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摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷的深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系也在不斷發(fā)生著改變，近年來(lái)，我國(guó)行業(yè)間的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)的激烈，企業(yè)應(yīng)用已商品信譽(yù)為形式的賒賬銷售情況愈發(fā)的增加，憑借購(gòu)買方的信用情況，進(jìn)行企業(yè)銷售商品的賒賬銷售，成為了未來(lái)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)發(fā)展的必經(jīng)之路。就目前來(lái)說(shuō)，在實(shí)際的商品賒銷過(guò)程中，有關(guān)貨物的發(fā)出必然會(huì)和貨款的回收無(wú)法同步，這樣就會(huì)為企業(yè)形成應(yīng)收帳款事項(xiàng)，與此同時(shí)，應(yīng)收帳款作為企業(yè)內(nèi)部隱患相對(duì)比較嚴(yán)重的未收賬款之一愈發(fā)的受到人們的重視。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的信用政策和風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀入手，闡述其中存在的隱患和問(wèn)題，從而以期為我國(guó)未來(lái)的企業(yè)應(yīng)收帳款管理工作做出理論貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收帳款;信用政策;風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，我國(guó)各行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力也愈發(fā)的增加，近年來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理工作的不斷深入，憑借購(gòu)買企業(yè)的信任值情況進(jìn)行有關(guān)賒銷操作，以從價(jià)格上付款期限等基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目中給予購(gòu)買企業(yè)優(yōu)惠，從而進(jìn)一步的提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力情況。但是，隨著企業(yè)賒銷環(huán)節(jié)應(yīng)收帳款的增加，隨之而來(lái)的呆帳壞賬等問(wèn)題都會(huì)在很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益情況，由此，如何在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)最大限度上減少企業(yè)內(nèi)壞賬、呆帳等問(wèn)題的存在，已經(jīng)逐漸成為了現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重點(diǎn)。

一、應(yīng)收帳款的概述

應(yīng)收帳款，即receivables，是指企業(yè)在進(jìn)行日常的經(jīng)營(yíng)勞動(dòng)環(huán)節(jié)因商品銷售、提供勞務(wù)等環(huán)節(jié)的報(bào)酬應(yīng)向勞務(wù)的索取方收取的報(bào)酬、但仍舊未收取的資金。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力水平的不斷深入，應(yīng)收帳款方式，逐漸成為了賒銷提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，增加行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式，但是這種方式的存在雖然在一定程度上提升了企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平，但是也在很大程度上為企業(yè)的健康、有序發(fā)展埋下了一定的資金安全隱患，尤其是近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收帳款部分中呆賬、壞賬問(wèn)題頻頻發(fā)生，都在很大程度上造成了企業(yè)的風(fēng)向、危機(jī)，由此，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)應(yīng)收帳款的管理工作成為了我國(guó)企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)管理人員的重點(diǎn)。

二、應(yīng)收帳款信用政策的信用政策產(chǎn)生的原因及成本分析

(一)應(yīng)收帳款信用政策產(chǎn)生的原因

就目前的企業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，影響應(yīng)收帳款的多少情況變動(dòng)的指標(biāo)因素有很多，就宏觀角度來(lái)說(shuō)，例如，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況的變化、銀根緊縮等很多因素的影響，另一方面，就微觀實(shí)際角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的產(chǎn)品是否能夠從根本上吸引企業(yè)用戶、占領(lǐng)大量的市場(chǎng)份額，也是在很大程度上決定企業(yè)能夠獲得收益、占據(jù)大量市場(chǎng)份額的重要因素。與此同時(shí)，企業(yè)管理者所不容忽視的便是來(lái)自于銷售方式的力量，近年來(lái)，賒賬銷售逐漸成為我國(guó)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行環(huán)節(jié)相對(duì)比較常用的方法之一，這種方法，能夠?yàn)榭蛻粼趯?shí)際的賒銷期間從銷售方獲得一筆相對(duì)無(wú)息或者貼息的貸款，提升了銷售方銷售競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)很大程度上緩解了購(gòu)買方的資金壓力問(wèn)題，能夠使得購(gòu)銷雙方互贏互利的重要方式，所以，這種賒銷方式逐漸成為了企業(yè)招攬客戶的重要方式之一。由此，信用政策項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)而出，不僅僅能夠具備一定的商業(yè)信用功能，同時(shí)也是一種能夠與企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展所適配的競(jìng)爭(zhēng)、促銷手段。

(二)應(yīng)用帳款信用政策的成本分析

雖然在實(shí)際的企業(yè)營(yíng)銷環(huán)節(jié)，通過(guò)應(yīng)收帳款信用政策能夠在很大程度上增加企業(yè)的實(shí)際銷售份額，同時(shí)在一定程度上提升企業(yè)營(yíng)業(yè)的利潤(rùn)，但是這種信用政策也存在一定的成本問(wèn)題，據(jù)研究，本文認(rèn)為在應(yīng)用帳款信用政策環(huán)節(jié)的成本問(wèn)題主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：首先，是企業(yè)的機(jī)會(huì)成本方面。就機(jī)會(huì)成本來(lái)說(shuō)，隨著企業(yè)對(duì)外賒銷模式的擴(kuò)大，企業(yè)存在與賬面的應(yīng)收帳款問(wèn)題越來(lái)越多，這種情況的產(chǎn)生在很大程度上為用戶活化了購(gòu)買商品的資金問(wèn)題，但是同樣的也為企業(yè)資金的回收、運(yùn)用造成了相對(duì)負(fù)面的影響，同時(shí)喪失了及時(shí)回收資金進(jìn)行后續(xù)投資的機(jī)會(huì)成本。其次，在管理成本方面。針對(duì)實(shí)際的賒銷環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，企業(yè)針對(duì)客戶是否應(yīng)用賒銷模式進(jìn)行后續(xù)的合作，在很大程度上取決于針對(duì)該購(gòu)買企業(yè)信用程度的評(píng)估，針對(duì)這一問(wèn)題，在很大程度上需要銷售企業(yè)分配相對(duì)專門的人員進(jìn)行有關(guān)企業(yè)信息、信用情況的收集、調(diào)研工作；與此同時(shí)，在實(shí)際的賒銷管理中，還需要及時(shí)的組織人員針對(duì)賒銷的資料、帳款進(jìn)行記錄和保管，針對(duì)不完善的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這項(xiàng)成本消耗相對(duì)比較大。最后，是來(lái)源于企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬方面的損失成本問(wèn)題。例如，在我國(guó)目前很多企業(yè)中，存在很多“債三角”，企業(yè)間互相拖欠其他企業(yè)的應(yīng)收帳款，從而使得存在與企業(yè)中的應(yīng)收帳款，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)壞賬，使得企業(yè)面臨巨大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的增加，其風(fēng)險(xiǎn)也不斷的隨著增加。

三、應(yīng)收帳款的信用政策

就目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)針對(duì)應(yīng)收帳款信用政策的確定目標(biāo)就是要將企業(yè)應(yīng)用這類型信用政策所要增加的利潤(rùn)收入和所要承擔(dān)的機(jī)會(huì)、管理、壞賬成本耗費(fèi)之間的幾率進(jìn)行平衡，從而應(yīng)用這種信用政策為企業(yè)所帶來(lái)的收益會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其為企業(yè)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)狀況下，才可以應(yīng)用上述賒銷方式。通常企業(yè)應(yīng)用應(yīng)收帳款信用政策的前提主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

(一)信用標(biāo)準(zhǔn)方面

企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)即指企業(yè)在同意購(gòu)買方的實(shí)際需求情況所提出的在一定期限內(nèi)寬限付款期間的商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)實(shí)際的研究可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)最終的目標(biāo)是獲得相對(duì)傳統(tǒng)付款模式下獲得更高的收益情況，但是隨著應(yīng)用帳款信用政策應(yīng)用的不斷深入，并不是所有企業(yè)都會(huì)被認(rèn)可授予分期、延期付款的機(jī)會(huì)。通常情況來(lái)說(shuō)，信用標(biāo)準(zhǔn)越嚴(yán)其未來(lái)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越小，但是會(huì)因?yàn)槠溥^(guò)于嚴(yán)苛的信用標(biāo)準(zhǔn)損失一定的信用較低客戶，從而在實(shí)際上影響企業(yè)的獲利情況。

(二)信用期限方面

信用期限是指銷售方在進(jìn)行商品賒銷的環(huán)節(jié)中允許客戶進(jìn)行延期付款的時(shí)間，是我國(guó)目前企業(yè)應(yīng)收帳款政策中最為重要的環(huán)節(jié)，時(shí)間的不同會(huì)對(duì)企業(yè)所帶來(lái)的收益情況也不盡相同，例如，在實(shí)際的應(yīng)用環(huán)節(jié)，賒銷期限的過(guò)長(zhǎng)、過(guò)短在一定情況下都不會(huì)有利于企業(yè)應(yīng)收帳款項(xiàng)目的回收，從而降低企業(yè)資金的利用情況，影響企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

(三)折扣條件方面

就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)常見(jiàn)的應(yīng)收帳款信用政策主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是給予購(gòu)買方一定的現(xiàn)金折扣，這一方式是為了在一定時(shí)間區(qū)域內(nèi)吸引購(gòu)買方盡早付款所給予的現(xiàn)金優(yōu)惠，這一模式雖然看上去減少了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本情況，但是卻大幅的改善了企業(yè)中應(yīng)收帳款壞賬和相關(guān)收賬費(fèi)用的消耗，降低企業(yè)人力、物力資源投入的同時(shí)，最大限度內(nèi)回收應(yīng)收帳款問(wèn)題。

(四)信用額度方面

應(yīng)收帳款信用政策的信用額度是指企業(yè)在實(shí)際的賒銷環(huán)節(jié)根據(jù)實(shí)際情況，為其購(gòu)買方能力范圍內(nèi)所給予的最大賒銷額度，這一額度的確定在很大程度上綜合的考慮了購(gòu)買企業(yè)的信用、經(jīng)營(yíng)等管理，從而避免對(duì)購(gòu)買企業(yè)的過(guò)度評(píng)估進(jìn)而影響企業(yè)的應(yīng)收帳款回收情況。

四、應(yīng)收帳款信用政策的風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)收帳款信用政策模式在為企業(yè)帶來(lái)更高收益的同時(shí)也為企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，本文認(rèn)為，為了彌補(bǔ)這一風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，選擇綜合信用、資本評(píng)估相對(duì)較好的購(gòu)買方，在進(jìn)行賒銷方式前夕，針對(duì)客戶的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估，從而對(duì)于信用評(píng)價(jià)等級(jí)高的客戶給予相對(duì)較高的信用額度，反之則減少或拒絕給予相應(yīng)的信用額度，進(jìn)而最大限度內(nèi)減少企業(yè)的應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)在進(jìn)行賒銷環(huán)節(jié)應(yīng)該選用相對(duì)更為恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，選擇款式資金回收快、保證力度強(qiáng)、分先相對(duì)較小的方式進(jìn)行付款方式的選擇，從而最大限度上避免企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬等問(wèn)題的出現(xiàn)。最后，要在日常的企業(yè)管理工作中加強(qiáng)正對(duì)日常應(yīng)收帳款的管理工作，在實(shí)際的賒銷發(fā)生時(shí)，應(yīng)實(shí)際的予以記錄、提取壞賬準(zhǔn)備、并及時(shí)跟蹤數(shù)據(jù)的同時(shí)定期針對(duì)賒銷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款中可存在的問(wèn)題，并及時(shí)的予以糾正，以期最大限度上增加企業(yè)應(yīng)收帳款的回款能力。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理工作研究的不斷深入，應(yīng)收帳款信用政策逐漸成為了企業(yè)謀求更大發(fā)展的必經(jīng)之路，通過(guò)合理的針對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款問(wèn)題進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，以期從根本上避免企業(yè)壞賬問(wèn)題的產(chǎn)生，最大限度上促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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作者:王江鋒 單位:廣州金博物流貿(mào)易集團(tuán)有限公司