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中華人民共和國發票管理辦法范文1

為了促進再生資源的回收利用，促進再生資源回收行業的健康有序發展，節約資源，保護環境，促進稅收公平和稅制規范，經國務院批準，決定調整再生資源回收與利用的增值稅政策，現通知如下：

一、取消"廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅"和"生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額"的政策。

二、單位和個人銷售再生資源，應當依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱增值稅條例）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務總局的相關規定繳納增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進再生資源，應當憑取得的增值稅條例及其細則規定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有"廢舊物資"字樣的專用發票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

三、在**年12月31日前，各地主管稅務機關應注銷企業在防偽稅控系統中"廢舊物資經營單位"的檔案信息，收繳企業尚未開具的專用發票，重新核定企業增值稅專用發票的最高開票限額和最大購票數量，做好增值稅專用發票的發售工作。

四、在**年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

（一）適用退稅政策的納稅人范圍。

適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1.按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，已經按照有關規定備案；

2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4.自**年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

（二）退稅比例。

對符合退稅條件的納稅人**年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其**年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

（三）納稅人申請退稅時，除按有關規定提交的相關資料外，應提交下列資料：

1.按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，商務主管部門核發的備案登記證明的復印件；

2.再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或者其租賃合同的復印件；

3.通過金融機構結算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關數據及資料。為保護納稅人的商業秘密，不要求納稅人提交其與客戶通過銀行交易的詳細記錄，對于有疑問的，可到納稅人機構所在地等場所進行現場核實。

4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。

（四）退稅業務由財政部駐當地財政監察專員辦事處及負責初審和復審的財政部門按照本通知及相關規定辦理。

1.退稅申請辦理時限。（1）納稅人一般按季申請退稅，申請退稅金額較大的，也可以按月申請，具體時限由財政部駐當地財政監察專員辦事處確定；（2）負責初審的財政機關應當在收到退稅申請之日起10個工作日內，同時向負責復審和終審的財政機關提交初審意見；（3）負責復審的財政機關應當在收到初審意見之日起5個工作日內向負責終審的財政機關提交復審意見；（4）負責終審的財政機關是財政部駐當地財政監察專員辦事處，其應當在收到復審意見之日的10個工作日內完成終審并辦理妥當有關退稅手續。

2.負責初審的財政機關對于納稅人第一次申請退稅的，應當在上報初審意見前派人到現場審核有關條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應在提交初審意見后2個月內派人到現場審核有關條件的滿足情況，發現有不滿足條件的，及時通知負責復審或者終審的財政機關。

3.負責初審、復審的財政機關應當定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次）向同級公安、商務、環保和稅務部門及人民銀行對納稅人申明的內容進行核實，對經查實的與申明不符的問題要嚴肅處理。凡問題在初次申請退稅之日前發生的，應當追繳納稅人此前騙取的退稅款，根據《財政違法行為處罰處分條例》的相關規定進行處罰，并取消其以后申請享受本通知規定退稅政策的資格；凡問題在初次申請退稅之日后發生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受本通知規定退稅政策的資格。

五、報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業，適用本通知的各項規定。

中華人民共和國發票管理辦法范文2

發票是購買銷售商品、提供接受服務或勞務等活動中不可缺少的憑證。同時也是確定納稅人發生納稅義務的原始依據。是企業財務收支的法定憑證，是稅務稽查的重要依據。

從我國目前發票管理現狀來看，可以對發票進行這樣的分類:增值稅專用發票，普通發票兩類。下面以普通發票為主展開?，F行發票管理制度的有關規定散見于《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和各類規范性文件。

1.普通發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制，發票應當套印全國統一發票監制章。普通發票的基本聯次為三聯，第一聯為存根聯，開票萬留存備查;第二聯為發票聯，收執萬作為付款或收款原始憑證;第三聯為記賬聯，開票萬作為記賬原始憑證。對具有稅款抵扣作用的普通發票，還可加印抵扣聯以及稅務上報檢查聯。

2.發票的檢查。稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據;經查無問題的，應當及時發還。在日常檢查中對應開不開發票、虛開發票、制售假發票、非法代開發票，以及非法取得發票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發票管理辦法》的規定處罰;有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處罰;情節嚴重觸犯刑法規定的，移送司法機關依法處理。

3.而增值稅專用發票只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用，并且增值稅的一般納稅人在一些情形也不得開具增值稅專用發票。

二、對個人和國家的影響

1.就個人而言

發票是購買東西或接受服務過程中及之后產生了問題，作為售后的一種憑證。2011年3月15日，新《消費者權益保護法》開始實施。本次修改中，擴大了對消費者的保護力度，規定了經營者開具發票的義務。從法律層面對開具發票進行規制，可見發票的存在具有重要的意義。當消費者購買商品或接受服務后，發現其存在問題或出現與實際說明書不符等狀況的要求經營者退換，這時，經營者所開具的發票就是一個很有利的依據，一旦發生糾紛亦可以作為證據使用。消費者索要發票的意識不斷增強，經營者也將不得不履行開具發票的義務，長此以往，將進入良性循環，更好的維護國家財政稅收穩定。

2.就國家而言

發票作為社會主義市場經濟的重要交易憑據，是維護國家財政稅收的重要途徑之一。發票作為記錄單位和個人發生的經濟業務事項最基本的原始憑證，對保證會計信息的真實、完整，實現以票管稅，以票理財，加強財務管理和經濟管理，維護良好的市場經濟秩序都具有重要的影響。發票是加強財務會計管理，保護國家財產安全的重要手段。發票是會計核算的原始憑證，正確地填制發票是正確地進行會計核算的基礎。只有填制合法、真實的發票，會計核算資料才會真實可信，會計核算質量才有可靠的保證，提供的會計信息才會準確、完整;發票是維護社會秩序的重要工具。發票具有證明作用，在一定條件下又有合同的性質。多年來的實踐證明，各類發票違法行為，不僅與偷稅騙稅有關，還與社會秩序的諸多萬面，如投機倒把、貪污受賄、走私販私等案件關系甚大。發票這一道防線一松，將為經濟領域的違法犯罪打開萬便之門。所以，管好發票，不僅是稅務機關自身的責任，也是整個社會的工作。

三、發票開具過程中的問題及對策

我國就發票設計以及管理存在諸多不足，偷稅漏稅、假冒發票、消費者自身不重視發票、國家缺少監督管理機制等，這些現象在不同程度上影響我國的發展，造成各種經濟限制。

1.問題包括

(1)經營者拒絕開發票，經營者以打折商品、小本經營或發票用完、管理人不在等各種理由為由不開發票，這樣就降低發票使用率，降低成本達到獲利的目的。如果消費者強制要發票的話，就提高價格或額外加稅的萬式把應負擔的稅收轉嫁給消費者，由消費者自行承擔稅收。

(2)經營者為了實現偷稅漏稅，采取國、地稅發票棍用，為達到少交稅款的目的，例如有的業戶將娛樂業與服務業發票棍用，賺取稅率差額避稅的行為，稅務機關一般難于進行有效的監控。還有目前還存在制假售假現象以及真票虛開、代開屢禁不止現象。

(3)消費者心理作用，通過我們前期所作的問卷調查可知，大部分人們為了酒店給的小禮品放棄發票，店家以打折優惠等萬式不開發票。這些現象都是由于消費者對發票的認識性、積極性不高，認為如果不要發票的話可以讓價，降低價錢，大多數消費者都會接受這一條件，心理上和物質上都認為是正確的，如個人到一些酒店包席、餐館消費時比較常見。

(4)國家各級機關監督管理不嚴，目前稅務部門并沒有相應的管理辦法，雖有法可依，但我國法律還不完善，在無人舉報并舉證的情況下很難發現并介入進去，取證困難，并且運行成本大，人力物力沒有后備資源，再加上發票管理手段上的缺陷使這些問題長期存在并將持續下去。基層稅務機關中沒有設立專門的發票管理機構，不能經常性開展發票的專項檢查和日常檢查。難于對當時的相關證據進行取證，不能完全按《稅收征管法》和《發票管理辦法》的規定進行處罰。

(5)我國對于發票管理不夠精細化，管理監控手段落后并監控意思淡薄，管理辦法得不到貫徹，重稅輕票，重專輕普，這些都阻礙了我國發票發展的進程。

2.針對這些現象，國家應在如下幾個方面加強管理

(1)國家應首先發揮強制作用。建立有效的監督管理機制，根據《消費者權益保護法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則和各類規范性文件等相關法律法規，加強引導和監督管理。同時，建立健全懲罰管理機制。例如，稅務機關發現企業、經營者拒不出具發票或存在故意偷漏稅行為的，必須加大打擊力度，進行教育警告，或罰款，觸犯《中華人民共和國刑法》規定的，追究其刑事責任。

(2)擴大法律的宣傳力度，加強消費者主動索要發票的意識。這有利于保護消費者的合法權益。例如，消費者在購買珠寶首飾、家用電器等貴重商品時，一旦出現問題，經營者出具的發票便是支持消費者要求經營者進行侵權或違約賠償的憑證之一。消費者應當主動的維護自己的權益，如果經營者拒不開具發票，消費者可以向有關稅務部門進行舉報。

中華人民共和國發票管理辦法范文3

對于低開出口發票的影響，商務部官員表示：低開出口發票一方面導致進口國關稅的損失，擾亂其市場秩序；另一方面不僅嚴重影響了中國出口大國的形象，而且使中國出口“深受其害”，由于進口國海關統計的中國產品進口價格過分低廉，進口國企業容易據此提起反傾銷調查請求，同時進口國政府還將用低開價格計算中國出口企業的傾銷幅度。

截至目前，雖然沒有具體的官方統計，但很多主要是發展中國家，都曾就中國出口產品低開發票問題，以不同方式和渠道提起過指控、投訴、、反傾銷調查或其他針對性措施。中國海關每年都會收到進口國海關要求協查低開發票逃避關稅案件的申請，土耳其海關最多一年提四五百起的協查申請。

去年年初，印度商工部受理了國內有關綢緞生產商對自中國進口的綢緞(主指坯綢)進行“虛開低價發票”引起的反傾銷調查申請。這就成為中國歷史上首例由于低開發票問題而招致的反傾銷調查。

為了整頓外貿秩序，嚴懲低開出口發票者，1月10日，商務部、海關總署、國家稅務總局聯合出臺了《低開出口發票行為處罰暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），并將于4月10日開始實施。

該《辦法》解釋，中國企業出口發票可分為監制出口發票和自制出口發票兩類。監制出口發票是由各地稅務部門統一印制和監管的出口發票，自制出口發票則是指對外貿易經營者自行打印的出口發票。而“低開出口發票”主要發生在自制出口發票上，是指外貿經營者向進口商提供的自制出口發票的票面價值低于出口報關時所提供發票票面價值。

《辦法》明確指出，商務部、海關總署和稅務總局將聯合對此類行為進行調查，并由商務部進行初步裁定。同時還對存在低開出口發票行為的對外貿易經營者規定了詳細的處罰措施：對初次違反的企業予以警告；對第一次警告后2年內再次違反的企業除予以警告外，可以并處3萬元人民幣以下的罰款；以上違法行為，對外貿經營秩序造成嚴重影響的，可視其情節，給予違法企業禁止其在1年以上3年以下期限內從事有關對外貿易經營活動的處罰。 對于負有主要責任的企業法定代表人，可視情節，禁止其在1年以上3年以下期限內擔任外貿企業法定代表人。

此外，《辦法》強調，在調查過程中，如發現對外貿易經營者涉嫌低開監制出口發票的行為，將由稅務總局依據《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定進行調查和處罰。如發現有走私及違反海關監管規定的行為的，由海關依據《中華人民共和國海關法》及《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的規定進行處罰。

中華人民共和國發票管理辦法范文4

1、如果遇到低開票，肯定你的付款總額里有銷售商自己加價或者銷售提成部分，這屬于違規操作。你可以讓他至少給你寫一張哪怕是白條的全額收據，持票據和發票去當地消協舉報，可以追回多收款。

2、對拒開發票行為可予以行政處罰?？梢罁吨腥A人民共和國發票管理辦法》第三十五條第一項“應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收”的規定，責令改正，予以處罰。

（來源：文章屋網 ）

中華人民共和國發票管理辦法范文5

掛失 增值稅普通發票丟失按普通發票辦法處理。與增值稅專用發票丟失處理辦法不同。記賬可以用其他聯次發票的復印件記賬。如果您的企業發生了丟失、被盜發票事件，應立即向當地公安機關報失，并立即向主管稅務機關報告，辦理相應的掛失手續。發生丟失、被盜發票的，憑公安機關報案證明到發票管理窗口領取刊出登記表，到報社辦理遺失聲明；

提交資料 報紙刊出后攜帶應提交資料遞交發票管理窗口，對不按規定保管發票而發生丟失、被盜的納稅人，發票管理部門將按照《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定進行處罰； 圖片是登報格式

記賬憑證 對丟失已開具的增值稅普通發票，購買方可憑銷售方主管國稅機關開具的《丟失增值稅普通發票已報稅證明單》和記賬聯復印件到購買方主管國稅機關驗證相符后，憑記賬聯復印件及《驗證結果通知書》作為記賬憑證。

（來源：文章屋網 ）

中華人民共和國發票管理辦法范文6

第二條個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市范圍內出租房屋而發生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條個人出租房屋并取得收入，依法應分別申報繳納以下稅費：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、印花稅。（以下統稱“稅費”）。

第四條對個人出租房屋應征收的各項稅費應按規定計算。為便利征收，降低稅收成本，也可采取按每一百元應稅收入含五元的稅額的負擔水平統一計算應納稅額，即按實際收入的5%計征。

對于個人轉租或再轉租以及非房產稅、城鎮土地使用稅征收范圍的個人出租房屋取得的收入，按實際收入的2.5%計征。

個人所得稅按照現行辦法進行申報納稅，不得并入綜合征收率征收。

第五條對于納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，各區縣地方稅務局、地方稅務分局應根據當地實際情況，并結合房屋的地區分布、結構類型、質量面積、市場租金價格等不同情況核定其應納稅額。

第六條各區縣地方稅務局、地方稅務分局根據實際情況可自行征收個人出租房屋的各項稅款，也可委托其他單位或部門（以下簡稱“代征人”）代征代繳。

第七條各區縣局、分局的稅務所應認真做好個人出租房屋的稅款征收入庫的各項工作，并可以為完稅方提供代開發票的服務，同時做好稅源資料的搜集整理工作。

第八條受稅務機關委托的代征人必須具有健全的管理機構，各項規章制度完善，并且具有代征稅費的實際能力。

第九條代征人可確定為各級政府的外來人口管理部門、區縣房屋土地管理局以及街道辦事處、鄉鎮政府或經市地方稅務局確認的其他單位。

第十條代征人的代征資格由各區縣地方稅務局、地方稅務分局認定，在雙方協商一致后應與代征人簽定《委托代征稅款協議書》（一式四份）。同時各區縣地方稅務局、地方稅務分局向代征人核發《委托代征證書》。

第十一條代征人應嚴格按照稅收法律、法規和規章的規定，嚴格依照《委托代征稅款協議書》規定的代征范圍、代征內容、權限以及期限進行稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務，嚴格遵守市地方稅務局的《委托代征稅款管理的暫行規定》，并指定有關人員為辦稅人員，由辦稅人員專門負責具體的代征工作。

第十二條代征人不得再行委托其他單位代征。

第十三條如遇國家稅收法律、法規和規章的廢止或修訂，稅務機關應及時通知代征人，并修改或終止《委托代征稅款協議書》，換發或取消《委托代征證書》。

第十四條稅務機關對稅款代征工作有權進行檢查、監督、指導，并負責對代征人的辦稅人員進行相應的業務輔導和培訓，及時向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

第十五條稅務機關可根據實際需要，向代征人提供發票。

第十六條代征人應接受稅務機關的指導和檢查，定期向稅務機關通報有關情況，提供資料信息等。

第十七條代征人應按照有關規定向稅務機關領購發票和稅收票證，并嚴格執行《中華人民共和國發票管理辦法》和《市地方稅務局稅收票證管理辦法》以及其他有關稅收法律、法規和規章的規定，做好發票和稅收票證的各項管理工作。

第十八條代征人應在代征稅款時向納稅人開具稅務機關規定的完稅憑證，稅款專戶存儲，嚴禁挪用稅款，并在次月10日內使用《中華人民共和國稅收繳款書》填報房產稅科目（個人出租房屋子目）向銀行匯總解繳稅款。

第十九條代征人應于次月10日內將上月的稅票、發票使用情況和征收稅款的情況報送稅務機關。

第二十條稅務機關應按規定依據實際入庫的代征稅款的5%的比例向代征人返還手續費。

第二十一條代征人不得從代征稅款中坐扣手續費。

第二十二條納稅人有違反本辦法規定的稅收違法行為的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關稅收法律、法規及規章的規定予以處罰。

第二十三條本辦法第八條規定的代征人以外的單位和個人不得進行稅款征收活動。未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令其退還并依法給予行政處分或行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十四條代征人在代征稅款的過程中，納稅人拒絕代征稅款的，代征人應在24小時內報告主管稅務機關，由主管稅務機關依法進行處理，代征人不得對納稅人進行處罰。

第二十五條納稅人與代征人在代征稅款時發生爭議，可以向委托代征稅款的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

第二十六條代征人有下列情形之一者，稅務機關可以單方面終止《委托代征稅款協議書》，取消其代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征協議書》規定辦理代征業務的；

（二）代征人，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者多征稅款的；

（四）代征人再行委托其他單位和個人代征稅款的。