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摘要：我國已躍升至世界第二大經濟體，相對于龐大的經濟體量，我國人均收入水平也有了很大的提升，經濟發展依舊保持較高增長速度。稅收是國家財政收入的重要來源，個人薪酬交稅在稅收收入當中占有相當比重，因而，各項稅收政策也在加快更新和設立，其中如何更好籌劃個人薪酬稅務在新的發展時期就顯得極為重要。加強稅務籌劃可有效降低個稅繳納成本，增加實際到手的工資收入，另外，合理的稅務籌劃也有助于規范企業納稅行為，使得企業更加積極納稅。基于此，文章在稅務籌劃概念的基礎上就如何搞好個稅籌劃展開探討，以期通過合理的稅務籌劃，提升個人自身的經濟收益。

關鍵詞：薪酬；個稅；籌劃思路

隨著社會競爭強度的不斷提升，企業可謂是求賢若渴，對于人才的追逐相當激烈，企業要想提升自身核心競爭力，首先需要吸引人才，而薪酬福利便是非常重要的一個條件。對于個人而言，薪酬個人所得稅的繳納是關乎自身實際到手的工資收入的直接影響因素，因而非常重要。對此，企業應積極對內部資源及個人所得稅相關法律加以梳理和分析，堅持合法性、綜合效益最大化、風險收益權衡原則,有效進行個稅納稅的籌劃工資，進而提升員工實際工資收入。以此提升企業員工的凝聚力，促進團隊的整體穩定性，提升員工忠誠度，由此可見，合理的個稅納稅籌劃對于企業的良性運行及可持續發展至關重要，使得企業與個人形成一個相互促進、良性循環的關系。

一、稅務籌劃的基本定義和特征

稅務籌劃的目的是為了保障個人利益最大化要求，利用稅務籌劃來實現自身最大化收益，通過學習和掌握稅法，了解稅法基本知識，全面分析自身的經濟收入情況，最大程度的降低稅法負擔，從而保障自身收入。想要進行稅務籌劃首先就必須要弄懂稅務籌劃的基本特征，了解并掌握稅務籌劃的內涵，最終實現降低稅收成本，減輕稅負的效果。就其特征而言，有兩個顯著特征需要了解，其一是其合法化。合法化是我們進行稅務籌劃的重要特征，是對社會經濟進行平衡的重要前提，任何稅務籌劃行為都必須要在稅法之內開展，不能夠破壞稅法的規則限制；其二是其籌劃性。這一特征具體指的是稅務籌劃是發生在納稅行為之前，是對各項經濟進行提前規劃及安排。

二、個人稅務籌劃中的具體應用

（一）勞動報酬納稅籌劃

其一，稅務項目轉換及選擇。當前稅率對于工資薪金的使用范圍在3%-45%之間，而勞動報酬則為20%。當職工提供個人勞務所得收入進行納稅時，可在工資薪金納稅和勞動報酬納稅之間進行選擇，至于選擇何種稅務項目就需根據納稅人的實際情況而定，選擇合適稅率項目進行個稅繳納。譬如個人的工資薪金稅率高于20%時，可將其轉換成為勞動報酬進行繳納。其二，付款時間計劃方法。現實中很多企業的收入都存在季節性的波動，有些月份企業的利潤很高，職工的工資也會相應較高，對應的稅負也高，而有些月份則達不到交稅標準，這種情況下開展稅務籌劃就需要重視時間節點，籌劃方法就在于納稅人與企業之間關于月度平均工資的協商，企業可將納稅人的工資平均到每月工資薪金當中，以便降低納稅比例。

（二）年終獎的稅務籌劃研究

目前，一般稅法規定，個人的年終獎是一次性算入整個工資體系當中的，即視為一個月工資予以核算，這就需要進行每月稅收納稅，而將個人獎金分攤到不同的月份進行發放，便能夠避免出現一次性發放獎金，這也就意味著能夠減少納稅時多繳納稅負的情況，由此可見，這其中最為關鍵的點就在于合理把控時間節點，只要合理確定納稅時間，就能夠避免出現多繳稅的情況。操作細節為當職工個人工資與獎金總額固定的情況下，對員工月工資及年終獎份額進行合理安排，使職工能夠享受較低的稅率優惠政策。當節稅方案相同時，應盡量先發放職工的工資部分，避免后期獎金額度與月度工資稅率級次太大而增加稅負的情況。譬如，某公司員工小張在進行納稅時，月工資為2000元，在年末收到公司發放的一次性獎勵30000元，按照個稅繳納標準（起征點3500元），在沒有進行稅務籌劃時，也就是正常納稅，小張所需繳納的稅負額度為2895元，然而在合理的納稅籌劃后，也就是將所有獎金平均分攤到每個月的工資當中，在所有獎金都分完之后，多出的部分進行繳稅，這時小張只需要繳納360元。可見在進行合理的納稅籌劃后，能夠給小張節省掉很大一筆稅負。當然這些都是在個人改革未進行之前，若按照最新的個稅繳納標準（起征點5000元），在合理進行稅務籌劃后，小張是不需要納稅的。綜上所述，在我國經濟的有序發展下，我國個人工資收入也在不斷增加，這就意味著個人所需繳納的個人所得稅也在增加，因而企業就需要借助合理稅務籌劃來幫助企業員工進行節稅，實現稅負的最小化，個人收入的最大化。通過有效的稅務籌劃及企業短期激勵的結合，使員工更加忠誠于公司，讓優秀的人才愿意留在公司，為公司留住人才發揮巨大作用，這樣將能夠很好地實現個人收入的最大化，進而提升整個社會福利最大化。

參考文獻

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作者:李莉 單位:中國冶金地質總局第三地質勘查院