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一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的普遍問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（一）應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快,加大資金周轉(zhuǎn)難度和壞賬風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)最大限度的收益，最主要的途徑就是擴(kuò)大銷售量，增加經(jīng)營(yíng)收入，經(jīng)營(yíng)者就容易片面追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒賬，致使應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快，增加了資金占用，加大了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發(fā)生斷裂勢(shì)必影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析

任何生產(chǎn)資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業(yè)重要的生產(chǎn)資源，股東把資金投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是要追求回報(bào)的，經(jīng)營(yíng)者在重視賬面利潤(rùn)的同時(shí)，往往忽視了應(yīng)收賬款被無(wú)償拖欠期間的資金占用成本的測(cè)算，對(duì)應(yīng)收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長(zhǎng)達(dá)半年、一年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，只要最終能收回就可以了，沒(méi)有關(guān)注資金成本的分析，一單業(yè)務(wù)賬面上的收益扣除客戶無(wú)償欠款占用的資金成本也有可能出現(xiàn)虧損情況。

（三）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清晰，考核獎(jiǎng)懲不明確

企業(yè)沒(méi)有清晰劃分應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)，銷售部門認(rèn)為收款應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的工作，財(cái)務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)收賬款是由于銷售產(chǎn)生的，應(yīng)最終由銷售部門負(fù)責(zé)，彼此之間經(jīng)常出現(xiàn)推諉卸責(zé)的現(xiàn)象，沒(méi)有制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，沒(méi)有明確具體的責(zé)任部門和人員，出現(xiàn)呆賬壞賬也無(wú)法追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，考核獎(jiǎng)懲無(wú)法落到實(shí)處。

二、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀

加強(qiáng)客戶信用管理是提升和改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)非常有效的重要途徑，但是企業(yè)在管理客戶的賒銷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現(xiàn)金結(jié)算，就會(huì)大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會(huì)面臨款項(xiàng)被拖欠、甚至客戶破產(chǎn)無(wú)力償還的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀而言，仍不容樂(lè)觀。

（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查

目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的信用管理工作都無(wú)法滿足對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，企業(yè)沒(méi)有制定完善相關(guān)的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒(méi)有充分對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，無(wú)法準(zhǔn)確把控與客戶合作的程度，日后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）無(wú)法及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策

我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)制定出信用政策后，不能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和客戶資信情況的變化來(lái)調(diào)整信用政策，要么企業(yè)錯(cuò)失市場(chǎng)良機(jī)，要么企業(yè)加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不良影響。究其原因，一是經(jīng)營(yíng)管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調(diào)查；二是經(jīng)營(yíng)管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，無(wú)法及時(shí)調(diào)整到位。

（三）缺乏對(duì)信用政策執(zhí)行效果的監(jiān)督評(píng)價(jià)

企業(yè)沒(méi)有制定專門的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有指定專人負(fù)責(zé)總結(jié)反饋信用管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層難以準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)信用管理工作對(duì)改善應(yīng)收賬款管理起到積極有效的推動(dòng)作用，也就無(wú)法針對(duì)性地制定相關(guān)問(wèn)責(zé)及獎(jiǎng)懲措施以持續(xù)推進(jìn)信用管理工作。

三、強(qiáng)化客戶信用管理在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用的重要舉措

（一）事前審批——落實(shí)完善客戶信用評(píng)估和授信審批

1．客戶信用評(píng)估

企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)不同合作狀態(tài)下的所有客戶進(jìn)行調(diào)查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：公司全稱、通信地址、注冊(cè)資本、成立年限、法人代表、行業(yè)類型、公司性質(zhì)、信用記錄、交易規(guī)模、業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度、回款記錄等。

2．確定客戶信用等級(jí)

客戶信用等級(jí)是在對(duì)客戶基本信息分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定模型對(duì)其信用程度作出的一種規(guī)范性判斷，這種規(guī)范以一定的標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)志表達(dá)。

3．審批客戶信用額度和信用期限

信用額度是以企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和自身資金實(shí)力為重要依據(jù)，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期 限是指根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型及客戶資信情況、合作情況、市場(chǎng)情況等資信進(jìn)行評(píng)定后給予授信客戶的最長(zhǎng)付款時(shí)間，超過(guò)約定的信用期即為逾期，應(yīng)通過(guò)合同條款或其他方式加以明確。企業(yè)可以成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的信用管理小組，專門負(fù)責(zé)審批客戶信用政策，小組成員應(yīng)包括業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營(yíng)部門、市場(chǎng)部門等，各部門根據(jù)客戶信用評(píng)估等級(jí)和各自專業(yè)分工提出針對(duì)性審核意見(jiàn)，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)最終審批信用政策，參見(jiàn)表3客戶信用管理審批流程。

（二）事中監(jiān)控——及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策

企業(yè)在對(duì)客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應(yīng)給予持續(xù)的跟蹤關(guān)注，客戶欠款達(dá)到信用額度或者賬期超過(guò)信用期限時(shí)，應(yīng)采取必要措施加快資金回籠，并對(duì)該客戶的資信情況重新進(jìn)行評(píng)定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限；若該客戶資信評(píng)估狀況不足以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限，則應(yīng)要求客戶提供相應(yīng)的債權(quán)保障。企業(yè)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)跟蹤管理機(jī)制，對(duì)一定授信額度和期限范圍內(nèi)的客戶實(shí)行定期拜訪、外圍調(diào)查等方式，了解客戶市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)地位、雙方交易規(guī)模及利潤(rùn)貢獻(xiàn)等方面的變化情況，并對(duì)客戶資信狀況重新進(jìn)行評(píng)估，確定信用等級(jí)，及時(shí)調(diào)整信用政策，隨時(shí)把控好客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后評(píng)價(jià)——總結(jié)反饋

信用政策執(zhí)行效果，落實(shí)問(wèn)責(zé)制度企業(yè)對(duì)于一定時(shí)期內(nèi)的信用政策審批和執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)反饋，信用管理小組成員進(jìn)行授信審批是否盡職盡責(zé)，客戶應(yīng)收賬款余額和賬期是否超過(guò)信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強(qiáng)催收回籠或者采取必要的債權(quán)保障措施；企業(yè)要制定并嚴(yán)格執(zhí)行信用管理問(wèn)責(zé)制度，任何應(yīng)收賬款都必須有對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，對(duì)于信用管理工作中的違規(guī)事項(xiàng)和造成的應(yīng)收賬款壞賬損失都要及時(shí)予以問(wèn)責(zé)處理。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的種種問(wèn)題，加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，加強(qiáng)客戶信用管理對(duì)于企業(yè)改進(jìn)提升應(yīng)收賬款管理水平具有積極的推動(dòng)作用，通過(guò)信用管理的事前審批、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)，強(qiáng)化客戶信用管理流程和執(zhí)行力度，確保應(yīng)收賬款安全、快速回收，促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理得到實(shí)質(zhì)性改善。

作者：許挺 單位：中國(guó)外運(yùn)福建有限公司