhì)填圖（野外作業(yè)）、技術(shù)方法、工程施工、室內(nèi)綜合整理、質(zhì)量管理及誠(chéng)信建設(shè)六大項(xiàng)其中又分多條具體要求作為評(píng)分依據(jù)。3、自查評(píng)測(cè)工作認(rèn)真開(kāi)展評(píng)分詳細(xì)如下：(1)地質(zhì)項(xiàng)目的實(shí)施；自查工作開(kāi)展中付家溝地質(zhì)工作項(xiàng)目實(shí)施地質(zhì)設(shè)計(jì)有提交的.4.10設(shè)計(jì)，且章節(jié)齊全，當(dāng)時(shí)只是和業(yè)主交換了意見(jiàn)又征求了省評(píng)委的建議最終設(shè)計(jì)成文件。當(dāng)時(shí)參加評(píng)審的業(yè)主方人員有張正英、黃大樂(lè)（地質(zhì)礦產(chǎn)工程師）等人，由于沒(méi)有形成評(píng)審文件據(jù)此給分90分。按評(píng)審設(shè)計(jì)認(rèn)真實(shí)施作業(yè)項(xiàng)目，由于時(shí)間緊任務(wù)重局部工程施工偏希據(jù)此給92分。在工程布置中由于時(shí)間較緊但方法得當(dāng)?shù)滩蹣硬蛔憬o93分。完成各類工作實(shí)物工作量項(xiàng)目采樣未按實(shí)際完成但取樣有代表性給87分。完成項(xiàng)目任務(wù)書(shū)確定預(yù)期成果主要存在對(duì)中東區(qū)的礦化體工程控制不夠給分90。（2）地質(zhì)填圖；原始記錄內(nèi)容完整符合要求，野外繪制圖件齊全方式方法到位文圖一致勘探線分布美觀準(zhǔn)確數(shù)據(jù)分析一致，分別給分96，95，95，96。樣品采集方法原則規(guī)格具有代表性符合標(biāo)準(zhǔn)要求但個(gè)別化學(xué)樣表示方法欠妥給分95。各類樣品位置、編號(hào)、書(shū)寫清晰圖文對(duì)應(yīng)但1121米（pd2）中段圖樣品表示不明確給分90。樣品介質(zhì)正確無(wú)污染齊全但化學(xué)樣偏少給分96。（3）技術(shù)方法；技術(shù)路線方法工作步驟合理有效，填圖化探探槽平硐編錄配合密切測(cè)網(wǎng)密度精度合理有效數(shù)據(jù)處理效果好分別給分95，96。儀器設(shè)備使用檢查效驗(yàn)滿足要求給分94。（4）工程施工；工程施工類型選擇及布置符合地質(zhì)設(shè)計(jì)要求。方法手段技術(shù)指標(biāo)參數(shù)符合相關(guān)要求分別給分97，98。施工中無(wú)事故和設(shè)備運(yùn)行良好給分100。室內(nèi)數(shù)據(jù)資料的整理銜接緊密認(rèn)真配合資料完整上交，資料當(dāng)日處理上交描述整理到位給分95，96，99。（5）室內(nèi)綜合整理；綜合研究能夠及時(shí)提出工作小結(jié)和意見(jiàn)給分95分。成果報(bào)告資源量估算方法程序手段結(jié)果符合相關(guān)要求提交地質(zhì)報(bào)告和實(shí)際一致給分90，100。質(zhì)量管理地質(zhì)勘查工作質(zhì)量規(guī)章制度管理辦法健全完善，地質(zhì)勘察質(zhì)量監(jiān)督檢查體系健全完善并認(rèn)真履行職責(zé)分別給分90，90。（6）誠(chéng)信建設(shè)；誠(chéng)信建設(shè)中，嚴(yán)格按照地質(zhì)勘查資質(zhì)證書(shū)資質(zhì)類別、等級(jí)從事地質(zhì)勘查活動(dòng)，地勘單位在工商、銀行、納稅、勞動(dòng)保護(hù)、質(zhì)量管理體系認(rèn)證及市場(chǎng)客戶等方面無(wú)不良社會(huì)信用記錄或投訴，據(jù)此給分95和98分。依據(jù)權(quán)重綜合最終得分95.19分， 該項(xiàng)目通過(guò)自查小組檢查達(dá)到優(yōu)秀。4、作為地勘單位自查工作成果的具體體現(xiàn)，建立《地質(zhì)勘查項(xiàng)目工作質(zhì)量檢查自查結(jié)果評(píng)分表》并作為抽查階段的原始依據(jù)。依據(jù)上級(jí)指示認(rèn)真測(cè)評(píng)填寫并組織研討共同查找翻閱逐步逐個(gè)進(jìn)行認(rèn)真詳細(xì)的檢查。付家溝普查項(xiàng)目自查填表附表如下：地質(zhì)勘查項(xiàng)目工作質(zhì)量檢查自查結(jié)果評(píng)分表作業(yè)單位：（蓋章）項(xiàng)目名稱：陜西省寧陜縣付家溝鉬礦普查自 查 內(nèi) 容自 查 結(jié) 果標(biāo)準(zhǔn)

分?jǐn)?shù)自測(cè)

評(píng)分權(quán)重得分一、

地質(zhì)項(xiàng)

目實(shí)施

(權(quán)重10)地質(zhì)設(shè)計(jì)

（4）按項(xiàng)目任務(wù)書(shū)認(rèn)真編寫地質(zhì)設(shè)計(jì)并通過(guò)設(shè)計(jì)審查100902%1.8按批準(zhǔn)的地質(zhì)設(shè)計(jì)認(rèn)真組織實(shí)施各項(xiàng)工作和各階段工作100922%1.84工作部署

(6)工作安排、工作方法、工作布置與設(shè)計(jì)書(shū)、設(shè)計(jì)審查意見(jiàn)書(shū)相符合100932%1.86完成項(xiàng)目任務(wù)書(shū)和地質(zhì)設(shè)計(jì)書(shū)下達(dá)的各類實(shí)物工作量100872%1.74完成項(xiàng)目任務(wù)書(shū)確定的預(yù)期地質(zhì)成果及相關(guān)成果100902%1.8二、

地質(zhì)填圖

（野外作業(yè)）

(權(quán)重35)原始記錄

（12）記錄項(xiàng)目、內(nèi)容、順序、格式及計(jì)量單位等符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求100954%3.8記錄認(rèn)真，對(duì)重要地質(zhì)（礦化）體、重要地質(zhì)理象記錄準(zhǔn)確，無(wú)遺漏100944%3.76野外地質(zhì)點(diǎn)、工作點(diǎn)、工作路線、剖面等選擇合理，有代表性100974%3.88

原始圖件

（12）野外繪制圖件（素描圖、剖面圖、柱狀圖、異常圖等）內(nèi)容齊全，清晰完整100954%3.8圖件制作、表達(dá)方式、比例尺、圖式、圖例等，符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求100954%3.8地質(zhì)界線、重要地質(zhì)現(xiàn)象、各種數(shù)據(jù)標(biāo)繪準(zhǔn)確、無(wú)遺漏，與文字記錄相符100964%3.84樣品采集

（11）各類樣品采集方法、原則、規(guī)格、重量、代表性等符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求100954%3.8各類樣品采集位置、樣品編錄標(biāo)記清晰，與文字、圖表及工程位置相符100904%3.6各類樣品采集齊全、介質(zhì)正確、無(wú)污染100963%2.88三、技術(shù)方法

（權(quán)重15）采用技術(shù)路線、技術(shù)方法、工作步驟、工作手段及相互配合合理有效100955%4.75測(cè)網(wǎng)布設(shè)、測(cè)點(diǎn)布設(shè)、觀測(cè)密度、精度、相關(guān)試驗(yàn)、數(shù)據(jù)處理合理有效100965%4.8儀器設(shè)備使用、檢查、校驗(yàn)及實(shí)際操作改正符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求100945%3.76四、工程施工

（權(quán)重15）工程類型選擇及工程布置符合地質(zhì)設(shè)計(jì)書(shū)要求100975%4.85施工方法、手段、技術(shù)指標(biāo)、技術(shù)參數(shù)及施工程序符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求100995%4.95工程施工無(wú)重大人身安全事故和機(jī)械設(shè)備事故1001005%5五、室內(nèi)綜

合整理

(權(quán)重18)室內(nèi)外

工作銜接

（9）逐日整理野外工作各種編錄、圖件資料（含標(biāo)本、樣品）100953%2.85及時(shí)繪制整理實(shí)際材料圖及其他各類綜合圖件、表格、數(shù)據(jù)信息100963%2.88取得各類分析測(cè)試結(jié)果后，及時(shí)完成樣品登記，校對(duì)、補(bǔ)正、編錄工作100993%2.97綜合研究（3）及時(shí)提出地質(zhì)及各類工作方法小結(jié)、綜合研究報(bào)告和下步工作意見(jiàn)100953%3.85地質(zhì)成

果報(bào)告（6）根據(jù)地質(zhì)設(shè)計(jì)要求，及時(shí)編制提交相應(yīng)地質(zhì)成果報(bào)告1001003%3資源/儲(chǔ)量估算方法、程序、手段、結(jié)果符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求100953%2.85六、

質(zhì)量管理

及誠(chéng)信建設(shè)

(權(quán)重7)質(zhì)量管理

(4)地質(zhì)勘查工作質(zhì)量規(guī)章制度，管理辦法健全、完善100902%1.8地質(zhì)勘查工作質(zhì)量監(jiān)督檢查體系健全、完善并認(rèn)真履行職責(zé)100902%1.8誠(chéng)信建設(shè)

(3)嚴(yán)格按照地質(zhì)勘查資質(zhì)證書(shū)規(guī)定的資質(zhì)類別、等級(jí)從事地質(zhì)勘查活動(dòng)100952%1.9地勘單位在工商、銀行、納稅、勞動(dòng)保護(hù)、質(zhì)量管理體系認(rèn)證及市場(chǎng)客戶等方面無(wú)不良社會(huì)信用記錄或投訴100981%0.98合 計(jì)3000100%95.19項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人：崔玉龍

納稅自查報(bào)告表范文3

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；次序logit回歸；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、 引言

本文借鑒Tseng（2007）關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的制定方法，以《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出的內(nèi)部控制基本目標(biāo)為視角，構(gòu)建了我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)（ICI）。根據(jù)Altman（2002）的Z指數(shù)將中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況歸為三種類型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好。以2008年～2011年我國(guó)中小板上市公司為研究對(duì)象，采用次序logit回歸（ordered logit regression）模型檢驗(yàn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

二、 文獻(xiàn)回顧與研究假說(shuō)

國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)較多，林斌等（2010）認(rèn)為國(guó)外主要就內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施效果來(lái)展開(kāi)研究，側(cè)重從內(nèi)部控制的影響因素和經(jīng)濟(jì)后果兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)證研究。有關(guān)內(nèi)部控制影響因素的研究，國(guó)外學(xué)者基本達(dá)成了統(tǒng)一的看法，認(rèn)為內(nèi)部控制的影響因素主要有內(nèi)部因素和外部環(huán)境兩個(gè)方面。在內(nèi)部因素方面，Ge和McVay（2005）認(rèn)為存在責(zé)權(quán)不明的公司比較容易出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的重大缺陷；Doyle等（2007）提出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的有效性；Abbott 等（2007）研究指出公司是否擁有健全的公司治理機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制體系的完善具有重要的影響。在外邊環(huán)境方面，Zhang（2007）通過(guò)比較《薩班斯—奧克斯利法案》頒布后，在美國(guó)上市的本土公司和在其他在自己國(guó)家上市的公司發(fā)現(xiàn)，SOX法案對(duì)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定加大了公司在美國(guó)上市的難度；Gong等（2009）通過(guò)比較分析在美國(guó)上市的本土公司和國(guó)外公司的內(nèi)部控制有效性，發(fā)現(xiàn)這兩類公司的內(nèi)部控質(zhì)量與盈余質(zhì)量有著不同的相關(guān)性。在經(jīng)濟(jì)后果方面，主要圍繞SOX法案的頒布，對(duì)企業(yè)而言是利大于弊，還是弊大于利，“大體可分為三類，一是認(rèn)為SOX法案302與404條款給企業(yè)帶來(lái)正面的影響；二是認(rèn)為SOX法案302與404條款給企業(yè)帶來(lái)消極的影響；還有的人認(rèn)為SOX法案302與404條款對(duì)企業(yè)沒(méi)有產(chǎn)生顯著影響”（李萬(wàn)福等，2012）。綜上可得，關(guān)于內(nèi)部控制的影響因素，國(guó)內(nèi)外學(xué)者形成了一致的見(jiàn)解，但是有關(guān)內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)后果并沒(méi)有達(dá)成一致的看法。

國(guó)內(nèi)學(xué)者大都圍繞內(nèi)部控制產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果來(lái)展開(kāi)研究，委托理論、信息不對(duì)稱理論是這方面研究經(jīng)常用到的理論基礎(chǔ)；通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而和公司治理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立聯(lián)系，是常用的實(shí)證分析方法。林鐘高和王書(shū)珍（2007）通過(guò)內(nèi)部控制的五大要素，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督評(píng)價(jià)五個(gè)方面構(gòu)建了我國(guó)上市公司內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)；駱良彬和王河流（2008）運(yùn)用層次分析和專家打分的方法，通過(guò)內(nèi)部控制的五大要素，建立了關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量的模糊綜合評(píng)價(jià)模型；陳漢文（2010）以內(nèi)部控制五要素構(gòu)建了我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)指數(shù)。楊子萱和李曉慧（2013）研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量較高時(shí)，債權(quán)人會(huì)感知到更多的保護(hù)信號(hào)，并通過(guò)放寬債務(wù)契約條件表現(xiàn)出來(lái)；方紅星和劉丹（2013）采用主成分分析方法構(gòu)建衡量上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)師變更的關(guān)系進(jìn)行研究，得出了，高質(zhì)量審計(jì)需求與內(nèi)部控制質(zhì)量的變化表現(xiàn)出先上升、后下降的趨勢(shì)的結(jié)論；張曉嵐等（2012）在研究?jī)?nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響時(shí)，得出了我國(guó)上市公司在目前披露的內(nèi)部控制信息已經(jīng)具備了一定的決策有用性的結(jié)論；閆志剛（2012）通過(guò)辨證內(nèi)部控制質(zhì)量、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益資本成本三者的相關(guān)關(guān)系，證明了存在內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)比不存在內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)具有較高的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益資本成本；李萬(wàn)福等（2012）采用內(nèi)部控制五要素構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的方法，研究?jī)?nèi)部控制和財(cái)務(wù)困境的關(guān)系，得出了加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)在現(xiàn)實(shí)中確實(shí)能有效規(guī)避財(cái)務(wù)困境的結(jié)論；方紅星和張志平（2012）通過(guò)實(shí)證研究，得出了內(nèi)部控制質(zhì)量與對(duì)管理層機(jī)會(huì)主義行為的約束力和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性成正比例變化的結(jié)論；方紅星和金玉娜（2011）分析了內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)盈余管理的作用機(jī)理，證明了高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制能夠抑制公司的會(huì)計(jì)選擇盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理以及披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的公司具有更低的盈余管理程度。

綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)有著積極的影響作用。因此，我們提出本文的研究假說(shuō)：內(nèi)部控制質(zhì)量越高的企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性越低。

三、 研究設(shè)計(jì)

1. 樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源。本文選取2008年～2011年我國(guó)中小板上市公司為研究樣本。內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的二級(jí)指標(biāo)數(shù)據(jù)中，市場(chǎng)份額、貝塔值、投資資本回報(bào)率、凈利潤(rùn)率、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、違法違規(guī)、被訴訟、凈資產(chǎn)增加率、股東分紅和以及繳納稅額控制變量指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)和色諾芬數(shù)據(jù)庫(kù)，公司財(cái)務(wù)重述通過(guò)手工搜集2008年～2011年公司整改報(bào)告和自查報(bào)告整理而得到。剔除相關(guān)變量缺失樣本，經(jīng)過(guò)篩選，最終獲得1 020個(gè)樣本。本文的數(shù)據(jù)處理與統(tǒng)計(jì)分析采用Stata12.1完成。

2. 內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)構(gòu)建。本文借鑒由中國(guó)上市公司內(nèi)控控制指數(shù)研究課題組（王宏等，2011）有關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量指數(shù)設(shè)計(jì)的研究成果，將內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)變量分為兩個(gè)層次，第一層次的變量為內(nèi)部控制的五大目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)；第二層次的變量為內(nèi)部控制五大目標(biāo)下的各分類目標(biāo)變量，對(duì)于第二層次變量的選取，具體如下。

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)根據(jù)自身實(shí)力、目標(biāo)和外在環(huán)境的變化而制定具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的領(lǐng)域或產(chǎn)品的發(fā)展方向，從而能夠在同行業(yè)中勝出，它是企業(yè)戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)和基本點(diǎn)，是戰(zhàn)略實(shí)施是否成功的衡量標(biāo)準(zhǔn)。衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第一個(gè)變量是市場(chǎng)份額。本文中，市場(chǎng)份額用企業(yè)的銷售收入的對(duì)數(shù)來(lái)表示，衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第二個(gè)變量是企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，本文采用目前比較實(shí)用的貝塔系數(shù)來(lái)表示企業(yè)所處的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)水平。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果兩個(gè)方面，因而我們采用投資資本回報(bào)率和凈利潤(rùn)率兩個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其中，投資資本回報(bào)率等于息稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率乘以投資資本周轉(zhuǎn)率，息稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，投資資本周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

企業(yè)報(bào)告目標(biāo)就是要合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和其他相關(guān)信息的真實(shí)完整。由于我國(guó)相關(guān)法規(guī)要求會(huì)計(jì)事事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，故本文從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)和企業(yè)自身披露的財(cái)務(wù)重述兩個(gè)方面來(lái)衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。根據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的不同，將審計(jì)意見(jiàn)分為三類，并賦予相應(yīng)的啞變量，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的賦予啞變量值1，出具無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的賦予啞變量值0，出具其他審計(jì)意見(jiàn)的賦予啞變量值-1。如果企業(yè)在本年度有財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象，賦予啞變量值-1，否則賦予啞變量值0。

企業(yè)合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)必須遵守法律法規(guī)，履行相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，并向利益相關(guān)者提供真實(shí)可靠的信息。基于合規(guī)目標(biāo)對(duì)企業(yè)的要求，本文采用企業(yè)違法違規(guī)事項(xiàng)和被訴訟事項(xiàng)兩個(gè)變量來(lái)衡量企業(yè)的合規(guī)目標(biāo)。如果企業(yè)沒(méi)有違法違規(guī)和被訴訟事項(xiàng)，賦予啞變量值0；如果企業(yè)存在違法違規(guī)或者被訴訟事項(xiàng)，所賦啞變量值按照如下規(guī)則進(jìn)行賦值：賦予啞變量值為-1-1/2-1/3-.....-1/n，其中n表示企業(yè)違法違規(guī)或者被訴訟的事項(xiàng)。采用這種賦值方法，主要是為了避免對(duì)事件影響的重疊作用。

資產(chǎn)安全目標(biāo)是為了防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化資源配置，達(dá)到資產(chǎn)保值和增值的目的。本文從企業(yè)凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)率、股東分紅和企業(yè)納稅三個(gè)方面來(lái)衡量企業(yè)的資產(chǎn)安全目標(biāo)，其中，股東分紅和企業(yè)納稅額均取對(duì)數(shù)。

對(duì)上述內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的二級(jí)變量，除啞變量外，都需要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)無(wú)量綱化處理，目的是為了反映企業(yè)內(nèi)部控制水平在整個(gè)行業(yè)中所處的位置，使其具有一定的可比性。標(biāo)準(zhǔn)化無(wú)量綱方法的公式如下：

yij= i∈[1，10]表示企業(yè)所在的行業(yè)；j∈[1，n]表示某個(gè)公司。

其中，xij表示公司j在行業(yè)i中內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值；

xi=xij表示公司j所在行業(yè)i中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的平均值；

yij表示公司j在行業(yè)i中內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)量綱化的數(shù)值；

si=表示公司j所在行業(yè)i中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)差。

在本文中，戰(zhàn)略目標(biāo)用Strategy表示，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)用Operation表示，報(bào)告目標(biāo)用Reporting表示，合規(guī)目標(biāo)用Compliance表示，資產(chǎn)安全目標(biāo)用Asset_safe表示，內(nèi)控控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)用ICI表示。

基于以上對(duì)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)的設(shè)計(jì)，我們可以得到如下內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)的公式：

ICI=Strategy+Operation+Reporting+Compliance+Asset_safe

3. 變量定義與模型設(shè)定。本文借鑒Altman（2002）的Z_Score修正模型，將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況歸為三種類型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好。#修正的Z指數(shù)來(lái)衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體的計(jì)算公式如下：

Z_score=0.717*X1+0.847*X2+3.107*X3+0.42*X4+0.998* X5

其中X1=營(yíng)運(yùn)資金/資產(chǎn)總額；X2=留存收益/資產(chǎn)總額；X3=息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額；X4=股票市價(jià)總額/負(fù)債帳面價(jià)值總額；X5=銷售收入/資產(chǎn)總額；Z_score越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。通過(guò)上述公式，計(jì)算出不同企業(yè)的Z值，并通過(guò)經(jīng)驗(yàn)性臨界數(shù)據(jù)值判斷企業(yè)所處的財(cái)務(wù)狀況：當(dāng)Z>2.9時(shí)，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，賦予啞變量值2，即FD=2；當(dāng)1.21

Pr（Financej？燮J）=？姿+？姿1ICIj，t+riControlij，t+wkIndustryk+？籽Year+？孜i，tJ=0，1，2

其中，因變量是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況FD；自變量是企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)ICI；控制變量，包括董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兼任情況（Dual）、董事會(huì)規(guī)模（Broadsize）、高管持股比例（Owner_ceo）、高管薪酬（Pay_ceo）、資產(chǎn)收益率（Roe）、資產(chǎn)負(fù)債率（Lev）、主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率（Growth）、公司規(guī)模（Size）等八個(gè)變量。此外，還對(duì)行業(yè)（Industry）和年度（Year）進(jìn)行了控制，變量具體定義見(jiàn)表1。

四、 實(shí)證結(jié)果和分析

1. 描述性統(tǒng)計(jì)分析。表2對(duì)樣本的主要變量進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析。我們看到，就公司樣本來(lái)說(shuō)，其樣本期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況FD的均值（中位數(shù)）為0.929（1），說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況健康的總體水平較低；企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)ICI在-26.02到25.72之間，其均值（中位數(shù)）為0.945（0.678），說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量總體較低，所以，整體而言，我國(guó)中小板上市公司的內(nèi)部控制體系還不夠完善。

2. 回歸分析。表3第一列報(bào)告了全部樣本的次序logit回歸分析結(jié)果。模型的Pseudo R2為0.357 9，這表明次序logit模型對(duì)于我們的實(shí)證研究具有很好的擬合效果，在控制其他影響因素的情況下，回歸分析（1）表明，內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)（ICI）與財(cái)務(wù)狀況（FD）呈正相關(guān)關(guān)系，且在1%水平顯著，說(shuō)明內(nèi)部控制質(zhì)量越高的中小企業(yè)，財(cái)務(wù)狀況越好，陷入財(cái)務(wù)困境的可能性越低，支持本文的假說(shuō)。此外，在控制變量中，高管持股比例與財(cái)務(wù)狀況（FD）呈正相關(guān)，且在1%水平顯著，這表明，高管持股比例越高，高管和股東的利益一致，降低了股東和管理層的成本，從而降低企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性。

資產(chǎn)負(fù)債率與財(cái)務(wù)狀況（FD）負(fù)相關(guān)，且在1%水平顯著，這說(shuō)明財(cái)務(wù)杠桿的使用確實(shí)會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的明顯增加。另外本文采用次序probit回歸進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)（見(jiàn)表3第2列），結(jié)果與次序logit一致。

五、 研究結(jié)論

本文以《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（下轉(zhuǎn)第118頁(yè)）（Enterprise Risk Management-Integrated Framework，簡(jiǎn)稱ERM）和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出的內(nèi)部控制基本目標(biāo)為視角，構(gòu)建了我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)（ICI）；根據(jù)Altman（2002）的Z指數(shù)將中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況歸為三種類型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好，以2008年～2011年我國(guó)中小板上市公司為研究對(duì)象，采用次序logit回歸（Ordered Logit Regression）模型檢驗(yàn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，高質(zhì)量的內(nèi)部控制降低了中小企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性，內(nèi)部控制在完善中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中扮演著重要角色。本文的結(jié)論豐富了有關(guān)內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)后果相關(guān)領(lǐng)域的文獻(xiàn)，同時(shí)也為我國(guó)中小企業(yè)防范和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供實(shí)證證據(jù)。

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