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摘要：隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理越來(lái)越注重，而全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)有效的管理方式漸漸地進(jìn)入到企業(yè)管理當(dāng)中。由于銅冶煉企業(yè)的行業(yè)特殊性，將全面預(yù)算管理引入該行業(yè)存在一些問(wèn)題。基于現(xiàn)狀，本文將從該管理方式運(yùn)用中的優(yōu)勢(shì)及不足兩個(gè)方向出發(fā)，進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的改進(jìn)辦法。

關(guān)鍵詞：銅冶煉；全面預(yù)算；信息系統(tǒng)；應(yīng)用建議

銅是現(xiàn)化國(guó)防建設(shè)中不可或缺的戰(zhàn)略資源，是人們?nèi)粘Ｉ詈蛧?guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展最基本的材料之一，而我國(guó)作為全球第一大銅制品消費(fèi)國(guó)和世界主要的精銅生產(chǎn)和出口國(guó)，在銅資源上是相對(duì)匱乏的，我國(guó)是銅原料的進(jìn)口大國(guó)，這就導(dǎo)致國(guó)內(nèi)的銅冶煉企業(yè)成本較高，利潤(rùn)率低，影響企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，無(wú)法提高在國(guó)際市場(chǎng)上的地位。近年來(lái)，銅價(jià)格的不斷上漲，相反的原料加工費(fèi)不斷下降，這導(dǎo)致我國(guó)銅治煉企業(yè)的利潤(rùn)空間越來(lái)越小，進(jìn)入到了低盈利的狀態(tài)。科技的進(jìn)步使得加工技術(shù)不斷提高，因此若要解決這一困境，成本、關(guān)鍵技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)控制是至關(guān)重要的。而全面預(yù)算管理的應(yīng)用盡管存在不足，但能大大地改善現(xiàn)有的企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)。

一、全面預(yù)算管理在銅冶煉企業(yè)應(yīng)用的問(wèn)題

1.全面預(yù)算指標(biāo)思想的影響

傳統(tǒng)銅冶煉企業(yè)在制定預(yù)算指標(biāo)后會(huì)有一個(gè)預(yù)算指標(biāo)達(dá)成率的考核。這一考核的優(yōu)點(diǎn)是能提高員工工作的積極性從，但也具有一定的弊端：為了滿(mǎn)足達(dá)成率的考核，各個(gè)部門(mén)會(huì)在指標(biāo)的制定時(shí)就留有余地，減少利潤(rùn)、產(chǎn)量，提高其他類(lèi)費(fèi)用的預(yù)算值等，造成預(yù)算松弛的假象。此外，各部門(mén)間為了保持目標(biāo)的一致性會(huì)就進(jìn)行協(xié)商，而這種企業(yè)內(nèi)部部門(mén)的協(xié)商是一種浪費(fèi)資源的行為。

2.預(yù)算指標(biāo)制定上的局限性

在全面預(yù)算管理模式中，企業(yè)更注重量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制定，這類(lèi)指標(biāo)容易確立并且能夠在結(jié)果上直觀地反映出來(lái)，利于企業(yè)的考核，但對(duì)于如產(chǎn)品技術(shù)、管理模式的創(chuàng)新和產(chǎn)品滿(mǎn)意度等非量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)很少進(jìn)行制定。企業(yè)新年度預(yù)算可以從企業(yè)歷年數(shù)據(jù)，對(duì)比行業(yè)近年發(fā)展趨勢(shì)來(lái)制定，但這種縱向的考量忽略了橫向的同業(yè)間的對(duì)比，并不完善。傳統(tǒng)的模式只注重產(chǎn)量、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)，而現(xiàn)代化工業(yè)發(fā)展中更注重長(zhǎng)期發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、低碳環(huán)保、技術(shù)指標(biāo)，因此企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)需要將全部資源進(jìn)行整合，進(jìn)行合理的資產(chǎn)配置，從而制定出更加科學(xué)合理、符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算指標(biāo)。

3.全面預(yù)算管理在執(zhí)行監(jiān)督上的不足

經(jīng)濟(jì)全球化使得我國(guó)大宗商品與國(guó)際市場(chǎng)接軌，國(guó)際市場(chǎng)的變化對(duì)我國(guó)大宗商品市場(chǎng)的影響巨大，而這些不可控的因素?zé)o法提前在企業(yè)年度預(yù)算中體現(xiàn)，這使得預(yù)算的準(zhǔn)確性下降。而在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，實(shí)際的企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程對(duì)預(yù)算的執(zhí)行存有差異，各種不確定因素導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法按預(yù)期進(jìn)行，這需要人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后及時(shí)地采集數(shù)據(jù)、分析問(wèn)題、提出后續(xù)改進(jìn)方案，吸取經(jīng)驗(yàn)避免下一期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)再出現(xiàn)同樣的問(wèn)題。但在考評(píng)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的技術(shù)改進(jìn)、工藝提升、管理改良等缺乏及時(shí)的認(rèn)識(shí)，因此無(wú)法及時(shí)地將這些因素的變化納入新的預(yù)算制定當(dāng)中去，造成了信息的滯后性。

4.全面預(yù)算管理在考評(píng)上缺乏長(zhǎng)期意識(shí)

企業(yè)在預(yù)算考評(píng)中缺乏長(zhǎng)期意識(shí)，主要包括：一是忽略了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的考核，二是忽略了企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的考核，三是忽略了預(yù)算執(zhí)行階段的考核，四是勿略了社會(huì)責(zé)任上的考核。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以年度為限進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的，這導(dǎo)致企業(yè)更注重短期利益而忽略了長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展項(xiàng)目的投資回報(bào)。預(yù)算的制定、預(yù)算的結(jié)果是企業(yè)考核的主要內(nèi)容，這使得中間的預(yù)算執(zhí)行被忽略，而執(zhí)行過(guò)程的意義十分重要，它能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，從而提升整體技術(shù)。忽略執(zhí)行過(guò)程會(huì)阻礙技術(shù)的進(jìn)步。為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)必須重視環(huán)境問(wèn)題，做到經(jīng)濟(jì)、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，銅冶煉企業(yè)是重工業(yè)，對(duì)環(huán)境的損害非常大，若只看中眼前利益不做好低碳環(huán)保工作，對(duì)今后的發(fā)展影響巨大。

5.全面預(yù)算管理存在信息的滯后性

企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)龐大的工程，它所涉及的數(shù)據(jù)信息量非常大，統(tǒng)計(jì)與計(jì)算過(guò)程中不可避免地會(huì)產(chǎn)生人工差錯(cuò)，某一環(huán)節(jié)的差錯(cuò)會(huì)導(dǎo)致后續(xù)所有環(huán)節(jié)上數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，因此糾錯(cuò)成本非常高，耗時(shí)耗力，各環(huán)節(jié)無(wú)法做到動(dòng)態(tài)的管理，信息傳達(dá)上存在滯后性，大大地降低了預(yù)算管理的效率。另一方面，預(yù)算所參照的均為歷史數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)本身就存在滯后性，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)制定預(yù)算只能適應(yīng)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)環(huán)境，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化數(shù)據(jù)得不到更新，預(yù)算周期的增長(zhǎng)也會(huì)增加滯后性。

二、全面預(yù)算管理在銅冶煉企業(yè)應(yīng)用的建議

1.預(yù)算指標(biāo)制定方法的改進(jìn)

首先，銅冶煉企業(yè)在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)需要綜合考量企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，增加綜合利用、能耗、質(zhì)量、環(huán)保、回收率等預(yù)算指標(biāo)。包括以下幾個(gè)內(nèi)容，一是如銅原料中金、銀、鉑鈀、碲鉍錸等稀散、稀貴金屬的回收等資源綜合利用類(lèi)的指標(biāo)，二是銅冶煉綜合能耗、電單耗等能源類(lèi)指標(biāo)，三是陰極銅雜質(zhì)成分、合格率類(lèi)質(zhì)量指標(biāo)，四是銅冶煉綜合回收率、直收率等代表行業(yè)水平的回收率指標(biāo)，五是如廢氣廢水排放合格率等減排類(lèi)的指標(biāo)，這些指標(biāo)都關(guān)乎企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，關(guān)乎企業(yè)的生存，必須予以合理控制。其次，銅冶煉企業(yè)需要確定預(yù)算指標(biāo)的波動(dòng)范圍。國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，所以原材料的價(jià)格、匯率等波動(dòng)均是不可控因素，國(guó)內(nèi)大宗商品的國(guó)際化接軌使得企業(yè)不得在將這些因素納入預(yù)算制定的考量，在預(yù)算的制定階段提前預(yù)留出一定的波動(dòng)空間，以充分應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化。最后，銅冶煉企業(yè)需將非量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)納入預(yù)算指標(biāo)當(dāng)中。隨著技術(shù)越來(lái)越透明，銅冶煉企業(yè)間的橫向競(jìng)爭(zhēng)日益嚴(yán)峻，衡量一個(gè)企業(yè)好壞的標(biāo)準(zhǔn)不再單單只是產(chǎn)量與成本，產(chǎn)品滿(mǎn)意度、技術(shù)的創(chuàng)新度、市場(chǎng)占有率等都成為衡量一個(gè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。為了配合市場(chǎng)的發(fā)展，銅冶煉企業(yè)需要綜合以上的指標(biāo)對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行實(shí)時(shí)的重新評(píng)估，避免企業(yè)只注重短期的利益而忽略了長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

2.預(yù)算指標(biāo)全方位的可控性

銅冶煉企業(yè)需要提高前期的市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)現(xiàn)行市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定成本與售價(jià)，確定利潤(rùn)率，從而制定出能經(jīng)得起市場(chǎng)檢驗(yàn)的科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)。銅冶煉企業(yè)的主要收入來(lái)源是銅產(chǎn)品的加工費(fèi)，中國(guó)作為全球最大的銅產(chǎn)品加工廠，這方面的利潤(rùn)受?chē)?guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)影響很大，這使得成本的控制顯得極其重要。在成本分析時(shí)，可以通過(guò)價(jià)差、量差、單位成本三方進(jìn)行分析，從而確定預(yù)算。

3.預(yù)算指標(biāo)考核方法的改善

預(yù)算指標(biāo)的考核是激勵(lì)員工努力工作的方法之一，科學(xué)合理地設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是價(jià)值創(chuàng)造的核心，指標(biāo)的制定需要從個(gè)人到團(tuán)隊(duì)進(jìn)行合理分配，涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。它將個(gè)人、團(tuán)隊(duì)和公司的發(fā)展目標(biāo)緊密的聯(lián)系在一起，形成合力效果，促進(jìn)指標(biāo)的達(dá)成。將銅冶煉行業(yè)指標(biāo)引入預(yù)算指標(biāo)的制定，將指標(biāo)考評(píng)分為幾個(gè)等級(jí)，不同等級(jí)給予不同的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，未達(dá)到本級(jí)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行降級(jí)，優(yōu)勝劣汰地提升企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。將上下級(jí)的考核機(jī)制相結(jié)合，員工與領(lǐng)導(dǎo)的績(jī)效掛鉤更有利于團(tuán)隊(duì)的合力發(fā)展。

4.提高預(yù)算指標(biāo)信息一體化

銅冶煉企業(yè)可以開(kāi)發(fā)一款信息軟件，將企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息與外部的信息結(jié)合起來(lái)，以便在做預(yù)算時(shí)或者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變更預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)能及時(shí)地抓取最新數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)高效地進(jìn)行預(yù)算，這一系統(tǒng)可以作為全面預(yù)算管理的子系統(tǒng)協(xié)助工作。為適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)，銅冶煉企業(yè)需要將更新傳統(tǒng)的管理思想，提升工藝技術(shù)、收集最新信息，更新改善管理模式。

三、結(jié)語(yǔ)

銅冶煉企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，銅冶煉企業(yè)的行業(yè)特殊性使得管理模式的改善更加繁瑣，銅行業(yè)涉及的國(guó)內(nèi)外因素諸多，因此管理的改善與更新也非一朝一夕可以完成的。本文簡(jiǎn)要闡述了全面預(yù)算管理現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出建議，希望能對(duì)銅冶煉企業(yè)預(yù)算管理方式的改進(jìn)有指導(dǎo)意義。

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作者:金長(zhǎng)峰 單位:江西銅業(yè)股份有限公司貴溪冶煉廠