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摘要：經濟的發展推動了應收賬款的應用，當前我國信用體系建設尚未完善，企業在實施信用政策時面臨著很大的風險，如果應收賬款無法收回，企業將遭受經濟損失。本文針對企業應收賬款及信用政策問題展開論述，首先闡述了信用政策的含義及其主要內容，分析了制定應收賬款信用政策應考慮的因素；然后結合企業實際情況進一步分析了應收賬款及信用政策管理存在的主要問題；最后，從合同管控、制度體系等方面提出了完善應收賬款及信用政策的建議。旨在為企業制定合理的信用政策、加強應收賬款管理提供參考。

關鍵詞：應收賬款；信用政策；風險管理

加強對應收賬款的管理有利于提升企業競爭力，幫助企業擴大市場占有份額，實現應收賬款收益最大化。企業能否做好應收賬款管理，很大程度上取決于信用政策是否科學與合理。現實中，企業在信用政策的制定與實施方面還存在許多問題，特別是信用體系建設方面的問題，阻礙了企業資金的及時回收與周轉。為此，我們就要對企業應收賬款及信用政策問題展開研究，這其中包含了信用政策的主要內容、制定應收賬款信用政策應考慮的因素、應收賬款信用政策存在的主要問題和完善應收賬款信用政策的建議等方面。

一、關于應收賬款的概述分析

當前經濟市場壓力持續增加，企業面臨的困難和挑戰增多，發展空間緊縮，為了穩定客戶長期合作關系，實現可持續發展，企業只能通過強大自身實力獲得更多市場份額。由此，便催生了以賒銷為主的經營模式。一方面，企業通過賒銷，能夠提高商品在市場的占有率，降低存儲費用，從而實現利潤的提升；但另一方面，企業如果不能合理對賒銷規模加以控制，則可能造成大量無效應收賬款的產生，從而阻滯了企業現金流入，甚至造成企業資金鏈斷裂。因此，嚴格把控賒銷規模，加強應收賬款管理，把應收賬款控制在一個合理持有水平，是保障企業實現發展目標的關鍵。加強對應收賬款的管理，需要依靠與之相關的信用政策。

二、信用政策主要內容

（一）信用標準

信用標準是指企業采取賒銷方式時，要求客戶必須具備的最低條件，反映了企業能夠承擔的最大風險金額。

（二）信用條件

信用條件是企業對賒銷環節提出的限制性條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。企業規定客戶在最后限定時間內支付購貨款，這是信用期限；企業規定客戶在限定的一個時間段內付款，可以享受不同的現金折扣，這是折扣期限；企業為鼓勵信用客戶盡快付款而給予不同程度的銷售折扣，通過折扣吸引客戶在最短時間內付款，這是現金折扣。

（三）收賬政策

收賬政策是企業制定的當客戶違反合同約定期限，延期付款或者不能付款時所采取的事后追償措施。應收賬款在追償過程中，必然會付出諸如通訊費、交通費甚至訴訟費等，造成企業額外費用增加，利潤減少。因此，企業在制定收賬政策時，要根據不同逾期情況，在保證最大程度收回賬款的前提下，以花費最少費用的原則選擇適宜的、經濟可行的賬款回收方案。比如，針對一次性付款較困難，但信用良好的客戶，可采取分期收款、根據客戶延后付款時間的長短，按一定比例計算收取資金占用期間的利息的方式。

三、制定信用政策應考慮的因素

應收賬款信用政策的制定需要對相關因素進行考慮，以符合企業的實際情況和發展需要。通常，制定信用政策時，應考慮以下因素：

（一）自身、競爭對手和客戶因素

企業在制定信用標準時需要考慮自身、競爭對手和客戶三個方面的因素。其中，自身方面主要考慮企業對風險的態度，能夠和愿意承擔的風險水平；第二，企業在制定信用標準時還需要考慮競爭對手，如果競爭比較激烈，那么企業就需要適當放寬信用標準，反之可以采用稍嚴格的信用標準，以避免不必要的損失；最后也是最關鍵的就是要考慮客戶的情況，主要考察客戶的信譽度、償債能力、財務實力及經營現狀、可用于代償債務的其他資產情況及所處的經濟環境。企業可通過向客戶索取近期納稅申報表、經審計的財務報表、開戶行信用評級證明，多渠道了解與之有合作關系的其他客戶評價及其在業內的口碑；通過國家企業信用信息公示系統查詢客戶有無經營異常、有無違法失信行為及涉訴事項等信用信息；通過與當地工商部門、稅務機關溝通了解客戶的守信情況，并針對這些信息進行綜合分析，評判客戶的信用風險程度，作為對該客戶信用標準設立的依據。

（二）應收賬款信用額度

首先，綜合考慮企業經營情況、資金狀況和能夠承受的最大風險，以此來確定企業對客戶群體授信的總額度，避免盲目授信造成企業資金過度占用而影響企業正常運營，比如，企業可以以其凈資產的一定比例來限定對客戶群體的最高賒銷額度，以鎖定企業可能承擔的風險；其次，綜合考慮客戶信譽情況、財務實力及經營等情況，分析客戶的還款能力，以此來確定給予該客戶的最高授信額度；最后，根據行業市場前景，結合企業發展戰略，在企業授信總額度和客戶授信額度之間進行權衡，以得出對該客戶最合理的信用額度。

（三）應收賬款回收期限

企業賒銷的目的，不僅是為了擴大銷售規模，壓降庫存，而是通過銷售規模的擴大來增長銷售收入，通過提高資金有效使用效率，來實現企業經營目標和最大效益。因此，賒銷期限過短，帶來的效益可能達不到企業設定的目標，賒銷期限過長，造成的賬款不能回收的風險也隨著增大。所以，企業需要根據自身實際經營情況，計算分析出回收賬款的損益平衡期限，在此基礎上，根據企業資金情況、客戶經營狀況及信用風險程度確定合理的信用期限，以使賒銷帶給企業的效益達到最優。

（四）應收賬款周轉效率

應收賬款回收時間越短，周轉效率越高，發生壞賬的可能性也越小。通常，企業可通過計算應收賬款周轉率，將其與同行業及本企業不同歷史年份進行橫向和縱向比較，如果應收賬款周轉率領先于同行業水平，在企業的歷史年份比較中也保持比較好的水平，企業可以考慮適度放寬信用政策，反之，則采取謹慎的信用政策。企業應對上述因素進行綜合分析，有時還要將目光放長遠，從行業未來前景考慮，以制定符合企業實際、行之有效的信用政策，將應收賬款及其回收成本控制在合理水平。

四、應收賬款及信用政策在管理中存在的問題

現實中，由于企業管理人員不重視，使得企業應收賬款及信用政策在管理和實行上存在很多問題，主要表現如下：

（一）應收賬款管理制度建設不完善

在企業經營活動中，應收賬款是企業管理工作的重點內容，也是企業擴大銷售規模，提高市場占有率的關鍵。因此，必須要有完善的事前保障、事中管控和事后補救措施，即切實可行的應收賬款管理制度，通過制度來規范和加強應收賬款管理，最大限度規避財務風險，保障應收賬款順利回收。但目前很多企業沒有完善的相關管理制度，應收賬款處于失控狀態，一旦客戶經營狀況惡化或信用缺失，企業不能及時采取有效的保全和追償措施，很大程度上會使企業失去挽回損失的最佳時機。

（二）信用政策未能真正發揮作用

只要有市場經營，就不可避免存在風險。信用政策在執行過程中只有緊密結合國家宏觀政策、市場環境變化和客戶經營變化，才能有效發揮其保護作用，最大程度減小應收賬款風險。現實中，部分企業在信用政策執行過程中不關注行業調控政策影響以及市場行情變化，不了解客戶經營狀況，導致信用政策的管控作用不能充分發揮，給企業應收賬款回收帶來了潛在風險。

（三）信用政策形式化嚴重

信用政策是否科學合理，是否符合企業發展目標，需要在企業經營過程中得到驗證，并隨著外部環境和內部經營變化及時更新。在這個過程中，財務部門必須對整個業務流程做到全面了解，并保持和業務部門協調溝通，才能及時發現風險，主動防控風險，也才能管理好應收賬款。但當前部分企業財務人員不了解業務及客戶情況，單純依靠信用政策進行限制，對應收賬款的風險控制處于被動狀態，業務人員則側重于銷售量和銷售額提升，又會不斷形成賒銷銷售，造成應收賬款大量增加，應收賬款信用政策形同虛設。

五、應收賬款與信用政策管理的有效改進措施

（一）加強合同風險管理，從源頭把控風險

1.企業在簽訂賒銷合同前，應綜合國家調控政策、經濟形勢及合同標的市場行情做出分析判斷。2.企業在簽訂賒銷合同時，要嚴格審查客戶的主體資格，屬于特殊商品的，還要審查客戶是否具有特殊商品經營資質，避免因簽約主體不合格或違反限制性規定造成合同無效。3.企業在履行合同過程中，應要求客戶對收貨時間、品種、數量及質量進行書面簽收確認，避免因商品異議影響賬款回收。4.合同糾紛盡量約定由企業所在地法院管轄，避免異地訴訟造成成本增加和賬款回收期限拖延。

（二）完善應收賬款管理制度，提升應收賬款管理效率

從賒銷發生到賬款收回，期間會面臨市場波動及客戶經營情況變化等多重風險，要及時應對這些風險并將風險帶來的損害降到最低，就需要有完善的管理流程，并將流程落實到應收賬款管理制度中去，以制度來制約和規范應收賬款從發生到回收的整個過程。1.要建立應收賬款對賬管理制度。企業業務部門應建立應收賬款臺賬，逐筆、動態記錄客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及信用額度情況并定期與客戶核對，企業財務部門定期與業務臺賬進行核對，發現差異，要即時查明原因并做出處理。通過加強對賬管理，確保應收賬款準確性。2.要建立應收賬款催收管理制度。企業業務部門應及時關注客戶回款情況，對未按合同約定期限結算的客戶及時聯系催收，并建立應收賬款催收檔案，做好催收記錄。企業可通過讓客戶出具書面付款計劃或與客戶訂立新的收付款協議，來加強催收管理，確保企業債權和時效。3.要完善應收賬款壞賬核銷審批制度。對壞賬核銷提出較高要求，明確審批步驟，根據核銷金額的不同實施審批核銷權限。實行應收賬款壞賬核銷案存制度，安排專人進行壞賬管理，明確債權關系，保證對應收賬款的持續追索權，最大程度保護企業利益。這一過程中可以與第三方機構合作，通過銀行機構、稅務機關、律師事務所等機構，全方位追回壞賬。通過加強壞賬核銷管理，真實反映企業經營狀態。

（三）落實信用政策，充分發揮信用政策的管控作用

對于企業來說，信用政策關系到企業應收賬款的最終回收，企業管理者應重視對信用政策的把握，以政策為基礎關注其落實效果，同時，還應強化信用政策的靈活性，綜合行業調控因素、市場行情變化、客戶經營情況，對不同的賒銷業務做出正確的判斷，使企業應收賬款管理工作能夠更好的應對環境變化，盡可能的將政策對應收賬款作用發揮出來。

（四）實施業財融合，不斷優化適應企業發展的信用政策

信用政策的落實和應收賬款管理需要財務部門和業務部門通力配合。財務人員要走進業務，融入業務，熟悉各項業務的每個細節，站在業務的角度思考問題，為業務的發展提供支持，同時，建立起統一的數據統計口徑，通過ERP管理系統實現財務和業務系統的數據共享；通過微信、QQ或企業內部工作群及時溝通了解市場行情和客戶信息更新，并結合企業實際經營情況，立足企業長遠目標，及時對信用政策做出調整和完善，以使信用政策更加契合企業的發展。

六、結語

面對市場的不斷發展，企業會更多傾向于采取賒銷方式以提升自身競爭力，在這種環境下，企業應收賬款就存在持續和增長的可能，而大量應收賬款如果不能及時回收，就會造成資金積淀，影響企業資金周轉，從而影響企業效益。因此，企業應重視應收賬款管理，實施完善的信用政策，只有將政策有效落實，才能真正實現銷售規模的擴大和經濟效益的提升，推動企業實現發展目標。

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作者:朱艷 單位:魯糧集團平原糧食儲備庫有限公司