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【摘要】高速公路公司的整體發展目標和發展方向是整個企業生產經營中的短期目標，也是目前我國高速公路發展過程中亟待解決的重要問題。怎么樣實現這個長期發展方向和目標，使其決策更加充分發揮其最大效力，就必須要研究實現高速公路經營預算管理的有效方法，并且按照其公司發展中的預算管理方法控制其預算經營活動。本文在收集眾多資料之后，將收費經營性高速公路定位本課題研究的重點內容，比對KS高速公路經營公司發展過程中遇到的問題及相關解決措施進行了詳細的介紹。

【關鍵詞】高速公路；運營預算；管理研究

引言

高速公路和一般制造型企業之間存在的最大區別就是高速公路經營企業是一項服務型企業，因此在高速公路經營預算管理過程中，要因地制宜的考慮其發展現狀，本文主要對KS高速公司預算管理案例進行分析，根據其公司特點，提出了可行性的改進方案和措施。

1高速公路行業現狀

1.1高速公路經營對象特殊性

高速公路運營公司的經營對象指的是通過有償收購或者投資修路獲得的公路有期限的收費經營權利，僅僅具有收費權。高速公路經營管理主要是依靠著公路實物資產產生，高速公路自身除了具有耐久性、不可分割性和不可移動性等特點，還具有網絡性、基礎性以及公益性等特征，也就是說公路的服務對象具有較強的社會公眾性，并且公路是當前我國交通運輸發展和城市經濟發展的前提條件，同時也是當前我國經濟發展的保障條件之一，直到2007年，我國的高速公路總通車里程為5.46萬km，盡管當前從數據上看我國的高速公路建設已經初具規模，但是和國外發達國家的公里建設里程相比較，我國的公路里程明顯偏少。

1.2高速公路經營目的的雙重性

高速公路經營企業的目標就是收益，將其公司的經濟利益作為首要目標，高速公路企業要想獲得建設資格和成本，首先要具備其引進資金的條件，還要有較高的經濟收益和投資回報。高速公路經營具有社會公益性，為此，相關政府部門及高速公路運營公司在追求經濟利益的同時，還需要對社會效益予以高度重視。如何對經濟效益和社會效益進行合理協調，成為當前國家宏觀調控及政府交運部門面臨的重要問題之一。

1.3高速公路經營期限具有限定性

通常情況下，高速公路運營公司是作為永續性經營的法人實體存在的，但是經營資產卻有著嚴格的時間限制，也就是收費期滿之后，高速公司運營公司未來的發展存在一定的未知性，但是從當前高速公路運營收費上看，可以通過授權其他高速公路收費權以及建設新公路的方式來維持運行，然而每一條高速公路的經營期限都是相對固定的。高速公路作為基礎交通設施建設，其公司必須要保證公路每時每刻航通無阻，如果不能保障其暢通性，那么就到影響公路沿線城市的經濟發展，還會影響居民的正常生活，甚至在一些對外開放地區會影響國內外的交流和溝通。高速公路企業還要承擔相應的法律義務，在經營期滿之后要無條件將其轉讓給政府，另外在上交公路經營權的同時還要保證公路的暢通。

2高速公路經營公司預算管理狀況

2.1高速公路經營公司預算管理缺乏戰略導向

當前高速公路經營公司現存的預算主要包含籌資、經營、財務、長期投資等四部分預算內容，其主要是將高速公路通行費的收入運行及其公司利潤目標作為基礎，并對高速公路長期投資預算以及經營預算進行編制，但是在其經營過程中是將高速公路通行收費收入作為起點的。因此，當前現有的高速公路經營公司的收費預算標準忽視了戰略目標的存在，它假設能夠對未來通行費用進行預測，并在目標利潤和通行費用的基礎上，對籌資預算、經營預算、財務預算、長期投資預算進行編制，并以此來實現對公司經營以及財務活動的有效控制，最終保障期有效的籌措資金和使用資金，實現其利益的最大化。

2.2預算管理缺乏一定的組織保障

預算是在財務收入和支出預算的基礎上演變來的，因此就會認為預算管理工作是財務部門的職責所在，甚至有人主觀的認為預算管理僅僅是財務部分對現金進行控制的一種方式，極易導致高速公路運營公司在日常經營過程中，因預算管理體制的不健全，極易出現這樣或者那樣的問題。據統計，目前國內僅有少數公司依靠專業預算管理機構做決策的公司，大部分公司是由財務部門和CFO做出的，這就導致了財務部門不熟悉機電設備部門，工程部門以及其營運管理部門的人事部等部門的實際業務，不了解收費網絡及其監控設備和道路養護等專業性的知識，最終就會導致預算缺乏科學性和合理性。如果財務部門不能在其他部門配合下，完成預算管理工作，其部門和部門之間就會出現平行關系，如果其預算超過實際支出就會加大預算管理工作的難度，盡管當前高速公路經營公司已經成立了相對應的預算管理機制，但是在其實際使用過程中仍然存在很多問題。

2.3高速公路經營公司預算管理方法單一

在當前市場經濟和宏觀調控背景下，物價和人民幣匯率以及利率等都處在相對平衡穩定的狀態，定額預算具有簡單且容易理解的特點，深受工作人員的喜歡，但是定額是按照制訂當時的情況來確定的，已經不能適應時展變化的步伐，因此定額也應該與時俱進，近些年來，高速公路管理已經逐漸被納入財政部門管理工作范圍內，在全面套用行政事業單位支出定額基礎上，就會加大工員工工資的差距，并且還會存在預算定額和實際支出存在很大差值的現象。

2.4在預算管理過程中缺乏相應的考核機制

在執行預算的過程中，需要以公司預算為基礎，有效實現對高速公路運營公司日常經營活動的管控。當前由于高速公路公司對其預算執行沒有提出相對的重視，就導致在預算執行時其跟蹤和控制涉及面縮小，公司預算管理中存在著重新編制和輕度執行的的情況，部分高速公司運營公司缺乏健全的管理程序及預算管理網絡體系，使得預算執行缺乏有效地監督，極易導致資金挪用的情況出現，造成編制預算執行的結果產生很大的偏差。

3KS高速公路公司綜合概述

3.1KS高速公路公司概述急問題

隨著某省高速公路的通車，該省不斷加強其對高速公路的投資資金，高速公路事業得到快速發展，且其高速公路網線逐漸完善。KS高速公路公司是由經營系統和保障系統兩部分組成，經營系統主要包括人力資源部、財務部和機電工程部等，保障系統部門主要包括了辦公室、路政保衛部門以及安全生產辦公室。KS高速公路公司于2003年成為國內首家獲得IS0900質量體系認證的高速公路管理運營公司，該公司以人為本，始終堅持引進現金技術型人才并且還注重保留高素質管理人才，在其管理上公司有效的融合了良好的辦公環境以及高質量的高效率的管理體系，以優質的服務帶動全公司的經濟收益。

3.2KS高速公路公司經營預算管理

KS公司的經營預算編制主要是由其計劃財務部門負責進行總協調職責，工程養護和機電營運，以及人事管理和辦公室等部門的分工，并將預算決算工作分解到每個部門，并確定每項工作的具體時間和預算決算的具體要求。該公司于每年10月15日前確定公司下年度經營目標，財務部門根據公司預算經營目標制定預算編制綱要，確定預算編制的各項原則以及具體要求，分別發放給各個責任部門。KS公司每年預算與執行結果之間都存在較大差異，其他項目預算均是在上一年發生數的基礎上予以增加的，其中公司人員費用支出占KS公司運營成本比較最大，其次是道路養護費用及設備維修費用，再次是管理經營費用，除了其基本的財務支出費用在今年來是實際發生數基本持平之外，其余各項費用都在逐年增加。KS公司的預算執行結果偏離了預算目標，并且其偏離的幅度相對較大，部分偏差已經超過了10%以上，有的甚至高達40%，其各部門在辦理預算執行和經濟業務的過程中，不能嚴格按照規程審批且沒有對相關業務辦理人、簽批人以及部門負責人的權限責任予以明確，在執行預算的過程中，有些部門甚至在發生費用之后直接填寫預算報銷單，導致相關單據傳到財務部門后，出現實際費用超出預算費用的情況。

3.3KS公司經營預算管理存在的問題

在實際運營過程中，KS公司并未將預算管理看做是財務部門的職責，也沒有采取合理措施貫徹落實到執行部門。就目前而言，很多預算工作是在財務部門完成的，增加了財務部門工作壓力的同時，還導致編制過程中失去協調性和組織性，加上預算執行時缺乏科學、合理的調節方式，最終導致預算執行出現嚴重問題。KS公司的預算執行缺少相應的考核機制并且其預算及控制制度執行不夠全面徹底，就會使得其自身預算執行效果不明顯，預算執行情況較高的部門得不到認可，最終就會降低公司對預算執行控制積極性。

4改進KS公司經營預算管理的措施

首先要樹立全員預算管理的意識，學習并借鑒國外推行預算管理的先進經驗和技術，對各級領導和部門負責人進行相關培訓，提高其預算管理實際能力和認識，另外還要注重和員工之間的交流工作，要召開預算管理工作會議，總結各部門在實際預算管理工作存在的問題，并提出相關的改進措施和建議，加大對預算管理力度和宣傳力度，要讓各個部門認識到預算管理的重要性。為了解決其公司和預算執行部門和實現預算的目標，應該完善相關預算控制制度，對預算執行過程中進行控制，另外還要建立預算考評體系并制定獎罰方案，隨著經濟不斷發展進步，越來越多的公司已經認識到并且已經開始重視預算管理工作，不僅執行了預算管理制度，還努力將預算管理制度和實際日常經營相結合，力求在預算中將其融入企業的經營目標，使其得到快速發展并保障公司持續發展。

5結束語

改革開放以來，隨著國內市場經濟體制的不斷發展和完善，公司之間的競爭越來越激烈，如何在激烈的市場競爭中贏得一席之地，成為公司健康、可持續發展的關鍵。這就要求高速公路運營公司對預算管理予以高度重視，強化對經營預算的管理力度，使之成為公司管理工作的核心內容之一。

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作者:楊耀峰 單位:中國水電建設集團十五工程局有限公司