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(一)沒有正確認識全面預算管理工作的重要性
預算管理工作為企業戰略能夠實施的重要保證。在我國農商行的現狀中，全面預算管理工作卻與企業戰略脫節。我國農村商業銀行主要面向的是鄉鎮市場，以服務農村為主，這是由其戰略目標決定的，也是農商行區別于一般股份制商業銀行的最大特點。然而，在農村商業銀行的資金預算，經營預算，以及年度預算工作評價中，并沒有結合自身實際開展全面預算工作，而只是對其他大型商業銀行企業制度以及預算體系的生搬硬套，這樣必然造成企業內部制度與外部經營的脫節，無法發揮建立預算制度應有的作用。另外，從一些農商行管理層的主管上來說，建立全面預算管理制度僅僅是為了滿足外部對其的期望，并沒有真正重視或者認識到這些工作對于企業管理經營的推動作用。由于認識上的不足，農商行在建立預算體制的時候僅僅局限于通常理解的財務預算，而沒有考慮到經營預算，這樣的預算體系顯然有失全面性。更為嚴重的是，由于沒有考慮到經營預算，在實際工作中常常會出現二者互相沖突的現象發生，出現不可調和的矛盾。
(二)缺少執行全面預算的企業文化基礎
首先農商行改制時間較短，企業缺乏全面預算管理的企業文化基礎。現代企業的特點是自主經營，自負盈虧。但農村商業銀行的前身農村信用合作社從設立之初就有一定的政策目標和導向，即支農惠農，服務農村建設的企業使命使得農商行難以形成現代企業制度要求的企業文化基礎。企業管理層在工作中要竭力平衡企業的經濟效益和社會效益，因此使得目前大部分農商行的預算編制工作比較盲目，沒有重點。其次，農村商業銀行的領導變動相對較快。企業文化由于領導風格的轉變缺乏一致性。不同的領導人會帶來不同的領導風格，尤其企業領導在日常經營過程中趨向重視任期內的業績，在制定預算目標時缺乏長期愿景，更重視短期目標，這種短視的做法會使得農商行在發展過程中缺失一以貫之的企業文化，難以形成企業的核心競爭力。當企業外部經營環境發生不利變化時，企業就會無所適從。最后，農村商業銀行沒有形成成熟的風險管理文化，其風險控制與企業經營過程中實際面臨的風險不符。由于農商行獨有的體制其經營風險要高于普通股份制銀行，因此，對于風險預算的要求也更高。但是，由于農村商業銀行政策上的特殊性，其在面臨風險時一般都有政府出面兜底，長此以往造成農商行普遍缺乏風險控制的文化基礎。風險文化缺失的具體表現是農商行的經營風險過于集中，主要以信貸違約風險為主;農商行缺乏相應的風險分散機制;在財務預算中鮮有風險指標。
(三)沒有與全面預算管理相配套的信息系統
我國農村商業銀行的企業管理信息化程度較低。企業管理的信息化要求先進的計算機信息技術，會計流程的電子化，而我國農村商業銀行由于地處農村地區，且整體規模相對較小，企業改制的時間還比較短暫，獨立單一法人完成龐大的系統開發將面臨高成本、高風險，且缺乏足夠的人力資源來支撐。因此其信息化系統的建設，主要依托省級聯社來開展，導致效率和靈活性相對不足。由于缺乏與現代企業管理相配套的信息系統，導致農商行實施全面預算管理存在較大困難。
(四)預算績效評價的缺失無法保證預算有效執行
目前，在我國農村商業銀行中，預算工作主要由財務部門領導執行，大部分農商行都沒有設置專門的預算管理機構。這就導致了預算的監督作用無法充分發揮。預算工作本來應該是對財務工作進行約束監督，若由同一個部門負責既無法體現專業性，又難以發揮約束的作用。同時預算執行考核與實際情況脫節，難以有效監控預算執行中出現的問題并及時調整。而且考核體系的不足使得員工的工作積極性難以被調動起來。其目標也難以實現。在全面預算管理中，我國農商行由于歷史淵源一般由“重編制，輕執行”的情況。當預算工作中涉及到管理機構時，其真實情況往往難以得到核實。更加難以對上級部門的預算管理工作進行考核評價，這樣相應的反饋機制也就無法建立，難以形成良性循環，無法發揮全面預算管理的監督促進作用。
二、改進農村商業銀行全面預算管理的對策
(一)樹立全面預算管理理念，建立全面預算管理體系
全面預算管理工作的實施是一項系統性的工程。首先，它需要全員參與，不論是企業的領導層還是普通員工，每個人都應該有主人翁意識，清晰自己的職責所在。認識到預算工作對企業發展的重要意義。認識到全面預算管理工作的實施關系到每個人的切身利益。真正做到預算管理工作的全面性。其次，全面預算管理體系的建立需要有專門的部門組織負責。只有成立專門的預算管理部門，才能樹立預算工作的權威，整合企業各部門資源，實現優化配置，各部門有效協同，最大化各部門及整個企業的效益。真正將預算管理工作付諸實踐。預算管理委員會的建立是預算體系建立的重要標志。它和董事會和股東大會共同負責日常組織的預算決策，同時對日常工作中各部門的預算執行情況進行檢查，修正。再者，我國農村合作銀行預算編制與戰略目標的脫節，反映了預算文化，風險文化還沒有融合到企業文化中。因此，各農商行應該從軟實力上下功夫，培養全面的預算管理文化，溝通企業的上下級，同時使企業的公司治理更加立體豐富。最后，我國當下金融市場的改革如火如荼，農村商業銀行作為重要的政策性金融機構，其預算管理工作必須能夠適應外部復雜多變的市場環境，還要適應監管層的政策指導。在具體操作上，可以從預算的制定，執行，監督，評價上來落實。對于實際工作與目標之間的差異及時修正預算目標，同時分析誤差的原因，提早預防風險，保證農商行在錯綜復雜的市場環境中穩定經營，兼顧長短期目標，實現經濟效益和社會效益的雙豐收。
(二)建立與全面預算管理制度相適應的企業文化
企業文化代表的是一個企業的軟實力，我國農村商業銀行在當前環境下要加強全面預算管理工作離不開與之相適應的企業文化。而企業文化并非一朝一夕或者一個文件就能促成的，它需要長期積累，慢慢培養。我國農商行在建設全面預算管理的企業文化過程中應該注意:首先，企業文化應該與企業戰略目標相互促進，企業文化應該適應企業的戰略目標，符合企業的市場定位。其次，樹立風險意識，培養企業的風險控制文化。在企業制定戰略目標就要保證充分分析風險因素，根據農商行自身的戰略定位確定長期目標，結合短期內的矛盾制定近期目標。在風險管理中，農商行可以借鑒其他股份制銀行將經濟資本引入風險管理的做法，這樣可以充分預測風險的發生變化。同時在考慮各項財務指標的同時也應該兼顧各種非財務指標。最后，保證企業文化的一致性，建立完善的內部人控制制度，防止企業文化因為最高領導人的任免及不同領導人的不同領導風格而出現反復變動，保證農商行的穩健運營。
(三)農商行應該加速實現信息化管理
全面預算管理依托于現代信息技術的發展，可以說全面預算管理在某種程度上本身就是一個信息管理系統。這個系統不但能夠有效評估企業的經營風險，評價各分支機構經營業績，而且還能實時跟進市場環境變化，宏觀政策信息，這些作用使得全面預算管理信息系統成為企業高效經營的重要保障。因此，農村商業銀行在自身信息化建設滯后的現狀下，應該奮起直追，加強企業全面預算管理的信息化建設，早日擺脫硬件資源的約束。
(四)建立合理的績效評價制度
一項制度要充分發揮起作用離不開嚴格地執行。而對于執行的評價則是制度能夠被嚴格執行的重要保證。只有建立獎懲機制，執行才有激勵，才有動力。例如:農村商業銀行的前身農村信用社在進行員工的激勵時普遍采用基數調整法。也就是對于超額完成工作的員工給予更多的獎勵，對于沒有完成工作目標的員工從下一年度中扣除。以此來激勵員工超額完成業績目標。同時推動企業整理目標的實現。另外，農村商業銀行建立完善的績效評價制度，一方面可以維護預算機構的權威，另一方面還可以實時監督預算工作的執行情況，遇到突發情況可以及時調整，反過來對完善制度本身也有積極作用。為了調動員工積極性，對于考核制度本身也應該進行考核評價，否則不合理的績效評價必然適得其反。因此，農商行必須建立合理的績效評價制度，對于不同工作性質的部門建立不同的考評機制，保證工作的順利進行。這樣才能通過績效評價制度保證預算工作的嚴格執行，發揮全面預算管理工作的積極作用。
三、結論
當下農村商業銀行目前所處的發展階段是關鍵的，復雜的外部金融市場環境對農村商業銀行來說既是機遇也是挑戰。全面預算管理工作對于農商行當前的發展具有重要意義。它作為與現代企業治理相適應的制度機制安排，在具體實施時需要企業上下的全面合作。當然，如果能夠成功將全面預算管理融合到企業管理中，其給農商行帶來的企業價值也是不可估量的，對于農商行在市場競爭中不斷提高企業價值也具有重要意義，對于我國金融制度安排，金融改革的成功也是至關重要的。
作者：陳國軍 單位：江蘇盱眙農村商業銀行股份有限公司
