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摘要：煙草按照國務院的要求，進行了全方位、多層次的現代化改革，逐漸融入了經濟全球化浪潮。煙草商業基層企業作為煙草商業的經營主體，資金集中度高、金額大、周轉頻繁、資金風險大的特點尤為突出，也暴露出來了一些問題，如何防范資金風險，提高資金收益，是煙草商業基層企業迫切需要解決的問題。資金安全是企業財務管理的核心內容，本文結合煙草商業系統經營特點，對煙草商業企業在資金管理中存在的風險進行研究，探析行之有效的解決措施，保障資金安全，以推動煙草商業企業改革和發展。

關鍵詞：煙草商業;資金管理;風險控制

在改革與創新的新形勢下，基層煙草商業企業資金規模日益擴大，特別是電子結算不斷創新，傳統的資金管控模式已不能滿足現有需求。因此，煙草商業企業對資金進行優化管理刻不容緩，不僅影響著煙草商業企業戰略目標的實現，更關系到企業的可持續發展，意義重大。

一、企業資金安全的定義

資產安全性就是指資產在計劃范圍內可以進行正常的運轉，其價值不會受經濟活動影響，加大對資金的投入而獲得一定的經濟效益。但是資金投入后不能確認資金的價值不會發生變化，或多或少都會發生增值或者是減值的情況，所以資金缺乏安全性。同樣，企業資金的安全是指企業在開展各項經濟活動中，資金的金額可以滿足所有經濟活動中所需要的金額，保證各項經濟活動都能夠順利進行，最終實現資金的增值。財務管理工作注重的是資金的盈利和流動，并未對資金的安全性加以關注。企業應改變管理思維，特別是在現代電子結算方式的多樣性下，更要加大對資金安全管理。

二、基層煙草商業企業資金管理中存在的風險

1．基層管理人員資金風險意識薄弱

煙草實行三級法人制，市級公司作為煙草行業基層的法人單位，承擔資金安全管理的主要職責，但是企業資金的收入和支出是以縣分公司為主的，縣公司承擔生產經營業務的主體，對縣分公司的考核也是以完成經營目標為主。其為完成經營目標，會爭取費用指標，對費用的管控是被動的，規范意識不高；對資金安全風險防控意識不強，特別縣分公司是報賬制，財務部門人員配置不足，有些單位甚至沒有把財務部門獨立出來，與其他部門合署辦公，沒有指定財務負責人；審批人員對審核要點掌握不準，沒有履行審批職責，審批流于形式，給資金安全風險防控增加了難度。

2．資金管理內控制度執行不到位

在資金管理上，縣分公司不相容崗位沒有分離的現象時有發生。一方面，因縣分公司煙草財務編制受到限制，專職財務人員少，有的卷煙純銷縣區只有一個專職財務人員，配有的兼職多數不是財務專業人員，僅從事出納工作。在財務人員出差、休假又遇到緊急業務時，會出于信任，造成資金支付流程上的不規范。另一方面是認識不夠，對不兼容的崗位相分離管理普遍只存在銀行印鑒、銀行U盾等基本不容崗位，沒有把銀行對賬、核算與往來對賬、核算與憑證審核、資產價值管理與實物管理等崗位納入分離崗位進行人員設置。財務人員崗位輪換執行不到位也是目前煙草商業基層企業存在的問題，同樣是因財務崗位編制和專業財務人員儲備少造成的，有些縣分公司只有一個專業財務人員，其他人員要獨立承擔財務工作很困難，不僅無法跨部門輪崗，而且在財務部門內輪崗都難。縣分公司財務人員在同一崗位一干就是10多年，還長期兼任多個不相容崗位的工作，對財務的監管流程熟悉，同時也知道財務監管的薄弱環節和關鍵節點，會因一些特殊的外因影響，導致挪用資金等資金安全風險。

3．現有資金管理模式存在的弊端

目前，一種模式是煙草商業企業是省級公司利用資金管理中心對資金集中管理，這種模式可以在全省系統內進行資金統籌安排，提高資金使用效率和資金收益。但是由于資金絕對集中，在資金管理上增加了資金安全風險，特別是弱化了基層企業風險防控意識，同時增加了省級公司的工作量，導致正常的經營資金需求審批手續繁瑣。另一種模式是市級公司作為法人單位和生產經營主體，自行對資金進行管理。這種方式雖然簡化了生產經營資金使用審批，但由于資金不集中，降低了資金使用效率和資金收益。在資金管理上，開戶銀行多、資金收款方式多，特別是卷煙貨款回籠以在線代扣為主，銀行跨行支付、POS機刷卡為輔，有的邊遠山區還存在直接收取現金方式，為資金核對帶來不便。基層煙草企業的資金存量單純依靠銀行存款利息，資金保值效率低。

三、加強資金風險控制的對策

1．強化基層資金風險安全意識，完善資金管理模式

資金安全風險防控，不僅要完善制度規定，還要經常舉辦資金安全培訓，資金風險管理應納入公司的安全管理，要作為公司安全檢查中常規項目進行日常安全檢查，要把資金安全風險防范納入績效的常規考核項目，要對資金風險進行評估，擺出資金風險點，進行重點防范，有備無患，提高資金風險防控意識。要完善資金管理模式，在集中資金收入的同時，規范資金支出管理，對縣分公司自行支付資金的，要提高資金預算管理水平，對資金支出要精準，要細分備用金的撥付，對大額的資金支付實行單項審核。要大力推行財務共享管理模式，即實行市公司集中資金支付，將縣分公司的資金管理與財務監管相分離，縣分公司的財務人員把重心向管理職能轉變，財務核算職能集中到市公司。

2．強化內部控制制度的執行，實現資金安全內部審計常態化

在內部控制上，一是要完善資金管理內部控制制度，不僅建立資金、貨款、往來、資產處置、報賬審批等管理制度，更重要的是抓實制度的執行，堅持定期檢查、抽查、對賬、現場盤點制度，做到資金管理有問題能及時發現，即是采取應對措施。二是配置基層財務管理部門和配齊財務人員。基層單位要有明確的財務管理部門，指定財務負責人，配齊財務人員；同時明確財務人員的崗位職責，強化不相容崗位相分離，確保內部控制制度能有效執行；還要強化財務人員隊伍，要對關鍵崗位財務人員進行經常、強制性的輪崗，要遵循有財務專業背景、能掌握財務管理技術的人員從事財務管理工作，避免不熟悉財務的人員從事財務管理工作。審計監督是內部審計部門的重要職責，內部審計要把資金安全審計納入日常審計。內部審計應不定時地對資金收入、調度和使用等資金管理內部控制制度執行情況、企業重大資金決策進行監控，切實發揮內部審計機構的權威和職能。審計人員要由直接到銀行取得第一手原始資料入手進行審計，堅決杜絕通過偽造銀行單據擠占、挪用資金事項發生；內部審計不僅要關注財務結果審計，更重要的是審計業務過程中關鍵節點的內部控制制度執行審計；要堅持盤點、對賬、函證等有效審計段的實施，不得簡化審計流程和方法，要堅持最原始的審計方法也是最有效的。

3．強化信息系統的應用，實現人防到物防的轉變

人可能會因一些特殊事項、因素和機會而造成思想和行為上的一時沖動，做出不法投機行為。在這些行為的發生過程中，如有人監管并加以制止，事態就會終止不再發生。當前在資金管理上基本實現了信息化、網絡化，如何利用信息管理系統設置資金監管規則是加強資金安全防范的重要措施。目前已實現了預算管理、財務報銷、資金審批、財務核算信息管理一體化的管理模式。利用信息系統加強資金監管，一是提高非現金結算比例，現金收入及時存入銀行，嚴格執行收支兩條線管理。二是統一資金支出關口，單位所有支出都通過基本戶的網上銀行支付，加強銀行基本戶管理，與基本戶銀行簽訂協議，對銀行U盾的權限進行嚴格控制，基本戶的銀行U盾只賦審核和查詢功能。基本戶網上銀行的支付單據必須從財務報銷系統由經辦部門發起，領導審批后發送到網上銀行，網上銀行財務人員只負責審核，沒有制單和修改單據的權限，財務在資金支付審核過程中，發現問題只有退回經辦部門才可以修改報賬單上的有關信息。對于其他銀行賬戶，與銀行一一簽訂協議，指定唯一收款賬戶為單位的基本賬戶，并對U盾功能進行設置。三是規范財務操作人員在信息系統中的權限，加強信息系統操作員的管理。信息系統管理維護人員由人事部門統一規定，系統相關操作人員權限的設置、調整要經過審批，實行痕跡化管理。同時做好信息系統有關單據修改權限控制，如報銷系統報銷單的收款單位、銀行賬號等關鍵信息通過系統設置，只能由經辦部門填制，財務稽核和審批人員不能修改報銷單的內容，財務稽核和領導審批人員只能根據合同，發票和流程等要求對單據內容進行審核，如發現報銷單有問題則退回經辦部門修改。如財務稽核通過的報銷單，經財務負責人和相關領導審批后發到網上銀行支付同時，網上銀行財務審核人員也不能有修改。這樣形成了資金收入、調配、支付管理的閉環，環環相扣。

四、結語

資金管理是企業管理的重要組成部分，煙草商業企業要在新形勢下不斷創新資金管理模式，提高非現金的結算比率，杜絕現金結算，防范資金安全，有效提升資金管理水平，實現資金保值增值、高效服務和安全運轉的最大公約數，促進煙草商業企業持續健康發展。

參考文獻：

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作者:朱俊蘇 單位:湖南省煙草公司郴州市公司