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摘要：

企業管理者在經營中為了保證企業的正常運行，采取對財務、人力資源、企業資金、工作流程實行有效監管的內控活動。企業內控是控制企業投資風險的主要方法，也是提高企業營業利潤的重要途徑。因此，完善企業內控制度、防范企業經營風險，是企業管理者完成企業經營目標、推動企業健康發展的重要路徑。

關鍵詞：

企業；內控制度；防范；風險

隨著我國市場經濟的快速發展，傳統的企業內控制度已經無法滿足企業日新月異的管理需求。傳統的內控制度工作重心主要在于保障企業的財產安全性和會計資料的正確性，卻對其他管理層面尚未涉及。因此，往往會導致企業內控消耗偏高、企業營業利潤被降低的局面。于是，符合現代市場發展規律的新型企業內控制度應運而生，現代企業內控制度不僅要保障企業的財產安全性和會計資料的準確性，還要利用企業內控管理制度貫徹落實管理層制定的各大方針在企業內部實施到位，從而促使企業營業利潤增加，市場競爭力增強。目前，大部分國有藥材企業仍在使用傳統的企業內控制度，不能有效的防范企業風險，使企業內部控制制度無法起到其應有的作用。所以，今天筆者就如何完善企業內控制度、防范企業風險做簡要的闡述。

一、完善企業內控制度以及防范企業風險的意義

企業內控融入到企業經營過程中，小到人員的報銷制度、大到企業內部損耗計劃，企業內控會涉及企業運營、發展的每一個環節、每一個部門。企業內控管理制度范圍比較廣，不僅涉及到企業的財務運行、職工管理，還牽扯到董事會管理等方面的工作內容。因此，不斷完善企業內控管理制度，對企業內控管理實行實時監控，對存在的隱患問題防微杜漸，逐漸提高企業內控制度的管理水平，從而促進企業的健康有序發展。國藥企業不同于其他企業，它關系老百姓的身體健康問題和民系本根，因此，它要比其他企業更加注意對企業風險的防范。因此，提高企業風險防范意識，提升企業內部風控管理水平，是每一個國藥企業管理工作者的工作重心和工作導向。從內控管理對企業風險管理工作的意義來講，企業以努力增加企業經濟效益、提高企業營業利潤為發展目標的。企業內部控制中任何不利于企業發展的不良因素都是威脅到企業健康發展的“擋路石”。所以，企業風控管理對企業內控制度的要求也越來越高，要求管理者對企業運行中每一個部門、每一個生產環節所可能存在的風險問題都進行預先控制和處理。

二、我國企業內控制度與風險防范存在的管理漏洞

（一）我國重要企業內控制度仍需改善，貫徹執行力度較低

現代中藥企業普遍比較重視規章制度方面的建設，內控制度實際的貫徹落實仍比較滯后。有些國藥企業的內控管理規章制度非常完善，但往往都是“紙上談兵”，內部控制的管理規則并未在實踐中被落實，有些管理人甚至是以敷衍的態度去實行內控管理制度，貫徹執行力度比較低。還有不少國藥企業管理人普遍缺乏內控管理實踐經驗，對內控管理制度的實行情況是“不知道搞”、“怎么搞”，在處理內控管理事宜時依照平常的管理方式隨意交差。有些企業自身內控制度內容本身就非常的不完善，經常是照搬別的企業內控制度模板，根本就沒有結合自身企業的具體情況來設計內控制度內容，各種規章制度設計也非常不科學。還有一些國藥企業的治理結構人偏向于原來的集體化經濟結構，公司的治理結構設計不科學，對企業的內控管理一點也不細致，使內控制度能力明顯偏低。內控管理不細致、不科學，導致企業消耗成本增加，運營風險也加大。

（二）內部控制制度內容不完整，涉及面較窄，企業運營風險加大

很多中藥企業都比較注重對財務制度的建設和監督，對企業內控監督管理意識不強，內控管理制度涉及層面非常的狹窄，經常出現企業內部控制的管理空白區域，企業各方面的經營活動內控管理力度也有所欠缺，導致財務監管審計工作無法有效、全面的進行開展，增大企業運營風險。有些企業管理者對企業風險預防的理解存在偏頗，認為企業風險預防主要指的是企業財務資金方面的風險，實際上，企業風險還包括企業的國家政策風險、行業市場風險、企業文化風險等。中藥企業是以關系人身體健康的藥品作為企業產品，稍有關于產品質量的負面消息傳出都能讓藥品的生產和銷售遭受毀滅性的打擊。如果忽略對這些風險的預防和控制，極有可能阻礙企業的健康發展。

（三）缺乏內控監督管理制度，風險防范意識不高

目前，很多企業管理人沒有認識到內部審計對企業內控管理和防范企業風險所起到的監督作用，也缺乏企業內控監督管理制度的建設，對企業風險的預防意識也不高。有些企業雖然設置了內部審計部門，但只針對企業內部財務管理系統，對企業內控管理和風險預防的審計管理還不是很深入，所以，導致內部審計沒有發揮其應有的管理職能。有些中藥企業建立了內控監督管理制度，但是制度的設立缺乏獨立性，也沒有完善的評價機制，對企業內部控制管理水平和企業風險防范的管理沒有進行系統性的評估,沒有建立完善的內控監督管理反饋機制，導致管理層無法及時有效地知悉企業運行中所存在的、可能存在的風險。還有，個別國藥企業的審計人員風險防范意識普遍偏低、審計管理素質也不高，使企業的內控管理制度無法得到行之有效地貫徹落實，降低了企業內控管理水平。

三、對完善企業內控制度、防范企業經營風險提出的有關建議

（一）不斷完善中藥企業內控管理制度，加強風險防范意識

完善的內控管理制度是提高中藥企業內控管理水平、防范企業風險的有效保障。一個完善而健全的內控管理制度主要包括：董事會制度、財務管理和監控制度、投資風險管理制度、職工管理制度以及內控監管制度等。并且，所有的內控管理制度都必須依照我國法律法規來制定和實施。企業所有的管理人員和普通員工都必須要樹立不相容職務相分離的工作原則，所有的管理事項、財務申報事項都必須經過管理負責人的核驗和批準；對企業內部的固定資產、非固定資產要定期進行盤點清查，及時登記在案，并錄入企業財務管理系統；企業的重大投資項目必須通過企業內部審核制度的嚴格審查，并通過企業管理層的全部管理人員投票選舉來決定是否執行；對企業內部財務資金、票據管理問題，必須做到日清月結，絕不拖賬、壞賬、爛賬。只有這樣，才能逐步提高企業內控管理水平，加強企業風險防范意識。

（二）建立健全內控管理監督機制，擴大內控監管范圍

企業內控管理制度的不完善，主要是因為企業內控監督管理范圍比較狹窄，企業內控監督管理事項范圍沒有全面覆蓋到企業經營活動中的方方面面，從而使企業沒有營造一個良好的內控監督環境，形成一個良好的內控監管氛圍。針對這個問題，企業管理者可以擴大企業內控監督管理范圍，建立健全內控管理體制，不斷提高企業風險防范的管理意識，注重對企業文化的管理建設，健全企業的治理結構，明確規定每個部門管理人員的工作職責，充分發揮審計管理部門在內控管理工作中的監督作用，優化企業的資源配置，建立良好內控環境，充分發揮內控制度對企業風險防范的作用。另外，擴大內控監管范圍還可以通過提升企業內控制度關注度的措施來執行，通過在企業文化建設中加強對企業內控管理制度重要性的宣導，從而不斷提高管理層乃至公司所有員工的內控管理意識，營造出良好的內控監管環境，提高企業的風險預防意識。

（三）加強內部審計和提高監督管理水平

首先，企業的管理層一定要有完善內控管理制度和防范企業風險的意識，要充分認識到內部審計部門在內控管理中的重要作用。在設計內部審計機構是一定要嚴格依照相關的法律法規，結合自身的企業特點和實際情況來規劃內部審計工作，充分發揮內部審計對內控管理的監督作用。其次，在執行內控管理制度時，一定要提高制度執行力度，利用內部審計的監督管理作用以提升企業的經濟效益，并有效地防范企業經營風險。另外，企業管理層還應該提高對審計管理人員的監督管理水平，加強對其審計管理工作的業務培訓，從而提高企業審計人員的業務素質和技能水平，完善企業內控管理制度，防范企業經營風險，最終全面推動企業的健康發展。

（四）規范法人治理結構

中藥企業要想完善企業內控制度，就必須規范法人治理結構。法人治理結構直接決定了企業內部各個管理人員、各個工作人員的工作職能和行使權限，規范企業法人結構能更加全面、系統的監控企業內部制度的實施。科學的法人治理機構應該要明確企業經理層、股東會、監事會和董事會的各項職責權限和行使權限，管理層的決策程序也應該是規范而嚴謹的，財務、經理層、董事會的日常工作活動也應該要依照公司的管理制度來執行，分解到各個管理者手中的監督權、管理權、執行權和決策權應該是相互制衡、互不干涉的。只有如此，才能規范法人治理結構，從根本上完善企業內控管理制度，從而控制企業投資風險，預防企業經營風險。

四、結語

總的來說，目前，我國中藥企業內控制度還不盡完善，企業風險防范意識也有待加強。但是，為了企業能健康有序的發展，在醫療市場經濟中有立足之地，必須對我國中藥企業內控制度加以完善。企業可以依照具體問題具體分析的原則，結合自身企業經營特點和企業地區政策扶持力度來規范企業法人治理結構，逐步擴大審計部門對內控的監管范圍，加強內部審計對企業內控制度的監督作用，慢慢提高內控監督管理水平，逐漸形成完善的內控監督管理機制，從而增強企業風險防范意識，提高企業風險防范水平。

作者：劉艷寧 單位：國藥藥材股份有限公司

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