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摘要：

本文從信息不對稱的視角來研究查找高校預算管理中存在的主要問題，應用該理論對存在問題加以系統、全面的分析，就如何有效解決高校預算管理中存在的主要問題提出合理而可行的改進措施。

關鍵詞：

信息不對稱；高校；預算管理

基金項目：

黑龍江省行政事業會計領軍人才培養項目；黑龍江省會計學會2016年科研項目，信息不對稱視角下的校院二級預算管理研究。

高校預算管理在促進高校健康持續發展的作用越來越明顯，也受到了來自政府、學校、社會各方面的關注。在預算管理過程中，常常聽到二級單位抱怨經費不足，或預算完成率不高，甚至有錢卻花不出去。在預算的編制、執行、調整、反饋與評價各個流程存在不同利益主體不對稱信息的博弈是造成高校預算管理困境的重要原因。信息不對稱現象對高校預算管理的影響非同一般，如何解決信息不對稱帶來的一系列問題就成為重中之重。

一、高校預算管理存在的主要問題

1、預算管理模式守舊

高校中設立預算管理委員會這樣專門的預算管理組織機構不足一半，大部分采取在學校黨委或校長辦公室的領導下，由學校財務處下設的預算管理科來具體完成部門預算和校內預算的編制、上報、執行等工作。財務部門不能充分了解二級院系教育教學信息，不能編制準確的收支預算，造成預算管理成了學校領導和財務部門少數人的事情。

2、高校預算在編制原則、編制方法、編制內容上不適應政府財政制度的改革

首先，編制方法不得當，沒有真正使用零基預算法編制，依然延續過去的基數+增長，造成預算執行效率低下。其次，未編制與事業發展規劃相一致的滾動預算，存在預算編制“兩張皮”現象。再次，收入預算編制不完整。高校的科研經費、貸款和校友基金，甚至有些高校社會化管理的食堂，校辦產業的收入都沒有納入預算管理。最后，支出編制隨意。基本支出編制不精確，該保的沒保，該壓的沒壓；項目支出預算不科學，缺乏量化分析和科學論證。

3、預算執行缺乏剛性和沒有建立有效的預算考核機制

二級單位遇到預算執行困難，推卸到預算編制不夠科學、不夠精細上，而不是利用自身的信息優勢進行協調、消化矛盾，認為預算執行是財務部門的事情。同時，缺乏一套比較科學、適用的預算考核評價的指標體系，無法實現預算管理的激勵作用，造成預算松弛。

4、預算管理信息化缺乏系統性，信息傳遞不暢

高校預算在編制、執行控制、監督和評價過程中會涉及大量的數據處理，這些數據分散在高校不同部門，被各個部門使用不同軟件管理，它們自成體系，各自獨立如同孤島，缺乏系統性。

二、高校預算管理問題的信息不對稱理論分析

信息不對稱理論是由美國加州大學伯克利分校的喬治•阿克洛夫、斯坦福大學的邁克爾•斯彭斯和哥倫比亞大學的約瑟夫•斯蒂格利茨提出，獲得2001年諾貝爾經濟學獎。信息不對稱理論認為：市場中賣方比買方更了解有關商品的各種信息；掌握更多信息的一方可以通過向信息貧乏的一方傳遞可靠信息而在市場中獲益；買賣雙方中擁有信息較少的一方會努力從另一方獲取信息；市場信號顯示在一定程度上可以彌補信息不對稱的問題。將信息不對稱理論運用于高校預算管理問題研究中，可以為我們分析這些問題提供獨特的視角。

1、信息不對稱對高校預算管理模式的影響

預算執行人比上級擁有更多的信息資源，當戰略目標和利益不一致的情況下，預算執行者可能會做出逆向選擇或者產生道德風險。部門預算管理活動中，高校為實現自身利益最大化，可能采取一些手段掩飾其資金使用真實情況甚至蒙騙財政部門，以獲得最優的資源分配。而財政部門在分配資源時，有時會不恰當地配置，出現“劣校驅逐良校”的逆向選擇情形。同理，在校內預算管理活動中，預算方案是由預算管理部門制定，二級部門和學院只負責執行，信息在學校上下級之間的流通并不是公開和透明的，信息不對稱情況的存在，逆向選擇或者產生道德風險同樣存在。如果高校黨委制定出清楚地戰略目標，并通過預算強調二級部門和學院分解落實，那么預算參與度越高，越能調動了下屬參與預算的積極性，并提供更多的基層信息，減緩信息不對稱現象，使預算目標更為合理。

2、信息不對稱對高校預算編制的影響

預算編制中的信息不對稱指預算預算管理部門和預算編制部門對信息了解程度不對等，預算編制部門具有信息優勢，預算預算管理為了做出合理實際水平預算，必須要獲得更多的信息。預算編制部門的信息優勢使其在預算編制活動中更容易產生預算機會主義行為。高校預算的管理部門主要指部門預算中的政府部門和校內預算的學校預算管理層。高校預算的編制部門主要指部門預算中的學校預算管理層和校內預算的學校職能部門、二級院系、教職工等。例如在校內預算中，學校領導對發展戰略信息掌握比財務人員和二級單位多，二級單位的預算項目很可能因為部門利益與全局利益不一致而被取消。

3、不對稱信息普遍存在于高校預算執行過程中

預算執行人比預算管理層更接近經濟活動，所以擁有更多的預算執行過程中產生的信息，預算執行人可以為了自身利益而隱瞞的部分信息或者提供虛假的信息，而不被預算管理層發現。如果預算執行人在預算執行中摻入了松懈因素，而這種因素因為信息不對稱而未被發現，那么道德風險便產生了。預算執行人與預算管理層的利益不一致和利益沖突，使預算執行人不可能完全站在管理層的立場來思考和處理預算執行業務，有時甚至會站在管理層的對立面。通常情況下，管理層無法完全觀察到或至少無法完全證實預算執行人的預算執行行為，所以，預算執行人就很可能會不惜損害預算管理層的利益，為了一己之私而實施機會主義行為。

4、信息不對稱對高校預算管理信息系統的影響

任何信息的獲取都是有成本的，預算管理信息也不例外，但不能因此而削弱信息化平臺建設，因為這種節約可能會提高信息傳遞成本，但需要為信息的獲得付出更高的代價。由于預算管理信息化平臺建設滯后，預算編制過程中仍需人工處理大量信息，執行中的數據無法做到實時監測，無法對預算執行、評價及時進行定量技術分析，甚至喪失取得專項資金的機會，導致信息傳遞成本高，造成預算管控的失效。

三、信息不對稱視角下高校預算管理的改進措施

通過上述分析，我們可以做好以下幾方面工作來改進高校預算管理，以期達到最大化的緩解因信息不對稱造成的預算管理松弛，使高校預算管理在高校財務管理、優化資源配置中發揮更加積極的作用。

1、改進預算管理模式，增加預算參與度

高校要提高預算的管理水平，就應改進預算管理模式，找到與自身發展戰略相適應的預算管理模式，設計自身發展戰略相適應的預算管理程序，充分發揮預算在資源配置中的協同與控制作用，而不是為了迎合上級主管部門和財政部門的需要。為了充分給予二級院系和職能部門的話語權，增加預算參與度，要設立專門的預算管理機構—預算管理委員會。通過預算委員會，把學校預算管理目標與學校發展戰略統一起來，把二級院系和職能部門預算分解目標與自身發展規劃聯系起來，把二級院系和職能部門教職工的每筆資金支出與自身工作目標掛鉤，做到資金與業務的融合。

2、創新預算編制機制，減少預算松弛

首先，拓展預算編制年度，由“一年”擴展到“三年”，統籌安排未來三年預算學校滾動財政規劃，強化財政規劃對年度預算的約束性、前瞻性、有效性和可持續性，提升管理水平，構建全面規范、公開透明的預算制度。其次，預算編制采取零基預算，兼顧定額的編制方法。一切從零開始，依據教學、行政等業務的實際支出需求，兼顧財政基本支出的定額標準，充分考慮財力可能，堅持收支配比原則，合理安規劃支出預算，打破二級預算部門只關心支出預算的現狀。再次，適度下放財權，二級單位嘗試編制收入預算。適度下放一定的財權給二級單位，讓二級單位充分利用自身信息優勢，組織事業收入、合理安排預算支出，與學校共同承擔預算管理風險。資本利得性收入和負債性收入從風險控制角度看，不得有二級單位編制預算收入。最后，支出預算堅持以收定支，不得編制無對應收入來源的預算支出。對負債性收入來保障的支出預算，需要二級單位制訂嚴格的還款計劃，須經預算委員會審核、校黨委會批準，還款支出不得列入基本支出。二級單位不得編制“三公經費”支出。當然，在實際操作層面，預算編制機制是學校層面與二級單位雙方信息不對稱博弈產生的最優化制度，發揮作用的關鍵是財權分配比例與各類定額確定的科學性、合理性。

3、完善預算預算執行控制機制，降低道德風險

首先，規范預算調整流程。無論是部門預算還是校內預算，一旦獲得批準，就形成了契約，應不折不扣的執行，除非出現預算編制依據的政策、環境發生重大變化，原則上不得調整。其次，完善預算審計與績效考評。對預算執行結果實施必要的審計監督與績效考評，可以最大限度地制約預算執行部門的行為目標。恰當的激勵性和懲罰性措施可以用來消除預算執行部門的怠慢和機會主義行為，降低道德風險。

4、推進信息平臺建設，有利于信息傳遞成本更低、更順暢

在高校預算管理活動中充分應用“互聯網+”，推進預算信息平臺建設，提高信息的傳遞速度和共享度，降低傳遞成本。學校應把預算管理信息平臺建設與教務管理系統、人事管理系統、資產管理系統、學生學籍管理系統、校園OA系統建設，全盤整體考慮，使用國家統一認可的通用軟件。另外，還應該注意對利用來自第三方的相關信息。例如在基本建設項目管理上，通過政府采購方式邀請社會造價公司確認工程造價預算，這樣選取外部信息，來彌補高校內部職能部門故意隱瞞信息所帶來的腐敗風險。

作者：薛勇 單位：黑龍江工程學院

參考文獻

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