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印花稅條例范文1

財政部文件(88)財稅字第255號 全文有效 成文日期：1988-09-29

第一條 本施行細則依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十五條的規定制定。

第二條 條例第一條所說的在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例規定貼花。條例第一條所說的單位和個人，是指國內各類企業、事業、機關、團體、部隊以及中外合資企業、合作企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。凡是繳納工商統一稅的中外合資企業、合作企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統一稅中如數抵扣。①

第三條 條例第二條所說的建設工程承包合同，是指建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同。建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉包合同。

第四條 條例第二條所說的合同，是指根據《中華人民共和國經濟合同法》、《中華人民共和國涉外經濟合同法》和其他有關合同法規訂立的合同。具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證。

第五條 條例第二條所說的產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。

第六條 條例第二條所說的營業賬簿，是指單位或者個人記載生產、經營活動的財務會計核算賬簿。

第七條 稅目稅率表中的記載資金的賬簿，是指載有固定資產原值和自有流動資金的總分類賬簿，或者專門設置的記載固定資產原值和自有流動資金的賬簿。其他賬簿，是指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

第八條 記載資金的賬簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花②后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規定貼花。

第九條 稅目稅率表中自有流動資金的確定，按有關財務會計制度的規定執行。

第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

第十條 條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽置本已按規定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發生權利義務關系，僅備存查的兔貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。

第十二條 條例第四條所說的社會福利單位，是指撫養孤老傷殘的社會福利單位。

第十三條 根據條例第四條第(三)款規定，對下列憑證免納印花稅：③

(一)國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同;

(二)無息、貼息貸款合同;

(三)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。

第十四條 條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花。

第十五條 條例第八條所說的當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當事人。當事人的人有納稅的義務。

第十六條 產權轉移書據由立據人貼花，如未貼或者少貼印花，書據的持有人應負責補貼印花。所立書據以合同方式簽訂的，應由持有書據的各方分別按全額貼花。

第十七條 同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

第十八條 按金額比例貼花的應納稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規定稅率計算應納稅額。

第十九條 應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。

第二十條 應納稅憑證粘貼印花稅票后應即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷;納稅人沒有印章的，可用鋼筆(圓珠筆)畫幾條橫線注銷。注銷標記應與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。

第二十一條 一份憑證應納稅額超過五百元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

第二十二條 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。稅務機關對核準匯總繳納印花稅的單位，應發給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當地稅務機關確定，但最長期限不得超過一個月。④

第二十三條 凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務機關指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊后，蓋章注銷，保存備查。⑤

第二十四條 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

第二十五條 納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦;其余憑證均應在履行完畢后保存一年。⑥

第二十六條 納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時攜帶憑證，到當地稅務機關鑒別。納稅人同稅務機關對憑證的性質發生爭議的，應檢附該憑證報請上一級稅務機關核定。

第二十七條 條例第十二條所說的發放或者辦理應納稅憑證的單位，是指發放權利、許可證照的單位和、辦理憑證的鑒證、公證及其他有關事項的單位。

第二十八條 條例第十二條所說的負有監督納稅人依法納稅的義務，是指發放或者辦理應納稅憑證的單位應對以下納稅事項監督：

(一)應納稅憑證是否已粘貼印花;

(二)粘貼的印花是否足額;

(三)粘貼的印花是否按規定注銷。

對未完成以上納稅手續的，應督促納稅人當場貼花。

第二十九條 印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九種。

第三十條 印花稅票為有價證券，各地稅務機關應按照國家稅務局制定的管理辦法嚴格管理，具體管理辦法另定。

第三十一條 印花稅票可以委托單位或者個人代售，并由稅務機關付繪代售金額5%的手續費。支材來源從實征印花稅款中提取。

第三十二條 凡代售印花稅票者，應先向當地稅務機關提出代售申請，必要時須提供保證人。稅務機關調查核準后，應與代售戶簽訂代售合同，發給代售許可證。

第三十三條 代售戶所售印花稅票取得的稅款，須專戶存儲，并按照規定的期限，向當地稅務機關結報，或者填開專用繳款書直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。

第三十四條 代售戶領存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應負責賠償。

第三十五條 代售戶所領印花稅票，除合同另有規定者外，不得轉托他人代售或者轉至其他地區銷售。

第三十六條 對代售戶代售印花稅票的工作，稅務機關應經常進行指導、檢查和監督。代售戶須詳細提供領售印花稅票的情況，不得拒絕。

第三十七條 印花稅的檢查，由稅務機關執行。稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。納稅人不得以任何借口加以拒絕。

第三十八條 稅務人員查獲違反條例規定的憑證，應按有關規定處理。如需將憑證帶回的，應出具收據，交被檢查人收執。

第三十九條 納稅人違反本細則第二十二條規定，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務機關除令其限期補繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收千份之五的滯納金。

第四十條 納稅人違反本細則第二十三條規定的，酌情處以五千元以下罰款;情節嚴重的，撤銷其匯繳許可證。

第四十一條 納稅人違反本細則第二十五條規定的，酌情處以五千元以下罰款。

第四十二條 代售戶違反本細則第三十三條、第三十五條、第三十六條規定的，視其情節輕重，給予警告處分或者取消其代售資格。

第四十三條 納稅人不按規定貼花，逃避納稅的，任何單位和個人都有權檢舉揭發，經稅務機關查實處理后，可按規定獎勵檢舉揭發人，并為其保密。

第四十四條 本細則由國家稅務局負責解釋。

第四十五條 本細則與條例同時施行。

一九八八年九月二十九

編者注：

①工商統一稅廢止后，此款規定即失效。

②現已改為按實收資本和資本公積的合計金額貼花。

③后補充規定的免稅項目有：企業因改制而簽訂的產權轉移書據。

印花稅條例范文2

企業間借款合同需要交印花稅嗎?

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其它憑證征稅”規定，印花稅的征稅對象采取的是正列舉的方式，只對列舉出來的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。

因此，企業和企業之間的借款合同，不屬于銀行及其它金融組織和借款人簽訂的借款合同，不能視同借款合同繳納印花稅。

印花稅條例范文3

隨著互聯網技術的突飛猛進，電子商務這一新型貿易方式在我國迅速發展。在促進貿易發展的同時，又為稅收制度改革及征管手段的改進提出了新的要求。在諸多稅種中，印花稅首當其沖地受到影響，如不順應電子商務的發展，完善《印花稅暫行條例》的有關規定，就難以有效避免印花稅的稅款流失。

一、調查的原因及內容

近幾年，電子商務快速發展，越來越多的企業通過數據電文交換信息來訂立合同。電子合同因其載體和操作過程與傳統書面合同不同，具有以下特點：一是書立合同的雙方或多方在網絡上運作，可以互不見面。合同內容等信息記錄在計算機或磁盤中介載體中，其修改、流轉、儲存等過程均在計算機內進行。二是表示合同生效的傳統簽字蓋章方式被數字簽名（及電子簽名）所代替。三是電子合同的生效地點為收件人的主營業地；沒有營業地的，其經常居住地為合同成立的地點。四是電子合同所依賴的電子數據具有易消失性和易改動性。電子數據以磁性介質保存，是無形物，改動、偽造不易留痕跡。電子合同雖然形式上具有不同于傳統紙質書面合同的特點，但其性質和意義并沒有發生改變，仍然是為了規范交易，確定交易方各自的權利和義務，以保證經濟交往迅捷正常地進行，具有書面憑證性。國際貿易委員會在《電子商務示范法》第六條規定：如法律要求信息必須采取書面形式，假若一項數據電文所含信息可以以備日后查用，即滿足了該項要求。該條規定在不要求各國取消國內法關于書面形式要求的前提下，擴大了“書面形式”一詞的解釋，將數據電文納入“書面形式”的范疇之內。我國《合同法》第十一條規定：書面形式是指合同書、信件和數據電文（包括電報、電傳、傳真、電子數據交換和電子郵件）等可以有形地表現所載內容的形式。綜上所述，國際法和國內法都明確了電子合同書面憑證性，它當然符合《印花稅暫行條例》所規定的應納稅合同要求，應按規定繳納印花稅。為掌握企業電子合同的簽訂情況，我局開發區稅務到轄區內四家國際知名的外資企業進行了實地調查。

經過調查統計，四家企業簽訂合同的情況如表一(點擊放大)：

二、調查中發現的問題

（一）電子合同所占比例較大。

在實際調查中，調查人員對四家公司合同簽訂情況進行了認真核實、統計。發現這些企業尤其是以電子行業為主的生產型企業，與供貨商或銷售商進行業務往來之前，簽定一段時間的購銷框架協議，這個框架協議只反映出貨物名稱、供銷時間、規格要求，而沒有反映出任何價格金額，在具體實施過程中，完全依靠網絡傳遞購銷數據。這四家企業僅是其中具有代表性的，四家企業中北京樂金飛利浦電子有限公司購銷合同與技術合同全部為網絡形式簽定的；北京愛立信普天移動通信有限公司只在20__年簽定了11份紙制購銷合同，占三年合同總金額的0.25，其他均為網絡購銷合同；北京索鴻電子有限公司購銷合同全部為網絡形式簽定的，而技術合同則全部為紙制合同；北京村田電子有限公司簽定的技術合同全部為紙制合同，紙制購銷合同金額為445923049元，占總購銷合同的26.4。

（二）電子合同所載金額較大。

據調查統計，四家企業簽定合同金額合計37033822563元，其中購銷合同金額合計36956211747元（購銷合同數量多，有些企業具體數據未做保留，合同份數統計不準確），占總金額的99.8；簽定技術合同236份，金額為77610816.03元，占總合同金額的0.2。從合同的簽訂形式來看，以網絡形式簽定的購銷合同為36432721229元，占總合同金額的98.3；紙制購銷合同金額為523490517.7元，占1.5。以網絡形式簽定的技術合同7556515.95元，占0.02；紙制技術合同70054300.08元，占0.18。

3、納稅人自主選擇權較大。

根據《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔20__〕150號）的規定，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據。同時市地稅局制定了《北京市印花稅核定征收管理辦法》，要求納稅人不能夠滿足國稅函〔20__〕150號文件規定中條件的，即可按《核定征收》的辦法執行。納稅人在自愿的 原則上進行，這在一定程度上方便了納稅人，換言之納稅人的自主選擇權非常大。一些規模小的、制度不健全的企業很愿意采用《核定征收》的方法，同樣一些企業規模大的、財務健全的企業也很愿意采用《核定征收》的方法繳納印花稅。但是兩者的出發點是不一樣的，前者是因為稅款少、少麻煩也方便；后者是因為經過稅收籌劃，認為《核定征收》對自己有利，達到合理避稅為目的。

三、加強印花稅征收管理的思考

1、確認數據電文簽訂合同的法律效力

在電子商務活動中，當事人之間主要是依靠數據電文交換信息來訂立合同。電子商務產生的非紙質的數據電文與傳統的書面文件相差很大，表現形式是通過調用儲存在磁盤中的文件信息，利用電腦顯示在屏幕上的文字來表現，電子文件的存在介質是電腦硬盤或軟盤介質等。如果要承認通過數據電文訂立的合同的有效性，首先就要承認數據電文的法律效力。聯合國國際貿易法委員會1996年頒布的《電子商務示范法》第11條規定，“除非當事人另有協議，合同各方可通過數據電文的要約和承諾的方式來締結合同，并不得僅僅以使用了數據電文為理由而否認該合同的有效性或可執行性”。我國《合同法》第十一條也規定將數據電文作為合同“書面形式”的一種，這是功能等同法，即符合書面形式功能的東西便可視為書面形式，而不論它是“紙文”還是“數據電文”。據此，只要一項數據電文所含信息可以閱讀并能夠調取以備日后查用，法律就應該對其效力加以確認。《中華人民共和國電子簽名法》草案第二條以數據電文形式進行的商務、，適用本法，也已確定了它的法律地位。

2、改革與完善《印花稅暫行條例》，以適應新的發展形勢

《印花稅暫行條例》是1988年頒布實施的，當時計算機的應用沒有普及，對電子合同應否納稅，如何納稅沒有規定。新《合同法》在1999年10月1日施行，對電子合同有明確規定，但國家沒有對印花稅政策隨之調整，其中關于合同的有關規定，依然以《經濟合同法》、《涉外經濟合同法》、《技術合同法》三部舊法為依據。根據法律效力原則，新法優于舊法，上位法優于下位法，自新《合同法》生效之日，三部舊合同法已廢止失效，印花稅有關合同規定應相應以新《合同法》為依據。因此應盡快修訂完善《印花稅暫行條例》，在征稅對象方面，可將原來對各類合同、憑證征稅，改為對各類經濟行為征稅，即對購銷、財產租賃、借款、產權轉移、贈與、委托、行紀、提供信息等經濟行為征稅。只要納稅人發生了條例規定的應稅行為，無論是否訂立合同，均須按規定繳納印花稅。這樣規定可以有效地避免因納稅人不提供合同而使稅收無著落，從而進一步減少偷逃印花稅行為的發生。

3、廢止有關單行規定，將電子合同列入印花稅征收范圍

國家稅務總局在1997年以國稅函（1997）505號下發的《關于外商投資企業的訂單、要貨單據征收印花稅問題》的通知第三條規定：“對在供貨經濟活動中使用電話、計算機聯網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花”，明確的指出采用數據電文形式訂立合同不得作為征稅依據，這一規定延續到現在未做變化，從而限制了各級稅務征收機關將納稅人通過計算機聯網訂貨（Internet或EDI等電子商務形式進行業務往來訂立的合同）列入印花稅征稅范圍。從當前的發展趨勢來看，應立即廢止舊的單行規定，按照新的《合同法》規定：當事人訂立合同，有書面形式、口頭形式和其他形式。書面形式是指合同書、信件和數據電文(包括電報、電傳、傳真、電子數據交換和電子郵件)等可以有形地表現所載內容的形式。因此，納稅人以數據電文形式訂立的合同應按其書立合同的性質按其適用稅率征收印花稅。

4、明確電子合同納稅義務的發生時間、納稅義務人和納稅地點

印花稅條例范文4

    印花稅的納稅人

    中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人。

    具體有:1、立合同人,2、立賬簿人,3、立據人,4、領受人。

    印花稅的征稅對象

    現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類:合同或者具有合同性質的憑證,產權轉移書據,營業賬簿,權利、許可證照和經財政部確定征稅的其他憑證。

    印花稅的計稅依據

    印花稅根據不同征稅項目,分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。

    (一)從價計稅情況下計稅依據的確定。1、各類經濟合同,以合同上記載的金額、收入或費用為計稅依據;2、產權轉移書據以書據中所載的金額為計稅依據;3、記載資金的營業賬簿,以實收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據。

    (二)從量計稅情況下計稅依據的確定。實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照,以計稅數量為計稅依據。

    應納稅額的計算

印花稅條例范文5

    1.房產稅

    房產稅征收標準:以租金收入12%計算繳納(根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條的規定)。

    2.營業稅

    營業稅征收標準:以租金收入的5%計算繳納(根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》稅目稅率表)。

    3.城市維護建設稅及教育費附加

    城市維護建設稅及教育費附加稅征收標準:以實際繳納營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地的不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。

    4.個人所得稅

    個人所得稅征收標準:按財產租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額,稅率是20%(根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條的規定)。

印花稅條例范文6

房屋租賃合同屬于印花稅稅目稅率表中財產保險合同(如下圖)的范圍。

5.財產租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同

按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花

立合同人

印花稅稅目稅率表

《印花稅暫行條例》及實施細則中的財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，從性質上屬于經營租賃合同，其適用稅率為千分之一(1‰)，計稅依據為租賃金額。

根據國家稅務局關于印發《印花稅宣傳提綱》(國稅地字[1988]第012號)的通知規定：

按比例稅率納稅而應納稅額又不足一角的，免納印花稅;應納稅額在一角以上，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算，對財產租賃合同規定了最低一元的應納稅額起點，即稅額超過一角但不足一元的，按一元納稅。就單筆租賃合同納稅而言，如租賃金額為300元，應納印花稅0.3元，由于不足1元，所以按1元貼花;而如果租賃金額為1600元，則應納印花稅1.6元，而不是四舍五入按2元貼花，因此，財產租賃合同印花稅也應以角為最低計量單位，超過1元應全額貼花，不存在尾數取舍問題。

房屋租賃合同應如何交印花稅？比例？

房屋租賃合同的計稅依據：是租賃金額，稅額不足1元，按1元貼花。適用稅率千分之一。

應交印花稅=20年*1000000元*千分之1=XX0元

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