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［摘要］近年來，社會經濟水平不斷增長，帶動了汽車銷售行業的發展。汽車4s店要想抓住當前的發展機遇，更好地適應市場競爭環境，就必須要盡快轉變經營模式，提升內部管理質量，充分應用全面預算管理工具實現對企業各項經濟決策和業務活動的統籌規劃，不斷開拓其市場占有份額，為產品競爭搶占市場先機。文章以汽車4S店為主體，闡述汽車銷售企業經營現狀，并尋找優化全面預算管理體系的有效策略。

［關鍵詞］汽車4S店;全面預算管理;汽車銷售行業;財務預算

1我國汽車4S店經營管理現狀

伴隨著全球經濟一體化趨勢不斷加快，我國汽車行業面臨著巨大的競爭壓力。首先，從汽車4S店的發展態勢來看，國際上大部分發達國家的4S店已經將經營重點從前端銷售盈利推向售后費用收入層面上，以60%售后費用、30%前端銷售以及10%其他收益組成企業的利潤結構。對比我國，目前大部分4S店的盈利關鍵點還仍舊停留在前端銷售階段，而汽車生產商獲取了產業鏈中的價值最大化，同時，4S店的盈利空間也被進一步壓縮，因而，創新管理模式是企業打破當前發展困境的必要手段［1］。其次，我國汽車4S店在營銷環節缺乏自主服務的品牌意識，其營銷手段中往往以汽車制造企業本身的社會商譽價值作為吸引客戶的方式，對產業鏈上下游依賴程度過高也是企業經濟效益不足的主要原因。最后，大部分4S店存在著從業人員綜合素質不高的問題，企業既沒有設置完善的售后服務管理機制，也無法保證服務質量，從而影響了企業的長效發展。而全面預算是現代化企業管理工具，它將企業的經營目標、項目內容以及行為計劃等細化成各個基本單元，通過預算編制、預算控制、預算考核等一系列過程，發揮預算前瞻性作用，實現對企業財力、物力和人力等資源的合理配置，積極推進企業的經營方向與戰略規劃達成一致。

2汽車4S店優化全面預算管理體系的基本策略

2.1推動預算目標與戰略規劃落地

由于預算管理目標的設置往往是以企業戰略規劃為基礎，因而，汽車4S店在編制預算目標環節，既要充分考慮戰略目標，合理制訂年度發展計劃，也要保證長期發展目標與短期效益目標的緊密銜接，樹立面向市場的預算管理理念，在考慮經濟指標的同時也要將預算目標與業務活動直接聯系，發揮預算管理的前瞻性作用，合理評估預測行業前景及市場變化動向，為企業的價值創造指明方向。對于汽車4S店來說，以市場環境、金融政策以及國際匯率變化等作為考量因素，圍繞著經營利潤目標，發揮預算管理在成本控制方面的作用，并結合企業實際經營情況，將戰略規劃分解為主營業務收入、凈利潤、經營凈現金流及銷售回款率等財務性指標;同時，以月度為單位重點關注財務預算、收支預算以及預算考核這三個階段，實現預算目標與經營活動的一致性［2］。

2.2健全全面預算管理體系

以完善的預算管理體系作為保障，基于權威性、協調性和權責性等基本原則，健全預算管理組織架構。在這一過程中，汽車4S店一方面要做好內部職權劃分工作，落實崗位責任制和預算執行歸口部門，避免內部人員相互推諉責任，影響預算執行效率;另一方面，將全面預算管理工作從財務部門中分離出來，建立專業的預算審批機構，在管理層下設立預算管理委員會，負責預算制度設置、預算目標審議、預算方案設計、預算績效考核等工作，并將預算指標分解、預算編制下達、預算過程分析、預算監督反饋等工作任務落實在預算管理辦公室機構層面上，主導牽頭各業務職能部門積極配合、協調統一，共同開展預算管理工作。此外，汽車4S店還應將預算執行部門細化為融資中心、利潤中心和成本費用中心，基于價值鏈管理的方式對企業銷售服務活動所產生的成本效益等內容進行預測，以業務預算推動財務預算，保證預算管理與實際業務情況的完全契合。

2.3保證預算編制全面覆蓋

對于汽車4S店來說，在價值最大化的目標導向下，預算編制內容應當涵蓋營業收入預算、營業成本預算、綜合費用預算以及財務預算這幾個方面。從營業收入預算指標維度，由于我國4S店的營業收益主要來源于銷售和售后這兩個環節，因而，應當由銷售部門和售后部門負責編制工作，編制內容可以細化為整車業務收入、銷售增值業務收入、整車返利收入、售后業務收入、售后增值業務收入、售后返利收入等;從營業成本預算指標維度，由營業收入預算可以得出，汽車4S店的營業成本包括基本銷售業務成本和銷售綜合業務成本，其編制內容可以細化為整車業務成本、銷售增值業務成本、售后業務成本、售后增值業務成本以及其他成本等;從綜合費用預算指標維度，4S店的綜合費用支出主要指企業運營所產生的日常支出，通常情況下可以細化為固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用、房屋租賃費用、員工薪資支出、辦公費、差旅費、廣告費、燃油費、財產保險費等;從財務預算指標維度，汽車4S店應當歸集企業的收益、成本、利潤以及支出費用等信息，全面反映企業的價值活動，并將營業收益、營業成本、利潤總額、凈利潤、流動資產數額、非流動資產數額等內容納入利潤預算表與資產負債預算表中，保證預算編制環節能夠全面覆蓋企業的營業收入、營業成本以及現金流等重點內容。其次，汽車4S店還要規范預算編制流程，盡量采用“上下結合”的方式，即由預算管理委員會依據上一年度的歷史數據、市場發展前景以及企業實際運營情況等，設置企業發展方向和階段性經營目標，傳達給預算管理辦公室;預算管理辦公室將細化和分解后的預算指標落實到各職能部門，要求各部門依據預算指標編制年度預算計劃;預算草案經過上級部門的層層審批以后，形成最終的預算方案，正式應用于下一年度的預算管理中。在反復商榷的流程中，不僅能夠縮小管理層與執行層之間的預算博弈空間，還能夠調動全員參與配合，提升預算執行方案的可操作性［3］。最后，汽車4S店在預算編制過程中，往往采用增量預算法，即在預算編制時期內，基于當年下達的預算指標，結合廠商給經銷商下發預期采購任務，依據市場行情預測預算年度的業績增長數據，形成預算計劃。但汽車4S店的經營管理易受國際市場、政策變化等多方面客觀因素的影響，為了縮小預算執行與預算目標之間的差異性，企業應在增量預算的基礎上，結合滾動預算、零基預算、彈性預算等多元化的編制方法，縮短現金流量監測周期，以月度和季度為單位開展預算工作，加強預算執行過程控制。

2.4強化預算執行標準

首先，汽車4S店要在預算審批環節建立嚴格的預算收支審批程序，把握預算項目支出重點內容，既要防范預算超支或資金體外循環等現象，也要加強對資金使用過程的監管，避免資金占用或浪費等問題。其次，在保證預算彈性的同時，針對廣告宣傳、車站宣傳、場地租金、展廳維修等大量資金投入的項目應當制定嚴格的預算定額指標，有效遏制內部貪污腐敗現象。最后，加大信息化建設投入，充分利用信息技術搭建預算管理系統和信息共享平臺，對內部資源進行合理調配，同時也能夠實時監督各職能部門的預算目標執行進度，有效協助預算管理工作順利開展。此外，汽車4S店還可以發揮階段性預算分析和考核功能，一方面，通過編制月度預算分析報告、季度預算分析報告等，對比相關數據追究預算差異產生原因，監督相關歸口部門進行業務整改;另一方面，基于BSC考核工具，以客戶、財務、業務及學習成本四個維度，對企業各職能部門進行定期考核，調動員工的主觀能動性，有效提升預算執行效率。

3結論

綜上所述，對于汽車銷售行業來說，在重大的發展機遇面前，企業也必定面臨著運營風險和嚴峻的競爭環境，汽車4S店必須要轉變管理理念，發揮預算管理作用，逐步完善預算管理體系，進而提升企業的市場競爭優勢。

參考文獻:

［1］馬巧云.汽車4S店全面預算管理的實踐探析［J］．財會學習，2018(2)．

［2］郭延明.汽車4S店全面預算管理工作中存在問題的思考［J］．財會學習，2019，224(15):73，75.

［3］邱東昳.汽車4S店預算管理中監督機制設計探究［J］．當代會計，2017(9).

作者:郝君 單位:沈陽中順盛寶汽車銷售服務有限公司