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摘要：高等學校的資金管理主要是對高等學校資金占用和資金收支兩方面進行管理。近年來，隨著各級財政對高等學校的資金投入不斷加大，如何更好的利用高等學校的各項資金來為高等學校教學和科研服務，成為擺在各位高校財務人員眼前最急迫的任務。本文對實際工作中遇到的問題進行了剖析，并針對這些問題提出了相應的解決對策，以期給有關管理人員提供參考。

關鍵詞：高等學校資金管理；資金問題；對策

一、高校資金管理概述

（一）高校資金管理的概念

高等學校資金管理是對高等學校資金來源和資金使用情況進行計劃、控制、監督、考核等項工作的總稱，是高等學校財務管理的重要組成部分。高等學校資金管理滲透高等學校的整個業務流程，包括資金占用管理和資金收支管理兩方面重點。資金收支管理主要傾向于資金收支及融資管理，資金占用管理主要傾向于資產占用及應收賬款管理。

（二）高校資金管理的重要性

良好的資金管理狀態是保障高等學校日常教學工作正常運營的有力保障。一方面只有在資金充足順暢的前提下，高等學校才能不斷擴大發展的規模；另一方面，資金管理情況是高校管理狀況績效考核的重點之一。與此同時，資金管理不當，會使高等學校面臨嚴重的法律風險和財務風險，會對學校的整體發展產生了嚴重的負面影響。

二、高校資金管理存在的問題

(一)預算編制及執行中存在的問題

1.預算編制方法不科學、重點不突出、精細化不夠

按照慣例，高校預算編制工作采用“基數+調整”增量預算模式。但是，這種預算編制模式忽視了以往數據中一些不合理的因素。雖然簡單、省時省力、便于操作，但會造成預算規模逐步增大，極易形成預算松弛和資源的浪費。同時，財務部門在收到各職能部門報送的部門預算時，由于對跨領域的工作缺乏系統了解，對所有預算都“一視同仁”。而預算的編制工作應結合本單位的發展目標，起到引導和激勵作用。但實際工作中，一些部門對項目庫的建設不夠重視，調研、論證工作倉促，造成項目申報的技術指標、相關參數等不夠細化，給項目實施埋下隱患。

2.預算資金的執行存在著盲目性和隨意性

預算執行通報機制不合理，財務部門定期向分管校領導和相關業務處室提供經費預算執行進度等相關信息，但財務部門不了解具體項目的實施進度，信息的單向性造成了預算執行進度與項目實施進度不匹配。同時預算執行缺乏剛性，隨意更改，使預算成為擺設。預算執行管理方法的落后削弱了預算的作用，影響到資金的后續規劃，會導致資金的使用效率下降。

3.預算監管覆蓋不夠全面

高等學校的所有收入都應納入學校預算，統一管理、統一核算。但在實際工作中由于對二級學院沒有建立資金內部監察機制，二級學院利用自身的資源取得的一些培訓收入、勞務收入沒有納入學校預算體系，脫離于高校預算之外，極易發生擅自設立收費項目、擴大收費范圍等違規行為，形成“小金庫”，滋生腐敗。

（二）資金管理存在問題，資金使用效率低下

1.缺乏有效的資金管理方法

高等學校對資金管理的方法不夠重視，極易造成資金的浪費和效率的降低。通常資金使用情況由具體的業務部門負責，高校財務部門只負責會計核算，缺乏必要的財務分析。對資金管理僅限于收付款環節，而對資金預測、資金監控、現金流管理、資本架構設計、信用風險管理等，往往重視不夠，資金管理處在較低的水平。

2.資金使用效率低下

對“辦學成本”的觀念重視不夠。高校普遍存在著經費使用不合理、教育資源利用率低、經費浪費等現象。比較突出的一點是缺乏統籌意識，資產管理部門管理能力較弱，導致資金的重復使用，產生疊加式的浪費。最為突出的是設備的重復購置，各部門獨立擁有設備，造成資產閑置，形成閑置成本，影響資金使用效率。

（三）缺乏完善的績效評價體系

預算執行緩慢，從另一個角度反映的是業務部門工作效率不高、辦事拖沓。進行合理的預算績效評價是改進這一情況的核心環節。但是，我國高校全面預算資金績效考核體系還不完善，存在“重分配、輕管理，重支出、輕績效”的現象。預算績效問責與激勵制度還未完全建立，評價結果的公開和應用存在欠缺，績效評價對于優化、促進預算管理的作用尚未得到充分體現。

（四）缺乏必要的資金風險評估機制

隨著經濟形勢的發展，在高校的日常資金活動中出現的一些新業務，缺乏必要的資金風險評估機制，如，經濟合同簽訂中存在的規避機制；費用報銷超標準、超范圍、資料不全的問題；電子發票的重復報銷問題；不按規定刷公務卡支付的問題。

（五）內部控制力量薄弱

隨著近年來對審計工作的重視，各個高校相繼建立內部控制部門。但是，相關的制度和流程的建設還不完善。部分高校還未形成對自身有效的內部控制模式。表現在，資金控制的風險點覆蓋面不夠全面，沒有根據本校的實際情況建立自我防范和自我約束的內部控制制度，重要風險點沒有嚴格控制。對于單位層面的內部控制工作的組織、機制建設、內部管理制度的完善、內部控制關鍵崗位工作人員的管理、財務信息的編報等情況監控存在缺失。業務層面上對預算管理，收支管理情況，政府采購管理，資產管理，建設項目管理，合同管理等情況關注不夠。

三、高等學校加強資金管理的對策

（一）完善預算管理制度，加強預算執行管理

1.建立健全預算管理制度

加強預算管理制度先行。高校應對照資金管理的各個環節，建立或修訂與預算相關的資金管理、支出、執行、考核措施等制度。有了制度，把預算執行責任明確到各職能部門和具體責任人，層層傳遞，層層壓實。

2.科學編制預算，細化預算收支項目

按照學校事業總體發展方向，優化安排預算資金。采用零基預算方法，使開支趨于合理化。2019年1月1日開始實施的新政府會計制度強化了項目上的管理，改變了過去重科目輕項目的現象，由過去只有科目，到現在科目加項目。強化項目資金建設和管理。以科學規范的方式做好項目庫建設。增強預算統籌能力，把“好鋼用在刀刃上”。強化國有資產管理。

3.多方位促進預算執行

通過編制“預算執行計劃表”分解預算目標，制定預算實施方案。，責任層層落實。定期例會，及時向相關部門提供預算執行詳細信息，與年初各部門報的預算執行計劃對比，分析預算執行中存在難題，加強過程控制。結合財政資金和自籌資金的特點合理的安排預算資金執行進度，在強化預算約束同時，對有些項目采用總量控制。

（二）提高資金的利用率

高等學校要強化辦學成本觀念。對不同專業類型的學生進行成本計量分析，使有限的資金得到有效的配置。重視資金規劃和資金管理，加強財務分析和資金預測。建立資金結算中心，加強資金的集中管理和統籌安排，從而提高資金管理規模，降低資金管理成本，提高資金安全性，提高資金使用效率。財務部門加強內部各科室之間的溝通與協作，各科室之間做好國庫項目資金、政府采購資金列支，及時解決執行新制度遇到的問題并根據反饋及時調整。同時，加強業財融合，逐步將財務信息系統與教務教學管理、科研管理、資產管理等校園管理系統的融合，統一管理，使學校的各項經濟活動實現信息共享、資源共享。建設大型實驗中心，提高設備利用率，防止重復建設、減少重復采購現象發生。

（三）加強資金績效管理

通過資金管理工作的監督和控制作用，對高等學校的經濟狀況進行評估和管理。建立資產管理績效評價指標體系，對各個部門的工作進行考核，以保障高等學校的資金使用效果，促進高等學校的健康發展。根據實際情況，制定符合自身發展需要的績效考核獎懲制度。通過考核評價，將資金管理與績效管理掛鉤，保持資金管理的嚴肅性和有效性，充分調動各部門參與資金管理的積極性。激勵監督相結合，不斷提高基金管理水平。

（四）健全必要的資金風險評估機制

注意單位的重要經濟活動和主要風險，建立業務活動風險定期評估機制，成立風險評估工作小組。在單位內部分部門管理，在職責分工和業務流程中形成相互制約和相互監督。梳理單位各類業務活動，建立健全單位各項內部管理制度，特別是對“三重一大”問題的管理。督促相關工作人員認真執行、明確業務聯系，系統分析業務活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。在保證學校利益、項目質量前提下，提高財政資金使用效益，加速預算執行。利用國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺進行驗證實時對比電子發票合法合規；做到公務卡消費、統計記錄、實時對比常態化。

（五）制定切實可行的內部控制實施方案，健全監督機制

高等學校的內部控制，應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督的全過程，對經濟活動實行全面控制。制定完善的內部控制方案，建立內部控制領導小組，確定牽頭部門。確定內部控制的工作機制、議事規則、決策機制、分事行權、分級授權、分崗設權。強化對內部控制關鍵崗位及相關工作人員的要求。充分發揮單位內部審計和紀檢監察部門的職能，使內部控制建設成為常態，從而提高資金使用效益。

四、結語

鑒于高等學校資金管理工作對高等學校發展的重要性，我們在實際工作中要及時結合新政策、新形勢、新任務發現資金管理工作中的存在的問題和各項難點，根據國家的有關規定和單位的實際情況，結合外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理的要求及時加強高等學校資金管理工作，保障高等教育事業的科學發展。

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作者:李穎 單位:山東醫學高等專科學校