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［摘要］為了適應國家發展的需要，基于財稅體制改革的要求，國家在2014年修訂了《預算法》。新《預算法》的出臺在規范預算管理的同時，對預算管理工作提出了更高的要求。預算管理基于新《預算法》的要求，在實踐中不斷摸索前進。當前，國有企業處于市場經濟的大環境中，對市場份額的占有率相對處于弱勢，要提高市場競爭力，提高國有企業保值增值能力，實現整個企業的總體發展戰略，就要發揮預算管理的作用。當前，存在對企業預算管理的重要性認識不足，預算執行力度不夠，預算考核不深入，預算后期監督整改不到位等狀況，文章分析了預算管理的重要性、存在問題和對策，以期提升預算管理在國有企業發展進程中的作用，推進預算管理工作的開展，保障企業總體發展戰略的實現。

［關鍵詞］國有企業;預算管理;預算編制;預算執行

預算管理覆蓋了企業的全部業務范圍，是一個需要全員參與不斷實施和改進的動態過程。預算管理包括預算編制、預算執行及其情況跟蹤、預算決算、績效考核等。同時，預算管理也是一個動態的過程，而不是靜態的某一時點。預算工作量大，涵蓋企業所有的業務范圍，年初預算的定稿并非預算的終點，其間會根據企業的實際經營情況進行預算調整。所以，預算管理是企業特定期間的資源配置狀況和經營活動的詳細安排，是一個有計劃的動態的全方位的管理過程。

1企業預算管理的重要性

1.1精確有效的預算管理有利于企業總體戰略目標的實現

凡事預則立，不預則廢。一個企業的運營發展的起點是做好計劃、做好預算，預算管理是一個企業良性運營的基礎與保障。預算管理服務于企業的總體戰略目標，企業的總體戰略目標的實現有賴于企業的預算管理，精確有效的預算管理有利于促進企業總體戰略目標的實現。

1.2預算管理有利于企業資源優化配置，提高企業管理運行效率

企業的資源是有限的，預算管理就是要用最少的企業資源實現企業效益的最大化。預算管理要站在企業頂層設計的角度，從企業總體目標出發，整合優化可利用資源，避免資源的浪費和閑置，通過對資源的統一調度和分配，規劃好企業的經營活動，降低企業經營成本，增加企業經營收入，實現企業保值增值的目標。

1.3預算管理有利于企業實現精細化管理

預算管理是企業管理工作之始，是實現企業精細化管理的首要環節。預算編制、預算執行細分到各基層公司、各分子公司、各部門，有利于提高預算編制工作的準確性，有利于提高預算執行的可操作性，有利于提高預算考核的可行性。

1.4預算管理有利于實現企業總體戰略目標

企業一切活動的最終目標都是更好地經營發展和獲取利潤，預算管理也不例外。預算管理的目標是持續提高企業的整體經濟效益，實現企業價值，只有有效地服務于企業經營，預算管理才有其存在的必要和價值。預算管理要貼合實際，作為企業經營的指南為企業經營提供方向性指導。如果預算管理中的預算編制是企業經營的起點，那么預算考核則是企業經營的終點，每一年度循序循環、周而復始。企業活動始于預算，有效的預算管理使企業良性運轉，提高企業的經濟效益，實現企業利潤的最大化，最終實現企業總體戰略目標。

2企業預算管理中存在的困境與問題

2.1對預算管理思想上不重視，缺少組織保證和制度建設

企業沒有意識到預算管理對企業發展的重要性，一是企業上下員工都對預算管理缺乏準確的定位和認識，認為預算不能創造經濟價值，純粹是門面工作、形象工程。二是認為預算管理組織機構的設置可有可無，甚至根本不設置預算管理組織機構，即使設置了，也認為是浪費資源，增加成本，卻沒有產出，有些企業預算編制完全由財務部門一手包辦。三是預算管理制度不健全，多數企業沒有建立完備的預算管理制度，對預算管理涉及的職能分工、預算編制、預算執行、預算考核等方面缺乏明文規定。

2.2對預算編制的前期工作不重視

企業沒有意識到預算編制的準備工作是做好預算管理的前提，企業往往為了做預算而做預算，缺少規劃和準備，沒有前期的調研和信息溝通、表式設計，沒有對指標的解釋和口徑，預算編制專業人員不夠，專業水平不強。

2.3預算編制偏離實際和全口徑編制的原則

在預算編制過程中，一是預算編制偏離實際，預算指標存在偏高或偏低的情況，與企業的實際經營情況不符。預算編制是一個正金字塔形的框架結構的匯編過程，就編制來源而言，是金字塔的最底層，即先由處于企業最底層的分子公司進行初編，再由上級企業逐級匯總，在這個過程中往往存在著本位主義思想，各分子公司為了在實際執行中好辦事，在考核中得到好的排名就會多算成本費用、少算收入。二是預算全口徑編制的原則不能貫徹實施到底。由于預算編制初期，政策上存在不確定因素和盲區，所以預算編制人員會自動把某些成本或收入忽略不計。

2.4預算執行不合理

在預算執行過程中，企業各部門各自為政，缺少溝通，不能及時正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。企業各部門往往前期收緊支出，到年底又突擊花錢，以此來提高預算執行的匹配度，使預算執行前期資源沒有得到合理配置，預算執行后期又可能浪費了資源，換言之沒有做到把錢花在刀刃上。

2.5預算績效考核不及時、考核形式單一，對績效考核報告的利用率不高

在預算的績效考核中，一是及時性問題，不能及時進行考核，上級企業對下級企業，企業對管理者、員工的考核往往不能及時完成。二是有效性問題，考核形式單一，注重量化指標而忽視非量化指標，考核指標不夠細化，單純地從利潤出發，停留在數據表面，沒有對實際經營情況進行深層次的挖掘。三是績效考核報告中揭示出的預警問題，在實際運營中沒有得到重視，不能在下一個年度得到改進，預算績效考核的作用不能得到最大限度的利用。

3加強預算管理的對策

3.1思想上重視，組織上保證，建立健全預算管理制度

加強企業預算管理意識，提高企業全體成員預算管理重要性的認識，從組織機構上建立預算管理委員會和預算工作機構，從思想意識和組織上保障預算管理工作。建立健全預算管理制度，是企業預算管理的基石，制度的完善保障了預算管理工作的有章可循，預算工作的溝通順暢保障了集團企業和下屬企業的上下聯動，企業內各部門職責明確，有利于歸口管理職責的履行到位，有利于企業共同開展預算工作。

3.2重視預算編制的準備工作

預算編制是一個工作量大、勞心勞力的前瞻性工作。在預算編制進程中，要做好預算編制的前期準備工作，包括加強本級公司與下級分公司之間的信息溝通交流，形成預算編制共識;做好預算表式編排;確定預算編制指標的口徑，為實現統一、全面、規范的預算編制打好基礎，做到不遺漏、不缺項。在人員安排上，要精挑細選，組織有專業水平的人員編制預算，挑選業務能力強的員工參與到預算編制中去。

3.3全員參與，立足于全口徑原則編制預算

強調預算管理是整個企業的工作，而不僅僅是財務部門的工作，是上至企業領導、下至企業普通員工都需要全員合作參與的工作。在預算編制過程中加強上下聯動，預算的最后定稿要經歷多次自上而下、自下而上的雙向過程，所以信息溝通一定要及時到位。同時預算編制要執行嚴控費用支出，收入全額進預算的原則，確保全口徑預算編制原則的貫徹執行。

3.4加強預算執行情況分析及跟蹤力度

預算執行過程中建立預算執行分析報告制度，抓好企業的月度、季度經濟運行情況分析，做好預算執行的動態控制，建立預算管理的預警機制，將各項實際指標與預算指標進行對比，計算預算完成率，對預算完成率偏高或偏低的指標進行原因分析，判斷其是否具有合理性，對不具有合理性的進行相關人員的責任追究，對具有合理性的進行預算調整。預算執行分析是及時、合理進行預算調整的基礎，有利于實現企業發展目標。

3.5加強預算管理的績效考核工作及其延伸應用

績效考核是預算管理的一個重要組成部分，在績效考核過程中要做到及時、真實、準確、全面、公開、公正，提高考核的透明度，建立績效考核標準，通過加強內部審計和外部審計，開展審計工作，以此來評價管理者業績和下級企業的經營成果，引入獎勵機制，獎懲分明，進而提高管理者和下屬企業的積極性。讓績效考核與企業員工的職業發展前景與勞動報酬相結合，激勵管理者為企業效益最大化作出不懈的努力，鼓勵下屬企業和員工節約開支、增加效益，為企業創造利潤做出貢獻。績效考核報告中揭示出的問題，企業和個人要引以為戒，從數據中深入找原因，作為以后改進的一個方面，使績效考核不僅停留在考核表面，更要發揮出績效考核應有的后續價值。

4結論

預算管理是一個大概念，覆蓋企業的全業務范圍，包括預算編制、執行、考核等內容的動態的全過程。預算管理是企業經營成敗的首要環節，企業應提高預算管理的利用效率，從預算管理中求效益。企業要站在戰略發展的高度，積極、穩妥、科學、合理地制定企業預算管理體系，加強、優化預算管理工作，在預算編制、預算執行、預算考核的全過程中，充分發揮預算管理對企業經營戰略目標的作用，推動企業的發展。當前隨著對預算管理的重視，為順應現代化經濟建設的需要，預算管理的模式在實際運用中仍在不斷地改革與創新，期望能更大程度地發揮預算管理的經濟價值和社會研究價值。

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作者:秦惠芬 單位:上海浦東新區金高公共交通有限公司