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財稅調研報告范文1

一、財稅庫銀橫向聯網工作現狀

（一）納稅人繳稅效率顯著提高。實施財稅庫銀橫向聯網申報繳稅方式，納稅人一次性簽訂《委托銀行扣繳稅款協議書》，確定一個銀行賬戶作為繳稅賬戶，今后所有稅款均可通過該銀行賬戶扣繳且不收取任何費用，納稅人可以輕松快捷地完成整個申報繳稅過程。以前納稅人申報繳納幾個稅種稅款，就得開幾份繳款書，每份繳款書六張，每張繳款書上均需加蓋財務印鑒和法人印章，一次繳稅就需蓋三四十個印章，財務人員工作量繁重，且紙質票據消耗量居高不下。實行橫向聯網繳稅以后，由一票一稅變為一票多稅且不用加蓋印章。在此基礎上還可進一步實現網上申報，納稅人足不出戶即可繳納稅款，納稅人繳稅效率顯著提高。

（二）征稅成本大幅降低。財稅庫銀聯網不僅方便了納稅人繳稅，也大幅降低了稅務系統的征稅成本。在以往申報模式下，僅城北局每月使用稅收通用繳款書約8000余份，實施橫向聯網申報后，每月使用的繳款書下降到了4000余份，降幅達50%以上，以每份繳款書成本0.50元計算，每月節約征稅成本2000元左右，一年可節約費用3萬余元。如全省所有納稅人都實現聯網申報，稅務機關征稅成本將大幅降低。

（三）稅款入庫時間明顯縮短。財稅庫銀聯網成功后，稅款入庫更為及時迅速。納稅人確保繳稅賬戶有足夠資金，并在完成申報同時確認繳稅，系統自動辦理繳稅業務并將稅款繳入人行國庫。橫向聯網系統減少了稅款入庫環節，從根本上改變了傳統稅票傳遞方式，加快了稅款入庫速度。聯網前一筆稅款從納稅人申報到入庫需3天至5天，有些農村和邊遠山區的甚至需要10天至15天，聯網后一筆稅款從納稅人申報到入庫僅需半天，比過去縮短2至4天，實現了電子繳稅在納稅人、稅務部門、銀行、國庫之間的高效運行，成功搭建起了完稅“高速路”。

二、財稅庫銀橫向聯網工作存在的問題

在市全面推行應用財稅庫銀橫向聯網工作中，發現在實際工作操作中存在一些不容忽視的問題，并嚴重制約著財稅庫銀橫向聯網建設工作的全面推廣和應用。

（一）征納雙方觀念轉變不到位，宣傳力度仍需加強。從稅務部門看，過去長期實行稅收專管員上門收稅的傳統稅收征繳方式。隨著征管模式的改變，現在強調辦稅大廳功能的發揮，逐步實現了納稅人自行申報納稅。今后趨勢是由集中再次走向分散，淡化辦稅大廳功能，納稅人只要依托財稅庫銀橫向網絡即可申報繳稅。對于此種發展趨勢，部分稅務工作人員尚未轉變觀念，對推行此項工作積極性不夠，產生畏難消極情緒；有的稅務人員對地方稅務信息管理系統具體操作應用知識掌握不夠熟練，無法適應新的管理要求；少數稅收管理員認為申報征收工作是辦稅大廳人員的工作，與己無關，認為推行財稅庫銀橫向聯網工作增加了額外負擔，導致出現推諉扯皮現象。從納稅人方面看，對財稅庫銀橫向聯網認識程度不高，推廣難度增加，加之部分納稅人硬件設施和財務管理基礎配置不到位，企業會計業務還停留在傳統手工操作層面，無法適應財稅庫銀聯網橫向聯網要求；有的因為客觀條件暫時不具備，不愿配合稅務部門推行此項工作；有的認為通過基本賬戶（或是一般賬戶）繳稅沒有紙質憑據，不如直接前往地稅機關繳稅取得完稅憑證踏實，在推廣應用中存在抵觸情緒；而習慣于用一稅一票稅收通用繳款書存根聯作為會計核算憑證的企業納稅人，對開戶行根據電子繳款書填制的《電子繳稅付款憑證》作為繳納稅款的會計核算憑證的合法有效性存在顧慮。另外，有的稅務管理員盲目追求三方協議簽訂率，強制納稅人簽訂，忽視了廣泛深入的宣傳講解，造成部分納稅人雖然簽訂了協議，擔心稅務機關多扣稅款（有欠稅的企業更為擔心），更擔心賬戶資金信息泄露為稅務部門提供證據，導致已簽訂三方協議的納稅人心存不安，沒有簽訂的極力回避或拒簽，給推廣橫向聯網工作造成相當大的難度。

（二）地稅信息管理系統對接不配套，推廣工作受阻。主要表現在：一是目前正在使用的征管系統屬于省局自主研發的管理軟件，尚未開通網上申報，未能發揮財稅庫銀聯網的強大功能，致使納稅人申報成本并未減少，辦稅大廳申報期壓力也未減輕，網上申報征收進度受限。二是電子扣稅目前只適用于正常企業每月的正常申報征收入庫，而對有多種經營形式需要即時開具發票的納稅人卻不適用，導致電子扣稅與發票開具分離，部分納稅人仍要前往辦稅大廳開具繳款書完稅后才能換開所需發票。部分企業仍然習慣開票繳稅，大量稅款游離于電子扣稅體系之外。三是現存不少企業系家庭作坊式經營模式，是個體戶為方便生產經營注冊的公司，賬務不健全，會計水平較低，此類企業暫不具備聯網條件。四是征管系統中登記的納稅戶不少為“空殼公司”，并無實際經營內容，無法開展電子扣稅，導致納稅戶簽訂稅庫銀三方協議率偏低，影響基層工作積極性。五是區縣范圍內的金融、電信、保險等納稅戶均為報賬制單位，無獨立賬戶，企業繳納稅款只有一個統一賬戶，不符合簽訂三方協議要求。六是財稅庫銀聯網系統現有金融機構尚無法全部滿足推行需要，目前只有工行、建行、中行、農行、農信社、銀行、郵政儲蓄銀行等七家銀行可以辦理電子扣稅，而在農發行等其他金融機構開設賬戶的企業無法實施此項工作，財稅庫銀聯網工作推廣嚴重受阻。

（三）基礎數據采集錄入不夠準確，造成劃轉困難。稅務分局與企業及商業銀行簽訂三方協議時，如基礎數據信息采集不準確，填寫不規范，則直接導致錄入三方協議后銀行驗證不予通過，造成電子扣稅系統無法正常劃轉稅款。特別是個別稅務管理員工作不夠細致，對企業的稅務登記、基本情況、稅種鑒定等基礎申報資料審核把關不嚴，資料的準確性和完整性得不到保證，使納稅人感受不到財稅庫銀聯網的高效、實用、方便、快捷，并對聯網工作產生反感情緒。

（四）與農村信用聯合社的驗證工作不夠通暢，協調工作仍需加強。從財稅庫銀橫向聯網工作測試到全面推廣應用的統計情況看，地稅系統所有在農村信用社聯合社開戶的納稅人簽訂的三方協議均因待銀行接口端超時而未驗證通過。說明稅務機關與農村信用聯合社的協調溝通還不到位，加強部門協作仍是今后一項重要工作內容。

（五）電子扣稅網絡系統運行不夠完善，對賬劃款運行不穩定。目前使用的電子扣稅系統由于運行時間不長，在網絡連接上還不夠穩定，網絡中斷或者網絡擁塞時，稅款劃轉指令傳至銀行系統并通過電子繳庫已劃轉稅款，但不能及時將開票信息反饋至稅務機關征管數據庫，造成企業重復申報繳納。同時，網絡不穩定也造成稅務機關不能每天下載國庫上傳的入庫資料，電子對賬工作無法正常進行。個別企業三方協議驗證均顯示為通過的正常狀態，但在申報期實際劃轉稅款時卻出現預算分配比例與國庫不一致，共享參數表中無此預算科目或輔助標志錯誤、賬戶不存在、協議錯誤、協議不存在、賬戶名不符等等提示，給基層地稅部門正收工作造成困難。

（六）各種代征規費尚不能使用財稅庫銀橫向聯網，系統功能需增強。目前地稅機關代征的規費種類繁多，專用票據形式不一，名目繁多的各類票據給繳費人申報帶來很多不便。部分納稅人或繳費人提出在征收各類規費時使用電子扣稅系統也可為繳費人節省時間和節約成本。另外，地稅系統代開貨運發票的代征點較多，使用“公路貨物運輸代開票系統”并結合稅款征繳系統代扣代收稅款，但原有稅款征收系統和《地方稅務信息管理系統》端口沒有對接，數據的取得和錄入全部依靠金庫反饋的繳款書逐筆進行二次手工開具并做人工銷號處理，計財部門工作量繁重。財稅庫銀橫行聯網沒有切實發揮作用，系統功能需要進一步增強和完善。

三、財稅庫銀橫向聯網工作今后設想和建議

一是加大宣傳力度。建議就征納雙方觀念轉變不夠到位的實際情況，借鑒城西區地稅局試點測試工作中取得的經驗，在逐步完善各種流程的基礎上，從橫向聯網測試工作啟動時就采取多種方式宣傳，將橫向聯網的重要性、必要性及基本業務流程、簽訂《橫向聯網繳稅三方協議書》流程等知識印制《財稅庫銀橫向聯網宣傳手冊》，面向納稅人免費發放。組織多期財稅庫銀橫向聯網業務培訓班，以財稅庫銀應用系統模塊及基本操作和系統常見問題的解決方法為主要內容，重點講解納稅人申報繳稅、清繳欠稅、預繳稅款等不同類型業務的實際操作，確保短時間內將財稅庫銀橫向聯網工作廣泛深入的宣傳到所有企業。為全面鋪開財稅庫銀橫向聯網工作打下堅實基礎。

二是及時解決存在問題。建議因事制宜、靈活解決現行地方稅務信息管理系統對接“不夠配套”的問題。對個別納稅戶需要即時開具發票而又不能正常使用電子扣稅程序的，先用電子扣稅程序扣繳稅款并采用集中補票程序換開發票；對家庭作坊式企業，原則上簽訂三方協議，要求企業盡快聘請高素質會計，健全賬務，規范管理；經稅務機關嚴格審核，此次財稅庫銀聯網工作中發現的“空殼公司”自動申請注銷數量較多，規范了戶籍管理；對區縣范圍內的金融、電信、保險等無獨立賬戶的納稅戶暫時沒有簽訂三方協議，待全市統一口徑后集中處理。

三是加大獎懲力度，提高稅收管理員素質。建議就三方協議基礎數據采集錄入“不夠準確”的問題，加強財稅庫銀橫向聯網宣傳力度，進一步強調基礎信息數據準確性的重要性；向稅務分局發放三方協議書的同時，對每一名稅務管理員進行系統培訓，重點強調協議書中必填項目的準確性，考核到人，責任到戶，獎懲掛鉤，提高基層稅收管理員的工作責任心，從源頭上提高基礎數據的準確率和完整率。

四是建議各區、縣地稅局采用稅務管理員負責制，即誰的管戶誰負責的原則，限定時間，從協議的簽訂、審核、驗證方面入手，實行稅務管理員“一條龍”服務，加強與企業、開戶行的溝通協調，將問題解決在萌芽狀態，確實無法解決及溝通難度太大的問題移交計財部門統一解決。機關處科室全力配合稅務分局做好財稅庫銀橫向聯網后勤保障和培訓工作。

五是加強宣傳，優化服務。推行財稅庫銀橫向聯網是稅收繳庫方式科學化發展的必然趨勢，也是一項納稅人、稅務機關、國家三方共贏的征繳方式。針對納稅人疑慮的《電子繳稅付款憑證》是否為唯一合法有效會計核算憑證的問題，建議稅務機關加大宣傳力度，深入基層細致解釋，從根本上消除企業顧慮，并根據納稅人要求在辦稅大廳電子申報階段逐戶開具《中華人民共和國稅收電子轉賬專用完稅證》，以復印件作為《電子繳稅付款憑證》的附件，但此單據不作為會計核算憑證。

六是由于大部分農林牧副漁業納稅人在農發行開立賬戶，而農發行尚未參與到財稅庫銀橫向聯網工作中，加之第一產業的特殊性，建議此類企業暫不簽訂三方協議，待系統完善后再行處理。

七是強化基礎信息管理。財稅庫銀橫向聯網推廣應用后，及時注銷空殼企業、失蹤戶，補充和完善登記不實戶資料，提高正常戶的申報繳庫質量，杜絕正常戶不申報、少申報、遲申報現象。同時加強納稅戶的基礎信息管理，健全納稅戶信息資料管理制度。

八是完善財稅庫銀橫向聯網系統功能。對比全國其他地區財稅庫銀橫向聯網工作開展情況，我市在網上申報、不同類型業務多種應用方面、個體工商業戶批量扣稅等方面還存在一定差距，線路不暢、網絡掉線、登錄超時、服務器無響應等問題必須盡快解決，系統相關功能還需不斷開發和完善。今后工作中仍需加大硬件設施投入力度，盡快將農發行等尚未納入財稅庫銀橫向聯網系統的各類銀行納入系統，擴大網絡應用范圍，最大限度地方便農村納稅人。并及時與新辦企業簽訂三方協議書，完善財稅庫銀橫向聯網長效機制。

財稅調研報告范文2

一、體制運行基本情況

實行分稅制度改革后，市級對區級財政制定的政策為：核定區級收支，暫借給區級一部分稅源，在此基礎上確定區對市屬于定補區（或上解區），暫借稅源在以后的年度里按照比例市級要逐年收回。

二、體制運行中取得的成效

(一）分稅制改革促進了各級政府理財觀念的轉變，形成了各級政府共同支持企業發展的合力。老的財政體制下，各級政府只關心本級財源企業的發展，在支持企業時要先看是不是本級企業。而新的財政體制下，市、區政府各司其職、各負其責、各得其利，樹立了“不求所有、但求所在”的理財觀念，全力為轄區內所有企業服務，在中小企業擔保、小煤礦改造資金、科技三項費用等資金的使用上，對任何類型的企業都能夠支持，形成了市區利益共同體。

（二）建立了財政收入穩定增長的機制。市區實行分稅制后，極大的調動了區級政府征收的積極性，財政收入呈穩步上升的趨勢，從近幾年的一般預算收入對比可以看出，200*年一般預算收入只完成n萬元，200*年一般預算收入完成n萬元，比200*年增長n萬元，年均增長n%，財政收入穩定增長的機制初步建立。

（三）財政實力增強，財政支出規模不斷擴大，為國民經濟和社會各項事業的健康發展提供了有力的財力保障。

1、200*年一般預算支出只完成n萬元，200*年一般預算支出完成n萬元，比200*年增長n萬元，年均增長n%。

2、財政對農業、科技、教育和社會保障支出的投入年均遞增n%，200*年總計達到n萬元，保證了教師工資的發放和社會保障等各項事業的發展。

3、重點支出得到保證。

(1)市區自實行分稅制后，我區對城區基礎設施投入逐年加大，僅200*年，用于城區道路建設、鄉鎮衛生院改擴建、中小學危房改造等重點建設項目資金總額就達到3000萬元。

(2)人員支出增加，在200*年調整津貼工作中，我區克服了財政供養人口多的實際困難，及時兌現了行政機關規范津貼的增資部分，金額達到n萬元。

三、體制運行中存在的問題

在充分肯定分稅制改革成績的同時，也應清醒地看到，現行的財政體制改革僅僅是朝著理順政府間財政體制關系的方向邁出了一大步，由于受制于上級政策的限制和自身財政困難的影響，市區分稅制財政體制還有很多不完善和不規范的地方，突出表現在：

（一）事權和財權劃分不明確。

區級政府財權的確定必須以其事權為基礎。但是，目前我區政府的財權往往與其所承擔的事權并不完全配套，影響了區級政府積極性的充分發揮。其次是由于目前我國正處于改革時期，各項事業管理體制、勞動人事制度、社會保障制度以及政府機構等都經常發生調整變動，引起區級政府結構發生變化，導致其與財權不配套。

（二）收入劃分不盡合理，尚不規范。

1、市區實行分稅制后，市財政雖然暫借給區級政府一部分稅源，但這些稅源自200*年后，就每年都要由市財政按比例扣回，使區級財政收入每年都要短收一部分。

2、實行分稅制后，市級財政與區級財政之間的收支范圍發生了很大變化，在新的體制下，為了維持市本級財政的正常運轉，市里將轄區內的n戶納稅大企業的稅源上劃，作為市本級的固定稅源，只留給區級政府一些納稅小企業及零星稅種，導致區級財政沒有足夠的稅源去征收。

3、納稅屬地劃分不清，使區級財政收入減少一部分。我區內的一些納稅重點企業，稅務登記在××區，但由于其總公司在其他區縣，稅收征繳卻不在××區，例如××廠的生產銷售都在××區域內進行，但是其總部××公司設立在××區，其稅收征繳由××區負責征收，使我區收入減少。

（三)轉移支付補助過低。

1、轉移支付的力度不大且不穩定。由于我區收入總量小，區級每年新增的稅收收入有限，用于彌補自身增支都非常困難，可用于補助鄉鎮的財力微乎其微，對鄉鎮的轉移支付只能依靠上級，但是轉移支付中專項撥款比重偏大，一般性轉移支付比重較小且數額不確定，影響了下級預算的統籌安排及重點工作的運轉。

2、對農村轉移支付補助低。近年來，區級對農村的文化、教育、醫療等方面的投入不斷加大，但是市里對我區農村轉移支付的補助基數，是在200*年的基礎上確定的，市本級對區級的轉移支付金額，已不能滿足我區農村社會發展的需要，尤其是在農村中小學取暖、五保戶、獨生子女費方面的補助金額低。

（四）產業結構單一。

我區財政收入和財力增長趨緩、財政困難的原因主要是我區財政供養人口多，經濟總量小、基礎薄弱，財政缺乏非煤企業支柱財源，對煤炭、焦化、電力等企業的依賴性比較強，我區的財政收入中有n%靠上述企業征收，而這些企業受國家宏觀政策和市場因素的影響又比較大，抵御風險能力小，如果煤炭市場疲軟，會對我區的財政收入造成很大影響，將使我區財政收入減收一半以上。

(五)剛性支出大。

我區財政供養人口多，人員支出大。200*年在調整津貼工作中，我們克服困難，及時兌現了津貼的增資部分，但是市本級對我區的補助金額僅為n萬元，其余的要由區級承擔。七煤集團在轄區內下放教師的接收，200*年“兩高”工作的驗收，在很大程度上使我區財政出現缺口，具初步測算需要n萬元。

四、解決問題的建議和方法

完善財政體制的目的就是要充分發揮財政體制杠桿作用，建立促進區域經濟加快發展的激勵機制，充分調動區級政府增收節支的積極性，努力提高基層機關事業單位職工工資發放和政權正常運轉的保障水平，通過財政體制創新促進全面建設小康社會目標的實現。按照要求，我市分稅制要從以下幾個方面進行不斷完善和創新。

(一)財權與事權相結合的原則。

區級政府承擔的事權結構不僅決定了它所需要的財政收入的數量，而且還決定著它所需要掌握的財政收入的具體形式。其原因在于，財政不但是政府籌集資金的工具，而且是其對社會經濟進行宏觀調控的重要手段。區級政府履行自己的職能既需要相應的資金，又需要運用稅收等財政收入形，式對社會經濟生活實施調控。所以，根據“財權與事權相結合”的原則，在確定區級財政和管理體制，劃分市區兩級政府的財政收支范圍時，不僅要考慮區級政府所承擔的多少，而且要考慮其事權的結構。只有這樣，才能合理調整市與區財政分配關系，在調動區級發展經濟和增收節支積極性的同時，使區級政府有權支配其自身的財權和財力，保障其職能的順利實現。

(二)加大轉移支付力度。

逐步建立完善的轉移支付制度，加大財政均等化轉移支付力度。市區實行分稅制后，區級政府的事務增多，財政支出也呈逐年上升趨勢。我區與××區、××區相比，屬于經濟發展落后區，工業基礎薄弱，稅源征收少，地區間財政收入不平衡，屬于“吃飯”型財政，難以開展其他工作，近年，隨著城市東延，省市對我區基礎設施投入增大，致使區級相應匹配的資金也增加，使我區財力難以應對，需要在完善轉移支付中加以解決，要通過加大轉移支付逐級實行財政均等化分配，縮小與其他區之間的貧富差距，壓縮專項轉移支付額度，增加一般性轉移支付資金，使之真正成為調節地區收入差距的有效手段。

(三)加強財源建設。

在市區實行分稅制財政體制框架下，區級更要注意財源建設工作。一要堅持把發展作為財政工作的第一要務，克服把公共財政建設與支持經濟發展對立起來的觀念，堅持“生財有道、聚財有度、用財有效”的方針，學會運用財稅杠桿為企業的自我發展、自我創新創造更加公平、開放、寬松的環境，在促進全區經濟快速穩定發展的基礎上，壯大財政實力。二是要不斷鞏固提高現有支柱財源，發掘和培植后續財源。要加大招商引資力度，大力發展非煤產業，加大對高新技術產業的培植力度，充分運用財政有限的資金，積極支持個體私營經濟的發展。三是要嚴格依法納稅，加強征管，堵塞跑、冒、滴、漏，確保財政收入的穩定增長，加強預算外資金管理，增強區級財政實力，推動財源建設。四是要牢固樹立經濟財政觀，遵循經濟運行規律，從根本上解決稅收增長的快與慢、多與少、供與求的問題，促進財政與經濟的協調發展。

五、對下一個體制改革的建議

無論采用什么類型的財政管理體制，在劃分收支范圍時，首先應根據區級政權的事權結構劃定其財政支出范圍，核定出這些支出項目所需的資金數額，然后再從財政收入中確定相應的項目及其數額，作為區級財政的收入范圍。所以我們認為，在下一個體制中，應該做到以下

一）按屬地關系劃分稅源。

1、新的分稅制財政管理體制既要保持原有的利益分配格局，又要科學劃定稅源，在財力分配上既要保證區級自我發展的空間，又要有一定的發展緊迫感，要保證區政府具有一定的經濟調控能力，要將區域內的非國有企業，作為區級財政收入的固定稅源，要在市級暫借稅源到期后，歸區級征收。

2、近年來，我區加大了招商引資的工作力度，一些重點企業相繼投產使用，按照市區分稅制的文件精神，新上招商引資企業的稅收全部歸區級所有。但是，市里政策調整，將稅收超過n萬元的企業，收入重新核定，市本級與區級5：5分成，使我區稅收減少很大一部分，所以我們希望，轄區內新上的招商引資企業的稅收，無論金額多少，都要歸區級所有。

（二）合理劃定支出。

由于我區是農業大區，城市基礎設施差，財政供養人口多，區級財政收入少。所以我們希望，市財政在今后的工作中，要充分考慮到我區剛性支出不斷增加，財政面臨很大壓力的基礎上，給予區級政府財力方面的支持，尤其是對我區四個鄉鎮要加大轉移支付力度，以保證區鄉兩級政權的正常運轉。

財稅調研報告范文3

地方政府舉債緩解財政困難

1994年,中央開始推行分稅制改革。這一改革減少了地方政府的財權,而事權的不斷加大,導致地方政府的財政資金缺口越來越大。各級政府出于改善城市基礎設施、促進經濟發展和執行國家財政政策的需要,在財力有限的情況下通過舉借政府債務解決資金缺口問題,已經成為一種普遍現象。胡強說。

2014年9月,為解決多年來地方政府性債務權責不分、多頭管理等問題,江西省政府制定了《江西省政府性債務管理暫行辦法》,進一步明確了債務管理職責,規范了地方政府性債務借、用、管、還等方面的管理措施。

為妥善處理和化解江西省歷史存量政府性債務,確保基層社會和諧穩定,維護政府信譽,建立了化債激勵約束機制,引導各級政府積極化解存量債務。胡強說,根據中央統一部署,自2011年以來先后制定了高校、政法機關基礎設施建設、基層醫療衛生機構、鄉村墊交農業兩稅等債務化解方案,積極推進債務化解各項工作。

借新還舊風險防控意識淡薄

記者了解到,按照新出臺的預算法和國務院《關于加強地方政府性債務管理意見》的規定,從今年起,各市縣政府都不能自行舉債,地方籌措建設資金渠道必將迅速縮減,繼續通過融資平臺舉借債務也不再可行,收支矛盾如何化解將是大難題。

江西省人大常委會在相關調研報告中指出,少數地方和行業存在超越自身財政收支能力,脫離實際公共需要,偏重短期政績和項目建設,盲目求大、超前,忽視長遠發展和債務管理的問題,加上一些地方(含開發區)棚戶區改造安置、基礎設施建設歷史欠賬等,舉借債務較多。

償債資金依賴土地出讓收入

各級政府債務資金主要投向公益事業和基礎設施建設,一般投資規模大、周期長、回報率低,償債資金來源一般為公共預算收支、政府性基金收入等,但仍未建立完善的償債長效機制,償債資金來源不確定性因素較多,對土地出讓收入依賴性大。

在調研中,地方普遍反映當前土地流拍現象增多、政府土地出讓收入大幅減少,如果房地產市場繼續發生大幅度波動,地方政府土地出讓收入將減少,就會出現政府性債務無法清償的嚴重狀況。

要提高認識,進一步強化政府性債務風險防控意識。調研報告指出,應按誰舉債、誰受益、誰償還的原則,明確舉債主體的責任,疏堵結合,積極妥善化解現有存量債務風險。按照中央統一部署,抓緊做好對現有存量債務的甄別。對融資平臺現有債務進行清理,經營性融資項目要與政府脫鉤,相關債務轉為企業債務,促進政府融資平臺轉型升級,提高融資平臺公司的資產質量和償債能力。對甄別后的存量債務報經國務院批準后,分門別類納入政府預算管理。

同時,通過采取發行政府債券置換符合條件的存量債務,將短期債務逐步置換為長期債務,優化債務結構,進一步降低政府利息負擔;切實落實國有資源有償使用制度,充分引入資源開發競爭機制,實現國有資產和公共資源收益最大化,拓寬償債資金來源渠道。此外,還可以探索推廣PPP模式(公私合作)融資,從傳統的政府包攬式公共服務向政府和社會資本合作方式轉變,激發民間資本參與城鎮化建設和公共服務融資的活力,減輕政府性債務負擔,為有效剝離政府債務尋求出路。

報告建議建立并落實責任制

目前,除地方政府債券以外,政府性債務收支尚未納入預算管理和監督,加上以往舉債主體多樣化、資金使用績效評價機制不健全等原因,債務資金借、用、管、還過程中存在一些不嚴格、不規范行為。

調研發現,部分地方違規通過BT、向非金融機構和個人借款等方式舉借政府性債務、違規提供擔保、違規將債務資金投入資本市場、房地產市場和用于修建樓堂館所;融資平臺公司等單位違規發行債券等行為時有發生,涉及金額較大。

據介紹,全國目前尚未建立起一套自上而下、科學統一的債務分類、風險預警體系,預警指標是否真正客觀準確地反映債務風險狀況、主要指標之間如何銜接、各個指標占多大權重沒有明確規定,審計和財政對債務分類劃分、存量債務底數的理解和統計口徑仍不一致。

財稅調研報告范文4

一、調研活動重點

圍繞改善經濟社會發展環境這一主題，深入企業和基層開展調查研究，了解全區經濟社會發展環境存在的突出矛盾和問題，聽取企業和基層對改善經濟社會發展環境的意見和建議，研究提出區級部門在改進工作作風、提高服務效能、促進發展環境改善方面的對策建議和工作舉措。調研重點是影響我區經濟社會發展的軟環境，包括政務環境、政策環境、服務環境、商務環境、法制環境和輿論環境等。一是政務環境。重點是調研政府管理方面存在的不足和問題，包括審批事項特別是非行政許可事項的設定、審批環節和流程的規范、審批時間的長短，以及政令暢通和政府管理創新等情況。二是政策環境。重點是調研投資政策、產業政策、財稅政策、惠農政策等方面政策是否完善、導向是否明確、力度大不大、政策落實不落實，以及政策的透明度和公平性等情況。三是服務環境。重點是調研政務公開特別是政府信息公開、辦事公開情況，政府辦事效率、工作人員服務主動性、服務窗口建設和辦事便利性、辦事人員素質和業務熟悉程度，是否存在服務制度不完善、工作推諉扯皮現象等情況。四是商務環境。重點是調研要素市場發育程度和要素支撐保障情況、企業融資環境和融資成本、市場秩序監管、知識產權保護、社會誠信體系建設、社會治安和公共安全狀況，以及生產生活設施條件等情況。五是法制環境。重點是調研企業和公民合法權益是否得到有效維護，是否做到規范執法、公正執法、文明執法，是否存在部門利益和地方保護，是否存在亂收費、亂罰款、亂攤派、亂檢查現象等情況。六是輿論環境。重點是調研輿論導向和正面宣傳引導、政策法規宣傳、輿論監督力度，“尊商、親商、興商”社會氛圍是否濃厚等情況。

二、活動時間安排

全區“改善發展環境”調研活動從2012年3月上旬開始，區級成立21個“改善發展環境”調研小組（見附件），到指定鄉鎮（辦事處）調研，調研時間不少于一個星期。每個調研小組明確一個牽頭單位，抽調一名副職擔任組長，負責本小組調研活動的開展（組長名單于3月10日前報區政府研究室）。各調研組于3月25前向區政府辦公室上報調研成果，區政府辦公室負責完成“改善發展環境”調研活動總報告，于4月初上報區“進村入企”大走訪活動領導小組辦公室。

三、活動組織機構

區政府辦公室成立調研協調小組，由副區長、區政府辦公室主任季根壽同志任組長，區政府辦公室副主任鄭連光、俞耘天、鄭益紅同志任副組長，具體日常工作由區政府研究室負責。

四、有關工作要求

（一）深入基層，分鄉鎮干部、企業、群眾三類對象，通過座談會、問卷調查、現場走訪等多種形式，廣泛聽取各方面意見建議。每個調研小組原則上要求走訪企業不少于3家，行政村不少于3個,農戶不少于3戶。

財稅調研報告范文5

（1）交通運輸業營業稅改增值稅負效應分析

營業稅改改征增值稅后。交通運輸業“稅負”有可能增加。按照11%的稅率來算，運輸類企業和倉儲類企業需要抵扣的成本必須達到營業收入的73%和55%。如果達不到這個數字，可能企業的稅負是不“降”反“增”的。

中國物流與采購聯合會公布了近期對上海市“營業稅改增值稅”試點的物流企業的調研報告。報告指出，貨物運輸服務是物流企業最基本的服務，且實際可抵扣項目較少，導致試點后企業實際稅負大幅增加。同時報告指出，物流業務各環節稅率不統一問題仍未解決。物流企業在實際經營中，各項物流業務上下關聯，很難區分運輸服務與物流輔助服務。人為劃分不僅不適應現代物流一體化運作需要，也增加了稅收征管難度。目前快遞企業適用稅率仍不明確，物流企業集團及其分、子公司無法合并繳納增值稅等方面的問題。

對于交通運輸企業來說，那些重資產的企業，比如有大量汽車的運輸企業。因為抵扣少，稅負會增加。而那些輕資產的企業，稅負將降低。從試點方案來看，整體會降低企業的稅負，但是對每個行業每個公司的影響可能會不一樣，有些企業稅收會降低，有些則會增加。

對此，此次改革明確提出對稅負增加較多的部分行業，給予適當的稅收優惠。

（2）交通運輸業營業稅改增值稅正效應分析

也許，在進行具體的操作時，還有一些具體問題出現，但現在國家稅務總局對試點中出現的問題都有解釋，堅持的最基本原則就是所有試點企業不會增加負擔。如交通運輸業中一項特殊的業務，即：管道運輸。管道運輸不耗用油品，且其維修費用屬于不動產維修，也不能取得進項發票，因此如果按照11%的稅率，其稅負明顯提高，因此根據相關規定：試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。從而，解決了該特殊問題。

總之，現如今，我們希望的是結構性減稅，不是著眼于試點行業。其本質是針對下游企業，減少重復納稅的目的。通過對下游環節減稅，反過來會擴大經營業務。從而達到促進交通運輸業發展的目的。

二、現代服務業營業稅改增值稅效應分析

（1）現代服務業營業稅改增值稅負效應分析

從目前的實施辦法看，對于資本有機構成較高的企業，由于外購貨物含增值稅稅額較多，將獲得更多的抵扣，稅負減幅較大；而資本有機構成較低、人力成本較高的企業，進項稅抵扣較少，稅負減幅較小。而現代服務業最大的優勢就在于其人力資本密集型的特點，勞動力成本無法進行抵扣會使部分現代服務業（如文化創意、鑒證咨詢行業等）負擔加重，這將有違改革的初衷。

同時，我們也要注意防止改革對服務業投資行為的不利影響。稅收是影響投資偏好的重要因素，大多數服務業對稅收政策的調整非常敏感。稅收政策何去何從直接影響著企業家對現代服務業的投資行為。

現代服務業腦力化、技術化、知識產權化及占地少、能源需求少等特點，決定了其具有極強的流動性。在上海實施改革試點后，涉及的絕大部分納稅人稅負將普遍下降，形成“政策洼地”。優勢十分明顯。這必然導致其他地區。尤其是上海周邊地區的部分現代服務業納稅人轉移到上海。

（2）現代服務業營業稅改增值稅正效應分析

現代服務業，如會計師鑒證等行業取得進項稅額的比例很小，因此試點方案采取了6%的稅率，比較起原來5%的營業稅稅率，稅率提高了1個百分點，但由于其設備、費用等能夠得到一定的抵扣，其稅負不會提高。雖然其他現代服務業的稅負不一定降低，但是由于下游環節支付的稅款可以得到抵扣，從而可能會大大促進現代服務業的發展。

營業稅改征增值稅試點是推進現代服務業大發展的重要途徑。營業稅改征增值稅不僅有助于解決重復征稅問題，減輕稅收負擔，優化稅制結構，也有利于促進產業分工和現代服務業發展，推動經濟發展方式轉變與經濟結構調整。

三、總結

（1）“營改增”不等于完全減稅，根據企業的具體情況不同，可能輕稅不會惠及所有企業。多重利好：多項減負政策陸續展開。比如從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類等行政事業性收費。

（2）自2012年1月1日起在上海實施營業稅改征增值稅試點以來，在實際實施階段依然存在著許多不明朗的地方，亟待相關部門公布進一步實施細則。某些試點行業具體范圍不甚明確。如出口服務適用零稅率和免稅。財政部、國家稅務總局聯合公布了財稅[2011]131號文件，對出口服務適用的增值稅零稅率和免稅服務項目及條件做出了規定。但是對零稅率和免稅服務的具體操作流程并沒有做出規定。此方面還有待相關部門出臺進一步規定。

（3）此外，也需要企業根據目前的運營模式測算稅改前后對公司流轉稅稅負和現金流的變化情況，對業務流程、會計系統、稅務申報等方面進行合理的必要的改變。

參考文獻：

[1]財政部、國家稅務總局關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）.[Z].2011（11）

[2]財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知（財稅[2011]111.[Z].2011（11）

[3]財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財稅（[2011]131號）.[Z].2011（12）

[4]胡根榮.展望北京“營改增”試點[J].首席財務官.2012（04）

財稅調研報告范文6

“責任是一種擔當，是法律制度規范下的必須作為，更多的是自我約束狀態下的自愿付出，以利他的原則來處理問題和開展活動的一系列自覺和不自覺的、有意識和無意識的行動。擔當不一定是驚天動地，可以從細處著手，從小事做起。主動承擔責任可以感染他人，激勵更多的人一起分擔，所以擔當又是分享。當每個人自愿自覺、不折不扣地履行職責時，責任就變成了使命。”這是喬夢虎在他的博客中寫下的一段話，也是他自己的真實寫照。他是一名甘于擔當，將責任當成使命的人，無論在教學、管理還是社會工作方面都是如此。

刻苦鉆研，業務當先

喬夢虎，1988年畢業于東北財經大學稅務系稅收專業，從事一線教學工作22年。他經常說的一句話是“業務當先”，他講授的課程涉及財政稅收、金融、會計等10余門，其通俗易懂、深入淺出的教學方法深受學生喜愛。喬夢虎先后主編了《納稅檢查》《納稅模擬》等多部高職教材。1997年喬夢虎與他人合著的《稅務檢查實驗教程》開啟稅務專業上班式課程的先河；2007年，他主編的《納稅實務》榮獲北京市高等教育精品教材稱號。2001年喬夢虎取得注冊稅務師資格后，利用業余時間參加稅務師事務所的各項鑒證工作，積累了大量一手資料，為稅務專業建設提供了充足的保障，成為名副其實的“雙師”。喬夢虎在1991年~ 1998年間6次被評為“北京財政學校優秀教師”，1994年、1996年兩次被評為“北京市財政局優秀教師”，2001年被北京市中等職業學校評為“優秀中青年骨干教師”。

喬夢虎在擔任財稅教研室主任、立信辦學部副主任和立信會計學院副院長期間，使學院的稅務專業從無到有、由弱到強，并順利完成了從中專稅務專業向大專稅務專業的過渡，為學院稅務專業建設作出了突出的貢獻。

上下求索，傳承文化

喬夢虎非常注重文化的積累和傳承，在“信以立志、信以守身、信以處事、信以待人、毋忘立信、當必有成” 的立信會計文化箴言的熏陶和影響下積極倡導會計稅收文化建設，他在上課時經常會使用謎語和童謠幫助學生加深對知識的理解和對職業的認識與認同。他還把一些與會計稅收專業和職業有關的對聯、謎語、順口溜、俗語、歇后語匯編成《會計文化薈萃》。例如，“專管員下企業，左瞅瞅，右看看；審計師進公司，東翻翻，西找找”“春暖花開（打一銀行術語）”（會計謎語）、“你不理財，財不理你”（會計俗語）等。喬夢虎通過這些對聯、謎語和俗語，使學生逐步形成符合社會、行業和自身發展的人文價值觀，加強會計職業人對職業價值取向的認同和對職業道德的堅守。

在喬夢虎的引導下，會計專業的學生不但喜歡上專業課，更成為了宣傳會計文化的使者。這些學生由于專業知識扎實，文化素養高，畢業后往往“供不應求”，深受用人單位的喜愛。

求真務實，當家理財

2010年7月，喬夢虎當選資產管理處處長，成為學院資產的“大管家”。這個管家不好當，涉及到政府采購、國有資產采購、資產使用、調劑和處置管理等各個方面。上任伊始，他主要著手抓幾個方面：一是加強制度建設，完善資產管理、政府采購的校內制度和辦法；二是嚴格業務把控、清理資產，建立健全賬務，規范了辦事流程；三是將閑置的資產逐一盤活，打破部門限制，對庫存資產統一調配使用，做到物盡其用；四是著手學院零星物品采購，嚴格按照“價格低、質量好、服務到位”的原則進行。

多年的工作經驗和對政策的熟悉，再加上豐富的專業知識，使他練就了一雙“火眼金睛”：招標合同與招標內容不符他一眼能發現，設備的重復列支他也能馬上挑出來。喬夢虎是一個辦事認真、堅持原則、勤儉節約的人，也曾遭到一些非議，有的人說他是“一根筋”，但正是他這種較真的性格保全了學院資產的完整，保證了學院資產的合理調配與使用。隨著時間的推移，大家開始認識到他確實是一個“好管家”，時刻在維護學院利益。

肝膽相照， 參政議政

喬夢虎有極強的參政意識，敢于建言獻策。他針對學院基建項目須學院自籌配套資金數額較大的問題撰寫了《關于控制財務風險的建議》，針對學院改造和新建項目只注重建設不及時辦理資產入賬的情況撰寫了《關于已完工改造和基建工程項目盡快辦理資產入賬手續的建議》，這些建議都得到學院領導采納，為學院財務制度的完善起到了積極的推進作用。

他于2007年加入九三學社，2011年被九三學社通州區工委評為“優秀社員”。2012年4月，他被任命為九三學社通州區工委副主任，主要分管參政議政工作。在上任一年多的時間里，他先后完成了《構建立體交通體系，讓通州“通”起來》《創建文明社區》《構建通州大學科技園孵化器》《構建北京城市副中心標識文化體系》四個調研報告。這些調研報告選題有新意、有務實精神，因切合通州發展現狀而得到了各方面的充分肯定。