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摘要：
國家從2008年起設立專項資金支持國家重點實驗室發展，但經過8年的發展，該專項資金的運行依然存在一些問題，制約了資金效能的發揮。本文聚焦研究資金規模較大的科研專項經費，通過分析科研項目資金管理中發現的問題，意在進一步提高科研專項資金控制流程管理，提高資金使用效益。
關鍵詞：
國家重點實驗室；專項資金；經費管理
一、引言
為了貫徹落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》，中國科學技術部、財政部自2008年起設立國家重點實驗室專項經費，從開放運行、選題研究和科研儀器更新三方面加大對國家重點實驗室的支持。專項經費的設立為國家重點實驗室營造良好的科研氛圍創造了條件，但如何管好用好這筆經費，發揮最大效用，如何建立穩定運行與目標考核相結合的新機制，為國家重點實驗室營造寬容失敗、摒棄浮躁、潛心研究的科研環境,促進實驗室又好又快的發展,是實驗室、依托主體單位以及主管部門都值得深思的問題。
二、釋義與現狀
為規范和加強國家重點實驗室專項經費（以下簡稱專項經費）的管理，提高資金使用效率，財政部、科技部于2008年制定了《國家重點實驗室專項經費管理辦法》，對資金的使用范圍予以了規范，確定了開放運行費、基本科研業務費和儀器設備費三個主要開支范圍。目前，中央財政已累計安排專項經費203.75億元，從2001年投入1.3億元到2008年投入21.68億元，再到2014年投入30.45億元，13年間共計增長了29.15億元。開放運行費指用于日常運行維護和對外開放共享，重點實驗室運行費通常由國家集中劃撥、主管單位和實驗室依托單位根據情況進行配套。實驗室運行費一般用于實驗室日常行政和管理支出、開放交流、開放運行的耗材等。基本科研業務費指實驗室圍繞研究方向和主要任務開展的系統性、研究探索性自主選題研究等支出，實驗室的項目經費是實驗室經費中占據比例最大的經費,是實驗室開展科研活動的重要保證。儀器設備費指實驗室按照科研工作需要進行的五年一次的儀器設備更新改造等費用，中央財政建立了儀器設備購置需求與全國科技資源清查結果相銜接的機制，避免重復購置，基本保證了儀器設備經費的使用效率。近年來，國家對重點實驗室經費投入逐漸加大，主管單位和依托單位也給予了配套支持，但總量上仍然不足。國家每年投入的專項運行經費對實驗室來說只是杯水車薪，因此，實驗室的經費大部分都必須依靠各類競爭性科研項目補充。實驗室項目經費管理是實驗室經費管理工作的核心，加強項目經費管理是提高重點實驗室專項經費使用效益的關鍵。然而，通過財務驗收和日常督查發現，科研項目經費的管理和使用依然存在著很多問題，違規情況屢見不鮮。
三、存在的問題
由于重點實驗室需要爭取盡量多的項目經費，同時，項目數量也是實驗室考核、評估以及實驗室研究人員晉升的重要指標。因此，在項目階段階段，實驗室及主管單位均十分重視，給予積極配合和協助。但當科研項目經費到賬后，則由項目負責人負責，缺乏必要的監督管理，存在浪費、不合理使用等現象，主要體現在以下幾個方面：（一）編制虛假項目預算套取經費。部分項目在申報時，存在編報虛假預算現象，虛列考察調研費、會議費、設備購置費、對外協作費等，待項目完成后又造成大量結余資金，或長期掛賬，或用于與項目無關的支出。（二）提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金。按照有關規定，同一項目的不同渠道獲得的經費均應納入項目預算統一管理和核算，項目承擔單位應根據合同約定及時提供配套資金。但有的項目存在配套資金不及時到位、虛列配套或不配套的情況，有的項目承擔單位則沒有將配套資金與專項資金進行統一管理和核算。（三）擠占挪用項目經費，超預算范圍開支，違反規定自行調整項目經費預算。按照規定，經批準的經費預算必須嚴格執行，一般不做調整。如因特殊情況需要調整的，必須按規定的程序報批后，才能進行預算調整。但有的項目存在自行調整預算的情況，甚至有的調整幅度很大，預算調整后沒有按規定程序報批。（四）項目結題不結賬。項目必須按規定及時結題，項目驗收結題后要及時辦理結賬手續，清理有關賬目，按規定處理結余經費，項目組不得以任何理由繼續占用結余經費。但實際上，很多科研專項都普遍存在著結題不結賬的問題。部分項目專項資金結余較大，項目結題后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷費用。（五）專項資金預算執行率不高。項目承擔單位往往重視實驗室經費的申請，忽視取得經費后的資金使用與管理。一方面源于項目預算的隨意性和不科學性，另一方面與資金下達時間的不確定性有關。由于使用執行率不理想，有的國家重點實驗室曾經面臨預算額度被削減的尷尬局面，對科研工作的開展產生了消極影響。
四、思考與建議
通過以上分析可知,重點實驗室項目經費的管理普遍存在重立項、輕管理的問題。如何通過有效管理增加經費使用預警和調控手段，預防和糾正經費使用失控，己經成為實驗室經費管理關注的重點問題。實驗室在管理實踐過程中，要通過建立健全實驗室內部監督機制及內部控制程序、加強對實驗室項目經費使用的全過程控制等方式來加強對經費的管理。（一）加強項目經費預算管理。許多重點實驗室在申請科研項目時，對項目申請書的申請理由、選題意義、創新點等部分比較重視，對經費預算編制卻較隨意，僅希望能夠申請到更多的經費，而對具體經費的使用計劃簡單安排了事，這樣往往在項目執行中任意變更經費使用預算，不按批復的預算計劃實行，使得科研項目的預算與決算存在很大的差異，出現了較多不合理或不符合實際的開支情況,影響了科研項目的正常結題。要加強項目經費預算的管理，在項目申報時就要讓負責人改變憑經驗估計的編制做法，促使項目負責人、實驗室管理人員及財務人員共同參與預算，結合項目研究的實際需求合理編制，明確各項開支的范圍和標準。由于在預算編制中會有一些經費在人員、設備、場地等方面存在相互交叉、界限不清的現象，因此，還要做好成本核算工作，確保資金效用的最大化。同時，可以結合財務部門信息化建設，將重點實驗室項目預算額度在財務系統里面予以控制，減少超支報銷和不必要的調賬，加強對預算執行率的跟進工作。（二）建立健全管理制度,規范經費使用。在經費的管理上，實驗室通過制定出臺相關經費管理制度，用制度來約束實驗室管理人員的行為，改變傳統“人治”的管理模式，向“法制”管理的方向上靠攏。目前，國家重點實驗室的管理辦法仍然是2008年財政部、科技部的《國家重點實驗室專項經費管理辦法》（財教[2008]531號），規定“專項經費不得開支有工資性收入的人員工資、獎金、津補貼和福利支出”，僅允許開支“沒有工資性收入的人員（如在校研究生）和臨時聘用人員等的勞務性費用”。隨著科研經費投入的不斷增加，對經費預算執行率的逐步重視以及科研任務的加重，繼續限制重點實驗室專項經費在勞務方面的開支，將不利于提高科研工作者的積極性，不利于實驗室吸引和留住科技人才。中央有關部委可以參照對國家科技計劃管理辦法的調整方案，修訂重點實驗室專項經費管理辦法在績效支出方面的限制。重點實驗室應進一步細化項目科研經費的使用范圍、標準等細則，規范項目科研經費報賬的流程，保證經費使用嚴格按照項目申請預算書執行，嚴禁擅自更改經費用途，擴大開支范圍。各項目組指定專人負責項目經費的日常管理和結算，能夠單獨設立經費銀行賬戶的則單獨設立，實行經費獨立核算，不能單獨設立銀行賬戶的，則由實驗室統籌設立分項目會計科目，按照預算編制進行明細分類核算，這樣能夠防止將不同的項目經費進行混合使用和核算。（三）建立健全管理監督制度，加強對重大項目的全過程控制。高校要完善國家重點實驗室監督機制，加強經費的監督管理。項目管理部門、財務部門、審計部門在項目經費的管理和使用上要相互配合、互相監督，確保各項經費使用合理、核算準確。通過定期推送專項資金使用情況，加快預算執行率，明確資金使用狀況，加強項目負責人對經費的責任意識。同時，實驗室也要根據項目的重要程度，建立內部控制分類管理體系（如圖1），來發現項目經費執行過程中的漏洞，及時改進管理，建立風險預警機制，保障經費使用的公平、公開，提高經費使用效益。此外，國家重點實驗室應響應教育部對高校進行信息公開的要求，以網站作為信息平臺，將實驗室年度情況總結、項目總經費年度報表、各項目預算執行率及重大設備購置等情況進行公布，接受實驗室成員和學校師生的監督。對項目的申請指南、評議流程、評議結果、驗收條件等內容也都可以適時公布，實時更新。（四）加強部門合作，提高管理人員水平。目前依托高校設立的國家重點實驗室，基本管理模式是由科技部門主管項目立項，財務部門負責賬務核算，實驗室主導日常運行事項。由于沒有單獨設立賬套，實驗室一般也不會聘請專業財務人員，所以，在預算編制和資金管理中容易出現問題，加之重點實驗室專項資金采用“零余額”賬戶的管理模式，對如何合理安排資金使用顯得尤為重要。項目負責人與實驗室管理員、財務管理員和科技處人員要加強配合、互相協調，通過對當年專項經費預算的分析，及時下撥資金額度，定期統計經費。同時，實驗室可以通過組織座談會、參加財務部門宣講活動等方式，提高實驗室管理人員的綜合素質，提升實驗室科研經費管理水平。
參考文獻：
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作者:羅策元 單位:華南理工大學