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比較法論文范文1

一、比較法的類別與應用

1.類比比較法。此種比較法主要根據生物體的生命現象和規律，進行類別比較或者類型比較的方式。類型比較主要是將不同種類生命體的生命現象和規律進行比較，如藍藻和綠藻的比較研究；類別比較主要是將同類生命體的生命現象和規律進行比較，找出相似點和共同點并進行歸納，如對某一植物的地上莖和地下莖研究。

2.歷比比較法。這種方法，主要是根據生命體的生長歷程或者進化歷程進行比較，比如，在研究人的進化過程時，教師可以將人從古猿進化為人的這個歷程進行記錄和分析，研究每一段時間人的進化特點，從而鮮明地給學生展示生命體從低級走向高級的歷程特點。

3.寡眾比較法。一般先確定某一事物為比較中心，然后再聯系其他眾事物進行比較，但應該注意這里的某一事物、眾事物均同歸屬一種生命體。常見的課堂教學事例有，將某一科別的植物進行集中，挑選其間一個與其他進行比較，從而強化學生對這一科別的事物印象。

二、生物教學中運用比較法時應注意的問題

1.比較對象的選擇。生物學中生物現象十分繁多，但是并不是隨便的兩種生物就可以進行比較研究，在進行比較對象的選擇時，應該注意三個方面：同一類別，但是具有不同的生命現象與規律不同類別事物比較對象兩者之間研究的本質特征相同，但是卻不歸屬于同一類別或者生命現象不同。滿足以上三個條件，方可進行對象之間的比較，從而才會避免比較教學的失敗。

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“比較”的方法，是物理學研究中一種常用的思維方法，也是我們經常運用的一種最基本的教學方法。這種方法的實質就是辨析物理現象，概念，規律的同中之異，異中之同，以把握其本質屬性。正如黑格爾所指出的“假如一個人能看出顯而易見的差異，例如，能區別一支筆與一個駱駝，則我們不會說這個人有什么了不起的聰明。同樣另一方面，一個人能比較兩個近似的東西，如橡樹與槐樹，或寺院與教學，而知其相似，我們也不能說他有很高的比較能力。我們所要求的是要看出異中之同或同中之異。”

比較法是根據一定的標準對某類現象在不同情況的不同表現進行比較的一種研究方法。比較的過程是使人在思想上確定事物（現象）之間異同關系的思維過程。凡是比較，都是在一定關系上根據一定的標準進行的。

由于比較法很適合于初中生學習物理知識，所以教材中很多概念，如速度、慣性、比熱、密度、壓強、等等，都是用比較法引出的，這種方法的作用應引起各位同仁的足夠重視。本文就比較法在初中物理概念教學中的突出作用，談一些粗淺的看法。

一、比較法為概念的引入提供了思維的支撐點

初中物理概念的引入往往用實驗的方法，然后對實驗的現象和結果加以比較進行的。比熱概念的引入就是一個典型的例子。教材為了研究物體的吸熱多少跟物質種類的關系，就將不同物質水和煤油的吸熱現象進行比較；由于比較必需在同一標準下才能進行，就對實驗的條件進行了控制，使水和煤油質量相等，初溫相同，吸收的熱量也相等，以實現“單因子”實驗；這樣，排除了質量和溫度升高等方面的干擾，突出了吸熱和物質種類的關系，通過水和煤油在同等條件下吸熱情況的比較，為“比熱”的引出提供了思維的支撐點。

又如：在“電磁感應”概念的教學中，教師先點明，在以下實驗中，使用的靈敏電流計、導線、開關、磁場及磁場中運動的導體都是完全一樣的，現在，按下述步驟進行演示：（1）電路閉和，當導體在磁場中不運動或平行于磁場線運動時，電流計指針不偏轉，表明導體中不產生電流。（2）電路閉和，一部分導體在磁場中作切割磁場線運動，電流計指針偏轉，表明導體中產生了電流。（3）在前步實驗的基礎上，分別取磁場線方向相同而改換導體運動方向，再取導體運動方向相同而改換磁場線方向，觀察電流計指針偏轉方向有何不同。（4）電路斷開，導體在磁場中作切割磁感線運動，觀察電流計指針是否偏轉。在實驗過程中，引導學生比較（1）、（2）兩步的差同，就可以建立電磁感應這一現象的感性熟悉，比較（2）、（4）兩步的差同，可以使這一感性熟悉深化，即明確感應電流產生的條件；比較（3）步實驗的不同條件，不同現象，就可以理解決定感應電流方向的兩個因素。最后，教師指出聯系：左手定則。類似地，能否用什么方法來解決感應電流方向、磁場線方向、導體運動方向這三者的關系呢？于是引出右手定則，并通過例題讓學生練習使用這一定則。這堂課，學生較牢固地把握了電磁感應這一重要物理現象，并能用定則分析具體問題，更重要的是，他們又一次體會到比較法在物理概念中的重要作用。物理教材中有很多重要的演示實驗和學生實驗都是按比較法來編寫的，如歐姆定律、電功、凸透鏡成像等等。這既符合發現物理定律的規律，也符合人們熟悉事物的規律。我們在教學時，要有意識地傳授這一思維方法，并提醒學生注重：有些現象中，條件的改變，只使這一現象發生量的變化，如歐姆定律中，電壓、電阻的變化，只是使電流發生數值的變化；而有些現象因為一個條件的改變，將發生質的改變，如交、直流發電機模型，就因為銅環和半徑的差異，導致外電路得到的電流在本質上有很大的差異。

二、比較法可使學生對概念的理解和把握更加深刻

由于概念所反映的事物的本質特征往往隱蔽在非本質特征之中，概念和概念之間的聯系和區別易使學生混淆，影響著學生對所學概念深刻、準確地把握。突出比較法，可使學生抓住概念的本質特征，對概念有更全面、更深刻的理解和把握。

例如，重力和壓力，是學生極易混淆的概念，一些學生常將壓力和重力間的某些非凡情況下的關系一般化，往往認為“壓力的大小總等于重力的大小”甚至認為“壓力就是重力”。為此，筆者在教學中，設置了能暴露和糾正學生這一錯誤的比較性例題如下，通過做題，將壓力和重力進行比較，收到了明顯效果。

例1：在下列各圖中，物體A重15牛，力F=7牛，求物體對各接觸面的壓力各是多少？這樣，通過該題中對各種情況下壓力的求解，能夠從定義、力的三要素角度對壓力和重力進行比較，使它們間的區別和聯系有一更深刻的揭示。可見，抓住概念的本質特征進行比較是使學生理解和把握概念的有效果方法。

三、比較法可使學生靈活運用概念，促使概念活化

一個物理概念的表達式中，包含了定義方式、物理意義、及單位等內涵。將表達式間進行橫向比較，能促使學生記憶概念、活化概念和深化概念。例如，速度概念的表達式V=S/t和功率的表達式P=W/t相比較，它們都有反映了另一物理量變化快慢的共同特征；它們的單位都由另外兩個物理量的單位復合而成。另外，象密度、電阻率、比熱等概念，從公式上都可看出，對同一物質來說，它們的比值都一個“常數”，反映著物質本身的屬性。這可消除諸如“電壓為零時，導體的電阻為零”、“一杯水比熱（密度）比半杯水的比熱（密度）大”等之類的錯誤。

四、通過比較促進知識的正遷移

例如：把兩只標有220V、40W和220V、100W字樣的白熾電燈分別進行并聯或串聯后，接入220V的電路中，判定這兩種情況哪個燈泡較亮？根據平時的經驗都是100W的燈泡較亮一些，即使老師通過分析和討論得出串聯時40W較亮，并聯時100W的較亮。但仍有一部分同學對分析感到不可靠，但假如我們通過可控實驗來進行對比，學生就會信服了。

五、利用比較法可以防止知識的負遷移

在應用概念解決問題時，對物理現象不同方面的精細比較，為概念的正確應用提供了出發點，正確的概念應用建立在對不同物理現象比較的基礎上。例如，用慣性概念解釋圖2所示，當忽然拉動小車時，木塊向后倒的現象時，思維的起點和要害，就是要通過比較拉動前后，小車狀態的不同之處，揭示小車拉動前后，木塊上部和下部的相同點和相異點。

學生在應用概念解決問題時，就在頭腦的記憶中搜尋以前經歷過的相類似問題，通過某些同方面的比較，擬定解題方案，這是學生在物理練習中思維廣泛采用的一種比較方法。

假如學生在應用概念解決問題時，對新舊問題不仔細地進行比較，既看到它們間的相同，又看到它們間的相異點，采用“拿來主義”的態度，盲目代換，就會出現概念僵化，形成知識的負遷移。如：許多學生在判定圖3所示，當小車忽然向前移動時，瓶內液體中的氣泡向什么方向移動的問題時，會照搬前面圖2中小車忽然向前時，木塊向后倒的結論，得出氣泡向后移動的錯誤結果。可見，對概念的靈活應用離不開比較思維。

又如：在學習動滑輪之后，學生由于受“拉力是重物和動滑輪總重的一半”的影響，他們認為：只要用一個動滑輪，拉力一定是重物和動滑輪總重的一半。為了解決這個問題，可利用如圖的練習進行比較，使學生懂得了結論的適用條件，有效的防止了知識的負遷移。

六、將物理概念與生活相比較

有些物理概念看似深奧難懂，若將其與一些生活常識相比較，則能起到化難為易的較果。如：由于“電壓”和電場力做功的概念有關，一般初中課本中對電壓都沒有明確的定義，教材采用直接引入的方法，這對學生把握這一概念是不利的，有不少學生學了“電壓”這一課后，仍然模模糊糊，說不出它是什么，更不了解它的物理意義。所以說電壓的概念，是初中學生感到最抽象、最難理解的概念，在初中階段還無法講清，對初中學生來說，接受起來有一定難度。這樣，也會影響學生的學習愛好。因此，我就采用這種方法。

用多媒體展示水流的形成，讓學生觀察實驗，得出要使水能夠流動必須要有水位差（水壓），然后再設問：要使容器中的水長久地流動而不是瞬間流動應采取什么方法呢？這樣一設問，學生紛紛討論，氣氛很活躍。最后，教師總結產生水流的條件是有水壓，提供水壓的裝置是抽水機。這樣，就為類比埋下了伏筆。

（1）元件的類比：把電流形成中的各個元件和水流形成的各個裝置相類比。小燈泡如同小渦輪，開關如同閥門，電路如同水路

（2）形成過程的類比：從水流的形成過渡到電流的形成。

（3）作用的類比：從水壓的作用過渡到電壓的作用，從抽水機的作用過渡到電源的作用。

（4）大小的類比：從改變抽水機抽水的快慢產生水流的大小過渡到電壓的大小產生電流的大小。

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可有的畫家在字上還是下過一番功夫的，單看字寫得也不錯，就是別在畫上題，一題再好的畫也是毀了。很多人弄不明白這是為什么？其實弄明白還是有跡可尋的。題款的字和書法的字是有一定的區別的，大致有五方面區別：一、字距、行距，二、單字間的結構，三、運筆走勢，四、大小的錯落，五、墨色。下面我分別加以分析。

先說行距、字距。書法要求字成行成距，兩行間大約一字到一字半的距離，如董其昌等的書法行距便更大了。上下兩字的距離一般有半個多字的距離。這樣給人一種放射狀的感覺，以增加作品的張力。而題畫則不然，畫上的字既要和畫融在一起，又要能獨立存在，讓人一看便知哪里是字，哪里是畫。通過題字或給畫造勢，或給畫增加意境，這才是最好的效果。要想達到這些效果，字應當行距、字距都密一點，其相互依靠，形成一片字的感覺，細心觀察徐春藤的墨葡萄和揚州八怪的題款便可明了。即便是倪云林畫的雅逸山水，字也是很密的，像董其昌、陳洪綬等人的字便太稀了，給人柔弱之感。

仔細觀察書家字和畫家字，會發現書家字不論本人想要多狂放，還是緊緊地被法度所纏繞，總的來說還是很平正的。而畫家的字，更多天機，左歪右斜，似正非正，有的字很長，有的字很扁，更具裝飾味道。有的字左部大右部小，有的字右部大左部小，有的上大下小，有的下大上小。給人新奇之感，總之是多出常人想象。

在運筆走勢上差別不是很大，但一些畫家有時會加上一些隸書或篆書用筆。即便平常畫家的字，在起筆、藏鋒處也會加強裝飾，或方、或圓，不太按正規書法來。在筆勢上更會造勢，如齊白石、虛谷等人的字便是造勢而成的，不是一筆很長便是一筆很短，行筆中似有扭動，又有變化，非常有特色。

畫家字大小一般差別很大，大的很大，小的很小，或上幾個字很大下幾個字很小，或字大而筆畫粗，或字大而筆畫細，或密不透風，或疏可走馬。

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根據出土文物的佐證，中國最遲在三千五百年前就發明了文字。中國是世界上最早使用文字記錄、交流的國家之一，中國人書寫漢字的歷史十分悠久，在長期的書寫過程當中，中國人形成了許多有條理的、框架宏大的、體系完備的書法理論與書法教學經驗。中國的書法，用變幻莫測卻有規律可循的線條與筆畫，填充了空曠的白紙，美輪美奐，異彩紛呈，構成了世界上獨有的一道文化景觀。書法，是中國文化的一個重要組成部分，高中語文的學習，中國傳統文化的學習占了很大的比重。所以說，高中語文教學當中，書法的教學，是極其重要的一個環節，是需要在語文課中，使用大量的教學時間進行教學的，對于書法，也是需要學生使用大量的時間，進行課下的學習以及鞏固。高中語文教材對于書法的教學是極其重視的，在高一語文教材必修第一冊的“梳理探究”這一環節，就有大段的關于古代以及現當代書法鑒賞、學習的篇幅。所以，語文教材的編寫者，也是對高中語文的書法教學，傾注了極大的心血的。在應試教育的大背景下，高考取得的分數對學生的未來，具有極其重大的影響。而在高考試卷的評判當中，學生書寫優雅與否、清晰與否，對分數的高低，都有著至關重要的影響。一般來說，學生的答卷越清晰、字跡越好看，評卷老師的心情就會越舒暢，所給分數就會達到極致。反過來，在高考與其他各類型的考試中，有不少的學生學習不錯，在卷面上呈現的知識點頗為精確，但就是因為書寫混亂不清，閱卷的老師經過努力也認不清，最后只好按錯誤處理，這樣就降低了學生的考試成績，對人生發展前途造成了不好的影響。由此可見，書法的訓練，尤其是硬筆書法的訓練，對于學生試卷的解答，是有著極其重要的作用的，因此，教師在日常的教學當中，應當將硬筆書法的教學置于一個極其重要的地位。書法的教學對學生的考試成績有著重要的影響，更長遠的是，通過潛移默化，可以讓學生深入品味到中華文化的精髓和韻味，增強中國學生的民族認同感和文藝氣質，對他們的人生產生長遠的積極的影響。但是美中不足的是，當今的語文課堂上對于書法的教學，存在非常嚴重的問題，首先是由于語文教師對于書法教學的忽視，以及學校在教學資源上的提供不充裕，所以在當今高中語文課堂上的書法教學，呈現出了邊緣化、淡漠化的狀態。其次，即使有的語文教師根據課程的要求，開展書法教學，教師也大多因為沒有受到過系統的書法教學的培訓，使用效率不高或是錯誤的方法對學生進行書法教學，這樣，即使學生付出頗多的心血去學習以及練習書法，也事倍功半，從實踐效果來看，取得的效果并不明顯。

二、如何提升高中語文書法教學的質量

（一）要從政策上以及態度上支持高中語文書法教學

高中語文課堂上的書法教學，首先需要的就是學校在條件方面的大力支持，以及師生對這件事的重視。第一是學校方面應該做的事情，學校應該首先明確書法的學習對于語文以及其他各科成績的重要意義，在高一以及高二年級，安排足夠數量的書法教學課時，應當積極聯系出版社，為學生訂購書法學習配套教材，為學生學習書法、師生之間互相切磋提供教室。同時，學校方面從激勵學生苦學書法這一角度考慮，應當多多舉辦類似書法競賽、書法節之類的活動，促使學生們踴躍參加。第二，教師要對書法教學予以重視，把眼光放得長遠，不能被分數的功利性牽制，應當從學生的終身素質的培養高度著眼，在高一、高二階段，尤其是高一階段，教師應當側重于學生基本功的培養以及文化的熏陶，尤其注重對學生書法的教學，而在布置練習題方面，應當盡量以做精題、精做題為主，避免因為學生陷于題海戰術耽誤了學習書法、陶冶情操的寶貴時間。另外，身為教師，學高為師，身正為范，應當在課余時間積極充電，學習更多書法以及高中書法教學的知識，這樣書法教學才能豐富多彩，讓學生學到更多的東西。

（二）關于教材、字帖的選擇

在高中書法教學上，光有學校方面的主動，以及教師的辛勤奉獻，也是遠遠不夠的，因為如果學校以及老師采取了并不是很理想的書法教學方法，那么學生學習書法的效果同樣會大打折扣，這是由于學生個人的書法寫得怎么樣，學生個人的天賦以及認知的差異有決定性作用，因此學生只靠對學習的激情以及長期的堅持是遠遠不夠的。高中生如果想要練就一手優美的書法，并且形成鑒賞書法的深厚素養，還是需要教師采用行之有效的方法進行輔導以及訓練。首先，教師要慎重選擇書法教學的教材范例。當今的社會風氣異常浮躁，書法出版物魚龍混雜，有很多字帖、教材是不適合高中生臨習的，比如說很多當世所謂名家的字帖，其實只是徒有虛名，仔細看來筆意媚俗。但是可悲之處就在于，高中語文教師，往往對學生臨習的字帖不加甄別，讓學生胡亂去書店買字帖臨習，但是，學生的鑒賞能力趕不上老師，往往會買一些粗制濫造的字帖，這樣就會造成學生練字的成效低下，甚至會越練字，書法越差。其實，這主要是因為教師在進行書法教學的時候，沒有為學生選擇好臨習的范本。結合個人教學經驗，在為學生選鋼筆行書字帖的時候，以鄒慕白的行書字帖為最佳，因為鄒慕白的行書，不僅筆畫構造相對簡單，而且筆意連起來看，具有藕斷絲連之感，適合高中生進行答題以及快速書寫。在為學生選擇鋼筆楷書字帖的時候，需要注意學生的性別、天賦，現當代書畫家的字帖，是不適合給高中生練的，因為當代的楷書字帖缺少意蘊。所以，高中語文教師們可以多為學生們選一些古代書法名家的字帖進行教學。一般來說，女孩子適合學習元代書畫家趙孟頫《三門記》、《膽巴碑》的硬筆化字帖。趙孟頫的楷書，書風遒媚、秀逸，結體嚴整、筆法圓熟、世稱“趙體”，女孩子多臨寫趙體的硬筆楷書，可以養成柔中帶剛、風姿綽約的形態。而男孩子則更適合學習唐代書法家柳公權《玄秘塔碑》的硬筆化字帖。柳公權的楷書，結構嚴謹，筆畫鋒棱明顯，如斬釘截鐵，偏重骨力，書風遒媚勁健，可與顏真卿的雄渾雍容書風媲美，被后人譽為顏筋柳骨。男孩子臨習柳體楷書，不僅與男孩子陽剛的本性相得益彰，而且可以培養男孩子的骨氣。對書法天賦較好的學生，教師可以指導學習唐代鐘紹京的《靈飛經》的硬筆化字帖，《靈飛經》是唐代小楷的巔峰，堪稱字字飄逸，字字絕妙，天賦好的學生臨習《靈飛經》，可以增添飄逸峻拔之氣。而對于那些較為欠缺書法天賦的學生，教師應當指導他們使用薄薄的描紅紙，附著在語文教材之上，每日堅持描畫印刷體的文字。因為印刷體的鉛字，有著橫平豎直的顯著特點，既沒有結構上的靈巧，又不要求寫字時候的腕力，所以即使書法天賦很差的學生，只要堅持描寫印刷體文字，也可以最終做到在答卷的時候字跡清晰工整，即使不能加分，也起碼可以做到不扣冤枉分。

（三）關于學生練習書法，字帖臨寫方法的思考

在高中語文書法教學當中，即使教師為學生量身定做了合適的字帖，但是如果在指導學生臨習字帖的時候，培訓方法不得法，也不能取得預期的成效。現在的語文課堂上書法教學，教師往往就是讓學生買字帖，不再進行學習書法方法的指導，學生也不了解學習書法的方法，因此學生最常用的方法就是，單純的去描字帖上面的描紅紙。這樣，學習書法的效果不會太好。其實學習漢字書法的最有效方法，在古代就基本已經成型了，古人常常這樣進行書法教學，那就是描紅、臨摹、創作有機結合，三者缺一不可。但是有一個問題，那就是，古代人練習書法有充裕的時間和濃厚的文化底蘊，當代的高中生，在應試教育的大環境下，還有大量的其他課程作業需要完成，因此，書法教學中的描紅、臨摹、創作，都不大可能被分配到足夠的時間。如何解決這個問題，根據本人的教學經驗，可以如此布置作業，每日只練習字帖里面的兩行字，在描紅字帖之前，先對要描紅的部分進行臨摹，之后進行字帖的兩行描紅，描紅之后再對這幾個字怎么寫進行反思，反思過后再一次臨摹，最后進行創作，也就是自己寫兩行字帖以外的內容，創作的內容以規定背誦的語文文言文為主，這樣的書法學習作業使得描紅、臨摹、創作三者有機結合，總共練字的內容只有8行，這樣既不會因為學習書法給學生造成太大的負擔，又可以督促學生背誦課內文言文。

三、總結

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1.1隨機事件的關系運算與集合的關系運算的類比由于事件可以看成由某些樣本點構成的集合，因此可將二者類比學習。例如：集合A∪B表示其中任意一個元素x僅屬于A或者僅屬于B或者屬于A和B的公共部分，我們可以形象地用韋氏圖來表示。此時若將A和B看作是事件，則事件A∪B表示“事件A和事件B至少有一個發生”，記作A+B，即概率論中事件的和等同于集合論中集合的并集。同樣的類比方法，我們可將集合論中集合的交集類比到概率論中事件的積中去。在教學中可引導學生先回顧集合之間的各種關系運算，隨之再引出相應的事件間的關系運算，最后歸納總結。此外，事件運算的性質如交換律、結合律、分配律均可對照集合的相應性質進行類比學習。

1.2離散型隨機變量與連續型隨機變量的類比對于離散型隨機變量，學生感覺較容易，但對于連續型隨機變量，往往學生感覺抽象難理解。由于分布列在離散型隨機變量中的地位與密度函數在連續型隨機變量中的地位等同，因此對于離散型隨機變量中的邊緣分布列與聯合分布列的關系可以過渡到連續型隨機變量中邊緣密度函數與聯合密度函數的關系中去，此外諸如隨機變量的獨立性的充要條件以及期望與方差的計算均可輕松過渡。具體我們可通過“把連續的問題離散化”這種方法，實際是將對離散型隨機變量中對分布列的求和變成對連續型隨機變量中的密度函數求積分即可。表1我們將對其中的部分性質及計算作一個簡要的類比。

1.3一維隨機變量與二維隨機變量的降維類比任何學習都是循序漸進的，一般來說低維空間的知識相對簡單，容易被學生接受，所以最好的方法是從低維空間向高維空間過渡學習。降維類比法是將高維空間中的數學對象降低到低維空間中去觀察，利用低維空間中數學對象的性質類比歸納出高維數學對象的性質。通過上面的類比得知抽象的二維隨機變量的分布函數與一維隨機變量有著一致的表達式，從而大大降低了學習的難度。此外，二維離散型隨機變量的聯合分布列與連續型隨機變量的密度函數的性質與計算均可借助一維隨機變量的相關知識引入。

2類比法在習題教學中的應用

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論文摘要:中國人民銀行于2002年5月15日了《商業銀行信息披露暫行辦法》（以下簡稱《辦法》)．其中對于風險信息披露作了專門的規定，標志著商業銀行風險信息將正式對外公開并規范地披露。2003年是此《辦法》實施的第一年，各國有商業銀行的執行情況如何，《辦法》中對于風險披露的規定又有哪些不足，本文將采用比較分析的方法，對這些問題加以分析和說明。

論文關鍵詞：國有商業銀行經營風險信息披露中國比較分析

一、國有商業銀行風險信息披露制度的比較分析

由于歷史和體制的原因．我國政府更看重銀行業的穩定性，因而對于銀行風險的信息披露一直比較慎重、敏感，相應的規范化制度與規則基本上是空白。在國際影響與金融改革的推動下，近兩年來我國金融監管機構已經開始著手這方面的工作。國有商業銀行風險信息披露的主要依據是《商業銀行信息披露暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，對于上市銀行，則還要遵循中國證監會特別制定的《公開發行證券公司信息披露編報規則》(以下簡稱《規則》)。下面主要從《辦法》角度，對國有商業銀行風險信息披露制度進行分析。

1．信用風險。中央銀行可能考慮到國有商業銀行資產質量普遍較差，不良貸款比例偏高，面臨的主要風險是信用風險，因而在信用風險信息披露方面顯得較為重視，列出了9項披露要求，較為全面。但是內容上比較籠統、不夠具體，比如“信用風險集中程度”應該說明包括客戶集中性風險，行業區域集中性風險等，但從實際披露情況看，各國有商業銀行基本上都未披露客戶集中性風險，而這在信貸質量信息披露中是較重要的信息。另外，與《規則》相比，《辦法》中沒有“銀行的貸款準備金制度及目前準備金水平”的規定，缺少了信用風險防范措施方面的信息披露。

2．流動性風險。由于上市銀行需要考慮在資本市場上籌集所需的資金，因而上市銀行更注重流動性風險的信息披露。如果流動性不足．就會因存款人的利益失去保障而導致存款的流失．銀行的籌資市場將會縮小或者說籌資困難。有關流動性風險，《規則》中列出了9項應披露的內容，較為全面。但是對資本充足性的信息披露不如《辦法》中的要求高。《辦法》第16條規定，商業銀行應在會計報表附注中披露資本充足情況，包括風險資產總額、資本凈額的數量結構、核心資本充足率、資本充足率等。

3．市場風險。目前，我國利率和匯率的確定還沒有實現完全市場化，對資本項目的管制還很嚴格。因此，利率風險、匯率風險對我國銀行業的影響還比較小。《辦法》與《規則》的要求基本相同，《規則》還要求對利率風險的影響進行敏感性分析。

4．操作風險。與《規則》相比，《辦法》要求對內部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。操作風險產生的原因是多種多樣的，如人員、技術、系統等原因，但最重大的操作風險在于內部控制及公司治理機制的失效。因此，內部控制體系是風險管理的基礎，是不可或缺的一部分，風險信息的披露應該對內部控制體系的有效性加以說明。

二、國有商業銀行風險信息披露的比較分析

我國的國有商業銀行指國有獨資商業銀行，主要包括：中國工商銀行，中國建設銀行，中國銀行，中國農業銀行。截至2003年12月23日中國農業銀行公布其2002年年報，四大國有商業銀行2002年年報均已公開披露，而且都對風險信息進行了披露。下面通過對這四家銀行的橫向、縱向比較來分析我國國有商業銀行風險信息披露的狀況。

1．2002年年報中風險管理信息披露的比較。《辦法》規定5類風險披露的內容總共是20項，四家銀行中兩家披露了10項內容，另外兩家披露了8項內容，不到應披露信息量的一半。從總體上看，披露的信息量偏少。對于各項不同的風險，各家銀行披露的質量也不同。下面進行具體分析：

(1)《辦法》要求披露但各銀行未披露的信息關于信用風險信息的披露，四家銀行都未披露貸款重組、資產收益率等。貸款重組對于銀行而言一般都有產生損失的可能性，如果銀行有重組行為，則應當進行披露。收益水平的信息披露，有助于信息使用者對銀行信用水平和所獲得收益之間的匹配關系進行了解，進而能夠更加深入地認識和客觀地評價銀行的經營能力。關于“產生信用風險的業務活動”，除了中國建設銀行外其他幾家都未披露。銀行若能指明信用風險在哪些業務活動中產生，則可以使監督部門了解銀行對信用風險的防范以及產生信用風險的銀行經營活動。此外，四家銀行都未披露“影響流動性的因素”及“匯率、利率的變化對銀行盈利能力和財務狀況的影響”等這些重要的信息。

(2)披露的各項風險信息中，各銀行披露的質量也不一樣。例如，雖然四家銀行都披露了“信用風險分布情況”，但是中國工商銀行、中國農業銀行只披露了行業分布情況，沒有披露區域分布情況，而另外兩家則都披露了。中國銀行、中國農業銀行披露的“反映流動性狀況的有關指標”，僅有余額貸存比率和流動性比率兩個指標，披露的內容比較少，反映流動性狀況的指標如備付金比率、資本充足率、中長期貸款比率、不良貸款比率等都是很重要的衡量流動性和清償能力的指標。操作風險中四家銀行都對其內部控制制度進行了披露，但均只對內部管理制度的有效性進行了說明，對完整性、合理性都沒有加以分析。另外，對于各項風險信息的披露，四家銀行里僅中國銀行是按境內外或者本外幣分開披露的。

(3)四家國有商業銀行風險信息披露中的閃光點。市場風險中有關“市場利率變動而產生的風險”，僅有中國建設銀行披露了，其將風險價值分析(VAR)和敏感度分析作為管理該風險的基本手段，并披露了利用這一風險管理系統分析的結果。風險價值分析法是在一定的置信水平下，某一項資產組合在未來特定的一段時間內，當市場利率發生不利變化時可能發生的損失。風險價值分析法是目前國際上較常用的衡量市場風險的方法，中國建設銀行對該項信息的披露反映了我國國有商業銀行的風險信息披露標準正在努力向國際標準靠攏，值得其他銀行借鑒。中國銀行、中國農業銀行在流動性風險管理中，公布了反映流動性狀況的有關指標。這些定量信息的披露，都大大提高了風險信息的客觀性和可靠性。另外，各銀行還披露了一些《辦法》中沒有要求披露的內容，比如資產保全措施、內部信用評級系統等信息，使得所披露的風險信息更為充足、完整。

2．各銀行2001年、2002年年報中風險管理信息披露的比較。從時間比較上看，《辦法》出臺后，風險管理信息的披露就更加規范了。從披露的數量上看，2001年披露的風險信息普遍少于2002年。例如，中國農業銀行2001年只披露了4項內容，僅占要求披露內容的20％，沒有披露操作風險，信用風險也只披露了“信用風險管理和控制政策”這一項內容。中國工商銀行2001年也只披露了6項內容，占應披露內容的30％，比2002年少披露了“信用風險分布情況”及“信用風險集中程度”。從披露的詳細程度看，2001年有關各項風險管理政策的描述以及內部控制制度的說明，都不如2002年詳細。

三、風險管理信息披露制度比較的啟示

1．借鑒規則》的優點，對《辦法》進行補充修改：比如客戶集中性風險，對于市場風險的敏感性分析，可將“信用風險分布情況”與“信用風險集中程度”合并為“貸款重組的披露和分析”，這樣更為準確、具體。此外，部分風險信息的披露比較分散如對準備金制度與狀況的披露，中國工商銀行在財務回顧中列示，而中國建設銀行、中國銀行在會計報表附注中列示；對資本充足率的披露，中國建設銀行在財務評述中列示，而中國工商銀行、中國銀行在會計報表附注中列示。這樣既不利于風險的管理，也不利于監管者和信息使用者的使用。筆者認為，應將與各風險相關的定量和定性信息都納入風險管理下披露。

2．關注國際銀行風險改革動向，找出差距，明確發展方向。以市場風險信息披露為例，國際上要求披露銀行對市場風險的評估與管理，包括所采用的風險計量方法、對各類資產的風險狀況和程度分析的結果等，而《辦法》沒有對國有商業銀行市場風險評估提出定性披露的要求，也沒有要求國有商業銀行披露市場風險組合使用的方法。這降低了國有商業銀行披露市場風險信息的質量和真實性。在信用風險方面，國際上提倡建立內部評級體系對信用風險進行計量，相應披露資產組合及其內部級別、內部測算模型和使用效果等定量和定性信息，而《辦法》在這方面的要求尚是空白。改進這方面的要求將提高我國國有商業銀行的風險管理計量水平。