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摘要：貨幣資金是公立醫院的一項重要的流動資產，是醫院實現收入、支出等經濟業務的重要手段，因此，貨幣資金的管理尤為重要。本文就公立醫院貨幣資金管理的重要性和貨幣資金管理過程中存在的問題進行了分析，并對完善公立醫院貨幣資金管理提出了相應的建議，以期對公立醫院實現經營目標有所幫助。

關鍵詞：公立醫院；貨幣資金管理；問題及對策

一、公立醫院貨幣資金管理的重要性

（一）確保貨幣資金的安全和完整。貨幣資金具有流動性強、高風險、使用廣泛等特點，其收入和支出與公立醫院的各項經濟業務息息相關，加強貨幣資金管理，嚴防管理漏洞，可以提高貨幣資金的使用價值，有效防止貨幣資金被挪用、貪污等情況發生，確保貨幣資金的安全和完整。

（二）有效規避醫院的經營風險。貨幣資金作為公立醫院正常運營的載體，如果某些管理環節出現問題，醫院將會面臨不同程度的經營風險。醫院通過分析貨幣資金的安全性，掌握貨幣資金的流入、流出情況，了解經營風險形成的原因，建立符合本單位的貨幣資金管理制度，進一步加強貨幣資金管理，有效規避醫院的經營風險。

（三）促進醫院經營目標的實現。加強貨幣資金管理，是公立醫院實現經營目標的重要手段。醫院通過財務部門提供的完整、準確的貨幣資金管理信息，結合各科室的實際情況，對貨幣資金進行科學、合理的規劃和使用，使貨幣資金管理工作落到實處，為醫院實現經營目標奠定基礎。

二、公立醫院貨幣資金管理存在的問題

（一）領導層貨幣資金管理意識淡薄，財務人員綜合素質不高。1.領導層貨幣資金管理意識淡薄。就目前而言，大多數公立醫院的最高領導層都是來自于臨床科室的醫護人員，對貨幣資金管理的認識存在局限性，認為貨幣資金管理是醫院財務部門的工作。很多情況下只重視醫院的醫療成果，忽略了對貨幣資金的管理，管理意識相對淡薄。2.財務人員綜合素質不高。很多公立醫院的財務人員并非科班出身，缺乏專業素養。一方面，有的醫院不重視出納崗位，認為出納誰都能干，有的出納并沒有通過會計相關專業的學習，只是擁有會計證就從事了出納的工作；另一方面，有的醫院的財務部門缺乏專業人才，甚至出現了重要的會計崗位由先前從事護理工作后轉行干財務的人員擔任。這些現象嚴重影響了財務部門的專業性，制約了醫院貨幣資金管理工作的順利發展。

（二）貨幣資金管理缺乏科學合理的預算。公立醫院在運行過程中涉及到頻繁的貨幣資金收付業務，如果沒有科學合理的貨幣資金預算，就會導致醫院的各項收支沒有計劃，可能面臨貨幣資金不足或閑置的風險。一方面，貨幣資金不足會影響醫院的正常周轉；另一方面，貨幣資金閑置則會影響醫院獲得合理的收益。因此，缺乏科學合理的貨幣資金預算，會降低醫院貨幣資金的使用效率，增加貨幣資金的使用風險，導致醫院運營缺乏應變能力。

（三）貨幣資金日常管理不嚴謹。1.不相容崗位未分離，貨幣資金管理崗位未定期輪崗。首先，有的公立醫院存在現金會計和銀行會計、會計和審計職務、支票保管和印章保管職務、支票審核和支票簽發職務等不相容崗位為同一人的現象，嚴重違反了財務崗位不相容制度。其次，還存在銀行印鑒保管、醫院財務章保管和人名章保管為同一人的情況。最后，有的醫院貨幣資金管理崗位的財務人員長期處于此崗位，未按規定進行定期崗位輪換。這些問題導致醫院的貨幣資金管理存在很大的漏洞，嚴重影響了貨幣資金管理的安全性。2.庫存現金管理不符合規定。目前，有不少公立醫院存在違反庫存現金管理規定的情況，對超限額的庫存現金不及時送存銀行，坐收坐支現金，還存在賬外賬、私設“小金庫”的現象。這些現象都會導致醫院貨幣資金的流失，制約醫院健康有序的發展。3.銀行對賬管理存在漏洞。一方面，有的公立醫院銀行對賬管理工作由出納兼任，出納既負責銀行對賬單的取得，又負責編制銀行存款余額調節表，導致此項工作缺乏制約和監督；另一方面，還存在銀行存款對賬不及時和不按時編制銀行存款余額調節表的情況，導致不能及時發現銀行存款賬目出現的問題。這些現象給銀行對賬管理工作帶來了一定的困難。

（四）貨幣資金管理缺乏監督。我國很多公立醫院都忽視了對貨幣資金管理工作的監督，雖然也會檢查，但都是事后檢查，時間間隔也較長，不能及時發現貨幣資金管理存在的問題，使監督工作流于形式。

三、完善公立醫院貨幣資金管理的對策

（一）提高領導層貨幣資金管理意識，提升財務人員的綜合素質。1.提高領導層的貨幣資金管理意識。公立醫院的領導層決定醫院發展的大方向，只有領導層重視貨幣資金管理工作，才能促進醫院貨幣資金管理工作的順利進行。醫院應設置總會計師的崗位，總會計師必須經過嚴格的選撥，選擇有豐富財務工作經驗和掌握專業審計知識的財務領導擔任。總會計師及財務科長等財務領導要善于發現貨幣資金管理過程中存在的問題和不足，及時將危害性匯報領導層。同時，向領導層灌輸貨幣資金管理的意義和重要性，讓領導層全面了解貨幣資金管理的真正含義，提高領導層對貨幣資金的管理意識。2.提升財務人員的綜合素質。公立醫院應重視財務隊伍的建設，通過公開招聘和人才引進的方式招錄優秀的財務人員，避免出現“走后門”的現象。不管是出納崗位還是其他財務崗位都必須由財務相關專業的人員擔任，確保財務人員的專業性。一方面，醫院應定期進行專業知識和業務知識的培訓，加強財務人員繼續教育，不斷更新知識，提升財務人員的工作能力和業務水平；另一方面，應不斷加強財務人員職業道德的培養，增強法律意識，培養責任感強、廉潔自律的財務人員。總之，應通過全方位努力不斷提升財務人員的綜合素質。

（二）制定科學合理的貨幣資金管理預算。科學合理的貨幣資金預算，有利于公立醫院實現經營目標。醫院應根據業務需要，參照往年數據，選擇適合本醫院發展的預算編制方法（如定期預算、滾動預算或彈性預算），按季度、半年度或年度編制貨幣資金預算。一方面，編制科學合理的貨幣資金預算，有利于醫院對未來貨幣資金的消耗作出合理的估算，避免各部門在貨幣資金的使用過程中出現超標的現象；另一方面，編制科學合理的貨幣資金預算，可以大致掌握貨幣資金的結余情況，對于長期閑置資金，可以選擇適合本醫院自身特點，風險較低的穩健性理財產品，實現貨幣資金的保值增值，利用貨幣資金的時間價值，提高貨幣資金的獲利能力。

（三）加強貨幣資金的日常管理工作。1.不相容崗位相分離，貨幣資金管理崗位定期輪崗。首先，公立醫院應嚴格執行不相容崗位相分離制度。例如，現金會計和銀行會計、會計和審計職務等崗位相分離，一人不能承擔多項工作，貨幣資金業務的全過程不能由同一人或部門辦理，每項經濟業務必須經兩個或兩個以上的人員或部門辦理及審核，明確相關崗位的職責權限，形成制衡機制，有效防范貨幣資金管理風險。其次，銀行印鑒、醫院財務章和人名章不得由一人保管，財務專用章應由財務科領導保管，個人名章應由本人或授權人員保管，嚴格執行印章管理規定。最后，合理設置出納、會計等財務崗位，各崗位間應相互制約、相互監督、定期輪換，杜絕財務人員長期處于同一工作崗位的現象，確保財務工作健康有序的進行。2.嚴格執行庫存現金的管理規定。公立醫院應嚴格執行庫存現金的管理規定，提高貨幣資金的管理效率。首先，醫院門診、住院收款處和出納的現金業務應做到日清日結，對超出庫存限額的現金應及時送存銀行，不得坐收坐支現金。其次，除財務部門以外的部門或個人不得私收現金，杜絕私設小金庫和賬外賬的現象發生，所有賬目應由財務部門統一管理，確保貨幣資金的安全。最后，出納應及時登記現金日記賬，清點庫存現金，做到賬實相符，同時，會計主管應定期或不定期對庫存現金進行抽查盤點，明確賬實是否相符，關注是否有白條抵庫、賬外資金、挪用公款等不合規現象，發現問題及時查明原因并向上級領導匯報。3.加強銀行對賬的管理工作。公立醫院應由出納以外的財務人員負責與銀行的對賬工作，每月定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，明確二者是否相符，如不符必須查明原因。月初，應在規定時間內編制上月的銀行存款余額調節表，若發現其與銀行存款賬面余額存在差額，需逐筆排查，看是否存在未達賬項，明確存在差額的原因，及時上報財務部門領導，并針對問題按規定處理。

（四）加大對貨幣資金管理的監督力度。貨幣資金是一項使用最廣泛和頻繁的資金，也是風險最大的一項資金，一旦管理出現漏洞，貨幣資金的安全就會受到威脅。因此，我國公立醫院應建立完善的貨幣資金監督體系，確保貨幣資金的安全。醫院應選擇既掌握豐富會計知識又精通審計業務的財務人員組建專門的內部審計部門，負責貨幣資金管理的監督工作。內審部門應具有獨立性，不受財務部門管轄和其他部門干涉，由院長直接領導。內審部門除了審核貨幣資金賬務賬目外，還應負責稽核貨幣資金內部控制的有效性、突擊盤點庫存現金等工作，充分發揮內審部門的監督作用，使貨幣資金管理工作落到實處，提高貨幣資金的管理效率。

四、結語

綜上所述，貨幣資金管理在公立醫院資產管理中占有重要的地位，完善貨幣資金管理制度，確保貨幣資金的安全，為醫院的正常運行創造良好的條件。然而，我國公立醫院貨幣資金管理還存在諸多問題，必須采取針對性的措施，提高貨幣資金的管理效率和管理水平，努力增強醫院的核心競爭力，推動醫院的整體運營發展，保障醫院經營目標的順利實現。

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作者:劉小娟 單位:遼陽市第二人民醫院